纳税会计开展税收筹划工作的实践研究

2023-01-06

1 引言

自从20世纪90年代开始, 纳税会计就开始成为财务会计岗位中分离出来的一员, 逐渐受到了各大企业的关注和重视, 学术界也开始对其进行反复的计量与核算, 并将纳税会计看成是一种“核算工具”。然而, 在这种大趋势下, 人们显然忽略了纳税会计开展税收筹划的职能, 这对税务会计工作的顺利开展产生了严重的影响。因此, 有必要加大对税务会计税收筹划的研究力度。以避免不良因素的影响, 严格按照规范流程及相关要求开展税收筹划。

2 纳税会计的基本职能

2.1 纳税活动确认与计量

严格按照税收法律制度, 纳税会计需要确认企业经济活动中的适用税种、纳税义务时间, 同时对应纳税快读、深度进行收集与计量, 粮食白酒类酒厂生产。例如, 需要确认的增值税、消费税和附加税, 其征税对象是出售、自用、资产和改变白酒类产品总使用, 增值税税率为17%, 城市维护建设税是7%的“积极纳税”, 而教育费附加率为3%的“房产税”税。

2.2 涉税业务的经济核算

纳税务会计应根据对象的集合, 准确核算的有关税收的计税依据, 然后结合国家税收法律、法规和税率的计算公式, 与会计原则及相关方法一致, 相应的应缴税款, 办理退税应应纳税的行为一个全面的会计。如果有未缴税款, 还需计算向税务机关支付的滞纳金。

2.3 纳税信息反映或报告

税务会计的主要货币符号是用来改变会计结果反映在一系列报告或文件中的, 使用会计报告给经营者、投资者和主管税务机关将企业税务信息。税务信息主要通过税务会计反映, 税务信息可以作为企业纳税筹划、改善经营管理的决策依据, 同时也可以分析税源延伸, 为税务机关提供重要的参考依据。

3 纳税会计开展税收筹划工作的实践操作

3.1 税收筹划的基本内容

税收筹划是企业的一项理财活动, 在经营管理策划的范畴之中, 并没有固定的程序, 也不需要严格按照统一规则执行, 在具体工作中需要纳税会计结合实际需求, 在工作中摸索规律。通常情况下, 根据以下步骤需要税务会计税收筹划:在充分掌握税收筹划要求税收筹划方案的基础上, 决定税收筹划在单位进入“程序”后, 深入分析单位涉税经济活动的影响, 明确税收结果和关系, 对“技术方案”税收筹划绩效要素, 严格按照示范结果确立了税收筹划的目标, 紧紧围绕目标:确保最低税, 税的效果最好, 在新的税收, 使税收筹划, 然后知道相关机构进一步落实“税收筹划方案”, 最后根据计划实施反馈执行计划, 进一步调整新的税务计划。

3.2 纳税策划的具体操作方法

(1) 分析涉税经济活动。税收源自经济活动当中, 企业的任何经济活动都会对纳税带来影响。首先, 纳税会计应深入分析各税种赋税, 确定重点税种, 然后对现行经济活动于宁效果、时间及程序等进行分析, 确定税负影响较大的经济活动, 明确其方向和范围, 确定制定和实施税收筹划方案的经济部门。

(2) 确立税收筹划重点目标。税收筹划应善于抓大放小, 主要立足于主要税种, 公司应筹划企业所得税, 自然人企业事业单位需要筹划个人所得税。在产生税收经济内容时, 应注重成本、收益和利润因素, 重点放在企业的融资、投资和采购上。从公司的焦点, 应以绝对节税、税负转嫁及降低纳税成本等为核心, 细化纳税会计业务分工, 在税收筹划力量相对雄厚的条件下, 还可以进行全面筹划。

(3) 制定纳税计划。作为税务会计的第一步, 税务会计应严格按照相关要求, 根据税务筹划工作, 确定其简单规划或借助外力进行筹划, 制定纳税计划。其中单纯由纳税会计制定纳税计划, 其成本较低、实用性较强, 但是工作负担非常重要, 这种方式适用于应纳税种较少、涉及业务面较小、少量的工作或企业缴纳个人所得税的中小企业;大中型企业, 由于经济活动所涉及的金额比较大, 工作量比较大, 必然如果是由税务会计师支付税收筹划对日常核算的影响。为此通常都需要借助于财税专家等外力来完成。

(4) 调整和修订纳税计划。经济活动是不断变化的, 税收筹划本身也会有一些问题, 所以必须不断调整。税务会计应结合国家有关税收政策, 掌握有关税收的动态信息, 并根据计划的实施情况, 分析需要修改的目标和内容。并结合制定纳税计划的方法与形式, 调整和修订纳税计划。

4 结语

综上所述, 税收筹划必须建立在经济活动中, 并将其转化为业务规划工作, 还总结了企业税务会计与税收筹划的内在关系, 不断提高税收会计核算质量, 在具体操作过程中, 企业可以根据自己的人力资源政策和选择相关的税情况因地制宜。这里需要提醒企业, 税务会计的纳税筹划方法在大多数情况下, 在会计准则的分类中采用特殊的方法, 必须严格按照相关的步骤, 规范化进行纳税计算, 这样才能为纳税筹划决策的实施提供有效依据。

摘要：目前, 关于中国税务筹划与税收筹划的研究很少, 而近年来随着社会经济的快速发展, 这方面理论越来越完善, 逐渐引起业界人士的关注和重视。基于此, 本文主要针对纳税会计开展税收筹划工作实践的相关内容展开分析。

关键词：纳税工作,税收筹划,工作实践