第一篇：税务师考试试题范文
税务师考试
2009全国注册税务师执业资格考试报名通知
市各有关单位：
根据省人事厅、省国税局、省地税局《关于2009全国注册税务师执业资格考试有关事项的通知》(苏人通[2008]328号)精神，现将2009全国注册税务师执业资格考试的有关事项通知如下：
一、工作安排
(一)市人事局和市国税局、市地税局共同负责我市全国注册税务师执业资格考试工作。
(二)全市注册税务师执业资格考试的考务工作由市人事考试中心负责。教材征订工作由市注册税务师资格初审委员会办公室负责。
(三)考试报名工作的具体组织实施由市人事考试中心负责，市人事局会同市注册税务师资格初审委员会办公室共同对报考者进行资格审查。
二、考试时间及考区设置
2009全国注册税务师执业资格考试时间为6月19日下午、20日和21日全天，共两天半时间。各省辖市均分别在市区所在地设立考点。
三、报考条件
(一)凡遵纪守法的中华人民共和国公民，香港、澳门、台湾居民，具备下列条件之一者均可报名参加全部科目的考试：
1.取得非经济类、法学类大专学历，从事税务相关工作(即指从事经济、法律工作，具体包括从事经济、会计、统计、审计和法律等工作。下同)满8年者。
2.取得经济类、法学类大专学历，或取得非经济类、法学类大学本科学历，从事税务相关工作满6年者。
3.取得经济类、法学类大学本科学历，或取得非经济类、法学类第二学士学位或研究生班学历，从事税务相关工作满4年者。
4.取得经济类、法学类第二学士学位或研究生班学历，或取得非经济类、法学类硕士学位，从事税务相关工作满2年者。
5.取得经济类、法学类硕士学位，从事税务相关工作满1年者。
6.取得经济类、法学类博士学位。
7.在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，从事税务代理业务满1年者。
(二)按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年者，可免试《税法
(一)》、《税法
(二)》和《财务与会计》3个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》2个科目的考试。
(三)有关工作年限的要求是指报名人员取得学历前后从事本专业工作时间的总和，其截止日期为考试当年年底。
(四)根据原人事部办公厅、国家税务总局办公厅有关文件规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试，提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书，从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
四、报名组织
(一)报名办法
我市的考试报名和资格初审工作由市人事考试中心组织实施。采用网上报名、现场确认、网上和现场支付相结合的办法。网上报名时间：2008年12月30日-2009年3月2日。网址：。现场确认的时间：2009年3月3日-5日。地点：无锡市人事考试中心。地址：无锡市老干部活动中心C区四楼(无锡市清名二村31号)。考生必须在规定时间内进行资格审查和交费(新考生一律在现场交费)，未经资格审查和交费的报名信息无效。江阴、宜兴、锡山、惠山的报名工作由当地人事局职称部门负责。
(二)考生注意事项
1、老考生在报名时应注意选择老考生报名入口，不能通过新考生报名入口报名，否则会造成已考成绩作废的后果;外省转入我省的老考生请提前与当地省级考试机构联系开具转考证明。
2、考生选择的“报名点”必须与“审核收费点”一致，否则，审核收费点将拒绝考生的审核申请。比如：选择报名点为“江阴市”的考生不得到“市区”审核点审核交费。
(三)现场确认时，新报考人员应带好以下材料：
1、网上报名后打印的报名表(单位意见栏必须如实填写从事专业工作年限并盖好公章);
2、相应的学历证书及复印件;或专业技术职务资格证书及复印件(限经济、会计、统计、审计和法律专业)。免试部分科目人员还须提供高级专业技术资格证书及复印件。
3、本人身份证(或军官证)及复印件;
4、证件用近期同版彩色照片二寸二张。
(四) 老考生在网上报名后，打印报名表，报名表上有本人照片的考生可直接在网上交费。报名表上无照片的老考生，在网上报名时上传电子照片，待照片审核通过后在网上交费，不须到现场确认、交费。考试费用的发票统一邮寄。
网上支付办法，考生在登陆报名系统后查看具体操作办法。
(五)报名点注意事项
1、各报名点在现场确认时对报名材料都应认真复核原件，对按要求提供的复印件，审核人必须在确认无误后签名并加盖审核印章。凡未按要求签名和加盖审核印章的相关材料，一律视为无效材料。各报名点于3月10日前将报名材料上报市人事考试中心。
2、报名点审核时应仔细核对考生报名表上所填“报名点”是否与审核收费点一致。不一致的请考生到所填报名点审核交费。
3、各报名点审核时应将报名材料按照报名序号从小号到大号依次整理，整理后在网报后台系统手工设置收费标记。
(六)信息更正办法
考生打印报名表后，网上不能再修改信息。如果报考人员在报名表打印后发现所填信息有误，登录无锡人事考试网“下载中心”下载“网上报名考生信息更正表”，填妥后传真到85727361。递交一个工作日后考生可重新登陆网站打印更改后的报名表。确认现场一律不受理信息更正。
(七)准考证打印时间
准考证由考生自行在2009年6月1日起登陆报名网站下载打印。
五、考试科目及管理模式
2009全国注册税务师执业资格考试仍设《税法
(一)》、《税法
(二)》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》5个科目。考试成绩实行3年为一个周期的滚动管理办法，即考5个科目的必须在连续3个考试内通过全部考试科目为合格;符合免试条件只考《税务代理与实务》和《税收相关法律》2个科目的须当年通过应试科目为合格。
六、试题题型及答题方式
(一)《税务代理实务》科目试题为主观题，采用网络阅卷，在专用的答题卡上作答，请务必在考前提醒考生：
1、答题前要认真阅读答题注意事项(答题卡首页);
2、严格按照指导语要求，根据题号标明的位置在有效区域内作答;
3、必须使用黑色墨水笔作答。
其余4科均为客观题，全部在普通答题卡上作答。
(二)考生应考时，须携带黑色墨水笔、2B铅笔、橡皮、计算器(无声无文本储存编辑功能)等文具，其他物品应统一放置考场指定处。考场上应备有草稿纸，供考生索取，考后收回。“严禁携带资料及手机等通讯工具入座，违者按一般违纪违规行为处理。考试开始后，如使用手机(开机状态)的，按严重违纪违规行为处理。”考试时要严格检查。
七、收费事宜
根据江苏省物价局、江苏省财政厅《关于调整部分人事考试项目收费标准的复函》(苏价费函[2006]184号、苏财综[2006]86号)精神，2009注册税务师执业资格考试按每人每科60元标准收取考试费，报名费按每人10元收取。
八、教材征订
考试大纲和教材等征订工作由市注册税务师管理部门负责。考生请与无锡市国税局联系。征订办法，请考生登陆无锡国税网(WWW.JSWX-N-TAX.GOV.CN)查询。
附件：2009全国注册税务师执业资格考试工作计划
二○○八年十二月十五日
第二篇：上海2016年注册税务师《财务与会计》考试试题
一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、在行政诉讼中，如果当事人认为受诉人民法院无管辖权，应当__提出管辖权异议。
A.在人民法院立案之日起5日内以口头或书面形式 B.在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式 C.在人民法院首次开庭前10日内以口头或书面形式 D.在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式
2、税务机关对纳税人采取保全措施应该经过__批准。 A.县以上税务局局长批准 B.市以上税务局局长批准 C.省以上税务局局长批准 D.当地税务局局长批准
3、纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为__。 A.不动产处置权转移的次日 B.不动产处置权转移的当天 C.不动产收益权转移的当天 D.不动产所有权转移的当天
4、关于保管合同中保管物毁损、灭失的风险承担的正确表述是__。 A.保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，一律由保管人承担
B.保管物于期限届满而寄存人没有领取，发生毁损、灭失风险的，保管人不承担责任
C.保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，一律由双方平均承担
D.保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，由保管人承担大部分，寄存人承担小部分
5、根据规定，依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有__。 A.已满16周岁不满18周岁的人有违法行为的 B.主动消除或加重违法危害后果的 C.受他人指使的违法行为
D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的
6、一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市 (一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。则采购成本为__元。 A.347272.10 B.357272.10 C.367272.10 D.377272.10
7、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是__。 A.商业批发企业收回委托加工的卷烟直接销售 B.工业企业收回委托加工的汽车轮胎直接销售 C.某酒厂收回委托加工葡萄酒后贴上商标后出售
D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售
8、我国同外国缔结或我国加入并生效的国际条约是经过我国__批准的，具有与我国国内法同样的效力。 A.国家主席 B.国家行政机关 C.国家司法机关 D.国家权力机关
9、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税__元。 A.0 B.2000 C.8000 D.10000
10、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.3吨。100马力的拖船1艘;小型拖船两艘，净吨位分别为0.3吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为__元。 A.2030 B.2035 C.2040 D.2045
11、有限责任公司召开董事会会议，应当于会议召开__前通过全体董事，否则会议决议无效。 A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
12、外商投资企业和外国企业所得税法规定，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限为__年。 A.5 B.8 C.10 D.15
13、2003年9月份，某下岗失业人员王某开办一家网吧，聘用人员中的50%为下岗失业人员，营业收入为10万元，同时为了筹措资金将自己2年前购置的10万元的普通住房，以 13万元的价格卖掉。王某9月份应纳营业税为__万元。 A.2 B.2.15 C.0 D.0.15
14、若采用分类比较法确定期末存货的价值，×公司1999年末的期末存货净额为__元。 A.18800 B.18250 C.18200 D.19600
15、某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.3，标准差为1.5%，经营收益期望值为10%，无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元，则该项目的风险报酬额为__万元。 A.38 B.40.5 C.50 D.100
16、以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是__。 A.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下 B.个人兼职取得的收入
C.任职、受雇于报刊单位的记者，在其他单位的报刊上发表作品取得的所得 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
17、下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等金额反映为负债的是__。
A.委托代销商品 B.经营租入固定资产 C.受托代销商品
D.分期收款发出商品
18、某企业运用销售百分比的原理预测2001的留存收益。假设该企业2000实现销售收入5000万元，实现利润总额150万元，预计2001销售收入比2000年增长10%，所得税税率为30%，设定的各年股利支付率为40%。据此，预测该企业2001的留存收益为__万元。 A.46.2 B.69.3 C.66 D.63
19、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花
20、内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2008年生产高档筷子10000箱，售价每箱800元;生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元;生产一次性木筷1500箱，单箱售价 290元;另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为__。(消费税税率为5%) A.534300元 B.515050元 C.576700元 D.521500元
21、某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为12%。该企业应纳车辆购置税为__元。 A.86400 B.75000 C.93919.14 D.60000
22、某缝纫店对外提供服装加工业务，其纳税义务发生时间为__。 A.提供加工劳务的当天
B.提供加工劳务同时收讫价款或取得索取价款凭据的当天 C.口头协商确定的付款的当天
D.收取客户提供的布料和加工费的当天
23、某中国公民杜某在国内某企业工作，2005年月工资所得为700元，7月取得上半年奖金6000元，12月取得全年奖金6000元。杜某7月份应缴纳的个人所得税为__元。 A.1125 B.1035 C.1205 D.805
24、甲公司2004年3月与乙公司达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿一年前所欠债务130万元，该批库存商品的账面成本为80万元，市场销售价格(不含税)为100万元，增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税__万元。(适用企业所得税税率33%) A.4.29 B.9.90 C.10.89 D.16.50
25、某非标准条包装卷烟每盒50支，每条15盒，不含增值税调拨价每条175元，则该卷烟按每标准箱计算消费税额有__。 A.3500元 B.5400元 C.5250元 D.3650元
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、边际税率是指__。 A.税法直接规定的税率 B.全部税额与全部收入之比
C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例
2、以下有关营业额的确定表述正确的有__。 A.纳税人从事安装工程作业，凡以所安装设备的价值作为安装工程产值的，其营业额不应包括设备的价款在内
B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入
C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入
3、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有__。
A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本
B.换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C.换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失
D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积
E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益
4、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有__。
A.三轮农用运输车
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.归国留学人员用现金购买自用的进口小汽车 D.电动汽车
E.外国投资者在中国购买的1辆自用汽车
5、行政相对人对限制人身自由的具体行政行为不服提起的行政诉讼，由__人民法院管辖。 A.原告所在地 B.被告所在地
C.行政纠纷发生地 D.行政行为作出地
6、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是__。
A.再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业
B.再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原则视同税后利润
C.外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投资者的部分
D.外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠
7、下列各项支出中，应计入原材料成本的有__。 A.在采购运输途中发生的材料损耗
B.因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税 C.在原材料运输途中发生的仓储费 D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用 E.外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用
8、协议管辖是指当事人在争议发生之前或发生之后，用书面协议的方式，选择管辖法院。下列有关协议管辖的说法中，正确的有__。 A.所有民事纠纷均可以协议管辖 B.协议管辖只限于合同案件 C.涉外民事案件不适用协议管辖
D.当事人仅能在选择第一审法院的管辖
E.协议管辖只能在法律规定有管辖权的人民法院之间选择
9、进口货物完税价格中包括下列__费用。
A.货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金 B.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 C.进口人负担的包装劳务费用
D.进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费
10、用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经__批准。 A.国家税务局 B.地方税务局 C.主管税务机关
D.国税和地税主管税务机关
11、留置权的成立必须满足的条件包括__。 A.债权人依合同占有债务人的动产
B.债权的发生与该动产属于同一法律关系 C.债务人和债权人之间有订有留置合同 D.双方约定可以排除法律规定 E.债务人逾期不履行义务
12、下列税金中，通过“管理费用”科目核算的有__。 A.印花税
B.城市维护建设税 C.房产税
D.车船使用税 E.车辆购置税
13、某商场(一般纳税人)2008年6月和某电子厂家约定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货物，取得增值税专用发票上注明销售额220万元，发票已经税务机关认证，增值移 37.40万元，约定按购进价格出售，本月售出50%，取得零售收入110万元，并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为__。 A.-12万元 B.12万元 C.-19.82万元 D.22万元
14、开业税务登记管理规程有__。
A.纳税人心在领取工商营业执照之日起 30日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交“申请税务登记报告书”，并附送有关资料
B.税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下。根据纳税人的经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后报送主管税务机关
C.税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件 D.代理开业税务登记申报
E.代理填报《税务登记表》及附表
15、下列各项会计业务中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有__。 A.超受益年限使用无形资产 B.出租无形资产使用权 C.发生无形资产后续支出 D.摊销无形资产成本
E.计提无形资产减值准备
16、W公司1998年12月31日资产负债表上“固定资产合计”项目的金额为__万元。 A.1612 B.1600 C.1560 D.1740
17、根据我国《民法通则》的规定，__民事权利能力。 A.胎儿不具有
B.法人自成立时起具有
C.公民死亡后一定期间仍具有 D.非法人组织具有
18、某生产白酒的集体企业，2006年全年销售收入1500万元，销售成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用80万元、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税__万元。 A.33 B.46.2 C.49.5 D.62.7
19、下列收购未税产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有__。 A.收购矿石的钢铁厂 B.收购矿石的个体经营者 C.收购矿石的联合企业
D.收购矿石的独立矿山其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体经营者在内。
20、某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2008年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元;当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000万元;该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有__。 A.商场应按420万元确认销项税额 B.商场应按424.8万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为498.97万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 E.商场当月应纳增值税税额为51.03万元
21、下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有__。 A.三轮摩托车 B.无轨电车 C.半挂车
D.三轮农用运输车 E.电动自行车
22、2004应缴纳的地方所得税额是__万元。 A.18.33 B.17 C.18 D.17.13
23、某外贸进出口公司2008年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税__万元。 A.16.52 B.7.37 C.7 D.5.89
24、消费税纳税环节包括__。 A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节
D.生产销售环节
25、企业所得税纳税人的各项存货的发生和领用，其实际成本的计价方法有，__。 A.先进先出法 B.余额递减法 C.加权平均法 D.零售价格法
第三篇：黑龙江税务师《税法二》：土地增值考试试题
一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、下列选项中，不属于不动产所有权取得方式中的依法律行为以外的事实而取得的是__。 A.继承
B.房屋的建造 C.法院判决 D.受遗赠
2、依据企业所得税相关规定，不符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是__。
A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整
C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
D.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴人中央国库
3、在行政法理论上，__不具有行政主体资格。 A.国务院直属机构 B.国务院各部委 C.国务院办事机构
D.国务院部委管理的国家局
4、在我国，普通诉讼时效期间为__。 A.一年 B.两年 C.三年 D.四年
5、本月应纳的增值税为__元。 A.21291 B.31491 C.20900 D.15800
6、《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。这体现了__。 A.税收法律主义 B.税收合作信赖主义 C.税收公平主义 D.依法稽征原则
7、某化妆品公司2009年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元/箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元/箱;当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为__元。 A.500720 B.500460 C.500730 D.501000
8、对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，__申请复议。 A.可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府 B.只能向国家税务总局
C.只能向省、自治区、直辖市人民政府 D.只能向省国税局
9、下列现行税法中属于实体法的是__。 A.增值税暂行条例 B.税务行政复议规则 C.税务行政处罚实施办法 D.税收征收管理法
10、税收代位权和撤销权制度由__首次确立。 A.合同法
B.1992年税收征收管理法
C.2001年修订的税收征收管理法 D.民事诉讼法有关司法解释
11、某个人独资企业，2009年全年销售收入为10000000元，销售成本及期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元，增值税以外的各种税费 1500000元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为__元。 A.318300 B.318250 C.316250 D.317350
12、下列各项中，应当征收房产税的是__。 A.行政机关所属的招待所使用的房产
B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房屋 C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
13、与丙公司签订的借款合同应缴纳的印花税为__元。 A.10000 B.1000 C.6000 D.5000
14、某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2009年8月向消费者个人销售自产的铂金戒指取得含税收入58950元，销售钻石取得不含税收入235794元，销售金银镶嵌项链取得含税收入35780元;向某经营金银首饰的商业企业销售自产镀金镶嵌手镯取得不含税收入12378元;取得铂金项链修理、清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为__元。 A.12048.29 B.15983.16 C.16081.62 D.17075.79
15、下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是__。 A.免税但不退税 B.不免税也不退税 C.不免税但退税 D.免税并退税
16、甲公司为上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20×7年12月31日起按每股20元行权。甲公司股票的面值为1元，每股市价在20×5年1月1日和20×7年12月31日分别为15元和30元。假设20×7年12月31日，公司在职的130名管理人员同时行权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为()元。 A.165000 B.375000 C.495000 D.510000
17、个人转让自用房屋，应同时提供表明其居住时间的证明，不需向主管税务机关备案的证明资料是__。 A.房屋评估报告 B.房屋产权证 C.户口簿 D.住房证
18、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是__。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
19、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应届于__。 A.指定管辖 B.特别管辖 C.级别管辖 D.专属管辖
20、列入中部地区扩大增值税抵扣范围的纳税人，销售自己使用过的固定资产，下列处理不正确的是__。
A.销售使用过的2007年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的，仍免征增值税
B.销售的应税固定资产按照4%的征收率征收增值税 C.销售使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，按适用税率征税 D.应抵扣使用过固定资产进项税额可直接计入当期增值税进项税
21、某酒厂2月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒三笔，款项存入银行： 品种数量(吨)单价(含税)金额(元) 粮食白酒 (瓶装)1024570245700 粮食白酒 (瓶装)522230111150 粮食白酒 (瓶装)2021060421200(2)销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。(3)用自产瓶装粮食白酒8吨，换取酿酒所用原材料。(4)该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出材料成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。根据以上资料，回答下列问题： 受托方应代收代缴的消费税为()元。 A.3000 B.3053.68 C.2850 D.2684.21
22、依据营业税的有关规定，下列说法中不正确的是__。 A.公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税
B.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税，并开具货物运输业发票 C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
D.自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税
23、执业文书的时效性特点是指__。 A.执业文书在一定时效内出具执业文书
B.执业文书要与具体业务处理的时间相关联，尽量做到在最后的时间点报送 C.执业文书要尽快报送，体现及时的原则
D.执业文书要按照税收征管的程序，在法定的时间内报送主管税务机关
24、某企业进行清算时，清算的全部资产为 500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为__万元。 A.180 B.150 C.110 D.10
25、某海洋运输企业2009年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。则应补缴的2009年的税款是__元。 A.43.75 B.50 C.45.5 D.52
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，__，可申请延期纳税。 A.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 B.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的
D.当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税款的
2、永安厂当月应纳增值税为__。 A.6.40万元 B.6.72万元 C.6.35万元 D.6.25万元
3、下列属于在零售环节征收消费税的金银首饰有__。 A.金基合金首饰 B.包金首饰
C.镀金的镶嵌首饰 D.银基合金首饰
4、下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有__。 A.资源税 B.土地增值税
C.非银行金融企业所得税
D.集贸市场和个体户的增值税
E.2002年1月1日新注册企业所得税
5、对房地产开发企业来说，在计算土地增值税时，允许单独扣除的税金不包括__。
A.营业税
B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.印花税
6、关于城镇土地使用税，下列说法正确的是__。
A.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，一律免征土地使用税 B.企业搬迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税
C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
D.对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税 E.城镇土地使用税的纳税人不包括个体工商户及其他个人
7、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有__。
A.支付给总机构的特许权使用费
B.资助给非关联科研机构的研究开发经费 C.按规定为职工个人提取的医疗保险基金 D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
E.直接向受灾地区的单位和个人的公益、救济性捐赠支出
8、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有__。 A.用于科研机构研究经费的捐赠
B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠
C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠 E.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
9、未在我国境内设立机构、场所的外国企业取得的下列各项所得属于预提所得税的征税对象的有__。
A.从我国境内某外商投资企业取得的股息 B.从我国境内取得的利息所得
C.提供在我国境内使用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等
D.外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入
10、根据物权法理论，下列关于占有的说法中，正确的有__。
A.若占有人不能举证证明自己的占有属于善意，法律即推定其占有为恶意占有 B.如果占有人对占有物有占有的事实，则其在占有物上所行使的权利，法律即推定其合法而有此权利
C.占有人在占有被侵害时，可以请求侵害人回复原占有时的圆满状态 D.以合法手段而为的占有是和平占有
E.占有人以所有的意思而为的占有是他主占有
11、下列会计业务中，应计算缴纳消费税的有__。
A.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品 B.以应税消费品抵偿应付股利
C.以自产应税消费品用于本企业在建工程
D.外购应税消费品(用于生产非应税消费品)发生非正常损失 E.以外购应税消费品(用于生产非应税消费品)对外投资
12、甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计25万元;由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税__万元。 A.0.6 B.1 C.1.5 D.2.55
13、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。 A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税
B.对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C.代理出口货物一律在受托方退(免)税
D.对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E.国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单
14、以下关于兼营和混合销售的规定正确的是__。 A.增值税应税项目与非应税项目的兼营，能划清收入的，按各收入对应的税种、税率计算纳税
B.增值税应税项目与非应税项目的兼营，不能划清收入的，一并缴纳增值税 C.一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税 D.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为一并缴纳增值税 E.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为一并缴纳营业税
15、下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有__。 A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 C.进口关税及其他国内税收
D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用
16、长期投资初始成：本的确定，以下表述正确的是__。
A.取得股权投资后。因增加投资，使核算方法由成本法改为权益法。则按原投资账面价值加上追加投资成本作为初始投贤成本
B.已宣告但尚未领取的现金股利。包括在初始投资成本中
C.取得股权投资时发生的税余，手续费等相关费用，无论数额大小，一律计入初始投资成本
D.长期股权投资采用权益法核算时。投资企业的初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额之间的差额，作股权投资差额处理，按一定期限摊销，计入损益
17、根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有__。
A.书面通知纳税人开户银行或者金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产 D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
18、企业在持有期间收到长期债券投资的利息叫，可能贷记的利目有__。 A.财务费用 B.投资收益
C.长期债权投资 D.其他业务收入 E.应收利息
19、下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是__。 A.废旧物资收购发票 B.增值税专用发票
C.国有电信企业的电报收据 D.产权交易专用发票
20、纳税人的下列行为应视同销售征收增值税的有__。 A.将自产的钢材用于生产机床
B.将委托加工收回的货物用于个人消费 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利
21、该合资企业2004年应纳税所得额为__万元。 A.116 B.220.4 C.204.4 D.209.9
22、甲企业外方应缴回的再投资退税额为__万元。 A.14.11 B.18 C.21.18 D.35.29
23、下列有关收入确认的表述中，正确的有__。
A.广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入
B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
D.包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入 E.长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入
24、下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有__。 A.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 B.国家发行的金融债券利息所得 C.按国家统一规定领取的退休工资
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴 E.保险赔款
25、以下选项中是我国居民纳税人的有__。
A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B.在我国工作3年的外籍专家
C.在我国居住满5年，第6年回国探亲两个月的安妮 D.2007年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特
E.2007年1月1日来华工作，次年12月31日回国的外籍人员
第四篇：2012年注册税务师考试《税法Ⅰ》试题
一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。
A.程序优于实体
B.实体从旧，程序从新
C.特别法优于普通法
D.法律不溯及既往
2.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。
A.税收立法解释
B.税收司法解释
C.税收行政解释
D.税收限制解释
3.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( )。
A.税种的性质
B.应纳税额的大小
C.交通条件
D.企业会计制度
4.税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。
A.征收方式的确定
B.核定应纳税额
C.欠税的追缴
D.税务稽查的实施
5.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院
D.全国人大常务委员会
6.在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。
A.税收转让定价
B.国际税收协定
C.国际税收抵免制度
D.税收情报交换
7.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。
A.15 B.20 C.30 D.40
8.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额
B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额
C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额
D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额
9.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。
A.销售旧货
B.销售自己使用过的固定资产
C.销售边角余料
D.销售免税货物
10.某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此没备应纳增值税( )万元。
A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2
11.某食品厂为增值税小规模纳税人。2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。
A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05
12.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00
13.甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是( )。
A.甲企业不需要转出进项税额
B.甲企业应转出进项税额102万元
C.甲企业应转出进项税额86.7万元
D.甲企业应计提销项税额86.7万元
14.某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。
A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39
15.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。
A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80
16.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税( )元。
A.6920 B.8040 C.20520 D.28560
17.根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。
A.批发环节
B.加油站加油环节
C.生产销售环节
D.消费者购车环节
18.某化妆厂为增值税一般纳税人。2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。
A.169500 B.205500 C.207000 D.208500
19.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。
A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00
20.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)
A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00
21.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。
A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615
22.下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。
A.大客车
B.中轻型商务客车
C.卡丁车
D.电动汽车
23.2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元;转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0.6万元。该企业当月应纳营业税( )万元。
A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00
24.2011年6月，中国公民贾某将2009年购置的一栋别墅出售，取得销售收入680万元;购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6.7万元;购进后发生装修费90万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。
A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00
25.甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元;仓储服务收入158万元。由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元;取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税( )万元。
A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20
26.下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。
A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业——餐饮业
B.代办电信工程业务属于服务业——代理业
C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业——装修装饰业
D.经营游览场所属于娱乐业——游艺业
27.2011年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元;该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税( )万元。
A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00
28.根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )。
A.以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用
B.以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金
C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用
D.以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费
29.某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50
30.根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。
A.缴纳资源税的国有企业
B.缴纳土地使用税的私营企业
C.缴纳营业税的外商投资企业
D.缴纳房产税的外国企业
31.2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨)
A.80 B.260 C.500 D.920
32.根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。
A.原产地的税额标准
B.独立矿山相同应税产品的税额标准
C.矿产品购买地的税额标准
D.税务机关核定的税额标准
33.某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率5%)
A.750 B.5000 C.5525 D.5750
34.某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨;开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( )元。(锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨)
A.1200 B.1350 C.1500 D.1650
35.下列资源产品应征资源税的是( )。
A.液体盐
B.洗煤
C.煤矿生产的天然气
D.人造石油
36.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。
A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税
B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税
C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报
D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税
37.王某2011年2月购买一辆1.4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。
A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41
38.某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。
A.76000 B.94200 C.102000 D.208200
39.2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率8%)
A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80
40.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。
A.选择税
B.滑动税
C.复合税
D.差别税
二、多项选择题(本题型共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1.下列不属于我国税法结构类型的有( )。
A.宪法加税收法典
B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规
C.宪法加税收单行法律法规
D.税收法典
E.税收法典加税收法规
2.下列属于税收法律关系性质的学说有( )。
A.权力关系说
B.债务关系说
C.国家分配说
D.公共需要说
E.单一关系说
3.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。
A.超率累进税率
B.定额税率
C.负税率
D.超倍累进税率
E.超额累进税率
4.下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。
A.具有单方面的意志性
B.具有被动性
C.具有裁量性
D.是具体行政行为
E.是无责行政行为
5.按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。
A.县级以下税务机关
B.省级税务机关的内设机构
C.市级税务机关
D.省级税务机关的直属机构
E.市级税务机关的派出机构
6.下列关于税收协定的说法，正确的有( )。
A.税收协定具有高于国内税法的效力
B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定
E.税收协定的主要内容是税收情报交换
7.从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。
A.3% B.4% C.6% D.11% E.15%
8.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。
A.预售销售额
B.免税销售额
C.稽查查补销售额
D.纳税评估调整销售额
E.税务机关代开票销售额
9.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。
A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建
10.根据增值税规定，下列税务处理，正确的有( )。
A.商场销售家电并送货，应分别计算缴纳增值税和营业税
B.电信单位销售移动电话为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税
C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税
D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税
E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税
11.下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有( )。
A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税
B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策
C.软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税
D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税
E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税
12.下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。
A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批
B.纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税起开始正常计算缴纳增值税
C.纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权
D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
13.根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有( )。
A.有骗取出口退税记录的
B.纳税信用等级评定为B级及以下的
C.办理出口退(免)税登记不满2年的
D.未在规定期限内办理出口退(免)税登记的
E.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的
14.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人
E.批发卷烟的纳税人是生产企业
15.下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。
A.进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税
B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率
C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率
D.白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税
E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税
16.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。
A.集资款
B.增值税销项税额
C.未逾期的啤酒包装物押金
D.白酒品牌使用费
E.装卸费
17.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。
A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税
B.工程车专用轮胎征收消费税
C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税
D.收割机专用轮胎征收消费税
E.公共汽车专用轮胎不征收消费税
18.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。
A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案
B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案
C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案
D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定
E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定
19.根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有( )。
A.高校学生食堂为师生提供餐饮服务
B.境外单位在境外为境内单位提供仓储服务
C.境内单位提供的垃圾处置劳务
D.甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务
E.单位将不动产无偿赠送给希望小学
20.下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有( )。
A.旅游景点经营观光电车
B.经营游览场所
C.经营音乐茶座
D.交通部门有偿转让高速公路收费权
E.航空勘探
21.下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。
A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税
B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税
C.家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税
D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税
E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税
22.下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。
A.单位出租设备，纳税地点为设备使用地
B.单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地
C.境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地
D.境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地
E.银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地
23.下列关于营业税计税依据的说法，正确的有( )。
A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款
B.学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额
C.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用
D.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款
E.代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用
24.下列各项中，属于营业税应税行为的有( )。
A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租
B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让
C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图
D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导
E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用
25.下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有( )。
A.进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税
B.出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税
C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
26.资源税的纳税义务人包括( )。
A.在中国境内开采并销售煤炭的个人
B.在中国境内生产销售天然气的国有企业
C.在中国境内生产自用应税资源的个人
D.进口应税资源的国有企业
E.进口应税资源的外商投资企业
27.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。
A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据
B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据
C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据
D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据
E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据
28.根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。
A.大客车
B.公共汽车
C.三轮农用运输车
D.残疾人摩托车
E.设有固定装置的非运输车辆
29.纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( )。
A.被盗的车辆
B.因自然灾害被毁的车辆
C.因设计制造缺陷召回的车辆
D.因质量原因退回的车辆
E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆
30.下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。
A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税
B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费
C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税
D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格
E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费
三、计算题
1.甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)。2011年12月发生下列经营业务：
(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库;支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。
(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。
(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。
(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元;另支付运费600元，已取得合法的货运发票。
(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票;另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。
(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。
相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。
A.280 B.287 C.322 D.350 (2)甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。
A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45
(3)甲公司当月应转出进项税额( )元。
A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00
(4)甲公司当月应纳增值税额( )元。
A.-4493.37 B.4642.14 C.26176.63 D.77218.63
2.赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：
(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。
(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。
(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。
(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。
(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。
(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税( )元。
A.12000 B.13500 C.20000 D.22500 (2)赵教授转让别墅行为应缴纳营业税( )元。
A.0 B.125000 C.130000 D.240000 (3)赵教授应代扣代缴营业税( )元。
A.0 B.1000 C.1075 D.10075 (4)除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税( )元。 A.152950 B.154000 C.162400 D.166400
四、综合题
1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元;支付运输费用3万元，取得货运发票;购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。
(6)购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。
烟丝进口关税税率10%，相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣
根据上述资料，回答下列问题：
(1)该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。
A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98
(2)该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。
A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34
(3)乙企业应代收代缴消费税( )万元。
A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55
(4)该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。
A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75
(5)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。
A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35
(6)根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。
A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税抵扣
B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价，境内外运费
C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元
D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税
2.某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务：
(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。
(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。
(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修5万元。
(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元;另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)该企业前三项货运业务应缴纳营业税( )万元。
A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89
(2)该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税( )万元。
A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00
(3)该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。
A.72 B.75 C.107 D.110 (4)该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67 (5)该企业应缴纳车辆购置税( )万元。
A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00 (6)关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有( )。
A.允许退还已缴纳的营业税
B.可以从退款当期的营业额中扣减
C.可以从企业以后的营业额中减除
D.如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除
答案：
一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、正确答案：A
试题解析：
程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
2、正确答案：B
试题解析：
最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定即为税收司法解释。
3、正确答案：D
试题解析：
纳税期限的不同主要是由以下因素决定的：(1)税种的性质;(2)应纳税额的大小;(3)交通条件。
4、正确答案：D
试题解析：
税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。
5、正确答案：C 试题解析：
税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
6、正确答案：D 试题解析：
税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容。
7、正确答案：D
试题解析：
增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
8、正确答案：D
试题解析：
选项A：非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务不得抵扣进项税额。“非正常损失”是指因管理不善造成的损失，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额可以抵扣;选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产是可以抵扣进项税额的;选项C：项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额允许按规定予以抵扣;选项D：纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。
9、正确答案：C
试题解析：
小规模纳税人销售旧货、自己使用过的固定资产、免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。
10、正确答案：D
试题解析：
一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)
11、正确答案：A
试题解析：
增值税小规模纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额，购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。
12、正确答案：B
试题解析：
销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销售方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。
13、正确答案：C
试题解析：
甲企业从事融资租赁业务，由于该租赁设备所有权未发生转移，其取得的租赁收入应该缴纳营业税。纳税人将已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额并作进项税额转出处理。甲企业应转出的进项税额=(600-90)×17%=86.7(万元)。
14、正确答案：B
试题解析：
因管理不善损失的外购农产品的进项税额不可以抵扣，但因自然灾害损失的库存包装物的进项税额可以抵扣。免税农产品和运输费的进项税额转出应使用还原转出法，同时注意扣除率的适用。应转出进项税额=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。
15、正确答案：B
试题解析：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(万元)，当期应纳税额=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(万元)，免抵退税额=(75-25)×6.4×16%=51.2(万元)，应退税额为22.2万元。
16、正确答案：C
试题解析：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税的小汽车自用，其进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，实际税负=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退税额=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。
17、正确答案：C
试题解析：
在题干所列的纳税环节中，成品油的消费税纳税环节是生产销售环节。
18、正确答案：D
试题解析：
纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。
19、正确答案：A
试题解析：
本题目考点一是考核消费税复合计税，考点二是考核酒类产品生产领用不得抵扣消费税的规定。该白酒厂应纳消费税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(万元)。
20、正确答案：C
试题解析：
考核委托加工代收代缴消费税的计税公式的运用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工费和辅料费都组进计税价格。
该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。
21、正确答案：A
试题解析：
木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计算消费税。但竹制和烫花木质非一次性的筷子不属于消费税征税范围。
该筷子厂应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(万元)。
22、正确答案：B 试题解析：
消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。
23、正确答案：B
试题解析：
对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税，所以该企业转让生物技术专利权，取得的收入免征营业税。转让抵债所取得的土地使用权应按照扣除抵债作价的差额计征营业税，但转让时发生的手续费不可扣除。应纳营业税=(1900-1200)×5%=35(万元)。
24、正确答案：D
试题解析：
自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。贾某转让的住房购买不足五年，因此贾某应纳营业税=680×5%=34(万元)。
25、正确答案：A
试题解析：
试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(万元)。
26、正确答案：C
试题解析：
选项A：服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于“服务业——代理业”;选项B：代办电信工程业务属于“建筑业—其他工程作业”;选项D：经营游览场所属于“文化业——经营游览场所业务”。
27、正确答案：A
试题解析：
对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他勘察设计单位，并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位的勘察设计费后的余额为营业额。勘察设计属于“服务业”税目，爆破勘探属于“建筑业”税目。该勘察设计院当月应纳营业税=75×3%+(105-60)×5%=4.5(万元)。
28、正确答案：B
试题解析：
纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额计征营业税，不能减除受让、购置原价以外的其他费用，本题目中，受让原价是土地出让金。故纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金，以差额计算缴纳营业税。
29、正确答案：D
试题解析：
本题目由三个考点：一是城建税和教育费附加的计算依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额;二是转让抵债得来的土地使用权，需要差额计算营业税;三是城建税税率和教育费附加征收率的运用。应纳城建税和教育费附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(万元)。
30、正确答案：C
试题解析：
城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
31、正确答案：B
试题解析：
考核资源税税额计算的特殊规定。资源税纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。资源税纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=25×20-80×3=260(万元)。
32、正确答案：B
试题解析：
考核资源税代扣代缴计税规定。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
33、正确答案：B
试题解析：
原油应纳资源税的计算不依据生产量或购买金额，而是按照销售量乘以单位作为计税依据。应纳资源税=5000×20×5%=5000(万元)。
34、正确答案：B
试题解析：
实行从量定额征收资源税的资源税应税产品，以销售数量作为计税依据。应纳资源税=100×6+(200+50)×3=1350(万元)。
35、正确答案：A
试题解析：
这是一个考核资源税征税范围的常考题目。液体盐属于资源税的征税范围，但是洗煤、煤矿生产的天然气、人造石油均不征收资源税。
36、正确答案：C
试题解析：
选项A：外国公民(除外交人员、长期来华定居专家)在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定;选项B：免征车辆购置税的农用运输车是三轮农用运输车;选项D：以获奖方式取得并自用的汽车需要缴纳车辆购置税。
37、正确答案：D
试题解析：
购买自用应税车辆的车辆购置税的计税依据除应包括车辆购置价款外，还应包括购车时支付的配件费、改装费等价外费用，不包括增值税税款;由于代收的保险费使用了受托方票据收取，也应视为价外费用征收车辆购置税。应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。
38、正确答案：B
试题解析：
自产自用的应税车辆需要缴纳车辆购置税;对外抵债的6辆不需要由该汽车制造厂缴纳车辆购置税;底盘(车架)发生更换的车辆需要缴纳车辆购税，其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。
39、正确答案：B
试题解析：
减免税进口的货物需补税时，关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(临管年限×12)]。本题中，关税完税价格=110×[1-18÷(12×5)]=77(万元)，应补缴关税=77×8%=6.16(万元)。
40、正确答案：B
试题解析：
在税则中预先按产品的价格高低档次制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑动税，又称滑准税。
二、多项选择题(本题型共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
我国税法结构中尚未建立由立法机构或政府制定的税收法典，目前也没有制定适用的税收基本法，只存在宪法和税收单行法律、法规。所以本题目应选择选项ABDE。
2、正确答案：A, B
试题解析：
关于税收法律关系的性质，有两种不同的说，即“权力关系说”和“债务关系说”，本题正确答案为AB。本题目考核税收法律关系的基本理论，与注册税务师执业的具体业务没有关系，但能体现CTA考试职称性对考生理论素质的要求。
3、正确答案：C, D
试题解析：
我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。我国目前不存在负税率和超倍累进税率。
4、正确答案：A, C, D
试题解析：
税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力;是具体行政行为;具有裁量性;具有主动性;具有效力先定性;是有责行政行为。
5、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
6、正确答案：A, B, C
试题解析：
选项D：税收协定的缔结在国际税收实践活动中，绝大多数是双边税收协定;选项E：税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。
7、正确答案：C, D
试题解析：
“营改增”改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增两档低税率是6%和11%。
8、正确答案：B, C, D, E
试题解析：
增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
9、正确答案：C, D
试题解析：
选项A仍处在企业经营领域，不应视同销售;选项BE在该企业没有增值环节，不得抵扣进项税额，也不属于增值税视同销售的范围。只有选项CD属于增值税视同销售范围。
10、正确答案：C, D
试题解析：
选项A：属于增值税混合销售行为，应一并缴纳增值税;选项B：属于营业税混合销售行为，应一并缴纳营业税;选项E：属于兼营行为，应分别核算货物或增值税应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或增值税应税劳务的销售额。
11、正确答案：A, C, E
试题解析：
选项AB：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。选项C：软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。选项DE：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
12、正确答案：D, E
试题解析：
选项A：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批);选项B：纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税;选项C：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
13、正确答案：A, D, E
试题解析：
对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单：①纳税信用等级评定为C级或D级的;②未在规定期限内办理出口退(免)税登记的(2013年教材将“登记”改为“资格认定”);③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的(2013年教材删除“或不准确情况”);④办理出口退(免)税登记不满一年的(2013年教材将此条规定改为“首次申报办理出口退免税的”);⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等(2013年教材在此处增加“或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)”)等涉税违法行为记录的;⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的(2013年教材删除此条规定)。
14、正确答案：C, D
试题解析：
选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。
15、正确答案：B, D
试题解析：
选项A：进口卷烟根据其组成计税价格的高低，分别适用36%或56%的比例税率计征消费税，并按照定额每标准箱150元计算纳税;选项C：残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;选项E：手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税。
16、正确答案：A, D, E
试题解析：
选项ADE：集资款、白酒品牌使用费、装卸费都属于销售应税消费品收取的价外费用，需并入计税依据计算消费税;选项B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中;选项C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据。
17、正确答案：A, B, C
试题解析：
选项ACD：农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎均不计征消费税;选项B：工程车专用轮胎应征收消费税;选项E：公共汽车轮胎应照章计征消费税;正确选项为ABC。
18、正确答案：B, D
试题解析：
卷烟、白酒、和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
19、正确答案：A, B, C
试题解析：
选项A：对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征营业税;选项B：对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税;选项C：单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税;选项DE：建筑业异地劳务和单位无偿赠送不动产都属于营业税的应税范围。
20、正确答案：A, D
试题解析：
选项A属于“服务业-旅游业”;选项B属于“文化体育业”;选项C属于“娱乐业”;选项D属于“服务业——租赁业”;选项E属于“交通运输业”。
21、正确答案：C, D, E
试题解析：
选项A：个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项B：单位无偿赠送不动产的行为没有免征营业税的优惠。选项CDE符合营业税规定。
22、正确答案：B, C, E
试题解析：
选项A：单位出租动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地;选项D：境内单位通过网络为其他单位提供检测服务的，营业税纳税地点为单位机构所在地。
23、正确答案：A, D, E
试题解析：
选项B：学校从事技术开发业务免征营业税。选项C：服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。选项ADE符合营业税政策规定。
24、正确答案：B, C, D
试题解析：
营业税的征税范围强调应税行为必须发生在中国境内。具体表现为：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。选项A的公寓在境外、选项E的无形资产接受方在境外，不符合我国营业税征税范围的规定，选项BCD符合营业税政策规定。
25、正确答案：A, C
试题解析：
城建税进口不征，出口不退，所以A选项正确但B选项错误。C选项符合政策规定。D选项：新办商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城建税。E选项：对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。
26、正确答案：A, B, C
试题解析：
资源税强调境内开采或生产、进口不征，选项DE不符合“在中华人民共和国领域及管辖海域开采或生产应税产品”的标准，不征收资源税;本题正确选项是ABC。
27、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
选项C：纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以原盐的移送使用数量为计税依据。
28、正确答案：A, B, D
试题解析：
选项C三轮农用运输车和选项E设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。选项ABD应缴纳车购税。根据2013年教材新政策规定：经国务院批准，自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽量车辆，免征车辆购置税。所以按照新政策规定，选项B免税，正确答案为AD。
29、正确答案：D, E
试题解析：
纳税人已经缴纳的车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的情况包括：(1)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。(2)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
30、正确答案：A, C, D, E
试题解析：
选项B：当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
三、计算题
1、正确答案：
(1)D;(2)C;(3)C;(4)A
试题解析：
(1)业务1：收购花生支付运费可以抵扣的进项税：400×7%=28(元)
业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税：3000×7%=210(元)
业务5：购进检测设备支付运费可以抵扣的进项税：600×7%=42(元)
业务6：购进自用货运卡车支付运费可以抵扣的进项税：1000×7%=70(元)
甲公司当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额=28+210+42+70=350(元)。
(2)业务2：销售副食品并送货上门收取运费应计算的销项税为585÷(1+17%)×17%=85(元)
业务4：由于运输公司的发票开具给甲公司，甲公司另开票向乙公司收取运费，该项收取运费应作为甲公司价外费用计算销项税。
销项税=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)
甲公司当月收取运费应计算的增值税销项税额=85+130.77=215.77(元)。
(3)业务7：甲公司当月应转出的进项税额=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。
(4)当月的销项税额：业务2应收取的销项税=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)
业务3：甲公司代垫运费后收回，承运的货运公司将运费发票开给购买方，甲公司亦将发票转交给购买方，该项业务收取的运费不属于增值税的价外费用。
甲公司销售熟食制品的销项税额=25000×17%=4250(元)
业务4：销售副食品及代垫运费收回的销项税额=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)
甲公司当月的销项税额合计=11135+4250+68130.77=83515.77(元)
当月进项税额：
业务1：收购花生可以抵扣的进项税=50000×13%=6500(元)，支付运费可以抵扣的进项税=400×7%=28(元)
业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税=3000×7%=210(元)
业务5：可以抵扣的进项税额=300000×17%+600×7%=51042(元)
业务6：可以抵扣的进项税额=180000×17%+1000×7%=30670(元)
甲公司当月可以抵扣的进项税额=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)
甲公司当月应纳增值税=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。
2、正确答案：
(1)D;(2)C;(3)C;(4)A 试题解析：
(1)业务1：提供建筑设计劳务属于服务业，应纳营业税=(400000+50000)×5%=22500(元)。
(2)业务3：自2011年1月28日起，个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。赵教授转让别墅应纳营业税=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。
(3)业务5：支付给新加坡中介公司咨询费应代扣代缴营业税=(20000+1500)×5%=1075(元)。
(4)业务2：个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税。纳税人提供租赁业劳务，预收全年租金的，以收入全额计征营业税。应纳营业税=30000×3%×50%=450(元)。
业务4：个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
业务6：接受无形资产的单位在美国，该项专利权转让不征收营业税。
除代扣代缴营业税外，赵教授合计应纳营业税=450+22500+130000=152950(元)。
四、综合题
1、正确答案：
(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD
试题解析：
(1)业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。
关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元)
应纳关税=170.51×10%=17.05(万元)
进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(万元)
进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(万元)
该卷烟厂当月进口环节缴纳税金=17.05+45.55+80.38=142.98(万元)
(2)业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(万元)
业务2：境内发生的运费可以抵扣进项税：12×7%=0.84(万元)
业务3：可以抵扣的进项税：13.2×13%+2×17%=2.06(万元)
业务4：纳税人采取赊销方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
增值税销项税=400×17%+100×50%×17%=76.5(万元)
业务5：进项税转出金额=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(万元)
业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(万元) 当期销项税额合计=76.5+1.51=78.01(万元) 当期准予抵扣的进项税合计：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(万元) 当期应纳增值税=78.01-63=15.01(万元)
(3)业务3：乙企业代收代缴的消费税=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(万元)
(4)业务4：纳税人采取赊销方式销售卷烟的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(万元)
业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
业务6：应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(万元)
本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(万元)
本月准予抵扣的烟丝已纳消费税=348.21×30%=104.46(万元)
当月自行申报应缴纳消费税=255.38+3.19-104.46=154.11(万元)
(5)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)×7%=11.84(万元)
(6)选项B：进口烟丝的关税完税价格包括成交价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及保险费用，但是不包括境内运费。
2、正确答案：
(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC
试题解析：
(1)业务1：自开票的物流劳务单位开展物流业务应按收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票;提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。该业务应缴纳的营业税=(20+3)×3%+2×5%=0.79(万元)
业务2：该业务应缴纳的营业税=(75-30)×3%=1.35(万元)
业务3：货运代理收入按“服务业”税目征收营业税，税率为5%。该业务应缴纳的营业税=(50+5)×5%=2.75(万元)
前三项货运业务应纳营业税=0.79+1.35+2.75=4.89(万元)
(2)业务4：出租车辆应按照“服务业——租赁业”缴纳营业税
出租车辆应纳营业税=(15+6)×5%=1.05(万元)
业务5：程租业务应按照“交通运输业”征收营业税;光租业务按照“服务业——租赁业”缴纳营业税
出租船只应缴纳的营业税=10×3%+(8+1)×5%=0.75(万元)
对外出租汽车和船只业务应纳营业税=1.05+0.75=1.8(万元)
(3)业务6：出售委托建造宿舍楼按照“转让不动产”税目，以收入全额缴纳营业税。
出售宿舍楼应纳营业税=1600×5%=80(万元)
业务7：出售外购办公楼应按照“转让不动产”税目差额缴纳营业税。
出售办公楼应纳营业税=(2300-1700)×5%=30(万元)
销售宿舍楼和办公楼应纳营业税=80+30=110(万元)
(4)该企业应纳营业税合计：4.89+1.8+110=116.69(万元)
该企业应缴纳的城建税和教育费附加=116.69×(7%+3%)=11.67(万元)
(5)业务8：购买车辆应缴纳的车辆购置税=20×(1-6÷10)×10%=0.8(万元)
(6)该企业因终止合同退还运费，允许退还已缴纳的营业税，也可以从企业以后的营业额中减除。城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的”三税“税额为计税依据，如果从企业的营业额中减除退还的运费，相应减除了营业税额，也减除了城市维护建设税和教育费附加的计税依据。
第五篇：2015年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案
2015年税务师考试《涉税服务实务》考题及答案(回忆版)
一、单项选择题
1.实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。
A.三个月
B.六十天
C.一百八十天
D.一年
【答案】D
【解析】实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过一年。
2.甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出复议，复议机关为( )。
A.甲地税局上级税务机关
B.甲地税局
C.乙保险公司
D.乙保险公司上级机构
【答案】A
【解析】对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。那么对应的复议机关应该为其上级的税务机关。
3.税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起( )内
A.十五日
B.三十日
C.六十日
D.九十日
【答案】C
【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
4.鉴证人获取涉税鉴证证据不可以用的方法是( )。
A.偷拍偷录
B.审阅书面材料
C.检查盘点实物
D.询问或函证事项
【答案】A
【解析】鉴证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：
审阅书面材料;检查和盘点(监盘)实物;询问或函证事项;观察活动或程序;重新执行程序;分析程序;其他方法。
5. 个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是( )
A.支付给生产经营从业人员的工资
B.业主家庭支出
C.固定资产盘亏净损失
D.实际消耗的外购半成品
【答案】B
【解析】业主的家庭支出在个体工商户计算个人所得税时是不得扣除的。但是对于业主的家庭支出。
6. 关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是( )。
A.税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准
B.纳税人在规定规限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保
C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内
D.有人居住的住房不适用税收保全措施
【答案】D
【解析】个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。但是有人居住的住房不一定是维持生活必需的，因此选项D不正确的。
7. 关于延期纳税的说法正确的是( )。
A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期纳税
B.延期纳税最长不得超过60日
C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的
D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金
【答案】D
【解析】选项A，延期纳税要经省、自治区、直辖市国家税务总局、地方税务局批准;选项B，延期纳税最长不得超过3个月;选项C，特殊困难包括当期货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
8.税务师在2015年4月对某公司2014纳税情况进行审核的，发现改企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2014决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为
A.借：长摊待摊费用
贷：管理费用
B.借：长期待摊费用
贷：本年利润
C.借：长期待摊费用
贷：以前损益调整
D.借：长摊待摊费用
贷：利润分配—未分配利润
【答案】C
【解析】对于影响上年利润的项目，由于企业在会计内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前损益调整”进行调整。
9.下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是( )。
A.税务师发生变化
B.税务师未按照协议要求提供服务
C.客观原因导致委托代理内容发生变化
D.税务师事务所法人变更
【答案】B
【解析】委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：
(1)税务代理职业人员未按代理协议的约定提供服务;
(2)税务师事务所被注销资格
(3)税务师事务所破产、解体或被解散
10.某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳人个所得税的是( )。
A.从出版社取得稿酬2000元
B.从原单位取得的退休金4000元
C.咨询费收入1000元
D.家教收入3000元
【答案】B
【解析】离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金不需要缴纳个人所得税。
11.增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是( )。
A.购进职工食堂的专用设备
B.购进生产空气净化器的生产设备
C.购进用于发放职工福利的食品
D.购进用于厂房建设的中央空调
【答案】B
【解析】外购货物用于增值税非增值税应税项目、集体福利的进项税额不可以抵扣。
二、多选题
1.下列规则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。
A.依法涉税服务
B.独立、公正
C.委托人利益最大化
D.按照税务机关要求开展业务原则
E.自愿委托
【答案】ABE
【解析】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则:(1)自愿委托原则;(2)依法涉
税服务原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
2.关于纳税评估结果的处理，下列税法正确的有( )。
A.税务约谈的对象限是于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员
B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正
C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人
D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应程交给税务稽查部门处理(应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实)
E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加
【答案】BC
【解析】选项A：税务约谈的对象限是于企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约
谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排;选项D：对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实;选项E：纳积人可以委托代理人进行税务约谈。
3.税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价额外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有( )。
A.承运部门将发票开具给购货方面由酒厂收取的代垫运费
B.因购买方延期付款收取的违约金
C.购买方收取的品牌使用费
D.因采用新包装材料收取的包装费
E.向购买方收取的增值税
【答案】BCD
【解析】销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外
费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包
装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
4.行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。
A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的
B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议
C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的
D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的
E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的
【答案】CDE
【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的;(3)作为申请人的法人绒者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;(4)申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行
政复议机构准许达成和解的;(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
5.某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( )。
A.食品
B.烟
C.酒
D.劳保用品
E.化妆品
【答案】ABCE
【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部
分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
6.从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。
A.教育费附加
B.城建税
C.营业税
D.房产税
E.印花税
【答案】ABC
【解析】从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准子扣除的
与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。
7.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有( )。
A.税务机关应对纳税人的欠税值保密
B.税额优先的原则要求在清理税额时，税款优先各类债权执行
C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款
D.欠税金额在5万元以上的的纳税人在处分其不动产以前，应当向税务机关报告
E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境
【答案】CD
【解析】税收优先原则是指税务机关征收税款，税收优于无担保债权，除法律另有规定的
除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押绒者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优于罚款、没收违法所得。税收违法行为信息不属于保密范围。欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
8.按现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的判定标准为( )
A.工业企业年应税销售额50万元
B.商业企业年应税销售额180万元
C.工业企业年应说销售额100万元
D.商业企业年应纳销售额80万元
E.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元
【答案】ADE
【解析】工业企业年应税销售额50万元，商业企业年应纳销售额80万元，“营改增”的应
税服务年应税销售额500万元。
三、简答题
1.某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政争议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政争议，应在争议申请书中载明哪些事项。
【答案】
申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：
(1)申请人的基本情况，包括：公民的姓名、性别、年龄、身份证号码、工作单位、住所、邮政编码;法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务。
(2)被申请人的名称。
(3)行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由。
(4)申请人的签名或者盖章。
(5)申请行政复议的日期。
2.某高新技术企业从当期税务部取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师请回答财务人员提出的相关问题。①该项拨款如果作为不征税收入处理，据现行规定应该同时符合哪些条件;②将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，那种对企业有利，为什么?
【答案】①从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为：
(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(3)企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。
②作为应税收入有利。
如果作为不征税收入，那么它的成本费用不得税前扣除;
如果作为征税收入，那么成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加价50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。
3.诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答：①为了促进企业发展，财政部和国家税务总局别了固资加速折旧的政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。②企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税③企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，问在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?
【答案】
①对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策;
②如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征;行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。若未转让，在行权时按工资薪金所得计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让股票，按财产转让所得计税。
如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让，按财产转让所得计税;行权时不计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让，按财产转让所得计税。
③按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
4.甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企业会计准则要求，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20%)、确认收益300万元(1000×30%)。另外，丙公司实际宣告分配股利800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计核算提出纳税调整建议，并简要说明理由。
【答案】
根据题意可以判断出甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。
甲对乙的投资：会计上确认投资损失100万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元(暂时性差异，A105030)。
甲对丙的投资：会计上确认投资收益300万;税法上应确认投资收益240万元，调减所得额60万元(暂时性差异，A105030);此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减240万(永久性差异，A107011)。
5.2015年5月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司。备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产，李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税优惠方面的政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：
(1)企业所得税法和规定对小型微利企业的条件是什么?
(2)作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理?
(3)小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续?
【答案】
1.符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(1)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.本新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受小型微利企业优惠政策;超过规定标准的，停止享受。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
3.符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
四、综合题(2题，50分)
1.(30分)
要求：补全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。
甲工业企业(居民企业，增值税一般纳税人)2015年全年收入、成本费用、营业外支出、利润总额等数据，详见企业所得税纳税申报表A100000，期间费用有关数据见A104000，职工薪酬相关数据见A105080。
1.A100000第十一行“营业外收入”1200000元，收到政府部门发放的专项补助资金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征税条件，企业会计处理为
年初收到政府补助时，
借：银行存款 3600000
贷：递延收益 3600000
2015年末
借：递延收益 1200000
贷：营业外收入 1200000
【分析】税会差异：企业收到的政府补助，如果不符合专项用途财政性资金条件，应该一次性确认收入。纳税调增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)”。
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)
行次项目合同金额(交易金额)账载金额税收金额纳税调整金额
本年累计本年累计
123456(4-2)
9三、政府补助递延收入(10+11+12)360000012000001200000360000036000002400000
10(一)与收益相关的政府补助
11(二)与资产相关的政府补助
12(三)其他360000012000001200000360000036000002400000
14合计(1+5+9+13)360000012000001200000360000036000002400000
A105000 纳税调整项目明细表
2.A100000表第十二行“营业外支出”485000元，系甲工业企业在2015年12月8日，通过所在市政府教育局，向贫困学校捐赠其自产货物一批，并取得合规票据，该批货物的生产成本300000元，当月市场销售价格375000元(不含增值税)。12月18日将另一批货物直接捐赠给某幼儿园，该批货物生产成本100000元。当月市场销售价格125000元(不含增值税)。企业的账务处理为：
借：营业外支出——捐赠 485000
贷：库存商品 400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
【解析】
1.视同销售收入50万，视同销售成本40万;转A105000的第2行“(一)视同销售收入(填写A105010)”和第13行“(一)视同销售成本(填写A105010)”
2.销售营业收入增加50万(影响广宣、业务招待费的税前扣除)
3.填写A105070时一定要注意公益性捐赠和非公益性捐赠分开填写;
4.公益性捐赠扣除限额：利润总额12%。A100000表的第13行
扣除限额=2203000×12%=264360(元)
5.A105070转A105000第17行“(五)捐赠支出(填写A105070)”
A105010：视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
行次项目税收金额纳税调整金额
1一、视同销售(营业)收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000
7(六)用于对外捐赠视同销售收入500000500000
1
1二、视同销售(营业)成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000
17(六)用于对外捐赠视同销售成本400000400000
A105000 纳税调整项目明细表
行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额
1234
1一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**
2(一)视同销售收入(填写A105010)*500000500000*
1
2二、扣除类调整项目**301440400000
13(一)视同销售成本(填写A105010)*400000*400000
A105070：捐赠支出纳税调整明细表
行次受赠单位名称公益性捐赠非公益性捐赠纳税调整金额
账载金额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调整金额账载金额
12345(2-4)67(5+6)
1贫困学校363750*** *
20合计36375026436026436099390121250220640
A105000：纳税调整项目明细表
行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额
1234
17(五)捐赠支出(填写A105070)485000264360220640*
已知企业职工工资总额2800000元，其中1000000元在生产成本中列支，1800000元在管理费用中列支，另外销售部门人员的工资均计入了“管理费用——职工薪酬”中，经核实“管理费用——职工薪酬”记录的3521000元为企业2015年1-12月份实际计提进入“管理费用”科目的金额，该企业2015年1月份发放2014年提而未发工资22万元，2015年12月计提但在2016年1月份发放工资25万元。经核实，企业2015计提进入管理费用的职工教育经费10万元，2015实际发生的职工教育经费支出8万元，“销售费用——业务招待费”、“管理费用——业务招待费用”明细账中有18000元未取得合规票据。其余项目及金额均取得合法有效凭证。
【解析】
1.A105050职工薪酬——原表——答案：职工福利费、工会经费、教育经费
2.转A105050的第14行“(二)职工薪酬(填写A105050)”
3.“业务招待费”明细账中有18000元未取得合规票据，影响A105050的第15行“(三)业务招待费支出”，还需要考虑视同销售对销售营业收入的影响。
A105050：职工薪酬纳税调整明细表
行次项目账载金额税收规定扣除率以前累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后扣除额
12345(1-4)6(1+3-4)
1一、工资薪金支出280万**280万0*
3二、职工福利费支出36.2万14%*36.2万0*
4三、职工教育经费支出10万*0
5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费10万2.50% 7000030000
7四、工会经费支出5.6万2%*5.6万0*
9六、住房公积金6.3万**6.3万0*
10
七、补充养老保险7万5%*7万0*
1
1八、补充医疗保险7万5%*7万0*
13合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000
A105000：纳税调整项目明细表
行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额
1234
1一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000
2(一)视同销售收入(填写A105010)*500000500000*
3(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)120000036000002400000
1
2二、扣除类调整项目**301440400000
13(一)视同销售成本(填写A105010)*400000*400000
14(二)职工薪酬(填写A105050)3521000349100030000
15(三)业务招待费支出1000004920050800*
17(五)捐赠支出(填写A105070)485000264360220640*
43合计(1+12+30+35+41+42)**3201440400000
A100000：中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类)
行次类别项目金额
13利润总额计算
三、利润总额(10+11-12)2203000
15应纳税所得额计算加：纳税调整增加额(填写A105000)3201440
16减：纳税调整减少额(填写A105000)400000
19
四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640
2
3五、应纳税所得额(19-20-21-22)5004440
24应纳税额计算税率(25%)
2
5六、应纳所得税额(23×24)1251110
28
七、应纳税额(25-26-27)1251110
31八、实际应纳所得税额(28+29-30)1251110
32减：本年累计实际已预缴的所得税额550750
3
3九、本年应补(退)所得税额(31-32)700360
2.甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(主要是调账)
资料1：9月3日领用自产产品一批用于厂房改建。已知该批产品的市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元，甲公司会计处理如下：
借：在建工程 117000
贷：库存商品 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000
问题：根据资料1，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。
【解析】
该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下：
借：库存商品 30000
贷：在建工程 30000
资料2：9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000
贷：原材料 4000
借：管理费用 3000
其他应收款—张某 1000
贷：待处理财产损溢—待处理资产 4000
问题：根据资料2，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。
【答案】
该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下：
借：管理费用 680
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 680
资料3：9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已被损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款—B公司押金 10000
贷：其他业务收入 10000
问题：根据资料3，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。
【答案】
该业务账务处理不正确，没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。账务调整分录如下：
借：其他业务收入 1452.99
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 1452.99
资料4：7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元，增值税额3400元，当月发出货物时并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲方未进行会计处理。
问题：根据资料4，请写出9月份对该业务处理的会计分录。
【答案】
借：银行存款 -23400
贷：主营业务收入 -20000
应交税费-应交增值税(销项税额) -3400
借：主营业务成本 -15000
贷：库存商品 -15000
资料5：假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额，进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。
问题：请写出9月份末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。
【答案】调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元)，小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税 -102000
贷：应交税费-未交增值税 -102000
向税务机关缴纳剩余欠税时：
借：应交税费-未交增值税 8000
贷：银行存款 8000