依法纳税合理避税论文

摘要：依法纳税是企业应尽的责任和义務，在目前市场竞争激烈的前提下，环保企业面临着诸多不确定管理因素，其中税务管理是重要的一点。加强环保企业的税务管理，不仅是企业发展的需求，也是提升企业市场竞争力的需求，同时也是加强企业内部管理、提升企业经济效益的必然要求。下面是小编整理的《依法纳税合理避税论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

依法纳税合理避税论文 篇1：

浅析我国企业合理避税

摘 要：社会主义法制市场经济下，依法纳税是每一个企业的法定义务。同时，在经济利益的驱使下，在合法的前提条件下，企业为减少税负，也采取了各种各样的方法。合理避税是顺应时代的产物，但社会上对合理避税的理解参差不齐。一些人彻底反对，把避税当做违法行为；一些人认为企业应当进行税收筹划，节税可以，但不能避税；还有的认为可以合理避税，但要谨慎。虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。避税不是偷税漏税，避税所用方式是合法的，纳税人行为不具有欺诈性质。本文介绍了从合理避税的定义出发，详细说明合理避税的意义、原则以及处理方法。

关键词：合理避税；法律；意义；处理方法

一、关于企业合理避税概述

（一）合理避税的含义

税收是我国政府首要的经济收入来源，是国家为实现其职能，凭借政治力量，按照法律规定依法收取的再分配的一种形式。根据法律规定，我国公民负有依法纳税的义务。在当今经济环境下，税收对个人、企业乃至社会的影响逐步扩大。对于个人而言，购买商品或劳务都要间接地缴纳营业税和增值税，所获收入要交个人所得税。对于企业而言，每月均需纳税申报，缴纳各种税费。由于企业的最终目的就是追求经济利益最大化，因此在纳税的同时也采取各种减少企业税负的方法。由此便出现了合理避税的现象。

合理避税是指在现行的税务法律制度下，在法律允许的范围内，通过合法的手段和方法达到减少缴纳税款的经济行为。合理避税与逃税和漏税不同，逃税漏税是纳税人逃避纳税义务的违法行为，通过违法的方式来减少应交税费，而合理避税则是纳税人在法律允许的范围内进行的纳税筹划。站在纳税人的角度而言，这并非触犯法律，而是利用了法律的不完善之处为其纳税进行合理筹划，这是纳税人的权力。

（二）合理避税的特征

合理避税有非违法性、目的性、筹划性的特征。一是非违法性，这也是和合理避税与欠税、逃税、偷税、骗税、抗税的本质区别。合理避税只在现行税法制度允许的范围之内进行。二是筹划性。筹划性是指对纳税进行事先安排、设计。但是在现实的经济活动中，纳税通常具有滞后性，比如在所得税就是在每年的经济行为发生后才缴纳，实际，纳税人获得了纳税之前进行筹划的机会。并且征收对象和纳税人不同，纳税政策也不同，具有一定的针对性。三是目的性。合理避税的直接目的就是要减少企业税负，可以通过两种方式降低税费，一种是绝对降低，比如税法中规定普通企业的所得税率远高于高新科技企业，另一种延迟纳税时间，也就是将当期税负推到以后年限。

二、合理避税的意义

（一）减轻企业纳税负担

合理避税的根本目的和最直接的作用就是减少企业应纳税金额。而通过合理避税所节省的资金则可以为企业带来更多的经济效益，从而增强企业竞争力，最终使企业呢呢狗狗更好的实现其经营管理目标。

（二）有利于提高企业管理水平

合理避税实质上是一种高水平、综合的财务管理活动。详细的税务筹划所涉及的不单单是财务部门的工作人员，同时还需要企业管理层从企业战略管理角度上进行更为详细的筹措。因而合理避税也更加完善了企业领导层的工作，使企业能够形成更合理有效的长远战略规划。

（三）间接地促进我国税法系统的完善

正是由于我国已有税法有不完善和缺陷的地方，这才使得企业可以在不违法的前提下减少纳税金额，从而出现企业合理避税的现象。因此针对企业的合理避税行为，相关法律学者应该找到税收法律制度的漏洞并及时完善。近几年来，随着合理避税的发展，反避税研究也越来越得到政府及法律学者们的关注。

三、我国企业合理避税的发展现状

目前我国企业合理避税有三种方式：自行筹划、聘请专家、通过中介。第一种是自行筹划是指通过企业自身的财务人员来分析与企业有关的税收政策，并制定相关合理有效的避税措施。分析人员可以通过这种方式拿到最原始的企业数据，但制定的政策难免存在纰漏。第二种是企业聘请纳税专家作为纳税筹划顾问，这种方式的缺点在于成本较高。第三种是通过中介，如会计师事务所等专业机构，由具有相关专业知识和经验的会计师来对企业进行納税筹划。

就我国而言，合理避税这一观点众所周知，却没有引起企业的重视。也许有些企业管理者也想从纳税方面节约企业成本，但对合理避税并没有正确认识和深刻理解。因此有的企业的纳税筹划方案做的很简单，有的企业反而会因筹划错误使合理避税变成了逃税漏税。

四、现行税法政策条件下企业合理避税的常用方法

在当前税法下，有很多合理避税的方法。但是这些所谓的避税方法并不一定适用于每一个企业，而只是为大家提供一种合理避税的思路。本文将从企业所得税的角度来简析合理避税的思路方法。

（一）改变存货的计价方法

存货的计价方法包括：加权平均法、先进先出法、后进先出法等。在通货膨胀环境下，采用后进先出法，企业所得税税负最轻，而先进先出法最重。这是由于在通货膨胀的环境中，先入库的存货的取得成本小于后入库存货。后进先出法下，结余（库存）存货的成本小于发出存货的成本，进而提高了商品销售成本，使得当期收益和应交所得税都相应减少。

（二）改变资产的计价与折旧方法

通过缩短折旧年限的方法能够加速成本回收速度，在使后期成本前移的同时使前期利润后移。在税率稳定的前提下，递延缴纳所得税相当于取得了一笔远期无息贷款。

（三）推迟确认销售收入

在企业生产经营过程中，通常以发出商品并取得货款凭证为销售收入实现的依据。在这里企业只是推迟纳税时间，而不是推迟客户收款时间或购买时间。

（四）合理安排所得税的预缴方式

当企业预计当年的应纳税所得额高于上一纳税年度时，可按上一年度应税所得额的1/12或1/4分期预缴所得税；当企业预计当年的应交税所得额比上一纳税年度低时，可以选择按纳税期限的实际数预缴。

（五）技术入股可避税

如果公司购买了某项专利，建议将该技术专利作价投入公司，一方面，定价入股之后，公司可以讲该项技术专利计入无形资产，并合理摊消，增加成本费用，从而减少利润，减少所得税纳税额；另一方面可以减少投资时的资金压力，改善公司的财务状况。

（六）没有业务也要申报

不论企业是否有税要交，企业纳税申报都是一项义务。企业可能因为各类原因没有税款需要缴纳，例如企业企业处于免税期间；企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益；处于筹建期间；企业处于清算期间，清算还没有结束等。即使出现这些情况，企业也要按时纳税申报，这就是所谓的零申报，如果不及时申报将被罚款。

五、企业经营者进行合理避税应坚持的原则

合理避税的确给企业带来了一定的经济效益，但同时也存在一定的风险。避税与逃税一字之差，其性质却截然不同。如果纳税人对企业情况或是税法政策理解有误，那不违法的避税行为就会变成违法的逃税漏税行为。在进行纳税筹划时，应坚持十六字方针“依法纳税、合理筹划、用好政策、用足政策”，并注意以下几点原则：

（一）不违法原则

企业在进行合理避税所应坚持的最基本的原则就是不违法原则，这对应了合理避税不违法的特性。企业在进行合理避税时，应该以现行的税法、国际惯例及相关法律为依据。纳税筹划人也应在熟知税法的前提下，利用税法制度存在的税负弹性进行合理避税，结合企业的实际情况，选择最优的纳税方案。

（二）保护原则

保护性原则是指在进行合理避税时，纳税人应谨慎细致的制定纳税方案，并认真审核、妥善保管的各种凭证。这是因为我国大部分税种的征收率、税率不是单一的，企业为避免多缴纳税费，在兼营不同税率的劳务、货物时，以及出口货物时，或者同时经营免税与应税货物时，要按不同税率（退税率）分别核算、设账，而能证明企业进行的纳税筹划是合理的关键证据就是企业凭证，如若遗失或者不全面或者损坏，则可能使得合理避税行为变成了违法的偷逃税行为。

（三）综合性原则

在合理避税某一税种时，还要考虑与之相关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，力求达到长期税负最轻，整体税负最轻，防止前轻后重、顾此失彼。同时，也不能只关注税负，企业节税的最终目的是增加企业的经济效益，若合理避税使得企业的综合经济利益不高反低，则不是有效的纳税筹划方案。应坚持避税的利益大于机会成本的原则，综合考量，选出最优方案。

总之，合理避税对于企业的发展具有重要的现实意义，不仅有利于提高企业的经营管理水平，更好地参与市场竞争，提升企业的实力，还有利于企业提高纳税意识，充分了解和熟悉国家的税收相关法律政策。企业要充分了解法规政策，并向其靠拢，充分了解自己的权利，在实践中参与、运用和提高，在尽纳税义务的同时，也合理地行使自己合理避税的权利，实现资源和获利要素的优化组合以及企业价值的最大化。（作者单位：上海大学）

参考文献：

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作者：沈子煊

依法纳税合理避税论文 篇2：

浅谈税务管理在环保企业的应用研究

摘要：依法纳税是企业应尽的责任和义務，在目前市场竞争激烈的前提下，环保企业面临着诸多不确定管理因素，其中税务管理是重要的一点。加强环保企业的税务管理，不仅是企业发展的需求，也是提升企业市场竞争力的需求，同时也是加强企业内部管理、提升企业经济效益的必然要求。本文对税务管理在环保企业中的应用进行分析，旨在促进环保企业依法纳税，提升企业税务管理水平和市场竞争力，推动环保企业的健康发展。

关键词：税务管理;环保企业;对策措施

环保企业是我国企业的有机构成，在全面构建和谐社会、节约型社会、可持续发展社会以及对生态环境保护，环保企业发挥不可替代的重要作用。环保企业加强税务管理，对于促进环保企业的可持续发展和提升企业在市场经济发展中的核心竞争力，具有重要的推动作用。

一、加强环保企业税务管理的意义

（一）有助于降低企业的税务成本

依法纳税是企业应尽的责任和义务，企业在存续期间必须依法履行税法职责和纳税的法定义务。随着我国社会经济的快速发展，为了支持国家财政开支需求以及政府部门公共职能的有效实现，企业的纳税额逐年增加已经成为必然趋势。企业依法缴纳的税款种类不同，分别计入企业当期生产（经营）成本以及损益，企业依法纳税能够增加企业成本和减少利润。但是在企业生产经营实践中，环保企业通过加强企业的税收管理，能够有效降低税务成本，获得税后利润的最大化。当前，环保企业的税务成本主要包括税收实体成本和税收处罚成本两项，税收实体成本指企业按照税法规定依法缴纳的税金总额，而税收处罚成本指企业未能按照税法规定及时足额缴纳税款或违反税收法律规定由税务部门依法征收的滞纳金及罚款。环保企业在生产经营过程中，涉及的税种比较多，税务管理比较复杂，因此加强税务管理，及时足额缴纳各种税费，用好用足各种税收优惠政策，就能有效节约税收实体成本，并避免产生税收处罚成本，最终降低企业的税务成本。

（二）有助于提高企业管理人员的税法观念

依法遵章按时足额缴纳税金是企业应尽的法定责任和义务，因此企业管理人员必须认真学习税收管理法律法规，加强企业对环保企业的税务管理。环保企业加强税务管理的过程，其实质就对税收法律进行宣传、学习和具体运用的过程，有助于增强企业管理人员的纳税观念，能够有效提高企业管理人员的税收法制观念，增强依法纳税意识，提升企业管理人员那纳税积极性、主动性和自觉性，提升财务管理水平。因此企业通过开展多种形式的广泛的税法宣传学习，将税务管理作为企业的一项重要工作抓好落实。

（三）有助于调整产业结构和资源的合理配置

国家对市场经济的运行和发展，通常采取制定相应的税收法律和税收政策进行调整和干预，而在税收法律中蕴含着一定的宏观调控政策和调控措施，并可以通过认真细致的阅读、分析、研究税法的具体条文进行解读。因此在国家的税收政策调整后，环保企业应针对市场经济运行和发展现状，对市场需求做好分析和预测，并根据国家税收政策的调整及时调整产业结构和资源配置，充分发挥环保企业的资源优势和产业优势，积极参与市场竞争。环保企业在生产经营中，不仅要注重避免产生额外的税金，增加企业运营成本，更为重要的是要用好用足国家给予环保企业的税收政策，在企业制定各项决策之前对企业的不同决策可能会导致不同的税收成本进行认真分析研究，真正税务管理工作落实到企业的管理决策中。

二、加强环保企业税收管理的对策措施

（一）加强税收筹划

税收筹划是环保投资的选择的重要前提，由于地区、环保产业方向及所生产的环保产品不同，其税务成本也存在一定差异。如经国务院批准成立的高新技术产业开发区、经济技术开发区、经济特区、西部贫困地区以及保税区、新区等，可获得一定期限的免税及税收优惠政策，以“三废”为原材料的环保生产企业也能得到国家税收政策的有效扶持，获得一定期限的税收减免和税收优惠政策。因此，环保企业在投资前或经营决策中，要认真分析研究税收法律法规和各项税收政策，全面做好企业的税收筹划工作，税收筹划要贯穿于环保企业生产经营管理的全过程，对国家的税收法律法规和政策做到灵活运用，在按时足额交纳各种税金的同时，努力降低企业的税务成本，促进环保企业的健康和可持续发展。

（二）自觉维护税收法律

税收法律是环保企业在生产经营过程中必须严格遵守的重要法律之一，如果企业不能按照税收法律的规定按时足额缴纳税金，企业就会欠税并产生滞纳金;如果以做假账、账外账的形式规避税收，企业就涉嫌偷税漏税犯罪。因此环保企业在全面加强税务管理中，要认真学习全面了解各项税收法律，严格按照各项税收法律的规定，按时足额缴纳各种税金，不能因为一时的疏忽将企业的全面税务管理引入偷逃税款及非正常避税的歧途。作为环保企业，要将税务管理作为企业一项重要的日常管理工作，以账务管理为基础，真实准确地记录和反映出企业的各项经济活动，坚决杜绝做各种假账和账外账，自觉维护税收法律的严肃性和权威性，推动企业的全面发展。

（三）企业设立税务专管人员

环保企业在加强企业税务管理中，要设立税务专管人员，税务专管人员应具备较高的税收专业素质和良好的职业道德、较强的税务专业知识和企业管理能力，同事还应具备一定的沟通协调能力以及必要的社会交际能力。企业税务专管人员的职能是分析研究国家的税收法律法规和各项税收政策，用好用足国家给予环保企业的各项优惠政策并向企业决策层提出税务建议，与辖区税务部门进行有效对接并协调沟通企业纳税的相关事宜，对企业纳税工作进行统一规划，统一管理，并从企业税务管理专员的角度对企业账目的真实性和完整性实施监督，对企业纳税过程以及纳税结果实施监督等。企业通过设立税务管理专员和强化税务管理，可有效降低企业税务成本，减少不必要的损失。

（四）做好纳税预测和协调工作

环保企业的生产经营活动种类较多，产品或服务纷繁复杂，生产经营活动的内容也各有千秋，由于纳税人不同、征税对象不同、纳税人所在的区域和政策环境不同，环保企业所适用的税收法律法规和税收政策也存在一定差异。因此，环保企业必须在纳税业务实际发生之前，与纳税所涉及的各部门做好沟通和协调，做好纳税工作的预测和衔接，对企业纳税的各项工作和各个环节做出合理安排，在税收法律法规许可范围内制定和实施最优纳税方案。纳税预测和协调工作的重点在于各项经济活动事项发生前，对经济活动可能享受的税收优惠政策进行预测分析，并做好沟通协调工作，选择最优纳税方案，降低企业税务成本。如果环保企业在经济活动发生后再进行思考税收优化方案及降低税负措施，则极易产生偷逃税款行为，这是法律绝对不允许的，也是犯罪行为。

三、结论

综上所述，税务管理在环保企业的有效应用是一项复杂的工作，贯穿企业生产、经营和管理工作的全过程。加强环保企业的税务管理，重点在于全面提高企业管理人员的税收法制观念和纳税意识，设立税务管理专员统一筹划全面协调沟通企业的纳税事宜。同时可聘请会计师事务所、税务师事务所等社会中介机构的专业人员进行税务咨询和税务代理，提高企业的税务管理水平和管理质量。做好与税务部门的沟通协调工作，取得税务部门的支持和帮助，聘请税务专管员对税收法律法规和各项税收政策进行指导和帮助，充分运用国家给予环保企业的各项优惠政策，提升企业的税务管理能力和管理水平，降低税务成本，促进环保企业的健康和可持续发展，为构建节约型环保型社会做出积极不懈的努力。

参考文献：

[1]李超.做好国有企业税务管理工作的继电思考[J].纳税，2019（11）：9+11.

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[3]王晓玲.促进环保产业发展的税收对策分析[J].环境保护与循环经济，2008（2）：58-59.

作者简介：

夏端，广东开源环境科技有限公司，广东东莞。

作者：夏端

依法纳税合理避税论文 篇3：

关于新所得税法下企业税收筹划的研究

摘要：由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。

关键词：税收筹划；依法纳税；合理避税；价值最大化

一、税收筹划的概念和前提条件

税收筹划是一门综合性的学科，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。

由于税收筹划是以遵守税法规定为前提，因此具有合法性。企业税收筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例，应按时足额交纳税款。只有在此基础上,才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律的认可和保护。

二、税收筹划的本质特征

1.税收筹划的合法性

税收筹划是在符合税法、不违反税法的前提下进行的，它与避税、偷税有本质上的差别。避税是钻法律的空子，是与道德规范相违背的；偷税是既违背道德又违反税收法律，是政府严加惩处的行为；而税收筹划是在税法允许的范围内，是纳税人对税法进行精心研究和比较后进行纳税最优方案选择，既不违法也符合道德规范，是税收政策加以引导和鼓励的。

2.税收筹划的前瞻性

税收筹划是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动，其目的是减少纳税支出，使其意义达到最大化。纳税人在各种经营活动发生之前，事先对各种方案的税负作出预测，根据测算结果确定经营行为的选择、决策。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。税收筹划是纳税人对经营、投资、筹资等经营活动的方式、数量作事先安排和筹划，它有别于纳税义务发生后采取各种办法少缴税的偷税行为。

3.税收筹划的时效性

随着社会政治、经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂，为适应经济形势的发展变化，作为调节纳税人税收缴纳的税收法律，也在不断调整变化和完善中。这就要求税收筹划必须立足现实，准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。

4.税收筹划的综合性

税收筹划是一项系统的全盘工作，在对某税种进行筹划时，必须着眼于企业整体税负的高与低，不能一味为追求某一税种税负最轻而不择手段。这样的话，经过税收筹划，虽然某个税种税负下降了，但其他税种可能负担更重了；可能前期税负减轻了，但后期税负更重了。所以，企业在进行税收筹划时应把握全局，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼，前轻后重的现象。

5.税收筹划的专业性

随着经济的全球化，国际经贸往来日益频繁以及业务规模的不断扩大，世界各国的税收法律也越来越复杂，单靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心。在这个大背景下，作为专业的税务代理、税务咨询机构应运而生。在世界各国尤其是发达国家的会计师事务所、律师事务所、税务师事务所和税务咨询公司等纷纷开办和发展有关税务筹划的咨询业务，说明税收筹划越来越呈现专业化的特点。

三、企业在实际经营活动中的税收筹划

1.筹资决策中的税收筹划

筹资环节的纳税因素不仅会影响企业的现金流量，而且还会影响到筹资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成中，利用留存收益和发行新股筹资，由于经营者和所有者的统一，存在着双重征税问题，所以税负最重；通过举债筹资，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润，从而减少所得税，但是这类方式风险较大。按照税法规定，通过发行股票、留用利润自我累积方式筹集的资金,属于企业的所有者权益,股息支付不能作为企业费用列支，只能在企业税后利润中分配，通过发行债券、银行借款、融资租赁等方式筹集的资金,属于企业的负债。负债产生的利息支出,可以在税前利润中扣除。企业筹资方式不同,会影响到作为税基的净利润,进而影响税负水平。因此，从税收筹划的角度看，在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显。企业可以通过提高负债比例获得更多的收益，提高权益资本的收益水平，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。当然，负债比率并非越高越好，随着负债比率的提高，企业的财务风险和融资成本会加大。当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。企业在确定筹资成本时，应将税收筹划运用于企业的筹资活动，以确定真正的最佳资本结构。

2.投资决策中的税收筹划

（1）投资行业的选择

国家对不同的行业有不同的税收政策，对某些行业存在相关的税收倾斜，这些税收倾斜政策构成了行业优惠，使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的实际意义。要进行投资行业的税收筹划，就必须了解各行业的税收待遇并对其进行比较。一般来说，国家给予生产性的行业以较多的税收优惠，如对于以废水、废气、废渣等“三废”物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税；对于进行出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优惠。对于某些非生产性的行业，国家也给予了相应的税收支持，如对投资于高新技术产业的企业，除执行15％税率外，还享受自投产年度起免征所得税两年的优惠；对新办的独立核算的交通运输业、邮电通信业的企业实行减免征收所得税的优惠。

（2）投资企业组织形式的选择

我国税制为了促进经济发展，扩大财政收入，对不同的企业组织形式实行了不同的征税办法，这种征税办法的差别也为企业的纳税筹划提供了生存和发展空间。2008年1月1日实行的新企业所得税法规定，企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，如分公司，则需汇总计入总公司计算并缴纳企业所得税。在总、分公司盈亏两种情况同时存在情况下，具有抵税作用，汇总纳税比分开纳税更能节省税金，但分支机构若是独立法人的子公司, 则不能汇总计算纳税，所交企业所得税将会更多。这意味着总分支机构要合并纳税, 而母子公司则是分别纳税。子公司由于是独立的法人主体，独立地承担纳税义务，因此，可以享受到公司所在地的税收优惠政策；分公司由于不能被视为独立的法人主体，很难享受到公司所在地的税收优惠政策，但作为总公司的一部分，分公司可以和总公司共计损益，从而在发生亏损时部分地抵减总公司的纳税义务。对于那些初创时期较长、受外界影响较大、短期无法盈利的行业，应考虑设置分公司，这样可以把公司扩张的成本或是发生的亏损用于抵减总公司的利润，从而减轻税负；而对于那些盈利迅速的行业，则考虑设置子公司，这样可以享受税法中的优惠待遇，在优惠期内的盈利无须纳税。

（3）投资方式的选择

企业的投资方式不同，享受到的税收待遇也就不一样。在投资方式中，选择设备和无形资产投资要优于货币资金投资方式。因为设备投资折旧费可在税前扣除，无形资产摊销费可列支管理费在税前扣除，从而缩小税基。在投资方式的选择上，还可以考虑是分期投资或是一次性投资的税收筹划。采用分期投资方式可以获得资金的时间价值，而且未到位的资金可通过金融机构或其他途径来融通解决，其利息支出可以部分地准许在税前扣除，从而达到节税的目的。

3.生产经营活动中的税收筹划

在会计核算方面，生产经营活动中的税收筹划主要是充分利用税前扣除项目，合理进行企业所得税纳税筹划。通过合理增加有效成本费用减少利润来达到减少所得税的目的。首先，新企业所得税法第8条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”新企业所得税法取消了计税工资的规定，这对内资企业是一个较大的利好，但企业一定要注意合理性，注意同行的工资水平。否则，税务机关对不合理支出可进行纳税调整。其次，新企业所得税法第47条规定，“企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”因此，企业纳税筹划一定要注意交易事项必须具有合理商业目的，并能提供证据证明。另外，新企业所得税法对公益性捐赠扣除放宽的相关规定、对关联企业特别纳税调整的规定，企业都应引起注意，以准确合理地计算应纳税额。

4.利润分配决策中的税收筹划

利润分配形式一般有现金股利和股票股利两种。按我国税法规定，企业股东取得现金股利时，要交纳20%的个人所得税，而取得股票股利不用缴税。一般情况下，股东往往为了避税而要求企业不发或少发现金股利。某些西方国家规定，当企业留利超过一定限度时必须纳税，目前我国尚无此项规定。为此，企业需要从发展前景和实际情况来进行筹划，尽量少支付现金股利，多支付股票股利。公司可以限制股利的支付，用准备发放的现金股利回购部分流通在外的普通股，使股价上涨，股东从股价上涨中获得的资本收益来代替现金股利收入。

参考文献：

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作者：刘国华