股权转让纳税筹划研究论文提纲

论文题目：非居民企业间接股权转让合理商业目的判定问题案例分析

摘要：随着国家“一带一路”政策的建设和推进,跨国资本流动日益频繁,同时近年来中国的土地、房屋等资产快速增值,非居民企业转让中国财产面临更大的税负压力,从而使得非居民企业的股权转让行为成为税收筹划的重要领域。一波三折的印度沃达丰间接股权转让案件背后所揭示出的税收争议引起了全球业内人士的热议和关注,随着我国经济更深层次地融入经济全球化链条中,非居民企业间接股权转让问题已经成为我们必须要予以重视和关注的问题。非居民企业间接股权转让,简而言之是指境外投资方通过转让持有中国居民企业股权的境外控股公司的股权,间接转让中国居民企业股权的股权转让模式。本文主要研究非居民企业间接股权转让所得税的征税权判定和纳税筹划问题,这里的征税权判定问题主要是指政策法规中对境外控股公司是否具有合理商业目的的判定存在一定主管性,往往造成税企分歧。从国内法对间接股权转让征收的法律依据可知,税务机关主要通过结合实际情况综合分析境外企业股权主要价值来源、投资构成、收入来源、实际履行的功能和承担的风险、股东、业务模式及组织价格的存续时间、境外应缴纳所得税情况、交易的可替代性、适用的税收协定等因素来判断境外直接被转让公司是否为空壳公司,从而穿透位于低税率或者避税地的空壳实体,将非居民企业间接转让股权行为重新定性为直接转让境内财产,并进行征税。本文以与巴巴多斯E公司有关的两次间接股权转让为例,分别针对两次股权转让的情况从上述因素方面进行合理商业目的具体判断分析并进行对比,同时,比照税务机关提出的税收处理结果,分析巴巴多斯E公司在此次间接股权转让税收筹划中使用的策略,总结其应对经验和不足。最后提出对非居民企业股权转让的税收筹划建议,包括非居民企业间接股权转让的税收筹划建议和非居民企业股权转让的其他税收筹划建议。

关键词：非居民企业;间接股权转让;合理商业目的;税收筹划

学科专业：会计硕士（专业学位）

摘要

Abstract

第一章 导论

第一节 研究背景、意义与结论

一、研究背景

二、研究意义

三、研究结论

第二节 文献综述

一、以往文献的主要研究对象

二、合理商业目的判定标准问题

三、非居民企业股权转让所得计算问题

四、纳税筹划问题

第三节 研究方法与框架

一、研究方法

二、研究框架与思路

第四节 研究创新和不足

一、研究创新

二、本文不足

第二章 非居民企业间接股权转让的法理分析

第一节 非居民企业间接股权转让的法理背景分析

一、非居民企业间接股权转让的定义

二、境外非居民企业间接股权转让的相关法理规定

三、我国非居民企业间接股权转让法理规定的发展历程

四、我国非居民企业间接股权转让征税权的法理背景分析

第二节 合理商业目的判断的法理分析

一、具有合理商业目的——白名单标准

二、不具有合理商业目的——“黑名单”标准

三、需判断是否具有合理商业目的——“灰名单”标准

第三节 非居民企业股权转让所得计量的法理分析

一、股权转让价格的确定

二、股权转让成本价的确定

三、股权转让所得的币种换算

第四节 非居民企业间接股权转让的纳税相关规定

一、境外转让方自主判断是否应在中国申报纳税

二、股权受让方的代扣代缴义务

三、股权转让事项的评估报告准备

第三章 E公司间接股权转让案例分析

第一节 E公司间接股权转让案例介绍

一、第一次股权转让情况

二、第二次股权转让情况

三、被转让公司介绍

第二节 E公司间接股权转让合理商业目的判断分析

一、第一次股权转让合理商业目的判断分析

二、第二次股权转让合理商业目的判断分析

三、两次股权转让合理商业目的判定对比

第三节 E公司间接股权转让税收处理结果

一、税务机关对合理商业目的判定情况

二、应纳税所得计算方式

第四章 E公司股权转让案例税收筹划的策略、不足及建议

第一节 E公司股权转让案例税收筹划的策略

一、纳税地点的选择——筹划港国家（地区）

二、股权转让方式——多层间接转让

三、中间控股公司的相关安排与经济实质相匹配

第二节 E公司股权转让案例税收筹划的不足

一、未能合理规避“黑港”指标

二、经济实质证明材料不充分

第三节 非居民企业股权转让税收筹划的建议与启发

一、非居民企业间接股权转让的税收筹划建议与启发

二、非居民企业股权转让的其他税收筹划建议

第五章 总结

参考文献

致谢