财务共享的建立对企业财务数据的影响分析——以蒙牛乳业为例

经济全球化背景下，企业面临着严峻的竞争形势，而在目前传统会计之下，管理会计职能有限，无法合理地分配和利用资源。随着信息技术的发展成熟，探寻建立一种新的共享模式，有效提高企业生产经营效率，成为现下各企业迫切的需要。共享服务最开始是一个设计理念，而运用在商业模式当中是一次积极的创新。它涉及企业集团的性质、业务流程，影响着会计核算方式和功能。财务共享中心是企业财务组织管理模式的创新，依托信息化大数据处理平台将企业的财务流程集中到统一中心进行处理，从而实现规模效应下的成本降低、标准化流程下的效率提升，同时提高企业的财务管理水平和核心竞争力。目前财务共享中心在国内外得到了快速的成长和发展，全球500强企业当中已有约90%构建了财务共享服务中心，我国有超过70%的企业开始或已经建立财务共享服务中心，可以说，财务共享中心的建立符合了企业的发展趋势，也顺应了时代的要求。

一、财务共享中心的理论研究

财务共享中心理论最早来源于西方的共享服务理论，经历了从理论概念到最终应用于财务领域的过程。20世纪80年代，美国的Fort公司率先采用财务共享服务管理模式，后来该种模式也得到强生、通用电气等企业的关注。21世纪初，财务共享服务中心在欧美等发达国家的应用趋于成熟，之后由于中国市场的扩张，国内的一些跨国公司和大型企业也纷纷开始逐步建设自己的财务共享中心。建立财务共享服务中心需要企业对自身的业务单元进行梳理，然后通过构建一套完整的业务财务数据流转的信息化平台，来实现优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本的目的。财务共享服务中心以信息系统技术为支撑，是一种企业管理模式和财务组织上的变革，在运行当中要求企业做到财务制度与政策相统一，合理配置人力资源。目前学者研究财务共享的理论基础包括组织结构扁平化理论、规模经济理论、流程再造理论和标准化理论等。同时结合文献笔者认为财务共享具备以下一些特点：1.以客户需求为中心2.以提升企业价值和竞争力为目的3.目前一般应用于大型企业或跨国公司。

二、蒙牛乳业财务共享对财务报表的影响分析

（一）蒙牛乳业建立财务共享中心的过程介绍

中国乳品行业对于共享机制的探索是从蒙牛开始。蒙牛企业在2009年首次提出建设财务共享中心构想;在2012年进行了明确的战略和实施计划，对企业信息系统、财务团队、业务流程、部门规划都做了系统而全面的改变，为实施财务共享中心做好充足的基础准备工作。到2015年，企业和企业资源规划的商家一起打造了集团共享财务的资源平台，在这种计算模式之中，成功实现集团共同出资，联合管理财务和国际结算业务流程，并提供电子审批。

2015年11月，蒙牛企业开始启动财务共享中心，其中SAP系统具有财务管理和会计处理双重功能。这一共享中心的出现，让蒙牛企业及其子公司的业务部门们可以集中统一收付结算，基本上可以保证所有业务单位无现金管理。此外，公司内部批准授权流程也在FSSC上面进行，即使是一项复杂的工作流程，其审批到执行都可以一气呵成，在这样的优势之下，明显带动了企业的经营效果。蒙牛集团财务共享中心的建立在蒙牛财务管理中扮演着重要角色。蒙牛集团通过技术创新，将共享服务运用到自己的财务体系当中，这种成熟的商业操作模式，将推动整个行业的进步和发展。

（二）蒙牛乳业实施财务共享中心前后财务数据的基本统计分析

1. 描述性分析

蒙牛企业的财务共享中心从构想的提出到最终正式上线，过程经历了几年的时间，而财务共享中心建立开始的时间节点是在2012年。本文从2012年着手建立财务共享中心开始，选取其前后各六年的财务报表数据，数据来源于东方财富网公布的蒙牛乳业(02319)相关报表，通过对比财务报表当中的资产总额、负债总额、权益总额、营业收入、销售费用、管理费用、财务费用和销售成本数据，分析这些数据的变化趋势，从整体来看财务共享中心的建立对这些财务报表数据影响。分析结果如下图1:

蒙牛企业的资产总额总体呈逐年递增的趋势，从2007年到2011年增长得较为缓慢，从2012年开始，增速变化较大。负债总额总体也是呈逐年递增的趋势，从2007年到2011年增长得较为缓慢，从2012年开始，增长速度变化极快，尤其是在2012年至2013年，增速最快，这可能与建立财务共享中心前期，构建整套系统需要大量的资金投入有关。

企业的权益总额整体也是呈逐年递增的趋势，从2007年到2011年增长得较为缓慢，从2012年开始，增速变化较大。营业收入整体也是呈递增的趋势，但是增速一直比较平缓，每年的变化幅度不是很大。企业的成本和费用整体也是呈递增的趋势，销售成本和销售费用占比最大，财务费用和管理费用占比较小，并且增长的幅度一直也是比较平缓的。

最后，在2012至2013年间，蒙牛企业的资产总额和负债总额经历了最高的增长幅度，涨幅分别为48.15%和65.09%，权益总额增幅为27.15%。营业收入的增长率一直都比较平稳，呈缓慢增长的趋势，说明财务共享中心的建立确实起到了提升运行效率的作用。销售费用的增长率变化的不是很明显，管理费用整体看来自2012年建立财务共享中心以来，增长率在减少，财务费用增长率也在减少，销售成本的增长率也是呈减少的趋势，这说明财务共享中心的建立确实能够帮助企业减少费用与成本的发生，但是管理费用占总体费用比重较小，销售成本和销售费用占总体费用比重较高，随着近些年成本与费用的总体升高，管理费用下降的效果不是很明显。

2. 相关分析与回归分析

本文同时对蒙牛企业的资产、负债、所有者权益、营业收入、销售成本以及三大期间费用进行处理，分别计算出07-12年和13-18年均值，利用spss对它们进行相关分析和回归分析，期望能够找到实施财务共享前后的各报表数据均值之间的关系，并能够通过模型直观地了解财务数据的变化。

(1)相关分析

相关分析反映了两个变量之间相互关联的程度，可以帮助我们分析财务共享前后的各报表数据均值之间的关系。应用spss软件对蒙牛企业实施财务共享前的财务报表数据和实施财务共享后的财务数据作相关分析，计算它们两者之间的相关系数值，计算结果得到：实施财务共享前的财务报表数据和实施财务共享后的财务数据作为两个变量，它们之间在0.01显著性水平(双侧)下高度相关，相关系数达到0.898。

(2)回归分析

通过相关分析可知，实施财务共享前的财务报表数据和实施财务共享后的财务数据作为两个变量，他们之间的相关系数达到了0.898，介于0和1之间，这表明两变量为正相关，且两者之间相关程度非常大。其次确定系数R平方的值0.806，表示建立实施财务共享之前的财务数据可以解释实施财务共享之后数据的80.6%，模型精确，回归效果显著，模型拟合度比较高。

用Anova检验一元线性回归方程的有效性，结果表明回归方程有效，即实施财务共享前的财务报表数据和实施财务共享后的财务数据之间存在线性相关关系。对回归方程的系数进行估计，求得常量a的估计值是65.157，回归系数b1的估计值是1.787，得到一元线性回归方程

三、结论与局限性

从前面的描述性数据分析可以看到，蒙牛乳业建立财务共享中心，确实有利于提升运行效率，同时在减缓费用增幅方面也起到了一些作用，但是由于企业的管理费用占总体费用比重较小，销售成本和销售费用占总体费用比重较高，随着近些年成本与费用的总体升高，管理费用下降的效果不是很明显。然后从相关分析和回归分析可以看出，把蒙牛企业实施财务共享前的财务报表数据和实施财务共享后的财务数据作为两变量，相关系数为0.898，相关程度较大。把实施财务共享前后报表数据均值作为因变量和自变量，对两变量进行回归分析，得到一元线性回归方程为，说明蒙牛乳业实施财务共享之后，从整体来看财务报表相关数据均值的变化处在较为合理的增长范围之中。本文也有一些局限性，文本的样本是一个个例，从企业规模和性质上来看存在一些特殊性，所以可能会影响探讨建立财务共享中心前后相关财务数据的关系结果。其次，由于财务共享实施的效果可能需要一定的时间才能表现出来，而本文只截取了蒙牛乳业股份有限公司2007-2018年度财务报表的部分数据，在数据选取上缺乏广泛性，忽略了建立财务共享中心后对企业部分财务数据所带来的长期影响。

摘要：财务共享中心是依托于现代的大数据平台和互联网技术形成的一种新型会计和报告业务管理方式,对企业的财务管理和会计核算方面都产生着重大的影响。本文介绍了财务共享中心的理论基础,以蒙牛乳业建立财务共享中心为案例,基于蒙牛乳业(02319)2007年至2018年财务报表的部分数据,运用描述性分析,并通过spss运用相关分析和回归分析方法,发现蒙牛乳业实施财务共享中心前后部分财务数据均值呈现正相关关系,并且从回归方程可以得出,蒙牛乳业实施财务共享之后,从整体来看财务报表相关数据均值的变化处在较为合理的增长范围之中。

关键词：财务共享中心,财务数据,影响分析

参考文献

[1] 杨帆.基于企业数据挖掘的财务共享中心优化研究[D].西南财经大学,2018.

[2] 张茜.“大数据”时代企业财务共享服务研究[J].时代金融,2019(18):72-73.

[3] 郑光新.财务共享模式下企业内部审计研究[D].湖北经济学院,2019.