典当行财务会计制度

典当行财务会计制度（共6篇）

篇1：典当行财务会计制度

典当公司财务会计制度

第一章 总则

第一条 为规范公司的财务行为，加强财务管理，发挥财务工作在管理中的作用，根据中华人民共和国《会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》、《金融保险企业财务制度》、《金融行为规范》的有关规定，制定本制度。

第二条 本公司各部门和员工办理财会事务必须遵守本制度。

第二章 会计机构设置及会计人员岗位职责

第三条 公司设财务部，其主要职能：

一、认真贯彻执行国家有关法律，法规及财务管理制度；

二、负责日常财务管理和收支工作；

三、建立健全财务管理制度，并组织实施；

四、编制财务收支计划，定期写出财务分析，及时向领导提出合理化建议，不断提高财务工作质量；

五、定期编制财务报告，及时向领导汇报财务收支和财务制度执行情况；

六、负责审核各项财务收支，搞好典当物品等财产验收 工作；

七、完成领导交办的其他工作。

第四条 公司财务部由财务负责人、会计、出纳等工作人员 组成。

第五条 财务部负责人岗位职责：

一、主持财务部全面工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实完成各项会计业务工作；

二、制定内部财务管理制度和财务计划，搞好会计核算；考核计划执行情况，按月、季、向领导提交财务分析报告；

三、执行财经法令、制度、决定，坚持原则，控制和降低经营成本，审核监督资金的运用及经营效益；

四、负责各部门资金使用计划的审批，配合公司有关部室作好典当物品质押抵押贷款的拨付工作；

五、负责组织清查财产；

六、监督，检查公司的资金使用、费用开支及财务管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污浪费及不合理开支；

七、参与并监督重大经济合同的签订及执行情况；

八、协调银行工商税务等有关部门的关系；

九、领导委托的其他工作。第六条 财务部会计岗位职责：

一、严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》的规定，编制记帐凭证，建立会计帐簿，登记各类明细帐簿（现金银行日记帐除外）总帐，做到记帐复帐 报帐手续完备，数字准确，帐目清楚；

二、妥善保管会计印签会计凭证会计帐簿会计报表和其他会计资料；

三、会同典当部建立健全典当物品收发、保管制度；

四、严格按照国家有关规定融集资金和发放贷款；

五、负责编制财务报表；

六、参与公司财产物资清查盘点，定期与典当部的库存进行核对，做到帐实相符；

七、协助部门负责人做好其他工作。第七条 财务部出纳岗位职责：

一、认真执行现金管理制度；

二、按财务制度使用现金，严格执行库存现金限额，超出部分必须及时送存银行，不得坐支现金，不得以“白条”抵顶库存现金，不得挪用公款；

三、建立健全现金出纳各种帐目，按现金往来顺序逐笔登记现金日记帐，做到日清日洁，确保帐款相符；

四、按银行结算制度规定办理款项的收付；对已办妥的收付款凭证，按顺序逐笔登记银行存款日记帐，并结出余额，及时与银行对帐单核对，月末编制“银行存款余额调节表”，确保帐面余额与对账单余额相符；

五、严格支票管理制度，根据“转帐支票审批单”签发支票，并做好转帐支票的登记工作，严禁签发空白支票；

六、妥善保管现金、各种有价证券、空白支票、空白收 据和有关印章；

七、按付款审批规定支付款项，不得擅自违反规定付款，防止资金流失；

八、认真审核各项收支凭证，发现问题及时向领导汇报，做到各项收付款合法和手续完备；

九、积极主动催收各项应收的款项；

十、完成领导交办的其他工作。

第三章 会计基础工作

第八条 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务帐目的登记工作。

第九条 会计人员的工作岗位应有计划地进行轮换。第十条 会计自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第十一条 会计核算以人民币为记帐本位币。

第十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实准确完整，符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得账外设账，不得扫送虚假会计报表。

第十三条 实行会计电算化，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他的会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的规定。

第十四条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料应建立档案，妥善保管；会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定执行。

第十五条 各部门办理会计事项后必须取得或填制凭证的日期、填制凭证的单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务内容、数量、单位和金额。

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证的单位名称或者填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务内容、数量、单位和金额；

二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；

三、凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位的收款证明；

四、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后，收回借款时，应当开收据或退还借据副本，不得退还借款凭据。

第十六条 原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应加盖单位的公章。

第十七条 财务部、会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。填制记帐凭证的字迹必须清楚方正符合要求。记帐凭证需填列：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，附件张数，填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、财务部负责人签字盖章，收付款记帐凭证还应有出纳人员签章。

第十八章 按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。启用会计帐簿时，在会计帐簿封面写明单位名称帐簿名称。在帐簿扉页注明启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管姓名，并加盖名章和单位公章。

第十九条 会计人员根据审核无误的会计记帐凭证按《会计基础工作规范》的要求登记会计帐簿。

第二十条 财务部会同有关部室定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符，对帐工作每季度进行一次。

第二十一条 会计人员按《会计基础工作规范》的要求定期对帐。

第二十二条 按照国家统一会计制度规定的统一格式和要求定期编制财务报告。单位领导人、财务责任人、会计主管人员在财务报告上签名或盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

第二十三条 财务部、会计人员对本单位的会计活动进行监督。

一、财务部、会计人员对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，予以扣留，并及时向单位领 导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不清楚、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正补充。

二、财务部、会计人员对实物款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应按照国家严格规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，立即向领导报告，查明原因，作出处理。

三、财务部、会计人员对财务收支进行监督。对审批手续不全的财务收支，予以退回，要求补充、更正；对违反国家规定不纳入本单位统一会计核算的财务收支，予以制止和纠正；对违反国家统一的财政、财务会计制度的财务收支，不予受理。对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，向主管各单位或财政、审计、税务机关报告。

四、财务部、会计人员对本单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

第二十四条 会计工作交接

一、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

二、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计经管负责人、会计主管人员负责监交；财务部负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可上级主管部门派人会同监交。

三、移交人员在办理移交时，按移交清册逐项移交；接 替人员要逐项核对点收。

四、交接完毕后，交接双方和监交人员在移交清册上签名或盖章。并在移交清册上注明单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见。

第四章 货币资金管理

第二十五条 现金和管理

一、公司可在下列范围内使用现金：

（一）职工工资和各种工资性津贴、奖金；

（二）个人劳务报酬；

（三）出差人员必须携带的差旅费；

（四）结算起点以下的零星支出；

（五）确需现金支付的其他支出；

（六）国家规定典当业务允许支付的现金。结算起点定为人民币1000元。结算规定的调整由单位负责人确定。

二、库存现金限额为2000元。现金每日的结余数不得超过限额，超过限额的现金必须当天送存银行。

三、必须建立健全现金帐目，及时逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符。

四、严格执行国家规定的现金管理制度。不准用不符合财务制度的凭证（白条）抵顶库存现金；不准坐支现金；不准保留帐外帐；不准将单位收入的现金以单位或个人的名义存入储蓄。

五、出纳人员收入现金时，应将签章后的收据交给交款人；支付现金时，领款人在付款凭证（或原始凭证）上签字盖章。

六、备用金管理。本单位职工因工作需要借用现金，应由经办人填写“借款单”，经本部门负责人签字，单位负责人审批，财务部门审核后，会计填写制付款凭证，出纳员据此付款。借支备用金的数额，应根据用途和出差时间，路途远近和有关费用开支标准合理确定。

七、借支的备用金一般应在每次办事后三日内到财务部门办 理报销手续和进行结算，不允许过期占用。财务部门应坚持“前帐不清，后帐不借”的原则，对过期占用一个月以上者，应及时催交或在工资中予以扣回。

八、审查备用金的用途，不得挪用备用金。如发现不按规定用途使用备用金，财务部门应立即收回。

九、库存现金应每天核对，如发现帐款不符时，出纳员应立即报告本部门负责人，对付多或短少部分做好纪录，暂作其他应收款、应汇款列帐，查明原因后按规定处理。

十、财务部负责人应对库存现金进行定期检查，每月不得少于一次，并做好备查纪录。

第二十六条 银行存款的管理

一、严格按照中国人民银行《银行结算办法》的规定及时办理各项银行存款收支结算。

二、为利于银行存款的结算和管理，按现行规定，只能在一家银行开设一个基本帐户（结算户）提取现金。尽量减少 在银行开设其他的辅助帐户，防止企业资金的分散与流失。

三、支票由出纳员负责保管。出纳员根据审批后的“支票领用单”签发支票，支票上应填写清楚批准金额、日期、用途，并在支票领用簿上做好登记工作。不得签发空头支票，作废的转帐支票加盖作废章，附在重新填写的支票存根后，作为原始任证保存。

四、严格各项银行存款收付业务的审批手续，未经审批的收付业务，出纳不得办理。

五、银行日记帐由出纳人员根据收付凭证，按业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出余额，月末编制“银行存款余额调节表”，做到帐单相符。

第五章 资金使用管理

第二十七条 财务部门每月根据各部门编制的资金收支计划，将资金收支计划汇总，上报公司经理。

第二十八条 公司因流动资金不足可以向金融机构贷款，贷款余额不得超过注册资本。

第二十九条 财务部门严格汇款手续，明确付款环节中的责任，谁违反规定，谁承担责任。

第六章 费用开支管理

第三十条 公司费用开支由办公室编制预算，经财务部门审核，报领导批准后，办公室负责执行。超出预算部分，办公室应写明超支原因，向财务部门申请增加预算，并经领导研究同意。

第三十一条 费用报销程序：经办人取得合法的原始凭证后，经部门负责人签字，办公室负责人按预算的内容核算，交财务部门审核，最后送公司领导审批。

第三十二条 差旅费开支标准执行公司“关于差旅费管理制度”的规定。

第三十三条 各部门因工作需要的往来业务招待，因在用餐前一小时写出“用餐申请单”，经单位负责人审批签字决定赔餐人员和标准，由办公室统一安排。接待完毕后，经办人员及时持 正式发票和审批单到财务部门报销。财务部门核实无误后，办理付款手续。

第三十四条 办公室负责本单位的办公用品的采购工作。办公室汇总各部门的购置计划负责编制预算，财务部门监督执行。

第三十五条 办公室统一管理车辆，财务部门负责监督，并按规定报销。

第七章 固定资产与低值易耗品的管理

第三十六条 固定资产与低值易耗品范围：固定资产是 指单位价值在2000元以上，使用年限超过一年的资产。低值易耗品是指单位价值在100元以上、2000以下，使用年限较短，不能作固定资产的各种用具、设备。

第三十七条 固定资产、低值易耗品的购置由办公室统一编制购置计划，并根据长远规则，分编制固定资产、低值易耗品预算，并报公司领导审批后，办公室负责购买。

第三十八条 根据国家统一的会计制度建立固定资产、低值易耗品总帐、明细帐，进行核算。固定资产除设置帐簿外，还应设置：“固定资产卡片”，低值易耗品建立备查制度，由办公室派专人负责。

第三十九条 固定资产折旧按平均年限法；低值易耗品采用一次摊销法。

第四十条 建立固定资产、低值易耗品定期盘点制度，每半年进行一次，由办公室负责牵头。对盘点中发现的盘亏、盘盈认真查明原因，分清责任。

第四十一条 对固定资产、低值易耗品增减、租赁、毁损及使用状况的变动，由办公室和财务部门按规定要求办理手续，及时正确反映固定资产变动纪录和核算。

第四十二条 建立健全固定资产、低值易耗品保管、使用、核算责任制度，明确各部门的职责，组织好各部门之间的协作，落实责任。

第四十三条 对待报废的固定资产要经过技术专家进行鉴定，写出鉴定书，并向上级领导报批，批准后方可进行。低值易耗品毁损后，实行以旧换新制度，办公室做好纪录。

第八章 附则

第四十四条 本制度由公司财务部门负责解释和修订。第四十五条 本制度自印发之日起执行。

篇2：典当行财务会计制度

第一章 总 则

第一条 为建立现代企业制度，规范公司财务行为，加强财务管理和会计核算，根据国家颁布的《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《会计人员基础工作规范》以及国家其他有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 建立本制度的原则是建立健全公司内部财务会计管理制度，做好财务会计基础工作，如实反映公司财务状况，有效防范和化解财务风险。

第三条 公司财务管理的基本任务：建立经济责任制度，做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合法筹资，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。

第二章 会计机构的设置和岗位职责

第四条 公司设财务部经理一名，统筹公司的财务管理及核算工作，负责拟定公司财务管理制度，组织财务人员对企业的日常经营活动进行会计核算、记录、管理和监督，保证会计记录的准确性和真实性，统一调配公司资金，最大限度的发挥公司的资金效用。

第五条 根据公司的业务情况配备会计、出纳各一名，财务人员须持有会计上岗证。第六条 会计人员应当具备有必要的专业知识和专业技能，熟悉有关法律、法规、规章制度和国家统一会计制度，遵守职业道德，依法行使职权和履行职责。

第七条 财务人员应认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实、数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

第三章 会计核算原则

第八条 记账方法采用借贷记账法，公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则，以人民币为记账本位币。

第九条 公司所采用的会计政策，前后各期应当保持一致，不得随意变更。若为公司提供有关财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息，需要变更会计政策的，须报经公司董事会批准，并按国家发布的相关会计处理规定执行。

第四章 流动资产管理

第十条 流动资产是指公司的库存现金、各种存款、应收及预付款项、存货等流动性资产。

第十一条 严格按照国家规定的现金使用范围，加强现金支出的管理：属于范围以外，要通过银行办理转账结算，不能直接支付现金。公司过夜库存现金不得超过5000元，超过部分必须于当天下午的下班之前存入银行。公司财务负责人每月必须会同出纳员盘点现金库存一次，保证账账相符、账款相符。

第十二条 领用己盖印鉴的空白转账支票，必须注明收款单位或限额、日期、用途，并报公司领导批准。禁止签发空白现金支票。禁止签发限额超过5000元以上的空白转账支票。未经公司领导批准，财会人员不得擅自支付现金或签发转账支票〈或汇票)。

第十三条 因公务需要领用现金(或现金支票〉和转账支票〈或汇票〉，由用款部门或员工填写“用款申请单”，写明用款的用途、金额、时间、支付方式等内容，按审批权限办理手续后，到财务部办理。

第十四条 经管债权的会计人员，应每月一次清理应收账款往来户的款项，并向公司领导汇报债权情况：对到期的债权，财务应配合有关部门及时催收，发现问题，及附上报请示处理。

公司应当按年末应收账款、其他应收款等应收款项的余额计提一定比例的坏账准备金，纳入管理费用。未提坏账准备金的企业，发生的坏账损失，据实计入当期管理费用。

第十五条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的各类材料、商品等，各项存货取得时按照实际成本入账。领用或发出存货时按实际成本核算。

第十六条 低值易耗品是指单价在200以上、1000元以下（非经营性2000元以下），使用年限在一年以上的物品。经批准领用的低值易耗品，采用一次（或分次）摊销法。对己领用的低值易耗品，应设备查簿进行登记。

第十七条 公司每年至少进行一次库存盘点。对盘盈、盘亏的存货（流动资产损益），必须查明原因，分清责任，由责任部门或责任人写出书面报告，经财务部负责人和分管领导审核后，报总经理审批。属个人责任的财产损失，应追究当事人的经济赔偿责任。

第五章 财产管理

第十八条 凡是公司使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、运输工具及其他与经营有关的设备、器具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，都纳入固定资产进行管理。

第十九条 公司的固定资产由公司确定人员统一购臵、由使用部门负责保管。根据需要购臵的固定资产，单位价值在10万元以内的，由公司总经理审批后购臵：单位价值在10万元以上的，须报请公司董事长或董事会批准同意后方可购臵。

第二十条 固定资产应按月计提折旧，当月增加的固定资产月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月起不提折旧。

第二十一条 固定资产的折旧方法采用平均年限法，净残值率为5%。公司各类固定资产的折旧年限统一规定为：

1、房屋及建筑30年；

2、机器设备为10年；

3、运输设备（大型车辆8年，其他车辆5年）；

4、其他设备5年。

第二十二条 财务部每年至少一次对各部门使用的财产进行核查，以确保资产的完整性。核查中发现有盘盈、盘亏或毁损的固定资产要及时进行清理，并报相应部门追究有关当事人的责任。

第六章 收入管理管理

第二十三条 公司实现的营业收入，应按实际价款记账。当月实现的营业收入，应全部记入当月账内，段配比原则计算与收入相关的营业成本、税金、费用。

第二十四条 公司要加强各种合同的管理。对数额较大的合同，财务部门应参与价格、结算万式、付款坡等问题的制定，并执有合同一份，以便于及时监督收回货款。

第二十五条 公司必须加强对发票、当票的使用和管理，要有专人负责对发票、当票的保管、登记、领靖理、核对工作。

第七章 成本费用管理

第二十六条 公司必须严格执行国家规定的费用开支标准，严格区分资产性支出和收益性支出，如实反司经营成果，严禁杜绝不合理费用的列支。第二十七条 费用的报销一般至少由经办人、部门负责人签名后报公司总经理审批。

第二十八条 公司的业务招待费列支应本着合理、必需、节约、从筒的原则，尽量降低招待费用，报销务费须经部门丰管窗舷后相单部拥宙如务费须经部门主管审核后报总经理审批。

第二十九条 坏账、存货、固定资产等资产等资产核销，由职能管理部门提出、财务部核实，公司总经理审核后，报董事会批准。

第八章 利润及利润分配的管理

第三十条 利润是指企业在一定时期内生产经营的财务成果。

第三十一条 公司实现的利润，在弥补以前亏损后（应在不超过规定的弥补期限内），按照规定计算缴纳所得税。

第三十二条 公司实现的净利润，按照下列顺序进行分配z提取法定公积金10%，提取法定公益金5%、经股东大会批准规定的比例提取任意公积金、支付股东股利。

第三十三条 公司的利润分配方案，年终由财务部门编制，报经公司董事会和股东会批准才能实施：公司应按股东会批准的时间和金额，按时向股东方支付红利。

第九章 会计档案资料管理 第三十四条 要保存好原始凭证、会计凭证、会计账簿及其他有价值的资料，不得随意遗失或无故销毁。

第三十五条 要键全凭证、账册、报表管理体系。会计凭证和会计报表应按月整理、归类、装订成册，标明时间起止号、单据凭证张数等，由会计及有关人员盖章后按规定期限妥善保管。

第三十六条 要健全会计档案的借阅审批制度。会计档案不得随意出借或携带外出。公司财务人员以外的人查阅、复制、摘录会计资料，须经公司总经理同意后方可。

第十章 附则

篇3：典当公司财务风险防范

一、典当公司财务风险分类

1. 典当公司融资风险

2005年出台的《典当管理办法》明确规定典当行最低注册资本限额为300万元, 由于典当公司除股东权益融资外, 缺乏其他有效的融资渠道, 这就导致个别典当公司进行违规吸存或高息揽储, 通过非法集资扰乱典当公司正常运作, 同时也带来难以预料的财务风险。

2. 流动性风险

流动性风险包括自有资本无法应对风险带来的典当公司可能破产的风险;向商业银行融资, 负债经营导致资本充足率下降、流动性风险增加的风险;由于绝当造成的当物能否顺利变现引发的流动性风险。

3. 典当公司投资风险

典当公司的投资主要是相对于当物而言的, 客户拿各种实物向典当公司借款, 典当公司向客户发放当金, 当户到期赎回时还本付息, 这个过程就相当于典当公司将资金投资到各种当物上。据了解, 有些典当公司的投资对象是比较集中的, 如据山东商报 (2011.08.09) 报导, 来自山东省商务厅的统计数据显示全省 (不含青岛) 典当行业2011年上半年共发放当金73.81亿元, 其中对房地产发放当金32.56亿元, 占比超过四成。从业务结构来看, 典当行业2011年上半年对动产发放当金20.71亿元, 增长46.1%;对财产权利发放当金20.54亿元, 增长42.4%;对房地产发放当金32.56亿元, 增长率0.6%。其中对房地产发放当金占比总数的44%左右。由此可以看出典当公司发放当金业务范围相对集中, 一旦发放当金占比例较大的业务 (比如房地产) 发生意外事件或政策上的不利, 那么这对于典当公司的本金收回或是收益方面都会带来较大的财务风险。

4. 典当公司潜在的洗钱风险

由于典当公司没有被纳入反洗钱监管体系, 同时存在监管漏洞, 在融资的过程中由于缺乏仔细审查, 容易吸引各种来源不明的资金, 这时极可能吸引洗钱分子参股。加上员工缺乏有关洗钱风险的防范意识, 这就使典当公司在很大程度上面临洗钱风险。

5. 信用放款的风险

在典当行业里, 信用放款是万万不可行的, 可是仍然存在由于个人情面、人际关系等因素的影响, 使得信用放款不时发生。有些是以个人名义担保, 比如个人保证书, 但是由于这个过程没有涉及实物, 实际上就是空头抵押, 属于信用放款, 财务风险非常大, 而且容易形成呆滞。

6. 过度降息的风险

从好的方面来说, 典当公司适度降息是件好事, 但不能为了竞争、为了争夺顾客而打价格战。典当公司是靠自有资本经营的, 降息不能低于经营成本, 以过度降息追求规模效应, 对典当公司来说是行不通的。在适度宽松的货币政策下, 资金供给比较多, 同行竞争也加剧。资金需求大、资产、信用较好的客户向银行贷款, 剩下资金需求小、资产、信用较差的客户会转向典当公司。这样就降低了资产质量, 同时也增加了客户不能按约还贷的风险。

二、典当公司财务风险的防范

1. 典当公司财务风险防范基本措施

培养典当业专业人才, 强化风险防范的意识, 加强典当各项活动的谨慎性;加强流动性风险控制, 警惕信用风险, 合理优化信贷结构;争取通过各种合法方式扩大典当行的融资渠道;完善相关立法工作, 健全反洗钱机制等。

2. 财务风险防范的技术方法

风险回避, 属于一种事前控制的方法, 指考虑到财务风险存在的可能性, 典当公司主动放弃或拒绝承担该风险, 是一种保守的控制方法。风险抑制, 是指典当公司承担了财务风险之后, 采取种种积极措施以减少风险发生的可能性和破坏的程度。风险转移, 它包括保险转移和非保险转移。保险转移就是通过保险合同将典当公司可能发生的风险转移给保险公司, 非保险转移就是通过非保险的方法将风险转移出去。风险分散, “不要把鸡蛋放到同一个篮子里”, 这是典当公司防范和控制财务风险的重要策略之一。风险补偿, 这是一种事后控制, 是指典当公司在财务风险发生之前就提存足够的风险基金或贷款呆账准备金, 等到风险发生之后用其来弥补损失, 又称作风险自留。

三、总结

总之, 正确分析和防范财务风险, 对典当公司的生存发展具有重要意义。典当公司对于财务风险要有清醒的认识, 财务风险涉及企业的诸多方面, 而其防范的方法也会因公司的具体情况不同而不同, 不能千篇一律, 要具体问题具体分析。唯有如此典当公司才能在激烈的竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]张大龙.我国典当业发展现状及对策探讨[J].河北金融, 2011, (8) :14-16.[1]张大龙.我国典当业发展现状及对策探讨[J].河北金融, 2011, (8) :14-16.

[2]朱芳.典当企业风险控制存在的问题及对策[J].金融经济, 2010, (11) :52-54.[2]朱芳.典当企业风险控制存在的问题及对策[J].金融经济, 2010, (11) :52-54.

篇4：典当行财务会计制度

【关键词】典当企业；管理细化；会计核算；融资

随着我国社会经济的蓬勃健康发展，典当行业成为中小微企业和个人投资最普遍的融资渠道，在社会主义现代化建设的快速发展过程中，更是通过典当融资来为企业带来发展机会，并在市场竞争中取得发展的优势，更好地带动企业的经济需求的满足。

一、我国典当企业发展的特点

（一）典当行的含义和设立的要求

典当所指的含义是财产、动产的所有者将其作为质押或者将不动产比如房地产当成一种抵押物与典当企业进行交易，双方通过达成协议，根据这些财产、动产或者不动产的评估价值，按比例支付一定费用来取得当金，并在双方约定的期限内偿还当金及支付利息，之后赎回当物的一种行为。当户的这些财产、动产和不动产在很大程度上为典当行的经营降低了风险并提高其安全度，但这种典当行是需要有专门从事典当活动的企业法人，并按照国家规定，相关典当企业要遵守的法律法规进行正当的典当交易组织活动。同时新设置或者扩大典当行，都需要根据国家典当行法律法规来从多方面进行自我要求和标准的符合，包括典当行需要增资、增设分行或者是股东权利变更等都需要以严格的要求来按照法律程序进行。对于持续经营的典当企业，要对企业的内部财务结构进行年度的考核和审查，对其运营情况的好坏、业务管理水平的高低和风险控制水平都要进行综合的把关和管理，才能达到防范风险、提高经济效益、实现公司经营目标及战略目标的目的。

（二）典当行企业的业务类型

典当所具有的作用和功能可以看出，它是一种财务会计中的贷款业务，其中典当业务是典当企业的最主要业务内容。在资产方面，一般典当行所具有的典当贷款和货币资金占其资产总份额是所有比重中最大的。而典当行在负债方面，是可以充分预收典当用户的综合费用。典当行进行经营活动最大的收入来源是对当户所当的财产、动产、不动产收取的利息。在典当行所形成的各种贷款业务类型中，最为普遍的典当业务为动产业务、不动产业务和财产业务，典当企业的会计核算工作是其中最主要的核心部分。

二、典当企业发展存在的问题

（一）当期和当金规定存在的问题

在现今对于典当企业的当期规定期限为六个月以内，但却没有对续当期限给予一定的规定，同时在当下的典当行业的运营过程中，没有对典当的用途进行标准上的要求。如果当户把用动产或不动产典当所取得的资金用于各种没有保障且具有一定风险性的用途，就会使得当金收回的可能性变得不确定。另外，如果一个急需大笔资金但是手里又没有抵押物的当户，典当行会收取高于标准费率的利息，超过标准费率的那部分利息通过合同上的相关条例，以典当行的费用形式收取，来获取账外收益，而且这部分收益无需上缴税收。

（二）典当往来款项检查存在的问题

典当企业中某些往来款项在某种程度上存在一些看不见的非商业银行之外的不合法资金的流通现象，所以在近年来，国家也针对这个问题现象进行了重点关注，有针对性地进行了有关典当行在这方面资金往来的监督和审查。但国家在政策的出台和实施的过程中，各大典当行企业也开始相对应地找出可以规避这种审查和监督的方式，很多典当企业逐步形成了警惕防范意识，对有关往来款项的使用更加小心，只有在典当行资金绝对不充裕的状况下，才会通过账外资金的形式来对其进行暂时性的补充，并通过合同来取代当票的作用进行相关业务的展开，这就避开了相关部门对往来款项的监督和审查，在无形中损坏了典当市场的秩序和稳定，也在整个经营过程中减少了国家税收。

（三）净资产指标存在的问题

财务指标在典当企业中所反映的功能同时具有积极和消极的表现，如果对财务指标进行合理而科学的设置，就可以充分有效地对有关风险进行识别、权衡、跟踪和把控，并根据需要将这种指标控制在理想的范围内，使这种典当行存在的风险性在财务指标的控制下尽可能降低，优化典当行的收益效果。反过来，如果对指标没有进行很好的利用和把控，那么就会出现与之相反的结果。在当前我国相关法律规定典当企业的净资产要不少于典当企业在注册时的资本，这个设立要求是为了确保典当企业能够有效保持经济效益水平，并因此而得到不断更好发展的机会和提升企业实力，让典当企业的业务开展更加积极，同时还可以增收节支，不断提高典当行的经济效益。但从另一面来看，如果不善于利用这种资产财务指标，就会使得这种财务指标成为典当行进行营利活动的标准和要求，这就导致管理层可能会通过不规范的会计核算来满足和符合这种指标要求或者是在此资产指标的基础上对利润下线予以设计和操纵，在取得企业经济效益的同时，尽可能地减少或者不向国家缴纳税金。

三、如何加强典当企业的会计核算工作

（一）提高典当企业的服务创新理念和范围并加强服务水平的提升

随着我国社会主义市场经济的蓬勃发展和竞争的日益激烈，典当企业所经营的范围也在不断扩展。这种扩展变化一方面是通过政府相关部门的宏观调控加强了典当行与市场变化相适应的过程，同时也通过典当企业与企业之间的业务往来和市场交流来不断适应市场的变化和需求，并与时俱进，根据典当企业发展的需要进行相关政策的改革和调整，更好地适应企业的发展，对指标进行对应的拓展和变更，进行科学合理的风险控制，来促进典当企业在为社会不断提供优质服务的同时，把企业经济效益的利益最大化。同时典当行的经营过程要注重对服务质量的保证，通过与相关金融理财进行相融合，以创新思维和创新的理财经营效果来提高自身业务的处理水平和工作效率，促进典当业务积极有效进行的同时，也提高会计核算的精准性，提高在整个市场竞争中的竞争优势，更好地为中小企业和个人当户实现资金的服务。

（二）确保资产管理过程中的账目真实有效

在典当企业中，要有效确保资产的管理做到账实相符，所以在企业内部，要结合企业资产管理控制的要求，来定期对典当业务进行账务的核算和审核。首先要进行业务上的核对，这个过程中，要对典当的贷款本金、典当周期、利息费用率等进行分别的核算核对，并通过Excel表格有条理地对贷款日均余额进行罗列，来根据这些数据的核算预测出营收情况的好坏。另外就是核对风险业务，这种业务的账目核算包括了已进行核算的数据与信息，同时还要对该风险业务的相关信息进行记录和资产权利的维护，从而确保资产管理的账目真实有效。

（三）加强当金的监督管理力度

在典当企业经营过程中存在的风险控制，必须从放款着手：一方面要重视典当合约，同时还要对质押物和抵押物所存在的风险予以重视；另一方面对当金的回收可能性进行预测和评估，把绝当率当作是评级一项指标。同时，对典当所贷的款项资金所流向的去处要进行跟踪和管理，这样才能根据当户对资金使用的具体情况来更好地评估风险和尽量减小风险发生的可能，并且要对不是当户本人的人赎当的三方协议进行密切的跟踪关注。而对续当期限非常长的典当业务，要采取强制手段，根据典当金额的大小来提取一定的风险准备金，这是从典当的经营风险来看比较谨慎的方式，可以有效对资产进行更加有效的管理。

（四）提高会计业务质量水平和业务素质能力

在典当企业的经营过程中，审计的作用和功能需要通过有效的会计信息质量才能予以实现，所以要对会计的信息管理质量和水平进行提升来应对这种需求。典当企业要定期对相关会计人员进行财务管理理念和业务质量水平的综合培训和学习，来不断提高会计人员的业务素质水平，更加重视对会计信息作业，对不规范的行为进行纠正和规范，更好地规避在典当业务中存在的问题和风险，促进会计核算的质量提升。注重加强会计的信息与相关税务部门的共享，更好地进行监督和审计，从而规范和提高典当企业的信息管理质量和会计的业务素质。

四、结束语

综上所述，典当行业的会计核算工作是为了更好地开展典当业务的关键所在，尤其是在当前社会主义市场经济竞争如此激烈的趋势下，市场经济让更多的企业和个人有急需资金的大量需求，这给典当行业提供了一个获得收益的发展机会，所以更需要不断规范财务管理工作，来不断提高和完善财务信息管理的质量和水平，应对市场竞争的发展需求。

参考文献

[1]张颖.典当行业监管存在的问题及对策研究[J].中国外资，2013，2（283）.

[2]倪立群.典当企业结合管理细化的会计核算浅析[J].会计师，2013，（20）.

篇5：典当行会计业务处理

内部核算办法

中泰创展控股有限公司及管控公司

会计核算办法

一、贷款业务核算

中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。

财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。

采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。

收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。

（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）

1、委托银行发放贷款

借：委托贷款---本金

贷：银行存款

根据合同收取咨询费时

借：银行存款

贷：主营业务收入---咨询费

2、计提利息，确认收入

借：应收利息

贷：其他业务收入---利息收入

例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30）中泰创展控股有限公司

内部核算办法

借：应收利息

100,000.00 贷：其他业务收入--利息收入

100,000.00 借：营业税金及附加

贷：应交税费---应交营业税

100,000.00*5%---应交城建税---应交教育费附加

3、收取银行转来的贷款利息

借：银行存款

贷：应收利息

4、到期收回本金及利息

借：银行存款

贷：委托贷款--本金

其他业务收入---利息收入

5、贷款发生减值的相关业务处理（1）计提减值准备时

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时

借：委托贷款—已减值

贷：委托贷款---本金

委托贷款---利息调整

（2）资产负债表日如果收到利息

借：银行存款

贷：委托贷款—已减值

同时

借：贷款损失准备

贷：其他业务收入---利息收入

（3）收回已计提减值准备的贷款时 中泰创展控股有限公司

内部核算办法

借：银行存款

（实际收到的委托贷款金额）

贷款损失准备

（按相关贷款损失准备余额）

贷：委托贷款－已减值

（按相关贷款余额）

资产减值损失

（差额）

（4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备

贷：委托贷款－已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

（5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借：委托贷款－已减值

贷：贷款损失准备

按实际收到的金额，借：银行存款

（实际收到的金额）

贷：委托贷款－已减值

（按原转销的已减值贷款余额）

资产减值损失

（差额）

（二）抵押/质押贷款（各典当行）

1、发放贷款（1）、发放贷款时

借：贷款---本金

贷：银行存款（2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时

借：银行存款

贷：利息收入---综合费

手续费及佣金收入---咨询费

（3）、发放贷款时预收综合费、财务顾问费时，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入。

例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款时，一次收取3个月综合费300万元，财务顾问费300万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。中泰创展控股有限公司

内部核算办法

借：银行存款

6,000,000.00

贷：利息收入---综合费收入

1,000,000.00

手续费及佣金收入

1,000,000.00

预收账款

4,000,000.00

借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交营业税

2,000,000.00*5%

----应交城建税

----应交教育费附加 预收费用当月缴纳营业税等流转税时

借：应交税费----应交营业税

6,000,000.00*5%

----应交城建税

----应交教育费附加

贷：银行存款

如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费，抵减当月的营业税计税金额。

（4）、发放贷款时预扣综合费、财务顾问费，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入，比较实际利率与名义利率的波动幅度，确定核算采用的利率。例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣3个月综合费300万元，财务顾问费180万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。

借：贷款---本金

60,000,000.00

贷：银行存款

55,200,000.00

贷款---利息调整

4,800,000.00 月末确认综合费、财务顾问费收入

借：贷款---利息调整

1,600,000.00

贷：利息收入---综合费收入

1,000,000.00

手续费及佣金收入

600,000.00 借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交营业税

1,600,000.00*5%

----应交城建税

----应交教育费附加 中泰创展控股有限公司

内部核算办法

缴纳营业税等流转税时

借：应交税费----应交营业税

4,800,000.00*5%

----应交城建税

----应交教育费附加

贷：银行存款

如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费抵减申报当月的营业税计税金额。

2、计提、确认利息收入

（1）、合同约定按月收取利息的，按月确认利息收入，计算缴纳流转税。

借：应收利息

贷：利息收入

借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交营业税

----应交城建税

----应交教育费附加

例：2011年5月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

典当行5月份不确认利息收入，6月10日确认利息收入1000*3%=30（万元），6月份申报缴纳营业税30*5%=1.5（万元）

（2）、合同约定到期一次还本付息的，月末确认利息收入，不计算缴纳流转税。

借：贷款---应计利息

贷：利息收入

典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税。

（3）、贷款期限跨两个会计，年末根据当年贷款实际天数确认利息收入，计缴税费。

例：2011年12月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

典当行2011年12月确认利息收入1000*3%/30*21=21（万元），营业税计缴基数为21万元，所得税收入项目金额为21万元。

（4）、贷款本金未逾期，利息在核算期内的，按月确认利息收入并计算缴税费。中泰创展控股有限公司

内部核算办法

（5）、贷款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月确认利息收入，不再计算缴纳流转税。（6）、贷款本金逾期，实际收到利息时确认会计收入，申报缴纳流转税。

3、收回本金及利息

（1）、贷款本金到期，收回本息。

借：银行存款

贷：贷款---本金

利息收入

借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交营业税

----应交城建税

----应交教育费附加

（2）、客户提前还贷的，典当行退还预收的部分综合费、顾问费，当月纳税申报时根据退还的综合费、顾问费金额调减营业税计税基数。

4、贷款发生减值的相关业务处理

(1)、资产负债表日，确定贷款发生减值的，记录减值金额。

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时将贷款科目余额转入“贷款－已减值”科目核算

借：贷款---已减值

贷：贷款---本金

(2)、计提贷款损失准备后，从客户收到利息时。

借：银行存款

贷：贷款---已减值

借：贷款损失准备

贷：利息收入

（3）、收回已计提损失准备的贷款时

借：银行存款

（实际收到的金额）

贷款损失准备

（按相关贷款损失准备余额）

贷：贷款---已减值

（按相关贷款余额）

资产减值损失

（差额）中泰创展控股有限公司

内部核算办法

（4）、对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销。

借：贷款损失准备

贷：委托贷款---已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

（5）、已确认呆账并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额。

借：贷款---已减值

贷：贷款损失准备

按实际收到的金额，借：银行存款

（实际收到的金额）

贷：贷款---已减值

（按原转销的已减值贷款余额）

资产减值损失

（差额）

二、绝当物品核算

对于典当行取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品，应设置“绝当物品”等科目，按照《企业会计准则第1号——存货》的规定进行会计处理，并在资产负债表的“存货”项目中列示；对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、票据等金融资产类绝当物品，应设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应收票据”等科目，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。

绝当物品发生减值的，企业应当按照新会计准则的要求确认相应的资产减值损失。存货类绝当物品的处置通过“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目进行会计处理；金融工具类绝当物品的处置通过“投资收益”等科目进行会计处理；应当退还当户或向当户追索的款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进行会计处理。

典当行销售绝当物品依照4%征收率计算缴纳增值税。

三、内部往来核算

内部资金流动时，中泰创展控股有限公司设置“其他应收款”科目，各典当行设置“其他应付款”科目，记录反映内部债权债务变动。

下月初，典当行通过OA系统发送往来询证函扫描件或传真件（必须加盖单位公章），中泰公司核对内部往来，及时分析差异原因后，提交合并报表岗位。

四、办公场所装修费用核算

以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，在长期待摊费用中进 中泰创展控股有限公司

内部核算办法

行核算。

租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以上（含1万元）的，在“长期待摊费用---装修费”中进行核算，并根据租赁期和支出预计受益期两者较短的期间内摊销。

企业应充分合理的考虑长期待摊费用的受益期限（摊销期限），并应当于各期末对长期待摊费用的受益期限进行重估，如有充分证据标明此部分支出已经无法在以后期间内受益，企业应于期末一次结转计入当期损益。

租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以下的，直接计入当期费用。

税法要求长期待摊费用摊销期限不得低于3年，注意所得税汇算清缴时根据实际情况调整。

五、固定资产核算

固定资产确认必须满足以下3个条件：

（1）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量；

（3）使用年限一年以上、单位价值1000元以上（含1000元）。取得固定资产时，合理划分为办公家具、电子产品、车辆等类别。

固定资产折旧采用平均年限法，同一类别、同一型号资产的折旧年限必须相同，残值率5%。

固定资产计算折旧的年限如下：

（1）办公家具及其他，为5年；

（2）运输工具，为4年；

（3）电子设备，为3年。

对于接受捐赠旧的固定资产，企业应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值计提折旧。

各单位必须建立固定资产卡片，以对单项固定资产进行核算。固定资产卡片应当详细记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、原值、使用年限、折旧率、存放地点、大修记录等资料，并定期进行核对。

六、存款利息、及汇款手续费核算

中泰创展控股有限公司、各壳公司发生的存款利息、借款利息、手续费支出等在“财务费用”科目核算。中泰创展控股有限公司

内部核算办法

各典当行发生的存款利息在“利息收入”科目核算，手续费支出在“手续费及佣金支出”科目核算。

七、餐补费用核算

公司发放给员工的餐补在“应付职工薪酬---工资”核算，作为个税计税基数。

八、还款人与借款人不一致时的特殊规定

客户还款时，还款人与借款合同中的借款主体要一致。

如果借款人委托第三方代为偿还借款，为规避相关风险，会计入账时必须取得借款人与受托支付人签署的“委托付款指令”(格式见附录1)，并审核汇款单的“汇款用途”是否有“代****偿还借款”字样，否则财务人员予以退款。

九、会计报表

中泰创展控股有限公司、各壳公司报表及附表格式见附录2，典当行报表及附表格式见附录3。

核算单位提交会计报表时，不得擅自改动报表项目、格式，不得在工作表区域内任意增加、删除行列。

十、实际利率计算表

篇6：典当业务风险管理制度

第一章 总则

第一条 为了加强公司对典当业务的管理，有效控制典当业务的风险，积极推进典当业务健康发展，根据《典当管理办法》、《公司章程制定本办法。

第二条 本办法所称典当业务是指当户将其房地产或财产权利作为当物质押或者作为当物抵押给典当行，交付一定比例费用，取得当金，并在约定期限内支付当金利息，偿还当金、赎回当物的行为。

第三条 本办法适用于公司典当业务风险控制的全过程

第二章 风险管理原则

第四条 建立健全各项规章制度的原则

建立健全各项规章制度是控制典当业务风险最重要的措施。要在完善各项典当业务的操作标准流程的基础上，认真制定公司内部典当业务的管理办法和业务流程，如登记表、申报表、核查审批表、风险问题专项报告等，并以制度的形式加以确立，并要求每个环节认真落实。

第五条 风险控制体系完备，组织构架科学合理的原则

典当业务风险控制为综合风险控制体系。构建一个公司风险管理部门监管，典当业务领导小组监管与下属各典当企业风险管理相结合的完备体系。每一级都具有完整的制度、流程和控制手段，从组织结构上严控典当业务风险。

第六条 职业道德教育与奖惩结合的原则 加强对典当业务从业人员以及负责人的职业道德教育，以提高风险控制意识，增强对公司忠诚度。在典当业务风险控制中，应坚持奖励与惩罚相结合的原则。

第七条 规范性、严肃性和灵活性相结合的原则

在规范制度，严格按各项流程管理的同时，也应注意突出典当业务快速、灵活的特点，发挥其便捷的服务功能。这就要求典当业务机构和公司监管部门制定科学合理的工作流程，既严格按规章程序办事，又提高工作效率和工作灵活性，最大限度地简化手续和环节，优质高效做好服务客户的工作。

第八条 综合控制风险原则

典当业务管理涉及面广，应发挥综合管理的优势，采用各种手段不断完善风险控制体系和制度，最大限度控制、减小典当业务的风险。根据公司典当业务风险管理需要，公司已制定<<典当经营损失责任追究全额赔付办法>>作为公司风险管理最重要的措施，各典当经营负责人员必须严格遵守。

第三章 风险管理体系

第九条 公司典当业务风险管理实行风险管理部门监督管理、典当业务领导小组监督管理与典当企业法人治理结构内部风险控制相结合的综合风险管理体系。

第十条 风险管理部门职责 风险管理部门的主要职责是对典当业务的经营管理制度、典当业务的标准流程等进行监管，同时建立必要的临机干预的手段和措施，防范典当业务的风险。第十一条 典当业务领导小组职责

典当业务领导小组的主要职责，制定监督典当企业落实典当风险控制的流程和制度，对所属各典当企业和风险控制员进行业务监督、指导，并对大额典当业务进行集中管理和审批。

典当业务领导小组通过定期或不定期对所属典当企业和风险控制专管员进行考核、评比，并建立健全各项奖励制度和处罚措施，以经济和行政相结合的手段来管理典当从业人员。

典当业务领导小组成员可直接向典当企业负责人等进行质询和调查，以最大限度的了解一线典当业务的经营情况。

典当业务领导小组应根据典当业务需要，定期或不定期组织下属典当企业业务人员进行典当业务的风险管理培训和制度及专业技能学习，及时加强从业人员的业务水平、技能的培训，完善各项制度并第一时间掌握市场信息，控制业务风险。

第十二条 风险控制专管员

各典当企业应配备一名政治素质高、业务能力强，并有一定管理经验的人员作为风险控制专管员，从事风险控制的专项工作。风险控制专管员应接受各典当企业负责人、风险管理部门和典当业务领导小组的领导。风险控制专管员的主要职责是对每一笔典当业务进行全面的调查、登记、备案、跟踪，分析风险因素，提出应对风险的措施，并及时以文字形式向各典当企业负责人、典当业务领导小组报告，同时报风险管理部门备案。风险控制专管员的选任应报风险管理部门和典当业务领导小组认可。风险管理部门和典当业务领导小组可根据业务需求，随时向风险控制专管员了解并质询典当业务情况，帮助指导风险控制专管员进行风险控制。

第十三条 典当企业负责人的职责

典当企业负责人是典当业务经营和风险管理的第一责任人，其主要职责是对典当企业日常经营进行有效管理，为公司、股东创造利润并严格控制经营风险。

典当企业负责人应全面熟悉掌握典当业务，并组织员工加强对典当业务的培训和学习，杜绝和防范因水平不高、业务能力较差带来的管理风险。要不断加强自身和业务人员的职业道德与操守的教育和学习，严格防止出现内外串通、用虚假的手续蒙骗公司、造成公司利益损失的问题。典当企业应建立健全包括风险管理制度在内的各项章制度及标准流程，并在审批典当业务各个具体环节全面落实风险防范的具体要求，严格遵循必要的内部审核和上报审批流程，服从风险管理部门和典当业务领导小组的风险监管，及时反映化解、经营管理中的困难、问题。

第四章 审当管理

第十四条 房地产抵押典当业务审当注册资金10%以下的房产抵押典当业务采取的是在典当业务领导小组授权 下，公司下属典当企业的负责制和法人代表责任追究制。

典当企业工作人员与风险控制专管员实地查看房产情况，查验权属的合法性、有效性、真实性，并在此基础形成内部审当的意见，合理估值房产价格，办理各种手续包括但不限于公证和它项权利登记手续，高效、快速的发放贷款。同时应建立内部登记、审查、审核、备案手续和审当审批流程，定期汇总向典当业务领导小组和风险管理部门备案汇报，每月形成内部审当登记备案的清单，供上级管理部门了解一线业务情况和动态。

注册资金10%以下典当业务的审查、审批，由典当企业内部讨论决定完成，风险控制专管员和典当企业负责人共同签字后方可放贷。

典当企业应在严格执行房产典当标准操作流程的前提下，向典当业务领导小组上报其它数额的典当业务，履行典当业务的审核、审批续。

其它数额的典当审批由典当业务领导小组负责实行，原则上典当业务领导小组集中审核、审批或网上签名审核、审批。典当业务领导小组对其它数额的典当业务审当，采取组长一票否决制。

其它数额的典当业务既可异地审当，也可由典当业务领导小组成员到业务一线进行审当，以控制典当风险。典当企业应保持对典当对象的跟踪、了解，掌握 典当业务动态，并在当金收回时向上级主管部门报告，办理结算手续。

第十五条 证券质押业务审当

证券质押业务的典当，其典当金额在注册资金10%以下的，由典当企业负责 审当、放当。FPRC系统管理员原则上可由风险控制专管员兼任，经营责任人应与系统管理员一同审查、核实当户提供的各种资料、证件；签订《交易账户协议》并将质押股票打入我方指定账户，签订《股票质押典当合同》，即时监管股票动态和行情变化，并按期结息。客观、准确对质押物进行折当，确立安全的风险平仓预警线，并在风险来临时强行平仓，确保当金安全。单个客户当金在典当企业的注册资金10%以下股票质押由典当企业自行决定，经营责任人和风险控制专管员需共同在审批表上签字，并报典当业务领导小组和风险管理部门备案。

其它数额的股票质押典当业务，各典当企业报典当业务领导小组审查、审批。典当业务领导小组应严格审核典当企业提供的资料、证件，监督管理各项合同、协议是否签订并审查合同的法律风险，评估折当意见和风险节点，审查确立安全平仓预警线，并在风险出现时，指导典当企业按规定强行平仓。典当企业要按照股票质押流程规范操作管理，如实上报审批表并提出风控意见报告，交典当业务领导小组审批。

典当企业开办证券典当业务需经公司批准。

第五章 罚则

第十六条 对违反风险管理办法的处罚，可视情节轻重或性质不同给予扣减停发工资、奖金、内部通报、降职使用、行政记过等经济处罚和行政处罚。如因 内外串通、弄虚作假给公司造成重大经济损失，则移交司法机关处理。

第六章 附 则

第十七条 本办法适用公司所属典当企业开展证券质押和房地产抵押典当业务。其它典当业务另行制定风险控制管理办法。

第十八条 各种文件、资料、合同、凭证，典当企业须由专人负责建档、保管。