增值税纳税筹划论文

评职称或毕业的时候，都会遇到论文的烦恼，为此精选了《增值税纳税筹划论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。【摘要】增值税是我国最重要的税种之一，企业采取何种方式来达到节税目的，已为企业所广泛关注。文章分析了纳税筹划的涵义、产生的原因及重要意义等，并给出了增值税纳税筹划方法的实际运用范例。

第一篇：增值税纳税筹划论文

钢铁企业增值税纳税筹划分析

随着全球经济的不断发展，我国一部分企业的发展也受到相应的影响。例如我国钢铁行业在发展过程中，受到国际经济危机的相关影响，一直处于低迷的发展状态，甚至还有一部分国内的小型钢铁企业面临着停产关闭的发展结果。想要促进钢铁企业的可持续发展，就需要积极面对社会发展现状，提升增值税纳税筹划工作质量。本文主要分析了目前在钢铁企业发展过程中，开展的增值税纳税筹划工作现状，以及面对当前我国的社会发展形势，钢铁企业应该采取的增值税纳税筹划工作。

跟其他行业相比较来说，钢铁行业发展过程中使用的原材料比重非常大，并且生产中产生的能源消耗非常高，因此在钢铁企业的发展过程中，增值税属于企业面对的主要税种。目前我国已经出台了营改增的相关政策，因此钢铁企业也需要积极顺应社会发展需求，在企业的创新发展过程中开展增值税的纳税筹划工作，通过开展科学有效的税收筹划来帮助减少企业的税负压力，提升企业的经济效益和社会效益。

一、钢铁企业在增值税纳税管理工作中的现存问题

在钢铁企业实际运行过程中，增值税纳税管理工作开展还存在很多问题。钢铁企业中的原材料比率超过了70%，如果在企业原材料采购过程中结算不够及时准确，甚至发生发票丢失问题，会导致纳税过程中产生滞留票，无法减少进项税额抵扣，增加了企业的经营成本。在钢铁企业的发展过程中如果受到了不规范的增值税发票，或者是在业务活动中虚开增值税发票，不仅无法有效的抵扣进项税额，还会以偷税漏税行为进行处罚，对钢铁企业造成了较大的经济损失，还需要承担很严重的税务风险。一部分负责进出口的钢铁企业海关税证明取得的时间比较晚，影响了企业进项税额的抵扣时间，导致企业在发展过程中出现了税负不均衡的问题。以上这些问题的出现都会对钢铁企业增值税纳税和管理工作造成影响，因此需要在钢铁企业的发展过程中，做好增值税纳税筹划工作，通过纳税筹划工作的开展提升钢铁企业的发展质量。

二、钢铁企业增值税纳税筹划工作开展措施

（一）充分利用国家的税收优惠政策

钢铁企业在发展过程中需要加强对于国家新政策的学习和把握，把国家税收优惠政策充分利用起来。当国家税收政策出现新的变化，或者是颁布新的税法政策知识，企业需要及时的学习，了解新政策的內容以及税收政策应用要求。国家对于一部分资源综合利用以及其他产品的增值税都会出台各种优惠政策，企业可以在发展过程中根据自身发展情况，充分应用税收优惠政策，选择增值税免税和即征即返相关政策，例如我国工业废渣生产特定的建材产品，以及高炉煤气余热发电产品等，都能够应用到税收优惠政策。

（二）及时准确的进行原材料的购进结算

在我国钢铁企业的创新发展过程中，还需要积极加强企业内部不同工作部门的沟通交流，例如财务部门和采购部门，通过加强这两个不同工作部门的沟通协作工作，能够让钢铁企业的原材料采购环节和结算工作开展更加科学合理、及时有效。钢铁企业在原材料的采购过程中，可以通过完善的流程制度，要求业务员及时办理采购结算，记录相关数据并形成报表。例如在采购过程中产生的采购额、结算额以及发票回笼额，通过把相关数据整合之后，能够形成科学有效的结算进度通报表，有效提升采购结算工作效率和结算质量。在企业发展过程中，钢铁企业还可以在工作中形成有效的增值税发票回笼考核制度，要求不同的工作部门在工作中如果产生了发票，需要尽快上交到财务部门中，如果没有按照要求进行提交的相关发票，需要详细说明相关的原因并申请采购部门进行考核工作。在业务活动开展之后要全面的清理预付款额，尽快的结算好已经支付的货款，全面的清理历史遗留预付款账问题，在工作中把责任落实到人，出现问题快速有效的解决问题。

（三）提升增值税发票的管理规范性

在企业采购业务运行过程中，要避免不规范发票的使用，使用正规的增值税发票来尽快的抵扣进项税额，能够有效减少钢铁企业的增值税税负。在具体的工作实践中，钢铁企业收受的进项税额抵扣原始凭证，主要包含有海关完税凭证、铁路大票、公路运输发票以及增值税专用发票等。钢铁企业需要加强发票的管理力度，确保发票开具的单位名称跟合同要求相符合，在运输过程中产生的发票需要托运单位或者是收货单位跟企业名称相符合，否则拒绝接受发票。

财务部门针对当月进项抵扣出现的异常情况要深入分析了解，避免造成进项税抵扣不及时的现象，增加企业的成本消耗。钢铁企业的采购部门在回收增值税发票的时候，绝对不能收受经过涂改或者是已经损毁的发票，发票的正反两面都不能进行签字。发票的字迹一定要清晰，密码区域一定要清晰可见，如果密码区出现不清晰出格或者是没有按照固定来进行打印和盖章的问题存在，都不能进行进项税抵扣。财务部门在工作中一定要严格强调出增值税发票的要求，例如不能使用手工发票，发票的抵扣联一定要加盖企业的发票专用章，这样才能够提升财务部门的管理工作效率。如果在采购过程中使用的是现金，支付的增值税的应税货物或者是劳务等因素，因此这种现金方式的采购属于零星采购方式，一旦钢铁企业中产生的零星采购方式超过了两千元的限额，就需要相关责任人能够提供合格的增值税专用发票，作为财务报账工作开展的原始凭证，才能够符合财务工作的相关工作程序要求。

（四）提升海关完税凭证的取得效率

如果是面临出口的钢铁企业，那么在企业业务活动运行过程中，企业单位已经预付了海关保证金，就可以要求我国出口部门能够在一定的时间之内得到海关完税凭证。

（五）加强税收管理

税收筹划是一项系统的工程，涉及到企业发展的方方面面，因此，钢铁企业应当做好税收筹划工作，强化税收管理，以实现节税的目的。首先，钢铁企业对内要普及税法知识，加强对企业采购、生产、销售及财务等部门的税法知识培训，提升企业全体员工的纳税意识。同时根据国家的税收政策调整进行合理的税收筹划。其次，加强发票管理，企业在进行采购时，可能会出现对方开具不符合规定的发票，由此导致不能够抵扣进项税，对此就需要企业积极与供货商协调，要求对方开具合格发票，以实现对进项税金的抵扣。最后要规范会计核算，大型钢铁企业中对于原材料、备件备品等，是采用计划价格进行核算，在进行技改技措或者结转基建项目领用物料时，应当将物料还原成实际的成本，再进行计算进项税转出，并计入工程成本。

（六）日常销售的纳税筹划

企业采取的业务活动开展方式不同，纳税人的纳税负担也不同。如果纳税人采取了折扣的方式来销售货物，那么销售额和折扣额都需要在同一张发票上明确的注明。按照折扣后的销售额来征收增值税。如果钢铁企业在纳税过程中，并没有在同一张发票上标明出销售额和折扣额度，那么就需要直接按照发票上真实记录的销售额来计算出增值税应该缴纳的数额。

三、结语

综上所述，根据钢铁企业的发展实际情况，在了解了自身业务的实际开展特点之后，采取有效的纳税筹划工作和纳税筹划风险防范工作，帮助提升钢铁企业的纳税筹划工作质量和工作水平，让钢铁企业中开展纳税筹划工作更加科学合理，减少钢铁企业的税负压力，有效促进我国钢铁行业的可持续发展。（作者单位：阳春新钢铁有限责任公司）

作者：郭玮

第二篇：浅析增值税的纳税筹划

【摘要】增值税是我国最重要的税种之一，企业采取何种方式来达到节税目的，已为企业所广泛关注。文章分析了纳税筹划的涵义、产生的原因及重要意义等，并给出了增值税纳税筹划方法的实际运用范例。

【关键词】纳税筹划;增值税;纳税筹划方法

【收稿日期】2006-03-22

【作者简介】张丽微(1974—)，女，吉林长春人，长春吉盛伟邦会计师，研究方向：纳税筹划;王宏志(1972—)，男，吉林长春人，国投安信数字证书认证有限公司，研究方向：理财。

有一句格言;“世界上只有两件事不可避免，那就是税收和死亡。”对于税收，“愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划。”增值税是我国最重要的税种之一，企业采取何种方式来达到节税目的，已为企业所广泛关注。

一、纳税筹划的涵义

纳税筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称为税收筹划、纳税策划等。

二、纳税筹划产生的原因

(一)纳税筹划产生的主观原因

任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即为追求经济主体自身经济利益的最大化。我们知道，利润等于收入减成本再减税收，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好。

(二)纳税筹划产生的客观原因

任何事物的出现总是有其内在原因和外在因素。纳税筹划的内在动机可以从纳税人尽可能减轻纳税负担的强烈欲望中得到根本性答案。其客观因素主要有以下几个方面：

1.纳税人定义上的可变通性。以增值税为例，纳税人可以定义为一般纳税人和小规模纳税人。

2.税率上的差别性。以增值税为例，一般纳税人的基本税率为17%， 小规模纳税人工业为6%，商业为4%。

3.各种减免税是纳税筹划的温床。

三、纳税筹划的重要意义

(一)有利于减少偷漏税等违法行为的产生

以往纳税人要想少交税，总是采用偷漏税等违法手段，与法律发生正面冲突;在国家税法体系不断完善和征管手段逐漸进步的条件下，迫使纳税人更关注如何采用合理的、合法的方式达到节税目的。因此，纳税筹划的出现使纳税人发现了合理有效的节税路径，由此客观上减少了偷漏税等违法行为的产生，净化了纳税环境。

(二)有利于社会各方正确看待其持续发展结果

在一定时期内，可能会减少税源，但从长远来看，国家会有更多更稳定的税收来源。举一个简单的例子，如果我们将一个处于33%所得税率地区的企业，迁至适用于15%所得税率的高新技术开发区，企业可以节约所得税率18%;但从长远看正是企业合理回应了政府对高新技术开发的迫切需求，促进了开发区的发展和整体经济效益的提高，虽然税率降低了，但是税基却扩大了，如此国家的总体税收水平将进入良性循环。

(三)有利于国民经济有计划、按比例的发展

纳税筹划的重点就是充分利用税收的优惠政策，企业进行纳税筹划的同时，必然会发展税法鼓励的行业，客观上使产业结构得到了调整，国民经济得以有计划、按比例的发展，为国家经济保持持续高水平增长创造了条件。

(四)有利于增强企业竞争力

纳税筹划水平，决定着企业的竞争力。现代企业的竞争，不仅仅是设备、生产能力、营销能力的竞争，更是资源整合能力、接受新信息能力和企业学习新知识能力的竞争。企业对税收的理解能力也直接关系到企业的经济效益和发展前途，企业所关注的也应当从利润收入转化为税后收入;特别是中国加入WTO后，更多的外国企业进入中国，他们有着丰富的税收筹划的经验，我们的企业只有尽快掌握纳税筹划的技能，才能降低企业营运成本，提高自身竞争能力。

四、增值税纳税筹划方法的实际运用

纳税筹划，涉及到企业多项税种，包括所得税、营业税、增值税等。其中，增值税作为一项重要的流转税，已成为企业普遍负担的一项税种，其实施面广、纳税人多、情况复杂。但通过合理安排增值税涉税业务，仍可达到节税目的。主要方法有以下几种：

(一)合理选择企业的增值税纳税人身份

我国对增值税纳税人分为两种：一般纳税人和小规模纳税人。两者区分标准一是销售额标准，二是核算标准。从销售额角度区分，属于小规模纳税人范畴的是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的;从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。超过该标准的即为一般纳税人。对于达不到销售额标准的纳税人，还可以按会计核算健全与否加以区分，若会计核算健全可予确定为一般纳税人。但达到销售额标准的，则无论会计核算是否健全，均必须确定为一般纳税人。可见，企业的纳税人身份在未达到销售额标准时可以进行合理选择。并且，达到销售额标准的企业也可以通过企业拆分的方式来进行身份的选择。

那么，企业到底是作为一般纳税人合算呢，还是作为小规模纳税人合算呢?这要看企业自身的具体情况。由于一般纳税人增值税率为17%(在此不考虑低税率情况)，但可以予以抵扣，小规模纳税人税率为6%或4%，但不能予以抵扣，因此，一般认为，当企业有持续的均衡的进项税予以抵扣时，认定为一般纳税人比较节税，反之，则应选择小规模纳税人身份。比如，某销售企业年应纳增值税销售额为300万元，符合一般纳税人条件，但该企业可予抵扣进项税仅占销项税的10%，则全年实际应缴纳的增值税额为300×17%×(1-10%)=45.9万元。若将该企业拆分为两个年销售额均为150万元的企业，并选择小规模纳税人身份，则实际负担的税额为150×4%×2=12万元，节税33.9万元。

若企业对购进的物资均能获得进项税额抵扣，仍然可以通过对两种身份纳税人增值率的计算寻找选择两种身份的临界值：

增值率是指增值额与应税销售额的比例，即：

增值率=增值额÷销售额=(销售额-购进金额)÷销售额

假定一般纳税人适用税率17%，小规模纳税人适用税率6%，可以求出令两种身份实际负担税率相等的增值率，即：

销售额×增值率×17%=销售额×6%

增值率=6%÷17%=35.3%

若小规模纳税人适用税率为4%，同理可得增值率=4%÷17%=23.5%

由此，可以得出结论：对于工业企业而言，当增值率为35.3%时，两种身份的所负担的增值税额相等;当增值率低于35.3%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，宜选择一般纳税人身份;当增值税率高于35.3%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，宜选择小规模纳税人身份。对于商业企业来说，这个临界增值率为23.5%。

(二)、分散经营筹划法

企业不同的生产经营方式对企业税收负担有着不同的影响，在适当的时候，将企业的生产经营分成几块、独立核算可以为企业节省不少税收。

举个例子：某乳品厂内部设有牧场和乳品厂两个分部，牧场生产的原奶经乳品厂加工成花色奶后出售。该企业在原有组织形式下税收负担很大，因为依据增值税有关政策规定，该厂为工业生产企业，不属于农业生产者，其最终产品也不是农产品，因而其加工出售的产品不能够享受农业生产者自产自销的免税待遇，而应依据《增值税暂行条例》的有关规定缴纳增值税。该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料和精饲料，其中草料大部分是向农民收购或牧场自产，因而收购部分可以经税务机关批准后，按收购额的10%扣除进项税额，而精饲料按现行政策实行免税，因而乳品厂购进精饲料时无法取得进项税额抵扣凭证。所以，纵观乳品厂的抵扣项目，仅为外购草料的10%以及一小部分辅助生产用品。但是该企业为增值税一般纳税人，其所生产的花色奶产品根据《增值税暂行条例》适用17%的普通税率，全额按17%税率计算销项税额，这样销项税额减去进项税额后的余额很大，企业增值税税负达到了10%以上，严重影响了企业的正常生产经营活动。

后来，该企业经过筹划，决定将牧场和乳品加工厂分开独立核算，分为两个独立法人，但在生产协作上，两企业仍按以前程序进行。这样处理，将产生以下效果：

作为牧场，由于其自产自销未经加工的农产品(鲜牛奶)，符合农业生产者自销农业产品的条件，因而根据《增值税暂行条例》及相关规定，可享受免税优惠，其税负为零，销售给乳品加工厂的鲜牛奶按正常的成本利润率核定。

作为乳品加工厂，其购进的鲜牛奶可作为农产品收购处理，可以按照收购额计提10%的进项税额，这部分进项税额此时已远远大于原来草料收购额的10%，销售产品仍按原办法计算销项税额。

经过以上的机构分设，解决了原来企业税收负担过重的矛盾，而且也不违背现行税收政策。

(三)联合经营筹划法

企业可以通过分散经营达到节税的目的，自然也可以通过联合经营来进行纳税筹划。举个例子：某电子器材公司，98年的时候购买到一批国外先进的寻呼机，在国内销售预计利润率将很高，该公司经过纳税筹划，决定与邮电局某三产企业联营，成立一个专门的寻呼台，由三产企业和该公司共同投资设立。按照现行税收政策规定，经过电信管理部门批准设立的机构，既销售寻呼器材又为客户提供有关的电信劳务服务的，不缴纳增值税而缴纳营业税。而单独销售寻呼器材，不提供有关的电信劳务服务的，应缴纳增值税。这样，经过联合，电子器材公司销售该批寻呼器材，仅按3%的税率缴纳营业税，税负大大低于缴纳增值税的税负。

增值税的纳税筹划还有很多方法，如对销售方式的合理筹划、巧妙运用混合销售与兼营销售的纳税筹划等等。合理地运用税法的相关规定，并事先对业务内容作精确的安排，企业可以从中寻找到节税空间。纳税筹划尤其是增值税的纳税筹划，越来越为企业所关注。只有熟练地掌握会计核算技巧以及税收相关规章制度，才能巧妙地运用相关规定为企业寻找节税手段，保证国家财政的税收收入与企业合理地节税筹划之间的博弈，也必将推动我国税制的不断完善与经济的不断发展。

【参考文献】

[1]杨小强.税收规避论[M].北京：北京大学出版社，2004.

作者：张丽微　王宏志

第三篇：建筑企业增值税纳税筹划问题

摘 要：本文以当前的营改增为基础来提出当前我国建筑工程企业发展中所面临的机遇和挑战，对于如何才能有效的开展增值税纳税进行深入的分析，进而可以全面的提升我国的建筑工程企业的竞争力，对于整个社会的发展都起到积极的促进作用。

关键词：营改增；建筑企业；增值税纳税筹划

随着营改增政策的发展，我国建筑企业，由原先上交营业税的形式逐渐向，上交增值税转变。而在此制度变化下，给企业的发展带来了一定的条件，但是对企业日后经济的发展也同样带来了很大的挑战，基于此，基于此，对建筑企业增值纳税筹划问题进行研究，并且采取相关的策略进行处理，是非常重要的一个内容。

一、建筑企业纳税统筹划所存在的问题

集团内部存在严重的税负不平衡的问题。内部的服务内容在进行抵扣的过程中不能实施，建筑工程企业在施工的过程中要有很多的企业参与进来，而这些不同企业所具有的责任和义务也是不同的，从而使得在运营阶段存在税负差异性的问题，而很多大型的建设集团都具备多元化发展的特点，不仅仅可以为企业内部提供更好的建筑服务，还能够从事运输、安装劳务等等方面的工作，这些服务也是由内部所提供的，并且这些工作是无法开具增值税发票的，也就不能实施紧相随额的抵扣。资金链存在严重紧张的问题，建筑工程企业在工程项目实施的阶段中很多情况下都存在有工程款拖欠的情况存在，从而导致了企业的资金非常的紧张。在具体运营中，这些工程款项无法及时的收回导致了施工进度缓慢，甚至造成企业发展受阻的情况存在。在实施营改增之后，建筑企业的资金流动形式也发生了较大的变化，从传统方式下缴纳营业税到目前缴纳增值税的转变是非常大的，对于企业发展来说也是存在较大的挑战。

二、营改增环境下建筑企业增值税纳税筹划实施的具体建议

（一）合理设置机构组织形式

税务改革制度开展之后，企业可以更加灵活的来进行组织形式的设置。集团公司的税负存在严重失衡的问题，可以以建筑集团子公司的形式来成立法人机构，在不同子公司内可以单独进行税金的申报和缴纳。内部服务量较大的公司可以更多的实现进项税额的抵扣，从而人可以在运输部门中进行子公司独立核算来解决这一存在的问题。

（二）科学合理的选择供货渠道

建筑工程企业在施工开始之前要选择合适的建筑材料，此时要对供应商进行比较确认，比对一般纳税人与小规模纳税人在材料的价格、税负以及产品质量等等方面，进而可以选择使用达到工程的质量要求且能够获取更高经济效益的供货渠道。一般纳税人的供应商中，在相同产品中所报价格一般都会比较高，但是其可以开具增值税专用发票；而小规模纳税人针对相同材料所报价格比较低，但是其却不具备开具增值税专用发票的条件，只能在税务机构代开发票，可以抵抗的金额也只为百分之三，正是因为税率较低且还有很多无法抵扣进项税额的情况存在，对于企业来说，经济损失是比较大的，所以建筑企业在选择施工材料的时候要进行比较分析，以最利于自身经济利益为目的。在相同的产品质量的情况之下，如果小规模纳税人可以在销售过程中给予更大的让利，甚至可以达到了临界点，此时选择小规模纳税人来进行材料供应对于企业是有利的，可以获取更高的经济效益。

（三）重视投标报价环节，做到审慎报价

增值税属于一种价外税的税收形式，在设施了增值税收税方式之后，如果企业在面对客户报价的过程中还采用原先的价格，那么企业的利润必然会受到极大的影响。因此，建筑企业在进行招标报价中为了可以提高自身的经济效益，往往会提升价格。建筑企业在报价过程中要保持谨慎的态度，不要通过降低价格来获取工程项目的建设权，而是要结合工程的实际情况以及企业的经济效益来适当的提高工程报价，以保证自身的经济利益免受影响。

（四）重视企业现金流的管理工作

目前我国的建筑工程企业存在最为普遍的问题就是工程款项的回收不及时，甚至更为严重的就是尾款要不回来的情况存在，这些款项的拖欠实践从几个月到几年不止，而对于资金实力比较薄弱的企业来说，企业运营中就垫付了大量的资金，同时还承担着增值税所带来的巨大资金压力，使得企业的正常运营都难以进行，更别提发展了。

建筑企业在正常运行中那些不能列入都增值税进项税额抵扣的人工、现场管理费用以及其他费用，都应该在实际运营中选择劳务外包形式来之处。首先，这种方式可以有效的缓解企业的内部管理压力；其次，建筑工程企业应用增值税的方式可以实现进项税额的抵扣，从而可以有效的处理和解决抵扣凭证所存在的问题。企业在实际工作中，必须要加强财务管理，保证会计核算更加的规范化进行。增值税管理过程中，因为纳税对于整个企业来说是非常重要的一项工作，所以在实践中需要加强监督和管理，从而可以更好的提升企业的经济效益，使得营改增有序的进行下去。

三、结束语

在全国范围内实施营改增之后，我国的建筑企业在发展中面临着巨大的压力和挑战，企业在具体运营管理中也应该不断的改变纳税形式，要合理的进行纳税筹划，彻底的解决的当前所存在的纳税问题，制定出科学的筹划发展策略，从而可以使得我国营改增的纳税方式有序推行下去，也能够促进建筑企业更加长远的发展，在根本上实现国家经济发展。

参考文献：

[1]银样军.浅析乡镇建筑企业的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2009，（02）.

[2]彭晓辉，黄江峡.“营改增”对建筑企业施工成本影响及纳税筹划[J].纳税，2018，（14）.

作者简介：刘亚兰（1976-），女，会计师，学历，大专，从事財务会计管理工作，主研方向：财务管理。

作者：刘亚兰