河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知（共14篇）

篇1：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

文号豫地税发[2009]第34号 | 添加日期：2009-02-27 | 发文单位：河南省地方税务局 | 【阅读：2413次】 各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县地方税务局：

根据企业所得税法及其实施条例和有关规章制度，结合我省实际，现对我局企业所得税优惠管理问题明确如下：

一、减免税优惠

以下类型的减免税按权限实行备案管理：

（一）从事农林牧渔项目的所得；

（二）公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）环境保护节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）软件产业和集成电路产业减免税；

（六）过渡期企业所得税减免优惠；

（七）其它减免税。

企业同一项目的减免税超过1个纳税的，实行一次性备案（另有规定需要逐年备案的除外）。

符合企业所得税减免条件的企业，可在预缴期间或在纳税申报期间将备案资料报有权地税机关备案，经有权地税机关备案后，企业可享受相应的减免税优惠。

企业报送的备案资料包括:

（一）河南省地方税务局企业所得税优惠备案表（见附件）。

（二）企业所得税优惠备案报告，说明企业享受优惠政策的理由、依据、范围、期限、数量、金额，以前享受所得税优惠情况等。

（三）营业执照、税务登记证复印件。

（四）财务会计报表、企业所得税纳税申报表，在预缴期间备案的，报送上或上期的报表。

（五）证明企业符合减免优惠条件的资料。

（六）税务机关要求提供的其它资料。

备案资料完整的，备案地税机关应接受备案，备案资料不完整的，不予备案。

享受企业所得税减免的企业，应在每一减免进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受减免优惠的情况。

二、减免税的备案权限

企业所得税减免税额不超过200万元的，报主管县（市、区）地税机关备案。

企业所得税减免税额超过200万元的，经主管县（市、区）地税机关对备案资料完整性审核后，报省辖市地税机关备案。

省局不再保留备案权限。

巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县6个扩权县地税机关享有省辖市地税机关的备案权限。

省直属税务分局所辖企业的所得税减免税，报省直属税务分局备案。

减免税的备案权限，按企业备案当年实现（或预计）的减免税额确定。

在预缴期间按预计减免税额确定备案权限进行备案的，如果纳税申报时，实际减免税额大于预计减免税额，且超出原备案机关权限的，应在纳税申报期间报上级地税机关进行备案。

三、其它企业所得税优惠

以下类型的企业所得税优惠报主管县（市、区）地税机关备案：

（一）非营利组织的免税收入；

（二）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；

（三）企业研究开发费用加计扣除；

（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除；

（五）国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除；

（六）创业投资企业抵扣应纳税所得额；

（七）企业固定资产加速折旧；

（八）企业综合利用资源减计收入；

（九）企业购置专用设备投资税额抵免；

（十）其它企业所得税优惠。

企业研究开发费用加计扣除在研究开发项目立项备案；创业投资企业抵扣应纳税所得额在投资项目第一年抵扣时备案；企业固定资产加速折旧在固定资产加速折旧的第一年备案；企业购置专用设备投资税额抵免在购置专用设备的备案。

除前款规定和另有规定需要逐年备案的以外，企业同一项目的税收优惠超过1个纳税的，实行一次性备案。

符合优惠政策条件的企业，可在预缴期间或在纳税申报期间将备案资料报主管地税机关备案，经主管地税机关备案后，企业可享受相应的税收优惠。

企业报送的备案资料包括:

（一）河南省地方税务局企业所得税优惠备案表（见附件）。

（二）企业所得税优惠备案报告，说明企业享受优惠政策的理由、依据、范围、期限、数量、金额、以前享受所得税优惠情况等。

（三）证明企业符合优惠条件的资料。

（四）税务机关要求提供的其它资料。

备案资料完整的，主管地税机关应接受备案，备案资料不完整的，不予备案。

享受企业所得税优惠的企业，应在每一优惠进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受优惠政策的情况。

享受国债利息收入和权益性投资收益优惠政策企业，不需报送以上备案资料，在每一优惠进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受优惠政策的情况。

小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，按《河南省地方税务局关于小型微利企业缴纳企业所得税问题的通知》（豫地税函〔2008〕128号）进行管理。

四、企业所得税优惠的统计

主管地税机关应建立企业所得税优惠台帐，分类型分户统计企业实际享受的税收优惠金额，定期编报《河南省地方税务局企业所得税优惠情况统计表》（见附件），由各省辖市地税局和省直属税务分局汇总后上报省局。《河南省地方税务局企业所得税优惠情况统计表》分为季报和年报，季报按企业预缴纳税申报表填报，填报企业预缴时本年累计享受的税收优惠，于季度终了后25日内报送省局，年报按企业纳税申报表填报，填报企业实际享受的税收优惠，于每年6月25日前报送省局。

各省辖市地税局和省直属税务分局应对每年落实企业所得税优惠政策的情况进行总结，反映管理中存在的问题，提出有关建议，于每年6月25日前将总结报告报送省局。

附件：1.河南省地方税务局企业所得税优惠备案表

2.河南省地方税务局企业所得税优惠情况

统计表

二○○九年二月二十五日

篇2：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

国税函〔2009〕185号 2009年04月10日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策，现就有关管理问题通知如下： 

一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

二、经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

三、企业资源综合利用产品的认定程序，按《国家发展改革委财政部国家税务总局关于印发

〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（发改环资〔2006〕1864号）的规定执行。

四、2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得《资源综合利用认定证书》的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

五、企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。

六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。备案管理的具体程序，按照国家税务总局的相关规定执行。

七、享受资源综合利用企业所得税优惠的企业因经营状况发生变化而不符合《目录》规定的条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，并停止享受资源综合利用企业所得税优惠。

八、企业实际经营情况不符合《目录》规定条件，采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，或者因经营状况发生变化而不符合享受优惠条件，但未及时向主管税务机关报告的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。

九、税务机关应对企业的实际经营情况进行监督检查。税务机关发现资源综合利用主管部门认定有误的，应停止企业享受资源综合利用企业所得税优惠，并及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，已经享受的优惠税额应予追缴。

十、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本通知制定具体管理办法。

十一、本通知自2008年1月1日起执行。

篇3：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

·明确定期减免税期间的税率

执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业,在定期减免税的减半期内,可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税,均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

·明确优惠政策的叠加的相关规定

《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)第三条所称不得叠加享受,且一经选择,不得改变的税收优惠情形,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。

企业在享受过渡税收优惠过程中发生合并、分立、重组等情形的,按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的统一规定执行。

·规定2007年度以及以前年度的利润分配免税政策

2008年1月1日以后,居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益,均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理,即这部分权益性投资收益可以免税,但持有被投资公司公开发行上市流通的股票不足12个月不可免税。

·明确分支机构优惠政策

企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的,凡符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)所列政策条件的,该分支机构可以单独享受国发[2007]39号规定的企业所得税过渡优惠政策。

·明确了实施条例中国际金融组织和优惠贷款的定义

实施条例第九十一条第(二)项所称国际金融组织,包括国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金、欧洲投资银行以及财政部和国家税务总局确定的其他国际金融组织;所称优惠贷款,是指低于金融企业同期同类贷款利率水平的贷款。

·明确了如何计算确定小型微利企业的从业人数和资产总额

实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下:

月平均值=(月初值+月末值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

·规定小型微利企业待遇的适用条件

企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇,应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业,按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业,在不具备准确核算应纳税所得额条件前,暂不适用小型微利企业适用税率。

·解释财税[2008]1号文第一条第二款“新办软件生产企业”

2007年底前设立的软件生产企业和集成电路生产企业,经认定后可以按《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)的规定享受企业所得税定期减免税优惠政策。在2007年度或以前年度已获利并开始享受定期减免税优惠政策的,可自2008年度起继续享受至期满为止。

·明确融资租赁的专用设备优惠政策

实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业,且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的,承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

·明确中小高新技术企业的认定标准

实施条例第九十七条所称投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,包括发生在2008年1月1日以前满2年的投资;所称中小高新技术企业是指按照《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业,其中2007年底前已取得高新技术企业资格的,在其规定有效期内不需重新认定。

篇4：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

实施时间：2006年

问题一

关于技术开发费新政策的变化在哪里？

新政策扩大了技术开发费加计扣除的享受范围，但同时也规定了相应条件：一是享受政策的对象必须是财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等，二是规定了允许加计扣除的项目，三是强调在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。如：实行计税工资扣除的企业，其研发人员的工资扣除标准为1600元/人/月，再加计扣除50%，则当年允许扣除2400元/人/月。

这项税收优惠政策属于间接优惠政策。特点是目的性强，在税前给予优惠；可把企业享受税收利益的多少和企业税前的技术开发活动结合；能够直接鼓励企业技术开发。这些是国际上比较普遍使用的税收优惠政策。

问题二

关于职工教育经费的具体内容是什么？

这项政策的目的是鼓励企业增加职工教育经费，与原政策的不同有两个方面，一是扣除比例提高了1个百分点。二是按照权责发生制原则，强调提取并实际使用的才能允许扣除。

问题三

关于加速折旧的内容有哪些？

与原政策相比，此项政策在三个方面发生了变化：一是将适用于国有、集体工业企业的范围扩大到全部企业；二是将一次或分次计入成本费用的设备单位价值标准由10万元提高到30万元；三是扩大了享受加速折旧政策的企业范围。在上述变化的基础上，同时明确了可享受优惠政策的仪器和设备的范围。一是2006年1月1日以后企业新购进的。二是仪器和设备的用途是进行研究开发。

问题四

关于高新技术企业税收优惠政策是什么？

此前，北京市执行的高新技术产业区内的高新技术企业政策是1988年国务院批准发布《北京市新技术产业开发试验区条例》所规定两项优惠政策：一是减按15%税率征收所得税。企业出口产品的产值达到当年总产值40%以上的，经税务部门核定，减按10%税率征收企业所得税；二是新技术企业自开办之日起，三年免征所得税。经北京市人民政府指定的部门批准，第四年至第六年可按前项规定的税率，减半征收所得税。

新政策的特点有两个方面，一是改变了享受政策的起始时间，将开办之日起调整为获利年度起。有利于投入资金量大、新产品研发期较长的企业；二是规定“新人新办法、老人老办法”，对于2006年1月1日后新办的高新技术企业享受新政策，以前的企业执行原政策期满为止。

北京市科委政策法规与体制改革处协办

篇5：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

知

财税〔2011〕117号

为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。财政部 国家税务总局

二○一一年十一月二十九日

国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问

题的公告

国家税务总局公告2011年第60号

全文有效 成文日期：2011-11-14

字体： 【大】 【中】 【小】

为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关问题公告如下：

一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。

二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。

（一）销售额变动率的计算公式：

1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。

2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。

4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

（二）增值税税负率的计算公式

增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。

三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函[2009]432号）同时废止。特此公告。

国家税务总局

关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营

业税暂行条例实施细则》的决定

为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。

一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”

二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：

（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；

（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”

本决定自2011年11月1日起施行。

篇6：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

财税〔2009〕69号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就企业所得税优惠政策执行中有关问题通知如下：

一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

二、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

三、企业在享受过渡税收优惠过程中发生合并、分立、重组等情形的，按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的统一规定执行。

四、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007及以前的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

五、企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的，凡符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）所列政策条件的，该分支机构可以单独享受国发[2007]39号规定的企业所得税过渡优惠政策。

六、实施条例第九十一条第（二）项所称国际金融组织，包括国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金、欧洲投资银行以及财政部和国家税务总局确定的其他国际金融组织；所称优惠贷款，是指低于金融企业同期同类贷款利率水平的贷款。

七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

八、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

九、2007年底前设立的软件生产企业和集成电路生产企业，经认定后可以按《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定享受企业所得

税定期减免税优惠政策。在2007或以前已获利并开始享受定期减免税优惠政策的，可自2008起继续享受至期满为止。

十、实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

十一、实施条例第九十七条所称投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，包括发生在2008年1月1日以前满2年的投资；所称中小高新技术企业是指按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火

[2008]362号）取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业，其中2007年底前已取得高新技术企业资格的，在其规定有效期内不需重新认定。

十二、本通知自2008年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局

篇7：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

型”税收优惠政策有关问题的通知

国税发[2003]135号

国家税务总局

2003-11-7

为准确落实国家税收优惠政策，现就外商投资企业技术密集、知识密集（以下简称“两个密集型”）项目，适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称税法实施细则）第七十三条所规定的税收优惠政策的有关问题，通知如下：

一、外商投资企业“两个密集型”项目，适用税法实施细则第七十三条所规定的税收优惠政策时，其所生产的主导产品应属于科学技术部制定的《中国高新技术产品目录》（2000年颁布）（以下简称《产品目录》）范围，且上述主导产品的当年销售收入，应超过企业全年产品销售收入的50％。对主导产品当年销售收入没有超过全年销售收入50％的，该不得享受税法实施细则第七十三条所规定的相应税收优惠待遇。

二、经批准可以享受“两个密集型”税收优惠政策的企业，每年应将上述主导产品销售收入比例情况，报送当地税务机关审核备案。

三、外商投资企业申请享受“两个密集型”税收优惠待遇，各级税务机关应严格按照国家税务总局《关于外商投资企业享受“两个密集型”税收优惠有关问题的通知》（国税发［1995］139号）规定的要求进行审查、上报。对上报的资料中，外商投资企业生产的产品是否属于《产品目录》范围认定不清的，总局将函请科学技术部火炬高技术产业开发中心（以下简称“火炬中心”）复核。总局向火炬中心发函时，将抄送报送机关，报送机关应及时通知当事企业与火炬中心联系（联系电话：010-68511568），并按照火炬中心要求提供复核所需相关资料。

篇8：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

为鼓励企业采用合同能源管理模式开展节能服务,规范合同能源管理项目企业所得税管理,2010年年底,国家税务总局会同国家发展改革委、财政部等相关部门,研究出台了《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号,以下简称“110号文”)和《国家税务总局关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知》(国税函[2010]180号),对业界普遍关心的企业所得税优惠政策问题,以及实施合同能源管理项目过程中所涉及的资产税务处理问题、权属转移过程中的收入确认等问题,都做出了具体而合理的规定。为进一步规范与界定外部门对此类涉税项目的前置管理、加强各部门间的协调配合等问题,为征纳双方提供更加明晰的指引,切实将国家税收优惠政策落到实处,堵塞税收漏洞,共同推动做好合同能源管理事业的健康发展,在110号文规定基础上,有必要对落实合同能源管理项目企业所得税优惠政策过程中涉及的具体管理问题加以明确。因此,2013年12月17日,国家税务总局与国家发展改革委联合出台了《关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号;以下简称“77号公告”)。77号公告自2013年1月1日起施行。77号公告发布前,已按有关规定享受税收优惠政策的,仍按原规定继续执行;尚未享受的,按77号公告规定执行。

进一步明确合同能源管理项目企业所得税优惠政策

实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业,符合规定条件的,可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。依据现行企业所得税优惠原则,该类项目应具备查账征收条件,实行核定征收的不得享受优惠政策。

对节能效益分享型合同期短于定期减免税优惠期的处理问题,按照孰低原则,规定对效益分享期短于6年的,可以按合同约定的实际效益分享期享受上述定期减免税优惠。

110号文件第二条第(二)款第2项规定“能源管理合同期满后,节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产,按折旧或摊销期满的资产进行税务处理”,按照应税收入与税前扣除匹配的原则,避免这部分资产因税法规定折旧或摊销年限大于合同约定管理年限而未折旧期满或摊销结束,77号公告规定部分资产的折旧或摊销年限,应与合同约定的效益分享期保持一致。即,有关投资项目所发生的支出应按税法规定作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产,应按合同约定的效益分享周期计提折旧或摊销。

对于在合同约定的效益分享期内发生的期间费用,77号公告规定了合理分摊的具体办法。即,期间费用的分摊应按照投资额和销售(营业)收入额二个素计算应分摊比例,二因素的权重各为50%。

77号公告还明确,享受企业所得税优惠政策的项目应属于《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)规定的节能减排技术改造项目,包括余热余压利用、绿色照明等节能效益分享型合同能源管理项目。

合同能源管理项目优惠实行事前备案管理

节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的,应向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的,应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内,完成项目享受优惠备案。办理备案手续时需提供以下资料:

(一)减免税备案申请;

(二)能源管理合同复印件;

(三)国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》,或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见;

(四)《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》;

(五)项目第一笔收入的发票复印件;

(六)合同能源管理项目发生转让的,受让节能服务企业除提供上述材料外,还需提供项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。

企业享受优惠条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的,应停止享受优惠,并依法缴纳企业所得税。对节能服务企业采取虚假手段获取税收优惠的、享受优惠条件发生变化而未及时向主管税务机关报告的以及未按77号公告规定报送备案资料而自行减免税的,主管税务机关应按照税收征管法等有关规定进行处理。税务部门应设立节能服务企业项目管理台账和统计制度,并会同节能主管部门建立监管机制。

引入第三方审核机构确认把关机制

合同能源管理项目确认由国家发展改革委、财政部公布的第三方节能量审核机构负责,并出具《合同能源管理项目情况确认表》,或者由政府节能主管部门出具合同能源管理项目确认意见。第三方机构在合同能源管理项目确认过程中应严格按照国家有关要求认真审核把关,确保审核结果客观、真实。对在审核过程中把关不严、弄虚作假的第三方机构,一经查实,将取消其审核资质,并按相关法律规定追究责任。

篇9：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

一、调查背景与调查对象的基本状况

（一）调查的目的

此项调查是河南省政府资助课题，该课题要求在全省多个城市对出口企业进行完全一样的调查，总的目的是了解河南省出口企业利用贸易优惠政策的状况，从而根据具体情况制定合适的政策来促进出口企业扩大出口。具体地讲，调查的主要目的即明确以下问题：一是河南省出口企业在出口时是否利用贸易优惠政策？二是已经利用的贸易优惠政策利用的程度和效果怎样？三是如果有些贸易优惠政策很少利用或者根本没有利用，障碍在哪里？四是无论是否已经利用，出口企业需要什么帮助来扩大贸易优惠政策的利用？在实现上述目的即了解河南省企业利用贸易优惠政策的基础上，另一个重要目的就是完成准确的分析报告并提供给相关的决策部门。

（二）调查对象的选择

为保证调查结果的可靠性与结论的准确性，课题要求调查对象具有广泛的代表性。为此，课题组确定了从全省范围12个重点城市进行实地调查。在调查企业的选择上，以《2008-2009年度“河南出口名牌”企业名单》（共55家企业）为重要参考，挑选了30多家进行调查，课题组所有成员分为三组，每组负责4个城市的企业。而且，为了保证信息的准确性与严肃性，对所有企业的调查都采用上门调查的方式。

（三）调查对象的基本状况

从产权性质来看，36家企业中外商独资企业占2.7%，中外合资企业占19.4%，国有企业占47.2%，私有企业占30.6%。可见，外商独资企业与中外合资企业占比较小，尤其是外商独资企业占比最少，这与河南省的省情一致。因为河南作为地处中原的农业大省，对外开放起步晚、水平低，外资进入有限也就不足为奇了。

从企业规模来看，36家企业中大型企业(>5000人)占所有受访企业的25.7%，中型企业(2000-5000人)占17.1%，中小型企业(300-2000人)占20%，小型企业(<300人)占37.1%。当然，企业规模是按照企业职工人数来划分的。一般来看，具有出口能力的企业都具有较大的规模，所以，我们的调查对象中大中型企业占了80%也就显得非常合理。

再看调查企业的出口额占总销售额比重。在调查的36家企业中，出口额占总销售额50%以上的有15家，占41.7%；出口额占总销售额20%～50%的有12家，占33.3%；出口额占总销售额20%以下的有9家，占25%。出口额占总销售额比重能够反映企业对出口进而对利用贸易政策的重视程度，而在这方面，我们选择的调查对象也显得较为合理。

接下来再来看调查企业的出口方向，这与FTA政策的覆盖范围密切相关。河南省外贸企业向亚洲出口的比例最高，有17家，占48.6%；其次是向欧洲、北美出口的，分别有9家、7家，占比25%和19.4%。另外 3家企业是向其他国家或地区的出口。

另外，我们再来看一下被调查企业的出口结构。限于所调查企业数量，本文把出口结构分为两大部分，即工业制成品出口（包括机械、生物医药、化工产品等）和初级产品出口（包括食品、服装资源类等）。从被调查的36家企业来看，19家企业出口工业制成品，占52.8%；17家企业出口初级产品，占47.2%。

二、河南省外贸企业利用FTA政策的状况及原因

在2010年1月期间，所有课题组成员以河南省12个地市为主要调查对象包括全省所有地市进行了调查，其中作者与课题主持人杨宏恩教授一起对新乡、许昌、洛阳、三门峡的11家企业进行了调查。调查结果如下：在所有的贸易优惠政策中，河南省外贸企業对出口退税的利用是最为充分的。除此之外，普惠制也得到了广泛的利用。而引人注意的是，自由贸易区（FTA）政策的利用率是最低的，仅为19.4%。据课题组了解，全省的外贸企业对FTA政策的利用也接近于此种状况。下面我们分析导致这种状况的原因。

（一） 地方政府的宣传和支持不够

这是最重要的原因，也是作者在调查中听到的企业最有意见和抱怨最多的地方。当被问到“当地政府是否主动向企业宣传FTA政策或通知参加有关FTA政策的讲座”时，很多企业的回答是 “没有”，也有一些企业谈到曾经接到当地政府（在此主要是商务局和出入境检验检疫局）有关FTA政策培训的通知，但由于他们认为当地政府通知参加培训只是向其收费的一种方式，因而就没有理会。在被问到“在出口过程中遇到麻烦时寻求谁的帮助”时，一些企业选择向政府寻求帮助，但同时表示没有遇到过麻烦，而另一些企业选择自己和进口商共同努力解决。

（二）企业的认识与进取意识不足

企业是FTA政策的最主要受益者，或者可以说FTA协定就是为本国出口企业而签订的，因此如果企业没有积极利用FTA政策，也必须从企业本身找原因。调查发现，一些企业的经营部门根本不知道FTA协定。其实即使出口对象不在FTA协议国，作为企业的出口经营部门也应该知道FTA政策以及其他贸易优惠政策，何况有些企业的出口对象就在FTA协议国；另有一些企业的经营部门关注各种贸易政策，其工作人员也通过网络等手段了解到FTA政策的有关知识，但却没有想过将其付诸于工作实践。以上都是工作不够努力的表现，或者企业的发展导向不鼓励这样的努力。

（三）出口对象不在签订FTA政策的区域之内

这是一个客观的原因。相对而言，我国与世界其他国家或地区签订FTA协议起步较晚，截至目前，仅与6个国家或地区签订了FTA协议，而且作为中国FTA协议对象的所有国家的经济规模都不是很大，仅有10个东盟国家加在一起构成的东盟地区才构成了中国的第四大贸易伙伴。因此，我国很多企业的出口对象并不在这些与我国签订FTA协议的国家或地区，也就是说，很多出口企业没有现实必要关注FTA政策。

（四）多种贸易优惠政策的挤出效应

目前，另外几项贸易优惠政策的存在对FTA政策的利用产生了挤出效应。普惠制是较有代表性的一项。但是，随着近年来中国经济的日益强大以及美国金融危机以来发达国家自身经济发展的困难，它的优惠程度将受到越来越多的限制。同时，因为河南省企业的出口对象主要是欧盟、美国、日本这些国家或地区，它们主要是发达国家且很多国家给予了中国最惠国待遇，所以河南省企业在比较普遍利用普惠制或最惠国待遇时就减少了对FTA的利用。这可以看作是贸易优惠政策互相之间重叠所产生的挤出效应。

三、扩大我国出口企业利用FTA政策的对策

（一）推动地方政府开展和改善工作

针对我国企业利用FTA政策较少的现状，最重要也是最有效的措施就是改善地方政府的工作。像调查中看到的那样，地方政府没有履行工作分两种情况：一是根本没有去做，二是在准备去做时因为企业的不信任而未能去做。针对第一种情况，中央政府应责成省级政府建立相应监督和评价机制，针对各地市级政府的工作进行监督和评价。针对第二种情况，各地方政府在努力树立诚信的同时，可以考虑将培训等活动安排在某企业进行，并在通知上做出不收费的声明。

（二）促进产学研的结合

产学研结合是弥补政府工作不足的重要方式，也可以作为政府工作的一部分。对于FTA政策，产学研结合主要是指学校和科研机构的专家为企业提供有关的培训、指导、提供信息等有偿服务。作者认为，这些服务的主要内容应包括：定期为一个或多个企业进行针对性或全面性的FTA政策培训；随时接受企业邀请派出专家对企业进行FTA政策指导；按照企业要求为企业提供其产品出口国市场信息。最后一个服务内容相当重要，很多企业即使知道其产品的出口对象国与中国签订了FTA协定，但因为不知道进口商的定价信息和当地的市场状况而无法积极利用FTA政策。而对于此项服务，根据日本的经验，可以采取科研课题的形式，由做此领域研究或拥有此领域学术资源的科研人员负责完成。上述服务既然是有偿服务，那就要考虑谁出经费的问题。在地方政府还没积极开展此类工作的情况下，企业可以自己承担经费或由行业协会承担，在没有行业协会的情况下，可以联合多家企业共同承担或成立行业协会。同时，在上述推动地方政府开展和改善工作的前提下，促使地方政府开展此类工作并提供上述活动的经费。

（三）加强贸促会等机构的作用

国际贸易促进委员会（贸促会）和国际商会是我国对外贸易方面极为重要的机构，它原本就是国家为了推动与世界其他国家的贸易而专门成立的，迄今为止它仍具有半官方半民间的性质。由于贸促会和国际商会在本质和职能上是基本一样的，所以为了阐述便利，下面只用贸促会来讨论问题。在FTA政策的运用方面，贸促会的最直接的一项工作就是签发原产地证明。事实上，很多企业也把贸促会看作政府分支机构而不是企业的代表组织，当然其主要的原因还是贸促会負责签发原产地证。但值得肯定的是，很多企业都谈到在办理原产地证明方面贸促会没有设置任何障碍。但是也不能否认，贸促会没有发挥很多应该发挥的职能。因此，必须进行贸促会的工作体制改革，强调贸促会尤其是基层贸促会的职能实施与监督。

（四）促使企业积极组建本产业的联合会

从性质上讲，有关FTA政策的知识和信息是准公共产品，由政府提供将更有效率，但当政府未能及时提供时，由企业组成的组织提供也可以实现很高的效率。上面有关产学研结合的论述中可以看到，由产业联合会提供经费使每个企业获得相同知识和信息的成本更低，因而在知识和信息的利用上实现了规模经济。事实上，产业联合会的存在本身就构成了一个信息沟通与知识传递的平台，通过这个平台很多企业会自然而然地获得FTA政策的相关内容。与此同时，产业共同体的存在意味着企业结成了利益共同体，以至于使它们在对外出口中遇到问题时可以互相帮助甚至共同应对，这直接提高了企业运用FTA政策的能力。所以，从河南省的调查看，应该鼓励出口企业组成自己的产业联合会或加入相关产业的联合会，同时应该鼓励已存在的产业联合会开展活动。在这方面，当地政府可以考虑给予帮助。

【基金项目：2010年河南省政府决策研究招标课题（课题编号：C228）】

篇10：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录

和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知

财税[2008]48号

2008-9-27财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（以下统称《目录》）。现将执行《目录》的有关问题通知如下：

一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后结转，但结转期不得超过5个纳税。

二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

六、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

篇11：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

税收优惠政策通知

财政部 国家税务总局文件

财税[2006]117号

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财政局：

经国务院批准，现将供热企业税收问题通知如下：

一、对“三北地区”（包括北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆）的供热企业，在 2006年至2008年供暖期间，向居民收取的采暖收入（包括供热企业直接向居民个人收取的和由单位代居民个人缴纳的采暖收入）继续免征增值税。

本条所称供热企业，包括热力产品生产企业和热力产品经营企业。

二、享受免征增值税的采暖收入必须与其他应税收入分别核算，否则不得享受免征增值税的优惠政策。热力产品生产企业应根据热力产品经营企业向居民收取采暖收入的比例确定其免税收入。比例的具体计算方法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

三、自2006年1月1日至2008年12月31日，对向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，其为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。上述供热企业包括产业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取占其生产经营总收入的比例划分征免税界 限。

四、《财政部 国家税务总局关于供热企业税收问题的通知》（财税[2004]28号）、《财政部 国家税务总局关于供热企业有关增值税问题的补充通知》（财税[2004]223号）和《国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复》（国税函[2005]60号）停止执行。

篇12：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

题的通知》的通知

青地税发〔2010〕90号

全文有效成文日期：2010-07-01

市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：

现将《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目经理部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同），其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致，即总机构企业所得税为国税机构负责征收的，项目经理部企业所得税由其所在地主管国税机关负责征收管理；总机构企业所得税为地税机构负责征收的，项目经理部企业所得税由其所在地主管地税机关负责征收管理。

二、项目经理部应按项目实际经营收入的0.2%由总机构向项目所在地预分企业所得税。项目经理部所需建筑业发票，实行先征税后开票方式，由项目所在地主管地税机关为其代开建筑业发票。

三、主管地税机关要按照工作分工，增强责任感，加强与国税部门的工作协作，认真抓好落实，切实做好项目经理部的企业所得税管理工作。

四、本通知自2010年1月1日起执行。执行中发现的问题请及时向市局反映。

国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通

知

国税函〔2010〕156号

全文有效成文日期：2010-04-19

字体： 【大】 【中】 【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）的规定，现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：

一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发[2008]28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。

三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后的应缴企业所得税。

六、跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

八、建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

国家税务总局

二○一○年四月十九日

甘肃省国家税务局转发《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企

业所得税征收管理若干问题的通知》的通知

甘国税函发〔2009〕163号

全文有效成文日期：2009-05-26

字体： 【大】 【中】 【小】

各市（州）国家税务局，开发区国家税务局，矿区税务局，省局直属税务分局：

现将《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）转发给你们，请遵照执行。在汇总纳税政策执行中如有问题，请及时向省局（所得税处）反映，以便研究解决。

二〇〇九年五月二十六日

附件：国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函[2009]221号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，加强跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营汇总纳税企业所得税征收管理，现对跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理中的若干问题通知如下：

一、关于二级分支机构的判定问题

二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。

总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（支持证明的材料包括总

机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总机构出具的二级分支机构的有效证明。其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定，督促其及时预缴企业所得税。

以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的相关规定。

二、关于总分支机构适用不同税率时企业所得税款计算和缴纳问题预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照国税发〔2008〕28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。再按照国税发〔2008〕28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，向总机构和分支机构分摊就地预缴的企业所得税款。

汇缴时，企业应纳所得税额应按上述方法并采用各分支机构汇算清缴所属的三因素计算确定。

除《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）和《财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）有关规定外，跨地区经营汇总纳税企业不得按照上述总分支机构处于不同税率地区的计算方法计算并缴纳企业所得税，应按照企业适用统一的税率计算并缴纳企业

所得税。

三、关于预缴和汇算清缴时分支机构报送资料问题

跨地区经营汇总纳税企业在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，二级分支机构应向其所在地主管税务机关报送其本级及以下分支机构的生产经营情况，主管税务机关应对报送资料加强审核，并作为对二级分支机构计算分摊税款比例的三项指标和应分摊入库所得税税款进行查验核对的依据。

四、关于应执行未执行或未准确执行国税发〔2008〕28号文件企业的处理问题

对应执行国税发〔2008〕28号文件规定而未执行或未正确执行上述文件规定的跨地区经营汇总纳税企业，在预缴企业所得税时造成总机构与分支机构之间同时存在一方（或几方）多预缴另一方（或几方）少预缴税款的，其总机构或分支机构就地预缴的企业所得税低于按上述文件规定计算分配的数额的，应在随后的预缴期间内，由总机构将按上述文件规定计算分配的税款差额分配到总机构或分支机构补缴；其总机构或分支机构就地预缴的企业所得税高于按上述文件规定计算分配的数额的，应在随后的预缴期间内，由总机构将按上述文件规定计算分配的税款差额从总机构或分支机构的预缴数中扣减。

五、国税发〔2008〕28号文件第二条第二款所列企业不适用本通知规定。

六、本通知自2009年1月1日起执行。

篇13：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 (国发[2007]39号) 的有关规定, 现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题通知如下:

一、关于原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理

外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本, 或者作为资本投资开办其他外商投资企业, 凡在2007年底以前完成再投资事项, 并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的, 可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定, 给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的, 不给予退税。

二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理

外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得, 凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订, 且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件, 经税务机关批准给予免税的, 在合同有效期内可继续给予免税, 但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作, 及时开具完税证明。

三、关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理

篇14：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

国税发[2008]23号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省地方税务局，深圳市地方税务局：中华会计网校

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题通知如下。

一、关于原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理

外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在2007年底以前完成再投资事项，并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的，可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007预分配利润进行再投资的，不给予退税。

二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理

外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作，及时开具完税证明。

三、关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理

外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。

国家税务总局

二〇〇八年二月二十七日

国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知

国发[2007]39号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：中华会计网校

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下：

一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法

企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008起计算。

享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》（见附表）执行。

二、继续执行西部大开发税收优惠政策

根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。

三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定

享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。

企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

附表：实施企业所得税过渡优惠政策表

国务院

二○○七年十二月二十六日