财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（精选17篇）

篇1：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通

知

财税〔2011〕117号

为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。财政部 国家税务总局

二○一一年十一月二十九日

国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问

题的公告

国家税务总局公告2011年第60号

全文有效 成文日期：2011-11-14

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为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关问题公告如下：

一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。

二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。

（一）销售额变动率的计算公式：

1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。

2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。

4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

（二）增值税税负率的计算公式

增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。

三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函[2009]432号）同时废止。特此公告。

国家税务总局

关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营

业税暂行条例实施细则》的决定

为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。

一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”

二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：

（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；

（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”

本决定自2011年11月1日起施行。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》根据本决定作相应修改，重新公布。

篇2：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财税[2007]61号

颁布时间：2007-5-18发文单位：财政部国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持城市的规划改造工作，经研究，现将企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题明确如下：

一、本通知所称企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入。

二、对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：

（一）搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。

（二）企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。

（三）搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

（四）搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。

（五）搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

三、对于符合西部大开发、高新技术企业等企业所得税优惠政策的搬迁企业，其取得企业搬迁收入，在审核企业享受税收优惠政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时，不计入企业的总收入。

四、主管税务机关要对企业取得的政策性搬迁补偿收入和原厂土地转让收入加强管理。重点审核有无政府搬迁文件或公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置固定资产和购置其他固定资产等。

五、本通知印发之前已做税务处理的，不再调整；尚未进行税务处理的，按照本通知的规定执行。

请遵照执行。

财政部国家税务总局

篇3：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)规定,自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。但该文没有明确,对符合条件的小型微利企业预缴时,是否可以减计应纳税所得额,以及如何填报等问题。5月6日,国家税务总局下发了国税函[2010]185号文,明确了2010年度小型微利企业所得税预缴问题。

◎小型微利企业预缴时即享受减计50%应纳税所得

上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元(含3万元),同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准,2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业(以下称符合条件的小型微利企业),在预缴申报时,将《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的通知》(国税函[2008]44号)附件1第4行“利润总额”与15%的乘积,暂填入第7行“减免所得税额”内。

企业从业人数和资产总额的统计口径。

符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)第二条规定执行。

国税函[2008]251号第二条规定,小型微利企业条件中,“从业人数”按企业全年平均从业人数计算,“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

◎首次预缴注意事项

符合条件的小型微利企业在2010年纳税年度预缴企业所得税时,须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后,认定企业上一纳税年度不符合规定条件的,不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

上述规定意味着,年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业2010年预缴时,要享受减免优惠的条件是2009年度相关指标符合有关规定,并向主管税务机关备案核实。如果企业是2010年新办企业,显然不能享受该项优惠。

◎年终汇算清缴要重新核实当年相关指标

篇4：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

一、小型微利企业所得税优惠政策落实情况

以某县为例，进行分析。自2008年新税法实施以来，该县认真贯彻落实年度应纳税额低于3万元、6万元的小型微利企业所得税优惠政策，累计为小型微利企业办理减税683万元，具体为：2008年1033户、285万元；2009年693户，200万元；2010年325户、115万元；2011年165户，83万元（详见下表）。

该县小型微利企业税收优惠具有以下特点：一是小型微利企业所得税优惠在所有现行优惠政策中，优惠对象上仍占主體地位。从2008年新法实行第一年共1049户企业享受到了小型微利企业优惠，占全部优惠户数的98%，2008-2011年四年间平均81%的优惠类型为小型微利优惠，说明小型微利优惠在惠及企业面上占主体地位；二是小型微利企业优惠税款比重较小，四年间，优惠总税款仅683万元，占全部优惠税款的仅0.7%，不足百分之一，这与优惠企业数量主体地位形成巨大的反差；三是小型微利企业优惠从户数、税款、优惠面等比例均呈逐年下降趋势。从优惠户数看，2008年1033户小型微利企业下降到2011年165户；从优惠税款看，2008年优惠税款285万元下降到2011年83万元；从优惠面上，2008年小型微利企业占全部所得税纳税人的28%下降到2011年的7%。小型微利企业优惠呈现的下降态势，与近年金融危机影响加重，企业经济效益普遍下滑，符合小型微利企业条件的小企业增多的趋势不相吻合，这说明优惠制度本身及落实管理中仍存在问题、影响和制约了优惠政策作用的发挥。

二、小型微利企业所得税优惠政策存在问题

（一）制度限制多，门槛高。根据企业所得税法及其实施条例的规定，要享受小型微利企业低税率的税收优惠必须满足四个基本条件：一是行业限制，即不属于国家限制和禁止的行业；二是从业人数的限制，工业不得超过100人，其他行业不得超过80人；三是资产总额符合规定。工业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；四是年度应纳税所得税额的限制，不得超过30万元。只有四个条件同时具备，才能享受优惠政策。并且企业要享受小型微利企业的税收优惠，必须是实行查账征收企业所得税的企业，账务健全、财务核算规范，能准确核算收入、成本费用、利润等。这些条件的设定对处于发展和起步阶段的小企业来说，客观限制了这些企业享受税收优惠。

（二）备案手续繁琐，资料多。目前，虽然所得税优惠制度从审批制改为了备案制度，简化了流程，降低了执法风险，但备案资料仍较繁琐，尤其是对优惠税款较小的小型微利企业备案，目前的规定手续有：《企业所得税优惠事项备案报告书》、企业会计报表、工资表、税务机关要求的其他资料等。各地税务机关根据各自的管理情况又增加了一些资料，如：代扣代缴个人所得税凭证，发放工资清单，对照国家发布的产业目录对本企业从事行业的说明等。多数小型微利企业因提供不了全部的资料，不得不放弃小型微利企业优惠政策。小型微利企业优惠条件较窄，备案手续繁琐，同时优惠数额又偏小，致使小型微利企业的税收优惠政策落实困难，享受到该优惠的企业较少，呈现逐年下降趋势。

（三）管理难度大，风险高。从2008年至2011年小型微利企业优惠情况分析可以看出，小型微利企业优惠类型在数量上占绝对优势，但优惠税额较小，2008年-2011年四年2216户次小型微利企业，仅享受683万元优惠，户均0.31万元，但优惠户数占四年优惠备案工作的81%，可见，在税收管理工作中，尤其是在汇算清缴期间，大量的时间都花费在对小型微利企业的备案、核实、调查上，而其他优惠类型所占的时间相对就较少了。这样，一方面增加了税收管理成本；另一方面，面对数量众多的小型微利企业备案资料，对小型微利企业的条件和标准却难以界定，比如对从业人数的判定，小企业一般面临经营的不确定性、季节性用工等情况，仅从备案资料中不能准确把握企业真实从业人员，这就加大了税务人员的执法风险。

（四）计算申报不够简单明确，程序多。与原内资企业所得税政策比较，原税法下企业所得税法定税率为33%，同时对微利企业也设定了不同的低税率优惠：以企业年度应纳税所得额在3万元以下企业（含3万元），暂减按18%税率征收所得税；纳税年度应纳税所得额在10万元以下（含10万元）至3万元的企业，暂减按27%的税率征收企业所得税。企业根据当期应纳税所得额大小不同，适用不同的税率，判定标准一目了然，同样是对微利企业的所得税优惠，两个文件的区别在适用对象上。原规定，无论企业规模大小、行业划分，政策执行起来简便易行；相对旧法，新法微利企业的规定限制条件过多，政策执行效率较低，影响了优惠政策的作用发挥。

三、完善小型微利企业所得税优惠政策的建议

中小企业覆盖面广、总量大，在扩大就业渠道、缓解就业压力、维护社会稳定、推动国民经济健康发展和市场繁荣方面，发挥着不可替代的重要作用。为了切实扶持中小企业发展，使小型微利企业所得税优惠政策得以更好地落实和发挥应有的作用，建议如下：

（一）加强宣传，强化辅导。目前，要针对小型微利企业的会计人员水平低、财务核算不完善、处于发展起步阶段的特点，开展贴近实际、操作性强的培训、辅导、宣传，通过送政策上门、召开座谈会等形式，倾听纳税人意见，改进和完善优惠政策，更好在发挥税收在惠民生、调结构、稳增长、保就业方面的积极作用。同时，要积极帮助企业建立健全各种账簿，完善各项财务管理制度，帮助纳税人全面、正确了解和掌握国家相关政策。

（二）降低门槛、减少限制，扩大优惠覆盖面。一方面，目前企业所得税法关于小型微利企业优惠设定限制条件过多，与国家统计局下发的小型微利企业标准存在差异，建议统一标准。另一方面，适当降低标准，建议参考原内资企业所得税微利企业规定，不分行业、人数、只要过到规定的年度应纳税所得额标准，就可享受一定比例的优惠。政策简单、明确、方便，凡是符合国家小型微利企业标准的均可享受税收优惠，进一步扩大优惠面，还利于民，让利于民，提高中小企业活力，有利于金融危机时期经济复苏和繁荣，扩大内需，缓解就业压力。

（三）简化备案程序、减少资料。进一步完善和改进现行的优惠备案管理办法，建立简明、规范、快捷、高效的小型微利企业优惠备案制度。一是可尝试电子备案。网上提交备案表，网上流转，提高效率，事前强调企业申报的自主性，事后加强审核和监控，出现问题的加大处罚力度。在事后核实中凡发现企业弄虚作假的，五年内不得享受优惠；二是借签使用“免填单”、“即办单”。将小型微利企业优惠备案纳入免填单、即办单范围，这样一方面更好地发挥国家对小型微利企业的政策扶持效应，另一方面解决税务机关汇算清缴期间大量时间集中在核实小型微利企业优惠资料的问题，可把精力放在其他优惠事顶的核实上，如高新技术企业优惠、研发加计扣除优惠这些管理难点上。

篇5：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财税[2008]47号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《资源综合利用企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）。现将执行《目录》的有关问题通知如下：

一、企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠

时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。

二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分

开核算的，不得享受优惠政策。

三、企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用

企业所得税优惠政策。

四、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

财政部 国家税务总局

篇6：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

关于小型微利企业预缴2010企业所得税有关问题的通知

(国税函[2010]185号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010小型微利企业所得税预缴问题通知如下：

一、上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

四、2010年纳税终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴。

国家税务总局

二○一○年五月六日

篇7：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

来源：国家税务总局办公厅 【字体：大 中 小】 打印本页

为支持小型微利企业发展，近日，国家税务总局印发了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（以下简称公告）。现解读如下：

一、本公告出台的主要背景是什么？

今年以来，国际经济形势较为复杂，我国经济处于“三期叠加”阶段，经济下行压力较大。为此，国家实施定向调控,进一步加大对小微企业的税收扶持，让积极财政政策更大发力，为创业创新减负，让今天的小微企业赢得发展的大未来，以此进一步涵养就业潜力和经济发展的持久耐力。继今年2月25日国务院常务会议将小微企业所得税减半征税范围由10万元调整为20万元后，今年8月19日，国务院第102次常务会议决定，自2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万元（含）以下的小微企业。9月2日，财政部和税务总局发布《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号），明确了小型微利企业减半征税范围扩大到30万元后具体税收政策规定。

为积极落实国务院重大经济决策，确保纳税人及时、准确享受税收优惠政策，税务总局在保持现有征管操作规定和小微企业享受优惠的方法相对稳定基础上，起草了本公告。本公告同时对今年第4季度预缴和汇算清缴有关新老政策衔接问题一并进行了明确。

二、小型微利企业所得税新优惠政策主要是哪些纳税人受益？

小型微利企业所得税新优惠政策，是将原来减半征税标准由20万元以下纳税人扩大到30万元以下的纳税人，并从今年10月1日起执行。新政策主要惠及累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。

三、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限定？

从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策，已经不再受企业所得税征收方式限定。按照本公告规定，小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征收、定额征收），只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。

四、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续？

为推进税务行政审批制度改革，简化小微企业税收优惠管理程序，2014年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税纳税申报表和企业所得税季度、月份预缴申报表。修改后的纳税申报表，设计了小微企业各项判定条件的指标，在征管操作方面具备了简化备案的技术条件。为此，本公告规定，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

五、企业预缴时，怎样享受小型微利企业所得税优惠政策？

为便于小微企业享受优惠政策，便于税务机关通过征管软件监控、落实这项优惠政策，本公告区分“老小微企业”和“新小微企业”进行分别处理。

对于上一纳税存续的“老小微企业”。税务机关通过上汇算清缴情况进行数据关联（每年1季度预缴时，没有上汇算清缴数据的，按照上第4季度预缴情况进行数据关联），对上一纳税符合小微企业条件的，只要本累计利润或应纳税所得额没有超过30万元，税务机关通过申报软件协助小微企业享受政策。本公告规定，对于采取查账征收、定率征收、定额征收的小微企业，只要上一纳税应纳税所得额低于30万元，本预缴时均可以享受小微企业所得税减半征税政策。为让更多小型微利企业享受税收优惠，本公告对小微企业所得税预缴环节享受优惠政策采取更为开放、灵活的方式。上一纳税不符合小型微利企业条件的老企业，如果企业预计本符合小微企业条件，可以自行申报享受此项优惠政策。

对于“新办小微企业”。由于新办企业本没有“资产总额、从业人数”等判断指标，纳税人预缴时，由企业自行判断其“资产、人员”是否符合税法规定。税务机关为简化操作，让更多小微企业受益，在预缴申报环节只考察“利润额或应纳税所得额”一个指标，累计不超过30万元的，可以适用减半征税政策。

六、企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办？

小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。现行企业所得税纳税申报表设计了“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次，方便纳税人申报，也便于征管软件判断企业是否符合小型微利企业标准。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。

七、今年第4季度预缴和2015汇算清缴的优惠政策衔接问题

（一）小型微利企业所得税新优惠政策出台后，哪些纳税人今年可以全额享受减半征税优惠政策？

一是全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；二是2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元（含，下同）的小型微利企业。

（二）减半征税范围从年应纳税所得额20万元以下扩大到30万元以下政策的执行时间是怎么规定的？

按照国务院第102次常务会议决定，此项政策从2015年10月1日起开始执行。这样，实行按季度申报的小型微利企业，今年10月1日之后实现的利润，在2016年1月份征期享受减半征税政策。这一政策调整，只涉及累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小微企业，对其他小微企业没有影响。

（三）累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，今年全年累计利润或应纳税所得额是否都可以享受减半征税政策？

不是的。按照企业所得税法规定，企业所得税是一个性税种，由于小型微利企业所得税新优惠政策从今年10月1日起执行，这意味着小微企业所得税新的优惠政策适用于今年10月1日之后的利润或应纳税所得额。新优惠政策规定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，需要分段计算其10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额。

对于其10月1日之前的利润部分适用企业所得税法第二十八条规定的减低税率优惠政策，按20%计算缴税；10月1日之后的利润部分适用减半征税政策，相当于按10%计算缴税。

（四）累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，如何计算第4季度利润或应纳税所得额，第4季度预缴和2015汇算清缴如何享受减半征税政策？

1.对于2015年10月1日以后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业直接全额享受减半征税政策，不需要计算第4季度利润或应纳税所得额。

2.对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）和本公告规定，按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015经营月份数的比例”，计算其2015可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。

例1：小红咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。

小红咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。

小红咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。

小红咨询公司减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元）

例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。

红星印刷厂成立于5月10日，其在2015经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。

红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。

红星印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。

例3：新兴软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。

新兴软件公司成立于8月30日，其在2015经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。

新兴软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=25×（3÷5）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。

新兴软件公司减免税额=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（万元）。

例4：丁丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

丁丁物业公司成立于10月30日，其在2015的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

篇8：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

为有效应对国际金融危机,扶持中小企业发展,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:

一、自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

篇9：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

合肥市小型微利企业纳税人：

为贯彻落实好国家小型微利企业税收优惠政策，最大限度地发挥政策效用，经研究，现将有关事项通知如下：

一、关于2013年度未正确填报小型微利企业所得税优惠的处理

1、填报范围：查账征收企业2013年度企业所得税年报未正确填报小型微利企业所得税优惠的范围包括：符合条件但未享受小微优惠、条件不符合或缺漏填报、所得为零填报减免税、超比例填报小微优惠、优惠不足的企业（名单见一体化平台下载栏《合肥2013年度未正确填报小型微利优惠企业统计表》）。

2、政策规定：

（1）企业所得税法及实施条例规定，对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

从业人数和资产总额的标准是指企业全年月平均值，并不是指年末从业人数和资产总额。全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

（2）《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定，年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即减半征收企业所得税。

（3）年度申报小型微利优惠填写方法：

年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，在年度申报表附表5第34行（减免税）填应纳税所得额*15%；年应纳税所得额高于6万元低于30万元（含30万元）的小型微利企业，在附表5第34行填应纳税所得额*5%。

3.问题处理：（1）凡符合条件的查账征收小型微利企业2013年度未享受和未足额享受优惠政策的，须在2014年10月底之前，按照《安徽省国家税务局 安徽省地方税务局关于简化企业享受小型微利企业所得税优惠政策办税程序的公告》（2014年第8号）规定，在2013年度申报表附表5已填报从业人数、资产总额的，视同已向税务机关报送了备案资料，纳税人只需携带纸质申报表（主表和附表五），到主管税务机关办理补充申报即可享受该税收优惠。

（2）对纳税人享受此次小微企业优惠涉及多缴税款的，可以选择申请退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。

（3）对2013年度条件不符合或缺漏填报、应纳税所得为零但填报减免税和超比例享受小微优惠3种错误类型的企业，请纳税人于2014年10月底之前到办税服务厅通过补充申报予以纠正。（名单附后）

二、关于2014年度小型微利企业优惠政策执行问题

1、政策规定：《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，将6万元从2014年起上限提升到10万元，规定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）规定，2014年及以后年度，符合条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。即2014年及以后年度，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，只要在汇缴时备案即可。

2、备案问题：根据《安徽省国家税务局 安徽省地方税务局关于简化企业享受小型微利企业所得税优惠政策办税程序的公告》（2014年第8号）规定：自2014年7月1日起在汇算清缴时，凡年度申报表上填有从业人员、资产总额的企业，均视同已向税务机关报送了备案资料。月（季）度预缴时，满足小微优惠条件的企业可直接申报填写减免税，不需另报任何资料。

3、未享受处理：对符合条件的小型微利企业在2014年第一季度未享受减半征税政策多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减或在年度汇算清缴中抵减。

同时也请纳税人注意：小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

合肥市国税局

篇10：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

【发布文号】国家税务总局公告2014年第23号 【发布日期】2014-04-18 【生效日期】2014-04-18 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第23号

为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，经商财政部同意，现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：

一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本采取按上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

（三）本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受。

小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定执行。

六、小型微利企业2014年及以后申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税〔2009〕69号文件第八条废止。

本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

特此公告。

国家税务总局 2014年4月18日

篇11：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

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 【法规标题】财政部、国家税务总局关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知 【颁布单位】财政部、国家税务总局 【发文字号】 【颁布时间】2003-5-14 【失效时间】2009-2-26 【法规来源】国家税务总局公报

注：本法规2009-2-26已经被id276889法规废止

 【全文】

财政部、国家税务总局关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知

财政部、国家税务总局

财政部、国家税务总局关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知

财税[2003]116号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研究，现将报废汽车回收拆解企业有关增值税问题通知如下：

报废汽车回收企业属于废旧物资回收经营单位，可按照《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税【2001】78号）执行。

本通知自2003年6月1日起执行，《国家税务总局关于报废汽车回收企业增值税政策问题的批复》（国税函[2003]16号）同时废止。

财政部 国家税务总局

篇12：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

一、关于清洁基金的企业所得税政策

对清洁基金取得的下列收入, 免征企业所得税:

(一) CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;

(二) 国际金融组织赠款收入;

(三) 基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入;

(四) 国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

二、关于CDM项目实施企业的企业所得税政策

(一) CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》的规定, 将温室气体减排量的转让收入, 按照以下比例上缴给国家的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除:

1.氢氟碳化物 (HFC) 和全氟碳化物 (PFC) 类项目, 为温室气体减排量转让收入的65%;

2.氧化亚氮 (N2O) 类项目, 为温室气体减排量转让收入的30%;

3.《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目, 为温室气体减排量转让收入的2%。

(二) 对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目, 以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目, 其实施该类CDM项目的所得, 自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起, 第一年至第三年免征企业所得税, 第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业实施CDM项目的所得, 是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分, 再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。

企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得, 并合理分摊有关期间费用, 没有单独核算的, 不得享受上述企业所得税优惠政策。

篇13：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财税[2007]120号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)>若干配套政策的通知》(国发 [2006]6号)，经研究，现就符合条件的国家大学科技园有关税收政策问题通知如下：

一、国家大学科技园(以下简称科技园)是以具有较强科研实力的大学为依托，将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合，为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养，产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。自 2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

二、对符合非营利组织条件的科技园的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

三，享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税优惠政策的科技园，应同时符合下列条件：

(一)科技园的成立和运行符合国务院科技和教育行政主管部门公布的认定和管理办法，经国务院科技和教育行政管理部门认定，并取得国家大学科技园资格；

(二)科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；

(三)科技园内提供给孵化企业使用的场地面积应占科技园可自主支配场地面积的60％以上(含60％)，孵化企业数量应占科技园内企业总数量的90％以上(含90％)。

四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：

(一)企业注册地及工作场所必须在科技园的工作场地内；

(二)属新注册企业或申请进入科技园前企业成立时间不超过3年；

(三)企业在科技园内孵化的时间不超过3年；

(四)企业注册资金不超过500万元；

(五)属迁入企业的，上年营业收入不超过200万元；

(六)企业租用科技园内孵化场地面积不高于1000平方米；

(七)企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门印发的《中国高新技术产品目录》范围，且《中国高新技术产品目录》范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50％以上。

五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业’税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。

六、国务院科技和教育行政主管部门负责对科技园是否符合本通知规定的各项条件进行事前审核确认，并出具相应的证明材料。

七、各主管税务机关要严格执行税收政策，按照税收减免管理办法的有关规定为符合条件的科技园办理税收减免，加强对科技园的日常税收管理和服务。主管税务机关要定期对享受税收优惠政策的科技园进行监督检查，发现问题的，及时向上级机关报告，并按照税收征管法以及税收减免管理办法的有关规定处理。请遵照执行。

财政部国家税务总局

二〇〇七年八月二十日

篇14：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

得有关个人所得税政策的通知

税种：个人所得税发布时间： 2008-10-09文件类型：规范性文件发文单位：国家税务总局、国

家财政部状态：全文有效点击数：217

财税[2008]132号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

为配合国家宏观调控政策需要，经国务院批准，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

财政部 国家税务总局

篇15：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

关于小型微利企业所得税优惠管理的通知

鲁国税函〔2012〕57号

各市国家税务局（不发青岛）：

为支持小型微利企业的发展，山东省国家税务局、山东省地方税务局联合下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策管理有关事项的公告》（公告[2012]2号）。现结合国税实际，提出如下加强小型微利企业管理的意见，请认真执行。

一、小型微利企业所得税优惠政策管理由事先备案改为事后报送相关资料。即符合小型微利企业优惠条件的企业，应在年度纳税申报的同时报送《小型微利企业备案表》（一式三份），并按适用税率计算缴纳企业所得税。

二、《小型微利企业备案表》数据逻辑关系及其与企业所得税年度纳税申报表“25行应纳税所得额”、附表五“45行企业从业人数”、“46行资产总额”、“47行所属行业” 信息的逻辑关系审核需求，纳入山东省国家税务局网上办税平台年度所得税电子申报系统，各地应按照电子申报系统的审核要求进行审核。

三、主管国税机关受理企业年度纳税申报资料和《小型微利企业备案表》后，应对本通知第二条所述数据的逻辑关系进行资料审核，并与电子申报数据比对。经审核不符合小型微利企业优惠条件的，应通知企业调整年度纳税申报，并按有关税收规定处理；对于符合小型微利企业优惠条件的，应将《小型微利企业备案表》作为征管资料与年度纳税申报资料一并保存，作为所得税评估、检查和下一年度所得税预缴申报适用税率的备查资料。

四、主管国税机关在受理企业所得税预缴申报时，对于按照20%的税率进行所得税预缴申报的企业，应审核其上年度是否符合小型微利企业优惠条件。

五、主管国税机关要加强小型微利企业管理，每年要开展小型微利企业所得税优惠政策执行情况评估、检查；加大小型微利企业所得税政策的宣传辅导力度，促使企业完善会计核算，确保小型微利企业优惠政策贯彻落实到位。

六、在对小型微利企业实施评估或检查中，应重点把握以下内容：

（一）年应纳税所得额。应结合企业年度申报的应纳税所得额、财务报表的利润总额以及上年度税务机关的评估、检查情况，重点审核企业申报应纳税所得额的真实性，有无漏计收入、多结转成本、费用等问题。

（二）从业人数。应结合企业的工资表、代扣代缴个人所得税凭证及工资支付情况，同时参考年度申报中扣除的工资总额，重点审核纳税人是否存在一方面申请减免税优惠时虚减人数，另一方面在计算应纳税所得额时虚增人数，多列成本问题。

（三）资产总额。应结合资产负债表和企业的实际经营情况，重点核实各类资产项目是否存在虚报不真实等问题。

七、在实施评估或检查的过程中，若发现小型微利企业不符合优惠政策条件的，应及时责成其限期纠正，补缴应纳税款，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

八、本通知自2012年1月1日起执行，以前文件与本通知不一致的，以本通知为准。

（此件不另发纸质文件）

篇16：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

·明确定期减免税期间的税率

执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业,在定期减免税的减半期内,可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税,均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

·明确优惠政策的叠加的相关规定

《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)第三条所称不得叠加享受,且一经选择,不得改变的税收优惠情形,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。

企业在享受过渡税收优惠过程中发生合并、分立、重组等情形的,按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的统一规定执行。

·规定2007年度以及以前年度的利润分配免税政策

2008年1月1日以后,居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益,均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理,即这部分权益性投资收益可以免税,但持有被投资公司公开发行上市流通的股票不足12个月不可免税。

·明确分支机构优惠政策

企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的,凡符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)所列政策条件的,该分支机构可以单独享受国发[2007]39号规定的企业所得税过渡优惠政策。

·明确了实施条例中国际金融组织和优惠贷款的定义

实施条例第九十一条第(二)项所称国际金融组织,包括国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金、欧洲投资银行以及财政部和国家税务总局确定的其他国际金融组织;所称优惠贷款,是指低于金融企业同期同类贷款利率水平的贷款。

·明确了如何计算确定小型微利企业的从业人数和资产总额

实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下:

月平均值=(月初值+月末值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

·规定小型微利企业待遇的适用条件

企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇,应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业,按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业,在不具备准确核算应纳税所得额条件前,暂不适用小型微利企业适用税率。

·解释财税[2008]1号文第一条第二款“新办软件生产企业”

2007年底前设立的软件生产企业和集成电路生产企业,经认定后可以按《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)的规定享受企业所得税定期减免税优惠政策。在2007年度或以前年度已获利并开始享受定期减免税优惠政策的,可自2008年度起继续享受至期满为止。

·明确融资租赁的专用设备优惠政策

实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业,且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的,承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

·明确中小高新技术企业的认定标准

实施条例第九十七条所称投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,包括发生在2008年1月1日以前满2年的投资;所称中小高新技术企业是指按照《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业,其中2007年底前已取得高新技术企业资格的,在其规定有效期内不需重新认定。

篇17：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

所得税政策的通知 财税〔2015〕41号

消息来源：中税网

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步鼓励和引导民间个人投资，经国务院批准，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。现就个人非货币性资产投资有关个人所得税政策通知如下：

一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。

三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历内（含）分期缴纳个人所得税。

四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。

个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。

六、本通知规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。

财政部

国家税务总局