公司内部稽查工作制度

公司内部稽查工作制度（通用9篇）

篇1：公司内部稽查工作制度

内部稽查管理工作方案

为深入贯彻2013年工作会议精神，进一步完善目标化管理考核，积极落实部署各项工作，结合实际情况，特制订稽查工作方案。

一、指导思想

深入学习实践科学发展观，全面贯彻落实稽查工作会议精神，以开展“收费无差错”活动为基本思路，结合基层建设管理年活动，紧扣“多收费、收好费、服好务、保畅通”工作核心，做到应收尽收、应免不收，深化微笑服务，全力完成各项目标任务。

二、组织领导

高度重视，把内部稽查工作摆上重要工作日程。为保障稽查工作顺利落实，我所成立稽查工作领导小组。

组 长： 副组长：

成 员：

三、任务目标

严格落实考核评价体系，认真执行窗口服宗旨，加强培训指导，全面提高全员收费业务技能，创新优质服务，全面提升我所窗口微笑服务水平。

四、具体内容

一、加强管理，落实日稽查制度。

扩大和完善稽查队的工作范围和职能，坚持每日稽查。稽查组由所长带队每天调取监控录像，所长不在时由办公室带头调取监控录像，每天调取录像时间不少于两小时，并由监控员详细记录监控录像内容，由所长审核签字。我所内部稽查重点针对岗前规范、收费政策落实、微笑服务等方面；收费人员必须熟知收费政策和各项规定，在岗期间不得无故离岗，不得睡岗，用对讲设备与他人闲谈，不得做与工作无关的事情等。收费时要微笑服务，正确使用文明用语，做到唱收唱付。在岗期间着装统一，交接班时对型队列整齐，互相敬礼。牢记公务车和免费车号牌，操作干净利索，不拖泥带水。

二、加强公共卫生及内务管理，抓好责任落实。

首先，各班组、寝室负责人对整个办公区域和寝室的内务负责，同时督促其他人员严格按照值班表落实公共区域卫生，各班组负责人每天要对公共区域的卫生进行自我检查，稽查组每星期组织一到两次对公共区域的卫生和内务进行检查，并将情况进行考核打分，以此形成了狠抓公共卫生及内务管理的责任链条。其次是将责任链条向深处延伸，建立了卫生、内务管理帮带、监督机制，明确提出党员、团员在加强自身管理的同时，要具体做好帮带工作，进而扩大了责任落实的覆盖面，形成了全所上下责任捆绑、共同努力的良好格局。

五、工作要求

（一）加强领导，提高认识。积极动员全体员工了解当前面临的挑战和机遇，坚定信心，鼓舞干劲。

（二）精心组织，务求实效。严格按照考核办法执行，做到有检查、有整改、有落实、有效果。

篇2：公司内部稽查工作制度

为建设文明城市，构建和谐石嘴山，促进出租车行业健康、稳定发展，全面提升客运出租行业窗口形象，结合具体实际制定

内部稽查制度。

一、公司所有营运出租车每月进行学习培训时，针对车辆进行大检查，检查以目视为主，平时每星期抽查20辆车，地点在公司门前空地、检查内容：

1、车身外观

（1）车身颜色：凡我公司从事出租汽车营运的出租车颜色必须符合运管规定要求；

（2）车身外观：车身漆色鲜亮，各部位无破损、锈斑、脱漆、变形：车门喷有公司名称、监督电话、且字迹清晰、完整规范:（3）车身玻璃、门锁：车身玻璃明净无破损:车门开闭自如、锁止可靠：

（4）号牌：车辆前后号牌完整、清晰，不允许故意遮挡、掩盖车牌号：

（5）保险杠：前后保险杠无破损，无明显檫痕、固定牢靠：（6）前后车灯：车灯正常亮启、灯罩完整无破损;（7）顶灯：车顶安装有公司统一标识的出租汽车顶灯，并保持外壳完整、字迹清晰、灯管明亮：

2、车内设施及环境卫生

（1）空调音响设备要状态良好、有效：

（2）在规定位置安装计价器、并保持计价器铝封完好、计量准确、显示屏不得遮拦：

（3）雨刮器、消防灭火器、安全带等设施完好有效：（4）车内无未经批准的张贴物或留有张贴物残痕：（5）车辆内部顶棚清洁无污垢，仪表台上除按规定安装计价器、不得放置其它物品，并保持车内干净整洁、无异味：（6）车内座套应固定牢固、平整、无脱落现象，及时换洗并保持座套无污渍、无破损：

3、车身张贴悬挂物

（1）车身玻璃不得张贴过期标语和标贴。

（2）未经批准、一律不得在车体内外随意张贴广告、喷印文字图案等。

二、检查由公司负责人、安全检查员、组长3人组成，检查时应做到细心、不漏点、不漏项、对检查不合格车辆责成经营者或当班驾驶员强制整改，需要维修的维修、作好记录并由驾驶员签字确认。

三、驾驶员按规定带好驾驶证、从业资格证、营运证、行驶证。

篇3：简析企业会计内部稽查工作要点

1 财务稽查的含义

在现代社会, 企业面临的价格、税务、审计、财政等检查越来越多, 为了规避经营风险, 提升工作效率, 企业就必须要根据自身的经营情况建立起一个自我规范、自我监督的内部财务稽查机制, 这种财务稽查机制是企业开展财务管理工作与会计核算工作的重要环节。

1.1 财务稽查的含义

财务稽查即财务稽查人员严格按照国家相关法律法规、公司财务管理规章制度等对企业内部会计核算业务进行监督、审核以及检查的一系列活动。

开展财务稽查的根本目的就是对企业内部的各项会计业务与活动进行实施的控制与监督, 以便提升企业经济活动的合法性、效益性以及真实性的作用, 与此同时, 开展财务稽查还可以有效提升企业的管理水平, 帮助企业管理人员规避经营风险。

1.2 财务稽查工作的内容

根据相关法律的规定, 企业开展财务稽查工作的对象主要针对公司内部的会计报表、会计账簿、会计凭证、财务报告以及其他的财务资料, 可以看出, 企业财务稽查对象涵盖到了会计核算、财务管理、制度规章、财经法纪等各个方面的内容。

为了提升稽查效果的准确性, 财务人员多会采取不同的稽查方式, 如上级稽查、内部自查、全面稽查、专项稽查、间接稽查、实地稽查、不定期抽查、定期稽查等等, 稽查对象不同, 稽查的方法也会出现一定的差异。

2 企业财务稽查与内部控制的关系

企业的内部控制工作需要全体员工的参与, 开展内部控制的根本目的就是为了促进企业实现其经营目标, 并保障会计信息的真实性与完整性, 促进企业的经营活动朝着效率性、经济性以及效果性的方向发展。从结构上分析, 企业的内部控制结构包括控制程序、会计系统与控制环境三个内容;从内容上分析, 内部控制工作包括内部会计控制与内部管理控制两个内容, 内部会计控制工作与会计事务息息相关, 因此, 财务会计是内部控制的有机组成部分。

3 提升企业内部会计稽查工作成效的方式

3.1 提高会计工作人员的责任意识与法制观念

企业负责人作为会计责任主体, 对于企业会计资料的完整性、真实性负有直接法律责任, 因此, 企业负责人必须要提升自己的责任意识。而会计委派负责人也要加强责任意识, 客观公正的分析派驻单位的经验成效, 防止违法乱纪行为的发生。此外, 企业内部还要建立好完善的监督机制, 提升法律监督的地位, 加大对违法乱纪行为的处罚力度, 保障会计人员能够依法理财、算账。

3.2 完善内部稽查制度, 扩展信息沟通渠道

要想保障企业的经验效果, 企业必须要尽快建立会计信息稽查选案制度, 定期对企业内部的生产活动进行分析, 定期对会计报表进行讲评, 促进会计信息稽查工作的规范化、制度化发展。对于重大违规行为, 需要由委派中心主任定期在例会上进行纠正与通告, 如果有重大违规行为, 需要直接向上级管理人员汇报, 这样不仅可以有效提升企业内部稽查工作的有效性, 还可以有效约束管理人员的经营行为。

3.3 建立好完善的内部稽查工作机制

为了有效提升企业的稽查效果, 企业内部就需要建立好完善的内部稽查机构, 采取科学有效的措施提升会计队伍的综合素质, 这可以从以下几个方面进行:

首先, 完善稽查制度。企业管理人员需要根据自身的经营特点完善内部的稽查制度, 明确不同工作人员的职责, 规定好对重大业务的执行与决策程序, 同时, 还要针对会计资料的特征明确单位生存要求、规章与职责, 严格按照规章制度来办事, 提升会计工作的质量与效率。

其次, 实施内部稽查责任制度。如果会计内部稽查工作没有企业负责人的支持与配合, 那么就很难取得良好的成果, 因此, 企业负责人必须要加强与会计委派负责人以及专业职能部门的写作, 提升会计信息的真实性。

最后, 加强对会计人员的培训。一名合格的会计人员不仅要具有扎实的专业知识, 还要有良好的职业道德素质, 考虑到这一因素, 企业必须要把好会计人员的招聘关, 做好对在职会计人员的培训工作, 提升他们的专业技能水平与责任意识。

4 结语

总而言之, 企业内部的会计稽查工作作为企业内控工作的有机组成部分, 其工作成效与企业的发展息息相关, 企业管理人员必须要重视这一工作, 制定好完善的内部稽查制度, 提升企业的经济效益与社会效益。

摘要：财务稽查即财务稽查人员严格按照国家相关法律法规、公司财务管理规章制度等对企业内部会计核算业务进行监督、审核以及检查的一系列活动。在企业内部开展会计稽查工作不仅能够保障财务信息的准确性与及时性, 还能够有效提升会计信息的管理质量, 优化企业的内控工作, 本文主要分析企业会计内部稽查工作的含义与实施方式。

关键词：企业,会计内部稽查工作,要点

参考文献

[1]金珊, 黄梅.财务稽查工作与企业内部控制[J].国际商务财会, 2012 (12) .

[2]樊纲, 胡永泰.“循序渐进”还是“平行推进”?——论体制转轨最优路径的理论与政策[J].经济研究, 2005 (01) .

[3]计涛.健全企业内部控制制度提高会计信息质量[J].郑州铁路职业技术学院学报, 2009 (01) .

篇4：如何做好公司内部交易的对账工作

关键词：集团公司；内部交易；核对

中图分类号：F23　文献标志码：A　文章编号：1000-8772(2012)02-0113-02

内部交易是指在母公司与其所有子公司组成的企业集团范围内，母公司与子公司、子公司相互之间发生的交易。集团公司内部交易事项是指集团公司内部母公司及其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。必须注意的是，内部交易仅仅是发生在一个机构单位内的经济活动。至于在一个机构部门或一个国家内，发生在机构单位或机构部门之间的经济活动不能称为内部交易，前者是通常所认为的一般性交易，后者是不同部门之间的交易。

从某种角度来看，内部交易是一种“有实无名”的交易，即确实存在这种经济活动，但发生在一个机构内部单位之间，内部交易的损益站在各分子公司的立场上是损益，但站在集团角度，只是资产的调拨或者劳务的不同部门承担问题。所以，在以分子公司报表为基础编制合并报表时，需要抵消相互之间的内部损益。从企业集团整体的角度看，企业集团内部的产品购销业务只是属于产品调拨活动，使产品的存放地点发生了变动，既不能实现销售收入，也不能发生销售成本，因而并不能形成利润。集团公司内部交易事项的消除实际上是以企业集团为报告主体，将一方的内部销售与另一方的内部购进予以抵消，从而消除集团内部未实现损益。

企业与内部关联方之间的交易，应该具备以下两点：一是必要的交易。主要包括同一产品供应链上下游企业之间的交易、同一项目总分包企业之间的交易、同一业务合作方企业之间的交易等。不得人为地将无必然联系的业务转手形成内部关联方交易，以达到粉饰业绩、转移利润、转移风险的目的。二是真实的交易。企业不得通过内部关联方直接或间接地虚构交易行为。不得采用平进平出的方式将某项业务转移至内部关联方以虚增营业收入；不得采用暂收暂付的方式将某项资金转移至内部关联方以虚增现金流量；以及其他没有实际货物转移、劳务发生的行为。

集团公司内部企业之间关联交易的核对一直是困扰集团公司年度决算做抵消分录时的瓶颈。集团公司内部单位往来和交易账目核对不上，按哪个数抵消一直是困扰财务的一个问题。

一、公司内部单位账目核对困难的主要原因

1　集团公司下属企业性质多元化，有工程公司、有制造企业、有设计单位、有贸易公司、还有非独立法人的分公司、事业部等。相互之问的业务错综复杂，使得关联交易增加。

2　入账时间有差异，或者结账时间不同，发票在途。尤其是年底，双方开票和挂账时间不同步，造成收入和成本确认时间不同步，集团公司内部抵消出现问题。

3　以前的账对不上，本身就有差异，各企业互相没有深入细致地核对。

4　有的企业在好几个科目挂账，没有统一在同一个科目中，造成对账困难。

5　对集团下属几个非独立法人的分公司在承揽集成项目时，企业发票统一开集团公司名称，无法分清是和哪个集团分公司打交道，造成企业挂账、对账困难。

6　工程公司的核算及挂账方式和工业企业不同，造成验工和发票金额不一致，一方以验工人账计应收账款，一方以发票入账计应付账款。

7　双方核算的标准不一致，收入确认原则不一致，随意性大。部分企业以发货为确认收入的标准，部分企业以调试开通为确认收入的标准，大部分企业以是否开发票作为收入确认的标准，而对方大多以收到发票后才挂账，先期收到货物时，不进行估点做账，和实际情况不符合。

8　票据传递不及时，一方以销售价计收入和应收账款，对方虽进行了暂估入账，但由于未收到发票，以计划价计入应付账款，双方有价格差额。

9　内部交易不签合同或合同签订不及时，或者内部交易签订合同后，由于和总承包商的价格发生变化，就要修改分包企业的合同价格，转移获利风险。修改的合同迟迟未签订造成双方挂账有差异，一方已挂账，另一方由于价格原因还未挂账。

10　因为种种原因承包商要供应商提前开具发票。业务没有发生，供应商没有确认收入，而承包商已将发票入账。

11　承包商有代下层供应商付款的现象，代人付款没有代付协议，事后也没有给对方财务的入账通知书，使财务出现应收账款单位下账错误。

二、完善企业内部交易账目处理的具体措施

1　对于集团公司总集成项目，要在合同和发票上注明是哪个分公司和事业部，这样就便于企业能准确挂账，便于对账。

2　各企业不论集团公司内外部业务，已经完成的交易要及时开具发票或验工结算。分包企业要及时从甲方取得验工结算手续，及时计入应收账款或冲销预收账款，同时在报表上调整对应的存货或工程结算项目，防止虚增资产和负债。

3　集团公司内部关联业务往来必须出具列账通知书。一般情况下，由收款方出具；特殊情况下，可以由占业务主动的付款方出具。列账通知书中要注明出具单位、送达单位、业务内容、入账时间、入账科目、科目方向、入账金额、经办人、附属单据等要件，并加盖印章。列账通知书应至少一式两联。列账通知书应和发票、结算单等相关单据一并传递给对方企业，必要时应取得对方的回执。

4　集团公司内部交易往来每年至少核对一次账目，以债权方为主与对方对账。债务方应积极配合，并按规定出具回执，账务不符的要查明原因，并积极消除差异。内部关联方账务相符率及对账配合情况纳入集团公司年度财务决算报告评比考核项目。

5　企业单据入账要及时，特别是12月发生的业务票据要及时传递到对方，关联交易单位双方财务对双方目前正在交易的业务进行沟通确认，尽量避免单方挂账的现象出现。

6　购货方对本年入库的业务要及时办理点收手续，对货物已到发票未到的做好估点入账，保证往来核对一致。

7　一般情况下集团公司内部交易中的分包商(或货物业务提供方)不得提前或超额向对方开具发票、出具验工单据，总包商(或货物业务购买方)也不得要求对方提前或超额开具发票、出具验工单据。

8　账对不上的单位，从集团的角度要求他们及时核对，帮助他们查找对不上的原因，并且及时跟踪检查，最终使内部往来账核对无误。

9　合同或协议应在履行前签订。因与集团公司外部总包合同未签订导致事先无法签订内部分包合同的，在外部合同签订后，应及时补签内部分包合同。

三、及时支付应付欠款，加快企业资金流动

为了帮助各企业加快资金流动，对集团公司的内部欠款，只要账务核对无误，总包方收到外部货款时，应根据供货量或业务量及时足额地支付分包方的货款，不得滞留、占用。

总包商(或购货方)每次从上层交易商取得货款后，根据供货量、业务量计算应付各分包商(或供货方)的款项比例，计算出本次应付各分包商的款项，在10日内支付。集团公司应有专人负责督促才能解决内部对账及清欠问题。例如通过集团资金集中系统，能知道各单位的回款情况，只要是总承包的款项，就要重点关注是否按比例及时支付给集团内部各供应商，如若恶意截留货款，不按集团规定付款，要对总承包单位进行督促直至处罚，以达到尽量减少内部拖欠货款的目的。凡是涉及委托付款的，必须取得委托方的书面授权。付款方在支付款项后应向委托方、收款方同时出具列账通知书。让对方及时下账，避免由此引起的下账错误。

篇5：公交公司稽查工作领导小组

组长：王嬷嬷

副组长：涨嬷嬷王嬷嬷

成员：赵嬷嬷侯嬷嬷

嬷嬷嬷嬷

李嬷嬷李嬷嬷

为严格管理，规范服务，减少投诉，完善内部管理制度，提高业务水平和管理能力，特成立公交公司稽查工作领导小组。稽查人员的工作要求：

（一）掌握公交服务质量工作内容和要求，熟练应用公交服务质量管理规定和公交业务管理知识；

（二）开展稽查工作必须携带稽查证件并至少两人在场，实事求是做好记录，做到相关人员签名齐全；

（三）票务稽查时，规范稽查语言。（我们是公交公司票务稽查人员，为规范售票行为，杜绝票款损失，请配合我们查验车票，谢谢！）；

（四）团结协作，坚持原则，不徇私情。严禁工作时间看书、睡觉；

（五）不接受有利害关系人员请客、送礼等；

（六）服从安排，认真履行岗位职责。

（七）在稽查中发现重大违章行为必须及时报告上级，并及时进行调查。

（八）在处理过程中不得随意公开违纪情况和处理意见。

篇6：公交公司稽查科工作计划

1、认真开展产品质量监督抽查，一是按照省局和市局的监督抽查计划，完成好对辖区内的食品、建材、农资、油气等产品的抽样任务。二是对监督抽查的产品有质量不合格和质量问题的，要依照相关法律法规进行及时进行查处，严格履行稽查职能。

2、结合当地实际组织开展专项整治行动，要对一些区域性和经常性的重点违法问题进行严厉打击，按照上级部门的专项行动要求，认真组织计划，精心实施，确保专项行动取得实效。

3、突出专案和大案要案的查处，对涉案货值金额巨大、性质恶劣、上级部门督办、社会影响较大的案件，严格深入查处。一是要深化大案要案的组织方式和力度，严格工作程序。二是要加强对重点企业，重点行业的查处力度，充分发挥惩办和警示效应，维护好行业的健康发展。三是对需要移送其他相关部门和上报上级部 门重大案件及时移送和上报。

二、确保“两个安全”，落实投诉举报

1、确保食品安全和特种设备安全是质监稽查的重要工作职责和任务。稽查科的工作重点放在对两个安全的违法行为做到先知先觉，早发现，早整改，早查处上，力争在萌芽状态有效消除安全事故的发生，确保“两个安全”违法行为预防和纠正，使企业不敢有非分之想，侥幸心理，做到未雨绸缪。对已查实的违法行为，坚决按照相关《食品安全法》、《特种设备安全监察条例》等法律法规严格查处。

2、对受理的投诉举报认真落实，做到有报必查，对举报属实的违法行为予以查处，切实履行打假治劣的质监稽查职能。

三、加强同相关部门的联系，案件办理规范，信息上报及时

1、加强联系，对在案件办理过程当中所受理符合移送公安司法机关要求的案件要及时进行移送。在由其他部门牵头成立的相关专项行动中，积极加强同相关部门的联系和配合，对需要汇报地方政府或者其他部门的案件及时报告。

2、案件办理程序要符合相关法律法规的规定，做到每一个案子在办理的过程当中做到行政主体和客体合法，事实证据清楚。严格执行案件办理“四会一书”规定，规范制作案件文书。案件调查、取证、审理、告知、决定等每一个程序都合乎法律规定。

3、及时上报各类执法信息和报表。对各类专项行动以及日常的月、季度、年度稽查工作及时统计和上报。在平时的稽查工作中认真收集工作材料，总结材料函盖政治业务学习心得、办案技巧心得、党风廉政心得等。

四、加强自身建设，扩宽稽查思路，强化责任落实

篇7：煤运公司稽查队队员工作总结

时光飞逝，转眼间到公司工作已经一年了，感受颇多，收获颇多。从学校毕业进入煤炭运销行业，新环境、新领导、新同事、新岗位，对我来说是一个良好的发展机遇，也是一个很好的锻炼和提升自己各方面能力的机会。“管理规范、运作有序、各司其职、兢兢业业、争创一流、工作愉快、亲如一家”是我这近一年来切身地感受。在此，首先特别感谢公司领导和同事们给予我的大力支持、关心和帮助，使我能够很快地适应了公司的管理与运作程序，努力做好本职工作。进入公司工作以来，我认真了解了公司的发展概况，学习了公司的规章制度，熟悉了稽查队日常管理事务及煤炭运销行业的一些基础知识，使我受益匪浅。

现将本人一年的工作情况总结：

一、加强自我素质，保持积极进取的精神风貌，认真学习了学习公路运销稽查工作条例，对自己的岗位负责，对自己的言行负责，保持积极进取的精神风貌。此外还学习了《公路营业站纪律处罚实施细则》，使自己对稽查业务更加精通，稽查程序更加规范，极大的提高了工作效率。

二、积极服从领导工作安排，努力完成各项工作。一年来，本人认真服从领导的工作安排，努力做好各项工作，主要是：

1、强化各公路营业站职工的责任性，查处“收黑、放黑”现象是稽查工作的重中之重。为了最大限度预防“两黑”，我们加大了稽查力度，分管领导亲自带队不分白天黑夜的蹲守、突查、夜查，利用各种手段查处了个别胆大妄为，置公司制度与不顾，铤而走险的职工，稽查队的严查与营业站的严管相结合，有效遏制了“两黑”行为。

2、加强对过境车辆的稽查，稽查队实行重点监控、重点稽查相结合的方式，对一些可疑车辆采取了“跟、查、罚”的办法，跟踪车辆、落实拉煤矿点，在营业站进一步核查所跟踪车辆所使用的票据，一旦查出本地煤开异地票据的车辆对其移交相关部门处理。有力打击了“拉我市煤炭开异地票据”的违规行为。

3、打击使用各种不规范票据企图逃费的车辆，一些不法车户，受利益驱使，采取和利用各种手段，使用不规范票据企图蒙混过站逃费。我们从这方面进行了严查。我们与站点工作人员共同配合严查持可疑票据车辆，严把外地票据关。严把进、出口关，沉重打击了持可疑票据的车辆。

通过一系列的稽查，进一步维护了公路煤炭运销秩序的良好运行。

在工作中本人依旧存在着一些缺点和不足，对煤炭运销行业缺乏足够的了解、没有系统学习过煤炭运销专业知识等。我将在今后的工作中努力改进目前的缺点和不足，力求

做得更好。以上是我一年的工作总结。在今后的工作中，我将努力坚持“求真务实、诚信为本，脚踏实地、业精于勤，与人为善、真诚相待”的人生宗旨，以“学海无涯苦作舟”为勉不断提高自己的专业水平和综合素质，勤奋工作，与时俱进，为公司的发展尽心尽力！

篇8：公司内部稽查工作制度

2008年6月28日, 财政部、证监会等五部委 (财政部、证监会、审计署、银监会和保监会) 联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》, 随后, 2010年4月26日, 财政部、证监会、审计署、银监会保监会 (五部委) 又联合发布了《企业内部控制配套指引》, 接下来企业实施内控基本规范及配套指引, 内部会计控制财务基础工作在企业内控中的作用显得尤为显著, 并在日常税务核算与企业经营管理中发挥着无可替代的重要作用。会计基础工作主要是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。

随着社会经济环境的变化和人们对会计基础工作的重视, 会计基础工作水平也不断提高, 它在维护社会主义市场经济秩序和提高经济效益中发挥着举足轻重的作用。会计基础工作主要包括会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计工作交接、会计档案管理、会计监督、建立会计管理制度等相关工作, 是经济管理工作的重要基础。

坚持不相容岗位相分离的原则, 对会计人员进行科学合理的分工, 使之相互监督和制约。根据企业性质和特点, 相应岗位设置包括:会计机构负责人、出纳岗、往来款项管理与核算岗、存货管理与核算岗、投资管理岗、工程项目管理岗、固定资产管理与核算岗、无形资产管理与核算岗、资金管理岗、工资管理岗、收入成本管理岗、税务核算管理岗、费用核算管理岗、总账报表分析岗、会计档案管理岗等岗位。根据内部牵制制度的要求和工作需要, 兼容岗位可以一人一岗, 一人多岗, 一岗多人。

会计核算, 会计基础工作重要环节, 日常操作包括:账务处理、结账和对账、编制财务报告、会计工作交接、会计档案管理、监督检查、会计管理制度。

申报会计报表审查, 是审查的重要环节, 主要包括:资产负债表的审查、利润表的审查、现金流量表的审查。

1.1 资产负债表的审查 (主要从两个方面审查)

(1) 根据会计核算原理, 从编制技术上审查资产负债表的资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数, 相关数据的衔接勾稽关系是否正确;

(2) 对资产、负债及所有者权益各项目进行审查, 若流动资产实际占用数增长过快, 则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起, 还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者虚增库存成本所造成;对固定资产的审查, 应注意了解资产增减变动的情况及企业折旧计算方法是否得当, 计算结果是否正确等。

1.2 利润表的审查 (主要从7个方面审查)

重点审查销售收入是否真实、计算是否准确;销售成本是否与收入匹配;营业税金及附加计算结果是否正确, 有无错计漏计等情况;销售利润是否正常, 与上期相比有无增减变动;营业利润是否正常;投资收益是否按照正常情况收回;营业外收支有无异常变动等方面。

1.3 现金流量表的审查

应注意现金流量表项目计算是否准确及项目数据的来源等方面。核对经营活动、筹资活动、投资活动产生的现金流量。

2 税务稽查视角方面涉及财务基础工作内容

企业应对日常经营业务活动产生的结果进行全面清查, 清查涉及的方面应是业务实施过程中的应税环节、行为过程所涉税的方面, 主要关注以下方面。

2.1 业务行为涉税方面

(1) 增值税的主营涉税方面:增值税税负问题。

以本企业稽查为例, 切身实际说明稽查局关注的方面, 也就是企业自身所需要在平时日常核算及管理中做到和解决应重视的方面:

主体从四个方面入手: (1) 收入、 (2) 成本、 (3) 、应交税金、 (4) 、存货清查后, 根据这四个方面的真实数据, 锁定税负情况, 稽查基础计算公式 (有效) :

①本期无留抵。

(收入-成本) *税率+存货 (期初-期末) *税率-上期留抵=应纳税额 (全年累计 (税率17%)

②本期有留抵。

(收入-成本) *税率+存货 (期初-期末) *税率-上期留抵-应纳税额 (全年累计) =本期留抵 (税率17%)

结果相等, 就正确结果为负数, 不交税;

结果为正数, 要补交税;看应纳税额与当年实际缴纳的税款差额, 大于实际数, 要补交税款。

(2) 增值税的其他涉税方面:其他业务收入与销售返利区分认定问题。

企业的其他业务收入被认定为对上游厂商购货达到一定数量时的销售返利, 企业常常会将促销费作为其他业务收入申报营业税, 属于申报税种错误差异, 应做进项税额转出处理, 补缴增值税。此类问题在稽查中是作为税务部门的重点关注的方面之一。根据企业情况, 应在收取其他业务收入时将财务基础工作做扎实, 即:

①相关配套合同、协议的收集、整理、存档;

②尽可能的避免零头和小数点的收入;

③账务处理时控制好其他业务收入与支出的配比以及其他业务利润的与利润总额的比例。

(3)

部分玻璃退货时未对已抵扣进项税额进行转出, 导致多抵增值税。

(4) 城镇土地使用税涉税方面。

企业在取得土地使用权时往往未按时申报缴纳土地使用税, 一般在是基建开工后, 派驻财务人员才开始缴纳。财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》 (财税[2006]186号) 规定, 关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间, 由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的, 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。是否取得《土地使用证》或是否全额缴款都不能作为判定纳税义务发生时间的依据。财务人员应根据本企业情况, 及时把应交税费的明细金额进行申报, 税款应交尽交;加强对城镇土地使用税的核算与管理, 避免税务风险。

(5) 营业税涉税方面。

①企业以前年度以开具收据方式收取的服务费未按税法规定交纳营业税。

②企业以前年度取得的住宿和咨询业务收入, 应纳营业税, 未申报, 导致应交未交税款。

③重复抵扣物流公司联运业务的运费发票。

(6) 所得税涉税方面。

①预提费用调整应纳税所税额形成时间性差异, 如预提加油费, 计提坏账准备金。

②进行所得税汇算清缴时不允许全额扣除或是部分扣除的项目未按税法规定进行所得税额调整。如:营业外支出中列支的赞助费支出, 部分不符合条件的捐赠支出应全额调增应纳税所得额。

③在销售费用、管理费用及其他业务成本中列支的礼品支出、送礼用药品, 视同为招待费用应按60%比例扣除, 40%应调增应纳税所得额。

④筹建期间费用不能全额扣除, 主要是部分公司在筹建期间发生的招待费, 按60%允许扣除的比例调整了应纳税所得税。关于公司在开办筹建期间没有取得任何销售 (营业) 收入, 发生的业务应酬费、广告宣传费用在企业所得税汇算清缴时, 如何进行税前扣除的问题?根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定, 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。因此, 企业在筹建期未取得收入的, 所发生的业务招待费用不能在企业所得税前扣除。故汇算清缴时全额调增应纳税所得额。

⑤虚假发票不允许税前扣除, 同时给予罚款, 税务局在稽查中发现较多的发票为基建发票、办公用品发票等。公司财务人员在收取与审核发票时应同时辨认发票真伪。

(7) 其他税收方面。

①个人所得税查补, 主要是促销品、个人礼品及会务礼品的个人所得税代扣代缴纳问题。建议发票不要开具礼品字样, 报销摘要也要避免会务礼品字样, 财务人员要加强审核。

②公司未按规定缴纳车船税。一部分原因是因为公司在筹建期间未派驻财务人员, 账务由其监管公司代管, 未按时申报纳税。提醒企业会计, 应关注筹建公司土地使用税、车船税。

(8) 关于企业跨年度发放工资的税前扣除的税务方面。

对企业在每一纳税年度发生的支付给本企业任职或受雇员工的合理的工资薪金支出, 允许按实际发放数在企业所得税前据实扣除。企业已经计入当期成本费用的工资并在汇算清缴期内发放的, 则发放的工资在所属年度可税前扣除。若该部分工资超过汇算清缴期发放, 则在所属年度不允许税前扣除, 应并入发放年度扣除。如果有关工资薪金的安排, 以减少或逃避税款为目的, 工资薪金支出不允许税前扣除。

2.2 财务处理涉税方面

(1) 增值税处理涉税方面。

①购入物品用于非应税项目问题, 主要包括在以下方面:

A、非经营用水、电、煤气没有与经营性使用进行区别, 导致多抵扣进项;

B、为职工福利购入泡沫板、空调等物品抵扣了进项税。

②废料、废旧物资变卖取得收入未按税法计税。

一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产, 按简易办法依4%征收率减半征收增值税 (详细按照财税[2008]170号) , 销售自己使用过的除固定资产以外的物品, 应当按照适应用税率征收增值税。

③视同销售问题, 如开业、庆典活动用工艺品、礼品, 以及用公司“中空平板玻璃”无偿赠送客户, 未视同销售申报纳税。

财务基础工作贯穿经营活动各个环节和方面, 如果不加以重视, 就很难掌握财务核算的税务要求。

(2) 成本费用方面。

①是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

②是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证, 列支成本费用。

③是否存在将资本性支出一次计入成本费用:在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件, 在营业费用中一次性列支, 未进行纳税调整。

④企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除;是否存在提取数大于实发数。

⑤是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准, 未进行纳税调整。

⑥是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准, 未进行纳税调整。是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险等超过计税标准, 未进行纳税调整。

⑦是否存在擅自改变成本计价方法, 调节利润。

⑧是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销:计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的, 未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分, 是否进行了纳税调整。

⑨是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。

⑩专项基金是否按照规定提取和使用。

(11) 是否存在企业之间支付的管理费、特许权使用费进行税前扣除。

(12) 是否存在扩大计提范围, 多计提不符合规定的准备金, 未进行纳税调整。

(13) 是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额, 未进行纳税调整。

(14) 是否存在已作损失处理的资产, 部分或全部收回的, 未作纳税调整;是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分, 未作纳税调整。

(15) 是否存在开办费摊销期限与税法不一致的, 未进行纳税调整。

(16) 是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠, 未进行纳税调整。

(17) 是否以融资租赁方式租入固定资产, 视同经营性租赁, 多摊费用, 未作纳税调整。

3 税务稽查视角下内部会计控制财务基础工作重要性思考建议

(1) 日常核算体现税法规定内容, 规避税务风险。从国家颁布的《税法》、《税收征管条例》、《企业会计准则》到财政部等五部委发布的《企业内部控制配套指引》, 都体现了财务基础工作重要性特点, 从不同角度涉及财务基础工作的各个方面, 虽然财政部等五部委联合颁布的基本规范与配套指引并没有经过人大审议, 不具有法律效力, 但规范与指引告诉企业该如何去做, 怎样做才没有问题。日常财务基础核算在企业中天天都涉及, 从思想意识上高度重视, 才能在具体的工作中自觉的实施和完善财务基础工作。

(2) 税务稽查促进财务基础工作。税务稽查体现的内容, 实际上都是财务日常财务基础核算必不可少的事项, 司空见惯, 随处可见。转变思路, 以积极的心态看待税务稽查, 对照实际工作中存在的问题加以改进, 自觉维护和遵守税法, 提高对税法的遵从度, 降低税务风险。

(3) 在实际工作中强化内部会计控制财务基础工作, 促进财务基础核算与税务稽查口径相一致。税务稽查所需要提供的报表、申报资料, 都是立足于企业日常核算与申报的报表内容, 这就是明确了日常核算的基础工作与税务稽查口径内容的一致性与相关性;从另一角度看税务稽查, 作为税务机关方面, 真正稽查, 常用且认为比较最适用的稽查方法之一就是“突然袭击”式的稽查, 事先不通知被稽查单位, 直接凭稽查告知通知书上门, 稽查人员出示身份证明, 同时传达正式“稽查通知书”, 对财务办公室操作电脑进行全方位稽查, 提取财务软件数据, 对会计报表、科目余额表各申报科目的明细内容进行逐个导出;特别是平常操作不很规范的企业, 凭证、账簿、报表、数据、发票等不能有效提供、数据勾稽关系不相匹配等事项, 很难应对国税、地税稽查局的稽查。日常财务基础工作不扎实, 操作不规范, 是很难达到税务稽查的要求, 准确地说, 是难以达到国家税法的要求。根据稽查的情况, 从中认识到一个相当的信号, 就是涉及“增值税”的“高压线”, 千万不要触及, 否则会受到税务机关严厉的“打击”。实践证明, 感受最深的是, 必须以事实为依据, 以法律为准绳, 企业做得好、没有问题, 就是没有问题, 税管部门也不能说你有问题, 是否有问题, 都是要拿事实依据来说话的。通过国税稽查、地税稽查, 可以提升和促进企业的日常管理合法性和合规性, 财务基础工作内容事项明确, 操作性强。对于财务基础工作重要性的认识, 各行业企业都有各自的标准与要求, 但税法的要求只有一个, 按税法办事, 按税法要求操作, 是实践中得到检验的无可争辩的事实。

参考文献

篇9：我国公司内部监督制度的法律建构

在我国，无论是2008年的三鹿奶粉事件，还是2011年发生的双汇瘦肉精事件，从公司治理的角度来看，都严重的损害了相关者的利益，不得不引起反思。

在三聚氰胺事件曝光前，三鹿这个作为全国百强企业之一的食品业巨头曾号称其产品是经过“1100道检测”的。与之有惊人类似一面的是双汇的“瘦肉精”事件。“瘦肉精”事件爆发后，被双汇人引以为豪的“十八道检测”遭到了外界的一致质疑和嘲笑。号称“一滴瘦肉精掉进西湖都能检测出”的双汇，如今“十八道检测”却形同虚设。这些都表明企业的监控活动中，除了日常的监控活动外，还应该有一些专项的、非常规的监控活动，从而达到发现控制缺陷的目的。

二、我国公司内部监督不足的原因分析

现代公司权力结构基本定型化，被分为了决定权、执行权和监督权三部分。但在每一个公司内部，这三股力量的分配又是各不相同的。据此，公司内部如何分权与制衡，成为了公司治理中的一门大学问。从早期监事会作为公司唯一监督机关德日公司内部监督模式，到2001年独立董事制度的引进，独立董事与监事会并存的公司内部监督模式的确立，探索的脚步沉闷而坚决。但是纵观我国公司，我们恐怕仍然要面对这样一个残酷的现实：我国公司的内部监督职能远未成熟。究其原因，本文认为存在以下几方面：

首先是体制上的原因。这个原因主要在上市公司身上体现得比较明显。目前的状况是，由于历史的原因，这些公司同时存在职代会、工会、党委会(即旧体制下的“旧三会”)和董事会、股东会、党委会(即新体制下的“新三会”)，二者之间的关系得不到很好的协调，以至于两者的职能都无法正常的发挥。

其次，监事会或监事职能不全。我国的法律给了监事以及监事会表达的权力，却没有什么行动的权利。只能“说”而无法“做”，以至于监事以及监事会被戏称为“跛脚鸭子”。比方说，监事会可以对董事、经理损害公司利益的行为请求纠正，也有召集临时股东大会的提议权，但是有关人员拒不纠正，拒不召开怎么办？类似的权利残缺有很多，这种无制裁的法律规范又如何能发挥应有的作用？

其三，监事会和经营管理层的信息不对称。实践中，公司的经营信息掌握在董事会和经理人员手中，监事会完全依靠经营管理层提供的信息进行监督或根本得不到应有的信息而无法监督。

三、我国公司内部监督不足的法律建构

（一）公司内部监督的理论评析

通过对相关文献的研究不难发现，目前关于公司内部监督的理论主要存在三种：委托代理理论、利益相关者理论、分权制衡理论。以下对这三种理论进行简要的分析。

1、关于委托代理理论

最早对代理问题做出专门研究的是Ross，Jensen&Meckling第一次对代理理论做出了详细的理论阐述。他们定义公司的管理者为“代理人”，股东为“委托人”。也即是，股东是公司的所有者和“委托人”，将公司的日常经营决策权委托给公司经营者，即公司的“代理人”。委托人和代理人不是同一人时，所有权和经营权便产生了分离。美国著名经济学家哈特认为，代理问题产生的主要原因是：一是信息不对称；二是契约不完备。所以，如何实现对代理人的有效制约、监督、激励，成为了当代企业内部管理的一个课题。

2、关于利益相关者理论

利益相关者理论最早由Freeman提出，他提出了一个广义的公司治理，将公司的问责制扩展到了广泛的利益相关者范围。随后，许多学科都对利益相关者理论进行了研究。利益相关者理论曾被形容为由“多门学科调制而成的观念上的‘鸡尾酒’，融合了吸引人的社会和组织特点”。利益相关者理论是独立董事制度、职工监事制度、外部监事制度等外部人参与公司治理的主要理论依据。

3、关于分权制衡理论

西方分权制衡的思想是如此重要以至于当我们想要简略地提起这个理论的时候会发现“简略”很困难。这个最初出现在政治中的理论被运用到公司治理中，便成为了我们今天看到的：股东会享有决策权，董事会享有执行权，而公司的监督权由谁享有，则略有不同。在英美法系国家，一般不设监事会，公司的监督权由独立董事享有。独立董事由公司外部人士担任，以此形成独立性，对公司进行监督。独立董事监督权的行使主要是通过董事会下设的各委员会的决议完成的。以德日为代表的大陆法系国家则把公司的监督权授予监事会，监事会直接对股东会负责，负责公司运营整个过程的监督。

（二）公司内部监督的立法不足

我国现行《公司法》在旧《公司法》的基础上就股东及股东大会监督方面对原《公司法》进行了较大的完善,如规定股东会的召开请求权、股东会召集权和主持权、股东提案权等。但仔细探究起来，会发现其仍存在不足之处。在很多方面仅仅是“中看不中用”：

其一，对独立董事制度的规定过于原则,且未对独立董事制度和监事会制度的职能进行明确分工,导致两者存在不少矛盾和冲突。两者在职能上存在重叠之处，主要的监督职能都集中体现在对公司的财务监督方面。另外对于独立董事薪酬与考核委员会与监事会之间也存在混乱的关系。根据我国《中国上市公司治理准则(修订稿)》中的第40条规定,监事会由董事会中的薪酬与考核委员会来监督,这与监事会和董事会是平行机构的公司法定机关的理论是相悖的。

其二，对于监事和监事会的职能规定较为粗疏，对于监事和监事会的独立性没有确保，对于监事和监事会的行使权力的程序规定不健全。正如前文所言，《公司法》扩大了监事和监事会的职权,如监事和监事会的提案权、罢免建议权、质询权、股东会议召集和主持权、诉讼权、业务监督检查权等,但是如何实现其职权缺乏操作性。

（三）公司内部监督制度的法律建构

目前，我国上市公司逐渐形成了独立董事与监事会两者并存的公司内部监督模式。其原意是想结合两者的优点，在制度上兼容并蓄，但从效果上看，并不如预期那么理想，这种公司内部监督模式，并没有根本改善我国监事会制度监督职能弱化的颓势，独立董事制度也出现了水土不服。任何一种制度的引进都不能指望它能够单独地发挥作用，而需要其他相关的配套。要想独立董事制度能够发挥到预期的效果，就必须把美国发达的控制权市场、经理人市场和极度分散的股权结构等相关配套制度环境都建设好。显然，在独立董事制度本身不能解决公司治理难题的情况下，这种提升公司治理水平的途径无疑是非常艰难而不必要的。而单独依靠监事会进行监督或许是更为可行和经济的方式。