所得税会计实务的问题及对策分析

2022-09-11

1 引言

会计学有经营实践性的特点, 保障企业发展经营。会计工作的重要组成部分是会计实务, 基于记录和收集原始文件, 确保企业的活动能够进行顺利。会计实务要依据不一样的科目有不一样的运作方式, 特别是增值税和个人所得税要求会计实务规范正确运作, 本文分析了所得税会计实务相关概念及其问题, 提出相应的对策。

2 所得税会计的概述

2.1 所得税会计的成因

会计收入与应纳税所得额之间的差额引出了所得税会计。在经济范围内, 会计收入和应税收入为两个不一样的经济概念, 准则不同, 对象不同, 要求不同。

2.2 所得税会计的内容

(1) 规范利润表净利润前扣除所得税, 并当作费用。

(2) 准许企业在会计所得税核算中可以按照所得税核算的规定。从“税务影响会计法”和“应付税款法”中选择两种方式。企业采用“税收影响会计法”的, 有债务法和递延法。

(3) 在会计核算过程中, 企业选择纳税影响法后, 确立以后所得税差异效应, 展现资产负债表和递延借款项目的递延信用额度。

2.3 会计实务操作的目的与规范流程

会计工作可以审计和监督经济实体的活动, 这是经济管理的重要组成部分。会计实务目标是要掌握基本理论及会计核算方法处理实际问题。为实现所需的任务要求要结合相关的操作规范。

会计实务的会计过程包括对原始凭单的审查, 即对经济业务的分类讨论。参商业活动里文件应以自建凭证或国外凭证为基本, 可在结账时查看。原始凭证将通过借款记账方式进行审计, 填写会计凭证, 保证一切账目详细记录, 会计核算内容包括会计核算成本, 存货计划, 账目调整, 资产折旧摊销, 损益表账户存入本年利润账户工资税金的计提, 核算未收账款余额和提取坏账准备。

3 所得税会计实务中存在的问题

3.1 缺乏对新计税基本的了解

即使修改后的所得税会计准则已经完全确定了税基, 但其他标准还是无法明确把握新形势, 其中就有负债税基。其准则定义不清, 所以有关人士对差异的理解不同, 同时会计工作者也需要大力提升自己的专业能力。

3.2 资产负债的暂时性差异不清楚

目前所得税会计准则规范采取资产负债表法计算所得税费用。资产负债表债务法贯彻资产负债的概念, 也是切合于现代会计理论发展的新方向。而很多人对此感到抽象。这是由于大家心中所得税成本只和收入成本相关, 目前人们不好理解从资产负债表中计算出相关的所得税费用。

3.3 资产负债表债务法加大会计核算难易程度

目前税务会计工作在资产负债表法下非常烦琐, 在税法的背景下, 不需要考虑所得税会计差异的差异, 不必分析跨期分配的问题, 但资产负债法在这个问题上设定了很高的标准, 不仅要明确区分, 而且要跨期摊配解决暂时性差异, 修订的规则对会计人员要求更高。

3.4 会计人员素质水平参差不齐

经修订的税收规则能促进会计数据的对比, 以防企业基于职业目光确定立运用会计政策。但在实践中, 会计人员的问题仍然非常严重。目前国内会计师事务所大部分工作者知识陈旧, 很难实施高度职业性的会计规则, 所以有关会计信息的准确性没办法确定。

4 所得税会计实务中解决问题的对策

4.1 完善所得税会计有关法规

所得税会计法律制度要改进得用以下方法:首先, 确定好所得税会计法律的地位。意为基于法律制度让企业做好所得税会计工作, 严格依据有关程序加强企业所得税会计实务。其次, 规定科学的所得税基准, 确定项目前的成本和税前扣除费用, 保证所得税核算正确, 有力落实企业所得税会计的工作。

4.2 协调税收法规与会计准则之间的差异

会计制度和税收法规本质的协同里, 依据制度差异, 应用不一样的标准指导。企业会计基于处理相当标准的前提, 坚定自我和完善会计准则, 这样降低了会计与税务会计的差异。会计和税收法规的管理合作要加大。

不同的行政管理部门出具税收规则及会计制度制定及常规监控, 互相合作交流。企业要建立税务会计部门, 完善所得税会计信息系统, 减少会计处理差异。

4.3 转变收入费用观到资产负债观

从现实国内市场出发, 市场监管机构对陈旧思维及行为习惯要进行改革, 更新会计报表的含义, 把初始的收费观变为资产负债观。评估指标是实际工作中较重要的一部分, 管理人员要确保财务信息的完善, 对于实际采用一定措施加快国际会计准则发展。目前企业要加大内部管理, 依据新会计准则严格执行财务分析, 把初始的收费观变为资产负债观, 完全展现企业资产负债情况;重点关注评价指标合理化, 有力调控利润指标, 资产负债比例适当增加, 相关部门应互相交流协作, 制定科学合理的绩效考核标准, 做好各方面监督管理工作。

4.4 加强对所得税会计人员的素质培训

为培育具有深厚的会计理论, 税收法律理论的专业人员, 可以再高校开设大量课程。税务机关应当向会计人员提供岗前训练和咨询服务, 并让会计人员迅速提升专业技能素养, 清楚新会计准则和有关法律法规。企业要确立税收思想, 以税收部门和企业为主要对象的要求, 提供培训机会, 在税收核算质量的前提下提升整体效率。

5 结语

综上所述, 企业及国家的财务管理能力由会计实务层次决定。所以要注意培育企业会计人员的专业技能, 完整会计实务的内容。促进我国社会主义经济发展。

摘要：会计学的重要构成是所得税会计, 对我们分析会计收入与应税所得额的差异有重大指导作用。所得税会计与财务会计完全不同, 主要解决商业活动中的应税问题。加大企业所得税会计研究运用问题, 促使企业更快更好的发展。本文分析了中国所得税会计实务应用中存在的问题, 并就如何促进所得税核算的应用提出了一些建议。

关键词：所得税会计,实务,应税