商业银行内部控制探究论文

【摘要】内控文化影响着商业银行内部控制的有效性,是商业银行内部控制的思想灵魂。本文首先分析了我国商业银行内控文化建设现状,然后提出了加强我国商业银行内控文化建设的对策。下面是小编精心推荐的《商业银行内部控制探究论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

商业银行内部控制探究论文 篇1：

商业银行会计内部控制体系建设问题探究

随着金融改革步伐的加快，各商业银行的业务也在快速的发展，银行的业务范围越来越广泛，在产品不断创新，业务快速发展的同时，银行内部的风险也在逐渐加大。会计内部控制是商业银行管理非常重要的环节，我国商业银行金融风险的产生多是由于内部控制不健全造成的，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展。

一、商业银行在会计内部控制仍有很多不足需要改进

1.商业银行内部缺乏科学、系统的会计内部控制制度。近几年来，由于商业银行的会计内部控制制度不够完善，银行内部出现了很多违法违规的现象，因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行会计内部控制水平也就成为我国商业银行会计工作的重中之重。然而目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度建设没跟上业务发展需要，商业银行往往忽视了会计内部控制是一种贯穿于决策、执行、监督全过程的环环相扣、平衡制约的动态机制，而常常反映为一成不变、机械僵化的形式，有些明显陈旧的规章制度或操作程序不能被新的、更科学的制度所代替。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是缺乏系统性、有效性等问题。

2.商业银行的会计风险意识淡漠。随着中国经济的快速发展，建立一个真正的、具有国际化水平、规范的商业银行势在必行。随着中国经济的快速发展，商业银行的业务内容复杂化，尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制。而会计管理人员却表现出了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，风险因素逐渐增加。但目前很多银行工作人员，特别是基层机构部分工作人员还未充分认识到会计内控和风险管理的重要性。

3.银行会计内部控制不严格，会计监督职能弱化。内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法、对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。会计内部监控具有监督日常性与全过程控制性的特点。由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制，因而能将某些违规违法不法行为消除在萌芽状态。一些基层的商业银行受到利益的驱使，有章不循，违规操作的现象严重，导致了银行内部秩序的混乱，一线会计人员缺少，重要岗位会计人员不能严格按照岗位轮换制度实行，重要岗位兼岗现象严重，造成一岗多职等现象的出现。但是在实际工作中由于种种原因，会计部门的监督作用并没有做到及时到位，检查力度远远不够，会计的监督职责得不到发挥，加大了产生风险的可能性。

二、充分建立商业银行会计内部控制的新机制

1.加强商业银行内部制度科学系统性建设力度。首先，规范会计内控制度建设，科学完善会计内控制度体系。在严格执行国家会计法规和会计制度的基础上，对现有的各项会计内控制度进行认真梳理、清理归类，并根据业务和环境的发展变化进行必要的修订和补充，制定完善内控制度和实施细则，形成全面性、连续性、操作性强的会计内控制度，从而使基层行能够有章可循，有规可依。其次，设置科学的操作规程。目前各行的内控制度已基本建立，但内控制度与具体的业务操作联系不够紧密，业务环节不连续，谈风险防范必须从业务操作规程入手。根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。

2.加强商业银行内部控制的风险管理意识。首先，各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，要加强商业银行的文化建设。它是一种潜在的力量，对银行业现在和未来都将产生巨大的影响。商业银行内部会计控制是由人来实现的，内部控制的目标及控制机制也是由人来制定的，它牽涉到商业银行各部门中每一环节的管理层和员工，提高员工内部控制意识，是建立商业银行内部控制文化的基础。第三，加强职工再教育，加强遵纪守法观念。增强我国商业银行依法经营观念，增强员工知法、懂法、守法的意识和行为，才能发挥法律法规应有的作用，强化经营风险防范。

3.加强会计内部控制执行和监督力度。首先，建立高效的商业银行会计监督检查机制。商业银行内部会计控制作为一个完整的系统，不论是制度的制定、执行，还是最终的评判，都需要恰当且必不可少的监督，以使内部会计控制系统更加完善，更加有效。商业银行应加强会计内控队伍的建设，培养以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计内控队伍，加强检查人员的业务培训，提高检查人员的业务水平，改革检查人员管理体制，提高检查人员的独立性和权威性。其次，强化内部检查系统。监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。

三、结束语

总之，商业银行内部会计控制是商业银行内部控制的核心内容，是商业银行为了实现其经营目标，是为了维护客户和银行的资金、资产安全，是商业银行在内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。因此，会计内控制度也是银行长期经营实践的结晶，是进行现代化管理的客观要求和可靠保证，强化会计内部控制，是防范金融风险最有效的途径，是商业银行安全、有序运作的前提和基础。

作者：陈涛

商业银行内部控制探究论文 篇2：

加强我国商业银行内控文化建设的思考

【摘 要】 内控文化影响着商业银行内部控制的有效性,是商业银行内部控制的思想灵魂。本文首先分析了我国商业银行内控文化建设现状,然后提出了加强我国商业银行内控文化建设的对策。

【关键词】 商业银行;内控文化;现状;对策

内部控制文化,是指内控实施群体在长期内控实践活动中,逐步形成并被共同认可、遵循,带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。商业银行内部控制文化包括银行员工的价值观、风险观、内控意识、职业道德和行为规范,以及与此相关的制度和组织结构等。西方发达国家商业银行在几百年的历史中,通过漫长的沉淀积累逐步形成了自己独特的商业银行内部控制文化。相比之下,我国商业银行内部控制文化处于起步阶段,无论是理论研究还是员工自身的理解都较为浅显。

1 我国商业银行内控文化建设现状分析

近年来,我国商业银行逐步建立起各具特色的内控体系,内控组织架构日趋完善,内控文化对可持续发展的推动作用日益显现,但内控文化建设还存在差距和不足,主要表现在以下几方面:

(1) 商业银行内控文化建设重视度不够。在现行的考核体制下,一些银行管理层往往注重短期业绩,在处理内部控制与业务发展的关系上,把加强内部控制与发展和效益对立起来,忽视内部控制建设尤其是内控文化的建设,没有认识到加强内部控制文化建设对商业银行经营发展的重要性。

(2) 商业银行内控文化建设忽视人的作用。我国商业银行在内控机制的设计和安排中,通常实行刚性管理,把员工标准化到内部控制的某个环节或某个程序中,制定一套标准化的操作方法、操作程序和工作量,以此来完成业务发展和风险管理。这种刚性管理模式在一定程度上可以起到降低风险的作用,但却忽视了人的主观能动性和创造性,忽视了对人的潜力的挖掘和社会价值的认可和尊重。

(3) 商业银行内控文化缺乏有效的制度保障。从调研、分析、分工、实施、考核等各环节都没有一套完善有效的体制,内控文化建设表现出随意性、形式化,达不到内控的真正目的。商业银行的规章制度有的跟不上业务发展的需要,未及时修订和废止;有的制度过于简单,操作性不强,无法有效防范业务风险;有的制度又过于严格、机械,某种程度上影响业务发展。部分内控制度未能得到有效执行,如有章不循的现象时有发生。

(4) 商业银行内控文化建设信息交流与传递不到位。有的文件只传达到管理部门,未传达到基层网点,造成一线员工无法及时、准确地掌握相关信息,导致一些问题屡查屡犯。总行领导甚少向行内员工发布明确的内部控制守则和信息,令部分员工不清楚自己在内部控制系统中的角色与作用,使得员工放弃相互监督的权利;发现问题不敢上报,使下情难以上达,信息交流损失严重,此情况在银行基层机构尤为显著。

2 加强我国商业银行内控文化建设的对策

建立良好的内部控制文化,实现精神上的“软约束”,是从根本上防范和控制风险的有效手段。加强我国商业内控文化建设可以采取以下一些措施:

(1) 加强对内控文化建设的组织领导。基层机构管理者对内部控制的态度至关重要。当管理者确信内部控制是重要的,银行中的其他成员就会随之认识到这一点并自觉遵守它。反之,当银行中的员工认为管理者不重视内部控制时,他们自然就不会自觉遵守它。在内控机构职能上增加内控文化建设的职能,主管主抓内控文化建设,各级行和各部门的一把手要作为本单位或本部门内控文化建设的第一责任人,积极推动内控文化建设。

(2) 建立以人为本的内部控制文化。要尊重人、理解人、关心人和信任人,创造一种民主和谐、制度严明、紧张有序的工作环境,激发员工爱岗、勤奋的敬业精神,从而创造一流的工作业绩。建立科学的人事管理和考核激励机制,真正形成重知识、重人才、重业绩的用人环境。人是观念创新的根本和灵魂,强调以人为本,要求商业银行内部控制文化要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥员工的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。

(3) 建立切实可行的制度确保内控文化建设顺利进行。加强对现有规章制度和操作程序的研究和分析,对其中的漏洞或不足,及时提出改进建议;对设计不科学、不规范、不便操作或过时的规章制度,及时组织或督导限期修改或整合,以保证各项制度的实用性;加大检查和处罚力度,提高违规成本,同时,建立健全问题整改保障机制,加大后续跟踪检查力度,促进问题整改到位,有效解决屡查屡犯的问题。在全体员工中加强制度执行力教育,提升执行力的自觉性和责任感;树立求真务实、一丝不苟的精细化执行理念。

(4) 完善内部控制信息交流和共享机制。提供畅通的意见建议上传和反馈渠道,让员工有地方提出工作中发现的风险问题,对提出问题要有反馈结果;建立灵敏的内部控制信息收集、加工和反馈系统,加强信息的交流和共享,让各级机构和每位员工及时了解和掌握上级行及有关部门的文件精神和内部控制新动向;加大信息交流传递力度,加强系统内经验交流,丰富内部控制文化传播载体最大程度地提高内控效率和效果;将先进内部控制文化理念的传播和普及延伸至各级部门、各级机构,大力发挥内部控制文化对全行业务发展的保障和促进作用。

3 总结

内控文化是管理者用来表达组织工作方式和期望达成目标的最有力工具,它能促使银行领导和全体员工产生价值共识,目标趋同,获得持久的凝聚力,能够弥补具有刚性特征的内部控制之不足,确保商业银行内部控制目标的全面实施和充分体现。目前,从全球银行业的现状来看,我国商业银行内控文化建设是处于一种落后的状态。因此,我国商业银行内部控制文化必须依靠科学的规律和方法,根据商业银行的自身实际,按照市场经济的客观要求,坚持“以人为本”的思想,探索现代商业银行内部控制文化发展战略,把管理者的管理理念逐步渗透到全体员工中,打造出真正属于自己的内部控制文化。

 参考文献:

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作者：张 楠

商业银行内部控制探究论文 篇3：

我国商业银行内部控制问题研究

摘 要：近年来，我国的商业银行不断对其内部控制制度进行探究深化，旨在健全和完善内部控制体系。但是，就目前的发展形势来看，商业银行的内部控制在实际工作中仍存在诸多问题。基于此，本文以巴塞尔协议为理论基础，参照人民银行、银监会内部控制指引，针对商业银行内部控制存在的问题进行分析，从而提出相关性的解决对策，进一步完善的构建内部控制体系。

关键词：商业银行；内部控制；措施

金融企业作为现代经济的发展核心，对社会经济的发展起着关键性作用，而商业银行作为金融业的重要组成部分，就必须不断健全和完善内部控制系统，以此来适应全新的金融环境。而从另一方面来说，内部控制也是商业银行的一种自律行为。加强内部控制能够有效地保护银行资产的安全，预防金融风险，保障会计信息数据的真实可靠，提高银行的经济效益。所以，商业银行应该自觉主动的建立完善内部控制的各种规章制度，并对其工作人员的业务经济活动进行风险控制，才能够真正的开拓银行的市场之路。

一、我国商业银行的内部控制定义

内部控制是保障银行内部正常运营的保障，为保障经营目标的充分实现和各项业务的正常开展，防范和化解金融风险而制定并组织实施的，对内部各部门和人员进行相互制约和相互协调的一系列制度、措施、程序和方法。

内部控制是商业银行为确保经营目标的实现和各项业务的正常开展，防止和化解金融风险而制定并组织实施的，对内部各个部门和员工进行相互制约和相互协作和调节的一系列制度、措施、程序和方法。就内部控制理论发展，它大致经历了萌芽期—内部牵引阶段、发展期—内部控制阶段、完善期—内部控制结构阶段、成熟期—内部控制整体框架阶段。

1.控制的相关定义

COSO委员会提出了内部控制的相关具体概念：“内部控制是企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”

2.内部控制的构成

报告认为，内部控制由五个相互联系的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。监督是对内部控制系统的运行质量不断进行评价的过程，即不断地对内部控制的设计、运行和修正活动进行评价。

3.商业银行内部控制的目标为

（1）确保国家法律法规及本行内部规章制度的有效执行；

（2）确保银行内部各个业务板块各项经营管理目标的全面实施和充分实现；

（3）确保实施全面风险管理，以健全的内控制度和严密的控制措施为保障，以健康的内部控制文化，先进、安全的信息系统等要素为支撑，建立完善的风险管理体系；

（4）确保风险管理体系的有效性，能及时全面有效地识别、计量、评估、控制、监测和化解各类风险，确保因哈根内部各个业务各项经营管理活动合规、稳健、高效、持续地开展。

4.商业银行内部控制应遵循“全面性、优先性、制衡性、适当性、适应性、成本效益、有效性”的原则，具体包括：

（1）全面性原则

内部控制应覆盖零售业务各项经营管理活动的所有流程及操作环节，覆盖实施经营管理的所有部门、岗位及人员。所有参与经营管理活动的部门和人员都有相应的内部控制义务和职责，任何人不得拥有不受内部控制约束的权利，任何决策或操作均应当有案可查。

（2）优先性原则

内部控制以防范风险、审慎经营为出发点，银行内部业务各项经营管理活动应事先制定有关政策、制度和程序，识别、计量和评估相关风险，提出风险防范措施，以体现“内控优先”的要求。

（3）制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约和互相监督。

（4）适当性原则

内部控制应适当有效，既能有效防范风险又不影响经营效率，确保内部控制不疏漏、不过度。

（5）适应性原则

内部控制应当与各项业务的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时进行调整。

（6）成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（7）有效性原则

（8）内部控制应当有效可行，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和有效纠正。

二、我国商业银行内部控制存在的问题

1.内部控制环境

在内部控制环境上，主要存在管理人员对内控的重视度不足，且对风险的认知不够，只是片面强调经济业务上的开拓，以实现利润的最大化，却忽视了内部控制环境的重要性。比如法人代表的自我约束软化、管理不健全，重建设轻管理等问题。而另一方面，我国的商业银行在组织机构的建立上也较不合理。比如在部门、岗位的职责划分上就模糊不清，有的部门之间在出现问题之后，出现互推责任，使得内部控制制度不能发挥其作用，最终导致了银行业务流程的各个环节衔接不紧密，脱节现象频发。

2.内部控制活动

一方面，我国商业银行的控制制度的建立仍较不健全，管理部门之间的衔接也较不充分，使得银行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商业银行没有明确的划分各部门的风险防范职责，就导致了部门业务环节在实施关键控制活动上有所缺失，且大多数的银行在内控方式上也偏重于业务的事后补救和监督，不够重视风险的规避，也缺乏进行连贯的整理搜集和综合监测银行的监督机构或是组织。

3.监督评价机制

只有通过连续的评价监督，才能够保障内部控制机制的有效运行，所以，必须监督商业银行的内部控制。内控制度主要是由内部审计进行连续的监督和评价，因此内部审计就必须保持客观独立性，正确履行职能，揭露内部控制制度中存在的问题，为决策者提供准确的信息，以便及时提出应对措施。但是，目前的监督评价机制仍旧存在以下问题：一个是内部审计工作的不规范及其审计手段较为落后，另一個是商业银行的分支机构在内控制度的检查评价上仍有不足。

4.风险评估

一方面，在经营过程中，由于商业银行没有充分的考虑到可能遇到的各种对其不利的内部影响及其外部因素变化所带来的风险，所以就可能导致银行内部结构的变化其管理层的变动或是经济周期的波动等。另一方面，我国对于银行风险的测评缺乏连续性，就导致了风险发生后，银行才意识到制度上存在的漏洞或是经营中隐藏的各项风险，不能够根据不断变化的环境及时作出反映。最后，我国商业银行也没有针对经营中所面临的各项风险建立科学统一的风险体系，这就导致了我国部分银行信贷业务的风险管理较为不足，且风险评估手段也极为单一。

5.信息交流与反馈

现如今，内部信息传递在我国商业银行，依然在一定程度上导致信息传递不畅通，在一定程度上还依靠着金字塔式的组织结构来实现。关于信息传递的真实性准确性，而信息传递的效率和信息的时效性也会被受到影响，原因是庞大的组织结构、过长的传递链条，准确的完整的信息、逐渐递减，顶端管理层的指示很难准确的传递到最基层，而基层机构的经营活动状况也难以准确的传递到最高层。

三、完善我国商业银行内部控制的措施

1.协调社会环境，完善法人治理结构

从广义的视角来考察内部控制环境，就必须考虑到西方市场经济的国家社会信用体系是否足够完善。我国商业银行能否稳健运行，不仅需要银行内部能够有效控制，更需要社会环境尤其是社会信用制度的大力支持，才能够协调好商业银行的内部发展。在市场经济发达的国家，其金融法律法规相对齐全，且信用制度也得到了广发的建立及其严格遵守，使得商业银行的抵御信用风险和交易风险等风险都有了较为坚实的基础，而这种社会信用支持能够保障我国商业银行的健康发展，所我国应该重视社会信用体系的建立，逐步完善和协调社会环境，健全法治社会。

2.加强合规管理，营造良好内控环境

加强合规管理，就是指商业银行应该遵守包括监管和立法机构所规定的基本法律法规、行业协会所规定的行业规则及其适用于商业银行职工的内部行为准则等。基于此，所谓的法律法规、行为准则不仅仅是单纯的包括具有法律约束的文献，更包括广义上的诚实守信，公正客观的道德行为规范准则。而为了能够打造一个良好的银行内控环境，我国自2000年以来也相继成立了适应金融业发展的合规部门，比如2004年工商银行就将合规管理与内控职能相结合，成立了内控合规部门，这样一来，使得我国商业银行内部控制便于管理，更营造了良好的内控氛围。

3.重视外部监督，真实披露信息制度

银行监督会作为商业银行的监管部门能够有效地对商业银行的内部控制情况进行定期的评价，并以外部监管的视角，协助银行找寻内控中存在的缺陷和漏洞，在督促银行的同时进一步完善了内控机制管理，提高内控的管理水平。所以，在我国商业银行不断公开上市的情况下，商业银行有必要重视起来自投资者和证券市场监管者的外部监督。基于此情况下，我国也强烈要求着上市公司必须设立并维持相应的内部控制结构，建立定期披露制度，真实客观地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同时也能够有效的促进商业银行提高对内控体系的建设，并能够充分利用外部监督的优势，完善内控体系。

4.有效发挥内控，提高内控效率

我国商业银行的内部控制制度主要着重分析了具体流程中的风险，并据此采取适当的措施进行风险控制。所以，在实际操作中，可能由于控制的需要就将业务操作流程设计得较为复杂，且处理环节也增多，控制成本相对较高，内控效率低下。基于此，就必须对商业银行的业务流程、管理流程及其企业文化等进行重新构造，以此展开全新的商业银行管理模式，将客户作为中心，辅之以市场经济为导向来进行业务流程设计，再根据具体的业务流程重新塑造商业银行的管理流程，打造更加完善的企业文化理念。以此达到简化业务流程步骤，降低控制成本，提高内控效率的目标。

5.内控流程与操作和管理信息系统的有效结合

建立有效的信息沟通机制，确保董事会、监事会、高级管理层及时了解本行的经营和风险状况，确保相关部门和员工及时了解与其职责相关的制度和信息。

就我国商业银行而言，商业银行内部应建立健全信息系统控制，通过内部控制流程与业务操作系统和管理信息系统的有效结合，加强对业务和管理活动的系统自动控制。商业银行应建立健覆盖所有业务和全部流程的管理信息系统和业务操作体系，确保及时、准确记录经营管理的信息，确保信息的完整、连续、准确和可追溯。应当加强对信息的安全控制和保密管理，对各类信息的实施应该分等级的安全管理，对信息系统的访问实施权限管理，确保信息安全。

四、结束语

我国商业银行在实施内部控制上仍存在较多不足之处，不仅在理论研究上起步晚，在实践经验上更为不足。所以，商业银行就必须在建立内控制度的过程中去慢慢摸索，不断的去完善内控机制，才能够提高我国商业银行内部控制体系建设的最终效率，促进我国商业银行的长远发展。

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作者：宫金