典当内部管理制度（共8篇）
篇1：典当内部管理制度
典当有限责任公司内部管理制度（范本）
为提高公司工作效率，规范公司运作，维护公司权益，促进公司健康、持续发展，特制定公司内部管理制度。
一、机构设置与职能
本公司设立总经理，下设三个部门，业务部、财务部和综合办。
（一）总经理按照公司章程规定的履行职责。
（二）业务部职能与直接责任
部门职能：负责公司日常的业务管理工作；公司业务经营计划、业务管理具体制度的拟订和实施；进行市场、客户的信息搜集、整理。直接责任：
1、负责对当物进行鉴定、评估、保管，支付当金；
2、负责制定《评估标准书》；
3、负责开发新业务及制定相关管理制度；
4、负责与典当业务所涉及的相关职能部门的协调工作；
5、负责公司的业务技能培训；
6、负责公司业务资料的管理工作。
（三）财务部职能与直接责任
部门职能：负责公司日常的财务管理工作及典当业务的事后监督工作。直接责任：
1、负责公司财务管理的各项规章制度的编写、完善和执行；
2、负责编制公司的财务预算、决算方案；
3、负责编制财务计划，定期分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律；
4、会同有关部门，定期分析公司的经营情况及财务状况，促进公司取得较好的经济效益；
5、负责公司与工商、财政、税收、银行等部门之间的协调工作；
6、负责公司所有资金的筹集、调度、控制、使用；
7、定期对公司的存货、固定资产、低值易耗品进行清查盘点，确保公司资产的安全、完整；
8、负责公司现金、票据、有价证券的保管，会计凭证的编制、审核与保管，会计账册的登记、处理与保管；
9、负责对公司典当业务的事后监督工作；
10、负责办理公司的各项纳税事宜；
11、负责编制统计表，并报送相关主管部门。
（四）综合办职能与直接责任
部门职能：负责公司日常办公事务的管理工作；负责公司的安全保卫工作；制定公司考勤制度、车辆管理制度并组织实施；负责建立公司信息管理系统。直接责任：
1、负责对办公场所管理；
2、负责办公用品的购置和管理；
3、负责制定安全制度，管理安全防范设施；
4、负责制定考勤制度、车辆管理等制度；
5、负责与公安部门的协调工作；
6、负责公司的档案管理工作；
7、总经理交办的其他工作。
二、库房管理
（一）库房管理工作由专人负责，工作人员应忠于职守，遵纪守法，廉洁奉公，时刻保持高度的警惕性和责任感。
（二）仓库保持整洁，物品摆放稳妥、有序，活当、绝当物品分架（柜、箱）存放，标签拴挂、粘贴牢固，签章清楚，内容齐全，字迹工整。
（三）物品出入库须双人在场，入库、出库手续当场办理，齐全、规范，不得以任何理由先出（入）库后补办手续。
（四）库房实行双人管理，两把库匙双线分管。坚持双人开库闭库制度，作业时同进同出，互相监督、互相配合。下班时警报器要布防，并确认上锁。
（六）库内绝对禁烟、禁明火，禁止使用照明灯具和报警器以外的任何用电设施。库内严禁存放易燃易爆物品或与业务无关的物品。
（七）库存物品设专薄逐次序时登记，妥善保管出入库票据，按期进行票物核对、帐物核对、帐票核对，月末与财务和业务部门共同点库对帐。
（八）物品入库出库应严格把关，不出纰漏。质押品入库时，认真查点核对，做到有单有物。入库后，应按顺序放入，不得随意散放，非经有权人批准不得随意出借、拆看。质押品取赎时，严格核对当票与质押品袋上所填内容是否相符，手续是否齐全。
三、重要空白票据管理
（一）典当行重要空白凭证主要有当票、续当凭证、银行支票（转帐支票、现金支票）以及抵押、质押物的凭证。
（二）重要空白凭证指定专人负责管理，并建立保管登记簿，如实登记入库、领用、使用情况。
（三）领用重要空白凭证时，应办理领用手续，及时登记，并记载起讫号码。领用人要在登记簿上签收。
（四）经办人员签发重要空白凭证时，应进行销号控制。填错的重要空白凭证，加盖“作废”戳记后作有关科目传票的附件。
（五）重要空白凭证要定期进行帐实核对。
（六）重要空白凭证发生损毁、丢失、被盗的，专管员或经办人员要及时上报公司负责人，并按有关规定处理。未及时上报的，则追究当事人的责任。
四、报表编制与报送管理
（一）按照国家有关规定，真实记录并全面反映其业务活动和财务状况，编制月度报表和报表，按要求向省级商务主管部门及所在地设区的市（地）级商务主管部门报送。
（二）按照省经贸委《关于做好典当行经营情况监管调查的通知》（闽经贸函综合[2003]273号）要求，编制季度《福建典当行经营情况监管调查表》
（三）财务部应于每季度后10日内将《福建典当行经营情况监管调查表》报送当地设区市经贸委监管部门。
五、员工行为规范管理
（一）全体员工要牢固树立热情为客户服务，认真对客户负责的思想和“服务促业务，服务出效益”的观念。加强学习，努力创建一支素质高、业务精，具有良好职业道德和文明礼貌的员工队伍，塑造优秀的企业形象，建立良好的社会声誉。
（二）服务用语规范：在办理业务过程中要语言文雅、礼貌，在工作中提倡使用普通话，在办公和营业场所须保持安静、和谐，不可大声说话，高声喧哗。任何情况下不得与客户吵架，谩骂。
（三）服务质量规范：客户临柜时，员工应微笑迎接，主动招呼“您好”。当遇到客户咨询，应主动招呼，并详细给予说明，做到多问不烦不燥。遇到客户对工作提出建议或批评时，应虚心诚恳且站立服务。认真负责，按章操作，熟悉业务，杜绝差错，正确收付现金，计算利息，保证钱币，当物真实，为客户保密。
（四）劳动纪律规范：员工要按时上班，不迟到、不早退，有事须办理请假手续，不得擅自代班代岗。营业时间，不准带领无关人员进人营业柜台内。员工上班应着装整洁、服装洁净得体。
六、安全保卫管理
（一）根据公司的要求，按规定的保安项目做好安全防范工作，周密细致地为公司安全服务。
（二）根据有关规章制度，做好防盗、防爆等工作。
（三）严格执行验证制度，防止示经许可的外来人员进入办公区。
（四）在开展业务时如发现可疑物品、可疑人员或者公安机关通报协查的人员或赃物，应当产即向公安机关报告。
（五）遵纪守法，坚守岗位，认真做好上岗执勤、守夜、护卫、巡逻、检查等工作，预防发生治安案件。
（六）保障当户生命财产安全，如有异常及时处理或报告上级。
（七）执行交接班制度，做好交接班记录。
（八）执照公司有关现金提送规定，采取措施，保证押送的安全。
（九）重大和突发性事件，及时向领导报告、请示并采取必要的应急措施，维持秩序，保护好现场，配合有关方面做好工作。
（十）公安人员到公司执行公务，应当予以协助。
年 月 日
篇2：典当内部管理制度
北京市桥隆典当有限责任公司
内部审计制度
第一条为了加强公司内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《典当管理办法》等有关法律、法规，结合本公司实际,制定本制度；
第二条内部审计是对公司财务收支、经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计和监督，促进加强经济管理和实现经济目标；
第三条内部审计工作由公司监事负责，组织审计人员办理审计事项，并向股东会汇报。审计人员应当严格遵守审计职业规范，忠于职守，做到客观、公正、保密。具体行使以下职能：
一、财务审计：
1.财务管理体制是否符合国家的有关规定；会计核算是否符合会计法规和制度的规定；是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员；
2.对公司财务收支、成本核算、经营实绩及财务报表定期进行审计；
3.对收入进行审计是否统一管理、统一核算，是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题；
4.定期对公司现金出纳每月现金收发结存情况进行审计，每月不定期抽查“现金收发结存对账清单”；
5.定期对公司管理会计每月末现金、银行存款结存情况进行审计，并与总账、银行对账单、现金出纳收条进行核对；
6.每月末公司报销封面后所附的费用说明表及已冲账的报销单汇总装订成册后交公司监事审计；
7.每月末公司报送核算项目成本的本月发生数、本年累计数；
8.对公司当票、银行支票等票据的领用及使用情况定期审计；
9.每月对公司财务报表、记账凭证，账务进行审计；
10.对公司应收账款的管理工作进行审计，审查是否及时清理结算，有无长期挂账等问题。
二、其它审计
1.对公司所有经济合同和协议进行事前审计、事中监督、事后检查，严格按照规定执行；
2.对库房存货管理工作进行定期审计，做到账实相符；
3.对公司固定资产、设备、材料、低值易耗品的购置有无计划、审批和审计手续；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理；会计核算是否符合规定；是否定期或不定期地进行清查盘点；
4.对严重违反财经纪律，侵占公司财产、严重损失浪费
等损害公司利益的行为进行专项审计；
5.参与公司资产清查、盘点工作；
6.对外投融资是否按规定报有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否进行资产评估，收益处理是否合法、合规；
第四条公司各部门人员对审计工作应积极支持配合，提供审计工作必须的各种资料，为审计工作提供方便；
第五条审计工作应当遵守审计准则、规定，按照股东会要求实施审计；
第六条内审人员实施审计前，应当出具股东会签署的审计通知单，按照程序，规范审计工作流程；
第七条内审人员应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映公司的经济活动情况；
第八条内审人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责，审计工作完毕后，应将所有审计工作文稿整理后存档；
第九条审计结束后，应当向公司通报审计结果并及时向公司股东会汇报，作出书面审计结论；
第十条公司或个人不配合审计的，或拒绝审计、提供虚假资料、拒不执行审计结论的，应追究主要负责人及相关人员责任；
第十一条本制度公司监事负责解释，经股东会批准后实施。
北京市桥隆典当有限责任公司
篇3：浅议典当行内部控制体系建设
关键词：典当行,内部控制,风险
0 引言
随着中国经济进入“新常态”, 宏观经济增速放缓。典当行“坐着收钱的日子”一去不复返了。典当行作为类金融机构, 主要通过对客户发放抵押或质押贷款收取息费生存。当实体经济形势好时, 各种需求旺盛, 投资机会众多, 典当行为满足客户临时资金周转发挥了重要的作用。当实体经济形势不好时, 投资机会减少, 银行的不良资产率都节节攀升时, 典当行面临的各种问题就暴露出来。典当行面临的客户多半为中小企业及个人。这些客户处于产业生态链的末端, 抗御风险能力较差, 出现了订单减少, 逾期账款增加, 银行抽贷等问题。
企业遭遇困境也将直接影响典当行的经营, 有些典当行不良资产率达到50%以上, 典当行原先较为粗放的经营模式受到考验。这种形势下, 典当行多半采取了“积极收款, 谨慎放贷”的原则, 许多典当行陷入当期业绩与风险控制的两难选择中。如何降低经营风险, 降低不良资产率, 成为典当行的首要任务。内部控制体系是一套有效应对风险的方法体系, 通过对风险进行专业的评估分析, 制定风险应对措施, 监督措施执行, 来达到降低经营风险的目的。典当行普遍存在“重业绩, 轻管理”的现象。典当行应通过为加强内部控制体系建设, 实行精细化管理, 有效降低典当行运营风险。
1 内部控制概述
1992年美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会 (COSO) 发布《内部控制:整合框架》 (IC) 。2006年7月, 财政部牵头发起成立了企业内部控制标准委员会。2008年6月28日, 财政部牵头制定并印发《企业内部控制基本规范》, 标志着我国内部控制进入一个新的发展阶段。内部控制, 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。
2 当前典当行内部控制体系存在的问题及原因
我国《企业内部控制基本规范》要求企业建立与实施内部控制应当包括五大要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。下面就内部控制的问题原因从五大要素分别进行阐述。
资料来源:杨有红著, 《企业内部控制系统构建·运行·评价》, 北京大学出版社, 2013年2月.
2.1 内部环境
内部环境是内部控制的基础, 是企业内部控制其他要素运行的平台。
多数典当行对内部控制仍不够重视, 法人治理结构仍不完善, 董事会、监事会等形同虚设, 具体事宜由董事长或总经理一人决策。许多公司未设置贷款审批委员会, 即使设置了, 规定了委员可行使一票否决权, 但实际执行中, 还是总经理说了算, 不能完全发挥贷审会的作用。许多典当行未实施合理的薪酬激励制度, 有的公司过度重视当期业绩的完成, 单纯根据当期息费收入计算业务提成, 缺乏对贷款逾期的考核, 即使发生逾期, 业务人员可能倾向离职, 但给企业留下许多后续风险。
2.2 风险评估
风险评估是内部控制的诊断机制, 对典当行具有重要意义。许多典当行未单独设置风险控制部门, 风控人员独立性不强, 存在对客户风险关注度不足的情况。业务人员在业绩考核的重压之下, 急于促成业务, 有掩盖风险的倾向。
许多典当行对业务风险评估不足, 未建立较为完备的风险评估流程。房地产典当业务是一般是典当行的主要业务, 约占典当总额的50%以上。由于对房地产价格了解不够, 存在评估价格偏高的问题;大面积住宅和商业房产, 因交易量不够活跃, 存在变现难题。
随着经济的下行, 客户违约率在上升, 典当行通过司法诉讼程序的案件不断上升, 经历过多次拍卖当物仍然流拍, 最终典当行只能被动持有抵债房产, 抵债房产的变现和现金回收变得愈发困难。商业房产因店铺经营困难, 面临贬值的风险。动产典当业务约占典当总额的30%, 动产典当面临当物舞弊的风险, 因专业鉴定能力不足, 一些二手车辆存在高估价值的风险, 一些黄金、珠宝首饰等存在假货、次货、滞销品的风险。财产权利典当约典当总额的20%, 因典当行面对许多小微客户, 经营情况一旦恶化, 股权质押业务受影响较大, 尽管办理了股权质押手续, 但缺乏对企业经营情况的跟进, 贷后跟踪未及时发挥作用。当客户不能偿还贷款时, 企业财务状况已经恶化, 有的甚至资不抵债, 企业的股权也已经贬值, 给典当行造成损失。
2.3 控制活动
控制活动是内部控制的处理机制, 针对风险评估中问题, 采取的具体应对措施。许多典当行由于缺少专业风险控制手段, 对业务风险应对不足。典当行业主管部门虽然建立了当票管理系统, 但尚未实现典当信息的共享, 不能查询不良典当客户信用信息。
典当行主要依靠企业内部实施风险控制措施, 许多典当行尚未建立其较为完备的风险控制规程。客户调查阶段, 由于缺乏专业客户信用调查程序和方法, 尽管也对客户的经营情况进行调查, 但对许多虚假财务信息和经营情况缺乏鉴别手段。在较短的时间内, 很难去伪存真, 认清企业的真实运行状况。因客户行业不同, 一些行业规则不甚了解, 为产生逾期埋下隐患。
贷款发放阶段, 一些典当行不相容岗位未实现分离, 相关手续合同未签订完毕, 复核未尽责, 就发放贷款。
贷后跟踪阶段, 一些典当行对业务人员疏于管理, 贷后检查流于形式, 存在舞弊现象, 未能及时发现不良迹象。业务部门对贷款台账不够重视, 经常出现漏记或错误。对逾期贷款管理不到位, 债权凭证不完备, 错过诉讼时效等问题时有发生。
2.4 信息与沟通
信息与沟通是内部控制的信息传输机制。信息与沟通包括内部和外部, 内部沟通, 业务部门与财务部门之间信息沟通不够顺畅, 贷款发放、息费收取信息传递滞后, 降低了客户满意度。外部沟通, 有些典当行缺乏与主管部门的沟通方法, 出现问题只能通过“公关”搞定, 对政府政策缺乏了解。与同行缺乏沟通, 未能发挥协同作用。与客户沟通不够充分, 未能准确了解客户经营状况。
2.5 内部监督
内部监督是内部控制的监督机制。多数典当行未成立内部审计部, 财务部忙于处理日常业务, 许多检查未做到位。经营中许多风险被隐藏起来, 未得到及时整改, 留下许多遗留问题。
3 完善典当行内部控制体系的建议
在新的经济形势下, 典当行应主动查找自身原因, 完善内部控制体系, 适应经济形势的变化。
3.1 优化内部环境
典当行应完善法人治理结构, 发挥董事会、监事会应有的作用, 对贷款业务实行分类管理, 针对不同业务种类设置不同的额度, 限定单笔业务最高限额, 超出限额的业务应提交董事会审议。进一步完善贷审会议事规则, 制定相应的责任追究机制, 发挥各专业贷审委员的作用。完善员工薪酬激励机制, 强化对逾期贷款的考核力度, 将部分提成改为贷款收回后发放。若贷款调查中有舞弊行为, 应进一步追究其责任。
3.2 加强风险评估
典当行应在内部加强风险与责任教育, 形成“风险第一”的企业文化理念。
典当行不仅应关注当物的充足率, 更应关注客户的综合还款能力, 尽量避免客户不能偿还, 而拍卖当物情况的发生。典当行应成立独立的风险控制部门, 增强风控人员的独立性, 对其考核应衡量其不良贷款率而非收入金额。贷前调查、贷后跟踪应由业务人员和风控人员双人操作, 风控人员应独立发表风险控制的意见和建议, 并跟踪风控措施的实施。
典当行内部应建立完备的业务风险识别和评估体系, 借鉴银行、信托公司等金融机构丰富的风控经验, 系统的分析不同业务种类所面临的风险, 建立模块式风险评估系统。
随着经济形势的变化, 典当行面临的业务风险点也会有所变化。开展房地产典当业务时, 应特别关注政府房地产政策的变化, 了解房产价格信息, 对房产进行合理估价, 与资产评估公司、二手房中介等保持良好的合作关系, 针对房地产价格趋势, 适当确定折当率。开展动产典当业务时, 应提高对当物的专业鉴别能力, 保持与质检所、珠宝商、二手车中介的合作关系, 了解当物的市场状况、变现性、价格趋势等信息。开展财产权利典当时, 应对客户企业经营状况进行深入的了解, 包括客户所属行业的情况和发展趋势。必要时到现场对生产量、用电量、纳税情况等进行核实, 尽量掌握第一手的资料。
3.3 改进控制活动
针对风险评估出来的问题, 典当行应不断优化业务流程, 制定各项管理制度, 将各项应对措施以制度的形式固定下来, 强化制度的执行。制度中应对人员分工、岗位责任、业务流程、应急处理、奖惩考核进行详细规定, 增强制度的可执行性。典当行主管部门相关公司已经开发出“典当通”典当信息管理系统, 典当行业协会可积极促成其使用, 建立典当行业内部的不良客户名单, 实现典当信息共享。
贷前调查阶段, 一方面关注客户当物的真实性、变现性、产权状态, 另一方面更应关注客户的资金使用用途、经营情况、行业发展趋势, 考查其还款能力。调查过程中, 业务人员和风控人员应团结合作, 从各自专业角度探知客户的真实情况, 防止被不良客户蒙蔽。调查完毕, 编制《贷款调查审批报告》, 提交贷审会审批。贷审委员根据提交的报告及材料底稿进行审核, 召开贷审会进行讨论表决, 提出审批意见。业务人员和风控人员根据审批意见, 办理相关当物的鉴定保管手续和抵质押手续, 签订合同、借条等。典当行应加强对当物的管理, 配备相应的监控手段、对当物进行保险, 防止当物发生灭失。
贷款发放阶段, 财务部门应对业务部门相关手续办理情况进行复核, 复核无误方可放款。强化各岗位的职责, 发现问题及时整改。
贷后跟踪阶段, 业务部门加强贷款台账管理, 及时登记贷款发放、本息收回情况。每月业务部门和财务部门应进行对账, 确保数字准确。加强放款后对客户经营情况的跟踪, 一旦发现不良迹象, 应及时向典当行汇报, 及时采取措施。贷款一旦发生逾期, 应立即启动追讨程序, 法律专员适时跟进, 防止坏账的发生。
典当行业不仅是个高风险行业, 还是个专业性较强的行业, 需要金融人才、法律人才、财务人才。内部控制作用的发挥, 很大程度上取决于员工素质的高低。典当行应加强对人才的培养, 一支专业高效的典当队伍是典当行发展的基础。
3.4 提升信息与沟通
内部沟通方面, 建议典当行利用协同办公软件、邮箱系统、微信群等, 加强部门间的信息交流, 财务部门定期更新放款、收款信息, 业务部门可适时查看。可以将贷审报告、合同、用款审批等通过协同办公软件进行申请, 审核岗位增加时间控制, 提高审批效率, 确保内部信息沟通的及时性、准确性、完整性。
外部沟通方面, 典当行应与客户建立良好的沟通渠道, 从客户开发到客户维护, 建立顾客信息反馈系统, 认真处理客户的反馈意见建议。典当行还应与政府部门、行业协会等建立良好的信息沟通途径, 保持信息的畅通。
3.5 强化内部监督
典当行应重视内部监督, 许多问题的发生, 都是因监督不严。内部监督应常态化、制度化。建议设置内部审计部或审计专员, 强化其独立性, 定期不定期对各业务流程进行审计, 业务部门应积极配合。审计完毕编制审计报告, 督促业务部门整改。
4 结论
典当行的内部控制体系既有一般企业的共性, 又有典当行业的特性, 典当行业没有一般企业的产品采购、生产、销售过程, 其运营的产品就是资金, 放出贷款, 收回利息本金。典当行业是一个高风险、专业性强的行业, 在宏观经济下行的压力下, 更应练内功, 增强自身抵御风险的能力。各典当行应根据自身经营情况, 结合内部控制理论, 学习同行的先进经验, 不断完善自身内部控制体系, 为典当行的运营保驾护航, 降低典当行的运营风险。
参考文献
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篇4：典当内部管理制度
【关键词】典当企业；管理细化；会计核算；融资
随着我国社会经济的蓬勃健康发展，典当行业成为中小微企业和个人投资最普遍的融资渠道，在社会主义现代化建设的快速发展过程中，更是通过典当融资来为企业带来发展机会，并在市场竞争中取得发展的优势，更好地带动企业的经济需求的满足。
一、我国典当企业发展的特点
（一）典当行的含义和设立的要求
典当所指的含义是财产、动产的所有者将其作为质押或者将不动产比如房地产当成一种抵押物与典当企业进行交易，双方通过达成协议，根据这些财产、动产或者不动产的评估价值，按比例支付一定费用来取得当金，并在双方约定的期限内偿还当金及支付利息，之后赎回当物的一种行为。当户的这些财产、动产和不动产在很大程度上为典当行的经营降低了风险并提高其安全度，但这种典当行是需要有专门从事典当活动的企业法人，并按照国家规定，相关典当企业要遵守的法律法规进行正当的典当交易组织活动。同时新设置或者扩大典当行，都需要根据国家典当行法律法规来从多方面进行自我要求和标准的符合，包括典当行需要增资、增设分行或者是股东权利变更等都需要以严格的要求来按照法律程序进行。对于持续经营的典当企业，要对企业的内部财务结构进行年度的考核和审查，对其运营情况的好坏、业务管理水平的高低和风险控制水平都要进行综合的把关和管理，才能达到防范风险、提高经济效益、实现公司经营目标及战略目标的目的。
（二）典当行企业的业务类型
典当所具有的作用和功能可以看出，它是一种财务会计中的贷款业务，其中典当业务是典当企业的最主要业务内容。在资产方面，一般典当行所具有的典当贷款和货币资金占其资产总份额是所有比重中最大的。而典当行在负债方面，是可以充分预收典当用户的综合费用。典当行进行经营活动最大的收入来源是对当户所当的财产、动产、不动产收取的利息。在典当行所形成的各种贷款业务类型中，最为普遍的典当业务为动产业务、不动产业务和财产业务，典当企业的会计核算工作是其中最主要的核心部分。
二、典当企业发展存在的问题
（一）当期和当金规定存在的问题
在现今对于典当企业的当期规定期限为六个月以内，但却没有对续当期限给予一定的规定，同时在当下的典当行业的运营过程中，没有对典当的用途进行标准上的要求。如果当户把用动产或不动产典当所取得的资金用于各种没有保障且具有一定风险性的用途，就会使得当金收回的可能性变得不确定。另外，如果一个急需大笔资金但是手里又没有抵押物的当户，典当行会收取高于标准费率的利息，超过标准费率的那部分利息通过合同上的相关条例，以典当行的费用形式收取，来获取账外收益，而且这部分收益无需上缴税收。
（二）典当往来款项检查存在的问题
典当企业中某些往来款项在某种程度上存在一些看不见的非商业银行之外的不合法资金的流通现象，所以在近年来，国家也针对这个问题现象进行了重点关注，有针对性地进行了有关典当行在这方面资金往来的监督和审查。但国家在政策的出台和实施的过程中，各大典当行企业也开始相对应地找出可以规避这种审查和监督的方式，很多典当企业逐步形成了警惕防范意识，对有关往来款项的使用更加小心，只有在典当行资金绝对不充裕的状况下，才会通过账外资金的形式来对其进行暂时性的补充，并通过合同来取代当票的作用进行相关业务的展开，这就避开了相关部门对往来款项的监督和审查，在无形中损坏了典当市场的秩序和稳定，也在整个经营过程中减少了国家税收。
（三）净资产指标存在的问题
财务指标在典当企业中所反映的功能同时具有积极和消极的表现，如果对财务指标进行合理而科学的设置，就可以充分有效地对有关风险进行识别、权衡、跟踪和把控，并根据需要将这种指标控制在理想的范围内，使这种典当行存在的风险性在财务指标的控制下尽可能降低，优化典当行的收益效果。反过来，如果对指标没有进行很好的利用和把控，那么就会出现与之相反的结果。在当前我国相关法律规定典当企业的净资产要不少于典当企业在注册时的资本，这个设立要求是为了确保典当企业能够有效保持经济效益水平，并因此而得到不断更好发展的机会和提升企业实力，让典当企业的业务开展更加积极，同时还可以增收节支，不断提高典当行的经济效益。但从另一面来看，如果不善于利用这种资产财务指标，就会使得这种财务指标成为典当行进行营利活动的标准和要求，这就导致管理层可能会通过不规范的会计核算来满足和符合这种指标要求或者是在此资产指标的基础上对利润下线予以设计和操纵，在取得企业经济效益的同时，尽可能地减少或者不向国家缴纳税金。
三、如何加强典当企业的会计核算工作
（一）提高典当企业的服务创新理念和范围并加强服务水平的提升
随着我国社会主义市场经济的蓬勃发展和竞争的日益激烈，典当企业所经营的范围也在不断扩展。这种扩展变化一方面是通过政府相关部门的宏观调控加强了典当行与市场变化相适应的过程，同时也通过典当企业与企业之间的业务往来和市场交流来不断适应市场的变化和需求，并与时俱进，根据典当企业发展的需要进行相关政策的改革和调整，更好地适应企业的发展，对指标进行对应的拓展和变更，进行科学合理的风险控制，来促进典当企业在为社会不断提供优质服务的同时，把企业经济效益的利益最大化。同时典当行的经营过程要注重对服务质量的保证，通过与相关金融理财进行相融合，以创新思维和创新的理财经营效果来提高自身业务的处理水平和工作效率，促进典当业务积极有效进行的同时，也提高会计核算的精准性，提高在整个市场竞争中的竞争优势，更好地为中小企业和个人当户实现资金的服务。
（二）确保资产管理过程中的账目真实有效
在典当企业中，要有效确保资产的管理做到账实相符，所以在企业内部，要结合企业资产管理控制的要求，来定期对典当业务进行账务的核算和审核。首先要进行业务上的核对，这个过程中，要对典当的贷款本金、典当周期、利息费用率等进行分别的核算核对，并通过Excel表格有条理地对贷款日均余额进行罗列，来根据这些数据的核算预测出营收情况的好坏。另外就是核对风险业务，这种业务的账目核算包括了已进行核算的数据与信息，同时还要对该风险业务的相关信息进行记录和资产权利的维护，从而确保资产管理的账目真实有效。
（三）加强当金的监督管理力度
在典当企业经营过程中存在的风险控制，必须从放款着手：一方面要重视典当合约，同时还要对质押物和抵押物所存在的风险予以重视；另一方面对当金的回收可能性进行预测和评估，把绝当率当作是评级一项指标。同时，对典当所贷的款项资金所流向的去处要进行跟踪和管理，这样才能根据当户对资金使用的具体情况来更好地评估风险和尽量减小风险发生的可能，并且要对不是当户本人的人赎当的三方协议进行密切的跟踪关注。而对续当期限非常长的典当业务，要采取强制手段，根据典当金额的大小来提取一定的风险准备金，这是从典当的经营风险来看比较谨慎的方式，可以有效对资产进行更加有效的管理。
（四）提高会计业务质量水平和业务素质能力
在典当企业的经营过程中，审计的作用和功能需要通过有效的会计信息质量才能予以实现，所以要对会计的信息管理质量和水平进行提升来应对这种需求。典当企业要定期对相关会计人员进行财务管理理念和业务质量水平的综合培训和学习，来不断提高会计人员的业务素质水平，更加重视对会计信息作业，对不规范的行为进行纠正和规范，更好地规避在典当业务中存在的问题和风险，促进会计核算的质量提升。注重加强会计的信息与相关税务部门的共享，更好地进行监督和审计，从而规范和提高典当企业的信息管理质量和会计的业务素质。
四、结束语
综上所述，典当行业的会计核算工作是为了更好地开展典当业务的关键所在，尤其是在当前社会主义市场经济竞争如此激烈的趋势下，市场经济让更多的企业和个人有急需资金的大量需求，这给典当行业提供了一个获得收益的发展机会，所以更需要不断规范财务管理工作，来不断提高和完善财务信息管理的质量和水平，应对市场竞争的发展需求。
参考文献
[1]张颖.典当行业监管存在的问题及对策研究[J].中国外资，2013，2（283）.
[2]倪立群.典当企业结合管理细化的会计核算浅析[J].会计师，2013，（20）.
篇5：典当公司消防安全管理制度
为加强公司消防工作，落实“预防为主，防消结合”的工作方针，依据《典当管理办法》以及国家关于消防安全方面的法律法规和相关政策规定，结合公司实际情况, 制定本制度。
1、实行逐级防火责任制，做到层层有专人负责。
2、进行经常性的防火安全检查，对发现了火显隐患和一些违章现象消除整改和制止，对暂时难以消除的火显隐患必须采取应急措施。
3、公司内要粘贴各种防火标志，设置消防门，消防通道和警报系统，组建义务消防队，配备完善的消防器材与应急照明装置等设施做到有能力迅速扑灭初期火灾和有效地进行人员财产的疏散转移。
4、对新老员工进行消防知识的普及，对消防器材使用的培训，特别是消防的重点部位，要进行专门的消防训练和考核，做到经常化、制度化。
5、公司内消防器材，消防栓必须按消防部门指定的明显位
置放置。
6、禁止私接电源插座，乱拉临时电线，私自拆修开关和更换灯管，灯泡，保险丝等。
7、营业及工作结束后，要进行电源关闭检查，保证各种电器不带电过夜，各种该关闭的开关处于关闭状态。
8、消防义务检查员要认真负责，检查中不留死角，确保不留发生火情的隐患。
9、部门经理/主管每月进行一次消防自检，检查消防重点区域和重点设备，实行定点，定人，定措施的制度，发现问题及时向安全部门汇报（书面材料）。
10、营业场地严禁放置易燃易爆危险品。
11、使用的电器设备的质量，必须符合消防安全要求，电器设备的安装和电器线路的设计，铺设，必须符合安全技术规定并定期检修。
12、所有消防器材任何人不得私自移动，损坏，挪用并定期
检查和更换。
13、要坚持经常性消防安全宣传，教育工作，利用各种形式（如黑板报，图片，录象等）宣传，普及消防知识，提高公司内全体人员消防安全意识，增强防火工作的自觉性。
篇6：典当公司安全保卫制度
第一章 收当、续当、赎当查验证件（照）制度
一、坚持典当行为中查验证件（照）制度是公司合法经营，控制风险的保证，是公司能顺利稳健经营的基础，因此相关工作人员应当严格按照《典当管理办法》以及其他法律、法规和公司内部岗位职责的要求开展工作，加强内部管理，认真操作，把好证件（照）查验这一关。
二、办理收当、续当、赎当，典当人均应当出具本人的有效身份证件，没有有效身份证件的不予受理，身份证件不能辨别真伪的也不予受理。
三、当户为单位的，经办人员应当出具单位营业执照、法人代码证、税务登记证、法定代表人身份证、正本原件，单位的介绍信或证明，经办人的有效身份证件。不能提供上述证件或证件不在有效期内的不予受理。
四、当户为个人的，应查验本人有效身份证件（含照片），且当户必须年满18周岁，具有完全民事行为能力。
五、委托典当中，受托人应当出具公证机关公证的典当委托书，本人和委托人的有效身份证件。委托书要求签字并加盖手印。
六、除典当人的有效证件外，典当人还必须提供当物的来源及相关证明材料，当物为一般民品的，要求提供发票正件，当物为车辆的，要求提供车辆行驶证，当物为不动产的要求提供产权证，当物为有价票据的，要求提供票据原出具单位的证明。
七、当物的权利归属应与典当人有效证件一致，不一致的应有公证机关公证的委托书。
八、收当时典当人或经办人的有效身份证明证照，如身份证、营业执照、法人代码证、税务登记证等必须全部复印存档，当物的有效证明文件必须收取原件，存入保险库。
九、办理续当和赎当时，典当人必须再次提供有效身份证明证照，对照收当时的复印存档，如不符则不得办理续当和赎当业务。
十、办理赎当后，当物的有效证照和文件资料必须复印存档。
十一、当票是当物的有效物权凭证，典当人在办理续当和赎当时，必须与公司留存的当票联认真核对，防范伪造变造。
十二、公司工作人员应本着高度的责任心提醒典当人注意，防止其身份证、当票丢失，提醒典当人如一旦当票丢失必须马上挂失。
十三、临时身份证或临时工商营业执照不得办理收当、续当、赎当业务。如收当后，典当人丢失了有效身份证照，十八、库房保管员根据当物名称、规格、数量、质量，登记《当物入库查验单》，当将《当物入库查验单》与当物的有效证照核对是否一致。
十九、核对证件应以当物的有效证照原件为准，包括核对证照的开具日期和有效期，以判断当物可保管的期限。
二十、当物的查验包括名称、规格查验、数量查验和质量查验。名称、规格查验可根据当物的有效证照进行对照检查并登记，数量查验可根据当物的特性和计量方法进行数量检验，或清点个数、或过磅、或检尺换算，以准确地测定出全部数量。数量检验除规格整齐划
一、包装完整者可抽验10-20%者外，其他应采取全验的方法，以确保入库物资数量的准确。质量检验一般只作当物的外观形状和外观质量的检验。金银贵重物品可通过仪器检测，其他贵重物品可请专业检验部门进行检测鉴定，并做出记录。
二十一、原则上《当物入库查验单》应与当票上所记载的内容一致，如不一致应说明情况，并由库房保管员与经办业务员共同签字，并报分管领导签字，将情况说明书附在《当物入库查验单》后。入库查验单由库房保管员、业务经办员、综合管理部各存一联。
二十二、当物如系在保管期内可能存在变质或破损的物体，当票和入库查验单应予以详细登记与说明，当物查验收入库后一段时间内若发现问题，保管员应立即通知业务经办
2、保量：当物库存期间其实物动态与帐务动态一定要相符。做到件数不短缺、重量不亏损、帐物相符；
3、保安全：通过一系列保管活动，做到防火、防盗、防变质、确保库存当物安全无事故；
4、保出库：要求做到在最短时间内，根据当票和入库查验单将当物及时准确地发放出库。
二十八、为反映当物在入存期间的变化、掌握当物在库情况、及时发现和解决保管中的问题，必须对库存当物进行经常的检查。
二十九、对当物的检查包括：
1、查质量：检查并解决在库当物是否发生锈蚀、霉变、渗漏、老公、虫蛀、鼠咬等情况；
2、查数量：核对帐物是否一致、数量是否准确；
3、查保管条件：看当物存放是否妥善，货架是否稳定、库房有无漏雨、场地有无积水杂物等。
4、查安全：检查各种安全措施和设备是否齐备、有效、是否符合要求。
三
十、在对当物进行检查同时要求进行盘点，保证库存当物在质量和数量与入库查验单一致。
三
十一、对当物的盘点包括以下几种方式：
1、定期盘点：每月末、季度末、年终所进行的定期例检，这是对库存当物进行的全面性盘点，应带入库查验单到
第三节 当物的出库
三
十四、当物资出库时，业务经办人员必须向保管员同时提交入库查验单、当票、经总经理签字的出库通知单。凭入库查验单和当票所列的当物编号、品名、规格、数量等，准确无误地进行点交，做到单货相符，避免差错。
三
十五、当物出库时保管员不能直接将当物交典当人，而应将当物交业务经办员。
第三章 通缉协查核对制度
三
十六、公司有义务依照公安机关下发的通缉协查要求，或根据公安机关的行动布置，对所有当物及典当行为真实性合法性调证和报告。
三
十七、公司必须设立协查岗位，配备专职人员负责协查的组织、监控管理、检查、登记、对外报告、考核等工作。
三
十八、对公安机关下发的通缉协查单，公司要指定专职人员负责登记、保管，并根据通缉协查单要求组织具体的协查工作。
三
十九、公司收到公安机关的通缉协查单后，应将协查单立即下发所有公司相关人员，并组织学习和分析，组织协查工作，明确协查的内容和要求，确定协查方向。的措施。
四
十五、对经核查确认当物为通缉协查单上所注明的物品，或典当人为通缉协查单上所通缉的嫌疑人时，应立即通知公安机关，并冻结当物，对典当人进行监控。
四
十六、公司根据协查结果填制协查表及协查报告，经公司总经理签字后报公安机关。
四
十七、对经公安机关核对确为通缉协查物品的当物，公司应根据公安机关的要求及时将当物移交公安机关，已发生当金支付的按待处理财产损失挂帐。
四
十八、通缉协查单和有关协查表、协查报告及证据资料必须依照档案管理规定及时归档，同时备份电子文件。
四
十九、公司相关人员应当就协查的全部事项进行调查，不得推诿、敷衍。对协查工作中提供虚假情况，泄露案情，以及因工作失职造成严重后果的，依法追究有关人员和主管领导的法律责任。
五
十、公司对通缉协查核对工作进行逐级监控，对协查结果进行考核，对及时发现并查获通缉协查物品和嫌疑人的员工给予奖励，并定期通报协查情况。
五
十一、对公安机关下发的通缉协查核对没有查控时间限定，业务人员在工作中应保持高度的警惕性，对所有当物及典当行为都应注意核对公安机关下发的通缉协查单。
01、依法被查封、扣押或者已经被采取其他保全措施的财产：
2、赃物和来源不明的物品：
3、易燃、易爆、剧毒、放射性物品及其容器：
4、管制刀具，枪支、弹药，军、警用标志、制式服装和器械；
5、国家机关公文、印章及其管理的财物；
6、当户没有所有权或者未能依法取得处分权的财产；
7、法律、法规及国家有关规定禁止流通的自然资源或者其他财物；
8、仿造或造身份证的；
9、仿造或变造营业执照、法人代码证、税务登记证的；
10、仿造或变造当票的；
11、仿造或变造当物的有效证明证照和文件资料的；
12、仿造典当委托书的；
13、执非合法途径获得的有效证照办理赎当的； 五
十八、如果发现可疑情况，相关人员应立即采取如下措施：
1、立即向公司总经理汇报。
2、立即向当地公安机关汇报。
3、防止泄露。
4、加强对典当人的监控。
2六
十五、保安部及保安人员的职责是维护内部治安，做好安全防范工作，在公司总经理和公安机关等部门的指导下开展工作。
六
十六、安保部及保安人员的主要职责：
1、指导、检查、督促各部门建立健全安全管理制度，落实安全防范措施。
2、合理设置安保工作岗位，明确岗位职责，制定全年和阶段性安保工作目标。
3、定期对公司员工开展以“四防”（防火、防盗、防破坏、防治安灾害事故）为主要内容的治安防范教育，增强员工安全防范意识。
4、维护公安内部办公场所的治安秩序，及时制止违反治安管理的行为，并将涉案人员移送公安机关查处。
5、完善电子监控设施，在大堂进出口、监控室、保险库、车库等重点部位设置固定安保值勤岗。
6、建立员工信息、内部员工培训、安保工作日志、治安案件、通缉协查、可疑情况报告、外来调查、治安责任书、治安积极分子、访客等基础资料簿册。
7、协助公安机关做好有关通缉、协查工作。
8、妥善保管《治安许可证》（副本）。六
十七、保安人员的配备：
1、配备人数需与公司的业务规模及岗位设置相适应。
4爆炸、恶性刑事案件及重大治安灾害事故）处置预案应上墙公示。
5、应设置监控值班记录簿、情况处置记录簿及交接班记录簿。
6、无关人员不得进入监控室。七
十、治安固定岗位的设置：
1、大堂、监控室、保险库房等重要部位应设立治安固定岗，有明确的责任区域和工作职责。
2、固定岗位安保人员不得擅自离岗，在岗时要注意发现各类可疑现象并及时报告。
3、要有工作情况记录，交接手续完备。七
十一、保安人员的培训工作：
1、配合人事部门做好对重要岗位新进员工人培训、考核工作。
2、定期对全体安保人员进行轮训、考核，并做好记录。
3、配合公安机关做好对重点岗位员工执证上岗培训的监督管理工作。
七
十二、保安器材的配置：
1、安保部须配备与日常安保工作相适应的各类装备和计算机管理设备。
2、配置通信、防卫和消防等专用器材，指定专人负责保管。
篇7：典当管理办法全文
第五章 当 票
第三十条 当票是典当行与当户之间的借贷契约，是典当行向当户支付当金的付款凭证。
典当行和当户就当票以外事项进行约定的，应当补充订立书面合同，但约定的内容不得违反有关法律、法规和本办法的规定。
第三十一条 当票应当载明下列事项：
(一)典当行机构名称及住所;
(二)当户姓名(名称)、住所(址)、有效证件(照)及号码;
(三)当物名称、数量、质量、状况;
(四)估价金额、当金数额;
(五)利率、综合费率;
(六)典当日期、典当期、续当期;
(七)当户须知。
第三十二条 典当行和当户不得将当票转让、出借或者质押给第三人。
第三十三条 典当行和当户应当真实记录并妥善保管当票。
当票遗失，当户应当及时向典当行办理挂失手续。未办理挂失手续或者挂失前被他人赎当，典当行无过错的，典当行不负赔偿责任。
第六章 经营规则
第三十四条 典当行不得委托其他单位和个人代办典当业务,不得向其他组织、机构和经营场所派驻业务人员从事典当业务。
第三十五条 办理出当与赎当，当户均应当出具本人的有效身份证件。当户为单位的，经办人员应当出具单位证明和经办人的有效身份证件;委托典当中，被委托人应当出具典当委托书、本人和委托人的有效身份证件。
除前款所列证件外，出当时，当户应当如实向典当行提供当物的来源及相关证明材料。赎当时，当户应当出示当票。
典当行应当查验当户出具的本条第二款所列证明文件。
第三十六条 当物的估价金额及当金数额应当由双方协商确定。
房地产的当金数额经协商不能达成一致的，双方可以委托有资质的房地产价格评估机构进行评估，估价金额可以作为确定当金数额的参考。
典当期限由双方约定，最长不得超过6个月。
第三十七条 典当当金利率，按中国人民银行公布的银行机构6个月期法定贷款利率及典当期限折算后执行。
典当当金利息不得预扣。
第三十八条 典当综合费用包括各种服务及管理费用。
动产质押典当的月综合费率不得超过当金的42‰。
房地产抵押典当的月综合费率不得超过当金的27‰。
财产权利质押典当的月综合费率不得超过当金的24‰。
当期不足5日的，按5日收取有关费用。
第三十九条 典当期内或典当期限届满后5日内，经双方同意可以续当，续当一次的期限最长为6个月。续当期自典当期限或者前一次续当期限届满日起算。续当时，当户应当结清前期利息和当期费用。
第四十条 典当期限或者续当期限届满后，当户应当在5日内赎当或者续当。逾期不赎当也不续当的，为绝当。
当户于典当期限或者续当期限届满至绝当前赎当的，除须偿还当金本息、综合费用外，还应当根据中国人民银行规定的银行等金融机构逾期贷款罚息水平、典当行制定的费用标准和逾期天数，补交当金利息和有关费用。
第四十一条 典当行在当期内不得出租、质押、抵押和使用当物。
质押当物在典当期内或者续当期内发生遗失或者损毁的，典当行应当按照估价金额进行赔偿。遇有不可抗力导致质押当物损毁的，典当行不承担赔偿责任。
第四十二条 典当行经营房地产抵押典当业务，应当和当户依法到有关部门先行办理抵押登记，再办理抵押典当手续。
典当行经营机动车质押典当业务，应当到车辆管理部门办理质押登记手续。
典当行经营其他典当业务，有关法律、法规要求登记的，应当依法办理登记手续。
第四十三条 典当行应当按照下列规定处理绝当物品：
(一)当物估价金额在3万元以上的，可以按照《中华人民共和国担保法》的有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。
(二)绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。
(三)对国家限制流通的绝当物，应当根据有关法律、法规，报有关管理部门批准后处理或者交售指定单位。
(四)典当行在营业场所以外设立绝当物品销售点应当报省级商务主管部门备案，并自觉接受当地商务主管部门监督检查。
(五)典当行处分绝当物品中的上市公司股份应当取得当户的同意和配合，典当行不得自行变卖、折价处理或者委托拍卖行公开拍卖绝当物品中的上市公司股份。
第四十四条 典当行的资产应当按照下列比例进行管理：
(一)典当行自初始营业起至第一次向省级商务主管部门及所在地商务主管部门报送年度财务会计报告的时期内从商业银行贷款的，贷款余额不得超过其注册资本。典当行第一次向省级商务主管部门及所在地商务主管部门报送财务会计报告之后从商业银行贷款的，贷款余额不得超过上一年度向主管部门报送的财务会计报告中的所有者权益。典当行不得从本市(地、州、盟)以外的商业银行贷款。典当行分支机构不得从商业银行贷款。
(二)典当行对同一法人或者自然人的典当余额不得超过注册资本的25%。
(三)典当行对其股东的典当余额不得超过该股东入股金额，且典当条件不得优于普通当户。
(四)典当行净资产低于注册资本的90%时，各股东应当按比例补足或者申请减少注册资本，但减少后的注册资本不得违反本办法关于典当行注册资本最低限额的规定。
(五)典当行财产权利质押典当余额不得超过注册资本的50%。房地产抵押典当余额不得超过注册资本。注册资本不足1000万元的，房地产抵押典当单笔当金数额不得超过100万元。注册资本在1000万元以上的，房地产抵押典当单笔当金数额不得超过注册资本的10%。
第四十五条 典当行应当依照法律和国家统一的会计制度，建立、健全财务会计制度和内部审计制度。
典当行应当按照国家有关规定，真实记录并全面反映其业务活动和财务状况，编制月度报表和年度财务会计报告，并按要求向省级商务主管部门及所在地设区的市(地)级商务主管部门报送。
篇8：典当内部管理制度
一、新的土地制度促进了两宋田宅买卖和典当契约法律制度的发达
北宋是在经过了五代十国的战乱、百年藩镇割据后建立的封建王朝,五代十国时期由于战乱导致经济社会遭受巨大创伤,战乱中横尸遍野、民众流离失所、民不聊生,在此过程中,包括土地在内的财产频繁变更“主人”,政府的政策法令也朝令夕改,整个社会的社会生产力受到了极大的削弱,生产关系遭受了十分严重的破坏。北宋王朝建立初期,统治者为了恢复在五代十国时期遭受破坏的社会生产力,采取了一系列恢复和发展农业生产的措施,促使北宋的经济基础、上层建筑均出现了一些新的变化,宋朝经济迅速得到了较大程度恢复。北宋王朝建立后,所采取的恢复和发展农业生产的措施中,推行新的土地法律制度无疑居于核心地位,对社会生产关系的恢复发挥了十分重要的作用。两宋土地法律制度,和前朝相比较而言产生了极大的改变。为了更好地适应经济社会的发展,两宋推行了“田制不立”“、不抑兼并”的政策。对于“田制不立”“、不抑兼并”的含义,漆侠先生认为“,田制不立”是指封建国家土地所有制未建立,而所谓“不抑兼并”也就是承认土地的私有制,并且朝廷对土地的兼并并不进行干预[1]278。两宋推行的土地法律、政策和前朝是有着巨大差别的,两宋之前的王朝政府均建立了封建土地所有制,同时对土地的兼并进行国家层面的有力控制。既然统治者不反对土地的兼并,实际上就是允许土地的只有兼并、自由买卖,这是符合当时的社会历史发展趋势的,统治者承认土地私有,也就是承认了土地私人产权的合法性,并且通过法律的途径对土地的产权提供了有效的保护。而且,宋朝官府的土地也不断向人们出租、出售,促使不少官方的土地转化为私人的土地。私人土地所有制占据了主导地位,而在两宋之前,封建国家土地所有制是完全居于主导地位的,这就使两宋时期的土地制度和前朝之间差别甚大。两宋时期,全国土地总数的95.7%由私人占有,朝廷占有的土地仅为4.3%。朝廷不仅不抑制私人对土地的兼并,而且还通过一系列的政策法律制度保护人们对土地的所有权,允许自由买卖,这极大地促进了土地资源的市场化。在相关契约法律制度的保障之下,两宋土地作为生产资料进入到了流通领域,土地的买卖十分频繁,成为市场交易的重要产品。为了适应此种土地政策法律制度,两宋田宅买卖和典当契约法律制度顺应而生。
二、两宋田宅买卖契约法律制度
由于田宅是百姓的重要财产,两宋之前均对田宅的交易作出了严苛的立法规定,对田宅的交易设置了非常复杂的程序。两宋时期的法律对田宅的交易规定了两种主要的方式,即买卖、典当。两宋时期的人们在进行田宅交易之时称其为“绝卖”“、断卖”“、永卖”的,就是将田宅的所有权永久地让购买者所拥有,两宋时期出卖田宅所有权的契约称之为“绝产卖断文契”,南宋时期称之为“断骨契”“、断卖骨契”[2]289。北宋建立后,允许人们对田宅进行自由买卖,而由于土地买卖的盛行,统治者对于田宅买卖的契约法律制度建设也极为重视,规定了十分严格的法律,在程序上也较为复杂和规范。
1.两宋法律制度对田宅买卖契约形式和内容的规定。两宋时期规定,人们进行田宅买卖必须订立书面的契约,否则田宅买卖无法律效力。为了规范日益兴盛起来的田宅买卖,法律对契约的形式、内容两个方面均作出了较为详细和严格的规定,希望通过重视田宅买卖书面契约内容与形式,减少由此造成的纠纷,以及在产生纠纷之时便于官府的介入处理,这就促使宋朝田宅买卖契约文书的行文程式化,基本的格式和内容都是比较近似的。为了对田宅买卖的契约内容和形式进行规范,两宋时期的政府还规定了“官版契约”制度,此处所谓的“官版契约”也就是“标准格式的契约”,人们进行田宅买卖的契约均由官府统一进行印制,田宅买卖双方对买卖的相关内容先订立“草契”,之后再到官府取“官版契约”进行誊抄,对于田宅买卖契约的格式和内容均进行了统一的规定,田宅买卖契约的内容和形式不符合规定的,买卖一律无效。《中国历代契约会编考释》中收录了若干个两宋时期田宅买卖的契约,其基本格式和内容均是相同的。在契约的内容上要求较为详细,契约中要载明所买卖田宅的具体位置、数量以及土地的性质,载明土地买卖的价格和履行契约的时间,载明买卖双方的姓名及其见证人,载明买卖契约的担保人,载明买卖双方的其他义务、契约订立的时间、出卖田宅的原因、田宅的来源和价钱、双方的姓名和住址等内容。除了上述内容外,两宋田宅买卖契约还十分强调买卖双方订立契约是完全出于自愿,并且还必须有证据表明买卖的土地是自己有权出卖的土地[3]538。按照《宋刑统》的规定,对于盗卖朝廷或者他人田宅的行为要判处较为严厉的刑罚,无论是北宋时期,还是南宋时期,均严禁出卖自己无权出卖的田宅。为了让田宅出卖者证明其对所出卖的田宅拥有所有权,两宋法律,在出卖田宅时必须由出卖者提供“上手干照”,也就是提供本田宅上一次的转让契约,如果“上手干照”不明而进行田宅买卖的,法律并不予保护。两宋政府为了加强对田宅的管理,由专门人员组织绘制了地界图册,对每一处田宅均标明了具体位置、所有权人姓名等,便于之后产生纠纷时官府介入处理。
2.两宋田宅买卖契约法律制度中的“亲邻优先”制度。两宋法律规定,田宅买卖关系的成立,处理订立符合规定要求的契约之外,还规定了“先问亲邻”等制度,也就是在出卖其田宅之时亲邻优先。需要田宅的出卖者必须先遍问亲邻,如果有亲邻愿意以相同的价钱购买其田宅,则田宅的所有权人不得将田宅出卖给其他人。只有在田宅出卖人的亲邻不愿意购买其田宅,或者亲邻所能够给到的价格比其他人低时,田宅所有权人才能将其田宅卖给亲邻以外的其他人。田宅买卖中的“亲邻优先”,在我国民法制度中拥有十分悠久的历史。我国法律制度之所以特别在田宅买卖中规定了“亲邻优先”制度,原因在于承认我国传统中崇尚亲族血缘关系、不愿意族产外流的现实,与此同时,遵循“亲邻优先”的制度,能够尽量让田宅出卖给亲邻,这是也从相邻权益的角度考虑的结果,因为这可以尽量避免相邻纠纷的产生。两宋时期,田宅买卖十分频繁,法律对“亲邻优先”的规定也更加详细具体。按照宋朝法律的规定,在田宅出卖、典当、抵押之时,亲邻有优先权,不仅私人田宅所有权人处置其田宅时必须遵循亲邻优先的原则,部分官方的田宅进行处置之时也要遵循亲邻优先的法律制度。亲邻优先的法律制度在两宋具有强制力,任何人进行田宅买卖之时,如果不先问亲邻,则必定导致买卖的无效,并且朝廷鼓励亲邻在此种状况下告官,官方及时介入处理。北宋初期,进行田宅买卖既承认亲属优先,同时又承认邻居优先。到宋哲宗时期,亲邻优先权作了适当的调整,以邻居优先为主,亲属优先也仅仅局限离所处理的田宅一定距离之内的亲属,如果超过了规定距离的亲属对购买田宅并无优先权。两宋执行的田宅买卖亲邻优先权制度,是建立在同等价格基础上的,规定亲邻不得滥用亲邻优先权而压低田宅价格,如果非亲邻者愿意给田宅所有权人更高的价位,可将田宅出卖于非亲邻者。
三、两宋田宅典当契约法律制度
1.两宋时期田宅典当的流行。除了田宅的买卖之外,两宋法律还规定田宅的所有权人可将其对田宅的所有权“典卖”“、活卖”。此处的“典卖”“、活卖”是和“断卖”“、绝卖”“、永卖”的出卖田宅所有权相对而言的“,典卖”“、活卖”是一种只转让田宅一定期限内的使用权、收益权的典当制度,经过典当处理的田宅,其所有权依然归原所有权人拥有。田宅买卖双方须签订“断卖骨契”,而田宅典当也必须订立“合同契”。在田宅典当的场合下,典卖人保留土地的回赎权。钱主拥有对田宅的使用权、收益权,同时还可以再次典当或者出租,但是因为其并不拥有对田宅的所有权,所以不能出卖。宋朝时期进行民间借贷,大多数情形下均要求提供抵押,而田宅是每家每户最为重要的财产,自然成为人们进行抵押的重要对象。而且,受到传统习俗的影响,宋人普遍认为出卖田产等祖业是一种不孝的行为,所以对于部分人而言,除非不得已才会出卖田宅。但是,在田宅典当中却不同,经过典当的田宅的所有权依然归原所有权人,并且还可以再次回赎,这就能够较好地满足人们不舍祖业且通过典当田宅而获得资金的目的。正因为如此,两宋时期的田宅典当十分流行。
2.两宋时期田宅典当契约具体法律制度。(1)田宅典当必须订立书面契约。宋朝对田宅典当的规定虽然不如田宅买卖繁杂,但毕竟田宅典当亦属重要经济活动,法律规定必须通过订立书面契约才能将田宅予以典当,即“田产典卖,须凭印券交业”[4]49。按照宋朝法律规定,田宅典当要订立一式四份契约,对典当契约的内容作出了明确规定,包括四邻所至、租税役钱、邻人牙保等,如果违反法律的规定进行典当的还可能构成犯罪。(2)田宅典当必须“先问亲邻”。和田宅买卖相同,在田宅典当中亦必须遵循“亲邻优先”的制度,必须先问亲邻,否则构成无效典当,这同样是为了避免典当之后尽量少出纠纷或者便于调整纠纷而考虑的做法。(3)田宅典当必须缴纳税收后才属合法行为。按照两宋法律的规定,田宅典当虽然不是对田宅的所有权进行处置,但是依然必须向朝廷纳税,其自由纳税之后才具有典当的法律效力,才受法律保护。(4)禁止在同一田宅上进行重复典当。按照两宋法律的规定,禁止在同一田宅上进行重复典当,并且对重复典当的行为进行严厉的处罚,甚至构成犯罪。不仅如此,为田宅典当作担保的人如果知情,和重复典当者同罪。(5)田宅典权关系的消灭。按照两宋法律的规定,田宅典当中契约规定的典权期限届满之后,田宅所有权人可以出价将其出典给他人的田宅回赎,田宅典权关系便于此时消灭。宋朝法律的规定中,非常注重维护出典人的回赎权,这也是为了避免发生更多的纠纷矛盾而进行的法律设计。按照宋太祖乾德年间法律的规定,田宅典当超过15年的,可能导致出典人无法回赎田宅。为了保护出典人的回赎权,宋朝对此规定进行了完善。《宋刑统》规定,能够证明典当关系存在的,无论过了多少年,出典人均有权回赎其田宅,如果强行占据出典人的田宅而拒不交者,按规定规定要“杖一百”。由此可见,两宋法律对田宅典当回赎权的重视,当然,只有按照典当契约的约定到期的田宅,田宅所有权人方可回赎。同时,为了避免田宅典当纠纷的争论不休,两宋法律规定,超过回赎期限一定时间的,且没有书面契约文书作为证据的,或者订立的书面文书无法辨别真伪的,田宅出典人丧失对田宅的所有权。这里的超过回赎的期限,北宋时期规定为30年,南宋时期规定为20年。在田宅典当中,典权到期,但是出典人无力回赎田产的,在双方合意后,可以不受“亲邻优先”的限制,典主可优先购买其田宅。
摘要：北宋王朝建立后,推行“不立田制”、“不抑兼并”的土地法律制度,准许民间自由买卖土地,对兼并土地的行为并不抑制,土地成为市场交易的重要产品。为适应此种土地政策法律制度,两宋田宅买卖和典当契约法律制度顺应而生。两宋时期,对田宅买卖契约规定了特定的内容与形式,规定田宅买卖中必须遵循“亲邻优先”制度,否则田宅买卖无效。两宋时期的田宅典当亦十分流行,规定田宅典当必须订立书面契约,禁止在同一田宅上进行重复典当,田宅典当契约法律制度较为详备。