集团公司内部控制探究

2022-12-04

一、引言

对集团公司的内部控制进行加强和规范, 能够有效提高集团企业的管理水平和预防风险的能力, 推动集团公司在发展战略、业务经营、财务管理等方面实现目标, 提升集团公司综合竞争力和可持续发展能力。近年来, 随着市场经济的发展, 企业集团规模不断扩大, 经营范围不断拓展, 经济活动日趋复杂化。但是不少集团公司内部控制薄弱, 已经成为影响集团公司长期持续发展的重大课题。

二、集团公司内部控制中存在的主要问题

(一) 内部控制环境有待优化

主要表现在:一是法人治理结构不完善。一些集团公司虽然从形式上建立了股东 (大) 会、董事会、监事会、经营班子, 但是议事规则不完善, 对于管理中的决策、执行和监督等方面, 职责的划分不够明确, 没有建成合理的职责分工标准体系和衡量制裁机制, 有的关键人员大权独揽, 集体决策制度流于形式。一些集团公司的高级管理层一般都是原机构领导班子形成, 集团经营班子和董事会出现职责重叠的问题。二是集团公司与成员企业权责不明确。一些集团公司的组成建立是利用行政划分整改而成, 并没有以资产经营为连接点, 在企业内部存在权责不分明的现状。

三是内控文化建设缺失。一些集团公司对内控文化建设的重要性认识不足, 重经营指标, 忽视对员工内控文化、职业道德和财会等专业知识培训。

(二) 内部监督体系不健全

主要表现在:一是内部审计部门不健全。一些集团公司没有在董事会下设立审计委员会, 而监事会形同虚设, 不能起到很好的监督效果;还有一些集团公司没有设立独立的内部审计部门。二是内部审计工作权威性和独立性不够。一些集团公司虽然设立了内部审计部门, 但人员配备数量不足、专业知识匮乏;一些集团公司内部审计人员受集团委托进行成员企业的财务管理, 但是审计人员不能站在集团管理的高度进行审计, 往往就事论事, 不能很好地发挥内控监督作用。三是内部控制制度不健全。一些集团公司没有建立严格的担保制度, 缺乏应收账款、预付账款、存货管理等制度, 加之不能严格执行与落实, 导致企业出现大量坏账问题无法收回。四是对内部监督发现的问题重视不够。一些集团公司对审计人员发现的问题不能及时处理, 很多问题最后不了了之。还有一些审计人员工作责任心不强, 不但不能起到很好的监督作用, 甚至纵容企业内部人员出现违法乱纪行为。

(三) 信息与沟通缺乏制度规范

主要表现在:一是对信息收集没有明确的制度规范。一些集团公司对实施有效内部控制需要那些外部信息和内部信息不明确, 应该通过哪些渠道去收集也不明确。二是对信息传递没有明确的规范。一些集团公司对内部控制信息如何在企业内部和外部人员的利益相关方之间有效传递, 缺乏明确的制度规范。三是对利用信息技术促进信息高效流转重视不够、投入不足。由于缺乏信息沟通制度规范, 导致一些集团公司存在母公司与子公司沟通不畅的问题, 很多信息不能及时传递, 甚至出现信息失真、失控、重大遗漏等情况, 导致集团公司战略决策错误、业务经营混乱、债务状况不清。

(四) 风险评估和处置机制不完善

主要表现在:一是对风险管理的认识不足。一些集团公司未能充分认识风险管理的重要性, 重眼前利润, 忽视潜在风险。二是对风险的识别能力不足。一些集团公司缺乏风险评估能力和技术, 不能对集团所面临的风险进行全面、及时、准确地识别和评估。三是风险处置能力和措施不够。一些集团公司没有建立风险预警机制和处置预案, 一旦出现风险, 无法有效应对。

三、集团公司内部控制问题的改善措施

(一) 优化集团公司内部控制环境

内部控制的环境是集团企业进行内部控制的基本条件。一是要完善法人治理结构。集团公司要统一规范公司的管理结构, 对议事的规则进行完善, 明确具体的决策、执行和监督的相关责任和权限, 建立起明确的职责和制衡机制, 防止关键人员大权独揽、决策随意, 使集体决策制度流于形式。二是要明确董事会、监事会、经理层在内部控制中的定位。董事会要建立健全内部控制机制, 并保证能够有效地实行, 监事会要在此过程进行监督, 经理层要确切落实企业的内部控制机制, 且能够正常运作。三是要明确集团公司与成员企业权责关系。集团公司负责组织制定实施战略规划, 开展投融资、企业购并、资产重组等资本经营活动, 推动成员企业的组织结构及经营结构调整, 开展股权管理、财务监督等。成员企业应当服从集团整体发展战略, 确保集团整体目标实现。四是加强内控文化建设。集团公司要高度重视内控文化建设, 加强从业人员包括高级管理人员的品格修炼、法制教育、职业道德教育、财务会计等专业知识培训, 倡导诚实守信、敬业爱岗的精神。

(二) 构建独立的内部监督体系

集团公司要建立独立的内部控制监督体系, 才能确保内部控制有效实施。一是实行职务不兼容制度。不相容职务分离可以降低岗位职责履行中存在的风险, 提升企业资产安全性, 确保财务报告真实和完整。集团公司要严格划分不相容的职位, 形成相互制约的工作机制。要建立轮岗和轮换制度, 针对关键岗位, 提出严格的任职期限。二是建立完善的内部控制审计和检查。集团公司应该在董事会的控制之下, 建立起审计委员会, 对企业内部控制进行审查, 监督其内部控制是否有效的实效。还要建立起单独的审计机构, 明确审计检查的对象和内容, 确保人员配备和工作的独立性, 特别是要配备有良好的职业操守和专业胜任能力的审计人员。要对内部审计工作的程序做到了如指掌, 对于监督检查过程中发展的重要问题, 要及时地报告给集团企业的董事会、审计委员会以及监事会。三是要健全内部控制制度。集团公司要规范岗位职责和权限, 健全审批制度, 加强授权管理, 落实责任单位和责任人。要编制内部管理手册, 使全体员工掌握内部管理规定, 正确行使职权。要建立全面预算管理制度、运营情况分析制度以及财产保护控制制度, 确保监督工作有章可循。要建立严格的担保制度, 严格执行国家统一的会计准则制度, 认真落实应收账款、预付账款、存货管理等制度。四是对内部监督发现的问题要及时处理。集团公司要从制度上和流程上确保内部审计监督中发现的问题能够得到及时回应和有效处理。要加强对内部控制的考核, 建立有效的考评和反馈机制, 考核结果要纳入绩效考核。

(三) 加强信息与沟通制度建设

在集团公司内部建立起详细的信息沟通机制, 有效的推进内部控制的实行。一是要加强内部控制内部和外部信息的收集。集团公司可通过多方面的渠道来获取内部信息, 比如财务会计、经营管理等资料;可以利用行业协会组织、业务往来单位、市场调查等渠道获取外部信息。二是要加强信息的清洗。集团公司要对收集来的各种内外部信息进行整合、筛选以及核对, 从而保证信息的准确性。三是要规范信息传递的流程。要明确信息传递的流程, 确保内部控制相关信息在内外部有序传递。要严格制定奖惩制度和激励制度, 针对虚假信息的传递, 明确惩处措施。四是要利用现代信息技术促进信息的集成与共享。加强对信息系统开发与维护, 充分发挥现代信息技术在信息与沟通中的作用。

(四) 完善风险评估和处置机制

集团公司在内部控制实施中, 要有效应对风险, 提升风险抵御能力。一是要提升风险管理意识。集团公司要树立正确的风险观, 将风险管理放到企业发展战略中, 提升风险防范的意识, 平衡收益与风险的关系。二是加强对风险的识别和评估。集团公司要对实现控制目标所产生的各种内外部风险进行详细的、准确的预测和评价, 采用定性与定量相结合的方法, 对识别的风险进行分析和排序, 确定关注重点和优先控制的风险。三是建立重大风险预警机制和应急处置预案。集团公司要制定完善的风险管理流程, 建立重大风险预警机制和应急处置预案, 有效地降低集团企业发展中的各种风险。

摘要：内部控制是集团公司提高综合竞争力和可持续发展能力的重要保证。本文通过分析集团公司内部控制存在的主要问题, 提出一些如何强化内部控制的对策和措施。

关键词：集团公司,内部控制,问题,对策