企业所得税纳税筹划方法略谈

2022-09-10

1 引言

缴纳所得税, 是企业精英中的一项重要内容, 也是政府发挥行政职能, 对企业进行调控和管理的基本方法, 通过纳税, 企业也能够展现其社会价值。国家对企业征收的所得税有着明确的法律规定, 即确定收税的基本额度和征收时间等。然而, 有很多企业因为经营问题, 在缴纳所得税之后所剩的利润非常少, 有些甚至出现资金周转不良的状况, 这意味着企业需要对所得税的纳税方法进行筹划, 在法律允许的条件下, 减轻企业的纳税负担, 实现企业的良好发展。

2 企业所得税筹划方法的基本思路

纳税筹划是在目前的市场经济环境下产生的, 目的在于使企业在所得税缴纳方面尽量做到科学、有效, 并且能够使企业的缴税负担减缓。我国法律对企业所得税的缴纳进行了基本的规定, 其中也有部分是企业所得税税款减少的规定, 在法律允许的范围内进行筹划, 是最基本的思路。纳税筹划属于税前行为, 可能影响到企业的经营和发展, 因此具有一定的风险性, 企业需要对此进行风险规避, 这是第二个思路。企业所得税由很多种条件共同形成, 因此进行纳税筹划应从企业经营的全部内容去考虑、综合筹划, 是第三个思路。在这三条思路的指引下, 企业就能够进行所得税纳税筹划, 具体方法如下。

3 企业所得税纳税筹划方法

3.1 以资产为基础进行纳税筹划

新颁布的税法将企业所得税缴纳的条件进行了详细的描述, 其中规定, 对生物药品制造业, 专用设备制造业, 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业, 计算机、通信等行业企业, 2014年1月1日后购进的固定资产 (包括自行建造) , 允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限, 或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。这说明企业如果能够提供固定资产折旧报告, 可以适当减免税款, 因此, 企业可以在纳税筹划中, 将固定资产核查作为重要的一项内容, 在所得税缴纳日期前, 向有关部门提供完备的资料, 以固定资产折旧为切入点, 减免所得税;中小企业缴纳所得税的基本税点为20%, 相关法律对中小企业的规模进行严格规定, 其中一项是“企业总资产小于3000万”, 如果企业资产超过30000万, 则不能按照中小企业纳税的税点缴纳所得税。因此, 企业需要时刻对资产进行核查和分析, 剔除其中不必要的部分, 优化资产结构, 这也是纳税筹划的方法之一。

3.2 以企业经营规模为基础进行纳税筹划

我国税法和相关法律对企业所得税的纳税条件进行规定, 其中有关于企业资产的部分, 其中, 对企业应缴纳的所得税定义为企业的年收入总额减去各项不计入税收项目之后的额度, 视为所得税基本税款, 中小企业经营收入达到30万元, 税率为25%, 29万元以下的税率为20%, 这意味着, 企业的经营所得控制在30万元以内, 就可以依法减免5%的税款。因此, 企业应将营业额考虑到纳税筹划中;此外, 相关法律还规定, 在职员工不超过100人的企业为中小企业, 企业所得税的基本税点为20%, 即企业可以通过控制员工人数来适当减免所得税。例如, 及时核查员工的劳动合同, 与劳动合同到期或者临期的低绩效员工解除劳动合同等。企业在税收筹划的时候需要结合自身的特点, 综合考虑企业人数、资产数、年度应缴纳所得税来进行税收筹划, 通过合理规划企业的发展规模和企业员工数量来减轻企业的税负。

3.3 以企业成本投入为基础进行纳税筹划

企业生产经营对社会环境造成一定的影响, 这其中既包括人文环境, 也包括自然环境, 而企业的社会价值也体现在企业对社会环境发展的积极作用方面。对此, 我国相关法律在企业所得税缴纳方面进行了规定。在自然环境保护方面, 公司购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备, 可以享受税额抵免的优惠, 购置专用设备的投资额的10%可以从公司当年的应纳税额中抵免。从这个角度来看, 企业在进行成本投入时, 可以考虑对高科技设备进行投入, 不仅可以提高生产效率, 还可以进行资产优化、同时实现折旧减税和环保减税;在人文环境保护方面, 相关法律规定, 企业招聘并使用残疾人, 可以按照薪酬的100%加计扣除, 扣除项目金额变大意味着所得税起征金额减少。因此, 企业在人力成本投入方面, 可以选择在某些特殊岗位使用残疾人, 不仅能够缓解社会保障方面压力, 也可以达到减税的目的。

4 结语

综上所述, 能够实现企业所得税减免的方法还有很多, 企业想要进行所得税筹划, 需要从企业自身经营的现实状况和经营特征角度考虑。在应用所得税筹划方法时, 企业需要注意以下两点:第一, 财务部门以及企业高层管理者应熟读税法, 对所得税缴纳条款中不清晰、不明确, 难以理解透彻的条款, 应咨询专业法律人士予以解读, 不能凭自己的理解进行企业经营调整, 以防达不到减税的目的;第二, 纳税筹划方法中有很多是关于企业资本、成本应用的, 这需要企业的财务管理部门具有足够强大的财务预算和结算的能力, 提升财务部门工作技能也是十分必要的。

摘要：本文对企业所得税筹划基本思路进行分析, 从资产状况、经营规模和成本投入三方面, 对企业进行纳税筹划所使用的方法进行讨论, 并对企业经营和纳税提出相关建议。

关键词：企业所得税,纳税,方法