增值税纳税申报表

第一篇：增值税纳税申报表一

增值税一般纳税人纳税申报表填写要点

一、纳税申报资料的主要内容

(一)、文件依据

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)和浙江省国家税务局公告2013年第6号的规定，自 2013年9月1日起，全省所有增值税一般纳税人均应按照新的增值税一般纳税人纳税申报表进行纳税申报。

《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第7号)进行进一步明确，自2014年2月1日起执行，基本内容没有变化，可以参见下一篇。

(二)、申报资料种类

纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。

就当前新申报办法来看，一般纳税人需要填写的申报资料主要包括

1、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(以下简称主表);

2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)(以下简称附表一);

3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)(以下简称附表二);

4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)(以下简称附表三);

5、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)(以下简称附表四);

6、《固定资产进项税额抵扣情况表》;

7、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单)(以下简称附表五);

8、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)(以下简称附表六);

9、其它原来需要报送的资料(如防伪税控增值税专用发票存根联明细、申报抵扣明细以及财务报表等)。

各类型一般纳税人需要填写的报表

一般纳税人类型需要填写的报表

只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况表、附表五

只从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“纯应税服务纳税人”)没有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况、附表五

有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

三、附表

四、固定资产抵扣情况、附表

五、附表六

既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“混业纳税人”)没有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况、附表五

有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

三、附表

四、固定资产抵扣情况、附表

五、附表六

(三)、各申报表之间的大致逻辑关系

主表主要根据附表

一、附表二和税收抵减情况表反映销售、销项税额和进项税抵扣以及特殊税收抵减情况数据;

附表一中的应税服务扣除项目的数据来源于附表三的计算结果;

附表二中的固定资产进项税额抵扣情况的明细通过附表四反映;

附表二中申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的数据来源于附表五的明细;

附表三的应税服务扣除项目的明细数据来源于附表六的明细。

根据逻辑关系在实际填写申报表的过程中一般先填写后面的明细表，再按次序填写分类汇总表，最后填写主表。

二、纳税申报前期工作及注意事项

(一)、正确理解名词解释，严格划分业务类型

1、增值税纳税申报所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

2、增值税纳税申报所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

3、增值税纳税申报所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。

4、增值税纳税申报所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

5、增值税纳税申报所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

6、增值税纳税申报所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

7、增值税纳税申报所称“税控增值税专用发票”，包括以下3种：

(1)增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”;

(2)货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”;

(3)机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

(二)、认真做好基础性工作，避免申报不成功

1、税种登记的初始核对：

根据现行增值税政策，“应税货物”、“应税劳务”的税种登记为“增值税”，“应税服务”的税种登记为“营改增增值税”。如果税种登记不完整或者错误，将无法进行正确申报。特别提醒：企业如果发生临时性非主要业务税种的业务活动、又无法正常开具相应发票或者进行纳税申报的，需与主管办税服务厅进行联系，核实税种登记情况，是否存在税种登记不完整情况。

2、即征即退税备案：

有按税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的，必须到国税机关办理税收优惠政策备案才能进行“即征即退货物及劳务和应税服务”的申报。

3、差额征税备案：

一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(即原来所称的差额征税，目前主要是财税〔2013〕106号文件规定的情形)，必须在首次申报前到国税局办理税收优惠政策备案，没有备案将无法申报。

4、税收优惠政策备案：

纳税人按规定可以享受的税收优惠政策(包括备案类和审批类)要及时办理相应备案手续，否则可以引起无法正常申报。如：免税项目未进行备案可能就无法填列在免税项目中。

5、填表注意事项：

纳税申报表的填写必须完整、正确。随着金税工程和网络发票系统的不断完善，信息化管理的不断推进，在许多数据的采集和表际的对应取数上进行了自动化信息处理。但是，仍有许多项目是由纳税人进行人工计算填写。因此，纳税人必须熟练、完整、正确地填写纳税申报资料，不能习惯性地认为大多数数据会自动计算产生、轻易地点击确认、严防申报数据不完整和发生申报错误。

三、纳税申报附属资料填写要点

为了更清楚地说明各申报资料的填写要点，将增值税一般纳税人的纳税申报资料附列资料中的不常用或者大部分企业偶尔涉及的几张附列资料表作为附属资料先进行介绍。

(一)、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)

1、适用对象：

本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的一般纳税人填写。其他纳税人不填写。

这里的有扣除项目是指提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的情形。

2、填写注意要点：

(1)、本表反映的金额全部是价税合计数。

(2)、第1列“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”反映的是扣除之前的金额，其各行次=附表一第11列相对应行次。即：附表一自动从本表取数。

(3)、期初余额首次填写时为0。以后自动结转。

(二)、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)

1、适用对象：

所有一般纳税人。

2、填写注意要点：

(1)、本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

必须要注意的是：

①必须是符合规定条件的“两项费用”的全额抵减部分才可以填写。对于维修更换等情形的，不得填列，作一般进项税抵扣申报。

②在本表反映的取得的专用发票不得认证，否则无法填列。

(2)、本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。也就是说：营改增汇总缴纳企业才填写，其他纳税人不填写本表。

(三)、《固定资产进项税额抵扣情况表》

1、适用对象：

凡是本期发生固定进项税抵扣的所有一般纳税人。

2、填写注意要点：

(1)、本表反映纳税人在《附列资料(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。

(2)、本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

(3)、税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

(四)、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单)

附表五的实质是附表二第7栏(辅导期的纳税人还包括第32栏)“代扣代缴税收缴款凭证”的明细反映(即清单)，有发生情况的填写、没有发生的则不填写。填写比较简单，不进行详细介绍。

【注意事项】可抵扣的税收缴款凭证的几个条件：

1、抵扣税款方均为服务接受方。

2、只有接受境外单位或者个人提供应税服务的由税务机关开具的代扣代缴增值税的税收缴款凭证才可以抵扣;提供的营业税服务代扣代缴营业税的税收缴款凭证和提供加工修理修配劳务代扣代缴增值税的税收缴款凭证均不得抵扣。

(五)、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)

1、适用对象：

本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的一般纳税人填写。其他纳税人不填写。

2、填写注意要点：

(1)、本表的实质是附表三中的扣除项目的清单。

(2)、本表按表中的提示填写。填写比较简单，不进行详细介绍。

四、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

本表主要是对增值税进项税额的申报抵扣，对应纳税申报主表的进项税额的核算。

本表采用单列式设计，包括四个部分：

(一)申报抵扣的进项税额(第1至12栏)：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

(二)进项税额转出额(第13至23栏)：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

(三)待抵扣进项税额(第24至34栏)：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。主要包括辅导期纳税人和海关进口增值税专用缴款书等实行“先比对后抵扣”，在没有收到国税机关稽核比对结果暂不予抵扣的进项税额，以及已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。

(四)其它资料(第35至36栏)。

注意要点说明：

1、认证相符的防伪税控增值税专用发票栏目所反映的数据都是已经认证通过的防伪税控增值税专用发票的数据。未经认证通过，不得抵扣。必须要注意认证的截止时间，防止超期。

2、从小规模纳税人取得的税务机关代开的货物运输业增值税专用发票未经认证不得抵扣。

3、根据国家税务总局2013年第31号公告，自2013年7月1日，海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”办法。即：企业按规定取得海关进口增值税专用缴款书后，必须要依据税务机关告知的稽核比对通知书中稽核比对相符的结果进行抵扣。未收到税务机关的稽核比对结果的，则在 “待抵扣进项税额”的相应栏目中反映 。

4、“运输费用结算单据”栏必须注意的事项：

(1)运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》。

(2)自2013年8月1日起，营改增在全国范围实施，所以一般情况下除铁路交通运输业外，其它运输方式下均应按取得货物运输业增值税专用发票认证抵扣，其它凭证不得抵扣。

(3)自2014年1月1日起，铁路交通运输业实施营改增。对于按规定取得的2014年1月1日以前的铁路运输结算单据仍可以按原规定申报抵扣。个人认为：过渡期结束后，该栏可能关闭。

5、第6栏“农产品收购发票或销售发票”，反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。对于实行农产品核定扣除办法的纳税人，则填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写份数和金额栏，只填写税额栏。

6、第11栏“(三)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写时需要凭税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》才能填写。

文章来源：乐上财税网

第二篇：企业增值税(一般纳税人)纳税申报表的填制

增值税(一般纳税人)纳税申报表如何填制

增值税(一般纳税人)纳税申报表及四张附表如何填写表内每一项很需要知道。

申报资料的填列

(一)增值税一般纳税人《增值税纳税申报表》的填写要求：

1、税款所属时间，指纳税人申报应纳增值税的所属纳税期，填写具体的起止年、月、日。

2、填表日期，指纳税人填写《增值税纳税申报表》的年、月、日。

3、纳税人登记号，按纳税人办理税务登记时国税机关规定的登记号填写。

4、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。

5、法定代表人姓名，填写纳税人的法人代表或经营负责人的姓名。

6、营业地址，填写纳税人所在地的详细地址。

7、开户银行及帐号，填写纳税人开户银行的名称及纳税人在该银行的结算帐户号码。

8、经济性质，按纳税人税务登记上所认定的经济性质填写。

9、经济类型，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业分别填写。

10、“本期销项税额”中的有关栏次，按下列要求填写：

货物或应税劳务名称，按“货物、应税劳务、视同销售”分别填写

国家税务总局分类口径及不同的适用税率分别填写对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，

对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类

口径及不同的税率分别填列“货物”清单

(2)应税销售额，填写增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售而按税

法应征税的价外费用，也应填入“应税销售额”中。

(3)“应税销售额”和“免税销售额”均不包括出口货物的销售额。

适用税率，按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写本期进项税额，填写申报期当月的实际发生额。其有关栏次按下列要求填写：

(1)本期发生额，应根据购进货物或应税劳务以及准予计算抵扣的货物和劳务分别填写。17%税率及13%税率项目，按购进货物或应税劳务取得的专用发票和海关完税凭证上注明的税款，及不同的税率分别填写。“免税农产品”，依照采购免税农产品的买价，依10%的抵扣率计算填写。

运输费用，按照购进货物或销售货物所支付的运费金额，依10%的抵扣率计算填写。

废旧物资，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%

的抵扣率计算填写。

6%征收率，按照纳税人购进货物或应税劳务取得的专用发票上按6%注明的税款填写。

2)“本期发生额”栏中各项目的填写口径，指按照增值税税法规定准予从增值税

销项税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，

不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、免税

项目、集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，本纳税期用于非应税项

目的，如免税货物(或免税劳务)的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗

用的进项税额等，可填入本栏。 (3)“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“简易办法征税货物用” 合计数与会计科目“应交增值税──进项税额转出”的本月合计数一致。填写口

径同“本期发生额”栏的填写。如在购进时直接用于免税项目、未填入“本期发生

额”栏的进项税额，不需再填入“免税货物用”栏。

非应税项目用，包括用于集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务。非常损失，

包括非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务以及其他原因不应

从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

②不易划分进项税额的，按照规定的方法计算分摊填写。即：

不得抵 当月全 当月免税项目销售额

扣的进=部进项×敁 非应税项目营业额合计

项税额 税 额 当月全部销售额、营业额合计

③“抵扣税额”，为“本期发生额”减去“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“简易办法征税货物用”的余额。

13、“期初进项税额”的有关栏次

14、本表“税款计算”中的有关栏次，按下列方法填写：

销项税额合计本月数，填写“本期销项税额”中“税额”的合计数;累计数为本

年初至本申报期“本期销项税额”中“税额”的合计数的累计。

(2)抵扣税额合计本月数，填写“本期进项税额”中“抵扣税额”合计数加上“期

初进项税额”中“抵扣税额”本月数之和;累计数为本年初至本申报期的“抵扣税

额合计”本月数的累计。

3)上期留抵税额，填写纳税人前一申报期的“留抵税额”累计数。该项只填写本

月数，不填写累计数。

(4)“应抵扣税额合计”本月数、累计数，分别等于“抵扣税额合计”与“上期留

抵税额”本月数、累计数的合计数。

(5)“实际抵扣税额”本月数最高不得超过“销项税额合计”数额。即：“应抵扣税

额合计”小于“销项税额合计”数额时，“实际抵扣税额”填写“应抵扣税额合计”数额;“应抵扣税额合计”大于“销项税额合计”数额时，“实际抵扣税额”填写“销项税额合计”数额;累计数为本年初至本申报期的“实际抵扣税额”本月数的累计。

6)应纳税额本月数，填写“销项税额合计”本月数减去“实际抵扣税额”本月

数的差额;累计数为“销项税额合计”累计数减去“实际抵扣税额”累计数的差额。

(7)代扣代缴税额，填写根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关

规定扣缴的增值税。本月数为本申报期应代扣代缴的增值税，累计数为本年初至本

申报期代扣代缴的增值税的累计。

8)“应纳税额合计”本月数、累计数，分别为“应纳税额”与“代扣代缴税额”本

月数、累计数之和。

(9)“已交纳税额”的本月数，为纳税人在本申报期内预缴的税款;累计数为当年

初至本申报期内实际交纳的税款。

(10)“应补(退)税额”本月数、累计数，为“应纳税额合计”减去“已交纳税额” 本月数、累计数的差额，如果差额为负数的在数字前用“-”号表示。

(11)“留抵税额”本月数、累计数，为“应抵扣税额合计”减去“实际抵扣税额”本月数、累计数的差额。

(12)截止上期累计欠税额，只填写累计数，不填写本月数。

(13)本期已清理欠税，只填写本月数，不填写累计数。

15、“授权人签字”与“声明人签字”的填写：

(1)未授权代理人进行纳税申报的，“声明人签字”处由法定代表人签字，“授权 人签字”处空白不填。

(2)授权代理人进行纳税申报的，“授权人签字”处由法定代表人签字，“声明人

签字”由代理申报人签字。

16、本申报表一式三联。第一联为申报联，纳税人按期向主管国税机关申报;第二

联为收执联，纳税人于申报时连同申报联交主管国税机关签章后作为申报的凭证;

第三联报送主管国税机关作为税收会计原始凭证。

)《发票领用存月报表》的填写要求

1、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。

填表日期，填写《发票领用存月报表》的具体日期。该表反映的发票领用存情

况的时间与《增值税纳税申报表》反映的纳税申报期时间一致。

期初库存份数、期初库存起止号码，由纳税人根据对期初各种版式的专用发票

以及普通发票的清点情况填写。

本期领购份数、本期领购起止号码，由纳税人根据本纳税申报所属时期内专用

发票、普通发票的实际领购情况填写。

本期开具份数、本期开具起止号码，由纳税人根据本纳税申报所属时期内填开

的专用发票、普通发票的情况填写。

本期作废或遗失份数、本期作废或遗失发票号码，由纳税人根据本纳税申报所

属时期作废或遗失的专用发票、普通发票的情况填写。如果作废或遗失的发票过多，

表格填不下时，可以只填写作废或遗失的份数。

交回未开票份数、交回未开票发票号码，填写因各种原因，如歇业、停业交回

国税机关的发票份数及发票号码。

期末库存份数、期末库存起止号码，由纳税人根据其本纳税申报所属时期专用

发票、普通发票的实际库存情况填写。

9、《发票领用存月报表》一式三份。其中，一份纳税人留存，两份作为《增值税

纳税申报表》的附表报送主管国税机关。

(四)《增值税专用发票使用明细表》的填写要求

纳税人使用《增值税专用/普通发票使用明细表》时，应在“普通”两字上划线，表

示该表为《增值税专用发票使用明细表》。

本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的专用发票按序号逐票填写。一式两份，

其中，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管国税机关。

其具体填写要求如下：

1、填表日期，填写填写本表的具体日期。

2、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。

3、纳税人登记号，填写国税机关核定的纳税人登记号码。

4、发票起止号码，填写在本张表格中的专用发票的起始及截止号码。

5、“(共 页、第 页)”，填写《增值税专用发票使用明细表》共有几页，本张表

格是其中的第几页。

6、发票类别，空白不填。

7、发票号码，空白不填。

8、开票日期，填写专用发票上记录的开票日期。

9、购货单位名称，填写全称，不得填写简称。

购货方纳税人登记号，按专用发票上注明的购货单位纳税人登记号填写。此栏

为只有专用发票计算机交叉稽核试点地区的纳税人填写。

11、货物或应税劳务名称，按货物或应税劳务的具体名称或型号规格填写。使用汇

总清单的，可以采取“某某货物等”的办法简单填写。

12、销售额，填写专用发票上注明的购进货物或应税劳务合计金额栏的金额。

13、税率，填写专用发票上注明的税率。

14、税额，填写专用发票上注明的合计税额栏的税额。

15、记帐凭证号码，填写根据专用发票记帐联进行帐务处理时的记帐凭证编号。

16、备注，填写要向国税机关说明的其他有关专用发票的事项，以及国税机关要求

反映的其他数字或文字资料。

17、不开发票销售的货物或应税劳务，填写内容包括视同销售及价外收入等不开发

票销售的货物或应税劳务。该栏只在《增值税专用发票使用明细表》的第一页填写，

以后表中的此栏划掉，不再填写。

18、纳税人手工开具的专用发票按发票序号逐票登记，每本填写1张《增值税专用发

票使用明细表》。纳税人每月使用1本专用发票的，在本表的“小计”栏填写小计

数，同时，将小计数写在本表的“合计”栏内;纳税人每月使用两本以上专用发票

的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每张表的小计数累加起来填写在第1张表

的“合计”栏内。

一般纳税人如果每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，

经市、县国税机关批准，对整本专用发票中每单张票面销售额5000元以下的，可按

整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。

1本专用发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，剩余空格部分用线划掉;下个

月申报时该本继续使用的专用发票另用1张《增值税专用发票使用明细表》，接上月

顺序填报，并将上月已填报部分的空格用线划掉。如1本专用发票两个月仍未用完

的，剩余部分报国税机关剪角作废。并在第2个月所填剩余的空格注明“已作废”。

19、纳税人使用计算机开具的专用发票(即“电脑票”)，按发票序号逐票登记，每

25份填写一份《增值税专用发票使用明细表》。纳税人每月使用25份或不足25份电

脑票的，在本表的“小计”填写小计数，同时，将小计数填写在本表的“合计”栏

内;纳税人每月使用25份以上电脑票的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每

张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内。

如果一张表格中填写的电脑票份数不足25份的，应将表中剩余的空格部分划掉。

纳税人使用计算机开具专用发票的，经县级国税机关批准，在纳税申报时可以用计

算机直接打印《增值税专用发票使用明细表》。

20、纳税人因销货退回或折让开出的红字专用发票，应用红字(或负数)填写《增

值税专用发票使用明细表》。

(五)《增值税普通发票使用明细表》的填写及报送要求

纳税人在《增值税专用/普通发票使用明细表》“专用”两字上划线，表示该表为《增

值税普通发票使用明细表》。

本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的普通发票，按序号逐票填写。纳税人如

果普通发票开具量较大，逐笔填写有困难的，经市、县国税机关批准，可按整本汇

总填写。本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表

报送主管国税机关。其具体填写要求如下：

1、购货方纳税人登记号，空白不填。

2、销售额，填写不含税金额。该不含税金额，根据普通发票上的销售金额依适用

税率进行价税分离以后的金额。

3、税率，填写销售货物适用的税率。

4、税额，填写根据销售额及适用税率进行价税分离后的税额。

5、不开发票销售的货物或应税劳务，空白不填。

6、纳税人应按普通发票填开的顺序逐票填写《增值税普通发票使用明细表》，一

张表格不够，可以在另一张表格内填写，直到一本普通发票登记完毕。如果一本普

通发票登记完毕，《增值税普通发票使用明细表》有空格的，应将空格部分用线划

掉，即：一张《增值税普通发票使用明细表》内不得填写两本普通发票的有关内容。

一本普通发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，表格填写不满时将剩余空格部分划掉。

7、纳税人在每张《增值税普通发票使用明细表》的“小计”栏填写小计数，同时，

将每张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内。以后表中的“合计”

栏内空白不填。

8、纳税人销售免税货物必须另本开具普通发票，并单独填写《增值税普通发票使

用明细表》。填写时在“备注”栏注明是免税货物，此表的小计数不得汇总在《增

值税普通发票使用明细表》的合计数中。

9、其它各栏参照《增值税专用发票使用明细表》填写。

(六)《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求

纳税人使用《增值税(专用发票/收购发票/运输发票)抵扣明细表》登记进项专

用发票时，应在“收购发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税专用发

票抵扣明细表》。

1、纳税人中的工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求

纳税人中的工业企业，购进货物取得专用发票抵扣联以及进口货物从海关取得完税

凭证并将收到的货物验收入库后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，

不得登记该表并申报抵扣。本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳

税申报表》的附表报送主管国税机关。其具体填写要求如下：

(1)供货或运输单位名称，填写全称，不得填写简称。

(2)购进货物或应税劳务名称，接货物或应税劳务的具体名称或型号规格填写。

(3)金额，填写专用发票上注明的购进货物或应税劳务合计金额栏的金额。

(4)货物入库时间，填写货物验收入库的时间，一般可以按货物入库单上记录的时间填写。

(5)记帐凭证号码，填写根据专用发票的发票联进行帐务处理时记帐凭证的编号。

(6)付款日期、付款金额、付款凭证号码，空白不填。

(7)纳税人在填写《增值税专用发票抵扣明细表》时，如果专用发票抵扣联不足25

份的，在本表的“小计”栏填写小计数，同时将小计数填写在“合计”栏。如果专

用发票抵扣联超过25份，需填写两张以上表格的，在每张表格的“小计”栏填写小

计数，同时将每张表格的小计数汇总填写在第一张表格的“合计”栏，其他表格不

填写“合计”栏。

(8)纳税人使用计算机录入增值税进项专用发票有关数据的，经市、县国税机关批

准，可以直接打印《增值税专用发票抵扣明细表》。

(9)其它各栏参照《增值税专用发票使用明细表》填写。

2、纳税人中的商业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求

纳税人中的商业企业，购进货物取得专用发票抵扣联以及进口货物从海关取得完税

凭证并已支付货款后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，不得登记该

表并申报抵扣。这里所说的“已支付货款”，指纳税人所支付的货款与专用发票抵

扣联以及进口货物从海关取得的完税凭证上注明的货款金额一致。对商业企业接受

投资、捐赠和分配的货物，以收到专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时间。纳

税人在申报抵扣税额时应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。本表

一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管国税

机关。其具体填写要求如下：

(1)货物入库时间，空白不填。

(2)付款日期，填写实际支付货款或开出的承兑商业汇票上的金额。

(3)付款凭证号码，填写支付货款凭证的编号。

(4)其它各栏参照工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》要求填写。

(七)《增值税收购发票抵扣明细表》的填写及报送要求

纳税人使用《增值税(专用发票/收购发票/运输发票)抵扣明细表》登记收购发

票时，应在“专用发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税收购发票抵

扣明细表》。纳税人开具的收购发票数量较大，逐笔填写有困难的，经市、县国税

机关批准，可整本汇总填写。

本表时一式两份，一份纳税人留存，一份为《增值税纳税申报表》的附表报送主管

国税机关。其具体填写要求如下：

(1)开票日期，填写收购凭证上记录的开票日期。

(2)金额，填写收购凭证上注明的购进货物或应税劳务的金额。

(3)税率，填写10%抵扣率。

(4)税额，填写按10%抵扣率计算的税额。

(5)货物入库时间、记帐凭证号码，空白不填。

(6)其它各栏参照工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》要求填写。

(八)《增值税运输发票抵扣明细表》的填写要求

纳税人使用《增值税(专用发票/收购发票/运输发票)抵扣明细表》登记运输发

票时，应在“专用发票”、“收购发票”上划线，表示该表为《增值税运输发票抵

扣明细表》。

纳税人销售货物(免税货物除外)或外购货物(免税货物、固定资产除外)所支付

的运输费用准予抵扣的运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单

位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开据的套印全国统一发票监制

章的货票。只有符合规定的运输发票才能填写《增值税运输发票抵扣明细表》进行

抵扣申报。这里所说的“符合规定”，指货运发票的发货人、收货人、起运地、到

达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐

全，否则不予抵扣。纳税人取得的货运定额发票不得填写《增值税运输发票抵扣明

细表》进行抵扣申报。

本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管

国税机关。其具体填写要求如下：

(1)开票日期，填写取得的运输发票上记录的开票日期。

(2)供货或运输单位名称，填写运输单位的全称，不得填写简称。

(3)购进货物或应税劳务名称，按所运输货物具体名称或型号规格填写

(4)金额，填写运输发票上注明的运费金额，随同运费支付的装卸费、保险费等其

他不准计算抵扣进项税额的杂费不得填写在本栏中。

(4)其它各栏参照《增值税收购发票抵扣明细表》要求填写。

先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金(分普通发票和增值税专用发票)，附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票(辅导期一般纳税人除外)，附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金(分普通发票和增值税专用发票)，附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票(辅导期一般纳税人除外)，附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。

先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金(分普通发票和增值税专用发票)，附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票(辅导期一般纳税人除外)，附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。

参照纳税申报培训资料及以上指点

第三篇：【税务】增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填表须知

2016-07-31 上海税务

纳税服务网7月申报进行中，为方便大家填写纳税申报表，@神计报税对各类纳税申报表的填写注意事项进行了整理，本篇中小编给大家推荐增值税纳税申报表(一般纳税人适用)填表须知，有需要的纳税人关注一下哦!增值税一般纳税人申报比较复杂，其纳税申报表涉及一张主表八张附表。申报时主表、附表一销项、附表二进项、进项税额结构明细表是多数企业会涉及填写的，其他的表涉及了再填，如服务、不动产和无形资产有差额征收的，需要填写附表三;涉及减税、免税的纳税人，需要填写附表四和减免税明细表;在申报时，一般先填附表，再填主表。

一、即征即退企业填附表

一、主表的注意事项政策规定：增值税即征即退是指税务机关对企业按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人，具体包括：(1)安置残疾人就业增值税即征即退。(2)软件企业增值税即征即退。(3)动漫企业增值税即征即退。(4)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退。(5)黄金交易期货增值税即征即退。(6)飞机维修劳务增值税即征即退。(7)水力发电增值税即征即退。(8)光伏发电增值税即征即退。(9)管道运输服务增值税即征即退。(10)部分保税港区提供特定增值税劳务增值税即征即退。(11)有形动产融资租赁服务增值税即征即退。(12)铂金增值税即征即退。eTax@SH 3系统中，对企业即征即退的税额做了严格的控制，即可退税款的额度必须是通过即征即退栏计算而来的税款，因此在申报时必须按照要求填写申报表。增值税申报表(一般纳税人适用)的附表一中，第

6、

7、

14、15行是专门用于录入即征即退数据的。这些行次并不是对所有企业开放的，只有那些做过即征即退资格备案的企业才能填写。纳税人需要根据具体业务，将全部的征税项目按适用税率或征收率，填写在附表一相应的行次中，第

6、

7、

14、15行是作为其中数填写的，这些行次的第

9、10列不按照表上的公式计算，应按照税法规定据实填写，同样，第

7、15行次的第14列也不按照表上的公式计算，该列反映享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额，在服务、不动产和无形资产有扣除项目时，按扣除之后的应纳税额填写;在服务、不动产和无形资产无扣除项目时，按本行第10列填写。即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊。即附表二第12行当期申报抵扣进项税额等于主表第12行一般计税进项税额本月数+即征即退进项税额本月数;附表二第13行本期进项税额转出额等于主表第14行一般计税进项税额转出本月数+即征即退进项税额转出本月数;另外，主表第28行“分次预缴税款”也可以在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊。主表第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

二、减免税明细表的填写当纳税人发生减征、免税业务时，在填写主表和附表一销项数据的同时，还需要填写减免税明细表。明细表分上下两部分，分别是减税项目和免税项目。“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。一般情况，申报表主表第23行“应纳税额减征额”当期填写有大于零的纳税人需要填写“减税项目”栏次。对于没有填写主表第23行，但是填写了附表四第1行有期末余额的，同样要填写。“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。本表对仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人来说是不需要填写的，即对纳税人在小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，是不需填写本栏的。对小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”有数据、一般纳税人申报表主表第8行免税销售额本月数有数据时，需要填写本栏。“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写，在网上申报客户端中，我们都做了维护，可以通过下拉框进行选择。对于同时有多个减税、免税项目的，应分别填写，系统在保存时会与主表第8行(免税情况)、第23行(减征情况)进行校验。

三、营改增税负分析测算明细表的填写《测算明细表》分三部分，由左至右分别是“项目及栏次”、“增值税”、“营业税”。项目主要根据发生的应税行为填写，简单来说就是当月开具发票和未开具发票对应的项目填写，可能会有以下几种情况：对于第

1、3种情况，注意增值税纳税申报表附列资料

(一)第九至十四列的内容，按税率和征收率一一对应填写《测算明细表》。对于第2种情况，就要每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额、本期实际扣除金额等增值税部分内容。在增值税部分，重点是第七列“增值税应纳税额(测算)”栏，它是本表填写的重点，也是税负分析变化的依据所在。营业税部分，可以分为应税项目涉及差额征税和不涉及差额征税两种情况。对于应税项目不涉及差额征税的，第13列“应税营业额”等于第三列“增值税价税合计”，然后根据营业税税率算出营业税应纳税额。应税项目涉及差额征税的，一般情况第九列差额扣除项目本期发生额等于第四列增值税扣除项目实际金额。

四、附表二进项税额表、附表五进项税额结构明细表的填写纳税人当期认证相符(或增值税发票查询平台勾选确认抵扣)的增值税专用发票(含机动车销售统一发票)的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。在填写申报表时，需要填写在本表的第35行，系统自动会将数据翻转第2行，当第26行填写有数据时，翻转第2行的是35-26后的差额。当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中，需要注意的是本行税额栏数据是不能直接填写的，税额是通过填写B31代扣代缴清册后带出来的。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入附表二第8栏“其他”，取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，也填入本行。附表二第13-23行反映的是进项税额转出的情况，如用于免税业务计算的进项税额转出等需要填写在附表二第14栏“免税项目用”。纳税人填写了附表二进项税额表，同时也要填写本期抵扣进项税额结构明细表。纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。结构明细表在填写时需要注意，用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额不用填写在本表中。

五、不动产分期抵扣的填写纳税人当期发生购建不动产的业务，按照政策规定分2 年抵扣增值税进项税额的，应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次。适用分期抵扣的不动产进项税额，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。抵扣时在附表五第2列"本期可抵扣不动产进项税额"和附表二第10栏"本期不动产允许抵扣进项税额"中反映。

第四篇：增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)填写规范

1 小规模纳税申报资料

( 1 )《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》 ( 2 )《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

2小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、、附表和减免税申报明细表组成。 全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)。 仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第 12 栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。 有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表

3适用“起征点”政策的判断 小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断， 如未达到“起征点”，不能在主表中第 1 至 8 栏填写相关内容

1“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 3 万元、、按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 9 万元。 增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度

2“起征点”口径

增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。 有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。 货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额( 3% 征收率)”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、、“ 货物劳务免税销售额”、、 “货物劳务出口免税销售额”之和。 服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额( 3% 征收率)”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额( 5% 征收率)”、“服务、“服务、无形资产免税销售额”、无形资产出口免税销售额”之和

4

《增值税纳税申报表

(适用于增值税小规模纳税人) 》填写关键点

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》 填写关键点

第五篇：增值税纳税申报表填写说明

一、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明

1、 (1)本表所称“货物”是指增值税的应税货物。

(2)本表所称“劳务”是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

(3)本表所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。

(4)本表所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(5)本表所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(6)本表所称“扣除项目”是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

(一)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

(三)“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码。

(四)“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

(五)“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。

(六)“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。

(八)“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

(九)“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

(十)“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。

(十一)“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。

(十二)“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征(退)税数据。

(十三)“一般项目”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征(免)税数据。

(十四)“本年累计”列：一般填写本内各月“本月数”之和。其中，第

13、20、

25、

32、

36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列的“本年累计”分别按本填写说明第(二十七)(三十四)(三十九)(四十六)(五十)(五十二)(三十二)条要求填写。

(十五)第1栏“

(一)按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;

1 外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第1至5行之和-第9列第

6、7行之和;本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

6、7行之和。

(十六)第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

(十七)第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。

(十八)第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第7列第1至5行之和。

(十九)第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额;服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

本栏“一般项目”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第8至13b行之和-第9列第

14、15行之和;本栏“即征即退项目”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第

14、15行之和。

(二十)第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

(二十一)第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

2 本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

16、17行之和。

(二十二)第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

18、19行之和。

(二十三)第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

(二十四)第10栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

(二十五)第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第

1、3行之和-第10列第6行)+(第14列第

2、

4、5行之和-第14列第7行);

本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第6行+第14列第7行。 (二十六)第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(二)》第12栏“税额”。

(二十七)第13栏“上期留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人(下同)。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。

(1)本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货

3 物、劳务和应税服务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。

其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人(下同)。

(1)本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。

(二十八)第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。

本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(二)》第13栏“税额”。

(二十九)第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

(三十)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏“一般项目”列“本月数”≤《附列资料

(一)》第8列第1至5行之和+《附列资料

(二)》第19栏。

(三十一)第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十二)第18栏“实际抵扣税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。 (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”;

4 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=(第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”)×一般货物及劳务销项税额比例;

一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料

(一)》第10列第

1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100%。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 (2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十三)第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：

1.本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。

2.本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”。

(三十四)第20栏“期末留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：反映试点实施以后，货物、劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：

本栏“一般项目”列“本年累计”=第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 (2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十五)第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第

8、9a、

10、11行之和-第10列第14行)+(第14列第9b、

12、13a、13b行之和-第14列第15行)

5 本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第14行+第14列第15行。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额×预征率。

(三十六)第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

(三十七)第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

(三十八)第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十九)第25栏“期初未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本年累计”填写。

(四十)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。

(四十一)第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

(四十二)第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：

1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

(四十三)第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。

6 (四十四)第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

(四十五)第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

(四十六)第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

(四十七)第33栏“其中：欠缴税额(≥0)”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。

(四十八)第34栏“本期应补(退)税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

(四十九)第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

(五十)第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。

(五十一)第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。

(五十二)第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同

二、《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)填写说明

(一)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

(二)各列说明

1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)的情况。

2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。

3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5.第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征(免)税销售额、销项(应纳)税额和价税合计额。

6.第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料

(三)》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料

(三)》第5列第3行与第4行之和;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。

(1)服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率

本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第(2)项第③点的说明。

(2)服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率

本列第13行“预征率 %”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第(2)项。

(3)服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本列不填写。

(三)各行说明

1.第1至5行“

一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

2.第6至7行“

一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第7行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

3.第8至12行“

二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

4. 第13a至13c行“

二、简易计税方法计税”“预征率 %”：反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人;第13b、13c行“预征率 %”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。

(1)第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

(2)第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额×预征率”公式计算后据实填写。

5.第14至15行“

二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第15行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。

6.第16行“

三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

7.第17行“

三、免抵退税”“服务、不动产和无形资产”：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。

8.第18行“

四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行“

四、免税”“服务、不动产和无形资产”：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。

三、《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)填写说明

(一)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

(二)第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏“

(一)认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4.第4栏“

(二)其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

8.第8栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。

9.第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”： 反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。

本栏“金额”“税额”<第1栏+第4栏且本栏“金额”“税额”≥0。

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。

本栏“税额”列=《附列资料

(五)》第2列“本期不动产进项税额增加额”。

10.第10栏“

(四)本期不动产允许抵扣进项税额”： 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”

列=《附列资料

(五)》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”

11.第11栏“

(五)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

12.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三)第13至23栏“

二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1.第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏“集体福利、个人消费”：反映用于集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票信息表》注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

(四)第24至34栏“

三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1.第24至28栏均为增值税专用发票的情况。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。

4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况。

5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。

6.第29栏“

(二)其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。

9.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收完税凭证情况。

10.第33栏“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况。

(五)第35至36栏“

四、其他”各栏。

1.第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”：反映本期认证相符的增值税专用发票的情况。

2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。

四、《增值税纳税申报表附列资料

(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)填写说明

(一)本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。

(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额;营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免 13 税销售额。本列各行次等于《附列资料

(一)》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料

(一)》第11列第5栏。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料

(一)》第11列第13a、13b行之和。

(四)第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料

(三)》第6列对应行次。

本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”。

(五)第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。

(六)第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次

(七)第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。

本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。

(八)第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次

五、《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)填写说明

本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

未发生上述业务的纳税人不填写本表。

六、《增值税纳税申报表附列资料

(五)》(不动产分期抵扣计算表)填表说明

(一)本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。

(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“期初待抵扣不动产进项税额”：填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额。

(四)第2列“本期不动产进项税额增加额”：填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额。

(五)第3列“本期可抵扣不动产进项税额”： 填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。

(六)第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额。

本列数≤《附列资料

(二)》第23栏“税额”。

(七)第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。

(八)第6列“期末待抵扣不动产进项税额”：填写本期期末尚未抵扣的不动产进项税额，按表中公式填写。

七、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》填写说明

本表反映纳税人在《附列资料

(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

八、《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明

一、“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

二、第1栏“合计”按表中所列公式计算填写。

本栏与《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细，以下简称《附列资料

(二)》)相关栏次勾稽关系如下：

本栏“税额”列=《附列资料

(二)》第12栏“税额”列-《附列资料

(二)》第10栏“税额”列-《附列资料

(二)》第11栏“税额”列。

三、第2至27栏“

一、按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率(或征收率)的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

其中，第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。

购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，包括：

(一)房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物的进项税额;

(二)纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值不超过50%的进项税额。

纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率，将计算抵扣的进项税额填入对应栏次。

纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。

四、第29至30栏“

二、按抵扣项目归集的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同抵扣项目的进项税额。

(一)第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。

(二)第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

五、本表内各栏间逻辑关系如下：

第1栏表内公式为1=2+4+5+11+16+18+27+29+30;

第2栏≥第3栏;

第5栏≥第6栏+第7栏+第8栏+第9栏+第10栏;

第11栏≥第12栏+第13栏+第14栏+第15栏;

第16栏≥第17栏;

第18栏≥第19栏+第20栏+第21栏+第22栏+第23栏+第24栏+第25栏+第26栏。

九、《增值税减免税申报明细表》填写说明

(一)本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。

(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表(以下简称主表)。

(三)“

一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。

1.“减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。

2.第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。

3.第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

4.第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。

5.第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。

一般纳税人填写时，第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般项目”列“本月数”。

小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第16行“本期应纳税额减征额”“本期数”。

6.第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。

(四)、“

二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。

1.“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。

2.“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

3.第1列“免征增值税项目销售额”：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。

一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“一般项目”列“本月数”。

小规模纳税人填写时，本列“合计”等于主表第12行“其他免税销售额”“本期数”。

4.第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额;无扣除项目的，本列填写“0”。

5.第3列“扣除后免税销售额”: 按表中所列公式填写。

6.第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：

(1)纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写;

(2)纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写;

(3)当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额;无法计算的，本栏次填“0”。

7.第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。

一般纳税人公式：第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。

小规模纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×征收率。

十、《营改增税负分析测算明细表》填写说明

本表由国税机关确定的样本企业填写。

“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表(适用一般纳税人)》主表。

一、各列填写说明

1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增税负分析测算项目代码表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。

2.“增值税税率或征收率”：根据项目适用的增值税税率或征收率填写。

3.“营业税税率”：根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。

4.第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。

5.第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额(简易征收)。

本列各行次=第1列对应各行次×增值税税率或征收率。

6.第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。

本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次

7.第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。

8.第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。

本列各行次=第3列对应各行次-第4列对应各行次

9.第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写。

(1)销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率

(2)销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率

10.第7列“增值税应纳税额(测算)”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。

(1)销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次=第6列“销项(应纳)税额”对应各行次÷《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”×增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表第19栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”

(2)销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次=第6列“销项(应纳)税额”对应各行次

11.第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列“期末余额”对应行次。

12.第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。

13.第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次=第8列对应各行次+第9列对应各行次

14.第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。

(1)当第10列“本期应扣除金额”各行次≤第3列“价税合计”对应行次时，

本列各行次=第10列对应各行次

(2)当第10列“本期应扣除金额”各行次>第3列“价税合计”对应行次时，

本列各行次=第3列对应各行次

15.第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次=第10列对应各行次-第11列对应各行次

16.第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。

本列各行次=第3列对应各行次-第11列对应各行次。

17.第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，测算出的对应项目的营业税应纳税额。

本列各行次=第13列对应各行次×对应行次营业税税率

二、行次填写说明

1.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。

本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)第11列“价税合计”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。

本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。

2.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。