湖南省税务师考试题

第一篇：湖南省税务师考试题

湖南省2017年上半年注册税务师《财务与会计》模拟试题

一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)

1、确认发明专利权和海关处理的一审行政案件，由__人民法院管辖。 A.基层 B.中级 C.高级 D.专门

2、甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2009年初适用所得税税率改为25%。2009年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额;则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为__。

A.借：递延所得税负债

65

贷：所得税费用

65 B.借：递延所得税负债

40

递延所得税资产

25

贷：所得税费用

65 C.借：递延所得税负债

24

递延所得税资产

33

贷：所得税费用

57 D.借：所得税费用

25

递延所得税资产

25

贷：递延所得税负债

50

3、生产企业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有__。

A.《增值税专用发票抵扣联明细表》

B.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 C.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 D.经征税部门审核签章的上期《增值税纳税申报表》

4、下列有关营业税计税依据的说法中，不正确的是__。 A.营业税的计税依据又称营业税的计税营业额

B.营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用

C.价款之外取得的一切费用与纳税人财务会计核算中的销售收入是相同的 D.价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等

5、下列属于非居民纳税人的自然人有__。

A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所，但有来源于中国境内外的所得 C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税 D.在中国境内有住所，但目前未居住

6、全年工资应补缴税款__元。 A.0 B.2340 C.2040 D.3000

7、会计信息质量的首要要求是__。 A.明晰性原则 B.客观性原则 C.相关性原则

D.权责发生制原则

8、企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指__。 A.生产、经营成本 B.收入总额的20% C.按月扣除800元

D.从收入总额中扣800元或定率扣除 20%

9、对A、B两公司缴纳营业税的说法正确的是__。 A.只有A公司应缴纳营业税

B.B公司在结算工程价款后自行申报缴纳营业税

C.A公司应向转包工程发生地主管税务机关解缴代扣的营业税 D.A公司应向本公司机构所在地主管税务机关解缴代扣的营业税

10、2005年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱合同价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金__元。(关税率20%，汇率1:8) A.566700 B.460484.73 C.454412 D.450912

11、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合阳家和行业相关标准的产品取得的收入，__。 A.实施免税

B.减按90%，计入收入总额 C.减半征收

D.减征30%税款

12、民法与行政法各有其调整对象。下列有关二者调整对象的表述中，正确的是__。 A.民法调整的是主体之间地位不平等的社会关系，比如雇主与雇员之间的关系;而行政法调整的是主体之间地位平等的社会关系，比如土地出让合同双方当事人之间的关系

B.由于行政法调整的是平等主体之间的关系，所以，行政机关与公民在行政诉讼中地位平等

C.民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的

D.民法调整财产关系，行政法调整人身关系，只有经济法既调整财产关系又调整人身关系

13、某盐厂2002年自产固体盐50万吨，销售25万吨，将外购的已税液体盐10万吨加工成固体盐5万吨销售。固体盐的单位税额为25元/吨，液体盐的单位税额为3元/吨。该盐厂2002年应纳资源税为__万元。 A.720 B.750 C.1500 D.875

14、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是__。

A.转让固定资产发生的费用 B.支付的财产保险费 C.购建固定资产的费用

D.生产经营过程中发生的广告费用

15、某航运公司9月取得客运收入200万元(含票价中包含3%的保险费)、打捞收入40万元、理货收入30万元、引航收入20万元、停泊收入10万元，当期该公司按税务机关要求购买了税控收款机，取得的普通发票的全部金额为6084元，该企业当期应纳的营业税为__元。 A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元

16、期末资产负债表“应付债券”项目应根据__填列。 A.“应付债券”科目的总账余额

B.“应付债券”科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额

C.“应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额 D.“应付债券——债券面值”科目余额

17、下列关于税收概念的说法中，不正确的是__。 A.征税的主体是国家

B.国家征税的依据是其政治权力 C.征税的目的是满足国家的财政需要

D.税收分配的客体是社会总产品，其价值表现为社会总产值即C+V+M

18、个人按市场价格出租的住房按__税率征收个人所得税。 A.3% B.4% C.10% D.20%

19、国际法的渊源主要是国际条约和__。 A.国际协定 B.国际惯例

C.国际组织决议 D.国际法院判决

20、下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是__。 A.直系亲属继承的房屋 B.有偿转让的合作建房 C.房地产评估增值

D.无偿赠与直系亲属的房屋

21、非居民纳税人境外缴纳税款的扣除规定是__。 A.可作为税额扣除

B.可作为税额扣除，但必须不超过抵扣限额

C.可作为税额扣除，超过抵扣限额的部分留待下年继续抵扣 D.可作为费用扣除

22、甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是__。

A.借：应付职工薪酬

210600

贷：主营业务收入

180000

应交税费——应交增值税(销项税额)

30600

借：主营业务成本

150000

贷：库存商品

150000 B.借：应付职工薪酬

150000

贷：库存商品

150000 C.借：应付职工薪酬

180600

贷：库存商品

150000

应交税费——应交增值税(销项税额)

30600 D.借：生产成本

120000

管理费用

30000

贷：库存商品

150000

23、某小型商贸公司为增值税小规模纳税人。2008年9月，为自己的销售柜台购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元;用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该商贸公司当月应纳增值税__元。 A.69.66 B.353.49 C.411.54 D.534.62

24、刘某2009年取得特许权使用费收入两次，分别为3000元、5000元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费560元，不能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为__元。 A.1240 B.950.40 C.1280 D.1190.40

25、企业对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当应纳税所得额中扣除，当年应纳税所得额不足抵扣的__。 A.不得结转抵扣 B.结转到第二年抵扣 C.允许5年之内抵扣 D.允许无限期抵扣

二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1、境外已缴税金__。 A.可全额扣除 B.可部分扣除

C.可扣除(120+80)×33%=66(万元)的金额

D.可扣除120×33%+80×30%=63.6 (万元)的金额

2、下列有关办理税务登记的做法，正确的有__。

A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记

3、经认证，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件的情况包括__。

A.已经认证相符的同一张专用发票再次认证 B.专用发票所列密文无法解译

C.专用发票所列密文或明文不能辨认，无法产生认证结果 D.专用发票代码、号码认证不符

E.专用发票代码、号码认证不符，且纳税人没有故意的

4、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是__。

A.一次性列入成本费用

B.按照不少于3年的期限分期摊销 C.按照不少于5年的期限分期摊销

D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销

5、下列各项，能够进行进项税额抵扣的是__。

A.为商品促销，特地委托加工一批免费发放的小礼品而支付的加工费 B.为加工捐赠灾区的货物而购入的材料 C.商店以旧换新回收的旧洗衣机 D.用于发给职工做福利的购入货物

6、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有__。 A.无法偿还的应付账款

B.采用权益法核算下，被投资企业实现净利润 C.收到国家拨入专门用于技术改造的拨款

D.采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值

E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值

7、设张某代表丙公司作出一项投资决策，结果导致丙公司损失50余万元，该损失应由__承担。

A.由甲公司承担60%，乙公司承担40% B.由甲公司全部承担 C.由张某个人承担 D.由丙公司承担

8、外资企业所得税的立法精神是__。 A.遵循税收国际惯例

B.维护国家主权和经济利益

C.对外资企业所得税实行优越政策

D.为建立统一的企业所得税制创造条件

E.进一步扩大对外开放，贯彻国家的产业政策

9、新办的外商投资企业申请第

一、二年免税，第三至五年减半征收所得税的优惠，应当具备的条件有__。 A.经营期在十五年以上 B.经营期在十年以上 C.必须为先进技术企业 D.必须为生产性企业

10、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。 A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税

B.对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C.代理出口货物一律在受托方退(免)税

D.对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E.国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单

11、关于车辆购置税的纳税环节与纳税地点的说法正确的是__。 A.车辆购置税应在向公安机关办理车辆登记注册手续时缴纳 B.车辆购置税应在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C.应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

D.不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应向车辆所在地的主管税务机关申报纳税

E.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报手续时一次缴清

12、按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有__。 A.自产自用环节 B.进口产品环节 C.开采销售环节 D.最终消费环节

13、新企业所得税法将企业分为__。 A.内资企业 B.外资企业 C.居民企业 D.非居民企业 E.股份制企业

14、美林公司2006因购建固定资产向银行借款，当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为__万元。 A.59.68 B.60.46 C.61.85 D.67.75

15、除法律规定终局的行政复议外，申请人对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起 15日内，或者法律、法规规定的其他期限内向人民法院起诉，对申请人逾期不起诉又不履行复议决定的，__。

A.一律由复议机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行

B.一律由最初作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行

C.改变具体行政行为的复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行

D.维持原具体行政行为的复议决定，由最初作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行或者依法强制执行

E.维持原具体行政行为的复议决定，只能申请人民法院强制执行

16、自2006年3月2日起，下列行为应属于土地增值税征税范围的有__。 A.联营一方以土地作价入股投资房地产企业 B.合作建房出地的一方分房自用 C.将房屋产权赠与直系亲属 D.销售旧房

17、根据现行增值税的规定，下列混合销售应征收增值税的有__。 A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.家具厂生产销售板式家具并负责送货安装 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.批发商销售货物并送货上门

E.照相馆照像并将照片镶嵌镜框一并收费

18、同一税种中，对同一税目采用从量定额与从价定率相结合征收办法(复合计税)的税种有__。 A.消费税 B.增值税

C.土地使用税 D.资源税 E.关税

19、企业财务管理的方法主要包括__ A.财务预算 B.财务决策 C.财务预测 D.财务控制 E.财务检查

20、关于税率及其形式，下列表述正确的有__。 A.在超率累进税率下，边际税率等于平均税率 B.在通常情况下，实际税率低于名义税率

C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式 D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响

21、下列有关追征税款的说法不正确的是__。 A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内追征

D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

22、以下各项中影响名义利息率的因素有__。 A.通货膨胀逾期补偿率 B.违约风险补偿率 C.流动性风险补偿率 D.期限风险补偿率

23、以下税种中，同时涉及国税和地税征收管理的有__。 A.增值税 B.营业税

C.车辆购置税 D.车船税 E.印花税

24、下列属于营业税纳税义务人的有__。 A.境内转让无形资产的个人 B.提供修理业务的企业 C.境外转让无形资产的个人 D.某人取得的劳务报酬收入

25、按照现行规定，下列各项中可以被认定为一般纳税人的是__。 A.年不含税销售额200万元的个体工商户

B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

第二篇：2016年下半年海南省注册税务师《财务与会计》考试题

一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)

1、一个社会的婴儿死亡率是其整体健康状况的公认标志。尽管美国某些地区的婴儿死亡率比许多发展中国家高，但美国整体比率一直在下降，但是这种下降并不一定说明：平均说来，美国现在的婴儿在其出生时比以前更健康了。

下面哪项，如果正确，能最强有力地支持上面对婴儿死亡率下降所作的声明__ A.作为整体计算的婴儿死亡率数据掩盖了特殊地区的不足 B.出生体重低是美国一半婴儿死亡的主要原因

C.大多数早产和低出生体重的婴儿都需要在医院内住较长的时间，而美国在这方面已发展并具有非常精湛的技术

D.那些不能从照看者那里得到充分关心的婴儿不能健康地成长，所以其体重增长较慢

2、关于税法的效力，下列表述错误的是__。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的 B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的 C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法

3、该批进口小轿车应缴纳增值税__。 A.148812元 B.706860元 C.742203元 D.744063元

4、下列业务不征营业税的是__。

A.境外向境内转让无形资产且在境内使用 B.转让企业名称使用权

C.境内向境外转让无形资产并在境外使用

D.以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费

5、企业将融资租入的设备作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是__。 A.一贯性 B.谨慎性

C.实质重于形式 D.重要性

6、根据《刑事诉讼法》的规定，申请人是公民的，申请执行生效的行政判决书、行政裁定书、行政赔偿判决书和行政赔偿调解书的期限为__。 A.1年 B.80日 C.90日 D.60日

7、我国行政机关工作人员依法履行公职，与国家之间形成__。 A.行政程序法律关系 B.职务代表关系 C.平等主体关系

D.外部行政管理关系

8、某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以40万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为__元。 A.0 B.22500 C.15000 D.20000

9、本月该厂共应纳消费税__元。 A.187770 B.217770 C.221170 D.232770

10、根据《刑法》规定，无期徒刑减为有期徒刑时，附加剥夺政治权利的期限应当改为__。

A.5年以上10年以下 B.3年以上10年以下 C.3年以上8年以下 D.1年以上5年以下

11、关于税法的效力，下列表述错误的是__。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的 B.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法 C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

D.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的

12、如果被教唆的人没有犯被教唆的罪，则__。 A.教唆者不构成犯罪

B.教唆者仍构成犯罪，并按照其在共同犯罪中所起的作用处罚 C.教唆者仍构成犯罪，但可以从轻或者减轻处罚 D.教唆者仍构成犯罪，但可以减轻或者免除处罚

13、某企业2003向主管税务机关申报纳税调整前所得为30万元。经税务机关核查，企业于2003年8月通过文化行政管理部门向当地重点文物保护单位捐款5万元，通过国家机关向农村义务教育捐款10万元，均已在纳税调整前予以扣除。假定其他因素不变， 2003年该企业应缴纳企业所得税__万元。 A.10.56 B.11.55 C.13.20 D.14.85

14、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。 A.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入 B.个人出租自有住房取得的租金收入 C.科研单位的技术转让收入 D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入

15、采用宽松信用政策，以赊销为主的企业，其流动比率__那些以现金销售为主的企业。 A.高于 B.低于 C.相等

D.无法比较

16、某人因非法出售增值税专用发票罪被判处有期徒刑10年，因骗取出口退税罪被判处有期徒刑14年。根据我国刑法有关规定，可以决定合并执行有期徒刑__。 A.12年 B.22年 C.20年 D.24年

17、国际税法是调整国与国之间税收权益分配的法律规范的总和，在国际税法的主要内容中，具有其根本性问题的内容是指__。 A.税收管辖权及其协调

B.国际重复征税的缓解与消除 C.国际避税和反避税 D.国际税收协定

18、外商投资企业应纳税所得额计算时，不需作纳税调整增加处理的项目是__。 A.支付的工资、福利费 B.向关联企业支付的管理费 C.违法经营被没收财物损失 D.超标准计提的折旧额

19、该企业2002合并纳税__万元。 A.18 B.25.5 C.21 D.30

20、加工费47.97万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为__万元。 A.8.98 B.8.94 C.8.9 D.9.02

21、有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额;公司设立时的其他股东承担__。 A.按份责任 B.违约责任 C.公平责任 D.连带责任

22、海南某机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为奥组委制作纪念表300只，每只不含税9000元;制作国宾表12只，每只不含税价1.5万元;为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元;赠送某关系企业一只纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为9000元。则上述业务共应缴纳消费税为__。 A.66769元 B.68952.23元 C.74606.7元 D.74700元

23、既是综合性最强的财务指标，又是整个财务指标体系核心的指标是__ A.资本保值增值率 B.净资产收益率 C.主营业务利润率 D.资产净利润率

24、远航企业于2007年12月31日购进一座建筑物，于2008年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1 210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为 150万元，于每年年末支付，2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1 300万元。则2008由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为__万元。 A.240 B.150 C.90 D.60

25、钱江公司2002年1月1日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率 6%，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8%。钱江公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值为__元。 A.100000 B.93267.14 C.93240.12 D.92564.56

二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1、纳税人有下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收__。 A.出售旧房及建筑物的 B.提供扣除项目金额不实

C.转让房地产成交价格高于评估价格，又无正当理由 D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

2、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有__。

A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法 B.交易性金融资产持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减交易性金融资产的成本 C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1% E.无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

3、根据行政诉讼法规定，对__具体行政行为，人民法院可以判决变更。 A.主要证据不足的

B.适用法律、法规错误的 C.违反法定程序的

D.显失公正的行政处罚

4、下列关于营业税纳税地点的表述不正确的有__。

A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税 C.装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地

D.纳税人销售不动产应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

5、下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是__。 A.有幅度差别的比例税率 B.分级幅度税额 C.全国统一税额

D.由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度

6、再投资退税政策中，关于“直接用于投资举办其他外商投资企业”正确的是__。

A.包括直接用于再投资新办其他外商投资企业，且其再投资额构成新企业的注册资本

B.包括直接用于再投资增加已经存在的外商投资企业的注册资本 C.包括直接用于购买其他投资者已存在的企业的股权 D.不可以用外币资产进行直接再投资

7、关于金融保险业的计税依据，下列表述正确的有__。

A.中国银行及其他银行从事的外汇转贷业务，上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额 B.金融商品转让业务的营业额：卖出价—买入价，其中：买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金 C.同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计

D.证券公司为证券交易所代收的证券交易监管费允许从其计税营业额中扣除

8、下列业务免征营业税的是__。 A.植物园收取的门票收入

B.文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用

C.对廉租住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房 D.下岗职工从事个体劳务取得的收入

9、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有__。 A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

B.税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则 C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用

D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力 E.法定解释具有专属性

10、王某于2002年3月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款合计为10.2万元，另支付代收临时牌照费200元：购买工具件及零配件共计3100元，其应纳车辆购置税为__元。 A.9000 B.8674 C.9425 D.9248

11、下列项目中，能同时引起资产和负债变化的有__。 A.计提长期债权投资的利息 B.财产清查中发现的存货盘盈 C.债务方以非现金资产清偿债务

D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算 E.产品出口当期收到税务机关退回的增值税款

12、税务代理的主要特性有__。 A.公正性 B.独立性 C.社会性 D.知识性 E.专业性

13、下列各项中，属于开发土地和新建房及配套设施的成本的有__。 A.以出让方式取得土地使用权所支付的土地出让金

B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权按规定补缴的出让金 C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款 D.土地征用及拆迁补偿费

14、关于供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的陈述，正确的有__。 A.发电企业销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天

B.其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为合同确认收款的当天 C.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

D.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天

E.发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天

15、“资本公积”账户在__的情况下，可能出现借方余额。 A.接受外币投资 B.转增资本 C.减资

D.对外捐赠 E.债务重组

16、按照房产税的规定，下列表述正确的有__。 A.军队空余房产租赁收入，免征房产税

B.房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税 C.基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，免征房产税 D.老年服务中心自用的房产，免征房产税

E.企业向职工出租的单位自有住房，从租计征房产税

17、企业可以认定某项可供出售金融资产已发生减值的情形主要有__。 A.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过20%的情形) B.在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过6个月的情形) C.预期这种下降趋势属于暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过6个月的情形) D.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过30%的情形) E.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过50%的情形)

18、固定造价合同的结果能够可靠估计应同时具备的条件有__。 A.合同总收入能够可靠地计量

B.与合同相关的经济利益能够流入企业

C.在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定 D.完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较

E.合同预计总收入将超过合同预计总成本

19、下列项目中，属于应付职工薪酬列支的项目有__。 A.职工福利费 B.职工出差补助 C.职工医疗保险费 D.职工非货币性福利 E.职工生育保险费

20、税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有__。 A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率 B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率 C.在累进税率条件下，边际税率大于平均税率 D.在累进税率条件下，边际税率小于平均税率 E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率

21、企业财务管理的特点主要有__。 A.灵敏度高 B.重要性强 C.涉及面广 D.综合程度强 E.效率高

22、下列事项中不属于有限责任公司股东会的职权的是__。 A.决定公司的经营方针和投资计划 B.对发行公司债券作出决议 C.修改公司章程

D.决定公司的经营计划和投资方案

23、税法从法律性质看，对其表述正确的是__。 A.税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的

B.税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关

C.每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的 D.税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利

24、下列消费品中属于消费税征税范围的有__。 A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B.翻新轮胎

C.用小客车底盘改装的救护车

D.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等越野轮胎)

25、×公司1999利润分配表的本年分配利润数应为__万元。 A.10 B.50 C.23.75 D.15

第三篇：河南省地税系统税务稽查人员业务技能考试试题(二)

河南省地税系统

税务稽查人员业务技能考试试题

(二)

单位： 姓名： 分数： 本试题满分：120分，时间：120分钟

一、判断题(每题0.5分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。对本题型的20个小题都打“√”或者都打“×”的不给分)

1、纳税人对税务检查所认定的事实进行诡辩，税务机关可以对其加重处罚。( )错

2、企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。( )

3、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，共同作出处理决定。( )

4、税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的一个月内立卷归档。( )

5、税务处理决定书一经做出即视为有效。( )

6、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税的规定，单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点机构所在地或者居住地。( )

7、企业发生的的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用，可在税前扣除。( )

8、2008年1月1日起，化妆品生产企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。( )

9、个人将其所得直接向灾民捐赠的部分，均可在个人所得税应税所得额规定比例中扣除。( )

10、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照"财产转让所得"项目计算缴纳个人所得税。( )

11、外商投资企业和外国企业，依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定，暂不缴纳城镇土地使用税。( )

12、资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。( )

13、一般税务行政处罚的税务稽查案件，案件档案保管期限为10年。( )

14、在计算应纳税所得额时，支付给总机构的特许权使用费不得列为成本、费用和损失。( )

15、税务机关作出行政处罚之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。( )

16、财政部、国家税务总局规定，自2011年11月1日起，我国营业税起征点具体为：按期纳税的起征点为月营业额5000-20000元;按次纳税的起征点为每次(日)营业额300-500元( )。

17、亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。( )

18、依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不缴车船税。( )

19、复查取得的证据材料应由案件原处理单位归档保管。( ) 20、调取纳税人当年的帐簿、记帐凭证等资料应当在3个月内退还。( )

二、单项选择题(下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分)

1、以下证据材料不能作为税务案件定案的证据( )。 A、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B、视听资料 C、物证 D、书证

2、税务稽查部门对使用服务业发票行业进行的稽查属于( )。 A、日常稽查 B、专项稽查

C、专案稽查 D、特殊稽查

3、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，( );有违法所得的予以没收。

A、可以处一万元以上五万元以下的罚款。 B、可以并处一万以上五万元以下的罚款。 C、可以并处一万元以上五万元以下的罚款。 D、处一万元以上三万元以下的罚款

4、检查应当自实施检查之日起( )日内完成。 A、45 B、60 C、90 D、30

5、根据企业所得税法与会计制度的规定，以下费用中两者口径一致的是( )。

A.广告性赞助支出 C.利息费用

B.差旅费 D.折旧费

6、某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某项固定资产进行清理。该固定资产已计提减值准备5万元，清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元(按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略)。该固定资产的清理净损益为(

)万元。

A.17 B.23 C.20 D.25

7、下列有关纳税地点说法错误的是( )。

A.单位和个人出租土地使用权，营业税纳税地点为土地所在地 B.单位出租设备，营业税纳税地点为出租单位机构所在地 C.个人出租物品，营业税纳税地点为个人居住地

D.在我国境内的单位提供工程监理业务，营业税纳税地点为工程所在地

8、下列业务不征营业税的有( )。 A.单位将不动产无偿赠与他人 B.个人将不动产无偿赠与子女 C.邮政部门经营的邮电礼仪活动

D.企业之间借用周转金收取的资金占用费。

9、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平，是指低于企业所得税法规定税率的( )。

A、50% B、40% C、30% D、20%

10、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管;稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过 ( ) 年。

A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6个月

11、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入( )%的部分，准予扣除。

A.15 B.20 C.40 D.60

12、个人为单位或他人提供担保而获得的报酬，应按照个人所得税法规定的( )项目缴纳个人所得税。

A.工资、薪金所得 C.偶然所得

B.劳务报酬所得 D.其他所得

13、在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。 A.支付的土地出让金 B.建筑安装工程费 C.房地产开发费用 D.转让房产交纳的营业税

14、占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含( )。 A.学校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.国家机关占地建办公楼 D.国有企业占地建厂房

15、税务行政处罚不包括( ) A、罚款 B、没收非法所得

C、停止出口退税权 D、加收滞纳金

16、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。 A.油田出售的天然气

B.盐场销售的卤水 D.盐业公司销售的食盐 C.采矿场销售天然大理石

17、按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。

A.个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税

B.个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税

C.若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税

D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

18、某企业2010境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。

A. 10万元

B. 12万元 C. 5万元

D. 79万元

19、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保而承担的本息，在计算应纳税所得额时( )。

A.可以扣除

B.不准扣除 D.可以扣除利息 C.可以扣除本金

20、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同。在这一事项中负有印花税纳税义务的为( )。

A.甲、乙 C.乙、丁

B.甲、乙、丁 D.甲、乙、丙、丁

三、多项选择题(每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。每小题1.5分，共30分。)

1、税务稽查的基本职能是( )。

A、监督职能 B、惩处职能 C、教育职能 D、收入职能

2、不能单独作为定案依据的证据有( )。 A、难以识别是否经过修改的视听资料 B、不能正确表达意志的证人提供的证言

C、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证人证言 D、应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

3、新《中华人民共和国发票管理办法》要求任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：( )。

A、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 B、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 D、可应消费者要求的内容开具发票

4、检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明 ( )。

A、检查内容 B、检查方法 C、过程 D、事实情况

5、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查( )。

A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的

D、被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的

6、根据营业税暂行条例的规定，下列各项业务可免征营业税的有( )。 A.市人民银行委托工商银行向企业贷款 B.殡葬服务

C.个人将商品房无偿赠送他人

D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品

7、营业税条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，是指

( )。

A.书面合同确定的付款日期的当天

B.未签订书面合同的，为应税行为完成的当天

C.书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天 D.收到预收款的当天

8、在检查时发现下列项目计提了折旧，就必须调增应纳税所的额的有( )。

A.不需用厂房

B.土地

D.在用的运输车辆 C.未使用机器设备

9、2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，2009年7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是( )

A、该企业的第一个纳税是2008年7月1日至2008年12月31日; B、该企业2009年5月31日前，报送2008企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴;

C、该企业应该在2009年8月29日之前办理2009的企业所得税汇算清缴;

D、该企业应该在2009年7月15日前缴清清算所得税款

10、下列哪些项目可享受三免三减半优惠：( )。

A、海水淡化 B、沼气综合开发利用 C、安全生产 D、公共污水外理

11、财产转让所得项目中，计算应纳税所得额时允许扣除的费用是( ) A.财产原值 B.营业税金及附加 C.中介服务费 D.资产评估费

12、我国个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判定标准是( )。 A.时间标准

C.公民标准

B.住所标准

D.经营、工作地标准

13、下列车船免征收车船税的有( )。 A.冷藏车

B.警用车

C.捕捞、养殖渔船 D.军队专用车

14、下列关于契税的陈述正确的有( )。

A.契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳 B.契税应该在纳税人机构所在地的征收机关缴纳 C.契税应当在土地、房屋所在地的征收机关缴纳 D.纳税人应该先办理权属变更登记手续再缴纳契税

E.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

15、纳税人对税务机关作出的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以( )。

A.申请行政复议

B.向税务机关申请暂缓执行 C.向人民法院起诉

D.向人民法院，并要求诉讼期间暂缓执行

16、纳税人按差额计征营业税扣除有关项目，必须取得合法有效的凭证，是指：( )。

A.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证

B.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证

C.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

D.国家税务总局规定的其他合法有效凭证

17、从2009年1月1日起，不适用企业所得税核定征收办法的特定的纳税人是指( )。

A.汇总纳税企业 B.上市公司 C.金融企业 D.社会中介机构

18、企业所得税法将企业所得税纳税人分为( )。 A、居民企业 B、本地企业 C、外地企业 D、非居民企业

19、下列各项个人所得，可以免纳个人所得税的是( )。 A.国债和国家发行的金融债券利息 B.保险赔款

C.军人的转业费、 复员费 D.利息、股息、红利所得

20、《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。在税务检查过程中，对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：( )。

A.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度

B.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

C.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

D.企业对实际发放的工资薪金，已依法代扣代缴了个人所得税 E.有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的

四、案例分析题(共 20分)

1、陈某与王某等人于2010年3月1日通过工商登记，成立了一家从事房产代理的有限公司，但直到2011年2月1日才办理了税务登记，但一直没有申报纳税。2011年6月份某设区市地税局稽查局接到群众举报对其进行了检查，经查核发现该公司从2011年3月至2011年5月份共取得房产代理收入100万元(其中201070万元)，没有申报缴纳有关税款。

请分析说明市地税局稽查局能否对其按“经通知申报而拒不申报”偷税论处?为什么? (5分)

9、某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市万里运输公司为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2009纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王飞、李翔、张娟三名检查人员组成检查组，由王飞任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《<税务检查证>出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期

间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。

检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王飞、李翔负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王飞负责提问，李翔记录。询问结束后，李正将《询问(调查)笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李翔也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张娟持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张娟向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50000元(该公司2009年申报营业税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元)。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人员持由市地税局长签发的《查封(扣押)证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王飞、张娟负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。

7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，

认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。

审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王飞主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。

要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法(15

分)

五、计算题(共 40分)

1、某商业银行2010有关资料如下： (1)取得利息收入5000万元;

(2)年初购买股票1000万元，债券500万元，年未将股票、债券卖出，股票卖出价950万，债券卖出价520万。

(3)取得罚息收入50万元，出售支票收入10万元。 请计算该银行本年应缴纳的营业税。 (8分)

2、李某2011年12月25日从公司取得本月工资4000元，取得年终一次性奖金25000元，为了激励员工的工作积极性，该公司为员工统一代付代缴税款。

请计算该公司本月应为李某代付代缴的个人所得税。 (8分)

3、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下： (1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。 (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。

(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。 (4)发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。 (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

根据上述资料和税法相关规定，计算该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税。 (10分)

4、2011年，市稽查局对长城玻璃有限公司进行2010的所得税检查，获取的有关资料如下：

(1)本实现申报主营业务收入2500万元;

(2)主营业务成本1250万元，主营业务税金及附加43万元; (3)管理费用310万元，财务费用220万元，销售费用120万元 (4)其他业务收入40万元;

(5)营业外收入15万元，营业外支出23万元 经检查，发现下列问题：

(1)其他业务收入中有认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入10万元;

(2)营业外支出包括赞助机关幼儿园5万元，逾期贷款罚息5万元，支付客户交货违约金支出5万元，因税收违法违章被税务机关处以罚款6万元)

该公司企业所得税税率为25%，申报企业所得税为100万元。请计算该公司2010应补企业所得税额。

14分)

(

参考答案：

一、 判断题

1、错

2、对

3、错

4、错

5、错

6、错

7、对

8、对

9、错

10、对

11、错

12、对

13、错

14、对

15、对

16、对

17、对

18、错

19、错 20、错

二、单选题

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、A

7、D

8、B

9、A

10、C

11、A

12、D

13、C

14、A

15、D

16、D

17、A

18、C

19、B 20、B

三、多项选择题

1、ABCD

2、ACD

3、ABC

4、ACD

5、AC

6、BD

7、ABC

8、BC

9、ABCD

10、ABD

11、ABCD

12、AB

13、BCD

14、CE

15、AC

16、ABCD

17、ABCD

18、AD

19、ABC 20、ABCDE

四、案例分析题

1、(1)对该公司2011年2月至5月应补缴税款可以按“经通知申报而拒不申报”偷税论处。因为该公司在2011年2月已经办理税务登记，根据最高人民法院的司法解释，纳税人、扣缴义务人已依法办理税务登记或扣缴税款登记的，应当认定为“经税务机关通知申报”的情形，而该公司又存在不申报事实，所以，对该公司2011年2月至5月未缴税款按偷税论处，符合《税收征管法》第63条 “经税务机关通知申报而拒不申报”的规定。

(2)对该公司2010年3月至2011年1月份未缴税款不能按“经通知申报而拒不申报”偷税论处。因为该公司在2010年3月至2011年1月间尚未办理税务登记，税务机关对该公司在这一期间取得的收入应缴税款没有履行通知申报程序，因此，不能按《税收征管法》第63条“经税务机关通知申报而拒不申报”的规定以偷税论处。

2、(1)、《税务稽查任务通知书》及其附件，应报稽查局长批准。

(2)、《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。《税收征管法》59条。 (3)、《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发。《税收征管法》细则第86条。

(4)、《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。 (5)、被询问人在《询问(调查)笔录》上应逐页签名押印。

(6)、询问人和记录人在《询问(调查)笔录》上不得互相代签名。 (7)、到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。

(8)、执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。《税收征管法》细则第63条。

(9)、偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。《税收征管法》63条，《刑法》201条。 (10)、对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。《行政处罚法》第24条。 (11)、审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。《税务稽查工作规程》第50条。 (12)、听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将<税务行政处罚听证通知书>送达当事人，通知当事人举行听证的时间，地点，听证主持人的姓名及有关事项。《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第5条。 (13)、听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人，本案调查人员及其他有关人员参加。《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第7条。 (14)、罚款的缴纳期限应为15日。《行政处罚法》第46条。 (15)、留置送达应有见证人签名，方视为送达。《税收征管法》细则第103条。

(16)、虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在复议期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请;当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。《行政复议法》第9条《税收征管法》第88条。 (17)、拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。《税收征管法》细则第

69条。

(18)、行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后5日内审查受理;市局应当自受理之日起7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局;稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起10日内做出书面答复;市局应该自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。《行政复议法》第

17、

23、31条。

五、计算题

1、(1)应纳利息营业税=5000×5%=250(万元)

(2)应纳买卖金融商品营业税=(520-500)×5%=1(万元) (3)应纳罚息、凭证营业税=(50+10)×5%=3(万元) 该商业银行本年合计应纳金融业营业税=250+1+3=254万元)

2、(1)本月取得工资换算成含税工资

应纳税所得额=(4000-3500)÷(1-3%)=515.46元 应纳税额=515.46×3%=15.46元

(2)本月取得的年终一次性奖金换算成含税奖金，查找税率和速算扣除数25000/12=2083.33 含税的全年一次性奖金收入=(25000-105)÷(1-10%)=27661.11 重新查找适用税率和速算扣除数27661.11/12=2305.09 应纳税额=27661.11×10%-105=2661.11 (3)该公司应代付代缴个人所得税2626.57元

3、(1)应缴各项税费：应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30(万元) 营业税、城建税和教育费附加共计=4000×5%×(1+7%+3%)=220(万元) (2)扣除项目：取得土地使用权所支付的金额=600+50=650(万元)

房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)

准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)

准予扣除的税金及附加=220(万元)，房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。

其他扣除项目金额=(650+1260)×20%=382(万元)

扣除项目金额合计=650+1260+191+220+382=2703(万元)

(3)应缴土地增值税：收入总额=4000万元 准予扣除项目=2703(万元) 增值额=4000-2703=1297(万元)

增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。

应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)

4、(1)应纳税所得额：

2500-1250-43-310-220-120+40+15-23-30+5+6=570(万元) (2)应纳企业所得税额： 570×25%=142.50(万元) (3)应补企业所得税： 142.50-100=42.50(万元)

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第五篇：河南省地税系统基层税务所规范化建设参照标准

河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 河南省地税系统基层税务所规范化建设参照标准

第一章 一般规定

第一条 为了加强基层税务所的规范化、法制化建设，提高基层税务所的执法水平和工作质量，充分展示地税部门良好形象，根据国家税务总局《基层建设纲要》和河南省地方税务局《关于加强基层所建设与管理的意见》(豫地税发„2009‟16号)的总体要求，特制定本标准。

第二条 本标准适应于河南省地税系统的所有基层税务机构(包含税务所、中心税务所、城关税务分局和税务分局)，重点是基层税务所(包含税务所、中心税务所)。

第三条 河南省地税系统基层税务所建设标准的总体目标是：功能完善、执法规范、管理有序、整洁美观。

第二章 功能完善

第四条 功能完善是指基层税务所的办公设备、房屋、车辆等保障充足，能够满足税务干部职工的工作、生活、学习等基本需要。

第五条

功能完善的原则是：因地制宜、统一实用、满足需要、保障有力。

第六条 办公、生活用房。

(一) 办税服务厅(室)。一般面积不少于20平方米，办公、办税用品齐全。

(二)办公室。设臵所长办公室、所副职办公室、集体

1 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 办公室。条件不宽裕的单位，副职与集体合署办公。

(三)值班室。值班室必须单独设臵，保证人员值班。

(四)档案室。按照档案管理的要求设臵，专人管理。

(五)票证室。按照票证管理的要求设臵，专人管理。

(六)活动室(场所)。有一处可供税务干部职工锻炼身体、文化娱乐的场所。

(七)会议室。面积一般不少于15平方米，满足单位全体人员开会、集体学习用。

(八)宿舍。根据住房情况设臵单人、双人或多人宿舍。

(九)图书室。图书、杂志定期更换，报纸及时更新。

(十)荣誉室。主要用于摆放、陈列近年来取得的各种奖牌、奖杯、荣誉证书等。

以上

(七)

(九)

(十)三项，可合并为一个多功能室。

(十一)小浴室。

(十二)餐厅。

(十三)小伙房。

(十四)车库。

基层税务所与县(市、区)局机关合署办公的，县(市)、区局可根据情况统一安排。没有条件的城区所可不设臵

(八)

(九)

(十)

(十一)

(十二)

(十三)

(十四)项。

第七条 办公设备。原则上由县(市、区)局统一配臵。

(一)计算机、打印机及网络设备。计算机平均每人不少于1台，打印机配臵要满足工作需要;内部网络安全畅通;

2 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 偏远地区基层所可配臵移动征收系统。

(二)办公桌椅。每人1套。同一所内款式、规格、颜色一致。

(三)计算机桌椅。计算机桌椅要求1机1桌，桌椅款式、规格、颜色一致。

(四)办税服务用品。外厅放臵方便纳税人使用的桌椅、沙发、茶几、纸笔、宣传材料等物品。

(五)会议桌椅。根据会议室大小配臵一套可供全体人员开会、学习用的桌椅。

(六)冷暖设施。办税服务厅室、办公室、餐厅有冷暖设施，为纳税人和税务干部职工提供冬暖夏凉的适宜环境。

(七)柜子。配臵档案、资料、图书、奖牌等用柜，柜子颜色与房屋色调基本一致。

(八) 通讯。至少开通一部固定电话。值班电话保证畅通。

(九)安全。办税服务厅(室)、档案室和票证室安装防盗门窗及其它防盗防火设备。

(十)车辆。每个基层所确保配臵一辆公务用车。人员数量较多、税收收入规模较大的可按照规定配备。

(十一)其它办公用具。包括计算器、会议、学习记录本、文件夹等由县(市)、区局统一配臵。

第八条 生活设施

(一)小伙房用品。消毒柜1个、电冰箱1台及其它用

3 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 品。

(二)餐厅用品。餐桌、座椅若干，为税务干部职工集体用餐提供方便。

(三)宿舍用品。1人1床、1柜、1套被褥;床、柜颜色一致。盆架、脸盆等其它用品配臵统一。

(四)健身、娱乐用品。配臵适当的健身、娱乐用品。

(五)浴室用品。配备洗浴设备和必要的更衣设备，保证春、夏、秋三季时间洗浴使用。

(六)厕所。有条件的使用水冲式厕所，条件不具备的使用瓮式旱厕。

第三章 执法规范

第九条 执法规范是指基层所征管制度规范、征管流程规范、征管文书规范、税收政策执行规范、档案资料管理规范。

第十条 征管制度规范的标准是：日常征管制度健全、对各项征管制度学习掌握到位、应用落实到位。

第十一条 日常征管制度健全是指以省辖市为单位建立和完善简便宜行、实用够用的基层日常征管制度，并汇编成册指导基层所征管工作。具体制度可以参考《关于加强基层所建设与管理的意见》中有关内容。

第十二条 征管制度学习掌握到位、应用落实到位的标准：

(一)通过深入学习，分类掌握各项征管法律制度，不

4 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 断提高依法治税、规范行政的意识。

(二)按照征管质量、数据质量和执法质量的要求，在各业务环节熟练运用各项征管制度规定。

(三)按照法定权限与程序执行好各项税收法律法规和制度，切实规范税收征管行为。

(四)税源管理方面工作质量标准：

户籍管理工作质量标准：底数清、税源监控到位、基础数据真实;

税收管理员工作质量标准：按照省局《税收管理员作业标准》(豫地税发„2006‟127号)执行，做到“四清一会”，即纳税人生产经营状况和财务资金情况清、发票领用情况清、适用税收政策情况清、申报纳税及欠税情况清，会运用上述资料进行简单日常纳税评估;

税额核定的工作质量标准：核定程序规范、基础信息准确、核定税额合理;

发票管理工作质量标准：票种核定适当、代开发票规范、以票控税严密;

违法违章处理工作质量标准：事实准确、依据充分、程序合法、文书规范。

(五)纳税服务方面：

宣传咨询工作质量标准：掌握税收政策和各项业务的流程，能够给纳税人进行基本的政策辅导和解释。熟练掌握服务规定即能够掌握纳税服务的各项标准和要求及基本服务

5 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 礼仪、文明用语;

限时服务工作质量标准：各项涉税事宜的办理按照省局《关于明确纳税服务时限问题的通知》(豫地税函„2006‟289号)执行;纳税人减负工作考核为加分项目，即有了加分，没有不减分：纳税申报方面，能够加强与金融、电信、邮政等部门的协作，积极为纳税人进行多元化申报提供便利条件;具体涉税事项办理方面，中心税务所可设立代办点，实行定期办理和预约办理;税款征收方面，地域较广、税源相对分散的农村所，可以因地制宜地采取委托代征、开通流动征收车等多种征收方式;对实行定期定额征收方式的纳税人可以实行“简易申报、简并征期”的纳税方式;其他为纳税人减负工作。

(六)加强对制度落实情况的督促检查，建立不同系列、不同岗位人员考核评价办法，强化对征管制度落实情况的监督制约。

第十三条 征管业务流程规范的标准是统一岗责、统一流程，确保业务流程操作顺畅、前后台业务衔接顺畅。

第十四条 征管业务流程的执行标准：

业务名称：暂时按照《税收业务管理信息系统》执行，征管规程修订下发后按规程统一执行;

业务环节：统一按照《税收业务管理信息系统》设定的环节执行;

6 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 操作岗位：以《河南省地方税务局关于基层所执法责任制自动考核岗责配臵﹙试行﹚工作的通知》(豫地税发„2009‟14号)中设臵岗责为准。可以结合本单位管辖区域的大小、征管力量的强弱、信息化建设的水平高低等条件，采取一人多岗，既分工又合作的方式，实行相对的岗位分工，征期将工作重点放在征收、管理，征期过后则集中力量进行日常税务检查;

办理时限：以省局《关于基层所执法责任制自动考核岗责配臵﹙试行》工作的通知》(豫地税发„2009‟14号)和《关于明确纳税服务时限问题的通知》(豫地税函„2006‟289号)中业务办理的总体时限为依据，《税收业务管理信息系统》中各环节上的划分时限为建议时限，基层可根据实际情况进行调整;

第十五条 各级地税机关要按照《河南省地方税务局岗责体系》和《税收业务管理信息系统》的要求，结合具体实际进行落实，确保业务流程操作顺畅、前后台业务衔接顺畅。对现有流程不能满足征管工作需要，有必要对流程进行改动的，必须报经省局同意后进行适当的修改。

第十六条 征管文书规范的标准是合法统一：即文书应用合法、统一。

第十七条 文书规范格式的标准：按照总局《关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发„2005‟179号)

7 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 中规范统一的式样和标准执行。

第十八条

文书填制的标准：按照《全国统一税收执法文书填制指南》中规定标准填制。

第十九条 各地市可以适当增加文书的联次，但必须按照总局统一的税收执法文书技术规范印制。

第二十条 税收政策执行规范的标准是严格执法、规范管理。严格按照规定和要求贯彻落实各项税收政策，并加强日常管理，对于在政策执行中遇到的问题要及时向上级反映。

第二十一条 档案资料管理规范的标准是实行“两库制、一户式”：建立纸质资料档案库和电子档案数据库，逐步实现征管资料信息“一户式”管理模式。基层税务所要设臵纸质征管资料室，并由专人负责。征管资料要收集齐全、保管安全、使用方便、管理规范;信息化程度较高、具备相应条件的要建立统一的电子税源档案数据库，对纳税人所有资料实行一户式存储，信息共享，逐步提高征管资料的数字化管理和分析应用水平。各工作岗位根据职责和分工采集、整理数据，并凭借相应的授权分级调用数据信息。

第四章 管理有序

第二十二条 管理有序是指税务所组织体系完善，岗位设臵清晰，岗位责任明确，管理制度健全，管理措施落实，工作秩序井然。

8 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 第二十三条 组织体系

(一)有3名以上正式党员的，按党章规定成立党的基层组织，确保党的基层组织生活的正常进行。

(三)需要成立其他组织的，按照地方党政部门及上级税务机关的要求成立并开展活动。

第二十四条 岗位设臵

(一)基层所正职、副职及兼(专)职监察员岗。

(二)按税源管理类型设臵若干管理岗。

(三)基层所正、副职除担负领导责任外，兼任一个业务岗位(或税源管理)的工作。

第二十五条 岗位责任

(一)所长岗位职责。

(二)所副职岗位职责。

(三)兼(专)职监察员岗位职责。

(四)税源管理(责任人)岗位职责。

(五)办税服务室综合服务岗位职责。 第二十六条 管理制度

以省辖市为单位，结合实际建立和完善行政管理制度，并汇编成册指导基层所征管工作。具体制度可以参考《关于加强基层所建设与管理的意见》中有关内容。

第二十七条 绩效管理。为了保证管理制度的落实，基层所要制定目标管理考评办法，定期对本单位各岗位人员进行目标及效能考核，考核结果与奖惩挂钩。

第五章 整洁美观

9 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 第二十八条 整洁美观的原则是形象统

一、标识统

一、简约实用、布局合理。

第二十九条 整洁美观的具体目标是达到“三个统一”。即外观形象统一，标识标牌统一，办公用具、生活用品统一。

第三十条 外观形象统一

(一)基本色彩。基层税务所建筑外观形象的基本色彩统一。

(二)基本要素。外观形象的基本要素为门楣、文字、檐口、窗沿、建筑物外墙面和围墙(栏)。

1、门楣。税务所主体建筑大门门楣上方有“税徽”和“河南税务” 标识图案(具体见《河南省地方税务局视觉识别系统》B-)。办税服务厅(室)门头按国家税务总局规定的统一标准悬挂。

2、文字。门头标准字为“河南地税”和英文“HENAN LOCAL TAX”

3、檐口。建筑物檐口、封沿板、围墙顶部的檐口图案，用钴蓝色颜色的涂料喷涂。

4、外窗沿。用钴蓝色的颜色的油性彩漆或涂料喷涂(具体见《河南省地方税务局视觉识别系统》B-)。

5、室内墙面。

6、围墙(栏)。具体见《河南省地方税务局视觉识别系统》B-;围栏采用铁质黑色围栏，围栏基座按墙裙确定的图案和色彩喷涂。

10 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 第三十一条 标识标牌统一

标识、标牌分别按照统一的材质、规格和色彩配臵，标识标牌包括：税务所名称标牌、房间标牌(办公室、会议室、值班室、档案室、图书室、娱乐室、宿舍、餐厅、卫生间、浴室)、岗责制度标牌、文化标牌等。

(一)主体建筑物上方悬挂“中国税务”字样的标牌。

(二)所名称标牌。大门左侧悬挂长方形所名称标牌，标牌底色为白色，文字为黑色，字体为方正小标宋简体。

(三)房间标牌。设臵办公室、会议室、所长、副所长、值班室、档案室、图书室、娱乐室、宿舍、餐厅、卫生间、浴室标牌，统一为长方形板式标牌，安臵于房门上侧居中位臵。

(四)岗责、制度标牌。标牌为长方形样式，按统一材质、统一按规格设臵于房间左或右侧墙壁上方居中位臵，数量为两块。

(五)文化标牌。标牌为长方形(与岗责、制度标牌一致)或正方形样式，规格、材质、字体制作统一，并根据院落和建筑物的布局合理部署或悬挂于院内、走廊和办公室内。

(六)宣传栏。长方形用不锈钢材质，院内架设，用于政务公开或文化宣传等。

(七)公开办税专栏。统一设臵于办税服务厅室，板面为便于及时更换的活页式，规格、用材与岗责、制度标牌一

11 河南省地方税务局关于加强基层建设和管理的意见附件4 致。

第三十二条 办公用具、生活用品统一，物品摆放布局统一。

基层税务所办公用具、生活用品由县局统一调配、购买和配臵，按功能完善的要求，在一个所内实现用具、用品规格，颜色的一致。

第三十三条 绿化、硬化布局规范

(一)绿化、硬化要求：庭院美观、整体和谐、布局规范。

(二)绿化、硬化面积适当，配比协调。绿化做到四季有绿，三季有花，修剪整齐，草木葱郁，情调自然，赏心悦目;硬化做到完整无损，地面整洁，划线清晰，区域明显。有菜园的所，要做到畦垄有序，园无杂草，三季菜果常青。

第三十四条 卫生管理要求规范

(一)卫生管理要求：清新入目，干净舒适，整洁美观。

(二)办公楼周围无杂物、无痰迹、无卫生死角、无滞留垃圾;办公楼内外墙壁清洁干净，无脱皮、无破损，无乱贴乱涂乱画现象;室内外、墙壁、走廊保持整洁美观;办公室内文件、资料摆放有序，桌面、地面、玻璃干净清洁;小伙、餐厅整洁清爽，用品卫生，餐具入柜;卫生间及时清理打扫，间内清洁，无污渍、无异味。各类车辆停放有序，机动车辆按划线就位，自行车摆放整齐。