高校税务风险管理模式研究

2022-11-25

1 引言

从法律角度而言, 高校是纳税义务主体, 但是在具体的操作过程中, 高校的税收管理活动还存在突出的问题, 财务人员、管理者纳税意识不强, 对于税收相关法律法规缺乏明确的理解。近年来, 税务部门、高校管理者已经意识到了这一问题的严峻性, 进一步强化了高校的税收管理力度, 降低了高校的税务风险。

2 高校常见的税务风险问题分析

2.1 纳税意识不强

在传统的计划经济体制之中, 高校资金主要源自于财政拨款, 不需要进行自筹, 导致税收管理制度长期处于空白状态, 随着我国税收体制的改革, 高校税收管理制度开始完善, 明确了高校的纳税义务主体地位, 将其纳入特殊纳税主体范畴。在这一因素的影响下, 高校不需要交税的观念影响深远, 很多高校管理人员、财务人员都没有建立起自觉纳税意识, 在课题、培训工作中没有考虑税收成本, 给高校带来了损失。

2.2 发票管理的变化

在“营改增”实施之后, 发票管理比以往更为严格, 如果高校被认定属于一般纳税人, 可以根据税务部门的要求采用专用发票和普通发表, 获取增值税专用发票。税务部门对于高校发票的管理非常严格, 高校必须要满足相应的要求, 如果对方要求增值税专用票, 那么高校需要申请代开专用票, 如果高校为小规模纳税人, 则只能够开具普通发票。

2.3 税收法规缺乏

虽然税收征管部门一直在加大检查与征管力度, 但是在制度方面, 还存在种种缺失, 高校税收优惠政策不够规范, 高校的财务人员与税务部门之间的联系不多, 导致高校与税收征管部门缺乏了解。此外, 在高校收入的复杂化趋势下, 应税项目也越来越多, 这也在无形中增加了高校的税务风险。

2.4 税目的变化

高校提供的涉税业务包括与企事业单位之间的技术支持、技术转让、技术服务等科研项目和租赁项目, 涉及的增值税税目有技术转让、信息技术服务、著作权转让、鉴证服务、不动产租赁服务。在“营改增”之后, 高校涉及的税目做出了一定的调整, 给高校税务管理工作带来了一系列的风险。

3 高校税务风险管理模式的开展

3.1 完善税务内控环境

内控环境对于内控质量有着直接的影响, 高校税务内控工作涉及多方面内容, 为了提高税务风险的管理质量, 需要提高高校管理人员、财务人员的税务意识, 完善税务治理结构, 利用岗位培训等多种手段提高财务人员的税务责任意识, 做到各司其职, 构建完善的内控环境。在培训方面, 需要从财务制度、税法、审批流程几个方面着手, 在高校收入渠道的拓展下, 税法也出现了显著的变化, 为了提高财务人员的管理水平, 需要制定完善的继续教育机制。同时, 针对高校的具体情况引进税务人才, 强化高校税务管理工作的综合质量。

3.2 提高会计核算的质量

关于高校税务问题, 需要首先明确具体的收入性质, 对于财务部门而言, 要加强与继续教育部门、二级学院之间的沟通和协调, 梳理清楚高校的经营收入, 确定非税收入以及应税收入之间的界限, 完善现有的会计核算体系, 提供准确的纳税信息, 根据自身的办学特点建立补充核算细则。此外, 还要统一传统的票据管理模式, 对各项收入进行投以管理, 统一纳入高校管理, 避免出现多头管理的问题。在费用入账结束之后, 需要在五个工作日内到财务部门核销发票, 办理入账手续, 由经办人填写银行收款证明与交款单, 财务处负责填制税务出具相关凭证, 经由主管税务机关核查之后, 方可入账。

3.3 强化票据管理工作

在新的环境下, 高校还需要积极应对票据改动的问题, 在现行的《票据法》中, 对于票据管理工作制定了详细的方案, 高校可以参考《票据法》中的规定, 制定出适应高校的《票据使用手册》以及《票据管理手册》, 让税务工作可以做到有章可循。关于事业性收入与其他的收入, 需要把握好区分标准, 看获取的资金是否属于国务院规定的专项用途, 对于高校举行培训班、进修班获得的收入, 需要进行统一管理, 由高校头开具免征增值税, 如果相关收入属于学校下属部门负责, 则不予免征税。此外, 还要完善发票的开具流程, 严格经办人资料, 包括现金交款单、银行收款单等收款凭证;合同原件与复印件;管理单位的入账通知与交款单;租金或者管理费用明细;广东省地方税收纳税申报表。

3.4 加强税务工作管理

高校涉税业务是非常复杂的, 各个高校需要根据自身情况区分涉税业务, 进行分类登记, 科学纳税, 对于税务主管部门而言, 需要为高校提供必备的协助, 达到科学缴税的目的。此外, 还要实现管理岗位的专职化发展, 选拔综合素质过硬的财务人员实施税务管理工作, 理清税务管理工作的流程, 构建管理平台, 协调税务风险管理机制, 梳理高校各项涉税业务, 完善管理规章制度。为此, 还要成立专门化的涉税风险管理小组, 负责涉税业务的开展, 对涉税风险进行有序的监控, 优化高校财务资源的优化配置, 降低税务风险。

3.5 全面统筹纳税工作

全面科学的纳税统筹工作是高校税务工作的重点工作, 在进行纳税统筹的过程中必须充分考虑各方面因素, 严格按照国家有关税收的相关法律法规执行, 使与涉税相关的会计核算做到合规与合法。同时, 必须正确处理税务风险管理和纳税统筹之间的关系, 从而为实现税务风险管理奠定基础。税务风险管理的主要内容和目标就是纳税筹划工作, 而税务风险管理则是纳税统筹的基础和前提条件。