计算机与审计的有效结合及挑战

2022-12-03

1 引言

随着经济社会和科技的发展, 会计电算化和网络办公自动化全面普及, 使得计算机技术在审计工作中的应用成为必然, 云计算和大数据分析成为智能化审计发展的趋势。

2 审计与计算机技术相结合的历史

据史料记载, 我国审计思想萌芽于西周, 成长于秦汉, 成熟于隋唐。新中国成立后一段时间内, 我们对经济的监督由财政、银行、税务等部门通过其业务分别在一定范围内进行。1983年9月15日, 国务院正式设立审计署, 地方各级政府的审计机关相继建立, 随后公布了一系列审计法规, 由专门机构实施审计监督工作。

20世纪90年代, 计算机技术得迅速发展, 随着电算化和办公自动化的普及, 使审计工作由手工审计转向计算机辅助审计。进入21世纪, 大型数据库和网络技术在金融系统率先得到应用, 为更好地开展财政、财务监督工作, 国家审计署于2001年要求各审计机构着手实现审计信息系统现代化初步建设, 2002年开始实施“金审”工程, 从此, 我国审计事业真正与计算机技术结伴同行, 全面进入审计信息化时代。

3 计算机技术推动了审计的发展

一是丰富了数据信息来源。在手工审计时期, 审计对象的载体多是会计凭证、账簿、报表和其他各种手工撰写的资料。在计算机审计中, 可利用的数据除了本部门部分原始凭证外, 电子会计数据和电子文档逐渐成为主要数据来源, 行业内和其他部门相关数据为我们提供了又一信息通道, 官方发布的互联网信息是审前调查的主要参考依据, 相关机构的卫星数据是有效补充。

二是提高了工作效率。近年来, 审计管理系统 (OA) 和审计现场实施系统 (AO) 得到广泛运用, 实现了审计业务工作的决策、组织、指导和管理一体化, 实现了数据采集转换、审计抽样、审计分析、审计取证、审计日计编制、审计工作底稿编制、审计报告和统计汇总、审计项目质量控制、审计信息交互共享等技术功能的支持和扩展, 实现了集各类数据采集和审计分析于一体的通用审计功能、集广大审计人员各类审计业务经验于一体的审计经验数据库、集审计项目实施各环节管理于一体的质量控制功能, 大大提高了审计效率。

三是提高了工作质量。进一步规范了审计对象管理, 审计部门根据审计对象数据库, 按相关规定和要求, 将审计对象科学分类, 制定中长期规划, 制定年度计划, 实现动态管理, 确保审计监督对象无缺失。进一步规范了审计文书和档案管理, 传统的手工编制工作日志受时间和各自书写能力的制约, 审计文书的规范性参差不齐, 办公自动化很好地解决了这一问题, 审计人员可按规定的统一模板, 结合审计项目实际, 制作审计文书。审计成果除了纸制档案以外, 可同时制作电子审计档案, 按规定格式集中存放、统一管理, 可远程借阅调用。进一步体现“客观公正”的审计职业准则, 以电脑代替人脑分析数据, 查找问题线索, 电脑软件以实际数据为依据, 很好地解决的“人情”和“臆断”的问题, 避免了权力寻租。

4 计算机审计带来的挑战

一是计算机审计基础数据的真实性难以保障。在手工核算记账期间, 每一步业务的处理痕迹比较明显, 审计数据的真实性和可靠性高。电算化会计数据的处理都在计算机上完成, 在会计信息化应用过程中, 各种明细账、汇总及报表皆由计算机相关程序生成, 修改或者篡改留下痕迹隐蔽性非常高, 有的可不留任何痕迹。另外, 由于信息系统的时间具有可调整性, 短时间内可以做不同时间的账目。这些因素给审计数据的真实性带来风险。

二是审计人员的知识水平难以适应。在全面推进审计监督全覆盖的总要求下, 审计内容已远超传统的财政、财务收支审计, 改革政策执行、生态资源保护等内容被纳入审计范围, 审计数据已呈指数增长。面对海量数据, 审计人员必需根据各审计对象实际, 编制专项计算机审计实施方案, 编写分析程序, 这给审计人员的计算机运用水平提出很高的要求, 甚至出现部分大龄人员无法开展计算机辅助审计的尴尬境地。

三是计算机审计智能化程度有待提高。目前使用的现场审计系统都是根据手工审计的程序进行设计的, 多数只能从事一些账目查询工作, 但是, 计算机审计的应用不只是用来查账用的, 而是要让计算机通过模拟审计专家的工作思维, 对相关数据信息进行分析处理, 并且给出科学合理的判断, 最终的发展目标是让计算机审计工作能部分或全部替代人工监督。

计算机技术与审计同行以来, 改变了传统的审计模式, 极大地提高了工作效率, 较好地升了审计质量, 但对审计的影响也不容忽视。要结合信息化工作需要, 进一步完善会计制度, 提高会计质量, 确保审计数据原汁原味, 进一步加强审计人才培养, 提升依法审计能力和信息技术运用能力, 进一步强化数据安全意识, 提升审计数据的管理能力, 进一步与相关科研机构建立业务联系, 促进审计工作向智能化方向发展。

摘要：随着会计电算化和办公自动化全面普及, 计算机辅助审计成为必然, 互联网和大数据分析技术改变了传统审计模式, 推动了审计工作发展, 但也给审计工作带来新的挑战。

关键词：审计,计算机技术,发展,挑战