基于纳税年度的合理避税途径探析

2022-09-12

1 引言

合理避税, 主要是指市场经济的企业主体要在法律允许的框架内, 对财务管理中的税务信息进行高效整合, 科学筹划投资项目, 合理安排自身的经营管理活动, 通过税务各环节的优化设置尽可能地降低企业赋税, 从而增加企业利润。由此可见, 通过正规科学的避税方法可以有效减少企业经济活动中所需要缴纳的税款额, 对企业根本目标的实现具有积极的推动与促进作用。对此, 笔者以合理避税为主要研究内容, 重点探讨基于纳税年度的合理避税途径。

2 利用纳税年度开展合理避税的途径

2.1 选择恰当的投资地区

2017年2月第十二届全国人大常委会第二十六次会议表决通过了修改《企业所得税法》的决定 (主席令第六十四号) , 在最新的《企业所得税法》中对企业所需要交纳的所得税相关内容进行了明确规定:企业所得税的税率为25%;国家重点扶持项目可以享受所得税优惠政策, 重点扶持的高新技术企业可按15%的税率缴纳所得税;新发展的高新技术企业自投入建设生产的年度起可减免2年所得税。因此, 企业可以利用税法的相关政策, 选择以高新技术为类型的企业为主要投资对象, 在纳税年度内享受到税收的优惠政策, 从而减少企业所需要缴纳的税款。

2.2 选用不同的计价方法

在企业的发展过程中, 要对计价方法的应用给予高度关注, 根据企业自身的发展情况选用有针对性的计价方法, 促使企业纳税活动朝着科学、规范、最优的方向发展。企业刚刚成立时处于免交所得税阶段, 企业利润与免税税额两者呈现正比例关系。因此, 企业可以以“先进先出”的成本计算方法为主, 通过企业材料费用的缩减来尽可能地增加企业经济利润。相反的, 如果企业此刻处于缴纳所得税的发展阶段, 利润与所得税税额两者是负相关, 可以以“后进先出”的成本计算方法为主, 通过成本的增加来减少本期的经济效益, 尽可能的延迟税款缴纳时间。

2.3 科学筹划资产计价与折旧项目

企业要重视税收筹划工作, 通过筹划方法的科学应用尽可能的缩减企业所缴纳的所得税税款数额, 而折旧年限、折旧方法则是实现企业税收筹划工作开展效果最大化的主要方式。固定资产的使用年限直接影响折旧年限, 因此, 可以利用折旧年限减少的方法来提高成本回收速度, 驱动企业后期成本朝着向前的方向发展, 进而促使前期利润逐步延后。而在税率稳定的市场条件下, 这种延期缴纳税款的方式与企业远期贷款有着本质相同点, 可以切实有效的增加企业利润。现阶段, 企业可以运用双倍余额递减法计算企业固定资产的折旧费用则会取得最有效果, 随后则是年数总和法, 除了这两种方法还有平局年限法、工作量法等。企业要从实际情况出发, 选择符合自身发展形势的折旧方法, 从而实现延期纳税的目的。

3 调整纳税年度开展合理避税的途径

3.1 尽量延迟纳税期限

企业要以时间价值理论为基础, 通过纳税时间的延迟来为企业提供更多的资金支持, 从而增加企业经济效益, 减少企业的税负数额。首先, 延缓销售额收入期限, 企业销售额的核定主要以货款凭证为依据, 如果某些销售活动发生在月末、年末等时间, 则可以将其延期到次月或者次年, 从而实现减少当月或者当年税款的目的;其次, 延缓长期项目收入期限, 企业声场经营活动中必然会涉及多个长期项目, 这就需要企业延缓这些长期款项的收入时间, 当前这些活动都是在法律允许的范畴内进行, 进而减少企业税款;最后, 延缓分期付款销售额收入期限, 在实际生产经营活动中, 合作双方的实际收款日期可以与合约所提供的收款日期有所差异, 企业借助科学筹划的范畴内及时回笼资金, 从而延缓期限。

3.2 选择具有优惠的纳税年度

企业要以2017年新出的《企业所得税法》为依据, 加深对各项条款规定的深入理解, 选择有利于企业合理避税的第一个年度, 以此来充分税收的优惠政策, 实现减少税负的经营发展目标。企业所得税优惠政策通常是在企业成立的第一个年度, 如果企业从年中或者年尾开展声场经营活动, 那么该年度则为企业享受税收优惠的第一年, 相对来说, 生产经营额也会有所降低, 享受税收优惠政策的意义不大。因此, 企业应该尽可能地在年初成立公司并开展经营业务, 实现合理避税。

3.3 合理安排所得税的预缴方式

企业要合理选择、安排所得税的预缴方式, 通过预缴方式的科学应用来更好地提高企业利润水平, 从而达到合理避税的目的。企业预缴个人所得说可以按照分月、分季的方式, 根据当月或者当季的利润预先交纳相应的个人所得税款;如果存在预缴困难的情况, 则可以根据企业上一个年度企业月度或者季度所缴纳的个人所得税款进行相应缴纳;或者在与税务机关进行协商的情况下, 选择其他的预缴方式。如果企业的预缴方式确定, 则不可随意更改。因此, 如果企业当年所预缴的个人所得税款数额低于上一个年度, 则可以以纳税期限为标准缴纳相应的税款;如果存在高于上一个年度的情况, 则可以按照一定的比例预缴税款, 比例通常为1/12或1/4。

4 结语

综上所述, 合理避税是企业财务管理工作中的重要内容, 企业要在法律法规允许的范畴内通过正确、合理、科学的方式来对自身的经营活动、财务活动进行合理安排, 从而减少企业的税收负担, 因此, 企业要根据自身经济发展实际情况, 立足于纳税年度基础上从多个角度对合理避税途径进行全面分析, 进而提高企业财务管理水平。

摘要：财务管理是企业经营管理体系的重要组成部分, 对企业经济效益的增加、管理水平的提升具有极为重要的现实意义, 其中, 合理避税是实现财务管理结构优化的重要途径, 能够更好地落实企业利益最大化的经营发展目标。本文以基于纳税年度的合理避税途径探析为主题, 从利用纳税年度和调整纳税年度两方面对开展合理避税的途径进行简要分析与着重探讨, 以期为相关研究人员提供一定的借鉴, 不断优化企业财务管理结构。

关键词：纳税年度,合理避税,途径