税务师考试真题

2023-06-18

第一篇：2018年税务师考试真题

2010年注册税务师考试《税法二》真题及答案

一、单项选择题《共40题，每题1分。每题的备选项中.只有1个最符合题意) 1.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。 A.50% B.60% C.75%

D.85%

2.某日本企业。(实际管理机构不在中国境内)在巾国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为()万元。 A.500 B.580 C.700 D.780 3.2009年某居民企业收人总额为3000万元_(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A.25 B.50 C.75 D.100 4.2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业;取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。

A.A企业取得投资转让所得100万元， B.A企业应确认投资的股息所得400万元 C.A企业应确认的应纳税所得额为一20万元 D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

5.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是()。

A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B.采取分期收款方式销售开发产品的，收入实现付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现

C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除

D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

6.某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收人30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折帽) A.124.OO B.135.62 C.137.60 D.140.00 7.某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元，该外国企业应缴纳企业所得税()万元。 A.0 B.9.5 C.10.0 D.20.0 8.某居民企业2009年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20防元，购买了价值30万的环境保护专有设备，假设当年无其他纳税调整项目，2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A.19.4 B.28.4 C，30.0 D.31. 4 9.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元j乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是()。 A.利润分割法 B.再销售价格法 C.交易净利润法 D.可比非受控价格法、

10.2010年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2008年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30.万元i该公司于2010年6月1日补缴了该税款，并报送了2008年度关联企业业务往来报告裘等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%) A.1.22 B.1.65 C.1.89 D.2.34 11.某小型企业不能正确核算收入总额，2009年发生成本费用180万元;税务机关核定的应税所得率为10%。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A.3.6 B.4.5 C.4.0 D.5.0 12.中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。 A.1975 B.3025 C.3625 D.3775 13.2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5形股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为21000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。 A.7500 B.7675 C.7825 D.7945 14.2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元。同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。 A.20384 B.20480 C.25184 D.26680 15.下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。 A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5%

B.对账册木健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补

C.个体工商户对非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除

16.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按()所得纳税。 A.偶然 B.其他 C.劳务报酬 D.工资、薪金

17.根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。 A.应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税

B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税

18.约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月.支付工资折合人民币60000元j 2009年10月约翰应缴纳个人所得税()元。 A.3186.16 B.3313.60 C.9558.147 D.9940.8l 19.2009年中国今民李某被公司派往A国工作6个月。在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元;李某取得A国劳务报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2009年李某在我国应补缴个人所得税()元。 A.0 B.1110 C.2400 D.3510 20.2009年某个体工商户取得销售收人40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。 A.6.00 B.6.75 C.7.50 D.8.25 21.根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。 A.财政部.国家税务总局 c.省级税务机关 D.当地主管税务机关

22.周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报醐65000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税(。)元。 A. 19496.26 B.20294.12 C.23496.6 D.25294.12 23.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按‘劳务报酬所得”纳税的是()。 A.来源于非任职公司的董事费收人 B.退休人员再任职取得的收入

C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D.在任职公司担任监事的监事费收入

24.2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。 A.35000 B.47500 C.50000 D.57500 25.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。 A.某人将自己一套闲置的住房出售、 B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业 26.根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。 A.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

B.以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

27.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。 A.7 B.10 C.30 D.90 28.某公司2009年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元;除资金账簿外，启用了10本营业账簿;开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元原材料;当年该公司转让非专利技术，合同上注明金额100万元。’2009年该公司应缴纳印花税()元。. A.6775 B.6780 C.6975 D.6980 29.2009年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定;接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税()元。 A.765 B.770 C.1165 D.1170 30.下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。 A.企业与个体工商户签订的租赁合同 B.企业与主管部门签订的租赁承包合同 C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

31.同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，()内不得改变。 A.3个月 B.6个月 C.1年 D.2年

32.赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住;另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元;还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2009年赵某应缴纳房产税()元。。 A.1088 B.1664 C.2688 D.3264 33.某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年度该企业应缴纳房产税()元。。 A.20640 B.21000 C.21120 D.21600 34.2009年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月lO日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200砘以下(含200砘)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2009年该渔业公司应缴纳车船税()元。， A.8800 B.9600 C.10400 D.90400 35.某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元。 A.480 B.8l0 C.840 D.1200 36.关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。 A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税

B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税 C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税

D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税

37.2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。 A.180000 B.183600 C.186800 D.188000 38.关于契税的说法，正确的是() A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据

B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案

C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定

39.下列情形中应征收契税的是()。 A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业 B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属

C.有限责任公司整体改建为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属 D.国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

40.根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前()年内属于规定范围的耕地或农用土地。 A.1 B.2 C.3 D.4

二、多项选择题【共30题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选，本题不得分：少选。所选的每个选项得0.5分) 41.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有()。 A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75% D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权 42.根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有()。 A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资 B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款

C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失 D.金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回 E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 43.根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有()。 A.年度发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下 B.企业发生合并、分立情形的

C.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生交易 D.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 E.企业因不可抗力无法按期提供同期资料

44.根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有() A.国债利息 B.存款利息 C. 财政补贴 D. 财政拨款

E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公哥).取得的股息 45.根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有()。 A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 c.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

46.根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有()。 A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除 c.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用 E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除 47.根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。 A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的生产线， C.以融资租赁方式租入的机床 D.与经营活动无关的小汽车

E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

48.根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有()。

A.需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业

B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得、

c.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 D.由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补 E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

49.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。 A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

50.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有()。 A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 c.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得 D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得 E.非居民企业转让境外房产取得的所得

51.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有()。 A.股息收入 B.特许权使用费收入 C.租金收入 D.财产转让收入 E.利息收入

52.下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。 A.编剧从任职单位取得的剧本使用费 B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得 E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

53.2009年12月中国公民钱某取得工资、薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得兼职收入3000元。关于钱某2009年12月份个人所得税的处理中，正确的有()。

A.兼职收人应并入当月工资、薪金纳税 B.全年一次性奖金应并入12月份工资纳税 C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D.钱某当月共应缴纳个人所得税2090元 E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税

54.根据个人所得税相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有() A.借款利息支出

B.缴纳的个体劳动者协会会费 C.与生产经营有关的修理费用 D.实际支付的合理的工资、薪金支出

E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出

55.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有()。 A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

56.根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有()。 A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包和承租经营所得 C.特许权使用费所得

D.对外投资分回的股息、红利所得 E.财产转让所得

57.实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。

A.个人投资者的工资费用 B.分配给投资者的股利

C.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置 D.不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费 E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出

58.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有()。 A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本 E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税 59.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。 A.商品房销售合同 B.非专利技术转让合同 c.专利申请权转让合同 D.土地使用权出让合同 E.企业无偿赠与不动产合同

60.下列合同中，应该征收印花税的有()。 A.未按期兑现的合同 B.电网与用户之间签订的供用电合同 C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农产品收购合同 E.企业与会计师事务所签订的审计合同 61.关于印花税的说法，正确的有()。

A.按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税 B.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销 c.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花

D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费 E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额 62.关于房产税的说法，正确的有()。 A.我国的房产税属于个别房产税 B.城乡信用合作社自用房产免征财产税

C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税 D.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%一50%作为应税房产原值 E.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%一80%作为应税房产原值 63.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有()。 A.保险公司的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产 D.房管部门向居民出租的公有住房 E.因大修停用三个月的房产

64.关于车船税的说法，正确的有()。

A.跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地 B.车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定

C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月 E.一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税

65.下列车船中，以“辆”作为计税单位的有()。 A.电车 B.摩托车 C.微型客车 D.半挂牵引车 E.客货两用车

66.关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。 A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收 C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税 E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税

67.关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。 A.由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额

B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准

C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%

D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准 68.下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。 A.房屋赠与的

B.国有土地使用权赠与的

C.协议方式出让国有土地使用权的 D.以竞价方式出让国有土地使用权的

E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换的 69.下列情形中，免征契税的有()。 A.承受荒山加以利用的

B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的 C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的 D.对国家石油储备基地进行第一期项目建设的

E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的 70.关于耕地占用税的说法，正确的有()。 A.耕地占用税收入专用予耕地开发与改良 B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征

C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50% D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

三、计算题(共8题。每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) (一) 某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下：

(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。

(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10—12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收人为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的l/5抵偿材料价款。剩余的l/5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。) 根据上述资料，回答下列问题： 71.该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计 ()万元。 A.550.6 B.616.6 C.700.6 D.778.6.

72.该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税()万元。 A.164.73 B.137.63 C.202.53 D.242.23 73.该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计() 万元。 A.10032 B.11280 C.11880 D.12540 74.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。 A.1038.0 B.1236.0 C.1416.0 D.1885.6 (二) 2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下： (1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。 (3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款8010万元。

(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。(注：A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%。) 根据以上资料，回答下列问题： 75.乙企业应缴纳契税()万元。 A.0 B.10 C.15 D.30 76.2008年甲企业应缴纳土地使用税()元。 A.0 B.30000 C.40000 D.120000 77.有限责任公司2009年应缴纳土地使用税()元。 A.278375 B.294375 C.306500 D.312500 78.有限责任公司于2008—2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税()万元。 A.17l B.200 C.210 D.330

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选.本题不得分;少选，所选的每个选项得O.5分) (一) 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：

(1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。 (2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。 (3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。

(5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。 (6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

(8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。 (9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：

79.2009年度该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。 A.43.1 B.49.1 C.66.1 D.94.1 80.2009年度该企业实现的会计利润总额是()万元。 A.754.9 B.771.9 C.822.9 D.971.9 81.关于2009年度该企业应纳税所得额的计算，正确的有()。 A.广告费用应调增所得额252万元

B.捐赠支出应调增应纳税所得额13.37万元 C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元 D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元

82.关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有()。 A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元 B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元 C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元 D.职工福利费用应调增应纳税所得额4万元

83.计算应纳税所得额时，安全设备折旧费用应调整的金额是()万元。 A.18.40 B.33.25 C.36.80 D.43.0l 84.2009年该企业应缴纳的企业所得税是()万元。 A.139.77 B.179.77 C.192.27 D.219.77 (二) 我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2009年陆某的收入如下： (1)在M公司每月取得基本工资5000元。

(2)l一2月份从M公司每月取得职务工资4000元。 (3)3一12月份从N公司每月取得补助6000元。 (4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。

(5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。

(6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。根据以上资料，回答下列问题：

85.陆某12月份取得奖金应纳个人所得税()元。 A.2975 B.4375 C.6125 D.8875 86.N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税()元。 A.475.00 B.777.27 C.825.00 D.1425.00 87.陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税()元。 A.20675 B.27625 C.29200 D.33775 88.陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税()元。 A.550 B.650 C.750 D.850 89.陆某全年兼职收人应缴纳个人所得税()元。 A.2100 B.4620 C. 7680 D.9520 90.根据个人所得税相关法规，下列关于“利息、股息、红利所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有()。 A.取得的存款利息按50%计入应纳税所得额，适用10%的比例税率 B.取得的上市公司的股息按50%计入应纳税所得额，适用20%的比例税率 C.取得非上市公司的股息，减按10%的税率征收个人所得税

D.以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额计算征收个人所得税

本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7%，县城、镇为5%;教育费附加的征收率均为3%;印花税定额税率每件5元。

2010年注册税务师考试《税法二》真题及参考答案

一、单项选择题

1.A2.C3.B4.A5.A6.B7.C8.B9.A10.B 11.D12.C13.B14.C15.A16.B17.B18.A19.A20.B 21.C22.B23.A24.B25.C26.C27.D28.A29.B30.A 31.C32.A33.C34.A35.D36.C37.B38.B39.B40.C

二、多项选择题

41.ADE42.ABCE43.ACD44.AE45.BCD46.BDE47.ABDE48.CE49.CDE50.ABD 51.ABCE52.BCE53.CDE54.BCDE55.ABC56.ABC57.CD58.ABD59.ADE60.AC 61.ACD62.AE63.BCD64.BCD65.ABC66.ABC 67.ACD68.ABE 69.CDE

70.ACD

三、计算题

71.B72.C73.A74.D75.D76.C77.A78.C79.B 80.D

四、综合分析题

81.ABCD 82.ACDE 83.A 84.A

85.B 86.A 87.B 88.A 89.C

90.BD

第二篇：2012年注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案

一、单项选择题(每题1.00分)

1、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理(

)。 A.减征税款 B.豁免应纳税款 C.提供纳税担保 D.延期缴纳税款答案：D

2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是(

)。

A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止

B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为

D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决答案：A

3、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是(

)o A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金答案：B

4、关于个体户建账的说法，错误的是(

)。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账答案：C

5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是(

)。 A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

B.国债利息收人

C.残疾人员工资加计扣除部分

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分答案：A

6、土地增值税纳税申报表

(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括(

)。 A.营业税 B.印花税

C.城市维护建设税 D.教育费附加答案：B

7、税务行政复议中的被申请人是指(

)。

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织 D.作出具体行政行为的税务机关答案：D

8、关于税款追征与退还的说法，正确的是(

)。 A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B.纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还 C.纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息

D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金答案：A

9、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是(

)

A.向独立董事支付的补贴 B.向职工支付的托儿补助费

C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费答案：C

10、在确定营业税计税依据时，正确的是(

)。

A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费 D.金融商品的买人价只可按移动平均法核算

答案：B 注册税务师模拟中心http:///shuiwushi/，模考吧几千套精品试卷并持续更新中

二、多项选择题(每题2.00分)

11、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有(

)。 A.未按规定的期限办理纳税申报 B.欠缴应纳税款 C.进行虚假纳税申报 D.擅自毁损税控装置 E.不办理税务登记答案：A，D

12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有(

)。

A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权

D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元

以上1万元以下罚款，同时向社会公告

E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任

答案：B，C，D，E

13、关于发票领购和开具的说法，正确的有(

)。

A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票 B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金

C.未经批准发票不得拆本使用

D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输 E.未发生经营业务一律不得开具发票答案：C，D，E

14、下列有关契税的处理符合税法规定的有(

)。

A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

B.企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税

D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税

E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税答案：A，B 注册税务师模拟中心http:///shuiwushi/，模考吧几千套精品试卷并持续更新中

15、甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(

)。

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善被盗的行为 C.在建工程领用自产货物行为 D.将自产贷物抵偿债务的行为

E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为答案：B，C，E

16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有(

)。• A.国内运输公司载运货物出境 B.境外航空公司载运旅客人境 C.境内歌舞团在香港表演

D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务 E.国内运输公司在境外载运旅客答案：A，C，E

17、关于增值税销售收人确认的说法，正确的有(

)。 A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售 B.将销售代销货物的销售金额并人应税销售额

C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额 D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出答案：B，D

18、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有(

)。

A.年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄过12万元 B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报

C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报

D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可

E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报答案：A，B，E

19、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有(

)。

A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算

C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税

E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

答案：A，B，E 20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有(

)。

A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款 C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定

D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请 E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励答案：B，D，E

三、解答题

21、(4分)2011年A企业在决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：

(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。

(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。

(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。

问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

22、(5分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：

(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?

(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?

(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?

(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?

问题：请根据税法规定分别予以回答。

23、(5分)市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳人库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。

问题：

1.市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。 2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。

24、(7分)位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。

问题：

1.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?

2.就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收人和税费的业务作出账务处理。

25、(7分)某企业2011年签订如下合同：

(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。

(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收人的2%收取，每年分别在6月和12月结箅。

(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。

(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。

(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实标借款金额另行签订借款合同。

(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：

请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税》若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

26、(7分)某企业2010年企业所得税纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010纳税情况进行税务稽查发现如下

问题：

(1)20106月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计人“应付职工薪，酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职福利费用未超过规定标准，M10年企业所得税纳税申报时，未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险末扣缴个人所得税(经计算为3万元)。

(2)2008年巳作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税纳税申报时未缴纳企业所得税。

(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税纳税申报时未作纳税调整增加。.

针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业- (1)调增该企业2010企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。

(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。

问题 1.税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。

2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?

27、(每题7.00分) 甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。

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问题：

1.甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?

3.乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：

1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，巳提折旧2071万元，净值189万元。其中：

(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。

(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置

的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。

2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。

3.出售情况。经协商，甲公司按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。

问题：

1.甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税、企业所得税)?分别列式计算。 2.作出相应资产处置的账务处理。

四、综合题

29、(20分)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。

2011年有关涉税资料如下： 1.“主营业务收人”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收人10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：

借：银行存款

13689万元贷：主营业务收人

11700万元

应交税费——应交增值税(销项税额)

1989万元 2.“其他业务收人”科目贷方金额合计596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。会计处理为：

借：银行存款

5%.7万元

贷:其他业务收人——仓储费

596.7万元 3.“营业外收人”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。

4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收人”科目贷方。该科目年末无余额。

5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。

6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。

7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。

8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、

2011年10月公司为员工统一制作工作脤支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。9.“财务费用”科目本借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。

10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，揸自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。

11.企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的増值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计箅的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12.企业自行申报缴纳各税情况如下：

(1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元

(2)城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元

(3)企业所得税：应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165万元应纳企业所得税|税额=130.165X25%=32.54125万元

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问题：

1.请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。

2.请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。 3.请计算2011应纳税所得额及应纳所得税额。

第三篇：2018年二建《机电实务》考试真题

2018 年二建《机电实务》考试真题及答案解析

一、单项选择题(共 20 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意) 1.下列有色金属材料中，不属于铜合金的是( )。 A.紫铜B.青铜 C.黄铜 D.白铜

2用于完成介质间热量交换的换热设备是( )。 A.分离器 B.反应器 C.冷凝器 D.分解锅

3.工程测量的核心是( )。 A.测量精度 B.设计要求 C.减少误差累积 D.检核

4.吊装作业若采取同类型、同规格起重机双机抬吊时，单机载荷最大不得超过额定起重量的( )。 A.75% B.80% C.85% D.90%

5.下列试验中，不属于焊后致密性试验的是( )。 A.氨气试验B.煤油试漏 C.液压强度试验 D.真空箱试验

6.现场组装的大型设备，各运动部件之间的相对运动精度不包括( )。 A.直线运动精度 B.圆周运动精度 C.传动精度 D.配合精度

7.电力架空线路需在横担固定处加装软垫的是( )。 A.转角杆横担B.全瓷式瓷横担 C.终端杆横担 D.耐张杆横担

8.下列管道试验中，可结合试车一并进行的是( )。 A.真空试验B.通球试验 C.泄漏性试验 D.压力试验

9.锅炉系统安装程序中，水冷壁安装的紧前工序是( )。 A.钢架组合安装B.集箱安装 C.汽包安装 D.省煤器安装

10.下列关于储罐充水试验规定的说法，错误的是( )。 A.充水试验采用洁净水 B.试验水温不低于 5℃ C.充水试验的同时进行基础沉降观测 D.放水过程中应关闭透光孔

11.自动化仪表工程须连续投入运行( )，运行正常后方具备交接验收条件。 A.2h B.36h C.48h D.7h

12.下列关于静置设备的金属保护层施工要求的说法，正确的是( )。 A.金属保护层应自上而下敷设

B.环向接缝宜采用咬接 C.纵向接缝宜采用插接 D.搭接或插接尺寸应为 30～50mm

13.下列关于耐火喷涂料施工技术要求的说法，错误的是( )。 A.喷涂方向与受喷面成 60°～75°夹角

B.喷涂应分段连续进行 C.喷涂料应采用半干法喷涂 D.施工中断时，宜将接槎处做成直槎

14.按照国家工程建设消防技术标准的规定，建设单位在验收后应当报消防部门备案的工程是( )。 A.建筑总面积 10000 ㎡的广播电视楼 B.建筑总面积 800 ㎡的中学教学楼 C.建筑总面积 550 ㎡的卡拉 ok 厅 D.建筑总面积 20000 ㎡的客运车站候车室

15.自动人行道自动停止运行时，开关断开的动作不用通过安全触点或安全电器来完成的是( )。 A.过载 B.踏板下陷

C.扶手带入口保护装置动作 D.附加制动器动作

16.按施工计量器具使用的管理规定，不属于企事业单位计量标准器具使用必备条的是( )。 A.取得 ISO9000 体系认证 B.具有正常工作所需要的环境条件 C.具有称职的保存、维护、使用人员 D.经计量检定合格

17.临时用电施工组织设计的主要内容不包括( )。

A.确定电源电线的位置及线路走向 B.绘制施工机械平面布置图 C.制定电气防火措施 D.进行负荷计算

18.下列施工内容中, 不属于特种设备监督检查范围的是( )。 A.电梯安装 B.起重机械安装 C.压力管道安装 D.锅炉风道改造

19.工业安装分部工程的质量验收应由( )负责。

A.建设单位项目负责人 B.建设单位专业技术负责人 C.监理工程师 D.施工单位项目负责人

20.按建筑安装工程验收项目的划分,监测与控制仪表子分部属于( )分部工程。 A.建筑电气 B.通风与空调 C.建筑给排水及供暖 D.智能建筑

二、多项选择题(共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个个选项得意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分) 21.高层建筑排水管道按设计要求应设置( )。 A.阻火圈 B.防火套管 C.防雷装置 D.伸缩节 E.补偿器

22.当不允许在钢结构上做接地线焊接时, 一般采用( )做接地线跨接。 A.扁钢

B.圆钢 C.铜排 D.铜杆 E.两端焊(压)铜接头的导线

23.下列洁净空调系统金属风管必须涂密封胶的位置有( )。 A.法兰焊接处 B.咬口缝 C.翻边处 D.焊接缝 E.铆钉处

24.下列关于建筑智能化工程系统检测的说法,正确的有( )。 A.施工单位应组织项目检测小组 B.项目检测小组应指定检测负责人 C.检测前应提交试运行记录 D.检测的一般项目有一项不合格,系统检测结论为不合格 E.被集成系统接口检测不合格,集成系统的检测结果也为不合格

25.工程项目索赔发生的原因中，属于不可抗力因素的有( )。 A.台风 B.物价变化 C.地震 D.洪水 E.战争

26.比较各施工方案的技术先进性，应包括的内容有( )。 A.技术水平 B.技术创新程度 C.技术效率 D.实施的安全性 E.实施的地域性

26.国家安全生产监督机构规定的特种作业人员有( )。 A.焊工 B.司炉工 C.电工 D.水处理工 E.起重工

28.下列场容管理措施中，不符合要求的有( )。 A.施工现场围挡的高度 1.5m B 施工现场场地平整，有排水措施 C.施工地点和周围清洁整齐，做到随时清理，工完场清 D.严禁损坏污染成品、堵塞通道 E.在下风口设置紧急出口

29.降低项目施工成本的组织措施有( )。

A.将成本责任分解到各岗位 B.选择最佳施工方案 C.确定合理的工作流程 D.制定资金使用计划 E.采取必要的风险对策

30.下列竣工技术资料中，属于施工记录资料的有( )。

A.竣工图 B.图纸会审记录 C.质量事故处理报告及记录 D.隐蔽工程验收记录 E.单位工程质量验收记录

三、案例题(共 4 题，每题 20 分)

案例一

【背景资料】A 安装公司承包某通风空调工程的施工，合同约定：冷水机组、冷却塔、水泵和风机盘管等设备由建设单位采购，其他材料及配件由 A 安装公司采购，工程质量达到通风空调工程施工质量验收规范要求。

A 安装公司进场后，因建设单位采购的设备晚于风管制作安装的开工时间，A 安装公司及时联络空调设备供应商，了解设备的各类参数及到场时间，并与 B 建筑公司协调交叉配合施工的时间与节点，编制了施工进度计划(见表 1)并根据施工进度计划，制定了能体现合理施工顺序的作业进度计划。为保证安装质量，A 安装公司将冷水机组找正等施工工序设置为质量控制点。

在风管系统安装过程中，A 安装公司在设备安装前重点检查了静压消声装置的质量。在冷水机组和其他设备单机试运转全部合格后，进行了通风与空调系统无生产负荷下的联合试运行，对系统进行了风量、空调水系统、室内空气参数及防排烟系统的测定和调试。空调工程施工进度计划(表 1)

【问题】 1.进度计划中空调机房设备安装开始时间晚于水管制作安装多少天?制定作业进度计划时，怎样体现施工基本顺序要求的合理性? 2.按照质量控制点分级要求，冷水机组找正应属于哪级控制点?应由哪几方质检人员共同检查确认并签证? 3.风管系统的静压消声装置由哪几部分组成? 4.在通风空调系统无生产负荷的联合试运行及调试中，通风系统的连续运行时间和空调系统带冷(热)源的连续运

行时间分别为多少?防排烟系统应测定哪些内容?

案例二

【背景资料】某安装公司中标了 10 台 5000 m³拱顶罐安装工程，项目部建立了质量和安全监督体系，组织编制了相应的职业健康安全应急预案，与相关单位完成了设计交底和图纸会审。项目部编制了施工方案，储罐采用倒装法施工。

储罐罐体的防腐涂料按产品说明书要求需进行三道涂装，防腐涂料施工时，施工作业人员连续对储罐罐体进行了三道喷涂，项目质量检查员发现后，要求作业人员立刻停工整改。罐内施工照明采用 36V 电压，行灯电源线采用塑料软线，罐内施工人员时常有头晕现象，项目安全员发现后，要求施工班组立刻停工整改。储罐施工过程中，项目部对罐体质量控制实施了“三检制”，并对储罐罐壁几何尺寸进行了检查，检查内容包括罐壁高度偏差、罐壁垂直度偏差和罐壁焊缝棱角度，检查结果符合标准规范的要求。【问题】

1.说明施工作业人员防腐涂料涂装的正确做法。

2.针对项目安全员的要求，施工班组应进行哪些整改? 3.说明“三检制”的内容。

4. 储罐罐壁几何尺寸的检查还需补充什么内容?说明现场储罐罐壁几何尺寸检查的方法。

案例三

【背景资料】某施工单位承建一项建筑机电工程，施工单位组建项目部具体实施，项目部电气施工班组负责建筑电气和智能化分部分项的施工。施工前，电气工长根据施工图编制了“电缆需用计划”、“电缆用量统计表”，作为施工图预算、成本分析和材料采购的依据，电缆盘运到现场并具备敷设条件后，电工班组按照“电缆需用计划”组织实施了电缆敷设及电缆接头制作。施工中建设单位增加几台小功率排污泵，向项目部下达施工指令，项目部以无设计变更为由拒绝执行。在电缆敷设后的检查中，动力照明电缆和智能化电缆分层独立桥架敷设，发现两种电缆桥架内，都有中间接头，并列电缆的中间接头位置相同。电气施工班组按照电缆敷设的施工程序完工并经检查合格后，在各回路电缆装设标志牌，进行了质量验收。【问题】

1.电工班组按照“电缆需用计划”实施电缆敷设的做法是否正确?合理减少电缆接头的措施有哪些? 2.建设单位增加排污泵，项目部拒绝执行是否正确?指出设计变更的程序。 3.指出电缆中间接头位置有哪些错误，如何整改? 4.电缆敷设分项工程质量验收合格的规定有哪些?

案例四

建设单位通过招标与施工单位签署了某工业项目的施工合同，主要工作内容包含设备基础、刚架基础、设备钢架制作安装、工艺设备、工艺管道，电气和仪表设备安装等。开工前施工单位按照合同约定向建设单位提交了施工进度计划(如图 1)。

施工单位在组织土方开挖、余土外运时，开挖现场，厂外临时堆土及运输道路上经常是尘土飞扬，运送土方的汽车也存在漏土现象。

在使用 250t 履带吊进行大型工艺设备吊装作业时，250t 履带吊的车身突然发生倾斜，起重指挥人员立即停止了吊装作业，经检查发现履带吊的右侧履带前部的地面出现了下陷，施工单位立即组织人员进行了妥善处理。

在蒸汽主管道上安装流量取源部件时，施工单位发现图纸所示的安装位置的 XXX 段长度不符合设计要求，立即通知了建设单位。建设单位通过设计变更修改了流量取源部件的安装位置，使该部件的安装工作顺利进行。

问题：

1.用节点代号表示施工进度计划的关键线路，该施工进度计划的总工期。 2.在土方开挖施工过程中，需要采取哪些环境保护措施? 3.250t 履带吊进行大型工艺设备吊装作业时，吊车的工作位置地面有哪些要求? 4.安装流量取源部件的管道直管段应符合哪些要求?

第四篇：2018年税务师考试《涉税服务相关法律》练习题精选

(一)

2018年税务师考试已经进入预习阶段，常言道，学习新知识要不断地巩固才能记得牢。为帮助广大学员记牢知识点，网校整理了考试相关练习题，做了这些练习题，知识点轻松记牢在心中。

单选题

下列各项中，属于资源税应税产品的是()。 A、原煤 B、居民生活用煤 C、已税原煤加工的洗选煤 D、进口原油【正确答案】A 【答案解析】选项BCD不缴纳资源税。单选题

甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2017年3月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额( )万元。

A、132.00 B、52.80 C、79.20 D、110.00 【正确答案】C 【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

2017年3月改变用途，其进项税额可以抵扣：

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60% 可抵扣进项税额=220×60%=132(万元)

按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

【点评】全面营改增以后，不动产分期抵扣进项税，属于热点内容，也是考试的重点内容，本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式，即：

可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO% 另外，还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税，并不是3月，很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

单选题

国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。这一税法解释属于( )。

A、司法解释 B、字面解释 C、扩充解释 D、限制解释【正确答案】D 【答案解析】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“ 多选题

根据不动产进项税额分期抵扣的规定，以下属于可以分期抵扣进项税的业务有( )。 A、融资租入的不动产

B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

C、2016年5月1日后以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

D、2016年5月1日后以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

E、纳税人2016年5月1日后购进货物用于改建、扩建不动产并增加不动产原值超过50%的

【正确答案】CDE 【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

【点评】本题考查不动产进项税额分期抵扣的规定，需要熟记以下内容：

(1)增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

(2)纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。

单选题

下列关于包装物押金的相关表述错误的是( )。 A、白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税 B、啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税 C、一般消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税 D、白酒的包装物押金逾期时不征收消费税【正确答案】B 【答案解析】啤酒是从量计征消费税的，其包装物押金不缴纳消费税。单选题

甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2017年4月9日支付烟叶收购价款60万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是( )。

A、烟草公司应在4月10日申报缴纳烟叶税 B、烟草公司4月收购烟叶应缴纳烟叶税13.2万元 C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是4月10日【正确答案】B 【答案解析】选项A，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税;选项B，应缴纳烟叶税=60×(1+10%)×20%=13.2(万元);选项C，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即4月9日。

单选题

下列关于烟叶税相关规定的表述，错误的是( )。

A、烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策

B、烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴

C、烟叶税的征收机关是地方税务机关，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D、烟叶税的纳税人应当自纳税义务发生之日起20日内申报纳税【正确答案】 D 【答案解析】烟叶税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。