所得税会计问题分析论文提纲

论文题目：基于利润平滑视角的企业所得税会计准则实施效果研究

摘要：从2007年开始,上市公司开始使用所得税会计准则,在这段时间中,所得税会计准则对企业在生产经营各方都产生了一定的影响。而在这些影响当中,有所得税会计准则对企业利润产生的影响,所得税会计准则实施中影响影响企业的利润平滑的因素。基于这些问题,本课题通过研究《企业会计准则第18号——所得税》自发布实施以来所取得的具体效果,立足于所得税会计准则所产生的影响以及利润平滑所产生的影响,基于理论的角度研究了所得税会计准则对利润平滑盈余管理行为所产生的影响,同时通过实证对理论研究所获得的结论进行了验证。 首先,分析研究所得税会计准则和利润平滑的相关理论,理解企业所得税会计的涵义、所得税会计准则的目标以及利润平滑的内涵,从而从业务处理的实质上认为所得税会计是财务会计组成部分,其主要目标为“对企业的财务状况、企业的现金流以及企业的经营成果进行正确反映,对会计准则与税法之间存在的区别进行协调,从而使税收征管单位所需的信息得以满足,降低税收征管单位以及纳税人的纳税调整成本”。分析了所得税会计准则的发展与运用实施,对我国在各个阶段出现所得税会计处理方法的对比,得出在所得税会计处理中资产负债表债务法的优势所在,从而体现资产负债表债务法使用的现实意义。 其次,理论分析企业如何在利润平滑的角度下通过所得税会计准则进行利润平滑。当企业通过所得税会计准则进行利润平滑的时候,企业的利润平滑具体会受到哪些影响因素的影响。通过税负因素、企业规模因素、盈利水平因素、债务契约因素和股权结构因素的分析,来提出假设说明各个因素与利润平滑的正负关系。 最后,当企业通过计提和转回递延所得税资产（负债）,从而使得企业的利润产生变动,从而使企业实现了在对利润进行处理的情况下实施利润平滑。实证研究表明,递延所得税费是进行利润平滑的一种有效措施,也就是对于上市企业的利润平滑行为,通过资产负债表债务法可以发挥明显的增量作用。另外,分析研究了影响利润平滑的主要因素,结果表明以下因素对企业利用递延所得税实施收益平滑具有重要的驱动作用,即企业盈利情况、企业所得税费、企业资产负债率以及企业股权集中度等。

关键词：所得税会计准则;利润平滑;实施效果

学科专业：会计学

摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的与意义

1.2.1 研究目的

1.2.2 研究意义

1.3 国内外研究现状

1.3.1 国外研究现状

1.3.2 国内研究现状

1.4 研究内容与方法

1.4.1 研究内容

1.4.2 研究方法

2 企业所得税会计准则和利润平滑的相关理论

2.1 企业所得税会计及利润平滑基础理论

2.1.1 企业所得税会计的涵义

2.1.2 所得税会计准则的目标

2.1.3 利润平滑的内涵

2.1.4 利润平滑的表现

2.2 企业所得税会计准则的理论基础

2.2.1 收入费用观

2.2.2 资产负债观

2.3 利润平滑的理论基础

2.3.1 经济人的有限理性理论

2.3.2 信息不对称理论

2.3.3 企业行为的机会主义理论

2.3.4 资本市场的有效性理论

2.3.5 契约理论

2.4 本章小结

3 所得税会计准则演变进程及实施情况

3.1 所得税会计准则的演变进程

3.1.1 “利润分配观”阶段

3.1.2 “费用观”阶段

3.2 所得税会计处理方法的比较

3.2.1 应付税款法与纳税影响法的比较

3.2.2 递延法与债务法的比较

3.2.3 资产负债法与利润表债务法的比较

3.3 所得税会计准则实施存在的问题

3.3.1 基本概念晦涩且一致性不足

3.3.2 会计准则与税法间缺乏平衡且差异过多

3.3.3 会计准则非常复杂且企业的应用动力不足

3.3.4 税务与会计人员的综合素质欠佳

3.4 本章小结

4 所得税会计准则实施效果对利润平滑影响的理论分析

4.1 基于利润平滑视角的所得税会计准则实施的方式

4.1.1 通过会计政策变更会计估计变更实现平滑收益目的

4.1.2 通过对递延所得税资产(负债)的确认达到平滑收益目的

4.2 所得税会计准则实施效果对利润平滑的影响因素

4.2.1 降低税负因素

4.2.2 企业规模因素

4.2.3 企业盈利水平因素

4.2.4 债务契约因素

4.2.5 股权结构因素

4.3 本章小结

5 所得税会计准则实施效果对利润平滑影响的实证分析

5.1 实证方法设计

5.1.1 假设建立

5.1.2 研究方法

5.1.3 变量选择

5.1.4 样本选择

5.2 实证分析

5.2.1 描述性统计

5.2.2 相关性分析

5.2.3 多元线性回归分析

5.3 实证结论

5.4 本章小结

6 基于利润平滑视角完善所得税会计准则实施的建议

6.1 完善所得税会计准则实施的措施

6.1.1 增加所得税会计准则相关概念的统一性

6.1.2 正确处理税法与会计准则差异

6.1.3 采用多元化暂时性计算方法

6.1.4 提高会计人员以及税务人员的素质

6.2 优化所得税会计准则实施的影响因素

6.2.1 合理规划所得税税费

6.2.2 适当控制企业规模

6.2.3 适当提高企业盈利水平

6.2.4 合理规划企业资本结构

6.2.5 合理确定企业股权结构

6.3 本章小结

结论

参考文献

致谢