民营中小企税负问题及相关政策分析

2022-09-11

1 民营中小企业的社会经济地位

目前我国民营中小企业数量累计已经达到5000万家之多, 占企业数量总和的98%以上, 而民营企业为我国创造了60%以上的GDP, 是真正的国民经济发展的顶梁柱。随着社会经济的不断进步和完善, 国家政策的大力鼓励和扶持, 民营中小企业如雨后春笋遍布大街小巷。这些中小型企业的出现不但为市场繁荣注入了新鲜血液, 也为增加就业、稳定社会做出了不可磨灭的贡献。据统计, 目前我国民营中小企业在全国提供了75%以上的就业岗位, 也为我国的技术革新贡献出了力量。

2 民营中小企业的税负现状

税负是民营中小企业的最主要经济负担, 尽管每年中小企业创造的经济利润十分可观, 但各类税费的存在也使得企业的经济实力远不如想象中乐观。表1对我国制造业、商品流通业、服务业和金融保险业的中小型企业税负情况进行了详细介绍。

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由表1可以看出, 中小型企业的营业收入净利润略高于总税负率, 而企业的总税负率基本都在企业净利润的一半以上, 由此可见各行业的税负压力较大, 尽管企业处于盈利状态, 但收入中的大多数都以交税的形式交给了政府, 企业负担较大。因此, 想要加大对于民营中小型企业的扶持力度, 减轻企业税负尤为关键。

3 民营中小型企业税负过高的原因分析

3.1 增值税税负及附加税费较高

我国增值税表面上实行的无差别性税收制度, 但实际上将增值税纳税人分为了小规模纳税人和一般纳税人, 小规模纳税人的征收率基本在6%、3%, 相比之下要远低于一般纳税人17%的税率, 但由于民营中小企业进项税额难以抵扣, 所以实际上中小型企业的纳税负担要比预期高出很多。

3.2 现行税收征管制度对于中小型企业的保护力度不够

税收征管机关规定, 对于未设置账簿的纳税人以及账目混乱、申报计税依据明显低于实际情况的纳税人, 实施“核定征收”管理办法。而实际操作中为了工作的便利, 部分基层税务机关将大多数中小型企业都直接纳入“核定征收”范围, 导致额定征收的企业范围扩大, 一些未能盈利的中小型企业不幸成为额定征收的牺牲品, 这无疑加重了民营中小企业的税收负担, 企业发展受到阻碍。

3.3 民营中小型企业社会负担严重

相比于大型企业, 民营中小企业的税外收费负担更为突出。部分基层管理部门, 经常将民营企业作为收费、摊派、集资的重点对象, 对其进行额外的收费, 导致民营企业不堪重负, 有的甚至被收费压垮, 这种案例在现实中并不少见。

4 缓解民营中小型企业税负的建议

4.1 进一步完善税收管理制度

对于民营中小型企业税负问题, 首先要落实好公平税负、产业导向以及便于征管等税收原则。对于企业应该一视同仁, 尽量在保证税收公平、市场稳定的前提下, 制定出一些能够扶持中小型企业成长的税收优惠, 鼓励中小型企业的发展。当然这并不是要对所有的中小型企业予以迁就, 而是应该针对我国发展实际, 对一些国家鼓励的行业中的中小型企业予以税收政策上的支持, 比如适当调低工业和商业小规模纳税人的征收率;适当提高小规模纳税人的起征点等。

4.2 鼓励中小型企业培养专业税务人才

民营中小型企业由于没有足够的财力资源聘请税务方面的专家, 使得企业在税收方面的相关法律法规的使用和操作方面并不乐观。因此, 专业性才是人才是民营中小型企业的主要需求。为了能够在保证财务支出稳定, 该类企业需要对自己公司内部的财务人员进行培养和锻炼, 使其既能够掌握财务知识, 又能够在税收法律方面有所建树。通过定期邀请专业人才对本公司员工培训, 年终设置考核指标等形式, 巩固并提升中小型企业的财税员工能力, 辅助企业缓解税负压力。

4.3 引导民营中小企业进行纳税筹划

纳税筹划是纳税人在缴纳税款之前, 对现行税收法律规定进行钻研, 并在遵守税收法律制度的前提下, 对企业的经营活动、筹资投资工作进行再筹划的一系列活动, 最终实现合理避税的目的。税额是纳税人的一项重要成本支出, 纳税额的多少将直接影响企业的盈利情况, 因此对纳税理论、方法、手段和技巧进行仔细推敲会直接影响企业税负。引导民营中小型企业进行纳税筹划会在很大程度上降低企业的纳税负担。