广东省注册税务师试题

第一篇：广东省注册税务师试题

2012年注册税务师考试《税法Ⅰ》试题

一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。

A.程序优于实体

B.实体从旧，程序从新

C.特别法优于普通法

D.法律不溯及既往

2.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释

3.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( )。

A.税种的性质

B.应纳税额的大小

C.交通条件

D.企业会计制度

4.税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。

A.征收方式的确定

B.核定应纳税额

C.欠税的追缴

D.税务稽查的实施

5.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院

D.全国人大常务委员会

6.在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。

A.税收转让定价

B.国际税收协定

C.国际税收抵免制度

D.税收情报交换

7.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。

A.15 B.20 C.30 D.40

8.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额

C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

9.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

10.某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此没备应纳增值税( )万元。

A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2

11.某食品厂为增值税小规模纳税人。2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。

A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05

12.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。

A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00

13.甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是( )。

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

14.某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。

A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39

15.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。

A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80

16.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税( )元。

A.6920 B.8040 C.20520 D.28560

17.根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节

18.某化妆厂为增值税一般纳税人。2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。

A.169500 B.205500 C.207000 D.208500

19.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。

A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00

20.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)

A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00

21.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。

A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615

22.下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。

A.大客车

B.中轻型商务客车

C.卡丁车

D.电动汽车

23.2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元;转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0.6万元。该企业当月应纳营业税( )万元。

A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00

24.2011年6月，中国公民贾某将2009年购置的一栋别墅出售，取得销售收入680万元;购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6.7万元;购进后发生装修费90万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。

A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00

25.甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元;仓储服务收入158万元。由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元;取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税( )万元。

A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20

26.下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。

A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业——餐饮业

B.代办电信工程业务属于服务业——代理业

C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业——装修装饰业

D.经营游览场所属于娱乐业——游艺业

27.2011年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元;该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税( )万元。

A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00

28.根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )。

A.以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用

B.以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金

C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用

D.以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费

29.某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。

A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50

30.根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。

A.缴纳资源税的国有企业

B.缴纳土地使用税的私营企业

C.缴纳营业税的外商投资企业

D.缴纳房产税的外国企业

31.2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨)

A.80 B.260 C.500 D.920

32.根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。

A.原产地的税额标准

B.独立矿山相同应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

33.某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率5%)

A.750 B.5000 C.5525 D.5750

34.某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨;开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( )元。(锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨)

A.1200 B.1350 C.1500 D.1650

35.下列资源产品应征资源税的是( )。

A.液体盐

B.洗煤

C.煤矿生产的天然气

D.人造石油

36.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

37.王某2011年2月购买一辆1.4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。

A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41

38.某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。

A.76000 B.94200 C.102000 D.208200

39.2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率8%)

A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80

40.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。

A.选择税

B.滑动税

C.复合税

D.差别税

二、多项选择题(本题型共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1.下列不属于我国税法结构类型的有( )。

A.宪法加税收法典

B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规

C.宪法加税收单行法律法规

D.税收法典

E.税收法典加税收法规

2.下列属于税收法律关系性质的学说有( )。

A.权力关系说

B.债务关系说

C.国家分配说

D.公共需要说

E.单一关系说

3.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。

A.超率累进税率

B.定额税率

C.负税率

D.超倍累进税率

E.超额累进税率

4.下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。

A.具有单方面的意志性

B.具有被动性

C.具有裁量性

D.是具体行政行为

E.是无责行政行为

5.按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。

A.县级以下税务机关

B.省级税务机关的内设机构

C.市级税务机关

D.省级税务机关的直属机构

E.市级税务机关的派出机构

6.下列关于税收协定的说法，正确的有( )。

A.税收协定具有高于国内税法的效力

B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定

E.税收协定的主要内容是税收情报交换

7.从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。

A.3% B.4% C.6% D.11% E.15%

8.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。

A.预售销售额

B.免税销售额

C.稽查查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E.税务机关代开票销售额

9.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

10.根据增值税规定，下列税务处理，正确的有( )。

A.商场销售家电并送货，应分别计算缴纳增值税和营业税

B.电信单位销售移动电话为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

11.下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有( )。

A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税

B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策

C.软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税

D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税

E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税

12.下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。

A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批

B.纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税起开始正常计算缴纳增值税

C.纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权

D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

13.根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有( )。

A.有骗取出口退税记录的

B.纳税信用等级评定为B级及以下的

C.办理出口退(免)税登记不满2年的

D.未在规定期限内办理出口退(免)税登记的

E.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的

14.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

E.批发卷烟的纳税人是生产企业

15.下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。

A.进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率

C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率

D.白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税

16.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。

A.集资款

B.增值税销项税额

C.未逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

E.装卸费

17.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。

A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

B.工程车专用轮胎征收消费税

C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税

D.收割机专用轮胎征收消费税

E.公共汽车专用轮胎不征收消费税

18.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。

A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案

B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案

C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案

D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

19.根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有( )。

A.高校学生食堂为师生提供餐饮服务

B.境外单位在境外为境内单位提供仓储服务

C.境内单位提供的垃圾处置劳务

D.甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务

E.单位将不动产无偿赠送给希望小学

20.下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有( )。

A.旅游景点经营观光电车

B.经营游览场所

C.经营音乐茶座

D.交通部门有偿转让高速公路收费权

E.航空勘探

21.下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。

A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税

B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税

C.家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税

D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税

E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税

22.下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。

A.单位出租设备，纳税地点为设备使用地

B.单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地

C.境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地

D.境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地

E.银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地

23.下列关于营业税计税依据的说法，正确的有( )。

A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款

B.学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额

C.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用

D.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款

E.代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用

24.下列各项中，属于营业税应税行为的有( )。

A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租

B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让

C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图

D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导

E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用

25.下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有( )。

A.进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税

B.出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税

C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

26.资源税的纳税义务人包括( )。

A.在中国境内开采并销售煤炭的个人

B.在中国境内生产销售天然气的国有企业

C.在中国境内生产自用应税资源的个人

D.进口应税资源的国有企业

E.进口应税资源的外商投资企业

27.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。

A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据

B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据

C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

28.根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。

A.大客车

B.公共汽车

C.三轮农用运输车

D.残疾人摩托车

E.设有固定装置的非运输车辆

29.纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( )。

A.被盗的车辆

B.因自然灾害被毁的车辆

C.因设计制造缺陷召回的车辆

D.因质量原因退回的车辆

E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆

30.下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。

A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格

E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费

三、计算题

1.甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)。2011年12月发生下列经营业务：

(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库;支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。

(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。

(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。

(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。

(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元;另支付运费600元，已取得合法的货运发票。

(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票;另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。

(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。

相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。

A.280 B.287 C.322 D.350 (2)甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。

A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45

(3)甲公司当月应转出进项税额( )元。

A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00

(4)甲公司当月应纳增值税额( )元。

A.-4493.37 B.4642.14 C.26176.63 D.77218.63

2.赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：

(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。

(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。

(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。

(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。

(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税( )元。

A.12000 B.13500 C.20000 D.22500 (2)赵教授转让别墅行为应缴纳营业税( )元。

A.0 B.125000 C.130000 D.240000 (3)赵教授应代扣代缴营业税( )元。

A.0 B.1000 C.1075 D.10075 (4)除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税( )元。 A.152950 B.154000 C.162400 D.166400

四、综合题

1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：

(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元;支付运输费用3万元，取得货运发票;购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。

(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。

(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

(5)盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。

(6)购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。

其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。

烟丝进口关税税率10%，相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。

A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98

(2)该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。

A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34

(3)乙企业应代收代缴消费税( )万元。

A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55

(4)该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。

A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75

(5)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。

A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35

(6)根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。

A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税抵扣

B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价，境内外运费

C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元

D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税

2.某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务：

(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。

(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。

(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。

(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修5万元。

(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元;另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。

(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。

(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业前三项货运业务应缴纳营业税( )万元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

(2)该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税( )万元。

A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

(3)该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。

A.72 B.75 C.107 D.110 (4)该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。

A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67 (5)该企业应缴纳车辆购置税( )万元。

A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00 (6)关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有( )。

A.允许退还已缴纳的营业税

B.可以从退款当期的营业额中扣减

C.可以从企业以后的营业额中减除

D.如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除

答案：

一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1、正确答案：A

试题解析：

程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

2、正确答案：B

试题解析：

最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定即为税收司法解释。

3、正确答案：D

试题解析：

纳税期限的不同主要是由以下因素决定的：(1)税种的性质;(2)应纳税额的大小;(3)交通条件。

4、正确答案：D

试题解析：

税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。

5、正确答案：C 试题解析：

税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

6、正确答案：D 试题解析：

税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容。

7、正确答案：D

试题解析：

增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

8、正确答案：D

试题解析：

选项A：非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务不得抵扣进项税额。“非正常损失”是指因管理不善造成的损失，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额可以抵扣;选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产是可以抵扣进项税额的;选项C：项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额允许按规定予以抵扣;选项D：纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

9、正确答案：C

试题解析：

小规模纳税人销售旧货、自己使用过的固定资产、免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。

10、正确答案：D

试题解析：

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)

11、正确答案：A

试题解析：

增值税小规模纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额，购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

12、正确答案：B

试题解析：

销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销售方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

13、正确答案：C

试题解析：

甲企业从事融资租赁业务，由于该租赁设备所有权未发生转移，其取得的租赁收入应该缴纳营业税。纳税人将已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额并作进项税额转出处理。甲企业应转出的进项税额=(600-90)×17%=86.7(万元)。

14、正确答案：B

试题解析：

因管理不善损失的外购农产品的进项税额不可以抵扣，但因自然灾害损失的库存包装物的进项税额可以抵扣。免税农产品和运输费的进项税额转出应使用还原转出法，同时注意扣除率的适用。应转出进项税额=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

15、正确答案：B

试题解析：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(万元)，当期应纳税额=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(万元)，免抵退税额=(75-25)×6.4×16%=51.2(万元)，应退税额为22.2万元。

16、正确答案：C

试题解析：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税的小汽车自用，其进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，实际税负=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退税额=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

17、正确答案：C

试题解析：

在题干所列的纳税环节中，成品油的消费税纳税环节是生产销售环节。

18、正确答案：D

试题解析：

纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

19、正确答案：A

试题解析：

本题目考点一是考核消费税复合计税，考点二是考核酒类产品生产领用不得抵扣消费税的规定。该白酒厂应纳消费税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(万元)。

20、正确答案：C

试题解析：

考核委托加工代收代缴消费税的计税公式的运用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工费和辅料费都组进计税价格。

该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

21、正确答案：A

试题解析：

木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计算消费税。但竹制和烫花木质非一次性的筷子不属于消费税征税范围。

该筷子厂应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(万元)。

22、正确答案：B 试题解析：

消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。

23、正确答案：B

试题解析：

对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税，所以该企业转让生物技术专利权，取得的收入免征营业税。转让抵债所取得的土地使用权应按照扣除抵债作价的差额计征营业税，但转让时发生的手续费不可扣除。应纳营业税=(1900-1200)×5%=35(万元)。

24、正确答案：D

试题解析：

自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。贾某转让的住房购买不足五年，因此贾某应纳营业税=680×5%=34(万元)。

25、正确答案：A

试题解析：

试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(万元)。

26、正确答案：C

试题解析：

选项A：服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于“服务业——代理业”;选项B：代办电信工程业务属于“建筑业—其他工程作业”;选项D：经营游览场所属于“文化业——经营游览场所业务”。

27、正确答案：A

试题解析：

对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他勘察设计单位，并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位的勘察设计费后的余额为营业额。勘察设计属于“服务业”税目，爆破勘探属于“建筑业”税目。该勘察设计院当月应纳营业税=75×3%+(105-60)×5%=4.5(万元)。

28、正确答案：B

试题解析：

纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额计征营业税，不能减除受让、购置原价以外的其他费用，本题目中，受让原价是土地出让金。故纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金，以差额计算缴纳营业税。

29、正确答案：D

试题解析：

本题目由三个考点：一是城建税和教育费附加的计算依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额;二是转让抵债得来的土地使用权，需要差额计算营业税;三是城建税税率和教育费附加征收率的运用。应纳城建税和教育费附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(万元)。

30、正确答案：C

试题解析：

城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

31、正确答案：B

试题解析：

考核资源税税额计算的特殊规定。资源税纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。资源税纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=25×20-80×3=260(万元)。

32、正确答案：B

试题解析：

考核资源税代扣代缴计税规定。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

33、正确答案：B

试题解析：

原油应纳资源税的计算不依据生产量或购买金额，而是按照销售量乘以单位作为计税依据。应纳资源税=5000×20×5%=5000(万元)。

34、正确答案：B

试题解析：

实行从量定额征收资源税的资源税应税产品，以销售数量作为计税依据。应纳资源税=100×6+(200+50)×3=1350(万元)。

35、正确答案：A

试题解析：

这是一个考核资源税征税范围的常考题目。液体盐属于资源税的征税范围，但是洗煤、煤矿生产的天然气、人造石油均不征收资源税。

36、正确答案：C

试题解析：

选项A：外国公民(除外交人员、长期来华定居专家)在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定;选项B：免征车辆购置税的农用运输车是三轮农用运输车;选项D：以获奖方式取得并自用的汽车需要缴纳车辆购置税。

37、正确答案：D

试题解析：

购买自用应税车辆的车辆购置税的计税依据除应包括车辆购置价款外，还应包括购车时支付的配件费、改装费等价外费用，不包括增值税税款;由于代收的保险费使用了受托方票据收取，也应视为价外费用征收车辆购置税。应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。

38、正确答案：B

试题解析：

自产自用的应税车辆需要缴纳车辆购置税;对外抵债的6辆不需要由该汽车制造厂缴纳车辆购置税;底盘(车架)发生更换的车辆需要缴纳车辆购税，其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

39、正确答案：B

试题解析：

减免税进口的货物需补税时，关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(临管年限×12)]。本题中，关税完税价格=110×[1-18÷(12×5)]=77(万元)，应补缴关税=77×8%=6.16(万元)。

40、正确答案：B

试题解析：

在税则中预先按产品的价格高低档次制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑动税，又称滑准税。

二、多项选择题(本题型共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1、正确答案：A, B, D, E

试题解析：

我国税法结构中尚未建立由立法机构或政府制定的税收法典，目前也没有制定适用的税收基本法，只存在宪法和税收单行法律、法规。所以本题目应选择选项ABDE。

2、正确答案：A, B

试题解析：

关于税收法律关系的性质，有两种不同的说，即“权力关系说”和“债务关系说”，本题正确答案为AB。本题目考核税收法律关系的基本理论，与注册税务师执业的具体业务没有关系，但能体现CTA考试职称性对考生理论素质的要求。

3、正确答案：C, D

试题解析：

我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。我国目前不存在负税率和超倍累进税率。

4、正确答案：A, C, D

试题解析：

税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力;是具体行政行为;具有裁量性;具有主动性;具有效力先定性;是有责行政行为。

5、正确答案：A, B, D, E

试题解析：

县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

6、正确答案：A, B, C

试题解析：

选项D：税收协定的缔结在国际税收实践活动中，绝大多数是双边税收协定;选项E：税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。

7、正确答案：C, D

试题解析：

“营改增”改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增两档低税率是6%和11%。

8、正确答案：B, C, D, E

试题解析：

增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

9、正确答案：C, D

试题解析：

选项A仍处在企业经营领域，不应视同销售;选项BE在该企业没有增值环节，不得抵扣进项税额，也不属于增值税视同销售的范围。只有选项CD属于增值税视同销售范围。

10、正确答案：C, D

试题解析：

选项A：属于增值税混合销售行为，应一并缴纳增值税;选项B：属于营业税混合销售行为，应一并缴纳营业税;选项E：属于兼营行为，应分别核算货物或增值税应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或增值税应税劳务的销售额。

11、正确答案：A, C, E

试题解析：

选项AB：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。选项C：软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。选项DE：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

12、正确答案：D, E

试题解析：

选项A：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批);选项B：纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税;选项C：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

13、正确答案：A, D, E

试题解析：

对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单：①纳税信用等级评定为C级或D级的;②未在规定期限内办理出口退(免)税登记的(2013年教材将“登记”改为“资格认定”);③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的(2013年教材删除“或不准确情况”);④办理出口退(免)税登记不满一年的(2013年教材将此条规定改为“首次申报办理出口退免税的”);⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等(2013年教材在此处增加“或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)”)等涉税违法行为记录的;⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的(2013年教材删除此条规定)。

14、正确答案：C, D

试题解析：

选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。

15、正确答案：B, D

试题解析：

选项A：进口卷烟根据其组成计税价格的高低，分别适用36%或56%的比例税率计征消费税，并按照定额每标准箱150元计算纳税;选项C：残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;选项E：手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税。

16、正确答案：A, D, E

试题解析：

选项ADE：集资款、白酒品牌使用费、装卸费都属于销售应税消费品收取的价外费用，需并入计税依据计算消费税;选项B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中;选项C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据。

17、正确答案：A, B, C

试题解析：

选项ACD：农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎均不计征消费税;选项B：工程车专用轮胎应征收消费税;选项E：公共汽车轮胎应照章计征消费税;正确选项为ABC。

18、正确答案：B, D

试题解析：

卷烟、白酒、和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

19、正确答案：A, B, C

试题解析：

选项A：对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征营业税;选项B：对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税;选项C：单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税;选项DE：建筑业异地劳务和单位无偿赠送不动产都属于营业税的应税范围。

20、正确答案：A, D

试题解析：

选项A属于“服务业-旅游业”;选项B属于“文化体育业”;选项C属于“娱乐业”;选项D属于“服务业——租赁业”;选项E属于“交通运输业”。

21、正确答案：C, D, E

试题解析：

选项A：个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项B：单位无偿赠送不动产的行为没有免征营业税的优惠。选项CDE符合营业税规定。

22、正确答案：B, C, E

试题解析：

选项A：单位出租动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地;选项D：境内单位通过网络为其他单位提供检测服务的，营业税纳税地点为单位机构所在地。

23、正确答案：A, D, E

试题解析：

选项B：学校从事技术开发业务免征营业税。选项C：服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。选项ADE符合营业税政策规定。

24、正确答案：B, C, D

试题解析：

营业税的征税范围强调应税行为必须发生在中国境内。具体表现为：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。选项A的公寓在境外、选项E的无形资产接受方在境外，不符合我国营业税征税范围的规定，选项BCD符合营业税政策规定。

25、正确答案：A, C

试题解析：

城建税进口不征，出口不退，所以A选项正确但B选项错误。C选项符合政策规定。D选项：新办商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城建税。E选项：对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。

26、正确答案：A, B, C

试题解析：

资源税强调境内开采或生产、进口不征，选项DE不符合“在中华人民共和国领域及管辖海域开采或生产应税产品”的标准，不征收资源税;本题正确选项是ABC。

27、正确答案：A, B, D, E

试题解析：

选项C：纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以原盐的移送使用数量为计税依据。

28、正确答案：A, B, D

试题解析：

选项C三轮农用运输车和选项E设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。选项ABD应缴纳车购税。根据2013年教材新政策规定：经国务院批准，自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽量车辆，免征车辆购置税。所以按照新政策规定，选项B免税，正确答案为AD。

29、正确答案：D, E

试题解析：

纳税人已经缴纳的车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的情况包括：(1)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。(2)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

30、正确答案：A, C, D, E

试题解析：

选项B：当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

三、计算题

1、正确答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

试题解析：

(1)业务1：收购花生支付运费可以抵扣的进项税：400×7%=28(元)

业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税：3000×7%=210(元)

业务5：购进检测设备支付运费可以抵扣的进项税：600×7%=42(元)

业务6：购进自用货运卡车支付运费可以抵扣的进项税：1000×7%=70(元)

甲公司当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额=28+210+42+70=350(元)。

(2)业务2：销售副食品并送货上门收取运费应计算的销项税为585÷(1+17%)×17%=85(元)

业务4：由于运输公司的发票开具给甲公司，甲公司另开票向乙公司收取运费，该项收取运费应作为甲公司价外费用计算销项税。

销项税=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

甲公司当月收取运费应计算的增值税销项税额=85+130.77=215.77(元)。

(3)业务7：甲公司当月应转出的进项税额=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

(4)当月的销项税额：业务2应收取的销项税=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

业务3：甲公司代垫运费后收回，承运的货运公司将运费发票开给购买方，甲公司亦将发票转交给购买方，该项业务收取的运费不属于增值税的价外费用。

甲公司销售熟食制品的销项税额=25000×17%=4250(元)

业务4：销售副食品及代垫运费收回的销项税额=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

甲公司当月的销项税额合计=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

当月进项税额：

业务1：收购花生可以抵扣的进项税=50000×13%=6500(元)，支付运费可以抵扣的进项税=400×7%=28(元)

业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税=3000×7%=210(元)

业务5：可以抵扣的进项税额=300000×17%+600×7%=51042(元)

业务6：可以抵扣的进项税额=180000×17%+1000×7%=30670(元)

甲公司当月可以抵扣的进项税额=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

甲公司当月应纳增值税=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

2、正确答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A 试题解析：

(1)业务1：提供建筑设计劳务属于服务业，应纳营业税=(400000+50000)×5%=22500(元)。

(2)业务3：自2011年1月28日起，个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。赵教授转让别墅应纳营业税=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

(3)业务5：支付给新加坡中介公司咨询费应代扣代缴营业税=(20000+1500)×5%=1075(元)。

(4)业务2：个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税。纳税人提供租赁业劳务，预收全年租金的，以收入全额计征营业税。应纳营业税=30000×3%×50%=450(元)。

业务4：个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

业务6：接受无形资产的单位在美国，该项专利权转让不征收营业税。

除代扣代缴营业税外，赵教授合计应纳营业税=450+22500+130000=152950(元)。

四、综合题

1、正确答案：

(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

试题解析：

(1)业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。

关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元)

应纳关税=170.51×10%=17.05(万元)

进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(万元)

进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(万元)

该卷烟厂当月进口环节缴纳税金=17.05+45.55+80.38=142.98(万元)

(2)业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(万元)

业务2：境内发生的运费可以抵扣进项税：12×7%=0.84(万元)

业务3：可以抵扣的进项税：13.2×13%+2×17%=2.06(万元)

业务4：纳税人采取赊销方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天。

增值税销项税=400×17%+100×50%×17%=76.5(万元)

业务5：进项税转出金额=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(万元)

业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。

应纳增值税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(万元) 当期销项税额合计=76.5+1.51=78.01(万元) 当期准予抵扣的进项税合计：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(万元) 当期应纳增值税=78.01-63=15.01(万元)

(3)业务3：乙企业代收代缴的消费税=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(万元)

(4)业务4：纳税人采取赊销方式销售卷烟的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天。

应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(万元)

业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。

业务6：应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(万元)

本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(万元)

本月准予抵扣的烟丝已纳消费税=348.21×30%=104.46(万元)

当月自行申报应缴纳消费税=255.38+3.19-104.46=154.11(万元)

(5)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)×7%=11.84(万元)

(6)选项B：进口烟丝的关税完税价格包括成交价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及保险费用，但是不包括境内运费。

2、正确答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

试题解析：

(1)业务1：自开票的物流劳务单位开展物流业务应按收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票;提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。该业务应缴纳的营业税=(20+3)×3%+2×5%=0.79(万元)

业务2：该业务应缴纳的营业税=(75-30)×3%=1.35(万元)

业务3：货运代理收入按“服务业”税目征收营业税，税率为5%。该业务应缴纳的营业税=(50+5)×5%=2.75(万元)

前三项货运业务应纳营业税=0.79+1.35+2.75=4.89(万元)

(2)业务4：出租车辆应按照“服务业——租赁业”缴纳营业税

出租车辆应纳营业税=(15+6)×5%=1.05(万元)

业务5：程租业务应按照“交通运输业”征收营业税;光租业务按照“服务业——租赁业”缴纳营业税

出租船只应缴纳的营业税=10×3%+(8+1)×5%=0.75(万元)

对外出租汽车和船只业务应纳营业税=1.05+0.75=1.8(万元)

(3)业务6：出售委托建造宿舍楼按照“转让不动产”税目，以收入全额缴纳营业税。

出售宿舍楼应纳营业税=1600×5%=80(万元)

业务7：出售外购办公楼应按照“转让不动产”税目差额缴纳营业税。

出售办公楼应纳营业税=(2300-1700)×5%=30(万元)

销售宿舍楼和办公楼应纳营业税=80+30=110(万元)

(4)该企业应纳营业税合计：4.89+1.8+110=116.69(万元)

该企业应缴纳的城建税和教育费附加=116.69×(7%+3%)=11.67(万元)

(5)业务8：购买车辆应缴纳的车辆购置税=20×(1-6÷10)×10%=0.8(万元)

(6)该企业因终止合同退还运费，允许退还已缴纳的营业税，也可以从企业以后的营业额中减除。城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的”三税“税额为计税依据，如果从企业的营业额中减除退还的运费，相应减除了营业税额，也减除了城市维护建设税和教育费附加的计税依据。

第二篇：2006年注册税务师《税法二》试题及答案

一、单选:

1、2001年底某内资企业购入一无形资产，计价账面成本120万，分6年平均摊销。摊销两年后计提减值准备55万，根据账面价值25万调整每年摊销额为6.25万，剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出，售价200万元，缴纳营业税10万元。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为(

)。

A、-41.75

B、-37.25

C、-47.75

D、-25.25

2、假设某企业用自产货物对外直接捐赠，账面成本10万元，公允价值12万，则因捐赠事项产生的纳税调整金额为(

)。万元。

A、2万元

B、9.96万元

C、12万元

D、16.04万元

3、某企业某项固定资产原价200，会计折旧为100，计提减值准备为20，税法折旧80。取得变价收入300，则税法上确认的损失和会计上确认的损失的差额为(

)。

A、20

B、40

C、60

D、80

4、对外商投资企业，可以分几年摊入所得征税的是(

)。

A、发行股票，其发行价格高于股票面值的部分，金额较大的，可以分摊计入所得额

B、高尔夫俱乐部收取的会员费，可以从收到之日起分期摊入所得额

C、接受的货币资产捐赠，金额较大的。可以分期摊入所得额

D、接受的非货币资产捐赠，金额较大的。可以分期摊入所得额

5、关于外商投资企业的投资收益的所得税处理，规定正确的是(

)。

A、外国企业从境内内资企业取得的税后分红，免税

B、在我国境内设立机构的外国企业，转让境内外商投资企业的股权取得的收益，应征收预提所得税

C、外商投资企业从境内、境外被投资企业分回的税后利润，免征所得税;相应的，投资发生的损失也不能扣除

D、没有设立机构的外国企业转让B股、H股取得的净收益，免税

6、下列外商投资企业的费用扣除年限，错误的是(

)。

A、因债务人逾期未履行偿债义务，超过2年仍然不能收回的款项，可以作坏帐

B、2004年起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，拖欠时间超过1年而无法收回的，可作为坏帐

C、外商投资企业改组时的资产重估变值，税法上不能调整账面成本及摊销。如果会计上做了处理，则税法可以在10年内平均摊回

D、中外合作企业的购置的固定资产，税法规定折旧年限比合作期限短的，应当按照合作年限计提折旧

7、某经济技术开发区(地方税免)。生产性外商投资企业1999年设立，1999至2003年各年所得如下:-50;120;260;-40;380;。2003年为技术改造购买国产设备58.5万元，其中增值税8.5万元享受了退税政策。则当年该企业应纳所得税(

)。

A、 8.5万元

B、31万元

C、5.5万元

D、0

8、某西部国家鼓励类产业内资企业2004年会计利润300万元，营业外支出中记载有如下捐赠:通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠10万元;通过中国减灾委员会向某地震灾区捐赠20万元;通过某体育中介公司向某大型体育比赛赞助15万元(未取得广告业发票)。假设该企业无其它纳税调整项目，则其应纳企业所得税(

)。

A、47.25万元

B、48.74万元

C、48.90万元

D、45.83万元

9、某内资企业2004收入项目如下:主营业务收入3000万元，其中包括偷税被税务机关查出的40万元;合法销售折扣及折让100万元，其它业务收入300万元，营业外收入130万元，投资收益60万元。则纳税人可在税前扣除的业务招待费为(

)。

A、12.48万元

B、12.87万元

C、12.6万元

D、12.78万元

10、某外国企业在华常驻代表机构在计算征收企业所得税时提供了从事代理业务的合同，注明介绍商品成交额为1600万元，但合同中未注明佣金金额，则根据规定，可对其征收所得税(

)。

A、528万元

B、52.8万元

C、15.84万元

D、1.584万元

11、某外国企业在境内设立两个分支机构A(税率30%)。和B(税率24%)。，采取合并申报的计税办法。2002年A盈利80万元，B亏损60万元;2003年A盈利150万元，B盈利90万元，则2003年合并申报时应缴所得税为(

)。

A、43.2万元

B、54万元

C、52.2万元

D、70.2万元

12、某外国企业常驻代表机构经批准实行按经费支出计算应纳所得税的办法。2003年在中国境内支付给代表机构工作人员的工资薪金、福利费、差旅费等共计600万元，其中包括为工作人员支付的房租20万元、汽车购置费30万元;境外支付给工作人员各种津贴、奖金、交通费等共计200万元，则该代表机构应纳所得税为(

)。

A、46.59万元

B、31.06万元

C、26.4万元

D、23.29万元

13、内资企业、外资企业以及个人独资企业的汇算清缴期分别为(

)。

A、4个月、5个月、3个月

B、3个月、4个月、5个月

C、4个月、5个月、1个月

D、45天、4个月、30天

14、企业所得税中有关关联企业的说法，错误的是(

)。

A、纳税人从关联企业取得的借款，其利息支出一律不得在税前扣除

B、纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费

C、纳税人与关联企业之间的往来帐款，一般不得确认为坏帐

D、纳税人与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，减少应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整

15、某内资房地产开发企业2001营业收入2000万元，广告费支出220万元，业务宣传费8万元;2002营业收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，则2002年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除(

)。

A、510万元

B、430万元

C、150万元

D、490万元

16、A内资企业(税率33%)。2000年向B企业(地区税率为15%)。投资200万元，2002年B企业分回400万元，其中属于累计未分配利润和累计盈余公积金的部分为100万元。则A企业应就上述投资补税(

)。

A、72万元

B、66万元

C、54.18万元

D、51万元

17、甲企业将自己的一个下属分支机构分立出去，成立了一家新企业乙，分立前甲全部资产帐面净值1000万元，公允价值1200万元，分出去的分支机构帐面净值500万元，公允价值650万元。分立前甲有上年亏损200万元尚未弥补，分立后甲企业的股东在甲企业的资本额由700万元减为350万元，同时享有乙企业的全部股权，乙企业未支付甲企业股东其他权益。则以下说法正确的有(

)。

A、甲企业应就分立资产增值150万元缴纳所得税

B、甲企业上年亏损200万元可由乙企业弥补的金额是100万元

C、甲企业取得的乙企业股权的入帐金额应为350万元

D、对该分立行为，甲企业经审核确认可以不必缴纳所得税。

18、企业所得税有关新办企业的优惠规定，正确的是(

)。

A、对新办的高新技术企业，可实行“两免三减半”的优惠

B、对新办的独立核算的信息业企业，可实行“一免一减半”的优惠

C、对新办的，为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源的企业，可免征所得税5年

D、对新办的，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的城镇劳动就业服务企业，可免税3年

19、某乡镇企业2002年亏损10万元，2003年盈利15万元，则2003年其应纳所得税为(

)。

A、1.65万元

B、1.35万元

C、1.215万元

D、0.9万元

20、某国有企业2003年境内所得1000万元，境外所得(均为税后所得)。有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和45万元，税率分别为40%和25%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元(税率30%，纳税后又减免退还一半)。，则2003年该国有企业应纳所得税(

)。

A、339万元

B、331.5万元

C、326.8万元

D、329.3

21、某国有企业(税率33%)。2003境内有三笔投资收益，被投资方税率均为15%。第一笔45万元(西部鼓励类产业)。;第二笔170万元(高新技术产业开发区的高新技术企业)。;第三笔为盈余公积转增股本，共计40万股，票面价值40万元，市场价200万元(经济技术开发区生产性中外合资企业，地方税免)。则上述三笔投资收益共计应补税(

)。

A、7.2万元

B、8.47万元

C、36万元

D、54万元

22、对外商投资企业和外国企业所得税纳税人的规定，不正确的是(

)。

A、受外国企业委托(签订代理协议)。，经常储存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人，应作为外国企业在境内设立的机构

B、不组成企业法人的中外合作企业的外国合作者，只承担有限纳税责任

C、外商独资企业属于居民纳税义务人

D、判定是居民还是非居民的“总机构”，指实际负责企业管理控制的中心机构

23、外商投资企业和外国企业所得税确认的应免于征税的收入没有(

)。

A、境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行的，其所取得的收入

B、外商与中国制片商合作拍片并在中国境外发行取得的收入

C、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的部分

D外商投资企业在境外投资分回的投资收益

24、某内资企业2004年8月从国外以融资租赁方式租入一条生产线，租赁费共计1500万元，其中设备价款1000万元，我国进出口银行提供的出口信贷利息200万元，则该企业应代扣代缴预提所得税(

)。

A、150万元

B、300万元

C、30万元

D、130万元

25、按规定，以下可以在外商投资企业和外国企业所得税税前扣除的是(

)。

A、在境内工作职工的境外社会保险费

B、注册资金未投足情况下的经营性价款利息

C资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费

D支付给总机构的特许权使用费

26、外籍人士取得的下列所得中，(

)。可以免征个人所得税。

A来自同我国签订双边税收协定的国家的外籍人士在我国境内取得的储蓄存款利息

B、外籍个人从境内上市A股企业(内资企业)。取得的股息红利

C、外籍人士在我国境内取得的保险赔款

D、外籍人士转让国家发行的金融债券取得的所得

27、以下可以免纳个人所得税的补贴有(

)。

A、差旅费津贴

B、单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴

C、外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴

D、外籍个人取得的伙食补贴

28、张某2002年3月1日办理了内部退养手续，工龄32年。其正式退休应在2004年8月1日。内退后每月张某工资收入900元，一次性补偿收入24000元，则张某应就其内退当月收入交纳个人所得税(

)。

A、5元

B、4650元

C、2385元

D、3490元

29、某退休职工转让自用四年的、唯一的住房一套，得款25万元，原购进时房价为12万。一个月后，他又在市郊购买了总价为15万元的住房一套。则其共计应交纳个人所得税(

)。

A、0元

B、2.6万元

C、1.04元

D、1.56万元

30、王某为某大学会计教授，2004年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元;到B学校讲学4次(讲学共5次，当年10月再讲学1次)。，每次收入均为2000元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为(

)。

A、2000元

B、1920元

C、2704.76元

D、2323.81元

31、李某为某企业技术人员，2003年12月取得工资1300元，双薪1300元;转让一项业余开发的技术取得净收入13000元(已扣除合法中介费1500元)。;当月出租私房取得租金2000元，交纳营业税及附加110元。则其当月应纳个人所得税为( )。

A、2584元

B、2559元

C、2319元

D、2428元

32、某人2004年1月从证券市场上取得如下收入:国债利息400元，企业债券利息300元，可转债利息50元，投资股票分得红利200元，另股份公司用盈余公积送红股280股，资本共计公积转赠股本140股，面值均为1元，送转股当日市价每股8元。领取红利后将股票转让，得款20000元，原购进成本15000元，买入及卖出时支付税费100元。则其共计应纳个人所得税(

)。

A、194元

B、558元

C、1146元

D、166元

33、某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时有如下资料:取得土地使用权支付的成本为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用(管理、财务及销售费用)。共计1100万元;其中财务费用中的利息能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明，共计400万元，包括属于超过银行同期同类贷款利率部分的利息为50万元和超过贷款期限的利息60万元及罚息40万元，管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。(费用扣除比例5%)。则其可扣除的房地产开发费用为(

)。

A、550万元

B、396.5万元

C、1100万元

D、400万元

34、有关帐簿应纳印花税的规定正确的是(

)。

A、未重新办理法人登记的企业合并，其原记载资金的帐簿所贴印花继续有效

B、实行差额预算管理的事业单位其记载经营业务的帐簿，统一定额贴花5元

C、对采用分级核算形式的单位，其设置在车间及有关部门的明细分类帐，也应当贴花 D、车间、仓库设置的属于会计核算范围但不记载金额的统计簿、登记簿等，不必贴花。

35、某运输公司一项货物运输合同记载运输货物价值300万元，运费1万元，装卸费2千元，保险费200元。则该货物运输合同应纳印花税为(

)。

A、1500元

B、6.1元

C、6元

D、5元

36、某企业2003年年初房产原值3000万元，当年6月3日，验收一幢新房并于当月投入使用，原值1200万元;8月将一幢旧房出租，原值500万元，每月租金3万元。则当年该企业应纳房产税(

)。(扣除比例20%)。

A、34.36万元

B、42.12万元

C、35.32万元

D、28.6万元

37、某企业有如下车辆:2.5吨小货车2辆，轿车2辆，大客车2辆(其中1辆专门接送厂办幼儿园孩子)。，1.8吨客货两用车1辆，载重汽车5辆，每辆净吨位5吨，其中两辆有挂车。则该企业应纳车船使用税(

)。(当地税率:轿车每辆320元，大客车每辆400元，货车每吨40元，两用车乘人部分比照轿车征税)。

A、3000元

B、2920元

C、2760元

D、3160元

38、对契税计税依据规定正确的是(

)。

A、对取得土地没有支付费用的，免纳契税

B、取得土地时的成交价格明显偏低，由征收机关根据同类土地的竞价成交价核定计税依据

C、由划拨转为出让方式取得土地使用权，契税的计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用

D、企业破产，对债权人承受破产企业土地抵偿债务的，以抵债的金额作为计税依据

39、按照规定，以下应当征收契税的是(

)。

A、企业分立，新设企业承受原企业部分土地房屋权属

B、企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属抵债

C、以自有房产作价投资入股本人经营企业

D、某民营企业吸收合并某国有企业时发生的土地房屋权属的转移 40、企业所得税扣除项目应遵循的原则正确的是(

)。

A、谨慎性原则

B、重要性原则

C、成本与市价孰低原则

D、相关性原则

41、纳税人的成本计价方法，说法错误的是(

)。

A、如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出一致，可采用后进先出法

B、纳税人采用零售价法确定销售成本，必须在年终申报纳税时结转商品进销差价

C、纳税人的成本计算方法不得随意改变，确需改变的，应在下一纳税开始前报主管税务籍贯批准

D、纳税人采用移动平均法和加权平均法计算发出存货的实际成本，必须在季度末逐实调整

42、某民营企业2003平均职工人数300人，计税工资标准960元，实际在税前列支工资330万元，则纳税人可在税前扣除的职工教育经费为(

)。

A、51840元

B、49500元

C、69120元

D、66000元

43、某外商投资企业(税率33%)。2002亏损60万元，2003盈利280万元，当年为技术改造购进国产设备120万元，则2003年应纳所得税(

)。

A、72.6万元

B、24.6万元

C、44.6万元

D、48万元

44、只要相应条件符合，没有时间规定，可以一直享受免征企业所得税优惠的是(

)。

A、转制科研机构

B、西部国家鼓励类产业企业

C、利用本企业外的炉渣、粉煤灰做主要原料生产的建材产品所得

D、科研单位、大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询等所得

45、某内资企业(税率33%)。2003年境内所得1000万元，境外所得两笔:A国所得300万元(税率25%)。，B国所得150万元(税率40%)。;2004年该内资企业境内所得1500万元，境外只有来自于A国的所得100万元(税率25%)。则2004年该企业应纳所得税(

)。

A、503万元

B、495万元

C、492.5万元

D、528万元

46、某私营餐厅实行核定征收企业所得税，2003发生成本及费用156万元，申报收入100万元明显偏低。税务部门规定的餐饮业的应税所得率为15%，则该纳税人应纳企业所得税(

)。

A、7.72万元

B、9.08万元

C、4.95万元

D、5.82万元

47、某沿海经济开放区生产性外商投资企业1997年开业(经营期10年以上)。，1997年至2004年所得分别为:-120、-80、30、140、60、

210、450、430。则2004年应纳企业所得税为(

)。(地方税免)。

A、64.5万元

B、103.2万元

C、51.6万元

D、32.25万元

48、某高新技术产业开发区的生产性外商投资企业(经营期10年以上)。，一直被认定为先进技术企业，其1997年8月开业，当年获利但企业选择从下一享受有关优惠。2004年取得所得300万元，则其应纳企业所得税为(

)。(地方税免)。

A、45万元

B、22.5万元

C、30万元

D、36万元

49、某外商投资企业(税率18%，含地方税3%)。2003年会计利润340万元，应纳税所得额260万元，中外股权各占50%。2004年，该企业外方将分得税后利润(税后利润全部分配)。全部再投资，新办了一家高新技术企业(经营期5年以上)。则外方可享受的再投资退税为(

)。

A、26.82万元

B、10.73万元

C、19.5万元

D、15.6万元

50、甲为某国有企业员工，2004年3月在企业改制时被解聘。取得一次性补偿收入35000元，当地上年职工年平均工资11000元。甲已在企业工作了20年。则甲应就上述收入交纳个人所得税(

)。

A、0元

B、205元

C、1400元

D、2310元

51、某作家与出版社签订协议，约定出版一本小说，出版社预付稿酬2000元，小说出版后作家又取得剩余3000元稿酬。2个月后，由于小说畅销加印一批，作家又得到稿酬3000元。5个月后，该作家将小说改编权转让给某电视剧制作公司，取得收入20000元。则该作家应就其上述收入交纳个人所得税(

)。

A、3136元

B、4026元

C、3858元

D、4096元

52、某外籍人士在中国境内购物获得实物奖价值5000元，其委托商店将实物全部送给了某幼儿园，则(

)。

A、奖品可免征个人所得税

B、其应交纳个人所得税1000元

C、其应交纳个人所得税700元

D、其应交纳个人所得税560元

53、对纳税人可以处1万元以上5万元以下罚款的是(

)。

A、伪造印花税票。情节严重的

B、未按照规定保存印花税纳税凭证的

C、已贴用的印花税票揭下重用情节严重的

D、实行按期汇总缴纳印花税的纳税人未按照规定期限缴纳印花税的

54、以下不属于个人所得税免税项目的是(

)。

A、残疾、孤老和烈属的所得

B、国有企业破产职工从破产企业取得的一次性安置收入

C、军人取得的转业安置费

D、国家发行的金融债券利息

55、在计算企业所得税时，准许扣除的是(

)。

A、粮食类白酒的广告费支出

B、无形资产开发支出形成资产的部分

C、商业企业按规定提取的商品削价准备金

D、支付给本企业雇员的佣金

56、预提所得税交纳的期限为每次扣缴之后的(

)。

A、5天

B7天

C、10天

D15天

二、 多选

1、甲公司欠乙公司200万元，协商债务重组如下:甲以房产一幢抵债，该房产原值100万元，已提折旧30万元，公允价值195万元，差额部分乙主动放弃。则对其所得税处理(内资企业)。的说法正确的是(

)。

A、甲确认债务重组所得130万元(195-(100-30)。+200-95=130)。

B、甲确认债务重组所得125万元

C、乙取得上述资产必须按照100万元计价，不得按照195万元计价

D、乙可以确认债务重组损失5万元

2、以下有关内资企业捐赠所得税处理的说法，正确的有(

)。

A、企业收到货币捐赠应全额计入当期所得，不得分摊

B、企业将自产货物60万元(成本50万元)。用于对外直接捐赠，则应当确认所得70万元

C、企业所得为110万元，其中包括收到一项实物捐赠，税法确定入帐价值为50万元，则此50万元应当在当年纳税，不能在5年内分摊

D、通过文保局将购买的一件古董捐赠给博物馆，则此项支出可以在税前扣除

3、对内资企业坏帐(呆帐)。损失的税前扣除，以下规定正确的是(

)。

A关联企业之间的应收帐款，一律不得确认为坏帐损失在税前扣除

B、除金融企业外，其他企业直接对外借出的款项，由于债务人破产等原因无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除

C、保险企业提取坏帐准备的比例，不得超过年末应收帐款余额的3%

D、纳税人实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除

4、有关内资金融企业所得税前各项目的扣除比例规定，正确的是(

)。

A、保险企业开展业务支付的代理费，税前扣除不得超过应纳税所得额的8%

B、金融企业按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分，可在税前扣除

C、城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的5%

D、金融企业通过合法中介进行的的公益救济性捐赠的税前扣除比例为1.5%

5、以下内资企业减免所得税的规定，错误的是(

)。

A、政府举办的高、中、初等学校举办进修班、培训班所得，可以免征所得税

B、政府举办的、国家承认学员学历的普教类学校设立的企业，收入全部归学校所有的，免征所得税

C、2000年7月1日以后新办的软件生产企业，可以享受“两免三减半”以及适用15%税率的优惠

D企业取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴，可以免征企业所得税

6、有关再投资退税的说法，正确的是(

)。

A、外国投资者持有100%股份且专门从事投资业务的外商投资企业，将从境内其他外商投资企业分得的税后利润在我国境内再投资，符合其他规定条件的，可以享受退税

B、外商投资企业用税后利润提取的公积金增加本企业注册资本，再投资中属于外国投资者的部分，可以享受退税

C、外国投资者从境内外商投资企业分得的免税期间的利润用于再投资，不得享受退税

D、外国投资者将从外商投资企业分得的税后利润购买境内其他外商投资企业的股权，没有新增注册资本的，不得享受退税。

7、以下个人所得税税目确定正确的是(

)。

A、上海电影制片厂一专职编剧，某月其撰写的剧本被上影厂采用，获得剧本使用费20000元，对此，应当按照“特许权使用费所得”征税

B、上海一出租汽车公司，将出租车作价卖给驾驶员后，驾驶员继续挂靠出租汽车公司，驾驶员取得的客货运收入，应当按照“个体工商业户的生产经营所得”征税

C、个人出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版，作者取得的稿费收入，应按“稿酬所得”征税

D、承包承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“劳务报酬所得”征税

8、以下不应当按照劳务报酬征收个人所得税的是(

)。

A、某著名演员以形象作广告取得的收入

B、编剧从非任职的电视剧制作单位取得剧本使用费

C、私人诊所的医生提供医疗服务取得的收入

D、承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同取得的承包收入

9、以下不完全符合免征个人所得税条件，可能征税的有(

)。

A、外籍个人从我国境内企业取得的股息

B、内部退养期间取得的工资薪金

C、个人办理代扣代缴手续按规定取得的扣缴手续费

D、个人转让唯一的家庭生活用房

10、以下“次”的判定正确的是(

)。

A、对同一劳务报酬项目的连续性收入，以一个月内取得的收入为一次

B、对个人同一作品先连载后出书的，应视同作者取得两次稿酬收入分别计税(连载一次，出书一次)。

C、特许权使用费的“一次”指一项特许权的一次许可使用

D、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次

11、以下(

)。等优惠，可由符合规定条件的内资企业和外商投资企业共同享受。

A、经济技术开发区15%的税率

B、高新技术产业开发区15%的税率

C、投资抵免

D、“三新”研究开发费加计50%扣除

12、以下扣除项目的规定，内资与外资企业不同的有(

)。

A、广告费的扣除

B、工资的扣除

C、税收滞纳金、罚款、罚金

D、非关联科研机构的研究开发经费赞助

13、以下收入项目。内资与外资企业在计税时规定相同的是(

)。

A、收到实物捐赠

B、国债转让收益

C、境内投资分回利润

D、以实物对外投资时的增值所得

14、有关纳税人借款费用资本化的规定，正确的是(

)。

A、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，不计入有关投资的成本，可以直接计入财务费用在税前扣除

B、购置固定资产如果发生非正常中断且时间较长，则中断期间发生的借款费用，不必资本化，可以直接在税前扣除

C、借款费用是否资本化与借款期间有直接关系，一般来说，时间长的借款费用往往需要资本化

D、纳税人应予以资本化的借款利息如果高于金融机构同期同类借款的利息，超过部分也应资本化

15、以下应作为企业收入，缴纳企业所得税的有(

)。

A、企业享受的直接减免(不属于先征后退或即征即退)。流转税

B、非营利性基金会在金融机构的基金存款利息

C、储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入

D、事业单位收到的社会各界的捐赠收入

16、以下属于企业所得税工资、薪金支出范围的有(

)。

A、员工取得的物价补贴和误餐补贴

B、雇员离退休、退职待遇的各项支出

C、企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或住房补贴

D、企业按国家统一规定为职工缴纳的住房公积金

17、企业所得税有关企业投资的说法，正确的有(

)。

A、被投资企业未做利润分配而投资方按照权益法计算的投资收益，可以调减投资方应纳税所得额

B、被投资企业发生亏损，投资方按照权益法确认的投资损失应调增应纳税所得额

C、企业的股权投资处置损失可以在税前扣除，但不得超过股权投资收益及投资转让所得。超过部分当年及以后均不得扣除。

D、被投资企业对投资方的分配支付额，超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金的部分，一律作为投资转让所得，全额征收企业所得税。

18、甲内资企业以一幢房产对外投资，帐面原值300万元，已提折旧180万元，评估作价250万元。则以下说法正确的有(

)。

A、甲应将投资增值130万元计入应纳税所得额

B、由于对外投资的资产属评估增值并未销售，故甲可以不缴税

C、乙应以该房产在甲企业的净值120万元确认该项资产的成本

D、乙可以以评估价250万元确定该项资产的成本。

19、A企业被B企业吸收合并，A企业所有资产的帐面净值为500万元，公允价值700万元，尚有上年未弥补亏损80万元。合并时B企业支付给A企业股东的非股权支付额为50万元，B企业股权600万元。合并后B企业净资产公允价值3000万元。合并当年B企业实现所得400万元，则以下说法正确的有。(

)。

A、A企业必须就资产增值200万元计算缴纳所得税

B、A企业的亏损，可以由B企业弥补18.67万元

C、B企业取得的A企业的资产，可以以公允价值700万元入帐

D、B企业不能弥补A企业的亏损，应就其取得的400万元所得额全额缴税。 20、企业所得税有关西部大开发的税收优惠，正确的有(

)。

A、凡减免税款涉及中央收入100万元(含)。以上的民族自治地方的内资企业的减免税必须报国家税务总局批准

B、享受15%优惠税率必须以国家鼓励类产业项目为主营业务且主营业务收入占总收入70%以上

C、西部新办交通、邮政、电力、水利、广播电视企业，符合规定条件的，从获利起可享受“两免三减半”的优惠

D、西部15%的优惠税率暂定执行10年。

21、非生产性外商投资企业可以享受以下(

)。优惠

A、特区15%税率

B、再投资退税

C、投资抵免

D、两免三减半

22、可以享受15%税率的有(

)。

A特区设立机构的外国企业

B、经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业

C、经认定为高新技术企业的外商投资企业

D、设在经济不发达地区和边远地区的农业开发企业

23、有关外资企业再投资退税的规定，正确的有(

)。

A、如果外国投资者再投资举办的出口企业未达到规定标准，则以前享受的退税必须全部退回

B、再投资不满5年退出的，除将再投资转让给直接或间接拥有100%股权关系的企业外，必须缴回已享受的退税

C、外国投资者再投资未增加被投资企业注册资本而只是购买老企业的股权，不予退税

D、企业未用税后利润直接再投资，而是用税后利润形成的公积金转增本企业股本，不得退税

24、有关投资抵免的规定，正确的有(

)。

A、内资、外资及外国企业符合规定条件的，均可享受该优惠

B、不论内资外资，只有技术改造投资才能抵免所得税

C、购买国产设备金额指发票上注明的含增值税价格，不包括运输及安装等杂费

D、税务机关查补所得税计入抵免所得税基数，但不得计入新增数

25、有关预提税的规定，正确的有(

)。

A、如应支付给外国企业的应纳税金额已计入成本费用，即使未支付也应当扣缴所得税

B、对外国投资者从我国境内企业取得的税后利润，可免征预提税

C、外国企业转让其在中国境内的外商投资企业的股权，取得的超出其出资额的收益，可以免税

D、财产出租收入可以以扣除应交纳的营业税后的余额计税

26、以下应当按工资薪金所得征收个人所得税的有(

)。

A、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B、出租车经营单位的驾驶员采取单车承包方式取得的营运收入

C、个人承包企业后，工商登记不变，且承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定的所得

D、出版社的专业记者撰写的作品，由本社以图书形式出版取得的稿费收入

27、以下应当按“特许权使用费所得”交纳个人所得税的有(

)。

A、编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费

B、作者将书画作品原件拍卖取得的所得

C、作者将文字作品原件拍卖取得的所得

D、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

28、对职工个人取得的量化资产以下说法正确的是(

)。

A、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人取得以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，应当征收个人所得税

B、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的量化资产，不征收个人所得税

C、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“股息红利”项目征收个人所得税

D、集体所有制企业职工转让其拥有所有权的量化资产，应在扣除合理费用开支后按“财产转让”交纳个人所得税。

29、对担任中国境内企业董事或高层管理人员的外籍人士，其在一个纳税居住满90天(协定183天)。又不满1年的，以下说法正确的是(

)。

A、其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业和由境外企业支付的工资薪金所得，均应交纳个人所得税

B、其在境外履行职务期间取得的工资薪金及董事费所得，不论是境内企业还是境外企业支付，均不征税

C、其在中国境外履行职务而由境内企业支付的董事费或工资薪金所得，应按规定交纳个人所得税

D、不论其在境内还是境外履行职务，只要是在担任上述职务期间取得的境内外企业支付的工资薪金所得及董事费所得，均需交纳个人所得税 30、以下可以免征土地增值税的有(

)。

A、企业兼并转让房地产

B、个人为改善居住条件而出售居住2年的住房

C、合作建房后分房自用

D、企业之间交换房地产

31、按规定，如果纳税人在计算土地增值税时申报的扣除项目金额不实的，应以以下(

)。的合计数作为扣除项目，计算应纳税金。

A专业评估机构评估的该房产的重置成本价乘以成新折扣率计算的房地产价格

B、该房产所坐落土地取得时的基准地价

C、评估房产价格时房地产评估费用D

D、转让房地产时交纳的营业税及附加

32、以下属于应纳印花税的凭证的是(

)。

A、人寿保险合同

B、签订后未按期兑现的合同

C、专利实施许可合同

D、中介代理合同

33、有关借款合同征收印花税的规定，正确的有(

)。

A、银行同业拆借合同，不征印花税

B、融资租赁合同，应按借款合同，就所载租金总额交纳印花税

C、流动资金周转性借款合同，暂按核定的借款总额贴花，待期限完毕按借期内实际借款金额补贴印花

D贴息贷款合同，免征印花税

34、有关技术合同交纳印花税的说法，正确的有(

)。

A、应征税的技术合同包括技术服务和技术培训合同

B技术开发合同，应以合同记载的研究开发费为计税依据

C、对专利权转让合同，应按财产转移书据征税

D、技术咨询合同，不属于技术合同，可以免税

35、有关财产租赁合同交纳印花税的说法，正确的有(

)。

A、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的房租合同，免税

B、如计算出来的财产租赁合同应纳印花税大于1角小于1元，一律按1元纳税

C、企业出租柜台签订的合同属于财产出租合同，应纳印花税

D企业与主管部门签订的租赁承包合同，不属于财产租赁合同，可以免税

36、实行汇缴办法的缴纳印花税的纳税人，必须做到(

)。

A汇缴的最长期限不超过1个月

B、经税务机关发给汇缴许可证

C、定期报送汇总缴纳印花税情况报告

D、应纳税额超过500元

37、印花税规定正确的是(

)。

A、已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花

B、按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的，暂贴花5元，待确定金额后补征

C、合同应在签订时而非生效时贴花，即未按期兑现合同亦应贴花

D、已贴花的凭证修改后金额减少的，不退印花税

38、以下属于应纳房产税的房产的是(

)。

A、室内游泳池

B、房顶上的烟囱

C、独立于房屋之外的围墙

D、中央空调

39、关于企业改制重组过程中缴纳印花税的规定正确的有(

)。

A、企业债权转股权新增加的资金按规定贴花

B、企业合并或分立，凡新企业重新办理法人营业执照的，其新启用的资金账簿记载的资金一律重新贴花

C、企业因改制签订的产权转移书裾，一律免贴印花

D、企业改制前签订但尚未履行完毕的合同，改制后由新设企业继续履行的，一律免贴印花

40、对租赁房产，以下说法错误的是(

)。

A、以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税

B、融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税

C、国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税

D、对个人按市场价格出租的住房，一律按12%的税率减半征收

41、在税率当中采用了幅度形式的有以下(

)。等税种

A、房产税

B、契税

C、车船使用税

D、城镇土地使用税

42、房产税与城镇土地使用税在以下(

)。方面的规定是一致的。

A、对农村均不征收

B对外资企业和外籍人士均不征收

C、对公园自用土地及房屋均不征收

D、对个人所有的居住房屋及院落用地均不征收

43、以下可以在企业所得税前扣除的是(

)。

A、小规模纳税人交纳的增值税

B、纳税人查补的当年的消费税

C、原材料发生非正常损失转出的增值税进项税额

D、土地增值税

44、企业所得税规定的亏损弥补规定，正确的有(

)。

A、投资方企业发生亏损，联营企业分回的税后利润可以在还原后弥补其亏损

B、联营企业的亏损，只能由联营企业自己弥补，不能由投资方企业弥补

C、企业应税项目有所得，但不足弥补以前亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前亏损

D、企业合并，被合并企业的亏损可由合并企业继续在规定的期限内弥补

45、就固定资产而言，以下有关规定正确的有(

)。

A、企业接受捐赠的固定资产，可以计提折旧，并应在处置时计入收入征税

B、企业以前应提未提的折旧，不得在税前扣除

C、企业进行股份制改造时发生的资产评估增值，不计入所得额，但相关固定资产可计提折旧并在税前扣除

D、企业未使用的房屋，可以计提折旧，但未使用的机器设备，除季节性及大修理原因停用外，一律不得计提折旧

46、以下属于外国企业在我国境内设立的分支机构的是(

)。

A、外国企业在我国境内从事开采自然资源的场所

B、为外国企业从事联络洽谈、搜集资料等准备性、辅助性活动的营业代理人(外国企业直接与境内其他企业签订商品贸易合同)。

C、与外国企业签订代理合同，经常储存外国企业商品并代其向他人交付上述商品的代理人

D、经常代表外国企业接洽采购业务并签订购货合同，代为采购商品的营业代理人

47、外资企业所得税有关股票、股权投资及转让所得和损失方面的规定，以下正确的有(

)。

A、外国企业转让其中国境内外商投资企业的股权，免税

B、外国企业从境内外商投资企业取得的税后股息，免税

C、外商投资企业转让所持有的境内企业股权发生的净损失，可在所得税前扣除

D、外商投资企业以实物资产对外投资，评估价格大于其帐面净值的部分，可免税

48、有关外资金融保险企业的规定，正确的有(

)。

A金融业年营业收入3000万元，其可扣除的交际应酬费为17.5万元

B、金融业计提坏帐准备的比例可高达3%

C、在经济特区设立的外资金融企业，可享受1免2减半的税收优惠

D、设在经济技术开发区内的外资金融企业，可享受15%的税率

49、以下不能享受再投资退税的情形有(

)。

A、外商投资企业的外方用分得的税后利润直接用于再投资增加已存在的外商投资企业的注册资本

B、外商投资企业用税后利润提取的公积金增加本企业注册资本，属于外方的再投资部分，可享受退税

C、外商投资企业的外方将分得的税后利润购买已经存在的某企业的股权，未增加该企业注册资本的

D、对外国投资者持有100%股份且专门从事投资业务的外商投资企业，其用税后利润再投资的

50、有关房产方面的税收政策规定，正确的有(

)。

A、个人出租房屋，如果出租的是经营用而非居住用房屋，则取得的租赁所得征收个人所得税的税率为20%

B、城镇个人第一次购买普通住房，可以享受免征契税待遇

C、个人转让居住5年以上唯一的家庭住房，免征个人所得税和土地增值税

D、个人所有房屋一律免缴房产税和土地使用税

51、下列房产可以免征房产税的是(

)。

A、大修停用半年以上的房产

B、房管部门按政府规定价格出租的公有住房

C、国家财政拨付事业经费的单位自用的房产

D、企业办的学校自用的房产

52、对船舶征收车船使用税的规定，正确的有(

)。

A船舶吨位尾数在半吨以下的不计算，超过半吨的按1吨计算

B不及1吨的小型船只，一律按1吨计算

C拖轮计算标准可按每马力折合净吨位底折计算

D载重量不超过1吨的渔船，免税

53、城镇土地使用税规定正确的有(

)。

A、纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章征税

B、城镇内用于农业生产的土地

C、企业厂区以内的绿化用地

D、开山填海整治的土地，可免税5至10年

54、以下属于生产性外商投资企业的有(

)。

A、农业开发企业

B、石油开采企业

C、建筑业企业

D、货运企业

55、土地增值税规定，下列情形中(

)。应实行先预缴后清算的计征办法。

A、以分期收款方式转让房地产

B、成片开发部分转让的房地产

C、以预售方式转让房地产

D、提供的扣除项目金额不实

56、对查帐征收的个人独资企业计算征收个人所得税规定正确的有(

)。

A、投资者的家庭生活支出与企业生产经营费用混在一起的，应分摊计入成本

B、企业每一纳税发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入2%的部分，准许扣除

C、企业从业人员包括投资者本人的工资，应比照企业所得税计税工资的标准扣除

D、企业取得的股息，应还原后并入所得，在计算缴税后按规定将股息已纳税款扣除

答案

一、单选

1、A

2、C

3、B

4、D

5、D

6、D

7、C

8、C

9、A

10、D

11、D

12、B

13、A

14、A

15、D

16、C

17、A

18、D

19、C 20、A

21、B

22、D

23、D

24、C

25、C

26、C

27、B

28、C

29、C 30、D

31、C

32、D

33、D

34、D

35、D

36、A

37、C

38、C

39、D 40、D

41、D

42、B

43、B

44、D

45、A

46、B

47、C

48、C

49、C 50、D

51、D

52、B

53、A

54、A

55、C

56、A

二、多选

1、AD

2、ABC

3、BD

4、BD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABC

8、BCD

9、ABD

10、ABCD

11、BCD

12、AB

13、ABD

14、AB

15、AC

16、AC

17、AB

18、AD

19、BD 20、ABD

21、ABC

22、AC

23、BC

24、AD

25、AD

26、ABC

27、AC

28、BCD

29、AC 30、ABC

31、AB

32、BC

33、ABD

34、AC

35、ABCD

36、ABC

37、ACD

38、ABD

39、AC 40、BCD

41、BCD

42、ABC

43、BCD

44、ABC

45、BD

46、ACD

47、BC

48、BCD

49、ABD 50、AC

51、ABCD

52、ABCD

53、ABD

54、ACD

55、BC

56、ACD

第三篇：注册税务师《税法一》测试题及答案（整理）

目前关于税务师考试的试题有很多的，对于考生来说肯定是眼花缭乱的，但是要明确做题的目的不是题目越多越好，而是掌握 答题技巧更加的重要。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于注册税务师《税法一》测试题及答案，想了解更多资讯请继续关注考试网!

多选题

1.按照现行消费税规定，下列属于消费品应纳消费税的有( )。

A.红木筷子

B.鞭炮引线

C.翻新轮胎

D.合成金银首饰

E.批发的卷烟

2.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。

A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税

B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

3.下列关于酒类消费税税率的表述不正确的有( )。

A.批发的白酒在批发环节按5%的税率征税

B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税

C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税

D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税

E.娱乐业、饮食业自制啤酒使用啤酒最高税额

4.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有( )。

A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定

B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税

D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据

E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价÷(1+35%)

5.根据税法规定，下列说法正确的有( )。

A.一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

E.消费税与增值税的计税依据都相同

6.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于换取消费资料的应税消费品

E.对外投资入股的应税消费品

7.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。

A.香水、香精

B.高档护肤类化妆品

C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

E.香皂、洗发水

8.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。

A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

9.根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。

A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

10.甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒， 甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和3000元，支付加工费(不含税)分别为2000元和1000元，乙企业开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，乙企业无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的有( )。

A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税

B.甲企业实际负担的消费税为3050元

C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元

D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元

E.黄酒适用的单位税额为220元/吨

多选题答案

1.答案：DE

解析：选项A，只有木制一次性筷子才属于消费税征收范围;选项B，鞭炮引线不属于消费税征收范围;选项C，翻新轮胎不属于消费税征收范围。

2.答案：ABD

解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

3.答案：AB

解析：选项A，只有批发的卷烟在批发环节按5%的税率征消费税;选项B，外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒税率征税。

4.答案：AE

解析：卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。

5.答案：ACD

解析：选项B，征收增值税的货物不一定就在消费税征收范围内，所以不一定征收消费税;选项E消费税有从量征收的情形，所以消费税与增值税的计税依据不一定相同。

6.答案：ACDE

解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

7.答案：ABC

解析：演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。

8.答案：ACE

解析：卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。

9.答案：AC

解析：委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代扣代缴消费税。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税。扣除已纳消费税仅仅限于列举的项目和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用政策。

10.答案：AC

解析：1吨=1000公斤，黄酒适用单位税额为240元/吨。

乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)

第四篇：2014年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案

2014年税务师考试《涉税服务实务》考题及答案(回忆版)

1、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。

A.减征税款

B.豁免应纳税款

C.提供纳税担保

D.延期缴纳税款

【参考答案】D

2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是( )。

A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止

B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为

D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决

【参考答案】A

3、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是( )o

A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费

C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金

【参考答案】B

4、关于个体户建账的说法，错误的是( )。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

【参考答案】C

5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( )。

A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

B.国债利息收人

C.残疾人员工资加计扣除部分

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

【参考答案】A

6、土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。

A.营业税

B.印花税

C.城市维护建设税

D.教育费附加

【参考答案】B

7、税务行政复议中的被申请人是指( )。

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D.作出具体行政行为的税务机关

【参考答案】D

8、关于税款追征与退还的说法，正确的是( )。

A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B.纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

C.纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息

D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

【参考答案】A

9、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )o

A.向独立董事支付的补贴

B.向职工支付的托儿补助费

C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费

D.向外聘技术人员支付的兼职费

【参考答案】C

10、在确定营业税计税依据时，正确的是( )。

A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费

B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费

D.金融商品的买人价只可按移动平均法核算

【参考答案】B

二、多项选择题(每题2.00分)

11、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有( )。

A.未按规定的期限办理纳税申报

B.欠缴应纳税款

C.进行虚假纳税申报

D.擅自毁损税控装置

E.不办理税务登记

【参考答案】A，D

12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有( )。

A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权

D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告

E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任

【参考答案】B，C，D，E

13、关于发票领购和开具的说法，正确的有( )。

A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票

B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金

C.未经批准发票不得拆本使用

D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输

E.未发生经营业务一律不得开具发票

【参考答案】C，D，E

14、下列有关契税的处理符合税法规定的有( )。

A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

B.企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税

D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税

E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税

【参考答案】A，B

15、甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了( )。

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善被盗的行为

C.在建工程领用自产货物行为

D.将自产贷物抵偿债务的行为

E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

【参考答案】B，C，E

16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有( )。?

A.国内运输公司载运货物出境

B.境外航空公司载运旅客人境

C.境内歌舞团在香港表演

D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务

E.国内运输公司在境外载运旅客

【参考答案】A，C，E

17、关于增值税销售收人确认的说法，正确的有( )。

A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售

B.将销售代销货物的销售金额并人应税销售额

C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额

D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出

【参考答案】B，D

18、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有( )。

A.年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄过12万元

B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报

C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报

D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可

E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报

【参考答案】A，B，E

19、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有( )。

A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算

C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税

E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

【参考答案】A，B，E

20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。

A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款

C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定

D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请

E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励

【参考答案】B，D，E

三、解答题

21、(4分)2011年A企业在决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：

(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。

(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。

(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。

问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

22、(5分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：

(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?

(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?

(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?

(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?

问题：请根据税法规定分别予以回答。

23、(5分)市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳人库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。

问题：

1.市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。

2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。

24、(7分)位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。

问题：

1.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?

2.就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收人和税费的业务作出账务处理。

25、(7分)某企业2011年签订如下合同：

(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。

(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收人的2%收取，每年分别在6月和12月结箅。

(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。

(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。

(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。

(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实标借款金额另行签订借款合同。

(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：

请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税》若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

26、(7分)某企业2010年企业所得税纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010纳税情况进行税务稽查发现如下

问题：

(1)20106月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计人“应付职工薪，酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职福利费用未超过规定标准，M10年企业所得税纳税申报时，未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险末扣缴个人所得税(经计算为3万元)。

(2)2008年巳作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税纳税申报时未缴纳企业所得税。

(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税纳税申报时未作纳税调整增加。.

针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业-

(1)调增该企业2010企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。

(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。

问题

1.税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。

2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?

27、(每题7.00分)

甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。

问题：

1.甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?

3.乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：

1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，巳提折旧2071万元，净值189万元。其中：

(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。

(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。

2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。

3.出售情况。经协商，甲公司按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。

问题：

1.甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税、企业所得税)?分别列式计算。

2.作出相应资产处置的账务处理。

四、综合题

29、(20分)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。

2011年有关涉税资料如下：

1.“主营业务收人”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收人10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：

借：银行存款

13689万元

贷：主营业务收人

11700万元

应交税费——应交增值税(销项税额)

1989万元

2.“其他业务收人”科目贷方金额合计596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。会计处理为：

借：银行存款

5%.7万元

贷:其他业务收人——仓储费

596.7万元

3.“营业外收人”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。

4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收人”科目贷方。该科目年末无余额。

5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。

6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。

7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。

8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、

2011年10月公司为员工统一制作工作脤支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。9.“财务费用”科目本借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。

10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，揸自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。

11.企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的増值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计箅的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12.企业自行申报缴纳各税情况如下：

(1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元

(2)城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元

(3)企业所得税：应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165万元应纳企业所得税|税额=130.165X25%=32.54125万元

问题：

1.请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。

2.请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。

3.请计算2011应纳税所得额及应纳所得税额。

第五篇：上海2016年注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)

1、在行政诉讼中，如果当事人认为受诉人民法院无管辖权，应当__提出管辖权异议。

A.在人民法院立案之日起5日内以口头或书面形式 B.在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式 C.在人民法院首次开庭前10日内以口头或书面形式 D.在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式

2、税务机关对纳税人采取保全措施应该经过__批准。 A.县以上税务局局长批准 B.市以上税务局局长批准 C.省以上税务局局长批准 D.当地税务局局长批准

3、纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为__。 A.不动产处置权转移的次日 B.不动产处置权转移的当天 C.不动产收益权转移的当天 D.不动产所有权转移的当天

4、关于保管合同中保管物毁损、灭失的风险承担的正确表述是__。 A.保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，一律由保管人承担

B.保管物于期限届满而寄存人没有领取，发生毁损、灭失风险的，保管人不承担责任

C.保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，一律由双方平均承担

D.保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，由保管人承担大部分，寄存人承担小部分

5、根据规定，依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有__。 A.已满16周岁不满18周岁的人有违法行为的 B.主动消除或加重违法危害后果的 C.受他人指使的违法行为

D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

6、一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市 (一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。则采购成本为__元。 A.347272.10 B.357272.10 C.367272.10 D.377272.10

7、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是__。 A.商业批发企业收回委托加工的卷烟直接销售 B.工业企业收回委托加工的汽车轮胎直接销售 C.某酒厂收回委托加工葡萄酒后贴上商标后出售

D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

8、我国同外国缔结或我国加入并生效的国际条约是经过我国__批准的，具有与我国国内法同样的效力。 A.国家主席 B.国家行政机关 C.国家司法机关 D.国家权力机关

9、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税__元。 A.0 B.2000 C.8000 D.10000

10、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.3吨。100马力的拖船1艘;小型拖船两艘，净吨位分别为0.3吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为__元。 A.2030 B.2035 C.2040 D.2045

11、有限责任公司召开董事会会议，应当于会议召开__前通过全体董事，否则会议决议无效。 A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

12、外商投资企业和外国企业所得税法规定，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限为__年。 A.5 B.8 C.10 D.15

13、2003年9月份，某下岗失业人员王某开办一家网吧，聘用人员中的50%为下岗失业人员，营业收入为10万元，同时为了筹措资金将自己2年前购置的10万元的普通住房，以 13万元的价格卖掉。王某9月份应纳营业税为__万元。 A.2 B.2.15 C.0 D.0.15

14、若采用分类比较法确定期末存货的价值，×公司1999年末的期末存货净额为__元。 A.18800 B.18250 C.18200 D.19600

15、某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.3，标准差为1.5%，经营收益期望值为10%，无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元，则该项目的风险报酬额为__万元。 A.38 B.40.5 C.50 D.100

16、以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是__。 A.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下 B.个人兼职取得的收入

C.任职、受雇于报刊单位的记者，在其他单位的报刊上发表作品取得的所得 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

17、下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等金额反映为负债的是__。

A.委托代销商品 B.经营租入固定资产 C.受托代销商品

D.分期收款发出商品

18、某企业运用销售百分比的原理预测2001的留存收益。假设该企业2000实现销售收入5000万元，实现利润总额150万元，预计2001销售收入比2000年增长10%，所得税税率为30%，设定的各年股利支付率为40%。据此，预测该企业2001的留存收益为__万元。 A.46.2 B.69.3 C.66 D.63

19、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。

A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花

20、内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2008年生产高档筷子10000箱，售价每箱800元;生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元;生产一次性木筷1500箱，单箱售价 290元;另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为__。(消费税税率为5%) A.534300元 B.515050元 C.576700元 D.521500元

21、某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为12%。该企业应纳车辆购置税为__元。 A.86400 B.75000 C.93919.14 D.60000

22、某缝纫店对外提供服装加工业务，其纳税义务发生时间为__。 A.提供加工劳务的当天

B.提供加工劳务同时收讫价款或取得索取价款凭据的当天 C.口头协商确定的付款的当天

D.收取客户提供的布料和加工费的当天

23、某中国公民杜某在国内某企业工作，2005年月工资所得为700元，7月取得上半年奖金6000元，12月取得全年奖金6000元。杜某7月份应缴纳的个人所得税为__元。 A.1125 B.1035 C.1205 D.805

24、甲公司2004年3月与乙公司达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿一年前所欠债务130万元，该批库存商品的账面成本为80万元，市场销售价格(不含税)为100万元，增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税__万元。(适用企业所得税税率33%) A.4.29 B.9.90 C.10.89 D.16.50

25、某非标准条包装卷烟每盒50支，每条15盒，不含增值税调拨价每条175元，则该卷烟按每标准箱计算消费税额有__。 A.3500元 B.5400元 C.5250元 D.3650元

二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1、边际税率是指__。 A.税法直接规定的税率 B.全部税额与全部收入之比

C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

2、以下有关营业额的确定表述正确的有__。 A.纳税人从事安装工程作业，凡以所安装设备的价值作为安装工程产值的，其营业额不应包括设备的价款在内

B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入

3、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有__。

A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

B.换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

C.换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失

D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积

E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

4、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有__。

A.三轮农用运输车

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C.归国留学人员用现金购买自用的进口小汽车 D.电动汽车

E.外国投资者在中国购买的1辆自用汽车

5、行政相对人对限制人身自由的具体行政行为不服提起的行政诉讼，由__人民法院管辖。 A.原告所在地 B.被告所在地

C.行政纠纷发生地 D.行政行为作出地

6、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是__。

A.再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业

B.再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原则视同税后利润

C.外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投资者的部分

D.外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠

7、下列各项支出中，应计入原材料成本的有__。 A.在采购运输途中发生的材料损耗

B.因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税 C.在原材料运输途中发生的仓储费 D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用 E.外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用

8、协议管辖是指当事人在争议发生之前或发生之后，用书面协议的方式，选择管辖法院。下列有关协议管辖的说法中，正确的有__。 A.所有民事纠纷均可以协议管辖 B.协议管辖只限于合同案件 C.涉外民事案件不适用协议管辖

D.当事人仅能在选择第一审法院的管辖

E.协议管辖只能在法律规定有管辖权的人民法院之间选择

9、进口货物完税价格中包括下列__费用。

A.货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金 B.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 C.进口人负担的包装劳务费用

D.进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费

10、用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经__批准。 A.国家税务局 B.地方税务局 C.主管税务机关

D.国税和地税主管税务机关

11、留置权的成立必须满足的条件包括__。 A.债权人依合同占有债务人的动产

B.债权的发生与该动产属于同一法律关系 C.债务人和债权人之间有订有留置合同 D.双方约定可以排除法律规定 E.债务人逾期不履行义务

12、下列税金中，通过“管理费用”科目核算的有__。 A.印花税

B.城市维护建设税 C.房产税

D.车船使用税 E.车辆购置税

13、某商场(一般纳税人)2008年6月和某电子厂家约定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货物，取得增值税专用发票上注明销售额220万元，发票已经税务机关认证，增值移 37.40万元，约定按购进价格出售，本月售出50%，取得零售收入110万元，并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为__。 A.-12万元 B.12万元 C.-19.82万元 D.22万元

14、开业税务登记管理规程有__。

A.纳税人心在领取工商营业执照之日起 30日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交“申请税务登记报告书”，并附送有关资料

B.税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下。根据纳税人的经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后报送主管税务机关

C.税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件 D.代理开业税务登记申报

E.代理填报《税务登记表》及附表

15、下列各项会计业务中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有__。 A.超受益年限使用无形资产 B.出租无形资产使用权 C.发生无形资产后续支出 D.摊销无形资产成本

E.计提无形资产减值准备

16、W公司1998年12月31日资产负债表上“固定资产合计”项目的金额为__万元。 A.1612 B.1600 C.1560 D.1740

17、根据我国《民法通则》的规定，__民事权利能力。 A.胎儿不具有

B.法人自成立时起具有

C.公民死亡后一定期间仍具有 D.非法人组织具有

18、某生产白酒的集体企业，2006年全年销售收入1500万元，销售成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用80万元、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税__万元。 A.33 B.46.2 C.49.5 D.62.7

19、下列收购未税产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有__。 A.收购矿石的钢铁厂 B.收购矿石的个体经营者 C.收购矿石的联合企业

D.收购矿石的独立矿山其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体经营者在内。

20、某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2008年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元;当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000万元;该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有__。 A.商场应按420万元确认销项税额 B.商场应按424.8万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为498.97万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 E.商场当月应纳增值税税额为51.03万元

21、下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有__。 A.三轮摩托车 B.无轨电车 C.半挂车

D.三轮农用运输车 E.电动自行车

22、2004应缴纳的地方所得税额是__万元。 A.18.33 B.17 C.18 D.17.13

23、某外贸进出口公司2008年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税__万元。 A.16.52 B.7.37 C.7 D.5.89

24、消费税纳税环节包括__。 A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节

D.生产销售环节

25、企业所得税纳税人的各项存货的发生和领用，其实际成本的计价方法有，__。 A.先进先出法 B.余额递减法 C.加权平均法 D.零售价格法