国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

2024-05-09

国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知（共15篇）

篇1：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

【发布单位】税务总局【发布文号】国税发(1998)47号【发布日期】1998-04-08 【生效日期】1998-04-08 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于做好1998年

个人所得税征收管理工作的通知

（国税发（1998）47号1998年4月8日）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

1997年，各级税务机关遵照党中央、国务院关于改进和加强个人所得税征管的指示精神，采取有效措施，进一步强化个人所得税征收管理，取得了明显成效，全国共征收个人所得税259．55亿元，比1996年增收66．49亿元，同比增长34．4％。这是继连续3年高速增长之后，再次实现大幅度增长。个人所得税征收管理工作的不断加强，对于增加财政收入，调节个人收入水平，促进经济、社会和政治稳定发挥了积极作用。但就全国来看，个人所得税征收管理的深度和广度仍然不够，征管潜力还很大。1998年，应在过去几年征管工作的良好基础上，进一步挖掘潜力，采取有力措施，继续改进和加强个人所得税的征收管理，各地要着重做好以下工作：

一、加强组织领导，健全征管机构。各级税务机关要充分认识做好个人所得税征管工作的重要性和紧迫性，将改进和加强个人所得税的征收管理当作带动整个地税工作上台阶的突破点，摆上重要位置，切实抓紧、抓细、抓好。地方税务局的主要领导每个季度要亲自过问个人所得税征管工作，领导班子每年要专门听取几次该税征管情况汇报，研究改进和加强征管的措施和办法，解决工作中碰到的困难和问题。根据个人所得税的特殊作用、发展前景以及征管任务日益繁重的现实情况，为了适应和确保个人所得税征收管理工作的有效开展，各地应加强个人所得税管理机构的建设。有条件的省份应设立专门机构，配备合格管理人员；其他地区应配调高素质人员充实个人所得税征管工作。同时，各地税务机关应依照征管工作现代化的要求，优先开发和配置个人所得税计算机征管系统，并适当解决其征管所必需的经费。

二、狠抓税法宣传，拓展宣传深度。过去几年，各级税务机关在个人所得税宣传方面做了大量工作，全社会对个人所得税的了解程度有较大提高。但是，有针对性的宣传辅导工作做得还不够，有关个人所得税的税款计算、征纳程序等具体规定尚未家喻户晓、人人皆知，因此，今后在继续抓好面上宣传的基础上，要根据宣传对象的具体特点，有针对性、有重点地做好宣传辅导工作，尤其要突出对纳税人和代扣代缴义务人不依法履行义务所应承担法律责任的宣传。今年各地应选择若干高收入行业及应税所得项目进行深入宣传和辅导，使广大纳税人和代扣代缴义务人明了税法精神、政策规定和操作程序、方法，提高他们的依法纳税意识和具体办税水平。

三、加大工作力度，落实代扣代缴。1997年，国家税务总局发出了《关于加强个人所得税代扣代缴工作的通知》（国税发〔1997〕70号），各地按照通知要求，抓紧落实代扣代缴工作，有力地推动了个人所得税征收管理。但是，全国开展此项工作的落实情况不平衡，有的地区尚未足够重视，工作迟缓，措施不力，没有大的起色。今后，各地要继续按照上述通知精神，扎扎实实推进代扣代缴工作，力争经过今年一年的努力，使代扣代缴工作基本走上制度化和规范化的轨道。为了使个人所得税代扣代缴工作真正落到实处，总局将于四、五月份进行督促检查，以此推动个人所得税征管工作迈上新的台阶。

四、突破薄弱环节，管好重点税源。摸清税源，掌握和管好重点税源，突破和加强对薄弱环节的税收征管，是拓宽税源、保证收入增长的一个重要因素。今年要求各地：

（一）全面加强对个体行医、私人办学、取得各类境外所得以及城乡结合部、股份合作制企业的个人所得税征收管理，力争在短时期内有所突破，取得明显成效。

（二）在切实抓好个体工商户建帐建制的基础上，对条件具备的业户逐步实行查帐征收。

（三）对辖区内的名演员、名运动员、特殊技能者等高收入个人建立档案，掌握其取得收入的主要渠道、形式、特点，跟踪了解其纳税情况，力求征管到位。只要做好这三个方面的工作，就会加强个人所得税的征收管理，使个人所得税收入有更大增长。

五、积极探索，加强对外籍人员的税收管理。做好对外籍人员的个人所得税征管工作，是税收服务改革开放和维护国家权益的一个重要方面，务必予以高度重视。各地要在机构和人员上保证这项业务工作的开展，加强业务培训，建立健全各项纳税申报制度，努力提高管理水平，做好有关税收政策和税收协定的执行工作。特别是针对一些外籍人员申报收入偏低的现象，有关地区要认真调查原因，依照有关法律、法规的规定，积极探索反偷、避税措施，并将有关情况专题报告总局。总局将对一些地方的成功经验和做法进行推广。

六、深化专项检查，严查大案要案。1997年，总局提出把演出市场、广告市场和建筑安装业作为专项检查的重点，并要求通过整顿使这些行业的个人所得税征管实现制度化和规范化。从落实结果看，这一目标尚未完全达到。因此，1998年的个人所得税专项检查，各地应继续将这三个方面作为重点，还应对金融、保险业以及境外所得和城乡结合部私房出租业进行重点检查。各级税务稽查部门应把查处个人所得税偷逃税案件作为今年稽查工作的重点之一，对发现的个人所得税偷逃税线索，要选择数额较大、群众关心或者较有典型意义的案件，一抓到底，及时依法处理。

七、充分挖掘潜力，大力组织收入。切实改进和加强个人所得税征收管理，努力做到应收尽收，对于保证完成全年工商税收任务，增加财政收入和缓解社会分配不公具有非常重要的意义。为此，各级税务机关应认真开展税源调查，分析收入潜力，采取有效措施、加强征管，确保完成收入计划，并且力争多收超收。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

篇2：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

国税函［2008］826号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税［2008］132号），自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。为贯彻落实好暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称“利息税”）工作，现通知如下：

一、迅速行动，加紧宣传，确保暂免征收利息税政策落实到位

储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，涉及广大纳税人的切身利益。各级国家税务局要认真做好相关宣传辅导工作。一方面，要迅速组织干部学习，全面理解和准确掌握利息税暂免征收的政策规定。利息税自2008年10月9日起暂免征收，利息税实行分段计算征免，居民储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征税；2008年10月9日起孳生的利息，实行暂免征收个人所得税的规定。另一方面，要通过各种途径和方式进行宣传，使广大纳税人和扣缴义务人正确理解政策的具体内涵，让纳税人知晓免税带来的实惠和好处，切实维护纳税人的权益；同时，要使纳税人理解不是从10月9日后取得的利息都免税，而是根据储蓄存款孳生利息的时间不同，分段计税，2008年10月9日之前孳生的利息所得仍须按照有关规定纳税。

二、强化服务，督促落实，做好利息税暂免征收的贯彻工作

各级国家税务局要迅速、主动地与各储蓄机构加强联系，共同做好对纳税人、各分支机构和社会各界的政策宣传及贯彻落实工作。要协助、督促各储蓄机构在最短时间内做好免征利息税后相关软件的修改、调试、应用工作。各级国家税务局要把本地区的股份制银行、城市商业银行、城市信用社、农村信用社等储蓄机构，作为服务和工作的重点，确保所有储蓄机构快速、顺利地完成软件修改工作。同时，各级国家税务局要帮助储蓄机构加强储蓄机构内部，特别是各营业网点的政策培训和解释工作，使他们熟练掌握利息税政策调整、分段征免的规定，正确扣缴或免征跨利息税政策调整时点的利息税，并向储户解释清楚。

三、密切关注，及时反馈，确保利息税暂免征收工作顺利进行

各级国家税务局要随时关注和收集社会各界、储蓄机构和纳税人对利息税政策调整的反映，以及政策调整实施前后利息税征免工作的开展情况等。对在利息税政策调整工作中出现的问题，能够就地解决的，及时就地解决；需要各部门协商解决的，及时协商解决；不能解决的，及时向上级机关报告，由上级机关协商解决。

2008年10月9日

我公司因经营需要,向内部职工集资,并凭职工个人打的利息领条支付了利息,公司代扣代缴了20%个人所得税,请问怎样取得这部分利息支出税前列支的合法凭证?(已咨询过当地地税部门,地税部门不同意单独开具发票给我们)2007-4-13 17:15:57 所得税信箱税官答复

篇3：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

·明确了不得实行核定征收特定纳税人的范围

国税发[2008]30号文第三条规定:纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

377号文明确了:国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业:

(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);(二)汇总纳税企业;(三)上市公司;(四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;(六)国家税务总局规定的其他企业。

对上述规定之外的企业,主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范围;对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税,并促使其完善会计核算和财务管理,达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

·进一步明确了应税收入额的界定

国税发[2008]30号文第六条规定,采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率;应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或:应纳税所得额=[成本(费用)支出额/(1-应税所得率)]×应税所得率

但在30号文中没有说明应税收入额的计算,377号明确:国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

篇4：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

《通知》指出，日常监管要落实一个制度。各地要按照“谁发证谁监管、谁审批谁负责”的原则，构筑完善“上下贯通、左右联动、齐抓共管”的监管落实体系，加强对印刷复制发行企业的日常检查，通过印刷复制行政执法报告评价制度的执行来落实监管职责。

《通知》要求，在重要时间节点开展两次行动，为确保今年全国两会和国庆期间印刷复制发行市场的稳定，各地要在2月下旬和9月下旬组织专项检查行动，集中力量深入一线开展大检查。

《通知》强调，监督检查突出三个重点：一是对印刷企业重点检查印制政经类等涉及重大选题出版物以及少儿出版物的情况，特别是印制涉及民族宗教的出版物；二是对光盘复制企业重点检查光盘模具蚀刻来源识别码（SID码）以及报送样盘的情况；三是对发行企业重点检查网上书店、出版物网络交易平台和少儿出版物、中小学教辅以及政经类等重大选题出版物销售情况。

《通知》还强调，落实职责做到四个结合：结合党的群众路线教育实践活动转变工作作风，结合量化指标细化监管任务，结合网络平台创新管理手段，结合教育培训提升人员素质。《通知》要求各地加快推进印刷复制委托书网上备案系统的建设，北京、河北两地今年要完成网络平台互通工作，长三角地区力争在今年下半年取得进展等。

篇5：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网

国家税务总局

关于进一步强化个人所得税征收管理的通知

（1997年4月17日国税发〔1997〕62号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

1994年以来，在各级政府的关心和支持下，个人所得税征管不断加强，收入连年大幅度增长，征管工作取得明显成效。但是，应当清醒地看到，个人所得税征管工作离要求仍有较大差距，人们的纳税观念还很淡薄，偷逃税现象仍很普遍，税收流失严重，个人所得税的作用未能充分发挥。各级税务机关要积极采取措施，进一步加强和改进个人所得税征收管理。努力提高全民依法纳税意识，改善税收征管环境，落实征管制度，规范征管程序，加大稽查力度，严厉打击偷逃个人所得税的犯罪活动，切实把个人所得税征管工作提高到一个新的水平。现将有关问题通知如下：

一、切实加强组织领导，搞好部门间的协作配合。个人所得税是地方财政收入的主要来源之一，发展潜力巨大，但税源不易监控，征管难度很大，各级税务机关务必加强对个人所得税征管工作的领导，在工作部署上将其列入重要议事日程，在人、财、物方面增加必要的投入，继续争取地方党政领导的重视和支持，协调好同公、检、法及银行、工商、宣传等部门的关系，保障严格执法，共同创造个人所得税征收管理的良好社会环境。

二、加大税法宣传力度，注重税法宣传效果。税法宣传是提高公民纳税意识、加强税收征管的一项基础性工作。为此，税法宣传工作要做到经常化、制度化，积极通过各种途径和运用多种形式进行宣传，让税法走进千家万户，逐步提高全民纳税意识。在宣传内容上，既要有一般性宣传，又要有针对特定对象、突出特定内容的宣传；既要抓主动、诚实申报纳税的正面宣传，又要抓偷逃税案件的反面典型宣传；经法院判决处理的大案，要做好系列宣传报导。在今后几年内，应注意在税法宣传的针对性和效果上多下功夫，做出更加突出的成绩。

三、大力强化代扣代缴工作。代扣代缴是个人所得税征管的主要方式，也是控制税源和保证税款及时均衡入库的主要途径，做好代扣代缴可以收到事半功倍的效果。为此，各级税务机关要认真落实总局制定下发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》和有关规定，做到：

（一）摸清扣缴义务人底数，掌握其基本情况，在此基础上建立扣缴义务人档案；

（二）以文书形式明确扣缴义务人的权利、义务和法律责任；

（三）落实扣缴义务人申报制度，规范扣缴义务人扣缴税款和申报的程序；

（四）对扣缴义务人进行业务培训，指导并监督扣缴义务人正确使用扣缴报告表和代扣代缴税款凭证。

四、要突出重点，强化对高收入者的征管。税务机关要始终把高收入者作为个人所得税征管的重点。高收入者一般人员流动性大、收入来源地域分布广、收入渠道多，较难控管。为强化对高收入者的征管，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用，税务机关要切实做到：

（一）基层征管单位要建立必要的信息渠道，掌握辖区内高收入者（如演艺界明星，三资企业的董事、经理，建筑安装业承包人，具有特殊技能的自由职业者，经营规模较大的个体业主等）的基本情况。

（二）对高收入者，要按照总局制定的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》，逐步实行自行申报纳税，并对同一纳税人的自行申报情况和扣缴义务人申报扣缴情况进行交叉稽核。

（三）定期对高收入者及基层征收人员分别进行申报纳税和受理申报纳税的辅导，规范申报纳税程序。

（四）加强对高收入者自行申报纳税情况的检查，对于虚假申报和拒不申报的要依法严肃处理。

（五）对高收入者进行编号建档。其编号应使用身份证或其他身份证件号码，该号码同时使用于扣缴报告表和支付收入明细表。纳税人档案内容包括：1．纳税人基本情况：纳税人姓名、身份证或其他身份证件号码、户籍、住址、工作单位、职务、主要收入来源、家庭成员组成：2．纳税人自行申报纳税申报表、完税凭证；3．扣缴义务人扣缴报告表、代扣代收税款凭证；4．自行申报情况和扣缴申报情况的交叉稽核结果，两种申报情况不符时的处理决定；5．对纳税人进行税务稽查的稽查处理报告。

五、巩固扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。1996年以来，各地按照总局要求实行了扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。经过一年的运行，取得了一些经验，也暴露出一些问题，各地要认真总结，巩固、完善试点工作，充分利用好支付个人收入明细表，加强交叉稽核工作，使该项制度充分发挥监控个人收入、强化征收管理的作用。

六、加强对劳务报酬所得的控管。为了防止纳税人将劳务报酬所得化整为零，将一笔所得分多次收取，逃避纳税，加强对劳务报酬所得的征管，各地可试行预扣税款，纳税人申报后进行清算的征收方式，或实行纳税保证金制度。

七、坚持做好个人所得税专项检查工作。税务机关要把个人所得税的检查作为税务检查工作的重点，根据《国务院办公厅转发财政部、国家税务总局关于加强个人所得税征收管理意见的通知》（国办发〔1994〕81号）的精神，每年至少开展一次个人所得税专项检查。县以上（含县）各级税务机关要成立专项检查领导小组，一把手或主管领导亲自负责，按组织宣传、自查申报、重点检查和总结整改4个阶段部署专项检查工作，并根据当地实际情况确定检查的重点对象和重点内容。各地在专项检查工作结束后，要写出书面报告，并填写“个人所得税专项检查报告汇总表”（表样见国税发〔1995〕176号通知附表），于次年3月底前一并报送总局。

八、加大执法力度，严肃查处大案要案，震慑偷逃税犯罪分子。各地应充分利用专项检查和群众举报等提供的线索，集中力量，排除阻力，依法查处重大偷税案件。对于偷税违法犯罪，要根据刑法、税收征管法及《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函〔1996〕602号）和《国家税务总局关于不申报缴纳税款定性问题的批复》（国税函〔1997〕91号）的规定，依法定性和处罚，决不能姑息迁就。上级税务机关要全力支持和积极协调下级税务机关查处大案要案工作。

九、建立健全个人所得税征管机构，充实征管和检查力量。为了适应个人所得税征管和检查任务日益繁重的需要，加强对这项工作的组织领导，总局建议各地凡没有成立个人所得税管理机构的，都应设立专门机构，并充实个人所得税征管和检查人员。

十、个人所得税征管逐步实行计算机管理。个人所得税征管的计算机管理，是建立严密、有效的税收监控网络的重要内容，各级税务机关都要给予高度重视，并结合本地实际逐步将计算机用于个人所得税的征收管理。个人所得税计算机管理的主要要求是：广泛采集个人收入信息，以纳税人、扣缴义务人编码为基础建立个人所得税纳税人和扣缴义务人档案系统；能对纳税人和扣缴义务人的申报进行逻辑复核；对纳税人和扣缴义务人的申报能进行交叉核对；筛选税收稽查对象；通过网络对不同区域的纳税人信息进行交换和汇总。

希望各地接此通知后，结合本地实际情况，认真贯彻落实，研究制定有关具体办法，采取有效措施，切实推进强化个人所得税的征收管理工作。

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

篇6：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

国税发[2010]54号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。为强化税收征管，充分发挥税收在收入分配中的调节作用，现就进一步加强高收入者个人所得税征收管理有关问题通知如下：

一、认真做好高收入者应税收入的管理和监控

各地税务机关要继续深入贯彻落实国家税务总局关于加强个人所得税管理的工作思路，夯实高收入者个人所得税征管基础。

（一）摸清本地区高收入者的税源分布状况

各地要认真开展个人所得税税源摸底工作，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得来源，建立高收入者所得来源信息库，完善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。

（二）全面推进全员全额扣缴明细申报管理

1.要认真贯彻落实税务总局关于推进全员全额扣缴明细申报的部署和要求，并将全员全额扣缴明细申报管理纳入税务机关工作考核体系。税务总局将不定期进行抽查、考评和通报相关情况。

2.要督促扣缴义务人按照《个人所得税法》第八条、《个人所得税法实施条例》第三十七条和《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发

[2005]205号）的规定，实行全员全额扣缴申报。

扣缴义务人已经实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关要促使其提高申报质量，特别是要求其如实申报支付工薪所得以外的其他所得（如劳务报酬所得等）、非本单位员工的支付信息和未达到费用扣除标准的支付信息。

扣缴义务人未依法实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关应按照税收征管法有关规定对其进行处罚。

（三）加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理

年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务，是加强高收入者征管的重要措

施。各地税务机关要健全自行纳税申报制度，优化申报流程，将自行纳税申报作为日常征管工作，实行常态化管理。通过对高收入者税源分布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信息的审核比对，以及加强与工商、房管、人力资源和社会保障、证券机构等部门的协作和信息共享，进一步促进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报。要注重提高自行纳税申报数据质量。采取切实措施,促使纳税人申报其不同形式的所有来源所得，不断提高申报数据的真实性和完整性。对未扣缴税款或扣缴不足的，要督促纳税人补缴税款；纳税人应申报未申报、申报不实少缴税款的，要按照税收征管法相关规定进行处理。

（四）积极推广应用个人所得税信息管理系统

没有推广应用个人所得税信息管理系统和推广面较小的地区，省级税务机关要加大工作力度，按照税务总局工作部署和要求，确保个人所得税管理系统推广到所有实行明细申报的扣缴义务人。已经全面推广应用个人所得税信息管理系统的地区，要按照要求，尽快将个人所得税明细数据向税务总局集中。

二、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理

（一）加强财产转让所得征收管理。

1.加强限售股转让所得征收管理。要加强与证券机构的联系，主动掌握本地区上市公司和即将上市公司的股东构成情况，做好限售股转让所得个人所得税征收工作。

2.加强非上市公司股权转让所得征收管理。要继续加强与工商行政管理部门的合作，探索建立自然人股权变更登记的税收前置措施或以其他方式及时获取股权转让信息。对平价或低价转让的，要按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函

[2009]285号）的规定，依法核定计税依据。

3.加强房屋转让所得征收管理。要切实按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)等相关文件规定，继续做好房屋转让所得征收个人所得税管理工作。

4.加强拍卖所得征收管理。主管税务机关应及时了解拍卖相关信息，严格执行《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号）的规定，督促拍卖单位依法扣缴个人所得税。

（二）加强利息、股息、红利所得征收管理

1.加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

2.加强利息所得征收管理。要通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税。

3.加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得，要根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（三）加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理

1.加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。

2.加强非法人企业注销登记管理。企业投资者在注销工商登记之前，应向主管税务机关结清有关税务事宜，未纳税所得应依法征收个人所得税。

3.加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支出的部分，应按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）等有关规定，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

（四）加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理

各地税务机关要与有关部门密切合作，及时获取相关劳务报酬支付信息，切实加强对各类劳务报酬，特别是一些报酬支付较高项目（如演艺、演讲、咨询、理财、专兼职培训等）的个人所得税管理，督促扣缴义务人依法履行扣缴义务。

对高收入行业的企业，要汇总全员全额明细申报数据中工资、薪金所得总额，与企业所得税申报表中工资费用支出总额比对，规范企业如实申报和扣缴个人所得税。

（五）加强外籍个人取得所得的征收管理

要积极与公安出入境管理部门协调配合，掌握外籍人员出入境时间及相关信息，为实施税收管理和离境清税等提供依据；积极与银行及外汇管理部门协调配合，加强对外支付税务证明管理，把住资金转移关口。各级国税局、地税局要密切配合，建立外籍个人管理档案，掌握不同国家外派人员的薪酬标准，重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。

三、扎实开展高收入者个人所得税纳税评估和专项检查

各地税务机关要将高收入者个人所得税纳税评估作为日常税收管理的重要内容，充分利用全员全额扣缴明细申报数据、自行纳税申报数据和从外部门获取的信息，科学设定评估指标，创新评估方法，建立高收入者纳税评估体系。对纳税评估发现的疑点，要进行跟踪核实、约谈和调查，督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现纳税人有税收违法行为嫌疑的，要及时移交税务稽查部门立案检查。

稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入税收专项检查范围，认真部署落实。在检查中，要特别关注高收入者的非劳动所得是否缴纳税款和符合条件的高收入者是否办理自行纳税申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不实等情形，要严格按照税收征管法相关规定进行处理。对典型案例，要通过媒体予以曝光。

四、不断改进纳税服务，引导高收入者依法诚信纳税

各地税务机关在加强高收入者个人所得税征收管理的同时，要切实做好纳税服务工作。要有针对性地对高收入者开展个人所得税法宣传和政策辅导，引导高收入者主动申报、依法纳税,形成诚信纳税的良好氛围；要推进“网上税务局”建设，建立多元化的申报方式，为纳税人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申报纳税服务；要积极了解纳税人的涉税诉求，拓展咨询渠道，提高咨询回复质量和效率；要做好为纳税人开具完税证明和纳税人的收入、纳税信息保密管理工作，切实维护纳税人合法权益。

国家税务总局

二○一○年五月三十一日

Ⅹ.1.40.42 关于企业处置资产所得税处理问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：

一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（二）改变资产形状、结构或性能；

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（五）上述两种或两种以上情形的混合；

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。

国家税务总局

篇7：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

苏地税发〔2010〕41号

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，张家港保税区地方税务局，省地方税务局直属税务局：

现将《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、依托信息平台，全面掌握本地区高收入者税源分布状况

利用省级数据大集中的信息平台，开展个人所得税税源摸底工作，全面掌握本地区高收入行业、所得项目、代扣代缴企业、自行申报个人的相关信息，通过横向、纵向的比较，采取针对性措施，强化对高收入者的税源监控。

二、优化收入结构，进一步加强非劳动所得个人所得税征管

加强部门协作，多措并举，强化对利股红所得、财产转让所得、偶然所得等非劳动所得的个人所得税征管，通过建立科学、规范的长效管理机制，加大对非劳动所得信息的筛选、分发、评估和检查，提高非劳动所得个人所得税的收入比重，进一步优化个人所得税收入结构。

（一）加强利股红所得和股权转让个人所得税的深度管理，推广部分地区已经实现股权转让税收前置的先进经验;加强与当地工商部门的协作，建立股权变更的信息传递比对制度。根据各地工作开展情况，可选择股权变更的历史信息，追踪疑点，强化事后监督，从源头上控制股权转让相关税收。

（二）在原有工作基础上，进一步做好限售股转让征收个人所得税工作。加强调研，将限售股征管工作开展中发现的问题及时归类整理，向省局反映；需要地方政府支持的，及时总结材料并向相关部门报送。

三、突出行业治理，切实抓好高收入行业个人所得税征管

以2009年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报数据及全员全额扣缴明细申报数据为基础，强化数据分析与纳税评估，每年选择几个高收入行业有计划地开展专项评估检查。今年将重点开展对电力、电信、房地产、中介代理等行业的个人所得税纳税评估和检查。11月15日前，将评估检查结果报送省局。

四、夯实征管基础，不断提高全员全额明细申报质量与效率

充分认识全员全额扣缴明细申报是高收入者个人所得税征管的基础，在全面实行明细申报的基础上进一步提高申报质量与效率。根据本地区个人所得税征管实际，制定有针对性的措施，进一步提高申报数据的准确性、全面性、完整性。

五、强化数据管税，深入开展工薪所得与费用比对工作

利用省级数据大集中的管理平台，进一步加大工薪所得与企业所得税纳税申报中工资费用总额的比对力度。特别是对本地排查出的高收入行业的企业，全部列入比对范围；对发现疑点的企业，应列入检查范围。

请各地根据当地个人所得税征管现状，周密部署，制定本地区落实进一步加强高收入者个人所得税征收管理的方案，并于7月10日前报送省局。

篇8：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和财税[2009]9号文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税[2009]9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的,可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+4%)

应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏,其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

篇9：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

为贯彻落实2016年中央1号文件要求，推进农业供给侧结构性改革，加快转变农业发展方式，引导农民适应市场需求合理调整种养业结构，适当调减玉米种植面积，推动农业发展和农民增收，现将有关事项通知如下。

一、总体思路

实施“藏粮于地、藏粮于技”战略，以绿色生态、市场需求为导向，以稳粮增收调结构、提质增效转方式为主线，坚持农民自愿原则，以“镰刀弯”地区为主、黄淮海地区为辅，以“粮改饲”、“米改豆”为主要方式，推进农业结构调整，加快构建用地养地结合的耕作制度体系和粮经饲统筹、农牧结合、种养加一体、一二三产融合的现代农业产业体系、生产体系、经营体系，走产出高效、产品安全、资源节约、环境友好的可持续发展之路。

二、实施范围和任务目标

（一）继续实施“粮改饲”试点。选择玉米种植面积大、牛羊饲养基础好、种植结构调整意愿强的县为试点县，实行整县推进，采取以养带种的方式推动试点区域种植结构调整，通过流转土地种植或与农户协议收购方式，开展青贮玉米、燕麦、甜高粱和豆类等饲料作物种植，收获加工后以青贮饲草料产品形式由牛羊等草食家畜就地转化，引导试点区域牛羊饲养从玉米籽粒饲喂向全株青贮饲喂适度转变。

2016年，在河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、安徽、山东、河南、广西、贵州、云南、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆等17个省（自治区）实施“粮改饲”试点600万亩。

（二）启动实施“米改豆”试点。以玉米改种大豆为主，兼顾改种马铃薯、饲草、杂粮杂豆、油料等作物，推广“一主四辅”种植模式。“一主”，是以玉米与大豆轮作为主，发挥大豆根瘤菌固氮养地作用，提高土壤肥力，增加大豆供给。“四辅”：一辅，玉米与马铃薯等薯类轮作。改变重迎茬，减轻土传病虫害（晚疫病），改善土壤物理结构和养分结构。二辅，玉米与饲草轮作。按照以养定种、以种促养的原则，实行籽粒玉米与青贮玉米、苜蓿、草木樨、黑麦草、饲用油菜等饲草作物轮作，满足草食畜牧业发展的需要。三辅，玉米与杂粮杂豆轮作。实行玉米与谷子、高粱、燕麦等耗水量低的耐旱耐瘠薄作物轮作，减少灌溉用水，满足多元化消费需求。四辅，玉米与油料作物轮作。实行玉米与花生、向日葵、油用牡丹等油料作物轮作。

2016年，在内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江4个省（自治区）实施“米改豆”试点500万亩。

三、支持方式

中央财政安排一定资金支持农业结构调整工作。“粮改饲”试点，支持对象以具有较大规模青贮饲草料收贮能力的规模化草食家畜养殖场（企业、合作社）为主，兼顾具有稳定青贮饲草料供销订单的专业收贮企业（合作社）。“米改豆”试点，补助标准要与不同作物的收益平衡点相衔接，互动调整，保证农民收益不降低，支持对象为种植大户、家庭农场、农民合作社、种养结合户等新型经营主体。

“粮改饲”、“米改豆”试点具体补助内容、对象、标准以及操作方式由各省结合本地实际自主确定。

四、工作措施

（一）强化组织领导。各省（自治区）要结合本地实际确定农业结构调整试点内容，科学筛选确定试点县，及时制定省级试点方案，与农业部财务司和财政部农业司沟通后，于2016年7月31日前报送农业部、财政部备案。试点县要高度重视农业结构调整优化工作，建立健全领导机构和工作机制，明确工作责任，按照“政府主导、部门主推、统筹协调、合力推进”的原则，整合多方力量，强化政策和资金保障，结合本地实际、产业特征和市场需求，稳步开展试点工作，确保试点成效。试点工作总结请于2017年1月31日前报送农业部、财政部。

（二）强化宣传引导。各试点县要充分利用广播、电视、网络等多种媒体，宣传农业结构调整的重要意义和具体要求，不搞强制性任务安排，不搞指定性行政推动，注意总结推广各地开展试点工作的好做法、好经验，通过以点带面，带动农业结构调整深入推进。

（三）强化指导服务。各级农业部门要根据农业结构调整要求，结合当地农业发展规划，科学制定分区域、分作物的技术方案。及时开展关键环节技术指导，集成可复制、可推广的技术模式，让农民在结构调整中得到实实在在的好处，确保农民“愿意改、能持续”。

（四）强化资金监管。省级农业、财政部门要加快建立对试点县的绩效评价机制，及时了解试点推进情况，提高资金使用效率；要切实加强资金监管，对试点资金使用不符合要求的，要依法依规严肃处理；对工作不力、资金使用管理出现严重违规问题的试点县要坚决退出试点范围。

农业部办公厅财政部办公厅

2016年5月30日

篇10：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知

2008年8月21日国税函[2008]747号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理工作，经研究，现将有关问题通知如下：

一、关于总机构不向分支机构提供企业所得税分配表，导致分支机构无法正常就地申报预缴企业所得税的处理问题

首先，分支机构主管税务机关要对二级分支机构进行审核鉴定，如该二级分支机构具有主体生产经营职能，可以确定为应就地申报预缴所得税的二级分支机构；其次，对确定为就地申报预缴所得税的二级分支机构，主管税务机关应责成该分支机构督促总机构限期提供税款分配表，同时函请总机构主管税务机关责成总机构限期提供税款分配表，并由总机构主管税务机关对总机构按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚；总机构主管税务机关未尽责的，由上级税务机关对总机构主管税务机关依照税收执法责任制的规定严肃处理。

二、关于实行跨地区汇总纳税的企业能否核定征收所得税的问题

篇11：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

征收管理工作的通知

国税发〔2003〕80号

全文有效成文日期：2003-07-0

1字体：【大】【中】【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：近接部分地区税务机关询问，《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税〔2002〕208号）和《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知》（财税〔2003〕12号）提高了个人缴纳增值税、营业税的起征点，对未达到增值税、营业税起征点的纳税人如何计征个人所得税。经研究，现就有关问题通知如下：

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，均应依法缴纳个人所得税。对未达到增值税、营业税起征点的纳税人，除税收政策规定的以外，一律不得免征个人所得税。

二、增值税、营业税起征点提高后，对采取核定征税办法的纳税人（包括按综合征收率或按应缴纳流转税的一定比例附征个人所得税等方法的纳税人），可依据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，结合增值税和营业税起征点提高后纳税人所得相应增加的实际情况，本着科学、合理、公开的原则，重新核定纳税人的个人所得税定额。

篇12：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

【法规名称】湖南省人民政府关于做好１９９８年普通大中专学校毕业生就业工作的通知

【文件号】湘政发「1998」8号

【颁布部门】湖南省政府

【颁布日期】1998年06月12日

【实施日期】1998年06月12日

【正文】

湖南省人民政府关于做好１９９８年普通大中专学校毕业生就业工作的通知

娄底地区行政公署，各市、州人民政府，省直机关各单位：

今年是建国以来在我省就业的大中专毕业生数量最多的一年，预计１０万人。根据《国务院关于做好１９９８年普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国发「１９９８」１６号）精神，为切实做好我省今年大中专毕业生就业工作，现就有关事项通知如下：

一、大中专毕业生是国家有计划培养的专门人才，是保证我省经济和社会各项事业持续、快速、健康发展的重要力量。各级政府、各用人单位和大中专学校要进一步提高认识，从维护社会稳定、促进经济发展的大局出发，切实做好大中专毕业生的就业工作，保证毕业生及时走上工作岗位。

二、今年我省大中专毕业生的就业工作，要以党的十五大精神为指导，以原国家教委颁发的《普通高等学校毕业生就业工作暂行规定》（教学「１９９７」６号）为依据，继续贯彻执行《湖南省人民政府办公厅关于认真做好１９９７年全省普通高校毕业生和毕业研究生就业分配工作的通知》（湘政办发「１９９７」２３号）精神，按照“行业归口，生源归口，专业对口”的原则，实行分级负责。

三、积极拓宽大中专毕业生就业渠道。对已有的毕业生就业渠道，各地各部门要采取措施，确保畅通。要继续发挥国有企事业单位接收毕业生的主渠道作用，鼓励毕业生面向多种所有制单

位就业。要鼓励和支持毕业生从事个体、私营经济，工商、税务等部门要为从事个体、私营经济的毕业生优先和放宽办理有关手续。

到非国有企业就业和从事个体、私营经济的毕业生，其户粮关系允许迁入非国有企业所在地或个体、私营经济兴办地，由所在地县以上政府毕业生就业指导服务机构或人才交流机构代为办理落户上粮手续，具体办法由省有关部门另行制订。毕业生档案按省人民政府办公厅湘政办发〔１９９７」２３号文件规定的办法管理。

四、要有计划地吸收一部分品学兼优的应届毕业生特别是高校毕业生充实基层机关和重要岗位。对今年参加政府机关公务员考试合格的应届毕业生，要按原计划接收并安排好工作。有条件的地方，也可以试行预备公务员制度，录用应届毕业生先安排到基层支教、支农、扶贫或到企业锻炼，两三年后，选拔其中的优秀人员到机关工作，所需编制从人员分流和自然减员中解决。金融、工商、税务、审计、公安、司法等部门录用工作人员，除军转等指令性安置外，应优先从应届大中专毕业生中选拔。

五、广泛宣传国家的就业方针与政策，加强毕业生思想教育。各级政府、备大中专学校要把握正确的舆论导向，利用报纸、广播、电视等新闻工具，向广大毕业生及其家长和全社会广泛宣传国家的就业方针与政策，引导人们认清就业形势，转变就业观念。通过思想教育和就业指导，引导毕业生到基层、到经济建设第一线、到国家最需要的地方建功立业。各大中专学校耍采取有效措施，确保毕业生文明离校。

六、整顿就业秩序，规范就业行为。要积极培育和建立以学校为基础，以政府为主的毕业生就业市场，学校和就业主管部门要加强就业信息的收集工作，为毕业生提供有效服务。用人单位接收毕业生必须坚持公开、公平、公正、择优的原则，需求信息耍及时上报毕业生就业主管部门并向社会公布，在毕业生就业主管部门的指导下，逐步推行公开招考的办法录用毕业生。各级毕业生就业主管部门和有关部门要本着一切有利于毕业生顺利就业的原则，简化就业手续，任何部门都不得对毕业生就业设关设卡。《报到证》是毕业生到用人单位报到和办理户粮手续的依据，只能由主管毕业生调配的部门签发，非主管毕业生调配的部门不得印制、签发《报到证》，不得用介绍信、通知单等函件取代《报到证》。要坚决制止和杜绝毕业生就业过程中的乱收费行为，对乱收费行为要严肃查处，并追究当事人和有关领导的责任。毕业生就业计划的编制、审批派遣、调整改派等环节的工作要严格执行《普通高等学校毕业生就业工作暂行规定》（教学「１９９７」

６号）和省人民政府湘政办发〔１９９７〕２３号文件精神、各地各部门要顾全大局。积极配合和支持毕业生就业主管部门做好毕业生就业工作。

篇13：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,现将有关问题明确如下:

一、企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下:

应退税款=企业缴费已纳税款×(1-实际领取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额)

参加年金计划的个人在办理退税时,应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料,以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明,向主管税务机关申报,经主管税务机关核实后,予以退税。

四、设立企业年金计划的企业,应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定,实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递,并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的,按照税收征管法有关规定予以处理。

五、本通知下发前,企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的,税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的,税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款:以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率,汇总计算各年度应扣缴税款。

六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入,应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

七、本通知自下发之日起执行。

篇14：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

一、切实抓好高校毕业生就业创业政策落实

各地要把抓好政策落实作为2015年高校毕业生就业创业工作的重点，结合实际细化完善政策措施，加大督促检查力度，确保政策落实“最后一公里”畅通，让符合条件的高校毕业生和用人单位都能享受到政策扶持。会同有关部门全面落实和完善鼓励小微企业吸纳高校毕业生就业社保补贴、培训补贴等政策，落实好高校毕业生创业税收优惠、小额担保贷款、离校未就业高校毕业生灵活就业社保补贴等政策，促进毕业生多渠道就业和创业。会同有关部门统筹实施“选聘高校毕业生到村任职”“三支一扶”“大学生志愿服务西部计划”“农村义务教育阶段学校教师特设岗位计划”等基层服务项目。积极探索政府购买基层公共管理和社会服务岗位吸纳高校毕业生就业的措施办法，健全鼓励高校毕业生到基层工作的服务保障机制，进一步完善相关政策和制度安排，引导高校毕业生到基层建功立业、成长成才。要进一步简化程序，降低门槛，优化流程，为毕业生享受政策提供更多便利。会同教育等部门主动为毕业生在校期间享受政策提供帮助，对符合条件的毕业年度高校毕业生，及时发放《就业创业证》，落实好相关政策；对申领求职补贴并符合条件的，要在离校前全部发放到位，补贴标准较低的要适当调高标准。积极推进国有企业招聘应届高校毕业生信息公开工作，加大监督检查力度，切实保障毕业生公平就业权益。要主动适应经济发展新常态，会同有关部门结合产业转型升级、创新驱动发展，在大力发展新兴产业、现代服务业、小微企业特别是创新型企业，以及实施“一带一路”等区域发展战略中，努力开发更多适合高校毕业生的高质量就业岗位。

二、精心实施离校未就业高校毕业生就业促进计划

各地要按照改革要求，把就业促进计划作为帮扶离校未就业高校毕业生就业的重要手段，以扎实有效的措施精心组织实施，力争使每一名有就业意愿的未就业高校毕业生都能在毕业半年内实现就业或参加到就业准备活动中。进一步加强离校未就业高校毕业生实名登记工作，做好与教育部门和高校的信息衔接，通过多种渠道和方式掌握未就业毕业生实名信息，完善信息分解、核查、反馈等工作机制，健全未就业毕业生实名制数据库，逐步实现基于信息化的离校未就业高校毕业生就业管理和就业服务。对本省（自治区、直辖市）生源未就业高校毕业生，要主动联系，了解掌握其就业需求和求职意愿，有针对性地提供就业服务，并做好享受政策情况记录，加强跟踪管理，切实保证服务不断线。扎实开展就业见习工作，结合本地产业发展和高校毕业生就业需要，扩大就业见习规模，拓展优质见习岗位，建立健全见习管理制度，提高见习质量。深入实施离校未就业高校毕业生技能就业专项行动，对有培训意愿的未就业高校毕业生，重点依托技工院校开展以定向培训为主的就业技能培训；对企业拟录用的高校毕业生，重点开展以定岗培训为主的上岗前培训，按规定落实好培训补贴政策，引导更多高校毕业生走技能成才之路。要切实做好困难高校毕业生就业援助工作，重点对零就业家庭、城乡低保家庭、农村贫困户、残疾等就业困难的未就业高校毕业生，完善“一对一”个性化精准帮扶机制，提高帮扶实效。

三、深入实施大学生创业引领计划

各地要认真落实大学生创业引领计划的各项要求，进一步完善实施方案，帮助扶持有志创业的高校毕业生成功创业，以创业兴业带动就业。切实加强创业培训工作，以有创业愿望的大学生为重点，编制专项培训计划，优先安排培训资源，使每一个有创业愿望和培训需求的大学生都有机会获得创业培训。积极协调有关部门落实鼓励大学生创业的各项政策和便利化措施，减轻创业大学生负担，为创业大学生提供多渠道资金支持，对在电子商务网络平台开办“网店”的高校毕业生，落实好小额担保贷款和贴息政策。进一步加强创业服务工作，加快建设青年创业导师团队，建立健全青年创业辅导制度，组织开展形式多样的创业交流活动，帮助创业大学生积累经验、获得支持。加强创业孵化基地功能建设和制度建设，积极探索建立公共服务机构与市场主体合作机制，用好用活市场资源，提高创业孵化成功率。

四、加强公共就业人才服务

各地要加强公共就业人才服务能力建设，主动适应高校毕业生就业需要，为毕业生就业提供更具针对性、更加专业化的就业指导和就业服务。各级公共就业人才服务机构要将到本地求职的高校毕业生纳入免费公共就业服务范围，对符合条件的落实就业扶持政策。对到省会及省会以下城市的社会团体、基金会、民办非企业单位就业的高校毕业生，所在地的公共就业人才服务机构要协助办理落户手续，畅通毕业生流动就业渠道。要针对毕业生不同时期求职就业的需要，积极组织开展公共就业人才服务进校园、民营企业招聘周、高校毕业生就业服务月、就业服务周、部分大中城市联合招聘等专项活动，突出活动亮点和本地特色，促进供需有效对接。要加强面向高校毕业生的岗位信息服务，广泛收集各类企业用人需求，深度挖掘适合毕业生的就业岗位，及时向毕业生发布。创新就业服务方式，在组织专业化、跨区域招聘活动的同时，加快推进就业信息全国联网，开发运用微信、微博、移动客户端等服务新模式，搭建更加适合毕业生特点的便捷高效的服务平台。

篇15：国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知

国税发〔1994〕44号

全文有效成文日期：1994-03-08

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为维护国家税收权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下：

一、关于纳税申报期限问题

纳税人来源于中国境外的应税所得，在境外以纳税计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税终了、结清税款后的30日内，向中国税务机关申报缴纳个人所得税；在取得境外所得时结算税款的，或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应分别申报计算纳税。

二、关于境外代扣代缴税款问题

纳税人任职或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的，可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税，并代扣代缴税款。

三、关于纳税申报方式问题

纳税人在规定的申报期限内不能到主管税务机关申报纳税的，应委托他人申报纳税或者邮寄申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

四、境外所得税款抵扣举例

某纳税人1994年1月至12月在A国取得工薪收入60000元（人民币，下同），特许权使用费收入7000元；同时，又在B国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按A国和B国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。其抵扣计算方法如下：

（一）在A国所得缴纳税款的抵扣

1.工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：

{（60000/12-4000）×税率-速算扣除数}×12（月份数）=（1000×10%-25）×12=900元

2.特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额： 7000×（1-20%）×20%（税率）=1120元 3.抵扣限额： 900+1120=2020元

4.该纳税人在A国所得缴纳个人所得税1150元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款870元（2020-1150）。

（二）在B国所得缴纳税款的抵扣