第一篇：税务师考试资料范文
税务师考试
2009全国注册税务师执业资格考试报名通知
市各有关单位：
根据省人事厅、省国税局、省地税局《关于2009全国注册税务师执业资格考试有关事项的通知》(苏人通[2008]328号)精神，现将2009全国注册税务师执业资格考试的有关事项通知如下：
一、工作安排
(一)市人事局和市国税局、市地税局共同负责我市全国注册税务师执业资格考试工作。
(二)全市注册税务师执业资格考试的考务工作由市人事考试中心负责。教材征订工作由市注册税务师资格初审委员会办公室负责。
(三)考试报名工作的具体组织实施由市人事考试中心负责，市人事局会同市注册税务师资格初审委员会办公室共同对报考者进行资格审查。
二、考试时间及考区设置
2009全国注册税务师执业资格考试时间为6月19日下午、20日和21日全天，共两天半时间。各省辖市均分别在市区所在地设立考点。
三、报考条件
(一)凡遵纪守法的中华人民共和国公民，香港、澳门、台湾居民，具备下列条件之一者均可报名参加全部科目的考试：
1.取得非经济类、法学类大专学历，从事税务相关工作(即指从事经济、法律工作，具体包括从事经济、会计、统计、审计和法律等工作。下同)满8年者。
2.取得经济类、法学类大专学历，或取得非经济类、法学类大学本科学历，从事税务相关工作满6年者。
3.取得经济类、法学类大学本科学历，或取得非经济类、法学类第二学士学位或研究生班学历，从事税务相关工作满4年者。
4.取得经济类、法学类第二学士学位或研究生班学历，或取得非经济类、法学类硕士学位，从事税务相关工作满2年者。
5.取得经济类、法学类硕士学位，从事税务相关工作满1年者。
6.取得经济类、法学类博士学位。
7.在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，从事税务代理业务满1年者。
(二)按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年者，可免试《税法
(一)》、《税法
(二)》和《财务与会计》3个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》2个科目的考试。
(三)有关工作年限的要求是指报名人员取得学历前后从事本专业工作时间的总和，其截止日期为考试当年年底。
(四)根据原人事部办公厅、国家税务总局办公厅有关文件规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试，提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书，从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
四、报名组织
(一)报名办法
我市的考试报名和资格初审工作由市人事考试中心组织实施。采用网上报名、现场确认、网上和现场支付相结合的办法。网上报名时间：2008年12月30日-2009年3月2日。网址：。现场确认的时间：2009年3月3日-5日。地点：无锡市人事考试中心。地址：无锡市老干部活动中心C区四楼(无锡市清名二村31号)。考生必须在规定时间内进行资格审查和交费(新考生一律在现场交费)，未经资格审查和交费的报名信息无效。江阴、宜兴、锡山、惠山的报名工作由当地人事局职称部门负责。
(二)考生注意事项
1、老考生在报名时应注意选择老考生报名入口，不能通过新考生报名入口报名，否则会造成已考成绩作废的后果;外省转入我省的老考生请提前与当地省级考试机构联系开具转考证明。
2、考生选择的“报名点”必须与“审核收费点”一致，否则，审核收费点将拒绝考生的审核申请。比如：选择报名点为“江阴市”的考生不得到“市区”审核点审核交费。
(三)现场确认时，新报考人员应带好以下材料：
1、网上报名后打印的报名表(单位意见栏必须如实填写从事专业工作年限并盖好公章);
2、相应的学历证书及复印件;或专业技术职务资格证书及复印件(限经济、会计、统计、审计和法律专业)。免试部分科目人员还须提供高级专业技术资格证书及复印件。
3、本人身份证(或军官证)及复印件;
4、证件用近期同版彩色照片二寸二张。
(四) 老考生在网上报名后，打印报名表，报名表上有本人照片的考生可直接在网上交费。报名表上无照片的老考生，在网上报名时上传电子照片，待照片审核通过后在网上交费，不须到现场确认、交费。考试费用的发票统一邮寄。
网上支付办法，考生在登陆报名系统后查看具体操作办法。
(五)报名点注意事项
1、各报名点在现场确认时对报名材料都应认真复核原件，对按要求提供的复印件，审核人必须在确认无误后签名并加盖审核印章。凡未按要求签名和加盖审核印章的相关材料，一律视为无效材料。各报名点于3月10日前将报名材料上报市人事考试中心。
2、报名点审核时应仔细核对考生报名表上所填“报名点”是否与审核收费点一致。不一致的请考生到所填报名点审核交费。
3、各报名点审核时应将报名材料按照报名序号从小号到大号依次整理，整理后在网报后台系统手工设置收费标记。
(六)信息更正办法
考生打印报名表后，网上不能再修改信息。如果报考人员在报名表打印后发现所填信息有误，登录无锡人事考试网“下载中心”下载“网上报名考生信息更正表”，填妥后传真到85727361。递交一个工作日后考生可重新登陆网站打印更改后的报名表。确认现场一律不受理信息更正。
(七)准考证打印时间
准考证由考生自行在2009年6月1日起登陆报名网站下载打印。
五、考试科目及管理模式
2009全国注册税务师执业资格考试仍设《税法
(一)》、《税法
(二)》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》5个科目。考试成绩实行3年为一个周期的滚动管理办法，即考5个科目的必须在连续3个考试内通过全部考试科目为合格;符合免试条件只考《税务代理与实务》和《税收相关法律》2个科目的须当年通过应试科目为合格。
六、试题题型及答题方式
(一)《税务代理实务》科目试题为主观题，采用网络阅卷，在专用的答题卡上作答，请务必在考前提醒考生：
1、答题前要认真阅读答题注意事项(答题卡首页);
2、严格按照指导语要求，根据题号标明的位置在有效区域内作答;
3、必须使用黑色墨水笔作答。
其余4科均为客观题，全部在普通答题卡上作答。
(二)考生应考时，须携带黑色墨水笔、2B铅笔、橡皮、计算器(无声无文本储存编辑功能)等文具，其他物品应统一放置考场指定处。考场上应备有草稿纸，供考生索取，考后收回。“严禁携带资料及手机等通讯工具入座，违者按一般违纪违规行为处理。考试开始后，如使用手机(开机状态)的，按严重违纪违规行为处理。”考试时要严格检查。
七、收费事宜
根据江苏省物价局、江苏省财政厅《关于调整部分人事考试项目收费标准的复函》(苏价费函[2006]184号、苏财综[2006]86号)精神，2009注册税务师执业资格考试按每人每科60元标准收取考试费，报名费按每人10元收取。
八、教材征订
考试大纲和教材等征订工作由市注册税务师管理部门负责。考生请与无锡市国税局联系。征订办法，请考生登陆无锡国税网(WWW.JSWX-N-TAX.GOV.CN)查询。
附件：2009全国注册税务师执业资格考试工作计划
二○○八年十二月十五日
第二篇：全国注册税务师执业资格考试(考试简介)
根据《关于印发《注册税务师资格制度暂行规定》的通知》(人发[1996]116号)和《关于印发《注册税务师执业资格考试实施办法》的通知》(人发[1999]4号)文件精神，从1996年起国家将注册税务师资格制度纳入专业技术人员执业资格制度的统一规划。
注册税务师英文译称：Registered Tax Agent。注册税务师资格制度属职业资格证书制度范畴，注册税务师资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。
一、组织领导
人事部和国家税务总局共同负责全国注册税务师资格制度的政策制定、组织协调、资格考试、注册登记和监督管理工作。
人事部负责组织有关专家审定考试科目、考试大纲和试题，组织或授权组织实施各项考务工作。会同国家税务总局对考试进行检查、监督和指导。
二、适用范围
国家对从事税务代理活动的专业技术人员实行注册登记制度。取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并注册的人员，方可从事税务代理活动。
三、科目设置
注册税务师执业资格考试科目为《税法
(一)》、《税法
(二)》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》五个科目。
四、考试时间
注册税务师执业资格考试从1999年开始实施，原则上每年举行一次，考试时间为每年的第二季度。考试时间为五个半天，每个科目考试时间为两个半小时。
五、报考条件
(一)凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，均可申请参加注册税务师执业资格考试：
1、非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满八年。
2、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满六年。
3、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满四年。
4、经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或非经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满两年。
5、取得经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满一年。
6、获得经济类、法学类博士学位。
7、在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业技术职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满一年。
(二)按国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满两年的人员，可免试《税法
(一)》、《税法
(二)》和《财务与会计》三个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》两个科目的考试。
(三)根据人事部办公厅、国家税务总局办公厅《关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知》(国人厅发〔2004〕107号)规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。
申请参加考试的香港、澳门考生，应符合报名条件，并根据报名条件规定，提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书;从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
报名条件中有关学历的要求是指经国家教育主管部门承认的正规学历，从事相关专业工作年限的计算截止日期为考试报名当年年底。
六、考试报名
符合条件的报考人员，可在规定时间内登录北京市人事考试网在线填写提交报考信息，并按有关规定办理资格审查及网上缴费手续。(具体报名安排详见当次的报考文件。)
七、成绩管理
注册税务师执业资格考试的考试成绩实行三年为一个周期的滚动管理办法。参加全部五个科目考试的人员必须在连续三个考试内通过全部科目;免试部分科目的人员须在当年通过应试科目。
八、合格证书
注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制、人事部和国家税务总局用印的中华人民共和国注册税务师执业资格证书。
九、注册
国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构为注册税务师的注册管理机构。注册税务师每次注册有效期为三年，每年验证一次。
第三篇：2011年注册税务师考试财务与会计考试大纲
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2011年注册税务师考试财务与会计考试大纲
上篇 财 务
第一章 财务管理概论
一、财务管理概述
(一)掌握财务管理的内容和方法
(二)熟悉财务管理的目标
(三)了解财务管理的特点
二、财务管理的环境
(一)掌握金融市场环境
(二)熟悉经济环境
(三)了解法律环境
三、财务管理的价值观念
(一)了解资金时间价值、投资风险价值的概念及表现形式
(二)熟悉投资风险价值及其计算
(三)掌握资金时间价值的计算
第二章 财务分析
一、财务分析概述
(一)掌握财务分析的基本方法
(二)熟悉财务分析的内容和基本步骤
(三)了解财务分析的意义
二、财务分析中常用的财务比率
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(一)掌握各项财务比率及指标的计算
(二)熟悉各项财务比率及指标的分析原理
三、企业财务状况的综合分析
(一)熟悉我国企业效绩评价的指标体系及其评价方法
(二)了解杜邦分析法的基本原理
第三章 财务预测和财务预算
一、资金需要量预测
(一)了解企业资金需要量预测的意义和目的
(二)掌握企业资金需要量预测的方法
二、利润预测
(一)熟悉利润预测的常用指标
(二)掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法
三、财务预算
(一)了解全面预算的内容和作用
(二)熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法
第四章 筹资管理
一、企业筹集资金的原因与要求
(一)了解企业筹集自己的原因与要求
(二)熟悉企业筹资的渠道和方式
二、所有者权益资金的筹集
(一)了解企业所有者权益资金的特点和内容
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(二)熟悉筹集所有者权益资金的方法
(三)掌握筹集所有者权益资金各种方式的优缺点
三、债务资金的筹集
(一)了解企业债务资金的特点与内容
(二)熟悉筹集债务资金的方式
(三)掌握筹集债务资金各种方式的优缺点
四、资金成本
(一)熟悉资金成本的概念和意义
(二)掌握不同筹资方式的资金成本及其计算
(三)掌握综合资金成本的计算
五、资金结构
(一)了解资金结构的概念
(二)熟悉影响资金结构的因素
(三)掌握资金结构的选择方法及其运用
第五章 投资管理
一、投资的意义和分类
(一)了解投资的意义
(二)熟悉投资的分类
二、流动资产投资管理
(一)了解流动资产的定义与特点以及管理要求
(二)熟悉企业的现金、应收账款和存货等流动资产管理
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三、有价证券投资管理
(一)了解有价证券投资的内容
(二)熟悉股票投资和债券投资的优缺点
(三)掌握股票和债券的估价模型
四、固定资产投资管理
(一)熟悉固定资产投资的特点
(二)掌握固定资产投资项目的现金流量和现金净流量
(三)掌握固定资产投资的决策方法及其运用
第六章 股利分配
一、利润分配的内容和程序
(一)了解利润分配的内容
(二)熟悉利润分配的程序
二、股利分配的政策
(一)了解股利分配对企业价值影响的不同观点
(二)掌握不同的股利分配政策
三、股利分配的形式
(一)了解股利发放的程序
(二)熟悉股利分配的形式
下篇 会 计
第七章 财务会计概论
一、财务会计核算的目的和基本前提
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(一)了解财务会计核算的基本前提
(二)熟悉财务会计的目的
二、财务会计要素：确认、计量和报告
(一)掌握财务会计要素的定义和特点
(二)掌握财务会计要素确认的基本条件
(三)掌握财务会计计量属性
(四)掌握我国企业财务会计报告体系以及编报要求
三、财务会计信息质量要求
(一)熟悉财务会计信息质量要求的内涵
(二)掌握财务会计信息质量要求的具体内容
四、企业财务会计核算规范
(一)了解企业财务会计核算规范的基本体系
(二)熟悉各层次企业财务会计核算规范的关系以及具体内容
第八章 流动资产
(一)
一、货币资金的核算
(一)了解现金的使用范围及收支的账务处理
(二)熟悉银行结算的各种具体方式
(三)熟悉银行存款业务的账务处理
(四)了解其他货币资金的内容及账务处理
二、应收款项的核算
(一)熟悉应收票据的种类及账务处理
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(二)掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理
(三)掌握应收账款的计价及账务处理
(四)了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理
(五)掌握应收款项减值及其账务处理
三、交易性金融资产的核算
(一)熟悉交易性金融资产的概念和特征
(二)掌握交易性金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理
四、外币交易的核算
(一)了解外币与外汇的概念
(二)熟悉企业外币交易的主要内容
(三)掌握外币交易的账务处理
第九章 流动资产
(二)
一、存货的确认和计量
(一)熟悉存货的概念、种类及确认条件
(二)掌握存货的初始计量
(三)掌握存货的后续计量。包括先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、毛利率法、零售价法、计划成本法。
(四)掌握存货的期末计量、运用及其账务处理
二、原材料的核算
(一)熟悉原材料及其核算内容
(二)掌握按实际成本计价的原材料的核算
(三)掌握按计划成本计价的原材料的核算
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三、其他存货的核算
(一)掌握委托加工物资的内容及其核算
(二)了解包装物和低值易耗品的内容及其核算
(三)掌握库存商品的核算
(四)掌握发出商品的核算
四、存货清查的核算
(一)了解存货数量的确定方法
(二)掌握存货清查的账务处理
第十章 非流动资产
(一)
一、固定资产的核算
(一)固定资产概述
1.了解固定资产的概念
2.熟悉固定资产的确认
3.掌握固定资产的计价标准和入账价值的确定
(二)固定资产取得的核算
1.熟悉固定资产取得的主要来源方式
2.掌握不同来源方式取得固定资产的账务处理
(三)固定资产折旧的核算
1.了解固定资产折旧的性质
2.熟悉影响固定资产折旧的因素
3.掌握固定资产计提折旧的范围
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4.掌握固定资产折旧的方法。包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法
5.掌握固定资产折旧的账务处理
(四)固定资产后续支出、处置的核算
1.熟悉固定资产后续支出的含义及其主要内容
2.掌握各种固定资产后续支出的账务处理
3.掌握固定资产的处置的内容和账务处理
二、无形资产的核算
(一)了解无形资产的概念、内容、特征和分类
(二)熟悉无形资产的确认和计量的一般规定
(三)掌握无形资产以得、摊销、处置和报废的账务处理
(四)掌握无形资产减值的判断标准以及账务处理
三、固定资产、无形资产减值的核算
(一)了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断
(二)熟悉资产可收回金额的计量
(三)掌握资产减值损失的账务处理
第十一章 非流动资产
(二)
一、持有至到期投资的核算
(一)熟悉持有至到期投资的概念和特征
(二)掌握持有至到期投资的确认和计量以及增减变动的财务处理
二、可供出售金融资产的核算
(一)熟悉可供出金融资产的概念和特征
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(二)掌握可供出售金融资产的确认和计量以及增减变动的账务处理
三、长期股权投资的核算
(一)掌握长期股权投资初始确认与计量及账务处理
(二)掌握长期股权投资核算的成本法
(三)掌握长期股权投资核算的权益法
(四)熟悉长期股权投资核算中有关成本法与权益法转换的相关处理
(五)熟悉长期股权投资处置和减值的账务处理
四、投资性房地产的核算
(一)了解投资性房地产的范围
(二)熟悉投资性房地产的确认和计量
(三)掌握投资性房地产业务的账务处理
五、长期待摊费用的核算
(一)了解长期待摊费用的含义和内容
(二)掌握长期待摊费用的账务处理
第十二章 流动负债
一、应付账款和应付票据的核算
(一)掌握应付账款确认和计量的一般规定
(二)掌握应付账款的财务处理
(三)熟悉应付票据的概念
(四)掌握应付票据财务处理
二、应交税费的核算
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(一)掌握应交增值税的账务处理
(二)掌握应交消费税的账务处理
(三)掌握应交营业税、资源税、土地增值税的账务处理
三、其他流动负债的核算
(一)掌握短期借款、预收账款、代销商品款的账务处理
(二)掌握应付职工薪酬的账务处理
(三)熟悉交易性金融负债、应付利息和其他应付款的账务处 第十三章 非流动负债
一、借款费用
(一)了解借款费用的定义和内容
(二)熟悉借款费用确认和计量的一般规定
(三)掌握借款费用资本化金额的具体计算
(四)掌握借款费用的账务处理
二、应付债券的核算
(一)了解应付债券的定义和种类
(二)掌握应付债券发行、利息费用和偿还的账务处理
(三)熟悉应付可转换公司债券的账务处理
三、其他长期负债的核算
(一)掌握长期借款的账务处理
(二)掌握具有融资性质的延期付款购买资产、应付融资租赁款的账务处理
(三)了解专项应付款的核算内容及账务处理
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四、预计负债的核算
(一)了解或有事项的概念和特征
(二)熟悉预计负债的确认和计量的一般规定
(三)掌握预计负债的账务处理
五、债务重组的核算
(一)熟悉债务重组的概念和方式
(二)掌握不同债务重组方式下债务人和债权人各自的账务处理
第十四章 所有者权益
一、投入资本的核算
(一)了解现代企业的组织形式
(二)熟悉投资者投入资本的形式及计价
(三)掌握有限责任公司实收资本、股份有限公司股本的账务处理
(四)熟悉企业增资和减资的账务处理
(五)熟悉库存及其账务处理
二、资本公积的核算
(一)熟悉资本公积及其内容、来源和用途
(二)掌握各种资本公积的形成和运用的账务处理
三、留存收益的核算
(一)了解留存收益的内容
(二)熟悉盈余公积及其组成内容、来源和用途
(三)掌握盈余公积形成和运用的账务处理
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(四)熟悉未分配利润及其账务处理
第十五章 收入、成本费用和利润
一、收入的确认与计量
(一)了解收入的定义及其内容
(二)掌握销售商品收入的确认与计量
(三)熟悉提供劳务收入的确认与计量
(四)熟悉让渡资产使用权收入的确认与计量
(五)掌握建造合同收入的确认与计量
(六)熟悉租赁收入的确认与计量
二、收入的核算
(一)掌握主营业务收入和主营业务成本的核算
(二)熟悉其他业务收入和其他业务支出的核算
三、产品成本核算的一般程序及基本方法
(一)了解成本的概念及核算内容
(二)熟悉产品成本核算的一般程序
(三)掌握生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配
(四)熟悉产品成本计算的基本方法
四、期间费用的核算
(一)掌握管理费用的核算
(二)掌握营业费用的核算
(三)掌握账务费用的核算
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五、利润的核算
(一)了解利润总额的计算公式
(二)掌握资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出的核算内容
(三)掌握利润的核算
六、所得税费用的核算
(一)掌握资产、负债的计税基础
(二)熟悉暂时性差异的类型
(三)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计算
(四)掌握所得税费用核算
(五)熟悉递延所得税的特殊处理
七、利润分配的核算
(一)熟悉利润分配的内容
(二)掌握利润分配的账务处理
第十六章 会计调整
一、会计政策变更
(一)熟悉会计政策变更的概念
(二)掌握会计政策变更会计处理的追溯调整法和未来适用法
二、会计估计
(一)熟悉会计估计变更的概念
(二)掌握会计估计变更的会计处理
三、前期差错更正
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(一)熟悉前期差错的概念
(二)掌握前期差错更正的账务处理
四、资产负债表日后事项
(一)熟悉资产负债表日后事项的概念及其类型
(二)掌握资产负债表日后事项的会计处理
第十七章 财务报告
一、资产负债表
(一)熟悉资产负债表的格式和内容
(二)掌握资产负债表的编制方法
二、利润表
(一)熟悉利润表的格式和内容
(二)掌握利润表的编制方法
三、现金流量表
(一)了解现金流量表的作用
(二)熟悉现金和现金流量的概念
(三)熟悉现金流量表的基本格式
(四)掌握现金流量表的编制方法
四、所有者权益变动表
(一)熟悉所有者权益变动表的格式和内容
(二)掌握所有者权益变动表的编制方法
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五、财务报表附注
(一)了解财务报表附注的重要性
(二)熟悉财务报表附注应披露的主要内容
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第四篇：注册税务师考试简介
一、报名注册--
注册税务师简称CTA(Certified Tax Agents)是中国的一项执业资格考试。 1998年开始时实行资格认定考试，自1999年开始实行全国统一考试。截止2008年考试结束，我国具有注册税务师执业资格的人数为71407人。
二、报考条件
凡中华人民共和国公民，遵纪守法，并具备下列条件之一者，可申请参加注册税务师执业资格考试。
(一)参加全部科目考试的报名条件：
1、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年;
2、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士学位或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年;
3、经济类、法学类第二学士学位或研究生班毕业后，或取得非经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满2年;
4、取得经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满1年;
5、获得经济类、法学类博士学位;
6、实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业技术职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满1年。
7、按照国家税务总局有关规定，已取得税务师执业证书，虽在税务代理机构内从事税务代理业务工作，但不符合免试条件者。
(二)关于港澳台的规定
根据人事部办公厅、国家税务总局办公厅《关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知》(国人厅发〔2004〕107号)规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。申请参加考试的香港、澳门考生，应符合报名条件，并根据报名条件规定，提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书;从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
三、考试科目
现行注册税务师考试共考五个科目：《税法
(一)》、《税法
(二)》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。
四、免试条件
对按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，具有2年税收工作经历者，可免试《税法
(一)》、《税法
(二)》和《财务与会计》三个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》两个科目的考试。
五、考试形式
考试均采用闭卷笔试的办法。考试试卷分主观题和客观题两大类，其中《税法
(一)》、《税法
(二)》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合题;《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，主观题题型为单项选择题、多项选择题。
六、合格标准 合格标准(2008年)
科目名称
试卷满分
合格标准 税法
(一)
140
84 税法
(二)
140
84 税收相关法律
140
84 财务与会计
140
84 税务代理实务
100
60
七、成绩管理
考试成绩为滚动管理，即考5个科目的人员必须在连续3个考试内通过全部科目方为合格;只考2个科目的(指符合免试条件只考《税务代理实务》、《税收相关法律》的)须当年通过为合格。
八、报名时间
(一)报名时间
报名时间一般设在考试上一年的12月份至次年的1月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。
(二)报名办法
目前各地情况不太相同，一般为现场报名或网上报名与现场报名相结合的方式。 现场报名的，考生需现场领取《全国注册税务师执业资格考试申报表》,填写后应经相关部门盖章。报名时，须持上述《申报表》、本人身份证明(身份证、军官证、驾驶执照、护照，下同)、符合报考条件的相关证明(学历证书、资格证书、职称证书)原件，在规定的时间内到报名点经资格复核合格后，办理报名手续。符合免试条件者，还需持税务部门出具的本人从事税收工作起始时间的证明。
九、考试时间 -
(一)考试时间一般为每年6月最后一个周末，从周五的下午开始，每半天考试一个科目，每科目考试时间为150分钟。
2009年全国注册税务师考试时间为6月
19、20、21日
考试日期
考试时间
考试科目
6月19日
下午2∶00--4∶30 财务与会计
6月20日
上午9∶00--11∶30 税法
(一)
下午2∶00--4∶30 税法
(二)
6月21日
上午9∶00--11∶30 税收相关法律
下午2∶00--4∶30 税务代理实务
十、考试教材- 为体现考试的时效性，每年全国注册税务师考试中心都要重新编订新的考试大纲和考试教材。大纲为一本，考试教材为每科目一本，总计费用应在200元以内。通常情况下随配套教材还会有《历年试题》和《相关法规汇编》各一本，价格均在10-40元之间。教材面世约在报考工作结束后一月左右。
十一、注册管理
注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。
取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省(区、市)注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。有效期满前3个月，持证者须按规定到注册机构办理再次注册手续。 中国注册税务师协会会员入会登记管理办法 中注协关于《注册税务师后续教育管理办法》通知 关于修订《注册税务师后续教育培训暂行办法》的说明
第五篇：税务师考试真题及答案
为了更好的取得好成绩，我们一定要抓住重点的来复习，要有收集错题的习惯，对于自己平时的错题反复的练习，一定要学通，这样一来，考试势必会取得不错的成绩。下面是小编为大家整理的关于税务师考试真题及答案，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
税务师考试真题
一、单项选择题
1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元;房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为()万元。
A.10050
B.10375
C.10550
D.10730
2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是()。
A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物
B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物
C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物
D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物
3.生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是()。
A.2019年2月10日
B.2019年3月10日
C.2019年5月5日
D.2019年3月15日
4.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元;提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元;出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额()万元。
A.15.60
B.18.90
C.23.30
D.25.60
5.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是()。
A.其他个人
B.非企业性单位
C.不经常发生应税行为的单位
D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业
6.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元);销售无醉啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算.甲厂当月应缴纳消费税()元。
A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00
7.根据代扣代缴资源税的规定，下列说法正确的是()。
A.非矿山企业收购未税矿产品，不代扣代缴资源税
B.个体工商户收购未税矿产品，不代扣代缴资源税
C.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴资源税
D.联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准扣缴资源税
8.下列各项中.应视同销售货物或服务，征收增值税的是().
A.王某无偿向其他单位转让无形资产(用于非公益事业)
B.某公司将外购饮料用于职工福利
C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失
D.个人股东无偿借款给单位
9.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票;5月份销售钢材取得不含税销件额150万元。该企业5月增值税销项税额()万元。
A.11.50
B.11.96
C.12.83
D.13.00
10.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是()。
A.不需要缴纳增值税
B.按照3%征收率缴纳增值税
C.按照5%征收率缴纳增值税
D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票
11.下列行为中，免征车辆购置税的是()。
A.某市公交企业购置自用小轿车
B.某国驻华使馆进口自用小汽车
C.来华留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车
D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车辆
12.需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是()。
A.纳税人所在地
B.车辆登记注册地
C.车辆使用所在地
D.车辆经销企业所在地
13.某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。己知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额()万元。
A.0.58
B.1.73
C.2.30
D.2.88
14.2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税()万元。
A.0
B.2.52
C.1.20
D.1.32
15.下列关于资源税的说法中，正确的是()。
A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税
B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税
C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税
D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税
16.关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是()。
A.税款专款专用，具有受益税性质
B.属于一种附加税
C.根据城市规模设计税率
D.征收范围较窄
17.根据增值税相关规定，下列说法正确的是()。
A.单位取得存款利息应缴纳增值税
B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税
C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税
D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳增值税
18.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元。境内单位应扣缴增值税()元。
A.0
B.300.00
C.583.02
D.618.00
19.某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。2019年5月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额()万元。
A.4.00
B.14.00
C.15.00
D.16.00
20.某医疗器械厂(增值税一般纳税人)。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税()万元(医疗器械进口关税税率30%)。
A.60.60
B.61.50
C.63.19
D.63.90
21.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是()。
A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公
B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房
C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值
D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室
22.关于税法的特点，下列说法正确的是()。
A.从法律性质看，税法属于授权法
B.从立法内容看，税法具有单一性
C.从立法过程看，税法属于制定法
D.从立法形式看，税法属于行政法规
23.下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是()。
A.包装材料费用
B.境外技术培训费用
C.由买方负担的经纪费
D.与货物为一体的容器费用
24.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是()。
A.已税摩托车生产的摩托车
B.已税白酒生产的白酒
C.已税烟丝生产的卷烟
D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
25.某钨矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采钨矿原矿15万吨。该企业将10万吨钨矿原矿加工为钨矿精矿5万吨，其中，销售钨矿精矿3万吨，取得不含税销售额42万元;用于对外投资钨矿精矿2万吨。对外销售5万吨钨矿原矿，取得不含税销售额50万元。钨矿换算比为2，资源税税率为6.5%。该企业当月应缴纳资源税()万元。
A.5.98
B.9.23
C.7.80
D.11.05
26.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是()。
A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税
B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税
C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)
D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税
27.根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是()。
A.实行一次课征制度
B.进口自用的应税车辆应当自进口之日起60日内申报纳税
C.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税
D.税款于纳税人使用后两年内一次缴清
28.应税固体废物环境保护税的计税依据是()。
A.固体废物的产生量
B.固体废物的排放量
C.固体废物的贮存量
D.固体废物的综合利用量
29.某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%02019年10月10日该旅客离境，应退增值税()元。(退税率为11%)
A.220.00
B.260.00
C.248.60
D.223.96
30.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额()万元。
A.15.60
B.15.83
C.15.95
D.16.18
31.某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税()万元。
A.6.20
B.8.47
C.10.73
D.13.00
32.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是()。
A.征税对象是每辆零售价格130万元(含增值税)及以上的小汽车
B.纳税环节是生产环节和零售环节
C.纳税人是消费者
D.计税价格是不含消费税的计税销售价格
33.城市维护建设税采用的税率形式是()。
A.产品比例税率
B.行业比例税率
C.地区差别比例税率
D.有幅度的比率税率
34、关于土地增值税的清算，下列说法错误的是()。
A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入
B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入
C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整
D.未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入
35.2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税()元。
A.15434.48
B.17363.79
C.17824.78
D.19293.10
36.A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是()。
A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票
B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票
C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票
D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票
37.某煤矿为增值税一般纳税人，2019年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元;将2万吨原煤用于职工食堂;移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元;剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。该煤矿当月应缴纳资源税()万元。
A.384.00
B.480.00
C.704.00
D.800.00
38.关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是()。
A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除
B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%
C.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除
D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%
39.关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是()。
A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人
B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人
C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人
D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人
二、多项选择题
40.关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有()。
A.租赁进口该设备，必须在申请进境时一次性缴纳全部关税
B.租赁期满，企业留购该设备的不缴纳关税
C.在租赁期间可暂时申请不缴纳关税
D.在租赁期间以海关审查确定的租金(包括利息)作为完税价格
E.纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格
41.下列关于环境保护税的说法中，正确的有()。
A.实行统一定额税和浮动定额税相结合的税额标准
B.环境保护税的征税环节是生产销售环节
C.对机动车排放废气暂免征收环境保护税
D.应税水污染物的具体适用税额由省级税务机关确定
E.环境保护税收入全部归地方政府所有
42.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有()。
A.丙公司开发的住宅已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的65%，自用的面积占可售面积的5%
B.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让
C.甲公司开发的住宅项目已销售完毕
D.丁公司于2017年3月取得住宅项目销售(预售)许可证，截止2019年3月底仍未销售完毕
E.戊公司开发的别墅项目销售面积己达整个项目可售建筑面积的75%
43.下列行为应视同销售，缴纳增值税的有()。
A.在线教育平台提供免费视听课程
B.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务
C.化工试剂公司以固定资产入股投资
D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置
E.食品有限公司将外购食品给员工发福利
44.根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有()。
A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能申请登记为一般纳税人
B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税
C.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记
D.纳税人登记时所依据的年应税销售额不包括税务机关代开发票销售额
E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额
45.下列消费品，属于消费税征收范围的有()。
A.酒精
B.护发液
C.合成宝石
D.果木酒
E.卡丁车
46.下列情形中，不缴纳水资源税的有()。
A.家庭生活少量取用水
B.生产企业取用水
C.水力发电取用水
D.为农业抗旱临时应急取水
E.水利工程管理单位为调度水资源取水
47.关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法正确的有()。
A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣
B.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣
C.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣
D.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣
E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照规定计算可抵扣的进项税额
48.一般纳税人发生下列应税行为.可以选择简易计税方法计税的有()。
A.人力资源外包服务
B.收派服务
C.公交客运服务
D.物业管理服务
E.以清包工方式提供建筑服务
49.关于小规模纳税人增值税政策，下列说法正确的有()。
A.小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税
B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额10万元及以下免征增值税政策
C.从2019年1月1日至2021年12月31日，月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税
D.按现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款
E.其他个人一次性收取两月租金15万元，不能享受免征增值税政策
50.下列行为需要缴纳车辆购置税的有()。
A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务
B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公
C.某幼儿园租赁客车用于校车服务
D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用
E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用
51.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有()。
A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格
B.在境内销售应税车辆的，应缴纳车辆购置税
C.直接进口自用应税车辆的，应缴纳车辆购置税
D.已税车辆退回经销商的，纳税人可申请退税
E.受赠应税车辆的，捐赠方是车辆购置税纳税人
52.下列服务属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有()。
A.餐饮服务
B.湿租业务
C.贷款服务
D.旅游服务
E.不动产经营租赁服务
53.关于金银首饰零售环节征收消费税，下列说法正确的有()。
A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据
B.金银首饰连同包装物销售，能够分别核算的，包装物不并入销售额计征消费税
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应区别应税和非应税消费品分别征税
D.单位用于馈赠的金银首饰，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
E.金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰不退消费税
54.关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有()。
A.低丰度油气田暂减征30%资源税
B.取用污水处理再生水免征资源税
C.开采销售伴生矿免征资源税
D.页岩气减征30%资源税
E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税
55.关于土地增值税的优惠政策，下列说法错误的有()。
A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房，应就其全部增值额按规定计税
B.对因国家建设需要而被政府收回的房产免税
C.对个人销售商铺暂免征收土地增值税
D.以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收土地增值税
E.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税
56.关于税法与民法的关系，下列说法正确的有()。
A.民法与税法中权利义务关系都是对等的
B.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整
C.税法大量借用了民法的概念、规则和原则
D.涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则
E.税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的
57.关于增值税销售额的规定，下列说法正确的有()。
A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费
B.纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额
C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
D.纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额
E.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额
58.关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策，下列说法正确的有()。
A.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照销售无形资产缴纳增值税
B.个体工商户出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
C.其他个人出租不动产，均按照5%的征收率计算应纳税额
D.其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票
E.出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务
59.下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有()。
A.事业单位
B.个人
C.家庭
D.私营企业
E.国有企业
三、计算题
1、甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务:
(1)外购一批实木素板.取得增值税专用发票注明金额120万元;另支付运费2万元，取得增值税普通发票。
(2)将上述外购己税素板30%连续生产A型实木地板.当月对外销售取得不含税销售额60万元。
(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票.乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。
(4)将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂。委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂己按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。
根据上述资料，回答下列问题:
60.业务(2)中，甲厂应缴纳消费税()万元。
A.2.97
B.1.17
C.1.20
D.3.00
61.乙厂应代收代缴消费税()万元
A.2.16
B.2.19
C.3.25
D.6.58
62.甲厂销售C型实木地扳应缴纳消费税()万元。
A.1.99
B.1.80
C.2.09
D.3.50
63.甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税()万元。
A.0
B.0.77
C.0.90
D.1.50
2、某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠)，2019年5月发生如下业务;
(1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。
(2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。
(3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金 0. 12万元。
(4)转让2010购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。
根据上述资料。回答下列问题。
64.业务(1)销项税额为()万元。
A.15.60
B.17.70
C.35.90
D.38.35
65.该公司当期可抵扣的进项税额为()万元。
A.4.08
B.4.09
C.4.49
D.4.50
66.业务(4)应缴纳增值税()万元。
A.189.32
B.253.40
C.309.52
D.414.29
67.该企业2019年5月实际缴纳增值税()万元。
A.318.94
B.340.93
C.341.34
D.446.11
四、综合分析题
1、甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2019年3月主要经营业务如下:
(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。
(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。
(3)该公寓楼于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元:在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。
(4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。
(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。
根据上述资料，回答下列问题:
68.该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税()万元。
A.188.57
B.195.00
C.204.29
D.180.00
69.2019年3月该公司在甲市实际缴纳增值税()万元。
A.195.26
B.210.52
C.219.55
D.194.80
70.该公司在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”()万元。
A.24.51
B.354.51
C.364.80
D.23.49
71.该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税()万元。
A.277.94
B.295.56
C.595.56
D.0
72.关于该公司转让酒店式公寓，下列说法正确的有()。
A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的，该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收入计算土地增值税
B.增值率未超过20%，可以免征土地增值税
C.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除
D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除
E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除
2、某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2019年5月发生如下业务:
(1)在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。
(2)将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0.9万元/吨。
(3)在丁地新探测的油田开采原油8吨，本月将其中的1吨原油用于加热修井，5吨赠送给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。
(4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。
(5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率6%，增值税税率13%。
根据上述资料，回答下列问题:
73.关于业务(1)的税务处理，下列说法正确的有()。
A.应按照合同约定的收款金额计算销项税额
B.应按照实际收到的货款计算销项税额
C.应按照原油开采量计算缴纳资源税
D.应在乙地缴纳资源税
E.应按实际销售量定额征收资源税
74.关于业务((2)的税务处理，下列说法正确的有()。
A.销售汽油时应缴纳增值税
B.将原油移送加工汽油应缴纳资源税9万元
C.将原油移送加工汽油不缴纳增值税
D.销售汽油时应缴纳资源税
E.销售汽油时应缴纳消费税
75.业务((3)应缴纳资源税()万元。
A.0.12
B.0.13
C.0.14
D.0.17
76.该企业本月应缴纳资源税()万元。
A.138.17
B.152.13
C.162.13
D.162.14
77.该企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为()万元。
A.41.36
B.47.60
C.42.76
D.49.00
78.该企业本月应缴纳增值税( )万元。
A.267.94
B.275.00
C.275.07
D.276.40
税务师考试真题答案
单选题
1.A
2.D
3.D
4.C
5.D
6.C
7.C
8.A
9.A
10.C
11.B
12.B
13.C
14.D
15.D
16.D
17.D
18.C
19.C
20.C
21.A
22.C
23.B
24.C
25.D
26.C
27.D
28.B
29.C
30.B
31.B
32.B
33.C
34.D
35.B
36.D
37.C
38.C
39.C
多选题
40.DE
41.ACE
42.BC
43.AC
44.BCE
45.CD
46.ADE
47.ACDE
48.ABCE
49.ABCD
50.ABDE
51.ACD
52.ADE
53.ADE
54.BD
55.ACD
56.BCD
57.BCDE
58.BDE
59.ADE
计算题
60.C
61.C
62.D
63.C
64.C
65.A
66.C
67.A
综合分析题
68.C
69.D
70.C
71.C
72.AC
73.AD
74.ACE
75.C
76.D
77.D
78.B
税务师考试真题及答案