第一篇：台湾省注册税务师试题
台湾省税务师考《涉税服务实务》试题
一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、某企业在3年后需要偿还10元债务，银行存款利率为8%。复利计息，为保证还款，企业现在需要存入__万元。 A.9 B.8.056 C.7.938 D.12.597
2、某日用化学品厂是增值税一般纳税人，2005年7月份发生如下几笔涉税经济业务：(1)企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额60万元。其中化妆品销售额25万元，护肤护发品销售35万元，未分别核算。(2)设一门市部(非独立核算)，销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入11.7万元，划分不清两种产品收入金额。(3)7月20日，将自产的化妆品作为福利分配给本企业职工，生产成本2万元、成本利润率为5%，本企业无同类产品销售价格。(4)接受乙企业委托加工一批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元(不含增值税)，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护肤品无同类产品销售价格。(5)7月30日，进口一批化妆品，取得完税凭证，到岸价格2.8万元，关税税率为50%。(6)本月期初可抵扣的进项税额为93000元，并且未发生其他购进业务。根据以上资料，回答下列问题： 本月该化学品厂涉及到的应缴纳的消费税共为(不包括应代收代缴的消费税)()元。
A.219000 B.201000 C.228000 D.237000
3、下列各项中，可以免征城镇土地使用税的是__。 A.林业系统的森林公园
B.名胜古迹场所设立的照相馆用地 C.公园内设立的影剧院用地
D.中国农业银行及所属分支机构自用的土地
4、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧 20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别减少10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为__。 A.0.90 B.1.34 C.1.10 D.1.62
5、外商投资企业和外国企业所得税法规定，全年销货净额在1500万元以下的，其交际应酬费的列支标准是__。 A.不得超过销货净额的3‰ B.不得超过销货净额的5‰ C.不得超过销货净额的1‰ D.不得超过销货净额的15‰
6、我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是__。 A.《全国税政实施要则》 B.《文化娱乐业条例》 C.《农业税条例》
D.《关于统一全国税收的决定》
7、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是__。 A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据
B.对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税
C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值 D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值
8、下列关于税款追征权的表述，正确的是__。
A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年
B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金
C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期迫征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款
9、某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税()元。 A.262.14 B.270 C.320.39 D.360
10、设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后__之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.半年
11、下列职权中不属于税务机关职权的是__ A.税收法律立法权 B.税务行政立法权 C.税务违法处理权 D.代位权和撤销权
12、行政征收的主要特征不正确的是__。
A.行政征收的主要特征是行政主体针对公民、法人或其他组织实施的一种多方面具体行政行为
B.其实质在于行政主体以强制方式无偿取得相对方的财产的所有权 C.其实施须以相对方负有行政法上的缴纳义务为前提 D.行政征收是针对公民、法人及其他组织实施的
13、下列纳税人中，属于资源税的纳税人的是__。 A.生产天然气的油田
B.出口天然气的石化进出口公司 C.销售天然气的公司 D.使用天然气的用户
14、若其他因素不变，为使S公司2000年的税前净利润比1999增长10%，则固定成本总额应削减__元。 A.100000 B.300000 C.120000 D.105000
15、海南某摩托车制造有限公司(一般纳税人)2008年11月从某生产企业购进摩托车(排量280毫升)一批(消费税税率为10%)，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，取得运输发票注明运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车型(排量为325毫升，消费税税率为10%)两轮摩托车，取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税和增值税合计为__。 A.192.49万元 B.225.05万元 C.271.50万元 D.289万元
16、卷烟在从价定率计征消费税的依据为卷烟的调拨价格或者核定价格，其核定价格的计算公式是__。
A.某牌号规格卷烟的出厂价格+(1+35%) B.某牌号规格卷烟的生产成本×(1+35%) C.某牌号规格卷烟市场零售价格+(1-35%) D.某牌号规格卷烟市场零售价格÷(1+35%)
17、在票据法理论上，可以将票据当事人分为基本当事人和非基本当事人。__属于基本当事人。 A.背书人 B.被背书人 C.承兑人
D.汇票的出票人
18、某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款;本期销售电子出版物共取得不含税收入280000元;本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该书店缴纳增值税额为__元。 A.11610.62 B.11523.63 C.11623.62 D.19760.62
19、甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该固定资产的公允价值为365万元，应付融资租赁款的现值为360万元，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为 10年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为__万元。 A.39.6 B.40 C.44 D.50
20、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为100000元，含保险费500元，出境时付给境外承运公司40000元。该运输公司应纳营业税为__元。 A.1200 B.1785 C.1800 D.3000
21、下列不免征营业税的有__。
A.境外保险机构为境内写字楼提供的保险 B.政府规定价格的廉租住房
C.境内保险机构为境内养殖场提供的保险 D.社会保障部门为境内居民提供的社会保险
22、下面关于开业税务登记的内容正确的是__。
A.纳税人应在领取工商营业执照之日起 15日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交《申请税务登记报告书》
B.税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经营范围发放《税务登记表》
C.税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕
D.《申请税务登记报告书》概括说明申请税务登记的原因和要求
23、下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是__。 A.提高企业的偿债能力 B.增强股东的投资能力 C.减轻企业的财务风险 D.改善企业的资金结构
24、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是__。
A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定 B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
25、甲企业2008年12月搬迁至A市，在A市购置新建办公楼，该楼占用土地6000平方米，2009年5月份对位于B市的原经营用房(占地3600平方米，由于拆迁，该房屋不再使用，已申请免税)进行装修并于次月出租，当月收到一年租金40万元，两地单位税额均为每平方米4元，甲企业2009年应交纳的城镇土地使用税是__元。 A.31000 B.31000 C.20400 D.32400
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有__。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得
2、在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有__。 A.支付借款利息
B.购买三个月内到期的债券 C.融资租入固定资产支付的租金 D.支付现金股利 E.发行债券收到现金
3、某公司1999年拥有六座客货两用汽车4辆，每辆载重净吨位为2.8吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨50元，乘人汽车在31座以上每辆250元，11座以下每辆200元。该公司1999年客货两用车应缴纳的车船使用税为__元。 A.960 B.1000 C.1360 D.1400
4、依据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》，关于依法及时移送的时间要求和移送材料的强制性规定的说法中正确的有__。
A.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内做出批准移送或者不批准移送的决定
B.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管辖的，应当在12小时内转送有管辖权的机关
C.行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有以下材料：涉嫌犯罪移送书;涉嫌犯罪案件情况的调查报告;涉案物品清单;有关检验报告或者鉴定结论;其他有关涉嫌犯罪的材料
D.专案组应当在多长时间内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，《规定》未作强制性规定
E.专案组应当在15日内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告
5、某油田2008年1月生产原油(稠油、稀油划分不清楚)20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。天然气的单位税额为15元/千立方米，原油中的稠油单位税额为25元/吨、稀油的单位税额为35元/吨，则该油田本月应纳资源税为__万元。 A.598.5 B.600 C.613.5 D.696
6、某外贸企业，2009年2月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是120000元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款80000元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为__元。(服装出口退税率17%，其他纺织原料及制品出口退税率13%) A.17200 B.20800 C.30000 D.31600
7、根据规定，行政诉讼中要延长起诉期限应符合的条件是__。 A.起诉期限的耽误是自身原因引起的
B.由于法定事由耽误起诉期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限
C.当事人申请延长期限的规定是法定的，不必经人民法院准许 D.当事人申请延长的期限是否准许应由人民法院决定 E.起诉期限的耽误是由于不可抗力或其它特殊情况
8、下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是__。 A.以非现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费
C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D.从外商投资企业取得的股息、红利所得
9、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有__。
A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
10、2004年12月3日，甲公司将其生产的已明示保质期的黄油卖给乙公司，乙公司验收时因疏忽而未发现黄油已过保质期。2005年12月26日，乙公司在使用该黄油时，发现黄油已变质。一个月后，乙公司向人民法院起诉。对于此案，下列关于诉讼时效和诉权问题的表述中，正确的是__。
A.甲公司出售质量不合格的商品未声明，该案件已经超过《民法通则》规定的特殊诉讼时效期间，因此，乙公司的胜诉权丧失
B.乙公司可以该案件应适用20年最长时效为由主张实体权利 C.乙公司可以该案件应适用一般诉讼时效为由主张实体权利 D.该案件已经超过诉讼时效，乙公司不得起诉
11、生产几种产品共同耗用的材料费用，应采用适当的分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有__。 A.按定额工时比例分配 B.按产量或重量比例分配 C.按定额消耗量比例分配 D.按定额费用比例分配 E.约当产量比例法
12、下列关于固定资产处置的说法中，正确的有__。
A.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认 B.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认 C.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
D.企业持有待售的固定资产，不需对其预计净残值进行调整
E.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试
13、下列各项中，会导致一般工业企业当期营业利润减少的有__。 A.计提行政管理部门固定资产折旧 B.办理银行承兑汇票支付的手续费 C.出售交易性金融资产发生的净收益 D.收到增值税返还
E.出售土地使用权发生的净损失
14、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有__。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
15、该日化厂进口香粉应纳消费税为__元。 A.135714 B.73076 C.40714 D.25714
16、下列各项中，不可能导致企业资产负债率变化的经济业务有__。 A.收回应收账款 B.用现金购买债券
C.接受所有者投资转入的固定资产 D.期末制造费用转入生产成本 E.用现金购买存货
17、下列交易或事项中，影响投资活动现金流量的有__。 A.处置固定资产收到的现金
B.支付分期付款购买固定资产的第二次价款 C.支付融资租入固定资产的租赁费 D.出售长期股权投资收到的现金
18、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有__。 A.金店销售金银饰品在销售环节纳税 B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C.白酒在生产环节和批发环节纳税 D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
E.成品油税费改革后，在零售环节纳税
19、财务管理的主要内容有__。 A.降低成本决策 B.投资决策 C.股利决策 D.筹贤决策
E.生产经营决策
20、下列关于营业税纳税人和扣缴义务人的表述中，正确的有__。 A.中央铁路运营业务的纳税人是铁道部
B.转让无形资产的纳税人的转让行为必须发生在中同境内 C.建筑安装业实行分包，总承包人或分包人都是纳税人
D.演出经纪人为个人的，其应纳营业税款的扣缴义务人为售票人
21、按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票__。
A.烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员 B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人) C.酒厂直接向消费者销售白酒
D.国有粮食购销企业销售救灾救济粮
22、N公司12月末在“应交税余——应交增值税”科目结账后，其期末余额在__。 A.借方 B.贷方
C.借方或贷方 D.无法确定
23、根据《合同法》的规定，在受赠人__的情况下，赠与人可以撤销赠与。 A.严重侵害赠与人的近亲属 B.对赠与人有扶养义务而不履行 C.指责赠与人
D.将赠与财产转赠他人 E.挥霍赠与财产
24、该合资企业2004年应纳企业所得税__万元。 A.13.92 B.23.64 C.24.53 D.26.45
25、2006该企业应纳所得税额为__万元。 A.994.13 B.1010.63 C.652.58 D.542.25
第二篇：广西注册税务师《财务与会计》考试题
一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，__，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。
A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后 C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D.当期货币资金在扣除应付职3232资和应计提的公益金、公积金以后
2、某有进出口权的小规模服装制造企业2009年6月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关完税价格20000元人民币(关税率7%)，该企业当月销售服装取得货币金额60000元，当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为__。 A.6151.21元 B.5385.57元 C.4280元 D.2389.57元
3、甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元，增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳__。 A.增值税1452.99元 B.增值税1700元 C.营业税500元 D.营业税6350元
4、外商投资企业举办的先进技术企业，在依照税法规定减免优惠期满后，仍为先进技术企业的，可按照税法规定的税率延长__年减半征收企业所得税。 A.2 B.3 C.4 D.5
5、某企业2002年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元， 2002年5月10日B公司宣告分派2001年度现金股利20万元，B公司2002年实现净利润60万元。2002年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为__万元。 A.100 B.99 C.120 D.102
6、下列关于地役权的说法正确的是__。 A.地役权的享有以对土地的占有为要件
B.当事人之间可以约定，将地役权从需役地中分离出来而成为其他权利的标的 C.需役地被分割，分割后的部分不再享有原地役权 D.地役权是为需役地的便利而设定的物权
7、2009年1月1日，甲公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租人化工企业一台机器设备，专门用于生产N产品，租赁期为4年，年租金为100万元。因N产品在使用过程中会产生严重的环境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品，当日N产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2011年度损益的影响额为__万元。 A.0 B.100 C.200 D.400
8、张某将自家房屋(价值50万元)于2005年6月1日按市价对外出租给李某用于居住，每月租金3000元，当地政府规定的房产税扣除比例为20%，则其2005年应纳房产税为__元。 A.840 B.1440 C.2520 D.4800
9、企业缴纳的下列税款中，不需要通过“应交税费”科目核算的是__。 A.土地增值税 B.增值税 C.印花税 D.营业税
10、委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为__。 A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格 B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格 C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格
D.以(材料成本+加工费)×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)计算出的组成计税价格
11、下列经营活动中，应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有__。 A.航空摄影业务
B.个人在旅游景点经营索道 C.建筑工程设计劳务
D.远洋运输企业从事光租业务
12、某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元(出厂价在3000元以下的)，250元(出厂价在3000元以上的)。该厂当月 应缴纳的消费税为__元。 A.88000 B.90566.67 C.100000 D.102766.67
13、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是__。 A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某商场将外购的床单用于内部招待所
14、土地增值税的税率形式是__。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超倍累进税率 D.超率累进税率
15、某增值税一般纳税人，本月销售一台已作为固定资产使用过的原值为10000元的机床，取得全部收入12000元，则该企业__。 A.应缴纳增值税额480元 B.应缴纳增值税额230.77元 C.应缴纳增值税额240元 D.应缴纳增值税额461.54元
16、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照__项目征收个人所得税。
A.工资薪金所得的酬所得 B.个人额外收入
C.利息、股息、红利所得 D.其他所得
17、4月份该粮油公司应纳增值税为__。 A.11416元 B.9830元 C.9580元 D.7890元
18、通过注册税务师的税务代理业务，纳税人可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。上述表述属于注册税务师__。 A.自愿委托原则 B.依法代理原则 C.独立公正原则
D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则
19、定金的数额应当不超过主合同标的额的__。 A.10% B.20% C.25% D.30%
20、下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是__。 A.直系亲属继承的房屋
B.合作建房后将分得的房产转让 C.房地产出租
D.无偿赠与直系亲属的房屋
21、按照现行资源税制度规定，代扣代缴应税资源的适用范围是指收购的__。 A.全部未税矿产品
B.除原油以外的未税矿产品
C.除原油、天然气以外的未税矿产品
D.除原油、天然气、煤炭以外的未税矿产品
22、在我国，普通诉讼时效期间为__。 A.一年 B.两年 C.三年 D.四年
23、某国有企业2009年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元;当年管理费用中的业务招待费60万元;该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为__。 A.60万元 B.30.75万元 C.30.5万元 D.30万元
24、废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是__ A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额
B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按 10%计算进项税额
C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额
25、大石河铜矿山2009年9月外出到外省甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的地点为__。
A.代扣代缴人所在地 B.甲地
C.需要和税务机关协商
D.生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、下列民事行为中，__属于可撤销、可变更民事行为。 A.限制民事行为能力人依法不能独立实施的民事行为 B.以合法形式掩盖非法目的的民事行为
C.行为人对行为内容有重大误解的民事行为 D.显失公平的民事行为
2、按规定可以列入费用处理的损失项目有__。 A.产成品盘亏损失 B.原材料盘亏损失 C.投资发生的损失 D.固定资产清理的净损失 E.固定资产盘亏的净损失
3、纳税人存在下列行为__之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的
B.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的 E.纳税人未按照规定使用登记证件的
4、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有__。
A.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取
B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并注销，才算完成了纳税义务
D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续 E.签订的合同应当在合同生效的日期贴花
5、根据现行增值税出口货物退(免)税的规定，下列货物不属于退税范围的是__。 A.出口企业从小规模纳税人购进山羊板皮并持有增值税专用发票 B.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 C.一般纳税人出口外购的旧设备
D.远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物
6、下列关于包装物的核算，正确的有__。
A.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计入生产成本 B.随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用 C.随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本 D.出租的包装物应计入销售费用
E.出借的包装物应计入其他业务成本
7、下列所有权取得方式中，__属于所有权的继受取得。 A.交换取得 B.接受赠与 C.租赁取得 D.收取孳息
8、下列有关信用政策的表述中，正确的有__。 A.缩短信用期间可能增加当期现金流量 B.积极型收账政策有利于减少坏账损失 C.降低信用标准意味着将延长信用期间
D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本
E.信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策
9、下列各项中属于投资项目的现金流出的有__。 A.所得税 B.销售收入 C.折旧 D.净利润 E.付现成本
10、下列销货行为，应当征收增值税的有__。 A.贵金属期货交易 B.银行销售金银业务 C.银行融资租赁货物 D.集邮商品的生产
11、该日化厂进口香粉应纳消费税为__元。 A.135714 B.73076 C.40714 D.25714
12、纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为__。
A.改变有关土地、房屋用途的当天 B.改变有关土地、房屋用途的次日 C.改变有关土地、房屋用途的5日内 D.改变有关土地、房屋用途的10日内
13、下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，错误的有__。 A.以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益
B.以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积 C.以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积 D.以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入当期收益 E.以非现金资产清偿债务时，其账面价值高于债务金额的差额计入当期损失
14、下列有关无形资产的说法，不正确的有__。
A.来源于合同性权利的无形资产在到期时如果续约，那么续约期应计入无形资产使用寿命
B.通过政府补助取得的无形资产，必须按公允价值确定其成本
C.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本
D.使用寿命有限的无形资产应按直线法进行摊销 E.无形资产的摊销金额统一通过管理费用核算
15、企业常用的银行支付结算方式，包括__。 A.银行汇票 B.商业汇票 C.信用证 D.托收承付
16、下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有__。 A.在境外运输途中损失的货物 B.在口岸起卸时遭受损坏的货物
C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物
D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物 E.人民币50元以下的一票货物
17、该厂当月增值税销项税额为__元。 A.20910 B.21054.5 C.19014.5 D.1887075
18、某个人独资企业，2008年全年销售收入为10000000元，销售成本及期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为__元。 A.318300 B.318250 C.316250 D.317630
19、下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有__。 A.接受其他企业捐赠的现金
B.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 C.取得短期股票投资而支付的现金
D.收到供货方未履行合同而交付的违约金 E.长期股权投资而支付的手续费
20、永安厂合作建房、售房的业务应缴纳营业税适用的税目为__。 A.建筑业 B.销售不动产 C.转让无形资产 D.服务业
21、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据的是__。
A.以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，准定一个标准租金额，依率计征
B.如果纳税人对个人出租的房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地面同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《税收征收管理法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定 C.对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，只担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税 D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产税金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税 E.对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费，借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定
22、下列项目中，属于房地产开发成本的有__。 A.土地出让金 B.耕地占用税
C.公共配套设施费 D.借款利息费用
23、企业所得税年度纳税申报表附表《销售(营业)收入及其他收入明细表》中税收上应确认的“其他收入”有__。 A.债务重组收益
B.自产产品视同销售收入 C.包装物出租收入 D.接受捐赠的资产 E.材料销售收入
24、2006年度该企业应纳所得税额为__万元。 A.994.13 B.1010.63 C.652.58 D.542.25
25、关于税率及其形式，下列表述正确的有__。 A.累进税率下，边际税率一定大于平均税率 B.平均税率是全部税额占全部收入的比例
C.比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率 D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响 E.减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施
第三篇：2018注册税务师《税法二》精选试题及答案
1、在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内居住200天(无税收协定)的普通人员，其来源于中国境内、境外的“工资薪金”所得，下列说法正确的是( )。
A.境内所得境内企业支付的部分不纳税
B.境内所得境外企业支付的部分纳税
C.境外所得境外企业支付的部分纳税
D.境外所得境内企业支付的部分纳税
【正确答案】B
2、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。
A.个人购买福利彩 票中奖8000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元
C.个人转让曾自用5年但现闲置的住房，收入32万元
D.被拆迁入按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元
【正确答案】C
3、下列情形中，属于内部处置不确认收入计算所得税的是( )。
A.将资产用于交际应酬
B.将资产在总分机构之间转移
C.将资产用于市场推广
D.将资产用于股息分配
【正确答案】B
4、某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2011年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、50万;青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是70万、40万、60万;2012年第一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构第一季度预缴税款为( )万元。
A.37.60
B.67.
2C.75.2
D.82.
3【正确答案】A
5、位于甲市的某企业2012年会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给西藏某希望小学，该批图书公允价值30万元，成本23万元，企业已做正确的会计处理，增值税税率为13%，假设不存在其他调整事项，该企业2012年应纳企业所得税为( )万元。
A.41.2
5B.42.08
C.48.08
D.48.38
【正确答案】C
6、根据个人股票期权所得的征税规定，员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时( )。
A.除另有规定外，一般不作为应税所得征税
B.按照工资、薪金所得征税
C.按照利息、股息、红利所得征税
D.按照财产转让所得征税
【正确答案】A
7、李某2012年3月取得上一年的不含税一次性奖金48000元;当月工资薪金所得1500元;从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1150元，则李某当月应申报缴纳个人所得税( )元。
A.4994.4
4B.5052.44
C.8235.29
D.8835.29
【正确答案】A
8、吴某是2012年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某2012年10月应缴纳个人所得税( )元。
A.23
5B.345
C.325
D.530
【正确答案】C
9、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润350000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收人80000元。2012李某应缴纳个人所得税( )元。
A.2540
B.5480
C.7250
D.17130
【正确答案】A
10、根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税申报期限的说法中，正确的是( )。
A.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B.企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费、可弥补以前亏损，加上债务清偿损益后的余额，为清算所得
C.企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按原投资成本确定计税基础企业自终了之日起6个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
【正确答案】B
第四篇：2002年注册税务师考试《税法一》试题及答案
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一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。
A.税收分配关系 B.经济利益关系
C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系
2.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。
A.农业税 B.车船使用税
C.消费税 D.企业所得税
3.比例税率是指( )。
A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
4.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。
A.义务性法规 B.授权性法规
C.习惯法 D.制定法
5.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。
A.实质课税原则 B.税收公平原则
C.公众信任原则 D.平等性原则
6.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。
A.法定式减免 B.税率式减免
C.税额式减免 D.税基式减免
7.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。
A.立法的事前解释 B.立法的事后解释
C.行政解释 D.司法解释
8.关于税务行政复议，下列说法正确的是( )。
A.税务行政复议属于司法判决
B.税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性
C.税务行政复议实行两审终审制
D.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议 9.下列税法体系模式中，我国现行税法体系属于( )。
A.宪法、税收基本法、单行税法
B.宪法、单行税法
C.宪法、税收法典
D.宪法、税收法典、单行税法
10.张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%.则张某应纳税额为( )。
A.125元 B.220元
C.445元 D.570元
11.某商店(小规模纳税人)2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为( )。
A.4230.77元 B.6226.42元
C.3076.92元 D.4528.30元
12.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是( )。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
13.某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月份购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元;4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为( )。
A.8.5万元 B.13.3万元
C.17万元
D.21.8万元
14.王某系个体经营者，2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友，共计收入6000元，原值共计为100000元，将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为( )。
A.0 B.230.77元
C.339.62元 D.360元
15.某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为( )。
A.2400元
B.2496元
C.3532.08元 D.9066.67元 16.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。
A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣
B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额
C.增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额
D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
17.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。
A.675元
B.750元
C.1000元 D.1100元
18.某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期区负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为( )。
A.17659元 B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
19.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为( )。
A.4.25万元 B.4.4万元
C.4.55万元 D.6.8万元
20.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是( )。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
21.按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是( )。
A.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后返政策
B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策 C.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策
D.专门为少年儿童出版发行的刊物，免征增值税
22.某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口;取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元(美元与人民币币汇率1：8.3)。摩托车消费税税率为10%.则该公司应退消费税税款为( )。
A.500000元 B.516000元
C.520000元 D.597600元
23.某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为( )。
A.960元
B.1008元
C.1088.64元 D.1095.65元
24.某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元(出厂价在3000元以下的)，250元(出厂价在3000元以上的)。该厂当月应缴纳的消费税为( )。
A.88000元
B.90566.67元
C.100000元 D.102766.67元
25.某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )。
A.32.04 B.35.25万元
C.33.4万元 D.34.95万元
26.某银行2002年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元;办理结算等业务收取的手续费收入20万元，(金融保险业营业税适用税率为6%)则该银行第二季度应纳营业税税额为( )。
A.27.16万元 B.16.08万元
C.18.76万元 D.15.88万元
27.2001年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2002年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2001年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行;成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2001年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为( )。
A.100050元 B.102550元
C.105050元 D.107550元
28.按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是( )。
A.有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税
B.出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业——租赁业”的征税范围
C.提供无所有权技术的行为，按“转让无形资产”税目征税
D.歌厅、保龄球和游艺活动一律适用20%的比例科率征税
29.某饭店共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2002年4月饭店收取的费用为包间费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元(已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%)，则该饭店本月应纳的营业税为( )。
A.4.5万元
B.4.2万元
C.13.5万元 D.18万元
30.按现行营业税政策的规定，某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应当( )。
A.免税 B.按服务业征税
C.按建筑业征税 D.按公用事业征税
31.按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征收营业税的是( )。
A.电影发行单位取得的片租收入
B.电影放映单位取得的广告收入
C.电影放映单位放映电影取得的票价收入
D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入
32.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是( )。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税
33.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元(已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%)，该电视台当月应纳营业税为( )。
A.0.54万元 B.0.64万元
C.0.66万元 D.0.90万元
34.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为( )。
A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元
35.某铜矿山3月份销售人选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每号1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为( )。
A.2400元
B.12000元
C.12480元 D.36000元
36.某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税额为( )。
A.67200元
B.840000元
C.112000元 D.140000元
37.某油田4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田4月份应纳资源税为( )。
A.240000元 B.320000元
C.320080元 D.480000元
38.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税5元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应缴纳资源税为( )。
A.125000元 B.155000元
C.180000元 D.305000元
39.按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。
A.挂车
B.电车
C.农用运输车 D.防汛部门专用车
40.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件的消失车辆，确定其最低计税价格的方法是( )。
A.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100% B.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100% C.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷实际使用年限)]×100% D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项吸2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41.下列选项中，属于按税法内容分类的有( )。
A.税收法律 B.税收处罚法
C.税收规章 D.税务行政法
42.下列关于税收法律关系的表述正确的有( )。
A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B.税收法律关系主体的一方只能是国家 C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D.税收法律关系中权利义务具有对等性
43.根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有( )。
A.数据电文 B.邮寄申报
C.上门申报 D.电话申报
44.税务机关征收税款的方式，按应纳税额的计算方法分类有( )。
A.查账征收 B.查定征收
C.查验征收 D.定期定额征收
E.税务机关强制征收
45.根据《税收征》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有( )。
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产
D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
46.根据《税收征管法》的规定，对纳税人的下列行为，税务机关可以处2000元以下罚款的有( )。
A.未按规定的期限申报办理税务登记的(情节不严重)
B.虚假申报或不进行纳税申报的(情节不严重)
C.未按规定的限期办理纳税申报的(情节不严重)
D.未按规定安装、使用税控装置的(情节比较严重)
47.企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税务机关可以采取的措施有( )。
A.处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款
B.追缴骗税税款
C.在规定期限内停止为其办理出口退税
D.追究刑事责任
48.纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，可以依法采取的措施有( )。
A.申请复议
B.向税务机关申请暂缓执行
C.向政府主管部门反映并请其出面调解
D.向人民法院起诉
49.税务行政复议程序主要的环节有( )。
A.申请 B.受理与审理
C.决定 D.执行
50.依据税收征收管理制度的规定，按应纳税额的缴库渠道分类，税款征收方式主要有( )。 A.纳税人直接向国库经收处缴纳
B.税务机关强制征收
C.委托代征税款
D.邮寄纳税
51.按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有( )。
A.某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入，经税务机关批准，可免征增值税
B.利用废旧物资加工生产的产品免征增值税
C.校办企业生产的应税货物，凡用于本校科研方面的，经税务机关严格审核确认后，可免征增值税
D.营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税
52.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
A.汽车的修配 B.房屋的修理
C.房屋的装潢 D.受托加工白酒
53.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.批发商销售货物并送货上门
54.依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有( )。
A.县以下小型水力发电单位生产的电力
B.供电部门供应的电力
C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.用微生物制成的生物制品
55.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有( )。
A.粮店加工切面销售
B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售
D.食品厂加工速冻水饺销售
56.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有( )。
A.融资租赁业务
B.集邮商品的生产
C.邮政部门发行的报刊收入
D.商品期货的交割环节
57.按照营业税建筑业税目征税的项目有( )。
A.有线电视台收取“初装费”
B.交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动 C.专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动
D.航空勘探、钻井勘探和爆破勘探
E.销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等
58.依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申诉退税必须提供的资料有( )。
A.代理出口货物证明
B.出口收汇核销单
C.代理出口协议副本
D.购进出口货物的增值税专用发票
E.受托方代理出口的“出口货物报关单”
59.下列情况属于自制应税消费品的有( )。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
60.下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有( )。
A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D.有出口经营权的工贸公司出口应税消费品
61.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有( )。
A.酒厂以福利形式发给职工的药酒
B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品
D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
62.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于换取消费资料的应税消费品
E.对外投资人股的应税消费品
63.按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于营业税征税范围的有( )。
A.票据贴现
B.银行买入返售国债
C.银行买卖金银业务 D.投资者个人在二级市场上转让股票
E.邮政储蓄
64.按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有( )。
A.转让经济合同
B.转让单位名称
C.境外向境内转让无形资产
D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费
65.按现行税收政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有( )。
A.受托方垫付资金
B.受托方不垫付资金
C.销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费
66.按现行规定税收政策的规定，下列普通住宅的销售免征营业税的有( )。
A.个人自建自用的住房销售
B.企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅
C.个人购买并居住超过1年的普通住宅销售
D.个人购买并居住不足1年的普通住宅销售
67.按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征营业税的有( )。
A.报社发行报刊的业务
B.残疾人福利机构提供的养育服务
C.外国企业从事国际航空运输业务
D.残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务
68.按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有( )。
A. 自产自用环节 B.进口产品环节
C.开采销售环节
D.最终消费环节
69.根据《车辆购置税暂行条件》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有( )。
A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者
C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者
70.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。
A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.农用运输车
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)某酒厂为增值税一般纳税人，2002年2月份发生以下经济业务：
(1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元;支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
(粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%)
根据以上资料回答下列问题：
71.该酒厂上述第(2)笔业务应纳税的消费税为( )。
A.3500元 B.6000元
C.6500元 D.6585元
72.该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税为( )。
A.7800元 B.1200元
C.3000元 D.4200元
73.该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税为( )。
A.2946元 B.3000元
C.3054元 D.18000元
74.该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为( )。
A.358950元 B.418950元
C.473950元 D.500550元
(二)某摩托车厂为增值税一般纳税人，2001年3月份的业务情况如下：
(1)销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价(不含税，下同)每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。
(2)销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆16800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。
(3)将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后的服务部使用。
(4)将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工。
(5)购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票小注明的税款为150000元，但尚未到货。 (6)购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。
(7)购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票(消费税适用税率为5%)。
根据以上资料回答下列问题：
75.当月销售税额为( )。
A.124608元 B.124710元
C.176074.96元 D.179008元
76.当月可抵扣的进项税额为( )。
A.30000元
B.180000元
C.180420元 D.182220元
77.当月应纳增值税税额为( )。
A.-55392元 B.-77160元
C.149008元 D.147773.07元
78.当月应纳消费税税额为( )。
A.36150元
B.52150元
C.51786.75元 D.52400元
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下：
(1)向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账;
(2)向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元;
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元;
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入;
(5)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元，对此该厂未提出异议;
(6)购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注册的价款为5800000元，税款为986000元;
(7)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票;
(8)本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。
(已知小轿车的消费税税率为5%，车辆购置税税率为10%)
根据以上资料回答下列问题：
79.该厂当月增值税销项税额为( )。
A.1897225元 B.1993921元 C.1988276元 D.1994276元
80.该厂当月可抵扣的增值税进项税额为( )。
A.986560元 B.991960元
C.992560元 D.997960元
81.该厂当月应纳增值税税额为( )。
A.899265元
B.1001361元
C.1002316元 D.1007376元
82.上述第(5)笔业务应纳消费税的计税价格为( )。
A.83680元 B.88800元
C.88889元 D.93333元
83.该厂当月应纳消费税税额为( )。
A.582219元 B.582223元
C.584783元 D.584787元
84.该厂当月应纳车辆购置税税额为( )。
A.8368元 B.8880元
C.8889元 D.9333元
(二)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年3月份发生下列经济业务：
(1)购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方式垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元;A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料尚未入库;
(3)购进机器设备一台，以得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用;
(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库;
(5)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理;
(6)销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元;
(7)以自产乙种卷烟2箱10000元(成本价)赠送友好单位;
(8)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元;
(9)将收购的烟叶100000元发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元;丙企业无同类烟丝的销售价格;
(10)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。[已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱(50000支)150元，比例税率为45%(甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以上)和30%(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下)]
根据以上资料回答下列问题：
85.本月销项税额为( )。
A.58771.43元 B.58844.29元
C.58822.43元 D.59500元
86.本月允许计算抵扣进项税额的项目是( )。
A.支付加工费的进项税额
B.购进A种烟丝的进项税额
C.购进B种烟丝的进项税额
D.接受投资转入材料的进项税额
87.本月允许抵扣的进项税额为( )。
A.48956元 B.48970元
C.49806元 D.49820元
88.本月应纳增值税为( )。
A.9016.43元 B.8965.43元
C.20748元
D.21598元
89.关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是( )。
A.丙企业代收代缴的消费税应为45000元
B.丙企业代收代缴的消费税应为54000元
C.委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税
D.委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元
90.本月应缴纳消费税合计为( )。
A.103504.29元 B.103542.56元 C.103414.29元 D.118414.29元
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.标准答案：C
依据：教材第2页。
考核目的：税法的调整对象是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
2.标准答案：D
依据：教材第61页。
考核目的：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。
3.标准答案：C
依据：教材第64页。
考核目的：比例税率的概念。
4.标准答案：D
依据：教材第4页。
考核目的：税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法而不是习惯法。
5.标准答案：C
依据：教材第9页。
考核目的：税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。
6.标准答案：D
依据：教材第70页。
考核目的：税基式减免税的概念。
7.标准答案：C
依据：教材第16页。
考核目的：税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。
8.标准答案：B
依据：教材第50页。
考核目的：行政复议与行政诉讼的区别。
9.标准答案：B
依据：教材第84页。
考核目的：我国现行税法体系在宪法精神的指引下，直接由各单行税法构成。
10.标准答案：C
依据：教材第66页、71页。
考核目的：超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。
11.标准答案：A
依据：教材第143页。
考核目的：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。
计算过程=(80000+30000)÷(1+4%)×4%=4230.77(元)
12.标准答案：D
依据：教材第143页。
考核目的：增值税以物易物行为的税务处理规定。
13.标准答案：A
依据：教材第154页。
考核目的：增值税应纳税额的基本计算。
计算过程=150×17%-8.5-(17-50×17%)=8.5(万元)
14.标准答案：C
依据：教材第143页。
考核目的：增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。
计算过程=6000÷(1+6%)×6%=339.62(元)
15.标准答案：A
依据：教材第113页、128页。
考核目的：小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。
计算过程=62400÷(1+4%)×4%=2400(元)
16.标准答案：C
依据：教材第146页。
考核目的：购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。
17.标准答案：B
依据：教材第146页。
考核目的：购进免税农产品准予按买价抵扣，买价包括支付价款和农业特产税。
计算过程=(10000-10000+4)×10%=750(元)
18.标准答案：D
依据：教材第150页。
考核目的：纳税人兼营免税项目的计算。
计算过程=(250000-100000)×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4(元)
19.标准答案：C
依据：教材第136页、141页。
考核目的：农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。
计算过程=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(万元)
20.标准答案：D
依据：教材第144页。
考核目的：增值税出租出借包装物的规定。
21.标准答案：C
依据：教材第153页。
考核目的：增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。
22.标准答案：A
依据：教材第247页。
考核目的：出口应税消费品退税的计算。
计算过程=5000×1000×10%=500000(元)
23.标准答案：D
依据：教材第237页。
考核目的：消费税自产自用应税消费品的计算。
计算过程=12000+(1+5%)÷(1-8%)×8%=1095.65(元)
24.标准答案：D
依据：教材第226页、237页。
考核目的：酒类产品消费税的计算。
计算过程=400×250+0.2×35000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+0.2×2000×0.5=102766.67(元)
25.标准答案：D
依据：教材第232页、235页。
考核目的：含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。
计算过程=200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(万元)
26.标准答案：B
依据：教材第288页。
考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。
计算过程=200×6%+(168-120)×6%+20×6%=16.08(万元)
27.标准答案：C
依据：教材第290页。
考核目的：服务业按收入的全额征税，发生的业务招待费也要缴营业税。
计算过程=2001000×5%+100000×5%=105050(元)
28.标准答案：C
依据：教材第271页。
考核目的：营业税税目的划分和确定，提供无所有权技术的行为应按服务业征税。
29.准答案：D
依据：教材第289页。
考核目的：娱乐业营业税的计税依据包括纳税人取得的全部收入。
计算过程=(10+50+30)×20%=18(万元)
30.标准答案：C
依据：教材第265页。
考核目的：营业税中规定，建筑安装业包括其他工程作业，如：打井。
31.标准答案：D
依据：教材第268页。
考核目的：营业税法中规定，电影发行单位向电影放映单位收取的发行收入免征营业税。
32.标准答案：B
依据：教材第267页。
考核目的：邮电通信业的征税范围。邮电部门销售电话业务，属于营业税的混合销售行为，应按邮电通信业征收营业税。
33.准答案：B
依据：教材第268页、290页。
考核目的：有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按"文化体育业"征税。广告播映费应按"服务业"征税。
计算过程=(12+1)×3%+5×5%-0.64(万元)
34.标准答案：C
依据：教材第262页。
考核目的：纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高征税。
计算过程=300000×20%+50000×5%=62500(元)
35.标准答案：B
依据：教材第322页。
考核目的：考核资源税的征税范围。资源税对原矿进行征税，因此，精矿应还原为原矿计税。
计算过程=2000+20%×1.2=12000(元)
36.标准答案：A
依据：教材第320页。
考核目的：凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征40%.计算过程=8000×14×(1-40%)=67200(元)
37.标准答案：C
依据：教材第318页。
考核目的：对伴生矿的征税规定。
计算过程=40000×8+20×4=320080(元)
38.标准答案：B
依据：教材第
322、323页。
考核目的：以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量。
计算过程=6000×30-5000×5=155000(元)
39.标准答案：D
依据：教材第336页。
考核目的：车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。
40.标准答案：B
依据：教材第344页。
考核目的：减税、免税条件消失的车辆，应纳车辆购置税的计算公式。
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41.标准答案：B、D
依据：教材第17页。
考核目的：按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。
42.准答案：A、B
依据：教材第
24、25页。
考核目的：税收法律关系的特点。
43.准答案：A、B、C
依据：教材第
38、39页。
考核目的：纳税申报方式不包括电话申报。
44.标准答案：A、B、C、D
依据：教材第41页。
考核目的：税款征收的方式。
45.标准答案：A、C
依据：教材第44页。
考核目的：税收保全措施的内容。
46.准答案：A、C依据：教材第
44、45页。
考核目的：税收违法行为的法律责任的规定。
47.准答案：A、B、C
依据：教材第46页。
考核目的：骗取出口退税的法律责任。
48.准答案：A、D
依据：教材第51页、55页。
考核目的：税务行政复议受理的范围和税务行政诉讼受案的范围。
49.准答案：A、B、C
依据：教材第52页。
考核目的：税务行政复议的程序。
50.准答案：A、B、D
依据：教材第
42、43页。
考核目的：税款征收方式的分类。
51.标准答案：A、D
依据：教材第1
51、152页。
考核目的：增值税减税免税的规定。
52.准答案：A、D
依据：教材第118页。
考核目的：增值税有关提供加工修理修配劳务的界定。
53.标准答案：B、D
依据：教材第119-121页。
考核目的：增值税关于混合销售行为的征税规定。
54.标准答案：A、C、D
依据：教材第128页。
考核目的：增值税一般纳税人可以按6%的征收率计算缴纳增值税的特殊规定。
55.标准答案：A、C
依据：教材第129页。
考核目的：适用13%低税率货物的具体范围。
56.标准答案：B、D
依据：教材第122页。
考核目的：增值税征税范围的特殊规定。
57.标准答案：A、B、C、D
依据：教材第26
4、26
5、273页。
考核目的：营业税具体征收范围的规定。
58.标准答案：A、B、C、E
依据：教材第187页。
考核目的：增值税出口退税的凭证管理。
59.标准答案：A、B、C
依据：教材第238页。
考核目的：委托加工应税消费品的规定。
60.标准答案：B、D
依据：教材第246页。
考核目的：出口应税消费品退税企业范围的规定。
61.标准答案：A、B、C
依据：教材第215-221页。
考核目的：消费税的征税范围及税目。
62.标准答案：A、C、D、E
依据：教材第235页。
考核目的：应税消费品用于其他方面的规定。
63.准答案：A、B、E
依据：教材第26
6、267页。
考核目的：营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。
64.标准答案：B、C、D
依据：教材第271页。
考核目的：营业税关于转让无形资产征税范围的规定。
65.标准答案：B、C、D
依据：教材第269页。
考核目的：营业税关于服务业征税范围的规定。
66.标准答案：A、B、C
依据：教材第295页。
考核目的：营业税关于对普通住宅销售减免税的规定。
67.标准答案：A、B、D
依据：教材第292页。
考核目的：营业税免税的规定。
68.标准答案：A、C
依据：教材第322页。
考核目的：资源税课税数量的规定。
69.标准答案：B、C、D
依据：教材第330页。
考核目的：车辆购置税纳税义务人的规定。
70.标准答案：A、B
依据：教材第336页。
考核目的：车辆购置税减免税的具体规定。
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)标准答案：71.C 72.A 73.B 74.D
依据：教材第223-243页。
考核目的：消费税粮食白酒含税价格的换算;收取包装物押金的征税办法;自产粮食白酒换取原材料的计算;委托加工酒精应纳消费税的计算。
计算过程：
71.(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×O.5=6500(元)
72.2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×0.5=7800(元)
73.(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)
74.①35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5=201250(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×O.56500(元)
③2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×O.5-78m)(元)
④222300÷(1+17%)×25%+1O×2000×O.5=57500(元)
⑤35100×20÷(1+17%)×25%+20×2000×0.5=170000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17%)×25%+10×2000×0.5=57500(元)
合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550(元)
(二)标准答案：75.C 76.A 77.D 78.C
依据：教材第139～148页、第231～234页。
考核目的：增值税的纳税义务发生时间、符合两个条件的代垫运费不征增值税;移送使用摩托车应视同销售;自己使用过的摩托车征税，因为2002年1月1日以前，凡销售自己使用过的摩托车，一律按6%征收率征收增值税;购进的原材料未到货不得抵扣;购买的货物没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
计算过程：
75.15000×50×17%+1000×50+(1+17%)×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96(元)
76.30000
77.176074.96+5×6000÷(1+6%)×6%-30000=147773.07(元)
78.15000×50×5%+1000×50÷(1+17%)×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75(元)
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)标准答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B
依据：教材第139～148页、第231～234页、第337-345页。
考核目的：增值税法规定，折扣销售可以扣除，销售折扣不可以扣除，因此，厂家给予8%的销售折扣不予扣除;销售自用的小轿车不征税，因为从2002年1月1日起，纳税人销售自己使用过的摩托车售价不超过原值的，免征增值税(此题时间为2002年3月)。包装物押金应换算为不含税价格;自用小轿车的计税价格应按出厂价。
计算过程：
79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷(1+17%)×17%+88889×17%=1988276(元)
80.8000×7%+986000=986560(元)
81.1988276-986560=1001716(元)
82.88889(元)
83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷(1+17%)×5%+88889×5%=584787(元)
84.88800×10%=8880(元)
(二)标准答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C
依据：教材第139-148页、第231～234页。
考核目的：支付的运费中不能扣除保管费、装卸费;购进B种烟丝的进项税额因材料尚未入库，不允许抵扣。
计算过程：
85.25500+10000×(1+10%)÷(1-30%)×17%+30600=58771.43(元)
87.17000+(600+200)×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806(元)(实际工作中，自2002年1月1日起农产品扣除宰提高为13%，但教材中仍使用10%，这是教材的编写落后于实际工作实践以及现行税收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%计算。)
88.58771.43-49806=8965.43(元)
90.150000×45%+10000×(1+10%)÷(1-30%)×30%+(100000+5000)÷(1-30%)×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29(元)
第五篇：2015年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案
2015年税务师考试《涉税服务实务》考题及答案(回忆版)
一、单项选择题
1.实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。
A.三个月
B.六十天
C.一百八十天
D.一年
【答案】D
【解析】实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过一年。
2.甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出复议，复议机关为( )。
A.甲地税局上级税务机关
B.甲地税局
C.乙保险公司
D.乙保险公司上级机构
【答案】A
【解析】对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。那么对应的复议机关应该为其上级的税务机关。
3.税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起( )内
A.十五日
B.三十日
C.六十日
D.九十日
【答案】C
【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
4.鉴证人获取涉税鉴证证据不可以用的方法是( )。
A.偷拍偷录
B.审阅书面材料
C.检查盘点实物
D.询问或函证事项
【答案】A
【解析】鉴证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：
审阅书面材料;检查和盘点(监盘)实物;询问或函证事项;观察活动或程序;重新执行程序;分析程序;其他方法。
5. 个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是( )
A.支付给生产经营从业人员的工资
B.业主家庭支出
C.固定资产盘亏净损失
D.实际消耗的外购半成品
【答案】B
【解析】业主的家庭支出在个体工商户计算个人所得税时是不得扣除的。但是对于业主的家庭支出。
6. 关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是( )。
A.税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准
B.纳税人在规定规限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保
C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内
D.有人居住的住房不适用税收保全措施
【答案】D
【解析】个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。但是有人居住的住房不一定是维持生活必需的，因此选项D不正确的。
7. 关于延期纳税的说法正确的是( )。
A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期纳税
B.延期纳税最长不得超过60日
C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的
D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金
【答案】D
【解析】选项A，延期纳税要经省、自治区、直辖市国家税务总局、地方税务局批准;选项B，延期纳税最长不得超过3个月;选项C，特殊困难包括当期货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
8.税务师在2015年4月对某公司2014纳税情况进行审核的，发现改企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2014决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为
A.借：长摊待摊费用
贷：管理费用
B.借：长期待摊费用
贷：本年利润
C.借：长期待摊费用
贷：以前损益调整
D.借：长摊待摊费用
贷：利润分配—未分配利润
【答案】C
【解析】对于影响上年利润的项目，由于企业在会计内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前损益调整”进行调整。
9.下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是( )。
A.税务师发生变化
B.税务师未按照协议要求提供服务
C.客观原因导致委托代理内容发生变化
D.税务师事务所法人变更
【答案】B
【解析】委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：
(1)税务代理职业人员未按代理协议的约定提供服务;
(2)税务师事务所被注销资格
(3)税务师事务所破产、解体或被解散
10.某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳人个所得税的是( )。
A.从出版社取得稿酬2000元
B.从原单位取得的退休金4000元
C.咨询费收入1000元
D.家教收入3000元
【答案】B
【解析】离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金不需要缴纳个人所得税。
11.增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是( )。
A.购进职工食堂的专用设备
B.购进生产空气净化器的生产设备
C.购进用于发放职工福利的食品
D.购进用于厂房建设的中央空调
【答案】B
【解析】外购货物用于增值税非增值税应税项目、集体福利的进项税额不可以抵扣。
二、多选题
1.下列规则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。
A.依法涉税服务
B.独立、公正
C.委托人利益最大化
D.按照税务机关要求开展业务原则
E.自愿委托
【答案】ABE
【解析】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则:(1)自愿委托原则;(2)依法涉
税服务原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
2.关于纳税评估结果的处理，下列税法正确的有( )。
A.税务约谈的对象限是于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员
B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正
C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人
D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应程交给税务稽查部门处理(应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实)
E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加
【答案】BC
【解析】选项A：税务约谈的对象限是于企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约
谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排;选项D：对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实;选项E：纳积人可以委托代理人进行税务约谈。
3.税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价额外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有( )。
A.承运部门将发票开具给购货方面由酒厂收取的代垫运费
B.因购买方延期付款收取的违约金
C.购买方收取的品牌使用费
D.因采用新包装材料收取的包装费
E.向购买方收取的增值税
【答案】BCD
【解析】销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外
费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包
装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
4.行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。
A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的
B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议
C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的
D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的
E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的
【答案】CDE
【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的;(3)作为申请人的法人绒者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;(4)申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行
政复议机构准许达成和解的;(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
5.某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( )。
A.食品
B.烟
C.酒
D.劳保用品
E.化妆品
【答案】ABCE
【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部
分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
6.从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。
A.教育费附加
B.城建税
C.营业税
D.房产税
E.印花税
【答案】ABC
【解析】从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准子扣除的
与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。
7.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有( )。
A.税务机关应对纳税人的欠税值保密
B.税额优先的原则要求在清理税额时，税款优先各类债权执行
C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款
D.欠税金额在5万元以上的的纳税人在处分其不动产以前，应当向税务机关报告
E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境
【答案】CD
【解析】税收优先原则是指税务机关征收税款，税收优于无担保债权，除法律另有规定的
除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押绒者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优于罚款、没收违法所得。税收违法行为信息不属于保密范围。欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
8.按现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的判定标准为( )
A.工业企业年应税销售额50万元
B.商业企业年应税销售额180万元
C.工业企业年应说销售额100万元
D.商业企业年应纳销售额80万元
E.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元
【答案】ADE
【解析】工业企业年应税销售额50万元，商业企业年应纳销售额80万元，“营改增”的应
税服务年应税销售额500万元。
三、简答题
1.某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政争议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政争议，应在争议申请书中载明哪些事项。
【答案】
申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：
(1)申请人的基本情况，包括：公民的姓名、性别、年龄、身份证号码、工作单位、住所、邮政编码;法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务。
(2)被申请人的名称。
(3)行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由。
(4)申请人的签名或者盖章。
(5)申请行政复议的日期。
2.某高新技术企业从当期税务部取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师请回答财务人员提出的相关问题。①该项拨款如果作为不征税收入处理，据现行规定应该同时符合哪些条件;②将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，那种对企业有利，为什么?
【答案】①从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为：
(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(3)企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。
②作为应税收入有利。
如果作为不征税收入，那么它的成本费用不得税前扣除;
如果作为征税收入，那么成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加价50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。
3.诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答：①为了促进企业发展，财政部和国家税务总局别了固资加速折旧的政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。②企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税③企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，问在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?
【答案】
①对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策;
②如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征;行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。若未转让，在行权时按工资薪金所得计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让股票，按财产转让所得计税。
如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让，按财产转让所得计税;行权时不计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让，按财产转让所得计税。
③按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
4.甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企业会计准则要求，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20%)、确认收益300万元(1000×30%)。另外，丙公司实际宣告分配股利800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计核算提出纳税调整建议，并简要说明理由。
【答案】
根据题意可以判断出甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。
甲对乙的投资：会计上确认投资损失100万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元(暂时性差异，A105030)。
甲对丙的投资：会计上确认投资收益300万;税法上应确认投资收益240万元，调减所得额60万元(暂时性差异，A105030);此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减240万(永久性差异，A107011)。
5.2015年5月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司。备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产，李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税优惠方面的政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：
(1)企业所得税法和规定对小型微利企业的条件是什么?
(2)作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理?
(3)小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续?
【答案】
1.符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(1)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.本新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受小型微利企业优惠政策;超过规定标准的，停止享受。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
3.符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
四、综合题(2题，50分)
1.(30分)
要求：补全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。
甲工业企业(居民企业，增值税一般纳税人)2015年全年收入、成本费用、营业外支出、利润总额等数据，详见企业所得税纳税申报表A100000，期间费用有关数据见A104000，职工薪酬相关数据见A105080。
1.A100000第十一行“营业外收入”1200000元，收到政府部门发放的专项补助资金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征税条件，企业会计处理为
年初收到政府补助时，
借：银行存款 3600000
贷：递延收益 3600000
2015年末
借：递延收益 1200000
贷：营业外收入 1200000
【分析】税会差异：企业收到的政府补助，如果不符合专项用途财政性资金条件，应该一次性确认收入。纳税调增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)”。
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)
行次项目合同金额(交易金额)账载金额税收金额纳税调整金额
本年累计本年累计
123456(4-2)
9三、政府补助递延收入(10+11+12)360000012000001200000360000036000002400000
10(一)与收益相关的政府补助
11(二)与资产相关的政府补助
12(三)其他360000012000001200000360000036000002400000
14合计(1+5+9+13)360000012000001200000360000036000002400000
A105000 纳税调整项目明细表
2.A100000表第十二行“营业外支出”485000元，系甲工业企业在2015年12月8日，通过所在市政府教育局，向贫困学校捐赠其自产货物一批，并取得合规票据，该批货物的生产成本300000元，当月市场销售价格375000元(不含增值税)。12月18日将另一批货物直接捐赠给某幼儿园，该批货物生产成本100000元。当月市场销售价格125000元(不含增值税)。企业的账务处理为：
借：营业外支出——捐赠 485000
贷：库存商品 400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
【解析】
1.视同销售收入50万，视同销售成本40万;转A105000的第2行“(一)视同销售收入(填写A105010)”和第13行“(一)视同销售成本(填写A105010)”
2.销售营业收入增加50万(影响广宣、业务招待费的税前扣除)
3.填写A105070时一定要注意公益性捐赠和非公益性捐赠分开填写;
4.公益性捐赠扣除限额：利润总额12%。A100000表的第13行
扣除限额=2203000×12%=264360(元)
5.A105070转A105000第17行“(五)捐赠支出(填写A105070)”
A105010：视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
行次项目税收金额纳税调整金额
1一、视同销售(营业)收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000
7(六)用于对外捐赠视同销售收入500000500000
1
1二、视同销售(营业)成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000
17(六)用于对外捐赠视同销售成本400000400000
A105000 纳税调整项目明细表
行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额
1234
1一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**
2(一)视同销售收入(填写A105010)*500000500000*
1
2二、扣除类调整项目**301440400000
13(一)视同销售成本(填写A105010)*400000*400000
A105070：捐赠支出纳税调整明细表
行次受赠单位名称公益性捐赠非公益性捐赠纳税调整金额
账载金额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调整金额账载金额
12345(2-4)67(5+6)
1贫困学校363750*** *
20合计36375026436026436099390121250220640
A105000：纳税调整项目明细表
行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额
1234
17(五)捐赠支出(填写A105070)485000264360220640*
已知企业职工工资总额2800000元，其中1000000元在生产成本中列支，1800000元在管理费用中列支，另外销售部门人员的工资均计入了“管理费用——职工薪酬”中，经核实“管理费用——职工薪酬”记录的3521000元为企业2015年1-12月份实际计提进入“管理费用”科目的金额，该企业2015年1月份发放2014年提而未发工资22万元，2015年12月计提但在2016年1月份发放工资25万元。经核实，企业2015计提进入管理费用的职工教育经费10万元，2015实际发生的职工教育经费支出8万元，“销售费用——业务招待费”、“管理费用——业务招待费用”明细账中有18000元未取得合规票据。其余项目及金额均取得合法有效凭证。
【解析】
1.A105050职工薪酬——原表——答案：职工福利费、工会经费、教育经费
2.转A105050的第14行“(二)职工薪酬(填写A105050)”
3.“业务招待费”明细账中有18000元未取得合规票据，影响A105050的第15行“(三)业务招待费支出”，还需要考虑视同销售对销售营业收入的影响。
A105050：职工薪酬纳税调整明细表
行次项目账载金额税收规定扣除率以前累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后扣除额
12345(1-4)6(1+3-4)
1一、工资薪金支出280万**280万0*
3二、职工福利费支出36.2万14%*36.2万0*
4三、职工教育经费支出10万*0
5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费10万2.50% 7000030000
7四、工会经费支出5.6万2%*5.6万0*
9六、住房公积金6.3万**6.3万0*
10
七、补充养老保险7万5%*7万0*
1
1八、补充医疗保险7万5%*7万0*
13合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000
A105000：纳税调整项目明细表
行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额
1234
1一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000
2(一)视同销售收入(填写A105010)*500000500000*
3(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)120000036000002400000
1
2二、扣除类调整项目**301440400000
13(一)视同销售成本(填写A105010)*400000*400000
14(二)职工薪酬(填写A105050)3521000349100030000
15(三)业务招待费支出1000004920050800*
17(五)捐赠支出(填写A105070)485000264360220640*
43合计(1+12+30+35+41+42)**3201440400000
A100000：中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类)
行次类别项目金额
13利润总额计算
三、利润总额(10+11-12)2203000
15应纳税所得额计算加：纳税调整增加额(填写A105000)3201440
16减：纳税调整减少额(填写A105000)400000
19
四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640
2
3五、应纳税所得额(19-20-21-22)5004440
24应纳税额计算税率(25%)
2
5六、应纳所得税额(23×24)1251110
28
七、应纳税额(25-26-27)1251110
31八、实际应纳所得税额(28+29-30)1251110
32减：本年累计实际已预缴的所得税额550750
3
3九、本年应补(退)所得税额(31-32)700360
2.甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(主要是调账)
资料1：9月3日领用自产产品一批用于厂房改建。已知该批产品的市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元，甲公司会计处理如下：
借：在建工程 117000
贷：库存商品 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000
问题：根据资料1，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。
【解析】
该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下：
借：库存商品 30000
贷：在建工程 30000
资料2：9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000
贷：原材料 4000
借：管理费用 3000
其他应收款—张某 1000
贷：待处理财产损溢—待处理资产 4000
问题：根据资料2，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。
【答案】
该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下：
借：管理费用 680
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 680
资料3：9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已被损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款—B公司押金 10000
贷：其他业务收入 10000
问题：根据资料3，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。
【答案】
该业务账务处理不正确，没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。账务调整分录如下：
借：其他业务收入 1452.99
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 1452.99
资料4：7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元，增值税额3400元，当月发出货物时并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲方未进行会计处理。
问题：根据资料4，请写出9月份对该业务处理的会计分录。
【答案】
借：银行存款 -23400
贷：主营业务收入 -20000
应交税费-应交增值税(销项税额) -3400
借：主营业务成本 -15000
贷：库存商品 -15000
资料5：假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额，进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。
问题：请写出9月份末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。
【答案】调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元)，小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税 -102000
贷：应交税费-未交增值税 -102000
向税务机关缴纳剩余欠税时：
借：应交税费-未交增值税 8000
贷：银行存款 8000
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