工程企业财务业务分析

第一篇：工程企业财务业务分析

工程财务决算审计业务约定书

审计业务约定书

甲方： 乙方：

兹由甲方委托乙方进行 基本建设竣工决算审计，经双方协商，达成以下约定：

一、业务范围与审计目标

(一)乙方接受甲方委托，对甲方 基本建设竣工决算及有关的文件资料进行审计。

(二)乙方将根据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》对甲方上述工程决算编制的真实性、合法性、完整性，工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况，交付使用资产情况实施必要的审计程序，在上述审计的基础上，对工程项目实际造价及建设成果发表审计意见。

二、甲方的责任和义务

(一) 甲方的责任

1、合理编制并充分披露基本建设工程决算，保证工程决算及相关资料的真实、合法、完整。

(二) 甲方的义务

1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他相关资料，并保证所提供的资料的真实性和完整性。

2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和其他有关信息。

3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

4、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。

5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任和义务

(一)乙方的责任

1、按照财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的要求进行审核，出具审计报告，并保证其真实性、合法性、

(二)乙方的义务

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八、终止条款

(一)如果根据乙方的职业道德极其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。

(二)在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。

九、违约责任

甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

十、适用法律和争议解决

本约定书所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议(包括关于本约定书条款的存在、效力或终止之后果)，双方选择以下第( )种解决方式：

(一)向有管辖权的人民法院提起诉讼;

(二)提交 仲裁委员会仲裁。 十

一、双方对其他有关事项的约定

甲方(签章)： 乙方(签章)：

代表(签章)： 代表(签章)：

地址： 地址： 电话： 电话： 邮编： 邮编： 日期： 日期：

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第二篇：生产企业进出口业务财务处理

第一讲购进货物的核算

一、采购国内原材料。

1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录：

借：材料采购

应交税金-应缴增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付帐款等)

2、对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，作如下会计分录：

借：应交税金-应缴增值税(进项税额)

贷：材料采购

3、原材料入库时，作如下会计分录：

借：原材料

贷：材料采购

二、进口原材料。

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口

单证，作如下会计分录：

借：材料采购-进料加工-××材料名称56

贷：应付外汇帐款(或银行存款)

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：

借：材料采购-进料加工-××材料名称

贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：

借：材料采购-进料加工-××材料名称

贷：应交税金-应交进口关税

-应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录： 借：应交税金-应交进口关税

-应交进口增值税

-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：

借：原材料-进料加工-××商品名称

贷：材料采购-进料加工-××商品名称

第二讲 外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。

一购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:

借：材料采购

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款)

验收入库后，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：

借：委托加工材料

贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录：借：委托加工材料

应交税金--应交增值税(进项税)

贷：银行存款(应付账款)

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：委托加工材料

第三讲 销售业务的核算

一、内销货物处理

借：银行存款(应收账款)

贷：产品销售收入

应交税金--应交增值税(销项税)

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数

三、一般贸易的核算

1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：

借：应收外汇账款

贷：产品销售收入-一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：

借：汇兑损益

银行存款

贷：应收外汇账款-客户名称(美元，人民币)

2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：

借：产品销售成本-一般贸易出口

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。

A.暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：

借：产品销售收入--一般贸易出口(红字)

贷：银行存款

B.在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：借：产品销售收入--一般贸易出口(红字)

贷：银行存款

同时：

借;产品销售成本--一般贸易出口(红字)

贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字)

第四讲 进料加工贸易的核算

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算"免税核销进口料件组成计税价格"，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工"不得抵扣税额抵减额"。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额"作如下会计分录：

借;产品销售成本--一般贸易出口(红字)

贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字)

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的"不得抵扣税额抵减额"作如下会计分录：

借;产品销售成本--一般贸易出口(红字)

贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字)

对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录

第五节 来料加工贸易的核算

出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。

一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款(工缴费部分)

贷：产品销售收入--(来料加工)

二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款(工缴费部分)

应付外汇账款(合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价)

贷：产品销售收入--来料加工(原辅料及加工)

三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与(1)或(2)一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。

A、不作价。在发出加工时作如下会计分录：

借：拔出来料-加工 厂名-来料名(只核算数量)

贷：外商来料-国外客户名-来料名(只核算数量)

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：

借：产品销售成本-来料加工

贷：银行存款(应付账款)

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量)

贷：外商来料-国外客户名-来料名(只核算数量)

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：

借：产品销售成本-来料加工

贷：银行存款(应付账款)

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量)

贷：拔出来料-加工 厂名-来料名(核算原料规定耗用数量)

B、作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有"来料加工"戳 记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：

借：应收账款-来料加工厂

贷：原材料-国外客户名-来料名称

加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有"来料加工"戳记的入库单作如下会计分录：

借：库存商品-国外客户名-加工成品名

贷：应收账-来料加工厂(按规定应耗用的原料成本)

应付账-来料加工厂(加工费，如外币按入库日汇率)

四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：

借：产品销售成本-来料加工

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

第三篇：12 企业财务业务一体化方案

财务库存工资模块功能介绍

1.总账

企业的总账处理业务流程基本如下：制单──审核──记账──查账──结账。 为了加强企业财务管理，系统提供了多种辅助核算形式：

 需要对客户(供应商)进行管理时，可以选择“往来”辅助核算方法;  需要对各级部门进行管理时，可以选择“部门”辅助核算方法;  需要对个人往来借款进行管理时，可以选择“个人往来”辅助核算方法;  如果企业还存在其他特殊的管理要求，可以通过“项目管理”辅助核算方法来实现。

2.工资管理

工资管理系统可为不同工资核算类型的企业提供解决方案：  所有人员统一工资核算的企业

 分别对在职人员、退休人员、离休人员进行核算的企业  分别对正式工、临时工进行核算的企业  每月进行多次工资发放，月末统一核算的企业

 在不同地区有分支机构，而由总管机构统一进行工资核算的企业

其中，普通工资核算管理，即企业中所有人员的工资统一管理，人员的工资项目、工资计算公式全部相同，则可按下列方法建立工资管理系统：

 安装工资管理系统

 设置工资账的参数(选择单个工资类别)  设置部门

 设置工资项目、银行名称和账号长度、设置人员类别  录入人员档案  设置工资计算公式  录入工资数据  进行其它业务处理

3.报表

UFO与其他电子表软件的最大区别在于它是真正的三维立体表，在此基础上提供了丰

富的实用功能，完全实现了三维立体表的四维处理能力。

 制作报表的基本流程 第一步

启动UFO，建立报表 第二步

设计报表的格式;

第三步

定义各类公式，UFO有三类公式：计算公式(单元公式)、审核公式、舍位平衡公式，公式的定义在格式状态下进行;

第四步

报表数据处理，报表格式和报表中的各类公式定义好之后，就可以录入数据并进行处理了。报表数据处理在数据状态下进行。

第五步

报表图形处理，选取报表数据后可以制作各种图形，如直方图、圆饼图、折线图、面积图、立体图。

第六步

打印报表。  UFO二次开发

UFO有强大的二次开发功能，熟练使用UFO后，可以利用UFO进行二次开发。 UFO提供了由函数、命令、变量和语句组成的语言系统，可以在命令窗中输入命令来代替菜单操作;可以点取[工具]菜单中的[二次开发]打开“UFOEDIT”窗口，在其中编制批命令文件和自定义菜单，从而开发出适合本企业的专用系统。

4.库存管理

4.1应用角色

库存管理的主要应用角色包括：物资管理人员、库房管理人员、仓库统计员、仓库主管。

4.2库存管理业务流程

库存管理处理的主要业务包括采购入库、生产领料以及销售出库三类业务，下面分别系统中这三类业务流程进行分析。

采购入库业务流程

采购部检验科仓库财务部采购订单到货单质检检验单验收入库入库单审核记帐生产领料业务流程

计调部仓库车间生产计划审核补料备料计划备料生产过程材料有损耗发料工序领料单签收库存台帐生产用料月末假退料3

销售出库业务流程

销售部仓库运输部财务部发货通知单仓库是否到发货日包装发货出库单运输审核记帐库存台帐4.3具体业务分析

工业企业主要涉及采购入库、材料出库、限额领料或配比出库、产成品入库、销售出库、调拨、盘点、远程应用等几种业务。

 采购入库：处理原材料采购业务，记录原材料到货质检后验收入库的情况。

 材料出库：反映车间生产领料情况。记录每个车间的材料耗用量，是计算产成品成本的依据。

 限额领料或配比出库：根据下达的生产计划形成领料计划，根据生产情况控制发料，以达到进行成本控制的目的。

 产成品入库：记录车间生产完工后，产成品验收入库的情况。  销售出库：记录成品销售后的出库情况。

 调拨：记录原材料库与原材料库之间，或成品库与成品库之间的转库业务。

 盘点：仓库定期或不定期的对原材料或成品进行盘点，以防止库房保管不善造成的损失。  远程应用：解决远程仓库与总部或远程仓库之间的数据传输问题。

4.4库存管理控制方法

在库存管理系统中，提供以下库存控制解决方案：  出库跟踪入库

通过出库跟踪入库，实现供应商全程跟踪，以便管理供应商的库存;并可实现存货全程追索及库龄分析

 保质期管理

对存货的失效日期进行监控：对过期、到期的存货进行报警，并对即将过期的存货进行预警。

 安全库存预警

对高于或低于安全库存的存货进行报警。  超储短缺报警

对超过最高储量或低于最低储量的存货进行报警。  呆滞积压报警

按用户设置的存货的呆滞积压的标准(周转率)，对呆滞的存货和积压的存货进行报警。 超限额领料报警：限额领料单分单出库后的累计总数超过出库计划数，系统进行报警。  可用量控制

对存货的各种状态的库存量进行管理，用户可自定义项可用量的控制公式，并可按时间对可用量进行展望。可设置现存量更新的时点，单据保存或审核时更新现存量。

 完善的权限控制

可按仓库、部门、存货、货位及操作员进行权限控制。 4.5库存管理优势功能

 支持限额领料、配比出库、组装、拆卸、形态转换等业务  完善的权限控制，支持按仓库、部门、存货、货位进行权限控制

 可用量控制：对存货的各种状态的库存量进行管理，用户可自定义项可用量的控制公式，并可按时间对可用量进行展望。可设置现存量更新的时点，单据保存或审核时更新现存量。

 多计量单位，对变动换算率和固定换算率的分别进行处理。固定换算率支持多计量单位，用户可设置采购、销售及库存的计量单位。

 批次管理：完善的批次跟踪，可按批号先进先出或近效期先出两种方式自动确定批号。  保质期管理：对存货的生产日期、保质期及失效日期进行管理，对要过保质的存货自动预警并对失效的存货在出库时自动报警。

 出库跟踪入库：通过出库跟踪入库，实现供应商全程跟踪，以便管理供应商的库存;并可实现存货全程追索及库龄分析。

 货位管理：货位分级次，可管理固定货位和动态货位，并可对危险品进行单独存放，并可根据货位的优先级次自动分配货位。

 不合格品管理：对检验后的不合格品的产生及处理情况进行管理。

 条形码管理：对日常的出入库业务及盘点业务，可利用条形码进行扫描采集数据，增加库存的准确性，反映库存的速度。

 序列号管理：对单品进行严格的跟踪，也可利用条形码技术进行扫描采集数据。通过序列号跟踪，实现管理单品的来源(如供应商)和去向(如客户)。

 配比出库、限额领料单：工业企业可根据生产订单自动配比出库或生成限额领料单分次领料。

 盘点：完善的盘点功能，可进行循环周期盘点，系统根据各存货的盘点周期自动生成盘点表。

5.存货核算

5.1应用角色

 存货会计：主要完成系统中出入库成本计算工作及查询账表。  成本会计：主要完成系统中的存货出库成本汇总分析工作。  财务主管：分析企业存货成本。

5.2存货核算业务流程 采购入库业务流程：

采购部财务部采购入库单否发票是否到月末暂估入库是采购发票记帐采购结算月末结存货明帐细帐下月初回冲

报帐记帐6

发出商品业务流程：

销售部仓库财务部发出商品发货单仓库收款结算发货发票出库单审核审核库存台帐库存商品转到发出商品库存商品明细帐发出商品明细帐结转销售成本记帐

5.3存货核算模式

工业企业主要使用采购入库、材料出库、产成品入库、销售出库等几种单据，原材料使用计划价或移动平均计价方式，产成品使用全月平均计价方式。 同时，工业企业存货核算在支持常规存货出算模式的基础上，支持自由项核算、发出商品核算、假退料核算以及存货暂估处理。 普通核算模式：根据采购成本，确定存货入库成本并记入存货明细账，材料出库时，根据所选存货计价方式，核算出库成本，并登记存货明细账; 自由项核算：提供按自由项核算成本的功能，用户可在存货核算选择每一存货要核算的自由项，则计算成本时就要按存货+自由项进行核算。 发出商品核算：委托代销发货单及发出商品发货单都可在存货进行记账，使存货从库存商品科目记入分期收款发出商品或委托代销发出商品科目，发货单结算生成发票后，存货再

根据发票记账，结算销售成本，即从分期收款发出商品或委托代销发出商品科目转出，记入销售成本科目。 假退料核算：工业企业在生产过程中，经常会出现车间于月末进行假退料的情况，在存货核算可录入假退料单，假退料单可参照材料出库单生成。下月初(即月末结账时)根据假退料单自动生成领料单，领料单与假退料单基本一样，只是符号相反。 暂估核算：出现货到票未到的情况时，支持存货暂估入库处理。货物到达时，对货品价格进行暂估入库处理，此后，用户可按自己的需要进行不同的处理：月初回冲、单到回冲、单到补差。

5.4存货核算优势功能  支持假退料的处理及核算;

 支持零成本出入库，实现对赠送存货、随货零配件进行核算;

 支持运费的分摊，而且在运费没有分摊的模式下，可以根据不同计价方式采用不同处理方式尽量使成本更加准确;

 存货核算有特殊单据记账功能，对调拨、组装、拆卸、形态转换形成的出入库单按企业不同的要求有不同的处理方式;

 存货核算可对全月平均、移动平均、计划价、售价进行单价、差异率进行控制，对超过最高最低单价或差异率的存货可自动报警并进行相应处理;

 根据新会计制度要求，支持按月、季或年对存货计提跌价准备并进行相应的财务核算

5.5集成应用方案

库存管理各种出入库单据暂估入库单出入库成本采购管理暂估成本产成品成本销售发票发出商品发货单委托代销发货单存货核算销售成本材料耗用情况销售管理凭证对帐成本核算

总帐 存货核算系统对库存系统的各种出入库单据进行记账，核算出入库成本。并定期与库存系统核对数据。  存货核算系统根据采购系统采购入库单的状态进行相应处理：货到票未到时，对存货进行暂估入库，发票到后，对暂估入库成本进行回冲处理。

 存货核算系统可根据销售系统开具的销售发票记账，结转销售成本，为销售系统统计销售毛利提供成本数据。

 存货核算系统为成本核算系统提供生产的各种产成品所耗用的原材料的情况。成本系统为存货核算提供产成品成本。

 存货核算系统对各种出入库单据制单，生成的凭证作为总账记账的依据。并定期与总账系统核对数据。

第四篇：工程总承包财务相关业务流程及要求

一、签订合同注意事项

1、工程总承包项目如含设计，设计费的金额应在合同总价中予以明确标出。

2、工程总承包项目如含设备采购，总包方与业主应单独签订设备采购金额。总包方与设备供应方签订分包合同时应注明供应方必须提供增值税专用发票。

3、合同中应注明：业主按合同总额及一定比例支付给总包方预付款时，总包方应提供加盖财务专用章的收据;在支付进度款时，应提供加盖发票专用章的发票。总包方按分包合同总额及一定比例支付给分包方预付款时，分包方应提供加盖财务专用章的收据;在支付进度款时，建安分包方先提供加盖财务专用章的收据，然后协助总包方到当地税务局开具发票，设备分包方则直接提供加盖发票专用章的增值税专用发票。

二、工程完工进度结算及工程款支付

1、工程完工进度结算表

(1)、工程完工进度结算表包括：设计完工进度表、建筑施工完工进度表、设备安装完工进度表、其他零星工程进度表。

(2)、工程完工进度结算表要求：

分包方报总包方的：由分包方编制，分包方项目负责人签字加盖公章后报总包方项目部审核;总包方项目部负责人签字并加盖项目部公章。

总包方报业主的：由总包方编制，总包方项目部负责人签字并加盖公章后报送监理方审核，监理方审核后签字并加盖公章报送业主，业主负责人签字并加盖公章，

(3)、时间要求：

每月15号前将上一个月工程结算表报院财务部。

2、预付款、工程进度款、设备款的支付

(1)、项目部填写统一格式的“付款审批单”。

(2)、项目经理签字后传真至工程项目管理部办事员。

(3)、工程项目管理部办事员拿“付款审批单”找财务部各项目财务负责人核对工程进度，累计已付款金额，收款方单位名称、开户行、账号，核对无误后由财务部各项目负责人签字。

(4)、工程项目管理部办事员拿财务部各项目负责人签字的“付款审批单”找工程项目管理部负责人签字、分管副院长签字。

(5)、工程项目管理部办事员拿签字手续完善后的“付款审批单”找财务部负责人填写汇款申请单，由出纳办理汇款。

三、发票及完税规定

1、工程总承包项目中的设计费发票由设计方在机构所在地开具技术服务发票并缴纳营业税，如由我院自行承揽设计，则有我公司开具技术服务发票并缴纳营业税。

2、工程总承包项目中的设备款，由设备供应方给总包方按合同规定的时点提供增值税专用发票和增值税抵扣联，并在发票联上加盖供应方发票专用章;总包方给业主按总包合同规定时点提供增值税专

用发票，并在发票联上加盖总包方发票专用章。

3、工程总承包项目中的建安部份按税法规定总包方为扣缴义务人，分包方的税金及附加由总包方代扣代缴，并由总包方在项目所在地税务局开具建安发票并缴纳营业税金及附加，具体流程如下：

(1)、总包方与分包方都需提供的资料：

营业执照副本、地税税务登记证副本、法人身份证、组织机构代码证、合同，以上资料各提供复印件两份。外出施工许可证明，提供原件三份。

分包方资料由各项目负责人在各分包合同开工时收集并提供给资产财务部;总包方资料由资产财务部负责收集整理，两方资料收集后由资产财务部到项目所在地税务局外出经营许可登记。

(2)、每月工程结算后，按业主批复的结算金额，由总包方财务人员与分包方财务人员一起到项目所在地开具发票及税票。具体如下：

与业主的：由总包方按业主批复的工程结算金额，在税务局开具发票，并缴纳税款。该发票第二联即发票联由总包方加盖公章后交给业主，第三联为总包方的记账联。

与分包方：总包方提供每次结算总额中各分包单位工程款结算明细表，由当地税务局按明细表中的分包方名称和金额开具发票和中华人民共和国代扣代缴完税凭证，各分包方将税务局代开发票的第二联即发票联加盖发票专用章后交给总包方，第三联为分包方的记账联。 注意事项：

代扣代缴完税凭证中扣缴义务人为总包方，纳税义务人为各分包单位。

支付各单位工程进度款时，应扣除代扣代税费。

四、内部管理规定

1、备用金的借支：项目点零星支出由项目经理在财务借支备用金，按需回公司资产财务部报销，但每年12月31日前必须到财务销帐，如仍需要，重新办理借支手续。

2、设备管理：

工程总承包中采购的设备，制度规定应按库存商品管理。项目部在收到供应商提供的设备时，填写库存商品入库单，一式三联，第二联即财务记账联交财务入账;在设备安装时，填写库存商品出库单，一式三联，第二联即财务记账联交财务入账。

要求：入库单、出库单上必须有经办人、货物管理人、项目负责人签字。项目部货物管理人应登记设备台账并接受财务部对账。

3、台账、往来单据的管理及对账

资产财务部按项目建立台账，并按项目指定专人负责，各项目点也应指定专人登记工程台账，并按月与资产财务部指定人员对账，往来台账。

第五篇：企业财务业务一体化进程再提速

企业会计信息化新规出台系列报道之四

内控与信息化或将加速融合

作者： ■本报记者宫莹 来源： 中国会计报 字数： 1961 对于企业内控与会计信息化的融合，财政部近日发布新规再次予以重点强调。

今年1月6日起，财政部发布的《企业会计信息化工作规范》已开始实施。新规中提出这样的要求：企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。

这意味着，企业内控与会计信息化的融合或将加速。

内控与信息化的“嵌入式”融合

“如果把企业内控和会计信息化比作两个环，那么这两个环是有„交集‟的，像奥运五环一样。”北京慧点科技有限公司副总裁兼风险管理与控制事业部总经理李庆这样诠释企业内控与会计信息化的关系。

“新规对内控的要求，是将内控嵌入式地引入具体的领域。”李庆说，比如，按照新规要求，资金使用、财务报销等的具体内控要求就要嵌入信息化流程。对于资金的使用和费用报销，很容易设定控制点，比如什么金额以内要有什么授权、多少金额以上需要哪一级领导或部门审核，尤其需要注意的是，审核的人不能审核自己提交的申请，要尽量进行跨部门审核控制等。

控制点确定以后，企业可以将这些规定融入会计信息化流程，让系统进行自动审查，这既减少了因理解不到位、失职等人为因素而产生的内控未执行到位的风险，也提高了内控落地的效率。

开展会计信息化，对于内控而言是好事。据李庆介绍，前些年企业内控偏向于制定制度和手册，偏向于管理架构和手工上的改变，而实施会计信息化之后，可以把很多原来的手工工作变成一个自动化的过程。管理效率提高了，内控落地也就更加精细了。比如，与IT结合之后，中国移动的内控管理水平大幅提高了。

“因此，信息化与内控相互促进，信息化提高了内控的效率，内控通过会计信息化过程更加具体地落地。”李庆说。

云计算等新技术下的内控

当远程、云计算等新技术和新资源在企业植入时，企业内控的变化也正在悄然进行中。

“对于远程、云计算等新技术的应用，新规也进行了明确规定，这也显示了此规范的及时性和先进性。”中南财经政法大学会计学院教授张慧德说。

在会计信息化环境下，数据处理日趋集中化、自动化、关联化、流程化，一个数据的错误会从一个环节蔓延到其他环节，最终导致整个系统的数据失真。所以，信息化程度越高的企业，内控越显重要。

对此，企业的内部控制体系要通过系统的实时控制和专业人才的规划，进行重新规划、设计和定义，从组织、制度、稽核监控规则、岗位设置、权限设定、流程梳理再造、安全保障、人员培训等各方面考虑，建立完善的内部控制制度和管理制度体系。这也将是企业和软件供应商共同努力的方向。

对于内控落地，远程、云计算等新技术在一定程度上起到了促进作用。

对此，中航工业北京航空制造工程研究所的会计主管彭智佳感触很深：“云计算信息化技术可以强化企业内部控制。我曾经运用数理模型和计量方法分析比较使用XBRL技术与否的公司在在信息透明度方面的差异。”彭智佳的实证研究结果表明，使用XBRL的公司其信息透明度更高，能够一定程度消除信息不对称，让投资者更明晰地了解企业境况，对企业内控能够起到一定的强化推进作用。

其实，对于一般中小企业来讲，没有这些新技术，内控与信息化的融合不会有太大影响。而 对于超大型企业来讲，这些新技术可以大大提高工作效率。比如,对于中国移动来说，如果没有好的系统支撑，有些业务就要全国各地地跑。采用云计算技术之后，有些软件还可以放在云里面。实际上对企业来讲，把一些系统融合在一起，可以充分发挥内控对一些超大型企业管理水平的提升作用。

大数据时代内控

大数据时代，企业的风险防范大有可为。

“风险和内控紧密相连。做得好的内控，首先要结合数据、经验识别出风险点。也就是风险管理涉及的风险点，可以作为企业内控的切入点之一。而通过企业内控，可以让企业识别出来的风险尽量少地发生。”李庆说，比如，生产制造型企业特别关注物料的需求计划的偏差，企业可以通过一年物料数据和实际数据的偏差，建立物料需求计划的分析模型，并结合这样的模型，明确每月每季度风险偏好的控制目标，来看当前的风险情况怎么样，从而降低物料管理成本，最大化地实现已有物料的价值，这些都要靠已有数据和模型在信息系统中的应用。

目前，我国很多大型企业积累了相当多的生产、经营管理等方面的数据。而企业经营管理中的风险点的识别，可以来源于对以往的大数据、经验的分析。

“可以结合企业已有数据和风险管理模型，告诉企业在哪些地方有风险、哪个点需要特别控制。另外，企业可以通过大数据计算出结果，并展示给财务负责人，以便结合信息化手段做自动化的内控处理。”李庆说。

总之，大数据时代的企业风险内控将更加深入，这有助于大幅提升企业在风险内控结合方面的管理水平，让企业的风险管理更及时、更深入，让企业内控更有效落地，最终促进企业经营目标的达成。

企业会计信息化新规出台系列报道之二

我国企业试建财务共享服务中心

作者： ■本报记者刘安天 来源： 中国会计报 字数： 2438 财务共享服务中心作为一种新的财务管理模式已在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起与推广。根据欧洲的一项调查，30多家在欧洲建立财务共享服务中心的跨国公司平均降低了30%的财务运作成本。

财政部日前发布的《企业会计信息化工作规范》明确要求：“分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心”。这项规定为我国企业探索建立财务共享服务中心提供了政策支持。

记者从采访中了解到，企业建立财务共享服务中心是今后发展的 方向，但有多名专家表示，企业建立财务共享中心任重而道远。

坚实的基础工作

随着国内企业集团化、国际化的发展，越来越多的企业希望把内部不同的事业单元之间相同的、重复设置的财务流程集中拿到独立的共享中心进行处理。也因此，财务共享服务中心的建立是企业发展过程中的大趋势。

中国电信集团公司创新业务事业部财务负责人李志杰告诉记者，财务共享服务中心引领企业发展的三个趋势：第一是市场化，这种市场化指的是企业内部的市场化，可以提高资源配置效率和增强核心竞争力;第二是集约化，像中 国电信目前已经实现了全国31个省市区之间的共享，今后将逐步建立全国共享，形成全国的“一本账”;第三是互联网化，从传统的会计电算化到今天的云计算、大数据，财务共享服务中心使得企业的成本更加可控、企业战略的支撑更加有力、整个企业的发展更加有弹性。

中海油进出口公司财务总监侯晓告诉记者：“财务共享中心在企业中发挥的主要作用体现在四个方面：一是强化内部控制及风险管理;二是优化财务流程，提高对业务支持的效率和标准化;三是有效降低成本;四是提升财务部门能力，实现财务管理转型。”从上述四个方面看，对于需要建立财务共享服务中心的大型 企业来说，基础性工作的扎实程度就显得格外重要。记者了解到，国内有企业因为基础网络建设的耽误导致了整个财务共享服务中心的建设受阻。

从现阶段来看，企业建立财务共享服务中心的外部条件基本已经完善，国家为企业提供了政策上的支持。因此，财务共享服务中心的建立就需要企业进一步完善内部的基础性工作。

在这一点上，侯晓表示，从企业内部来说，做好完善的流程梳理和制度建设，形成较好的顶层设计和服务模式，并且提供必要的信息技术支持，显得尤为重要。

具体来看，李志杰认为，基础性的工作包括两方面内容：“首先从财务会计本身来看，财务共享 服务中心主要是解决集团企业财务点多面广的问题，因此日常的会计核算、报账等工作需要更加精细和高效，尤其应该将重点放在远程报账和共享核算方面;第二应该注重从企业战略层面做好顶层设计，重点包括主要职责流程重组、主要风险点管控、财务人员转型以及数据库建设等。” 企业组织架构的革新 每一次制度的更新从一定意义上说都是思维理念的革新，这一次同样也不例外。从上述基础性工作的意义上看，企业建立财务共享服务中心最核心的基础性工作就是组织架构的革新。

大唐电信科技股份有限公司财务总监薛贵对上述论点表示认同。他认为，财务共享服务中心的建设对企业来说是一次财务管理的变革，继而会引发企业在整个管理层面的变革。财务共享中心的背后是财权的统一以及企业资金和资源的集中管理。为此，企业在决策体制和组织架构方面必须做出相应的变革。

某制造类企业财务负责人在接受记者采访时表示，财务共享服务中心这一概念的提出会使得我国企业在组织架构上做出相应的改变，这将为我国企业将来的改革之路奠定一定的基础。但是，建立财务共享服务中心将会受到一定的阻力。

上述负责人告诉记者：“从国外的一些先进经验来看，财务共享服务中心是一个数据大集中、大管理的财务管控模式。以制造类企业为例来看，其组织架构分为三层：上层是集团企业的核心管理层，中层是共享中心，下层是最基础的制造单元。”“如果借鉴这种模式，其对我国企业的冲击力太大。”上述负责人表示，“用通俗的话说就是„削藩‟。原来集团下属的企业都是各自为政的，相当于„王爷‟，现在搞共享中心，都集中起来了，意味着有一部分„王爷‟的权力被收回了。

这肯定会遇到相当大的阻力。”针对这个问题，侯晓表示，企业财务共享服务中心的建立可以先从局部开始试点，然后逐步推广开来。从目前的情况上来看，国内有部分企业已经开始这样做了，其主要做法是将固定资产、研发费用等便于集中管理的内容先行做小范围的集中共享。对于这种温和的渐进式的改革会给企业建立财务共享服务中心带来怎样的影响，本报将持续关注。

财务人员需转型

财务共享服务中心的建立给企业所带来的不仅是组织架构的变革，更重要的是将促进财务慢慢地从企业战略高度帮助企业实现经营目标的角色存在于业务流程当中。这是财务共享服务中心所带来的根本理念的革新。

这也就意味着，以CFO为首的企业财务人员队伍需要尽快转型，从普通财务人员转型成为战略财务人员。否则，财务人员不能适应财务共享服务中心所提出的新的要求。因为财务共享中心将使财务从简单的会计核算向以业务运营管控和价值创造的方向转变。

侯晓表示，CFO在财务共享中心建设和运营中应该扮演设计者和推动者的角色，即CFO应该从顶层把握好共享中心的设计，使共享中心能够符合企业的预期效果，同时在建立共享中心过程中应协调不同部门、不同层级之间的关系，助推共享中心的建立和运营。

李志杰对上述观点表示认同，他认为CFO在财务共享服务中心中应该做到贯彻始终、抓住重点：通过流程重组和价值分析，推动财务共享中心从集中核算导向提升为业务发展导向，再提升为战略执行导向。按照企业集团的战略目标及业务策略，从做好会计核算列报共享，到充实账务、结算等客制化服务能力，再到人力资源、后台职能的集成平台能力提供，将财务共享中心打造为企业集团战略价值链中的关键环节。

薛贵表示，财务人员队伍的转型过程可能会很漫长。“在这个过程中，需要财务人员和业务人员达成一定的共识。财务人员首先应该从自身做起，跟随业务流程深入到客户和供应商等生产经营的各个环节，为今后的财务管理向价值型财务管理转变而努力。”

企业财务业务一体化进程再提速

作者： ■本报记者刘安天 来源： 中国会计报 字数： 2248 近年来，财务与业务的一体化工作得到了越来越多企业的重视和应用。究其原因，在大数据时代背景下，会计信息质量的高低决定了企业在未来可持续发展过程中创造价值的能力。

财政部日前发布的《企业会计信息化工作规范》对于企业的财务业务一体化工作进程来说是一个利好消息。该《规范》明确规定，企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。

受访的业内专家一致认为， 此规定对企业的财务业务一体化工作进行了一次提炼和升华，并且提出了新的要求。

企业长期发展的重要工作 如前所述，大数据的时代已经到来。企业在面临长期发展困境的时候需要借助于数据分析，因为财务数据是对企业经营状况的反映，更重要的是财务数据分析的结果将成为企业长期战略规划的直接依据之一。在这个背景下，数据信息的重要性就不言而喻了。

在这一点上，湖南中烟工业有限责任公司财务管理部部长张孝堂深有体会。他认为，会计信息的及时性和准确性对于企业的中 长期发展来说至关重要。“特别是大型制造企业的供应链部分，采购、库存、生产和销售信息量巨大，实现财务业务一体化，做到信息高度共享，就可以大大提高会计工作效率和会计信息质量，做到及时客观地反映业务运行情况。”张孝堂说。

从记者目前了解的情况来看，国内大多数企业的财务业务一体化工作已经向前迈出了很大一步。

多位受访的企业财务负责人均表示，做好财务业务一体化工作是现代企业长期发展的共识，也是企业战略发展规划中的重要组成部分。

目前我国领先企业的财务业务一体化工作已经可以有效地反映企业的经营状况，财务与业务数 据同步的程度很高。

但是，财务数据对企业战略决策的支撑作用目前还体现得不明显，某制造类企业财务负责人向记者表示，财务数据的收集工作相较以往有了质的提升，这是企业财务业务一体化工作取得的突出成果。虽然企业财务核算的功能得到了更好的发挥，但其财务管理的职能并没有取得有效的突破。

财务考核体系嵌入到业务系统中

综合来看，现阶段企业的财务业务一体化工作的同步程度已经足以满足企业财务核算的 要求，但是财务在战略中的支撑作用还体现得不明显，这也是不争的事实。所以，企业下一阶段的重点任务是将财务在企业战略规划和实施中的支撑作用发挥出来。

中国电信集团公司创新业务事业部财务负责人李志杰告诉记者，企业财务业务一体化工作的出发点一定是以业务策略为导向的，企业财务如果对业务不了解，就很难为企业提供决策支持。企业财务业务一体化的落脚点是绩效目标的实现，实施路径是从决策支持和结果呈现入手，以终为始，规划好数据定义，通过梳理数据流架构，实现运营中的业务与财务流程的融合。 具体来看，企业财务业务一体化工作首先需要对企业的主要业务流程进行梳理和再造，确保业务、实物和价值信息在各个环节传递的高度同步。同时，还需要有制度保证业务流程的操作，特别是会计信息对时效性要求较高，如果没有制度保证各个业务岗位及时准确地进行信息处理，那就无法保证会计信息的时效性和质量。

另外一方面，大唐电信科技股份有限公司财务总监薛贵认为，以业务为导向的业财融合工作最重要的是将财务职能嵌入到业务体系中。“财务数据的来源是业务，所以在业务活动中嵌入一些类似于现金流、EVA等价值型的管理指标，可以使得企业的生产经营活动更加具有创造价值的能力。”与此同时，企业的信息化工作或将成为财务业务融合的关键因素。李志杰表示，目前国内大部分软件都已经满足了企业财务信息收集与核算的要求，下一阶段最重要的是研究如何在云计算的基础上满足企业财务信息与业务信息一体化的要求。“而且，财务信息化在标准化的基础上还应该体现出一定的个性化，通过信息化的高效支撑，拓宽管理幅度，实现„最短路径，最大功效‟，这样才能帮助企业实现总体成本的压缩。”李志杰说。

在个性化的问题上，薛贵认为，企业的整个组织架构和制度可以做出一定的改变。“比如说财务总监委派制度，一方面可以对业务进行早期的介入，加强财务的领导力量;另一方面，针对不同的业务类型配备相应的财务人员，研究相应的业务特点，这可以使得财务更加针对业务的特点和 需求进行核算和开展财务管理，使得财务和业务更贴近。”另外，该《规范》中特别提出企业应当探索建立财务共享服务中心。薛贵认为，财务共享服务中心的建立将使会计核算更加集中，同时促进财务转型，增强管理支撑职能，这将成为业财融合的重要手段之一。

财务人员的非财务化发展方向

在采访中，有业内专家向记者表示，《规范》中提出的企业财务业务一体化工作融合程度的提升或将推动管理会计工具在我国企业的应用进程。“财务在企业经营中的作用和战略管控作用将愈发明显。因此，企业的考核体系将因以绩效考核等结果导向为主的管理会计工具应用而得到逐步完善。”上述专家表示。 薛贵主张向业务中嵌入价值型管理指标的考核，那么这将给企业的财务人员带来一定的挑战。薛贵认为，财务人员未来将向非财务化方向发展。

张孝堂认为，随着企业财务业务一体化程度的加深，财务人员将从原来相对单一的功能当中解脱出来，财务人员本身的核算职能将更多地由信息化系统处理，人力将得到一定程度的解放。

“因此，财务人员在企业中的管理职能将得到越来越多的体现，随着管理会计在我国企业中的应用越来越深入，财务人员在企业战略决策、价值创造和资源配置中的支撑作用将更加明显。财务人员需要将更多的关注点放在财务管理、金融、经济等更加宏观的方面，知识储备也需要及时跟进。”张孝堂总结道。