税务师考试教材税法二

税务师考试教材税法二（精选6篇）

篇1：税务师考试教材税法二

不做习题怎么备考？下面是《税法二》税务师考试题及答案，看看你都会做哪些？

1、2010年1月某上市公司员工周某以1元/股的价格持有该公司的限制性股票5万股，该股票在中国证券登记结箅公司登记日收盘价为4元/股，2011年12月解禁股票3万股，解禁当日收盘价7元/股。周某本次解禁股票应，纳税所得额为()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案:A。[(4+7)/2-1]^32、2010年2月宋某被授予本公司股票期权，施权价1元/股，股票3万股。2012年3月份行权，股票当日收盘价7元/股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案:D.[(7-1)*3/12*25%-1005}*123、2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.7399

5答案:D『解析』低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。(800000-500000)/12=25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税=300000×25%-1005=73995(元)

4、外籍专家杰克任职于某外国企业在中国的分支机构，截止2011年12月在中国境内居住满四年。12月3日杰克离境述职，12月12日返回。12月份中国境内机构支付工资30000元，境外总公司支付工资折合人民币10000元。假定我国政府与杰克所在国签订了税收协定，2011年12月杰克应缴纳个人所得税()元。

A.6320.5

5B.7266.7

2C.7199.4

4D.7374.38

答案:A.{[(30000+10000)-4800]*30%-2755}*(1-10000/40000*9/31)=7238.515、2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税()万元。

A.9.5B.10

C.19

D.20

答案:C『解析』应缴纳个人所得税=(100-5)×20%=19(万元)

6、2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入2000万元，缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税()万元。

A.11

4B.296

C.34

1D.476

答案:C『解析』扣除项目合计=1500×60%+120=1020(万元)，增值额=2000-1020=980(万元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，应缴纳土地增值税=980×40%-1020×5%=341(万元)

7、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买起至转让止每年加计扣除的比例为()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案:B8、对于符合清算条件，应进行土地增值税清箅的项目，纳税人应当在满足清箅条件之日起()日内到主管税务机关办理清箅手续。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案:C9、2011年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2011年9月应缴纳印花税()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案:B『解析』技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税=200×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)

10、2011年7月甲公司开业，实收资本500万元;与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额1000万元;当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。2011年7月甲公司应缴纳印花税()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案:C 『解析』对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。应缴纳印花税=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)

篇2：税务师考试教材税法二

来源： 作者： 发布时间：2008-04-07 阅读次数： 41

4目录索引：

第一章第一部分问题与解答

1.【房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产的税务处理】

2.【房地产开发企业预售收入申报表的填列】

3.【工效挂钩的理解】

4.【金融企业公益救济性捐赠的理解】

5.【广告费与业务宣传费的区别、广告赞助支出与非广告性赞助支出的区别】

6.【纳税调整后所得的特点以及与会计利润的区别】

7.【“税务机关查补的应纳税所得额”的理解】

【房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产的税务处理】

【问题】教材规定“房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再售出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售资产确认收入的实现”，请问就此行为如何确认收入？

【解答】该行为涉及到三次确认收入的过程：

⑴将待售开发产品转作经营性资产时，要视同销售，确认的收入计入新的企业所得税纳税申报表的第一行“销售（营业）收入”，收入确认的方法和顺序：

①按本企业近期或本最近月份同类开发产品市场销售价格确定；

②由主管税务机关参照同类开发产品市场公允价值确定；

③按成本利润率确定，其中，开发产品的成本利润率不得低于15%(含15%)，具体由主管税务机关确定。

会计处理上，将待售开发产品从“存货”结转到“固定资产”项目。

⑵租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，确认的收入全额计入纳税申报表第一行“销售（营业）收入”，相关的成本计入第七行“销售（营业）成本”。

⑶出售时再按销售资产确认收入的实现。根据步骤⑴已经结转到固定资产，此时的出售也就是通过“固定资产清理”科目进行核算的过程。处置该固定资产的净收益计入新的企业所得税纳税申报表第五行“其他收入”，如果是净损失计入第十一行“其他扣除项目”。

【房地产开发企业预售收入申报表的填列】

【问题】房地产企业开发产品预售收入按预售款计算营业税，可以在当期应纳税所得中扣除该营业税吗？房地产预售收入填入新企业所得税纳税申报表哪一行？是否作为计算广告费、业务招待费税前扣除限额的依据？

【解答】根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）的规定，预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后

再行调整。因此，根据预售款缴纳的营业税等税费是可以在计算预缴所得税时扣除的。预售收入的预计利润是计入新的企业所得税纳税申报表第14行，广告费、业务宣传费、业务招待费计算限额的依据是新的企业所得税纳税申报表第1行，所以预售收入的预计利润不作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费税前扣除限额的依据。

【工效挂钩的理解】

【问题】如何理解“工效挂钩”？

【解答】工效挂钩是指企业工资总额同经济效益挂钩。工效挂钩法是国家对国有企业工资总额进行管理的一种形式。具体做法是，企业根据劳动保障部门、财政部门核定的工资总额基数、经济效益基数和挂钩浮动比例，按照企业经济效益增长的实际情况提取工资总额，并在国家指导下按以丰补歉、留有结余的原则合理发放工资。企业应根据国家对于工效挂钩实施办法的有关文件规定，结合本企业实际情况，选择能够反映企业经济效益和社会效益的指标，作为与工资总额挂钩的指标，认真编报工资总额同经济效益挂钩方案，报劳动保障部门、财政部门审核后批准下达执行。实施工效挂钩的企业要在批准下达的工资总额基数、经济效益指标基数和浮动比例的范围内，制定具体实施方案，按照分级管理的原则核定所属企业各项指标基数和挂钩方案。劳动保障部门和财政部门每年对企业工效挂钩的实施情况进行清算。

【金融企业公益救济性捐赠的理解】

【问题】教材讲到金融企业用于公益、救济性捐赠支出的，在不超过当年应纳税所得额1.5%的标准以内的可以据实扣除。请问金融企业如果是通过中华社会文化发展基金会对文化事业的捐赠，它的税前扣除比例也是1.5%么？

【解答】根据《国家税务总局关于企业等社会力量向中华社会文化发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知》（国税函[2002]890号）的规定，企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对下列宣传文化事业的捐赠，企业所得税纳税人捐赠额在应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。这里的企业没有限定是否是金融企业，所以所有的企业对宣传文化事业的捐赠都可以按照10%的比例计算捐赠限额。

【广告费与业务宣传费的区别、广告赞助支出与非广告性赞助支出的区别】

【问题】如何理解广告费与业务宣传费的区别、广告赞助支出与非广告性赞助支出的区别？

【解答】（1）广告费支出必须符合三个条件：

①广告是通过经工商部门批准的专业机构制作；

②已实际支付费用，并已取得相应发票；

③通过一定的媒体传播。

业务宣传费是指企业进行业务宣传所支付的费用，包括未通过媒体的广告性支出，也包括根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用。

（2）广告性赞助支出是指赞助单位为达到广告宣传的目的而自愿为组织和制作广播、电视等节目提供各种形式的资助。广告性赞助支出属于广告费支出范畴，可以按规定在税前

扣除，非广告性赞助支出则不能在税前扣除。广告性质的赞助是为赞助企业的产（商）品经营活动进行宣传广告，收取赞助费单位开具广告业专用发票。而非广告性赞助则不具备这两个基本条件。

【纳税调整后所得的特点以及与会计利润的区别】

【问题】请举例说明纳税调整后所得的特点以及与会计利润的区别。

【解答】纳税调整后所得的特点：

（1）尚未弥补亏损；

（2）包含的是投资收益税后金额（包括免予补税、需要补税）

（3）尚未扣除研究开发费加计扣除额；

（4）尚未扣除任何捐赠支出。

会计利润是按照会计制度以及相关会计准则规定计算的损益表中的金额，而纳税调整后所得是按照税法规定计算的所得税申报表中的金额，两者依据不同，自然会存在差异。主要区别如下：

（1）纳税调整后所得已经对大部分事项进行了纳税调整，例如广告费用、业务招待费、三项经费等超标额进行了调整，而会计利润不存在这些调整；

（2）纳税调整后所得尚未扣除任何捐赠支出，而会计利润中已经扣除实际捐赠支出。

【“税务机关查补的应纳税所得额”的理解】

【问题】教材中多处提到“税务机关查补的应纳税所得额”，该金额如何确定？

篇3：资产税务处理新旧税法比较

一、固定资产

1. 固定资产的定义。

新税法〈条例〉第五十七条规定, 固定资产, 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产, 包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。旧税法〈细则〉第二十九条规定, 纳税人的固定资产, 是指使用期限超过一年的房屋, 建筑物, 机器, 机械, 运输工具以及其他与生产、经营有关的设备, 器具, 工具等。不属于生产、经营主要设备的物品, 单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的, 也应当作为固定资产。

我们可以从中分析到此处新旧税法发生以下几点变化: (1) 固定资产的定义发生了变化, 与新会计准则一致, 取消了价值量的规定, 只有使用年限的界定, 取消了“不属于生产、经营主要设备的物品, 单位价值在2000元以上, 并且使用期限超过两年的, 也应当作为固定资产”的规定。 (2) 与会计准则不同的是未将已出租的房屋、建筑物细化为投资性房地产, 而是一律归入固定资产进行税务处理。 (3) 对于单位价值较高但更新较快的易耗品, 允许计入消耗当期成本, 有利于企业成本核算及时足额补偿。

2. 固定资产的最低折旧年限。

新税法〈条例〉第六十条规定, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 固定资产计算折旧的最低年限如下: (一) 房屋、建筑物, 为20年; (二) 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 为10年; (三) 与生产经营有关的器具、工具、家具等, 为5年; (四) 飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年; (五) 电子设备, 为3年。旧税法〈条例〉第六十条规定, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 固定资产计算折旧的最低年限如下: (一) 房屋、建筑物, 为20年; (二) 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 为10年; (三) 与生产经营有关的器具、工具、家具等, 为5年。

新旧税法比较我们得之: (1) 新税法固定资产最低折旧年限分五档20年、10年、5年、4年、3年, 旧税法分三档20年、10年、5年, 新税法比旧税法分得更细, 旧税法的第三档5年新税法分成5年、4年、3年三档, 即与生产经营有关的器具、工具、家具等, 为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;电子设备, 为3年。 (2) 实质上给予企业更为优惠的固定资产折旧年限, 客观上起到加速折旧的作用, 使企业的固定资产价值能够尽快得到补偿。

3. 固定资产的预计净残值。

新税法〈条例〉第五十九条规定, 企业应当根据固定资产的性质和使用情况, 合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定, 不得变更。旧税法〈细则〉固定资产在计算折旧前, 应当估计残值, 从固定资产原价中减除, 残值比例在原价的5%以内, 由企业自行确定;由于情况特殊, 需调整残值比例的, 应报主管税务机关备案。《外资企业所得税法》残值率最低比例在原价的10%。新税法取消了固定资产的预计净残值的比率最低或最高限额, 确认会计上认定, 给予企业更大的自由认定空间, 更加符合企业资产折旧补偿的具体情况。

4. 固定资产大修理支出。

新税法〈条例〉第六十九条固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出: (一) 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上; (二) 修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》的通知第三十一条规定, 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出, 如有关固定资产尚未提足折旧, 可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧, 可作为递延费用, 在不短于5年的期间内平均摊销。符合下列条件之一的固定资产修理, 应视为固定资产改良支出: (一) 发生的修理支出达到固定资产原值20%以上; (二) 经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上; (三) 经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

我们惊奇地发现, 固定资产修理支出税务处理发生了较大变化: (1) 固定资产大修理支出比例作了大幅度调整, 固定资产修理支出只有达到取得固定资产时的计税基础 (历史成本) 50%以上才作为长期待摊费用; (2) 税务处理方法不同, 新税法未提足折旧的改良支出及大修理支出计入长期待摊费用, 旧税法“纳税人的固定资产改良支出, 如有关固定资产尚未提足折旧, 可增加固定资产价值”, 也就是计入资本性支出, 增加固定资产原值; (3) 固定资产大修理支出必须同时符合两个条件, 是“且”的关系;旧税法是符合下列条件之一, 是“或”的关系;较旧税法条件宽松了许多; (4) 取消了定性规定, 也是政策宽松的体现, 原来用于新的或不同的用途作为改良支出; (5) 摊销年限不同, 原税法在不短于5年期间平均摊销, 新税法按照固定资产的尚可使用年限分期摊销, 这更加符合企业不同固定资产的实际使用情况。

二、生产性生物资产

1. 生产性生物资产的预计净残值。

新税法〈条例〉第六十三条规定, 生产性生物资产按照直线法计算的折旧, 准予扣除。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况, 合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定, 不得变更。旧税法无此规定。

2. 生产性生物资产的折旧。

新税法〈条例〉第六十四条规定, 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下: (一) 林木类生产性生物资产, 为10年; (二) 畜类生产性生物资产, 为3年。旧税法无此规定, 新税法规定生产性生物资产两档折旧年限, 也是适应新经济、新会计准则必要调整。新税法未提及消耗性生物资产及公益性生物资产的税务规定, 可适用新会计准则相关规定。

三、无形资产

1. 无形资产的计税基础。

新税法〈条例〉第六十六条规定, 无形资产按照以下方法确定计税基础: (一) 外购的无形资产, 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础; (二) 自行开发的无形资产, 以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础; (三) 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。旧税法〈细则〉第三十二条无形资产按照取得时的实际成本计价, 应区别确定: (一) 投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产, 按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价; (二) 购入的无形资产按照实际支付的价款计价; (三) 自行开发并且依法申请取得的无形资产, 按照开发过程中实际支出计价; (四) 接受捐赠的无形资产, 按照发票账单所列金额或者同类无形资产计价。

我们发现有以下几点不同: (1) 对于外购的无形资产除支付价款外, 增加了相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础的组成部分。 (2) 新增了非货币性资产交换、债务重组两种方式取得的无形资产的计税基础的确定方法。 (3) 统一以公允价值为捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产的计税基础。

2. 无形资产的摊销。

新税法〈条例〉规定, 无形资产按照直线法计算的摊销费用, 准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产, 有关法律规定或者合同约定使用年限的, 可以按照规定或者约定的使用年限分期计算摊销。外购商誉的支出, 在企业整体转让或者清算时, 准予扣除。旧税法〈细则〉第三十三条规定, 无形资产应当采取直线法摊销。受让或投资的无形资产, 法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的, 按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的, 按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的, 或者自行开发的无形资产, 摊销期限不得少于10年。

我们发现无形资产的摊销发生如下变化: (1) 取消了旧税法“按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销”规定; (2) 另外, 税法未将出租的土地使用权归属于投资性房地产;使用寿命不确定的无形资产会计不应摊销, 而税法要求在规定年限内按直线法进行摊销。

四、存货

新税法〈条例〉第七十三条规定, 企业存货的使用或者销售, 其实际成本的计算方法, 可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用, 不得随意变更。旧税法〈细则〉第三十五条规定, 纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算, 应当以实际成本为准, 纳税人各项存货的发生和领用, 其实际成本价的计算方法, 可以在先进先出法, 后进先出法, 加权平均法, 移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用, 不得随意改变;确实需要改变计价方法的, 应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。

篇4：税务师考试教材税法二

一、混合销售行为税务筹划

（一）增值税纳税人混合销售税务筹划税法规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位以及个体经营者的混合销售行为视为销售货物缴纳增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税劳务，缴纳营业税。新的《增值税暂行条例实施细则》第二十八条中规定：从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。并且新的实施细则取消了“混合销售行为由国家税务总局征收机关确定”的政策。因此，纳税人可以根据新的规定，依据自己从事的主业对混合销售行为进行自我判断。在条件允许的情况下，企业可以通过对自己主业的转换来选择一项合适的税种进行纳税。

下面将分析增值税纳税人如何进行身份的选择和主业的定位以达到纳税最优。增值税纳税人的身份又可以分为一般纳税人和小规模纳税人，而一般纳税人和小规模纳税人所适用的纳税政策并不相同。增值税是价外税，难以用利润衡量，所以在涉及销售货物、应税劳务的时候，应该以税后现金流量作为判断指标，并且在进行税务筹划时还要考虑城建税、教育费附加和企业所得税的影响。本文试从现金流量角度计算平衡点，得出纳税人在不同增值率下的税务筹划，并分析了产生差异的原因。

（1）当纳税人为一般纳税人时。一般纳税人发生了混合销售行为，其中营业税项目耗费的购进材料不含税进价为a，含税进价为a（1+t1）。提供营业税项目而收取的不含税价款为b，含税价款为b（1+t1）。假设进销货物适用的增值税税率都是t1，营业税税率为t2，城建税和教育费附加税率为t3和t4，所得税税率为t5。增值率r=（b-a）/a。在混合销售的情况下，纳税人从营业税项目中可得到的现金流量为：

F1=b×（1+t1）-a×（1+t1）-（b-a） t1-（b-a）×t1×（t3+t4）-t5×｛b-a-［（b-a）×t1×（t3+t4）］ ｝

若营业税项目分离出去的话，纳税人从营业税项目中可得到的现金流量为：

F2=b×（1+t1）-a×（1+t1）-b×（1+t1）×t2-b×（1+t1） ×t2×（t3+t4）- t5×｛b-a -［ b×（1+t1） ×t2×（t3+t4）］｝

联立方程，令F1=F2，可解得：

r=（b-a）/a=（2t1-t2-t1t2）×［1+（t3+t4）（1-t5）］

根据以上的推导，可以得出一般纳税人混合销售行为的税负均衡点增值率，此处设定城市建设维护税率为7%，教育费附加税费为3%，所得税税率为25%。计算结果如表1所示：

策划原理：当营业税项目的增值率大于r时，一般纳税人应将营业税项目的业务分离出去；当增值率小于r时，一般纳税人应将营业税项目于增值税项目合并缴纳增值税。

案例分析：

某锅炉生产厂每年产品销售收入为2800万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。该企业当期可抵扣的增值税进项税额为340元，锅炉设计及建安设计耗用材料（不含税）200万元。另外，该厂下设3个全资子公司，其中有A建安公司、B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。锅炉厂增值税率为17%，城建税与教育费附加率分别为7%和3%，所得税率为25%。

该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。这主要是因为该厂属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50%.安装调试属于营业税项目，增值率=（2200-200）/200×100%=1000%＞税负均衡点增值率32.78%。该企业每年应缴增值税的销项税额为：（2800+2200）×17%＝850（万元），增值税进项税额为340万元，应纳增值税税金为：850－340＝510（万元）。增值税负担率为：510/5000×100%＝10.2%。该例中营业税增值率为1000%远远高于税负均衡点增值率32.78%，因此该企业应将营业税项目进行分离缴纳营业税较为合适。具体筹划思路是：将该厂设计室划归A建安公司，将安装调试收入从产品销售的收入中分离出来，由建安公司独立核算并统一缴纳税款。通过上述筹划，其结果如下：该锅炉厂产品销售收入为：2800万元；应缴增值税销项税额为：2800×17%＝476（万元），增值税进项税额为：340万元，应纳增值税为：476-340＝136（万元）。A建安公司应就立新锅炉设计费、安装调试收入一并征收营业税；应缴纳税金为：2200×5%＝110（万元）此时，税收负担率为：（136+110）÷5000×100%＝4.92%，比筹划前的税收负担率降低了5.28个百分点，税额降低了510-246=264（万元）。如果考虑到城建税和教育费附加以及营业税可以在缴纳所得税前扣除的话，按混合销售纳税的税负总额=510+510×（7%+3%）- 510 ×（7%+3%）×25%=548.25。将营业税项目分离后的税负总额=136+110+（136+110）×（7%+3%）×（1-25%）-110×25%=236.95，相比混合缴纳给企业带来的收益为548.25-236.95=311.3。可见，在营业税项目增值率大于税负平衡点增值率时实行分离纳税将会给企业带来很大的好处。

（2）当纳税人是小规模纳税人时。小规模纳税人实行的增值税制度与一般纳税人有着很大的不同，突出表现在小规模纳税人实行以销售额为基数按征收率征收增值税，并且进项税额一律不予抵扣。新的增值税暂行条例第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。小规模纳税人的征税率由6％或者4%统一改为3％，适应目前增值税纳税人的改革，以平衡小规模纳税人和一般纳税人的税负。那么，小规模纳税人在混合销售的情况下，营业税项目应纳的增值税为含税价款乘以t1/（1+t1），t1表示小规模纳税人的增值税征收率3%，即为含税价款乘以2.91%。在营业税项目分离的情况下，由于营业税根据项目的不同，其税率也划分为3%、5%、20%三个档次。可以看到，混合销售下缴纳增值税的实际税率2.91%，均小于营业税税率。由此，可以得出，小规模纳税在混合销售时，应将营业税项目并入增值税项目中缴纳增值税比较划算。需要指出的是，如果将城建税、教育费附加以及营业税可以在所得税前扣除时，要根据具体的情况进行分析。此处，假设小规模纳税人混合销售中营业税项目含税销售额为M，营业税税率为t1，城建税税率为t2。教育费附加率为t3，所得税税率为t4。那么，将营业税项目进行合并纳税时，企业所承担的税负总额=M×3%/（1+3%）+ M×3%/（1+3%）×（t2+t3）×（1-t4），将营业税项目进行分离纳税时，企业所承担的税负总额=M×t1×（1-t4）+M×t1×（t2+t3）×（1-t4）。由以上的式子可以根據具体的税率来具体分析，通过比较选择合适的缴纳方式，达到企业利益最大化的目的。

（二）营业税纳税人混合销售行为税务筹划作为营业税纳税人，其主业是营业税规定的行业，包括适用税率为3%的交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，适用税率为5%的金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，以及实行浮动税率最高税率为20%的娱乐业。营业税纳税人的混合销售行为是指在其运营主业的同时经营了属于增值税应税项目的副业。在这项混合销售的纳税筹划中，营业税纳税人主要考虑的是增值税应税项目的税负大小，是划归为营业税合并纳税还是单独分离缴纳增值税。当企业为营业税纳税人时，同样也需要利用表1中计算的税负均衡点增值率来进行税务筹划。不同的是，营业税纳税人要考虑的增值率是指增值税应税项目的增值率，并且营业税纳税人对税负均衡点增值率的考虑方向与增值税纳税人的考虑方向恰好是相反的。实质上筹划的思路基本一致，即当混合销售的非主业的增值率大于税负均衡点的增值率时，纳税人应选择缴纳营业税的方案来缴税，反之则选择缴纳增值税的做法。

案例分析：

该企业为营业税纳税人，在从事主业的同时又从事了增值税应税项目，营业税应税项目的销售额为3000万元，增值税应税项目收入为1000元（不含税），增值税应税项目耗费的原材料成本为500万元，可抵扣进项税额为85万元，该企业营业税税率为3%，增值税项目适用税率为17%，城建税以及教育费附加率为7%和3%，企业所得税税率为25%。企业的筹划方案如下：增值税应税项目的增值率=（1000-500）/500=100%。

方案一：企业将该增值税应税项目合并缴纳营业税，则企业的税负=（3000+1170）×3%×（1-25%）+（3000+1170）×3%×（7%+3%）×（1-25%）=103.2075（万元）。

方案二：企业将增值税应税项目单独分离出来缴纳增值税，则企业的税负=3000×3%×（1-25%）+（1000×17%-500×17%）+［3000×3%+（1000×17%-500×17%）］×（7%+3%）×（1-25%）=165.625（万元）。可见，方案一与方案二相比，为企业节省税负62.4175万元。当增值税应税项目的增值率100%大于税负均衡点增值率32.78%时，营业税纳税人选择合并缴纳营业税时企业的税负较小。

二、混合销售行税务筹划划其他途径分析

（一）利用混合销售的特殊规定，将建筑业劳务与建筑业货物分开核算与纳税《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的，同时符合以下条件的对销售自产货物征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：（1）具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质； （2）签订的合同中单独注明建筑业劳务价款。按此规定，设备生产安装企业只要具备安装资质，并在合同中单列安装工程价款，便可以使混合销售业务变为兼营业务，并且在会计核算时分别进行核算，则分别征收增值税和营业税。

案例分析：

甲公司是金属钢架及铝合金门窗的生产厂家，为增值税一般纳税人，同时具备建设行政部门批准的建筑施工（安装）资质，和另一家商业公司签订安装合同。双方初步协商，由甲公司提供其生产的金属钢架及铝合金门窗并负责该商业公司贸易大楼的安装，金属钢架及铝合金门窗价值为200万元，安装费为50万元，合同金额共计250万元。假定该合同中所涉及的金属钢架及铝合金门窗应承担的进项税额为20万元。

方案一：甲公司与该商业公司签订合同时，在合同条款中将金属钢架及铝合金门窗的价款和安装劳务费合二为一，只注明合同金额为250万元。在这种情况下只能认定甲公司是混合销售行为，甲公司应计算缴纳流转税如下：应纳增值税=250÷（1+17%）×17%-20=16.32（万元）应纳城建税和教育费附加=16.32×（7%+3%）=1.63（万元）。合计为16.32+1.63=17.95（万元）

方案二：甲公司与该商业公司签订合同时，把销售金属钢架及铝合金门窗的销售收入200万元和安装劳务收入50万元在合同中单独注明。这样，甲公司流转税的计算如下：应纳增值税=200÷（1+17%）×17%-20=9.06（万元），对应应纳城建税和教育费附加=9.06×（7%+3%）=0.91（万元），应纳营业税=50×3%=1.5（万元），对应应纳城建税和教育费附加=1.5×（7%+3%）=0.15（万元），合计纳税总额为：9.06+0.91+1.5+0.15=11.62（万元）。通过上述案例可知具有建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质的建筑公司，如果在签订合同时注意单独注明建筑业劳务的价款，即可节税＝17.95-11.62＝6.33万元。

（二）将价外费用从销售额中剥离出去，降低税基由于企业的销售活动除了销售商品取得销售收入外，往往还会收取一些价外费用。包括购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费等等。企业在进行税务筹划时，可以将上述的价外费用从销售额中分理出去，以降低企业的税负。例如用自己的运输工具运送商品收取运费、装卸费、仓储费等，按税法规定，这些价外费用应并入销售额、计征增值税，从而会增加企业的纳税负担。税务筹划中可以将上述价外费用从销售额中分离出来，比如在销售货物中向买方收取的运费，可以采取代垫运费的方式，从而降低自己的纳税负担。但要注意的是代垫费用需要符合以下两个条件：承运部门的运输费用发票是开具给购买方的和纳税人将该项发票转交给购货方的。

以上讨论了在新的增值税条例和营业税条例下，企业在发生混合销售行为时进行税务筹划的几个方面，包括根据何种标准来选择合适的流转税，利用混合销售与兼营销售方式的异同来进行相互转换，目的是为了选择使企业税负最小的纳税方案以节省开支。当然，税务筹划的最终的目的不仅是使企业的税负降低，更重要的是能保证企业长足的发展和利益的最大化。混合销售行为作为很多企业经常发生的一种经济行为，在税收的具体操作中也存在着很多的问题。因此，首先要把握好混合销售行为的本质，利用税收的具体政策来进行筹划。以上所提出的筹划手段，在具体的操作中，企业要注意结合自身的情况具体问题具体分析，每一种筹划方案都要经过成本与收益的慎重权衡以后才可付诸实施。只有这样，税务筹划才可以起到为企业谋利的作用。

参考文献：

［1］盖地：《企业税收筹划理论与实务》，东北财经大学出版社2008年版。

［2］王占龙、张建良：《新旧税法下的混合销售比较分析及纳税筹划》，《商业会计》2009年第20期。

［3］赵祝琴：《浅谈混合销售与兼营行为》，《现代商业》2009年第4期。

［4］吴卫红、刘建华：《企业混合销售行为如何进行纳税筹划》，《企业管理》2009年第10期。

［5］梁文涛：《净利润法在混合销售税务筹划中的应用》，《财会通讯》2009年第5期。

［6］王文海：《混合销售的节税良策》，《财会学習》2009年第8期。（编辑向玉章）

篇5：税务师考试教材税法二

（一）在税务师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与税务师考试《税法二》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

多选题

下列关于企业所得税法的表述中，正确的有（）。

A、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

B、自2012年1月1日至2020年12月31日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税

C、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

D、自2013年1月1日起，居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“二免三减半”的企业所得税优惠政策

E、营业税改征增值税试点中的在我国未设立机构场所的非居民企业，取得利息收入所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额

【正确答案】ABCE 【答案解析】自2013年1月1日起，居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。

单选题

中国公民李某承包经营某企业，承包后未改变工商登记。2016年该企业税后利润30000元，按承包合同规定，李某对经营成果不拥有所有权，每年取得固定收入84000元，分12个月平均支付。下列说法正确的是（）。

A、李某应缴纳个税为2940元

B、承包人对企业经营成果不拥有所有权，按照合同规定取得所得适用“劳务报酬所得”项目征税

C、承包人对企业经营成果不拥有所有权，按照合同规定取得所得适用“企事业单位承包、承租经营所得”项目征税

D、李某应缴纳个税为2594元 【正确答案】A 【答案解析】承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按照合同规定取得一定所得按“工资、薪金所得”项目征税。李某应缴纳个人所得税=[（84000/12-3500）×10%-105]×12=2940（元）。

多选题

常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面，其中利润范围的确定一般采用（）。

A、实际所得法 B、分配法 C、引力法 D、核定法 E、计划法 【正确答案】AC 【答案解析】常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法（也称实际所得法）和引力法。

单选题

下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是（）。A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D、对于由委托方提供主要材料的加工合同，加工费和辅助材料金额分开记载，辅料金额依照购销合同贴花

【正确答案】B 【答案解析】选项A，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额；选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

多选题

下列房产免征房产税的有（）。A、老年服务机构自用的房产 B、大修停用三个月以内的房产 C、经鉴定停用的毁损不堪居住的房产 D、房管部门向居民出租的公有房产 E、实行差额预算管理的事业单位的房产 【正确答案】ACDE 【答案解析】选项B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

单选题

下列车船中，以整备质量作为车船税计税标准的是（）。A、客车 B、卡车 C、船舶 D、摩托车 【正确答案】B 【答案解析】客车和摩托车以辆为计税标准；船舶（包括拖船）以净吨位为计税标准。多选题

根据契税的规定，下列选项中免征契税的有（）。

A、婚姻存续期间，房屋、土地使用权归属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有 B、以获奖方式取得的房屋

篇6：税务师考试教材税法二

一、单项选择题《共40题，每题1分。每题的备选项中．只有1个最符合题意)1．根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税内均匀计入各的应纳税所得额。A．50％ B．60％ C．75％

D．85％

2．某日本企业。(实际管理机构不在中国境内)在巾国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009该境内机构企业所得税的应税收入总额为()万元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企业收人总额为3000万元_(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业；取得B企业30％的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。

A．A企业取得投资转让所得100万元，B．A企业应确认投资的股息所得400万元 C．A企业应确认的应纳税所得额为一20万元 D．A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

5．关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是()。

A．已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B．采取分期收款方式销售开发产品的，收入实现付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现

C．企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15％的部分，准予据实扣除

D．企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

6．某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收人30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17％)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元，该外国企业应缴纳企业所得税()万元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企业2009年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20防元，购买了价值30万的环境保护专有设备，假设当年无其他纳税调整项目，2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元j乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是()。A．利润分割法 B．再销售价格法 C．交易净利润法 D．可比非受控价格法、10．2010年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2008年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30．万元i该公司于2010年6月1日补缴了该税款，并报送了2008关联企业业务往来报告裘等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企业不能正确核算收入总额，2009年发生成本费用180万元；税务机关核定的应税所得率为10％。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5形股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股，杨某的月工资收入为21000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元。同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。A．个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入的5％

B．对账册木健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在终了后3个月内汇算清缴、多退少补

C．个体工商户对非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除

D．个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除

16．商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按()所得纳税。A．偶然 B．其他 C．劳务报酬 D．工资、薪金

17．根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。A．应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税

B．凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

C．个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

D．在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税

18.约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月．支付工资折合人民币60000元j 2009年10月约翰应缴纳个人所得税()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中国今民李某被公司派往A国工作6个月。在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元；李某取得A国劳务报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2009年李某在我国应补缴个人所得税()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某个体工商户取得销售收人40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是()。A．财政部．国家税务总局 c．省级税务机关 D．当地主管税务机关

22．周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报醐65000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按‘劳务报酬所得”纳税的是()。A．来源于非任职公司的董事费收人 B．退休人员再任职取得的收入

C．担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D．在任职公司担任监事的监事费收入

24．2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元／股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7．5元／股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。A．某人将自己一套闲置的住房出售、B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C．某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业 26．根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。A．以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

B．以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

C．因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

D．纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

27．对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元；除资金账簿外，启用了10本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元原材料；当年该公司转让非专利技术，合同上注明金额100万元。’2009年该公司应缴纳印花税()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元；签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。A．企业与个体工商户签订的租赁合同 B．企业与主管部门签订的租赁承包合同 C．企业与金融机构签订的融资租赁合同

D．房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

31．同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，()内不得改变。A．3个月 B．6个月 C．1年 D．2年

32．赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元；还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2009年赵某应缴纳房产税()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2009该企业应缴纳房产税()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月lO日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200砘以下(含200砘)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2009年该渔业公司应缴纳车船税()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元／辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。A．凡公共用地均可免征城镇土地使用税

B．煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税 C．房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税

D．企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税

37．2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用)；2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．关于契税的说法，正确的是()A．如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据

B．符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案

C．符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

D．土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定

39．下列情形中应征收契税的是()。A．以自有房产作股投入本人经营的独资企业 B．非债权人承受破产企业土地和房屋权属

C．有限责任公司整体改建为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属 D．国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90％，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

40．根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前()年内属于规定范围的耕地或农用土地。A．1 B．2 C．3 D．4

二、多项选择题【共30题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选，本题不得分：少选。所选的每个选项得0．5分)41．根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有()。A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B．受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85％

C．受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75％ D．资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

E．取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权 42．根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有()。A．被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资 B．金额小于清收成本的小额逾期应收账款

C．企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失 D．金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回 E．抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 43．根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有()。A．发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下 B．企业发生合并、分立情形的

C．外资股份低于50％且仅与境内关联方发生交易 D．关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 E．企业因不可抗力无法按期提供同期资料

44．根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有()A．国债利息 B．存款利息 C.财政补贴 D.财政拨款

E．居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公哥)．取得的股息 45．根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有()。A．特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B．利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 c．接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D．作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E．股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

46．根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有()。A．企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

B．企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除 c．企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D．企业在一个纳税内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用 E．研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150％在税前扣除 47．根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。A．未投入使用的机器设备 B．以经营租赁方式租入的生产线，C．以融资租赁方式租入的机床 D．与经营活动无关的小汽车

E．已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

48．根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有()。

A．需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业

B．被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得、c．被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 D．由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补 E．企业应将整个清算期作为一个独立的纳税计算清算所得

49．根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B．一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C．一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D．亏损弥补的年限最长不得超过5年

E．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

50．根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有()。A．居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 c．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得 D．居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得 E．非居民企业转让境外房产取得的所得

51．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有()。A．股息收入 B．特许权使用费收入 C．租金收入 D．财产转让收入 E．利息收入

52．下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。A．编剧从任职单位取得的剧本使用费 B．雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C．个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得

D．出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得 E．任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

53．2009年12月中国公民钱某取得工资、薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得兼职收入3000元。关于钱某2009年12月份个人所得税的处理中，正确的有()。

A．兼职收人应并入当月工资、薪金纳税 B．全年一次性奖金应并入12月份工资纳税 C．全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D．钱某当月共应缴纳个人所得税2090元 E．兼职收入应按劳务报酬所得纳税

54．根据个人所得税相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有()A．借款利息支出

B．缴纳的个体劳动者协会会费 C．与生产经营有关的修理费用 D．实际支付的合理的工资、薪金支出

E．通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出

55．下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有()。A．个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B．个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C．股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D．个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

E．集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

56．根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有()。A．工资、薪金所得

B．对企事业单位的承包和承租经营所得 C．特许权使用费所得

D．对外投资分回的股息、红利所得 E．财产转让所得

57．实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。

A．个人投资者的工资费用 B．分配给投资者的股利

C．研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置 D．不超过当年销售(营业)收入15％的广告费和业务宣传费 E．员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出

58．关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有()。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B．分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

C．建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除 D．房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本 E．房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税 59．下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。A．商品房销售合同 B．非专利技术转让合同 c．专利申请权转让合同 D．土地使用权出让合同 E．企业无偿赠与不动产合同

60．下列合同中，应该征收印花税的有()。A．未按期兑现的合同 B．电网与用户之间签订的供用电合同 C．发电厂与电网之间签订的购售电合同

D．国家指定的收购部门与农民个人签订的农产品收购合同 E．企业与会计师事务所签订的审计合同 61．关于印花税的说法，正确的有()。

A．按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税 B．印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销 c．已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花

D．对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5％的比例支付代售手续费 E．应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额 62．关于房产税的说法，正确的有()。A．我国的房产税属于个别房产税 B．城乡信用合作社自用房产免征财产税

C．居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税 D．地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40％一50％作为应税房产原值 E．地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70％一80％作为应税房产原值 63．根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有()。A．保险公司的房产

B．房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 C．实行差额预算管理的事业单位自用的房产 D．房管部门向居民出租的公有住房 E．因大修停用三个月的房产

64．关于车船税的说法，正确的有()。

A．跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地 B．车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定

C．车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

D．车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月 E．一个纳税内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税

65．下列车船中，以“辆”作为计税单位的有()。A．电车 B．摩托车 C．微型客车 D．半挂牵引车 E．客货两用车

66．关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。A．城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B．城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收 C．城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税 E．在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机 关申报纳税

67．关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。A．由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额

B．经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准

C．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％

D．省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

E．市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准 68．下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。A．房屋赠与的

B．国有土地使用权赠与的

C．协议方式出让国有土地使用权的 D．以竞价方式出让国有土地使用权的

E．成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换的 69．下列情形中，免征契税的有()。A．承受荒山加以利用的

B．拆迁居民因拆迁重新购买住房的 C．债权人承受破产企业土地以抵偿债务的 D．对国家石油储备基地进行第一期项目建设的

E．经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的 70．关于耕地占用税的说法，正确的有()。A．耕地占用税收入专用予耕地开发与改良 B．耕地占用税采用地区差别税率，按年课征

C．耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50％ D．占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

E．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税 不再退还

三、计算题(共8题。每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)(一)某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下：

(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30％，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。

(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10—12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3／5直接销售，销售合同记载取得收人为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的l／5抵偿材料价款。剩余的l／5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10％。)根据上述资料，回答下列问题： 71．该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计()万元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．

72．该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税()万元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计()万元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下：(1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。(3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款8010万元。

(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。(注：A市城镇土地使用税年税额8元／平方米，B地城镇土地使用税年税额2．5元／平方米，契税税率均为3％。)根据以上资料，回答下列问题： 75．乙企业应缴纳契税()万元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企业应缴纳土地使用税()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限责任公司2009年应缴纳土地使用税()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限责任公司于2008—2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税()万元。A．17l B．200 C．210 D．330

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选．本题不得分；少选，所选的每个选项得O．5分)(一)某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2009年 生产经营业务如下：

(1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。(2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。

(5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)；管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元)；财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

(8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：

79．2009该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009该企业实现的会计利润总额是()万元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．关于2009该企业应纳税所得额的计算，正确的有()。A．广告费用应调增所得额252万元

B．捐赠支出应调增应纳税所得额13．37万元 C．先进技术转让应调减应纳税所得额500万元 D．新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元

82．关于2009该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有()。A．向自然人贷款利息应调增所得额10万元 B．职工工会经费应调减应纳税所得额2万元 C．职工教育经费应调增应纳税所得额5万元 D．职工福利费用应调增应纳税所得额4万元

83．计算应纳税所得额时，安全设备折旧费用应调整的金额是()万元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年该企业应缴纳的企业所得税是()万元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2009年陆某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工资5000元。

(2)l一2月份从M公司每月取得职务工资4000元。(3)3一12月份从N公司每月取得补助6000元。(4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。

(5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。

(6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。根据以上资料，回答下列问题：

85．陆某12月份取得奖金应纳个人所得税()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陆某全年兼职收人应缴纳个人所得税()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根据个人所得税相关法规，下列关于“利息、股息、红利所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有()。A．取得的存款利息按50％计入应纳税所得额，适用10％的比例税率 B．取得的上市公司的股息按50％计入应纳税所得额，适用20％的比例税率 C．取得非上市公司的股息，减按10％的税率征收个人所得税

D．以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额 计算征收个人所得税

本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7％，县城、镇为5％；教育费附加 的征收率均为3％；印花税定额税率每件5元。

2010年注册税务师考试《税法二》真题及参考答案

一、单项选择题

1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C

二、多项选择题

41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE

70．ACD

三、计算题

71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D

四、综合分析题

81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A

85．B 86．A 87．B 88．A 89．C