工业企业财务分析

工业企业财务分析（精选8篇）

篇1：工业企业财务分析

东北高速公路股份有限公司2007 年财务分析报告

一、确定财务分析的范围，搜集有关的经济资料

本财务分析报告是针对东北公路股份有限公司进行的财务分析，主要依据东北高速公路在上海证券交易所提供的资产负债表、利润表、现金流量表的基础上进行的财务分析。上述三个表如下页所示。

二、选择适当的方法进行对比，作出评价

（一）企业偿债能力的分析

短期偿债能力分析

1、流动比率=流动资产÷流动负债

期末：流动比率=1048495049.56÷1009048528.36=1.0

4这个比率越高说明企期初：流动比率1325431249.55÷704265908.76=1.88 业的偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大。该企业期末流动比率较期初有所下降但下降幅度不大，说明该企业的偿还流动负债能力在下降。

2、速动比率=速动资产÷流动负债=（流动资产-存货）÷流动负债 期初：速动比率=（1325431249.55-21751800.27）÷704265908.76=1.85 期末：速动比率=（1048495049.56-13050966.43）÷1009048528.36=1.03 速动比率越高说明企业的短期偿债能力越强。该企业期末的速动比率较期初有所下降但下降幅度不大，说明该企业的偿债能力在下降。但是根据西方的经验，一般认为速动比率为1：1比较合适，该公司的速动比率在正常的范围之内。

3、现金流量比率=经营活动现金净流量÷流动负债

上期：现金流量比率=325956042.53÷704265908.76=0.46

本期：现金流量比率=313819456.33÷1009048528.36=0.31由该企业的现金流量比率期初期末值可以看出：该企业的现金流量比率在下降，说明该企业的支付能力较上期有所下降。

长期偿债能力分析

1、资产负债率=负债总额÷资产总额

期初：资产负债率=1641265908.76÷5299269816.96=0.31期末：资产负债率=1046708862.86÷4865332278.03=0.2

2这个比率越高说明企业偿还债务的能力越差。该企业的期初期末的资产负债率在下降，说明该企业偿还债务的能力在增强。

2、偿债保障比率=负债总额÷经营活动现金净流量

期初：偿债保障比率=1641265908.76 ÷325956042.53=5.0

4期末：偿债保障比率=1046708862.86 ÷313819456.33=3.34

企业的偿债保障比率越低该企业的偿债能力越强。该企业的偿债保障率值在下降，说明该企业的偿债能力在增强。

（二）企业营运能力分析

1、应收账款周转率=赊销收入净额 ÷应收账款平均额=775122829.40÷（45928379.63+27383703.35）×2=21.1

5这一比率越高说明企业催收账款的速率越快，可以减少坏账损失，而且资产的流

动性强，企业的短期偿债能力也会增强，在一定程度上可以弥补流动比率低的不利影响。

2、存货周转率=销售成本÷平均存货=24440421.04 ÷（13050966.43+21751800.27）× 2=1.40

在正常情况下企业的经营顺利，存货周转率越高说明存货周转的越快，企业的销售能力越强，营运资金占用在存货的金额越少。

3、总资产周转率=销售收入 ÷资产平均额=775122829.40 ÷（4865332278.03+5299269816.96）×2=0.1

5这一比率较低说明企业利用其资产进行经营的效率较差，会影响企业的获利能力。

（三）企业获利能力分析

1、资产报酬率=净利润÷资产平均总额=241103865.76÷（4865332278.03+5299269816.96）×2=0.0

5如果企业的资产报酬率偏低，说明该企业的资产利用率较低，经营管理存在问题，应该调整经营方针，加强经营管理，挖掘潜力，增收节支，提高资产的利用率。

2、净资产收益率=净利润 ÷股东权益平均总数=241103865.76÷（3818623415.17+3658003908.20）×2=0.06

该比率越低说明企业的获利能力越差。

3、销售净利率=净利润÷销售收入净额

上期：销售净利率=118922712.93÷720486131.65=0.17

本期：销售净利率=241103865.76÷775122829.40=0.31从该企业的上期和本期的销售净利率的值可以看出：该利率在上升说明该企业通过扩大销售获取收益的能力在增强。

（四）其他数据

权益乘数=资产总额÷股东权益总额

期初：权益乘数=5299269816.96÷3658003908.20=1.4

5期末: 权益乘数=4865332278.03÷3818623415.17=1.27

平均权益乘数=（1.27+1.45）÷2=1.36

经过对上述指标的分析，对该公司的财务分析采用杜邦分析法。杜邦分析法如下页所示：

杜邦分

析图

三、进行因素分析，抓住主要矛盾

从杜邦分析图可以看出：股东权益报酬率是一项综合性极强最有代表性的此物比率图示杜邦分析的核心。它反映了企业筹资、投资和生产运营的情况。该企业这一比率较低说明该企业的企业筹资、投资和生产运营的情况不好。这一比率还取决于资产报酬率和权益乘数，资产报酬率反映企业在运用资产进行生产经营活动的效率，该企业这一比率较低说明企业在运用资产进行生产经营活动的效率低，权益乘数反映企业的筹资情况，该权益乘数低下说明企业的筹资情况不好。

资产报酬率是反映企业获利能力的一个重要财务指标，它反映企业生产经营活动的效率企业的销售收入、资本费用、资产周转速度以及资金占用量等各种因素。企业的流动资产在减少，企业期末的总资产也在减少，企业的流动负债在增加而企业的负债总计在减少，企业的营业收入增加以及企业的回收账款能力较强因此企业的应收账款周转率很高，企业的存货较多导致企业的存货周转率较低，也是由于非流动资产的大量增加导致。资产报酬率是销售净利率和总资产周转率的乘积，因此由此看出企业的销售活动和生产管理方面存在着问题。

销售净利率反映净利润和销售活动之间的关系，由此可以看出企业的销售活动虽多但企业的各种费用也多，给企业带来的净利润少。

企业资产方面：1企业的资产结构不合理即流动资产与非流动资产的比例不合理，流动资产中的存货和应收账款的比例合理因此企业的资金周转比较好。2结合销售收入分析企业的资产周转情况。该企业的总资产周转率低企业的存货周转率较低因此资产周周转率低，由此企业的周转情况与资金占用情况不合理。

四、为做出经济决策提供各种意见

公司经营管理工作，要继续坚持以主业经营为核心，全力抓好公路收费业务，同时继续加大力度清理整顿投资项目，并以利润最大化为目标，积极寻求新的利润增长点，力争给股东以最佳的投资回报。

A、以主业为核心，谋求公司稳定发展。

公路收费是公司主要的、稳定的收入和效益来源，全力以赴抓好主业的经营管理，是公司2008 年经营的首要任务。继续加大公路养护和专项工程投入，加强管理，努力做公路收费是公司主要的、稳定的收入和效益来源，提高公司效益创造良好的条件。

B、继续抓紧推进投资项目的清理整顿工作。

C、继续建立完善科学的、符合时代发展要求的现代企业法人治理结构及管理深入开展法律法规的学习活动，贯彻落实有关要求，严格按照《公司法》、《证券法》及其他各项相关法律法规的规定，合法规范运作，提高公司的规范运作水平。

D、加强队伍建设和精神文明建设，建立健全激励与约束机制。继续在职工队伍中开展创先争优竞赛、业务技能培训、文体比赛等活动，调动和发挥员工的奋发上进精神。

E、公司的经营管理人员要在队伍建设和精神文明建设中发挥表率作用，廉洁自律，一心为公，自觉接受党组织和群众的监督，团结群众，凝聚队伍。

F、加强成本费用控制，降低耗费，增加利润。G、开拓市场，增加销售收入。

篇2：工业企业财务分析

(一) 总体财务绩效水平

根据山东铝业及证券交易所公开发布的数据，运用BBA禾银系统和BBA分析方法对其进行综合分析，我们认为山东铝业本期财务状况在行业内处于优秀水平，比去年同期大幅升高。

(二) 公司分项绩效水平

(三) 财务指标风险预警提示

运用BBA财务指标风险预警体系对公司财务报告有关陈述和财务数据进行定量分析后，根据事先设定的预警区域，我们认为山东铝业当期在清偿能力等方面有财务风险预警提示，具体指标有流动比率（清偿能力）。

(四) 财务风险过滤结果提示

对公司一切公开披露的财务信息进行分析，提炼出上市公司粉饰报表和资产状况恶化的典型病毒特征，并据此建立了整体财务风险过滤模型。利用该模型进行过滤后，我们认为山东铝业当期无整体财务风险特征。

二、财务报表分析

(一) 资产负债表 主要财务数据如下：

公司的资产规模位于行业内的中等水平，公司本期的资产比去年同期增长13.36%。资产的变化中固定资产增长最多，为26,741.03万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。分析者应该随时注意企业的生产规模、产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。

因此，建议分析者对其变化进行动态跟踪与研究。

流动资产中，存货资产的比重最大，占43.80%，信用资产的比重次之，占26.53%。

流动资产的增长幅度为9.50%。在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作。总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。

2．企业自身负债及所有者权益状况及变化说明：

从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为30.97%，长期负债和所有者权益的比率为68.94%。说明企业资金结构位于正常的水平。 企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少14.56%，长期负债减少28.20%，股东权益增长40.33%。

流动负债的下降幅度为14.56%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。

本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为5.77%、10.69%，该项数据比去年有所降低，说明企业的长期负债结构比例有所降低。盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分配利润比去年增长了226.12%，表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较低。

3．企业的财务类别状况在行业中的偏离：

流动资产是企业创造利润、实现资金增值的生命力，是企业开展经营活动的支柱。企业当年的流动资产偏离了行业平均水平-29.09%，说明其流动资产规模位于行业水平之下，应当引起注意。结构性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资，决定着企业的发展方向和生产规模。企业当年的结构性资产偏离行业水平-42.37%，我们应当注意企业的产品结构、更新改造情况和其他投资情况。流动负债比重偏离行业水平12.77%，企业的生产经营活动的重要性和风险要高于行业水平。结构性负债（长期负债和所有者权益）比重偏离行业水平-8.83%，企业的生产经营活动的资金保证程度以及企业的相对独立性和稳定性要低于行业水平。

(二) 利润及利润分配表

主要财务数据和指标如下：

1．利润分析

(1) 利润构成情况

本期公司实现利润总额57,870.22万元。其中，经营性利润60,567.29万元，占利润总额104.66%；投资收益-297.92万元，占利润总额-0.51%；营业外收支业务净额-2,399.15万元，占利润总额-4.15%。

(2) 利润增长情况

本期公司实现利润总额57,870.22万元，较上年同期增长264.05%。其中，营业利润比上年同期增长281.63%，增加利润总额44,696.50万元；投资收益比去年同期降低295.63%，减少投资收益222.62万元；营业外收支净额比去年同期降低2,478.69%，减少营业外收支净额2,500.01万元。

篇3：工业企业财务分析

经济效益是企业的生命, 是各经营主体追求的最终目标。企业只有在经济效益持续稳定与上升的条件下, 才能实现企业的经营目标, 才有实力实施人才战略、产业调整和市场扩张战略, 才有实现企业财富最大化的物质基础。同时, 企业是国民经济的组成部分, 企业经济效益的好与差, 直接影响到国民经济的发展, 影响到一个国家的社会经济秩序稳定。我们市场经济改革的目的就是为了提高经济效益。

那么, 经过近30年的社会主义市场经济改革, 我国形成了国有经济与非国有经济并存、共同繁荣发展的局面。在新的市场经济条件下, 国有经济与私有经济各自起着什么样的作用, 在不同的行业经济效益表现如何, 自然是我们检验市场经济改革成果的指标之一, 因此, 对我国国有工业企业与私营工业企业的经济效益进行对比分析, 有助于了解国有经济及私营经济在我国不同行业中的布局, 对进一步的市场化经济改革具有重要的指导意义。

1 国有工业企业与私营工业企业的发展态势对比

1.1 国有工业企业与私营工业企业范围的界定

国有工业企业 (简称国有企业) 指国有企业加上国有控股企业。国有企业 (即原全民所有制工业或国营工业) 指企业全部资产归国家所有, 并按《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定登记注册的非公司制的经济组织。包括国有企业、国有独资公司和国有联营企业。国有控股企业是对混合所有制经济的企业进行的“国有控股”分类。它是指这些企业的全部资产中国有资产 (股份) 相对其他所有者中的任何一个所有者占资 (股) 最多的企业。该分组反映了国有经济控股情况。

私营工业企业 (简称私营企业) 指由自然人投资设立或由自然人控股, 以雇佣劳动为基础的营利性经济组织。包括按照《公司法》、《合伙企业法》、《私营企业暂行条例》规定登记注册的私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业。

1.2 国有工业企业与私营工业企业发展态势的对比

资料来源:根据中华人民共和国国家统计局:《中国统计年鉴 (2007) 》整理 (1)

对国有与私营企业的主要经济指标对比分析 (见表1) 表明, 私营企业在数量规模上远远超过了国营企业, 同时私营企业创造的就业岗位也高于国营企业。但私营企业的工业总产值及利税规模方面均低于国有企业较大比例, 说明私营企业数量多, 但规模小, 整体规模小于国营企业, 也说明了私营企业不是集中在资本密集性的行业, 而是集中在劳动密集型的行业。

在经济效益指标方面, 私营企业的百元资金实现利税、百元固定资产原值实现利税和流动资金周转次数指标分别超出国有企业15、92和36个百分点, 说明私营企业资金和固定资产利用效率较高, 资金周转速度快;但私营企业百元销售收入实现利税指标低于国有企业46个百分点, 说明私营企业销售利润率及单位销售对国家的贡献总体低于国有企业, 这与私营企业主要集中在劳动密集型行业, 劳动成本过高, 利税率较低有关;另外, 从统计数据中我们也可以发现, 目前大多数私营工业企业主要集中在纺织、服装、文具、皮革、塑料、农副食品加工、非金属矿物制品等劳动密集型行业, 其组织规模、产业层次、产品档次和技术水平均比较低, 因此人均劳动生产率水平低于国有企业47个百分点。

2 国有工业企业与私营工业企业的经济效益对比分析

2.1 经济效益评价的指标体系

为了科学而全面的评价我国工业企业的经济效益, 国家统计局已于1998年制定颁布了一套新的工业企业经济效益考核指标体系, 即:总资产贡献率、资本保值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用利润率、全员劳动生产率、产品销售率, 该体系全面考核了企业的盈利能力、偿债能力、资本运作能力和生产效率等方面, 标志着我国工业企业经济效益评价体系的进步。

以上经济效益考核指标的计算公式分别为:

(1) 总资产贡献率 (X1) = (利润总额+税金总额+利息支出) /平均资产总额

(2) 资本保值增值率 (X2) =期末所有者权益/期初所有者权益

(3) 资产负债率 (X3) =负债总计/资产总计

(4) 流动资产周转率 (X4) =主营业务收入/流动资产平均余额

(5) 成本费用利润率 (X5) =利润总额/成本费用总额

(6) 全员劳动生产率 (X6) =工业增加值/全部职工平均人数

(7) 产品销售率 (X7) =现价工业销售产值/现价工业总产值

仅从单项指标进行多侧面分析无法确定行业经济效益的优劣, 而且如果同时引入的指标之间有一定的相关程度, 也会影响评价的客观性。应该采用一定的评价方法, 综合各单项指标的信息, 合成一个综合指标, 以此来反映各行业的经济效益状况。

2.2 行业经济效益因子分析模型实证分析

在众多的综合评价方法中, 因子分析法在对复杂的经济问题进行分析和解释时显示出其独特的优势。它通过研究众多变量之间的内部依赖关系 (相关阵或协方差阵) , 探求观测数据的基本结构, 并用少数几个假想变量来表示其基本的数据结构。这几个假想变量能够反映原来众多变量的主要信息, 在保证信息损失尽可能少的前提下, 经线性变换对指标进行聚集, 并舍弃一部分信息, 从而使高维的指标数据得到最佳的简化, 并可以根据因子得分对样本进行评价和分类。原始的变量是可观测的显在变量, 而假想变量是不可观测的潜在变量, 称为因子。

下面用因子分析模型对我国国有企业与私营企业的行业经济效益进行实证分析, 并将各行业的经济效益排序。本文数据来自《中国统计年鉴 (2007) 》, 利用SPSS统计软件进行分析。分析过程如下:

(1) 对国有企业与私营企业 (按行业分) 的经济效益水平采取上述7个主要指标进行因子分析, 由于多个指标量纲不同, 数据缺少可比性, 因此必须首先将原始数据标准化, 使得各个指标具有可比性。

标准化的公式为其中Xj为第j个指标的均值, σj为标准差。一般SPSS软件能自动完成数据的标准化。

(2) 对统计量的描述 (见表2)

(3) 建立指标之间的相关系数阵R如下 (见表3)

(4) 检验变量组是否适合因子分析

利用因子分析有一个潜在的要求, 即原有的变量之间要有比较强的相关性, 如果原有变量之间不存在较强的相关关系, 那么就无法从中综合出共同特性的少数因子来。因此, 在进行因子分析时, 需要对原有变量做相关分析。SPSS提供的方法是进行KOM (Kaiser-MeyerOlkin) 及Bartlett′s球形检验 (Bartlett′s Test of Sphericity) , 检验是否适合进行因子分析。若KOM值越大时, 表示变量间的共同因素越多, 越适合进行因子分析, 根据Kaiser (1974) 观点, KOM如果值小于0.5时, 较不宜进行因子分析, 如表4所示, 本研究的KOM值为0.69, 表示适合进行因子分析。此外, Bartletts球形检验的χ2统计值的显著性概率是0.000, 小于1%, 也说明该数据适宜做因子分析。

(5) 求相关系数阵R的特征值

方差贡献率表示该特征值反映原指标的信息量, 累积贡献率表示相应几个特征值累积反映原指标的信息量。从表5可知, 前3个特征值的累积贡献率达到84.258%, 基本上保留了原来观测变量的信息, 这样由原来的7个指标转化为3个新的综合指标 (按累积贡献率达80%以上提取的特征值认为有效) , 起到了降维的作用。

(6) 建立因子载荷矩阵 (见表6)

取前3个特征值建立因子载荷矩阵如表6。

(7) 对因子载荷阵实行方差最大旋转

初始因子载荷矩阵结构反映不明显, 各因子的典型代表变量不很突出, 容易使因子的意义含糊不清, 不便于对因子进行解释。为此须对因子载荷矩阵进行旋转, 达到简化结构的目的, 使各变量在某单个因子上有高额载荷, 而在其余因子上只有小到中等的载荷, 最常用的旋转方法是方差最大正交旋转法, 旋转后的矩阵如表7。

(8) 建立因子得分系数矩阵 (见表8)

(9) 根据因子得分系数矩阵和原始变量的标准化值可以计算每个观测量的各因子的得分数, 因子得分函数为:

最后根据各行业每个因子得分值, 以各因子的方差贡献率作为权重进行加权汇总, 得出各行业经济效益的综合得分Y, 并据此进行排序 (见表9) 。Y的表达式为:Y=0.49664F1+0.18702F2+0.15892F3

3 实证分析结论

由旋转后的因子载荷矩阵可以看出, 总资产贡献率 (X1) 、资本保值增值率 (X2) 、成本费用利润率 (X5) 和全员劳动生产率 (X6) 在因子F1上的载荷值比较大, 而且都为正值, 故因子F1主要反映企业的成长能力和获利能力。资产负债率 (X3) 和产品销售率 (X7) 在因子F2上的载荷值比较大, 资产负载率反映企业的经营风险, 产品销售率是分析企业市场风险、研究产品满足社会需求的主要指标, 故因子F2可以解释为衡量企业经营风险的综合指标。流动资产周转率 (X4) 在因子F3上的载荷值比较大, 故因子F3可以解释为衡量企业资本运作能力的因子。

对我国国有企业和私营企业各行业分别从成长能力经营风险和资本运作能力三方面进行了行业经济效益综合评价, 从行业经济效益综合排序表可以看出, 现阶段我国工业经济效益居于前3位的行业依次是国有烟草制品业、国有石油天然气业、国有其他采矿业, 这是因为这些行业是国家的主要产业, 政府高度重视并大力投入, 并有较强程度的垄断, 因此总体排名靠前。居于后3位的行业依次是国有服装制造业、国有塑料制品业、国有化学纤维制造业, 这说明在劳动密集型的行业, 在竞争比较激烈的环境中, 国有企业效率低下。从排名的总体上也可以看出, 在竞争性较强的行业中, 一般私营企业的经济效益要高于国有企业的经济效益。因此, 这一分析结果要求我们在进行市场经济改革中, 对于投入资金大, 需要国家垄断的行业, 我们必须让国有企业占主导地位, 而对于劳动密集型行业、竞争性比较激烈的行业, 我们应更多地引进私营资本进入这些行业。这为国有企业改革实行“抓大放小”找到实践证据, 也正是我们进行社会主义市场经济改革的目的和方向。同时, 提高我国工业的行业经济效益和竞争优势, 主要应从以下几个方面考虑: (1) 提高企业的成长能力和盈利能力; (2) 创造产品差别化优势, 开拓市场, 扩大市场需求; (3) 提高资本的运作能力。

注释:

(1) 表中, 劳动生产率即全员劳动生产率, 是将工业企业的工业增加值除以同一时期全部从业人员的平均人数来计算的;利税总额是将企业集团的利润和税金之总和进行观察的一个指标, 是企业产品销售税金及附加、增值税和利润总额之和。

参考文献

[1].于秀林, 任雪松.多元统计分析[M].北京:中国统计出版社, 1999:171

[2].中华人民共和国国家统计局.中国统计年鉴 (2007) [M].北京:中国统计出版社, 2007

[3].卢纹岱.SPSS for Windows统计分析 (第二版) [M].北京:电子工业出版社, 2002

篇4：工业企业能源系统分析

工业企业的各类能源，在企业内部纵横交错形成错综复杂的系统，从结构上看，它由各类能源组成，从顺序上看，由加工、转换、输送、利用等多个环节构成。

一、系统要素及结构

不同的行业.以及同一行业的不同企业.企业的生产工艺原理、设备、原料以及对生产中副产品和废料的处理与回收都是不同的，使用原材料和燃料（或能源）的品种不同，能耗产品和能源污染物不同。但这些企业的共同特点是：除了直接消耗燃料能源外（如：原煤、原油、天然气等），还消耗大量二次能源（如：电力、热力、焦炭等国家统计制度所规定的能源统计品种）和耗能工质（如：水、氧气等）；企业从初始原料到最终产品的生产过程，一般都要经历一系列物理和化学变化，经过若干道生产工序，每道工序既消耗能源又消耗非能源，还产生各种污染物或废弃品：在生产过程中，通常存在三种不同的物質流：能流（如煤炭、蒸汽、煤气、电、水等能源物质的流动）、物流（即产品和中间产品等非能源物质的流动）和污染物流（即CO₂、SO₂、残渣等污染物的流动）。即不同的企业虽然其工艺流程、用能设备以及用能类型都不同，但存在着共同点：a）除了消耗一次能源，还消耗二次能源和耗能工质.b）能耗过程同时贯穿着能源流、物质流、信息流：c）工艺流程虽不同，但都存在着多装置、多过程、多工序的并行、串行、绕行、返流等结构特性。

根据企业能源种类还可以把工业企业能源系统分为煤炭利用系统、石油利用系统、天然气利用系统等各类子系统。

二、系统功能及与其他系统的关系

工业企业加工生产需要用到各类形式的能源。但是能源进入企业生产需要符合一定的条件，遵循一定的规律。能源系统是企业系统的子系统，为企业的制造过程提供动力，基于这种观点，能源系统的主要作用是为企业生产系统提供动力服务，为企业生产提供符合满足条件的各类能源，并满足企业能源成本、环境等各方面要求，从而实现企业产值（利润）的目的。

三、系统环境

工业企业能源系统是区域（国家）能源系统的子系统，为区域（国家）能源系统的子系统的“利用”子系统，受能源供应的约束。工业企业能源系统同时是企业系统的子系统，受到企业经济及社会方面的约束。

（1）经济约束

企业生产追求利润最大化，要求企业能源成本的最小化。能源系统需要在保证生产活动正常运行的前提条件下，优化能源系统的要素或结构，满足企业能源成本的要求。

（2）环保约束

能源的加工转化与利用同时伴随着废弃物的产生，基于环境保护的要求，能源系统输出的有害气体、尘、固体废弃物等要低于一定水平。

（3）政策约束

能源系统的效率、管理等指标要符合国家法律法规、标准以及地方有关政策的要求。

四、系统特征

（1）开放性

能源系统本身及其子系统与周围的环境有物质的交换、能量的交换和信息的交换，是一个可持续发展系统。

（2）复杂性

很多工业企业是多工序、多环节的现代化生产经营企业，设备类型多，部分设备需要消耗大量的能源，有时设备不仅仅是能源的消耗者也是转换者，企业二次能源的分配和使用根据企业不同具有不同的复杂性，能源系统可以再利用的余能有时也比较多，且企业能源系统受企业很多因素的影响，如企业管理方法和水平、产品结构和工艺流程等。另一方面，企业能源系统受企业生产约束、管理模式指导，所以企业能源系统的元素及其关系具有复杂性特征。

（3）方向性

篇5：农村工业企业调查分析

中国统计信息网2004.01.05 08:35:0

3苏州的农村工业经济在80年代异军突起，成为“苏南模式”的杰出代表，引起了全国的关注。至2002年末，全市有农村工业企业及个体户90855户，2002年实现工业总产值3024亿元，分别占全部工业的96.7%和58.8%，其中，农村工业企业3万家左右，占农村工业的1/3，产值占比接近九成，地位举足轻重。90年代末，农村工业企业开始了产权制度改革，一大批新生代企业应运而生，逐步发展。那么目前农村工业发展现状到底如何？体制创新是否到位？存在什么困难？带着这些问题，市企业调查队抽取了100户农村工业企业开展了专项调查。此次调查共涉及改制企业53户，非改制企业47户；300人以下企业72户，300到2000人27户，2000人以上1户，具有一定的代表性。问卷调查显示，农村工业经济正在重新焕发生机和活力，带动着农村经济的蓬勃发展。基本状况

一、资本构成：个人及法人资本已经取代国家和集体资本，成为农村工业经济的投资主体。其中个人及法人资本占企业资本金的比例超过八成(分别为45.3%和39.0%)，集体资本占11.9%，国有、外商及港澳台资本占3.8%，农村工业已呈现私营个体为主体，国有、集体及外资为辅的多元化投资格局。从资本金规模看，33%的企业资本金超过500万元，其中1000万元以上的企业占19%。

二、人员素质：企业管理者素质较高，人才意识增强。农村工业企业厂长经理年富力强，年龄30岁到50岁占74%；男性居多，占92%；从文化程度来看：大专及以上达40%，高中和中专占37%，初中占23%。而且人才的甄选和培养开始受到企业管理者的重视。超过八成的企业由“有才能者”担纲关键岗位（人事财务、营销等部门），仅有6%的企业在此类岗位上仍任用亲友；在企业人才的培养方式上，“在实践中提高”的占74%，“送出去学习”的占19%；有43%的企业认为很有必要在乡镇范围内建一个经理人市场以供企业选聘；在对企业一把手接班人的问题上，“以实际能力为准选”的占86%，仅有13%“从家族成员中选”；10%的企业聘请专家学者为独立董事参与企业决策。农村工业企业开始摆脱传统乡镇企业人才体制的窠臼，真正从经营管理好企业的角度选人、用人。

三、决策机制：较为科学、民主的决策机制正在形成。66%的企业有股东参股，55%的企业设立了董事会，并且有31%的企业聘有独立董事。近六成企业的重大决策通过较为科学合理的途径决断，其中，董事会决定占42%，经理班子商量占17%，股东会决定占10%，八成的企业在做出重大决策前都做较充分的调查论证，超过一半的企业按股东票数或股份多少实施民主决策。46%的企业认为一把手持股比例应在51%及以上。

四、产品研发：科研投入得到重视，产品水平不低。55%的企业自己研制产品或拥有产品专利。从企业技术人员所占比例来看，43%的企业超过5%，29%的企业在1%-5%之间；企业的科研投入也得到重视，有R&D投入的企业占52%，其中，19户企业的R&D强度（R&D与销售收入的比例）达到5%以上，超过2002年大中型工业企业4.9%的水平，R&D强度在1%-5%之间的有20户，13户在1%以下；在调查的100户企业中，43%的企业主要产品已通过ISO9000系列认证，有24%企业表示打算搞此类认证。从企业主要产品的等级水平看，有62%的企业自认为产品已处于国内水平；12%的企业认为产品达到了国际水平。

五、创业环境：农村工业企业的外部配套环境相对完善。从调查来看，企业位置在工业小区的占19%，在镇上的占46%，交通运输相对便捷；在对本地基础设施（硬件）条件的总体评价中，21%的企业评价“完备”，64%的企业评价“较完备”；在原材料采购可获取的便利程度上，71%的企业认为“很方便”或“较方便”；51%的企业附近的关联企业较多。外部配套环境的完善与区域性产业的聚集形成了良好的互动机制。目前，我市农村工业形成了“一乡一品”的经济特色，如常熟碧溪的服装加工，吴江菀坪的缝纫机制造，太仓璜泾的加弹丝生产等，他们通过千家万户的联合和竞争成为高效率的“企业集团”，形成产业集群，大大增强了整体竞争力。

六、责任意识：农村工业企业在不断发展壮大的同时，服务社会意识也在同步提升。55%的被调查企业认为企业富裕后“应为村、镇办实事”，40%的企业认为“应该帮助尚贫困的乡邻和企业共同富裕”，但尚有5%的企业认为“在市场经济条件下，企业责任由法律规定，企业只要管好自己就行”。

呈现问题

总体来看，自90年代末改制以来，经过市场经济的锤炼，我市农村工业企业无论在观念、意识，还是机制、体制等方面，都在逐步走出传统的乡镇企业模式，整体素质日渐提高。但在此次调查中企业所反映出来的问题，也值得引起注意，主要表现在：

一、体制创新亟需关注

调查显示，因改制而完全实现体制创新的企业还不到二成。在回答企业自身制度是否完善时，尽管四成的企业认为“比较完善”，但近六成的企业还是认为“不太完善”，部分农村工业企业还在受到体制性障碍的困扰，47%的企业认为由于管理方式不尽完善和股份制还不规范制约了企业的发展，在回答“目前企业急需的创新”时，急需从管理层面创新的占73%，40%的企业认为应从“体制层面”着手。而且六成企业的领导和员工对“体制创新”内涵不甚理解或只能大体知道一些意思，从而影响和阻碍了农村工业企业现代企业制度的建设步伐，对企业的长远发展不利。

二、融资困难，渠道单一

资金不足一直是制约企业发展的瓶颈，对农村工业而言，更为突出。统计资料显示：2002年我市农村工业产值占比达58.8%，而同年全市金融机构对乡镇企业贷款仅占贷款总额的11.9%。调查显示：六成的被调查企业目前最缺乏流

动资金及设备资金。在融资渠道的选择上，以“银行贷款”为第一途径的占68%，以“企业内部筹资”为第二途径的占25%。另外，从企业资本的扩张途径来看，仅有不到二成的企业通过“企业外部融资”实施资本扩张。

三、市场开拓能力有待加强

在日益完善的市场经济条件下，面对激烈的市场竞争，农村工业企业在开拓市场、参与竞争方面表现乏力。调查中我们发现，83%的企业感到市场开拓存在较大难度，市场竞争已成为影响农村工业企业的最大因素，有43%的企业认为目前最缺市场，近七成的企业希望政府帮助企业参与市场竞争。

四、信用风险不容忽视

强化信用意识、加强企业信用建设已经成为社会各界的共识，信用管理也日益受到重视和关注。46%的调查企业认为近几年在经营过程中所感受到的信用状况是较好的，但调查中也有51%的企业认为近几年的社会信用“有改善，但不甚理想”。值得注意的是，10%的企业靠“占用其他企业资金”获得自身发展所需的资金，长此以往，将会增加企业间帐款的相互拖欠，最终影响企业的发展。中小企业局的数据也显示，1998到2002年我市农村工业企业应收帐款净额占销售收入的比例分别达11.1%、12.2%、13.2%、12.7%和13.5%，呈递增之势，信用风险的防范不容忽视。

五、企业期盼

在苏州国际化进程加速推进的过程中，面对全球经济一体化，企业对政府也提出了新的期望。在问及“政府该为企业做些什么时”，回答比例最高的是“公平税负、降低税费”，达79%，68%的企业希望政府“提供信息和服务帮助企业参与竞争”，46%的企业对“规范政府职能”提出了要求，另有43%的企业希望政府能提供有关国际经济贸易的知识。

对策建议

近年来，我市农村工业经济发展显示出了巨大的潜力，在今后的发展中，农村工业企业如何迎接挑战、加速升级、加快发展是值得研究谋划的一大课题。为此，我们建议：

一、加快体制创新，克服发展短板

农村工业要全面加强企业管理，走出重生产、轻管理的误区，加快体制创新，摆脱传统乡镇企业的体制性束缚，改变“家族制”管理模式，完善企业法人治理结构，逐步按照现代企业制度的要求，不断提高企业运行质量和效益。企业经营主体要由主要依靠“能人”，向培养、引进高素质企业家和经营管理人才的方向转移。政府应扶持和规范各类人才中介和管理咨询机构，通过各种优惠措施更好地吸引外来人才，为我市农村工业企业的发展提供良好的人力资

源环境。

二、建立健全信用制度，拓展中小企业融资渠道

至2002末，我市9万多户农村工业中，规模以上农村工业企业仅占3.3%，中小工业企业构成了我市农村工业经济的主体，资金链紧张长期困扰着这些企业的发展。因此，有必要建立中小企业信用管理制度，跟踪分析企业信用风险，继续完善中小企业信用担保体系和农村金融服务体系，鼓励金融机构拓展对中小企业的金融服务品种，积极对那些信用好的企业开展信贷服务，同时应通过引导企业上市、引入风险投资、实施战略重组等方式，全方位、多角度地拓展企业的融资渠道，为企业发展提供资金支持。

三、确定发展重点，给予政策支持

篇6：工业企业成本核算分析论文

一、会计职业判断的基本内涵

对于会计行业领域的职业判断能力，实际上目前国内外并没有对其公认的权威表述。而会计职业判断这一概念则最早出现在加拿大特许会计师协会(1985年)，当时的概念为“会计人员所作出的基于知识、经验的客观财务报告决策过程。该过程应该具备分析性、决策性和会计人员正直的工作态度，它也能影响到他人之于会计职业判断所承担的责任，该过程就称之为职业判断。”进入90年代以后，我国也开始引入并研究会计职业判断，当时财政部就颁布了“两则两制”，希望以此作为节点来深入研究会计职业判断。我国学者就认为，会计职业判断的主体就应该是会计工作人员;而它的前提应该基于会计相关知识与所从事会计实务工作的相关经验，也包括客观公正的职业心态;它的客体应该是带有不确定性的经济事项与会计事项;它的限度为会计法律法规、会计准则制度以及国家经济制度等等;它的本质应该建立在交易处理事项上，以会计所编制的报告、所制定的方法及程序为基础;它具有一定的权衡性、主观性和目标性，但同时它也存在一定的受制约性;最后它的作用应该基于解决交易事项展开，其中就包括应否确认、何时确认、如何确认等等关键内容。由于我国企业会计准则主要以原则为基本导向，所以当前会计工作中职业判断空间也在呈现不断扩大趋势。由于企业当前的交易行为与会计事项存在太多复杂性和不确定性要素，所以会计职业判断也必须成为企业发展的经常性行为，该行为必须贯穿于会计工作始终[1]。

二、会计职业判断在工业企业成本核算中的技术运用分析

工业企业对于会计职业判断的依赖性较强，企业主要通过它来完成工业企业成本核算中的成本计算方法选择、成本核算账户设置、收益性支出与资本性支出划分等过程，本文就将对这3项技术运用过程进行详细分析。

(一)工业企业对成本计算的方法选择

工业企业在开展成本核算前，要利用会计职业判断来选择成本计算方法，在当前新会计制度下所规定的成本计算方法就包括了品种法、分批法、分步法、分类法以及作业成本法。按照新制度中的.第六条规定“企业必须根据产品生产过程特点、生产经营组织类型、产品种类以及成本管理要求来确定产品的具体成本核算内容，如果会计政策与估计确定后，则不能随意改变。”同时，工业企业也遵循成本核算中的“算管结合、算为管用”基本原则，通过为企业管理层提供成本核算资料来强化成本管理过程，同时全面充分考量成本管理要求。由于工业企业实际状况各不相同，所以必须遵循自身生产特点与管理要求来选择成本计算方法，要做到基本产品从细、辅助产品从简，找到适合于本企业发展的成本计算方法。在确定成本计算方法过程中，必须注意成本计算方法应该与定额方法、成本计划方法等等口径相一致。同时还应该注意与同行业其他成本计算方法的相对平衡，所以工业企业必须展开成本考核与成本分析过程，综合全面的提高成本管理水平，做到对成本计算方法的随时调整。

(二)对成本核算账户的有效设置

工业企业在成本核算账户设置方面非常讲求适应性、效益性与针对性，所以企业要设置哪些账户、哪些为总账账户、哪些为明细账户，这些都会体现在成本核算账户设置过程当中。通常情况下，企业成本核算账户会设置“生产成本”、“制造费用”等账户环节，围绕它们展开企业各项生产产品所发生生产费用的有效核算。具体来讲，工业企业会设置二级账户，它们分别包括了“基本生产成本”与“辅助生产成本”。如果是中小型工业企业，则可以考虑不设置“制造费用”账户，只考虑“生产成本”账户并展开成本核算，这也是为了简化成本核算内容，特别是工业企业所要求的对企业生产损失的核算与控制过程。为此，工业企业本身还可以增设“停工损失”与“废品损失”两项总账账户，实施定额成本或标准成本制度，扩大企业之于会计职业判断的成本核算空间[2]。

(三)对收益性及资本性支出的有效划分

工业企业应该明确划分收益性支出与资本性支出，它主要以产生经济效益的时间长短为依据。不过利用传统会计核算方法可能很难操作，因为企业中某项支出所产生的效益时间长短难以预估。再一方面即使支出效益时间长短可以预估，其计量过程也相对困难，所以这就考验到了会计人员的职业判断能力，看他们能否对成本核算内容中的开发支出、利息费用、固定资产后续支出、职工薪酬等等内容进行有针对性处理，能否有效区分资产成本与当期费用。再一方面，要基于收益性支出与资本性支出对企业停止资本化时点进行有机判断，主要围绕“实质重于形式”的基本原则来对该界定划分进行有效判断，帮助工业企业实现成本核算过程的精细化。会计职业判断对工业企业成本核算全过程都具有重要影响作用，例如它对成本信息质量、对技术人员成本核算选择空间的影响等等。为此，工业企业会计人员必须提高自身的职业判断能力，充分认识与预估经济环境中的一切不确定因素，为企业成本核算精细化提供有力技术支持。

参考文献：

[1]杨新华.会计职业判断在工业企业成本核算中的运用[J].商业会计,(19):43-45.

篇7：工业企业财务规章制度

第二条 公司财务部门的职能是：

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

(四)厉行节约，合理使用资金。

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

(七)完成公司交给的其他工作。

第三条 公司财务部由总会计师、会计、出纳、审计和库房管理人员组成，公司应设有主管财务的副总经理，公司总经理主管财务的除外。

第四条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务工作岗位职责

第五条 总会计师负责组织本公司的下列工作：

(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：

(四)承办公司领导交办的其他工作。

第六条 会计的主要工作职责是：

(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

第七条 出纳的主要工作职责是：

(一)认真执行现金管理制度。

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不准白条抵压现金。

（三）编制现金及银行收付凭证，及时准确的登记现金和银行日记账。

（四）现金和银行日记账要做到日清月结，每天下班之前应核对现金的库存和日记账是否相符，如发现现金有短缺或溢余，应及时核对账目，查找原因。

(五)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

(六)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

(七)积极配合银行做好对帐、报帐工作。

(八)配合会计做好各种帐务处理。

(九)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

第八条 审计的主要工作职责是：

(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。

(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。

(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。

(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

财务工作管理

第九条 会计自每年的一月一日起至十二月三十一日止。

第十条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

第十一条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。

第十二条 财务工作人员应当会同专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。

第十三条 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督。

财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第十五条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。

第十七条 财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。

第十八条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。

支票管理

第十九条 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

第二十条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。

第二十一条 财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。

第二十二条 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。

第二十三条 凡与公司经营无关的款项不得通过本公司银行账户收付，如有特殊情况需要，会计或出纳人员应文字性报告总经理审批通过。

第二十四条 公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。

现金管理

第二十五条 公司可以在下列范围内使用现金：

(一)职员工资、津贴、奖金；

(二)个人劳务报酬；

(三)出差人员必须携带的差旅费；

(四)结算起点以下的零星支出；

(五)总经理批准的其他开支。

前款结算起点定为1000元，结算规定的调整，由总经理确定。

第二十六条 除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。}

第二十七条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。特殊情况除外。

（一）固定资产提取折旧的年限：房屋、建筑物为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备等为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；电子设备为3年。预计残值率为5%。

（二）购进的低值易耗品采用五五摊销法。领用时摊销50%，报废时摊销50%。

第二十八条 日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。

第二十九条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

第三十条 财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。

第三十一条 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

第三十二条 符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第三十三条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。

第三十四条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。

第三十五条 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门主任签字，会计审核，时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员，待发放工资时一并支付。

第三十六条 无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部门主任、总经理签字。会计审核有关凭证。

会计档案管理

第三十七条 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第三十八条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第三十九条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。

第四十条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

处罚办法

第四十一条 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并处以本人每月工资1-3倍的罚款：

(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；

(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；

(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的；

(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的；

(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；

(六)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；

(七)违反本规定条款认定应予处罚的。

第四十二条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；

(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；

(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；

(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；

(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

附 则

第四十三条 本规定由公司董事会负责解释负责解释。

篇8：如何做好工业企业的财务分析

与其他财务管理工作相比, 工业企业财务分析具有指标多, 涉及范围广等特点, 因此, 工业企业在加强财务分析工作时应致力于经济效益上, 将企业利益指标作为财务分析的核心指标, 之后, 将工业企业财务分析转化为利润分析。现阶段, 我国工业企业面临着以下几种现状:一是我国地大物博, 但其工业企业资源开发和利用能力较差, 使得诸多的有效资源处于闲置状态;二是当前时代, 西方发达国家正处于突飞猛进发展阶段, 其政治、经济以及军事均发生着翻天覆地的变化, 而我国发展速度较慢, 与西方发达国家之间的差距越来越大;三是中国人口纵多, 劳动力资源丰富且廉价, 但其劳动力素质较为低下且劳动力积极性与自主性不高, 难以满足现代化建设的要求;四是我国诸多社会机制有待进一步完善与成熟, 不利于工业企业的发展。针对于以上四种问题, 我国工业企业应将利润分析作为财务分析的出发点, 充分挖掘工业企业各种生产要素的潜能, 不断调动工业企业人员的工作积极性、能动性以及自主性, 最大限度上提升工业企业的经济效益。

二、生产效益分析是利润分析的关键

生产效益分析主要为围绕利润分析进行, 该分析能够有效的反映出工业企业利润形成过程, 实现工业企业生产效益分析应以经营效益为目标, 依据工业企业各项规划、控制以及生产考核结果, 通过变事后分析为全过程分析, 促进单纯生产型工业企业逐渐趋向于生产经济型工业企业转变, 具体实现过程如下所述:第一, 在销售因素不变的环境下, 工业企业应在确定生产效益指标的前提下, 对其生产效益实行预测分析, 以便工业企业顺利实施经济责任制;第二, 企业生产效益涵盖了很多个方面, 因此, 工业企业应通过有效控制各项生产要素, 对其各生产环节状况进行分析, 确保能够为工业企业生产管理挖掘更多有用的信息;第三, 由于工业企业生产效益的特殊性, 因此, 在对生产效益进行分析时应紧密结合产品销售利润分析, 以此, 有助于全面挖掘出工业企业产品生产管理和产品销售失衡的原因, 进而, 对其制定出可行性措施, 确保工业企业产品产销的高效有序运行。

三、成本分析是财务分析的基础

在工业企业产品生产经营过程中, 产品成本最大程度上决定着工业企业的产品利润, 若将生产效益分析作为利润分析的关键, 将利润分析作为财务分析的门户, 那么成本分析势必将成为财务分析的基础。工业企业为保障成本分析的高效性, 应立足于以下两个问题基础之上, 一是工业企业应打破过于注重可比产品成本分析, 忽视全部产品成本分析的弊端, 应将计划总成本和实际总成本均作为重要分析对象, 确保对可比产品成本分析和全部产品成本分析的共同进行;二是现行工业企业成本分析应彻底摆脱完全成本计算资料的影响, 重新设计分析公司, 运用变动成本法计算成本, 以此, 保证成本计算的准确性。另一方面, 工业企业在进行成本分析时, 应不断拓展分析范围, 将降低成本作为成本分析的主要目标, 通过全面贯彻传统经济活动分析中生产分析内容, 确保成本分析的高效性、科学性以及合理性。

四、资金分析是财务分析的综合手段

资金被誉为“企业的血液”。资金广泛的存在于工业企业的各个部门, 工业企业生产业绩通常以资金的形式反映出来, 因此, 企业要做好财务分析工作必先做好资金分析工作, 工业企业实施资金分析工作应从以下三个方面着手:首先是应着手于价值分析。随着工业企业的不断壮大与发展, 传统财务分析缺乏对固定资金来源分析的方式已经不能够适应企业要求, 因此, 现行工业企业必须大幅度增加对固定资金来源以及使用状况等价值问题的分析, 确保工业企业财务部门更好的进行资金核算和管理;其次是应着手于时间价值分析。对于企业而言, 资金消耗和资金占有相辅相成, 正因为有了资金占有, 才存在着资金消耗, 基于资金具有时间价值, 所以, 资金消耗隶属于成本分析的重要环节。同时, 企业资金成本分析往往是资金时间价值观念的最直接反映, 因此, 工业企业应积极采用净现值分析法对资金进行分析, 促进工业企业实现经济效益价值最大化;最后是应着手于总括性分析。基于工业企业各项生产经营活动均涉及到财务活动, 为此, 应通过对资金进行总括性的综合分析才能够准确地反映出工业企业生产经营成果。工业企业开展资金总括性综合分析时应立足于四大比率基础之上, 包括工业企业生产成本、销售成果与财务成果等之间的比率, 工业企业资金内部占用与消耗的比率, 工业企业资金占有与诸多成果之间的比率以及工业企业资金消耗与诸多成果之间的比率。

总而言之, 现行工业企业应立足于传统工业企业财务分析的基础之上, 通过不断汲取和借鉴西方发达国家先进的实践经验, 分别从三个方面加强财务分析, 提高企业经济效益服务, 即一是打破传统分析旧模式的局限性, 拓展财务分析内容, 完善财务分析方法;二是推进工业企业由财务事后分析逐渐向全过程分析转变;三是将利润分析作为财务分析的门户、成本分析作为财务分析的基础、生产效益分析作为利润分析的关键、资金分析作为财务分析的综合手段。

参考文献

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