商务厅

商务厅（精选6篇）

篇1：商务厅

海南省商务厅商务信息中心简介 海南省商务厅商务信息中心（以下简称信息中心），是隶属于海南省商务厅的事业单位，主要职能是根据主管部门的委托，规划全省商务行业电子信息化工作方案；负责全省商务信息网络建设、数据分析和商务自动化技术应用推广及咨询服务工作；承办上级主管部门交办的其他工作。信息中心目前设有信息部、技术部、咨询服务部、办公室等部门，经过多年的发展，信息中心已经拥有自己专业的技术团队、高效的业务处理能力和优质的服务水平。已建设完成海南省城乡市场运行监测调控网、海南家政信息服务平台等项目，并负责项目的具体运行维护工作。

目前信息中心承担海南农产品流通公共信息服务平台（以下简称信息服务平台）的运行维护工作，并负责信息服务平台信息点的建设及管理。信息点建设是信息服务平台项目中的一个重要工作，是信息服务平台得于正常运行的保障。为了保证信息点建设工作的顺利开展以及鼓励广大企业的积极参与，对信息点将投入信息采集设备、办公经费（宽带、办公耗材）、信息员补助等项目的资金支持，并为企业提供不定期的培训，同时在信息服务平台为企业做推广宣传。此外企业可免费享受信息服务平台提供的相关经济分析报告、市场行情分析报告、农产品出岛量预测预警等行业信息。联系电话：0898-963123，0898-65393650

传真：0898-65393650

篇2：商务厅

川商建[2012]27号

各市（州）商务主管部门：

根据商务部《关于正式运行全国典当行业监督管理信息系统及调整典当行变更换证工作流程的通知》（商流通司函[2012]11号）要求，为扎实有序推进典当业监管工作，完善监管手段，提升行业信息化水平，更好地为典当企业服务，现将正式运行全国典当行业监督管理信息系统（以下简称监管系统）及调整典当行变更换证工作流程有关事宜通知如下：

一、自2012年4月1日起，在全国范围正式运行监管系统（我省已于2011年7月份开始试运行该监管系统，目前运行状况良好）。各市州商务主管部门应督促辖区内所有典当企业应用监管系统开展每一笔业务，实现当票实时机打，并及时、准确填报经营信息。各市（州）商务主管部门的典当监管人员应充分利用该监管信息系统开展现场检查和非现场核查工作，对典当企业实行当票实时机打情况进行检查、抽查，保证监管系统顺利运行。

二、调整典当行变更换证工作流程。商务部自2012年4月1日起，正式启用新的典当行变更、换证流程。新流程主要有两点变化：一是典当企业通过监管系统直接提出变更申请；二是商务部按照各级省商务主管部门上报的典当经营许可证所需数量发放空白许可证备用。鉴于我省正在开展2011年度典当年审工作，因此我省新的典当行变更换证工作将于2012年6月1日起正式实施。

典当行变更换证工作新流程如下：

1.典当企业在变更、到期换证时，须在“全国典当行业监督管理信息系统”客户端录入申请换证的信息资料。

2.典当企业通过客户端提交申请并在系统中打印申请表格，盖公章后与其他书面材料一同向所在市（州）商务主管部门提出申请，市州出具转报意见上报省商务厅。

3.省厅审核监管系统的申报信息与书面材料是否符合要求，符合的，同意该典当企业申请；审核未通过，典当企业需按要求完善材料后下次再提交申请。

4.省厅对申请审核通过后的企业，在“全国典当行业监督管理信息系统”中点击“审核通过”按钮，同时将典当行的旧证、变更批复、变更登记表、备案登记表等书面材料提交至商务部审核。商务部备案后，通过系统自动分配流水号。

5.省厅根据商务部分配的证书流水号对应选择印有该编号的证书进行打印并发放至所申报的典当企业。

6.每年12月，典当企业须在监管系统中录入其经营许可证书正、副本流水号，系统自动进行证书信息核对，便于企业年审和变更等。

篇3：商务厅

二是深入开展示范创建河南省已培育国家级电子商务示范企业3家、示范基地1家, 省级电子商务示范企业56家、示范基地11家。中华粮网成为国内最大粮食交易平台, 河南黎明重工科技公司的悉知搜索已收录境内合法注册企业信息2 000多万条, 世界工厂网成为全国排名前10位的B2B平台, 淘宝网“特色中国·河南馆”正式开馆。

三是加快园区建设步伐已建成河南省电子商务产业园、河南网商园、郑东新区电子商务基地、中国中部国际贸易电子商务服务基地等电商园区, 河南省电子商务产业园已入驻甲骨文、谷歌、微软、阿里巴巴、百度、淘宝等10余家知名电商企业, 河南网商园已入驻40多家小微网商企业。上半年园区交易额突破10亿元;郑东新区电子商务基地是河南省唯一国家级电子商务示范基地, 已入驻万庄物流、河南黑蜘蛛网络等10余家电商企业;中国中部国际贸易电子商务服务基地已入驻黎明工业集团电子商务中心、悉知搜索平台、产业人网、工厂店、Google Ad Words体验中心、Google技术开发中心、黄河科大实训基地。为促进电商项目集中布局, 省商务厅正积极谋划建设中国中部电子商务港, 前期工作正在有序推进。洛阳、开封、南阳、许昌、平顶山、新乡、焦作、鹤壁等省辖市正在因地制宜建设电子商务专业园区, 河南易屯电商孵化基地、河南专业市场电商园等正在筹建。

四是不断扩大开放合作今年以来, 河南省政府与苏宁控股集团签订了战略合作框架协议、与阿里巴巴集团签署了云计算和大数据战略合作框架协议;省商务厅与谷歌、京东签署了合作框架协议, 与阿里巴巴共同建设的“阿里巴巴·河南产业带”和“淘宝·河南特色馆”运营良好。今年年内苏宁、谷歌、DHL、比利时邮政、当当网、敦煌网、兰亭集势、新地物流等知名企业有望落户河南省或扩大规模。

五是人才培训持续推进河南省商务厅多措并举加强电商企业孵化和人才培训, 上半年已建成企业孵化中心3处、继续教育基地1处、培训中心1处, 组织培训260余场, 参训人员1.2万余人次。

六是创新发展跨境贸易电子商务郑州跨境贸易电子商务试点顺利推进, 郑州缴纳进口行邮税位居6个试点城市首位, 占全国的93%。支持谷歌公司在郑州市建成了国内首个国际贸易电子商务应用体验中心——谷歌Ad Words河南体验中心, 帮助河南省外贸企业应用电子商务拓展国际市场。

目前, 电子商务市场细分化趋势明显, 定位于垂直和细分行业的电商企业正逐步成为众多用户的首选;电子商务模式创新日益活跃, 以团购为代表的O2O成为电子商务新的业态, 实体店将更多承担体验店功能。

篇4：无线商务 商务无限

作为切合移动商务而生的D863拥有众多全新技术，无线投影也是最大卖点之一。D863可简单连接Wi-Fi dongle，实现与电脑的无线连接。用户在开会、介绍产品时，再也不用为走线而发愁、再也不用担心线路繁琐绊倒演讲者，让操作更为简单、方便。同时，D863还支持USB直读功能，完全可以摆脱笔记本电脑等其他载体，只用一个闪存盘，就可以将PPT、影片、演示文稿等所有内容投射出来。另外，D863还内置了3W扬声器，声音在一般会议环境中完全可以清晰到达每个角落，从而为用户省去购买外接音箱的费用和连线的烦恼，全面切合丽讯提出的“Vivid Color， Vivid Life”理念，凸显人性化设计，为用户增添色彩。正是D863的众多全新智能技术，也让其除了可以用于商务领域之外，更可以被更多高校使用，作为展现多媒体教学的载体，在教育领域中起到关键作用。

性能方面， D863突破了传统D8系列的配置，亮度达到3000流明、对比度达到了5000：1。如果说D8系列以前的产品，可以在小会议里游刃有余的话，那全新的D863则可以利用自身的性能，将大小会议室都完美驾驭，学校的教室更是没有问题。另外，为了全面增加画面的清晰度，提升画面的色彩鲜艳度和绝对亮度，D863还采用了极致色彩和亮丽彩轮技术，使D863投射出的画面更丰富、更细腻。

现在的商务领域中，需要3D演示的活动也不在少数，为了满足用户的需求，D863还增添了主动3D功能，为产品增添了高科技元素，所有的3D片源，均可无障碍播放，全面拓展了商务领域的各方面应用，引领当下潮流。

篇5：商务厅品牌建设总结

工作计划

湖南皓志新材料股份有限公司是一家集技术创新和规模优势的高新技术企业，主要从事抛光粉及抛光液产品的研发、生产和销售，产品应用行业包括ITO导电玻璃制造业、光学滤光片玻璃制造业、精密光学球面玻璃制造业、盘基片制造业、手机面板制造业及LED灯制造业等，应用领域广阔。

公司拥有较强的自主研发和技术创新能力，其研发的“超细稀土抛光粉生产工艺研究与开发”被湖南科学技术厅授予《科学技术成果鉴定证书》；公司始终重视研发投入，目前已形成了多项具备自主特色的国内领先的核心技术，其中包括1项发明创造专利和6项实用新型专利，另有9项发明创造专利进入了实质审查阶段。此外，为保持技术创新和人才储备，公司已与济南大学就“新型抛光材料”项目开展了技术交流合作。

近年来，以科学发展观为统领，以提高综合竞争力为目标，实施“以质量求生存，以诚信赢顾客，以科技谋发展，以创新造名牌”的质量方针，在发展经济、提高效益方面取得了一定的成效。同时，也在脚踏实地的搞好品牌建设，来推进企业发展进程。

一、打造品牌，创新观念。

品牌是一种无形资产，品牌就是知名度。随着社会经济的不断发展，社会生产力日益提高，给企业发展带来机遇的同时，也面临着更大的竞争压力。有了知名度就有了凝聚力，也就有了发展的动力。湖南皓志新材料股份有限公司注重实施品牌战略，创立自己的产品品牌参与市场竞争，只有新的竞争观念，树立新的竞争意识才能在激烈的市场竞争中占有一席之地。公司通过主动做好市场调研，摸清自身优势，熟悉竞争对手情况，作好市场定位，以最优的产品占领市场，提高企业品牌的知名度。

二、品牌建设以质量为核心，以诚信为基础。

狠抓产品质量，提高品牌美誉度，公司始终根植于产品质量这块基石之上，品牌源自于产品，而客户最初对品牌的认知就是从产品质量中得到的，所以，必须在质量管理上下工夫。企业不断完善对质量体系建设，内设质量体系管理部门、质量检验机构，配备专业人员和产品检测设备，并拥有先进的质检手段。从车间、班组到公司，从原材料进厂、生产工序到成品出厂各个环节进行全过程质量监控，把质量责任分解到每一个环节之中，实行质量中间控制分析，在关键工序上设立质量控制点，质检人员严把质量控制点，确保生产过程中产品质量始终处于可控状态，确保每个单元都有原始真实的记录，保证了产品质量稳步提高。

诚信是衡量企业品牌的一个重要因素，让客户满意，保持一种长期互惠互利的合作关系，诚信尤其重要。拥有了诚信品牌，就掌握了竞争的主动权，就能处于市场的主导地位。公司按照国家及相关规定制定了详细的售后管理制度，对每个客户建立客户档案，经常性地进行客户满意度调查和记录，认真听取客户对公司产品的意见和建议，及时反馈到相关部门进行改进，每年定期两次发放客户满意度调查表，进行满意度测评，努力与客户建立起一种连续性交往关系，提高客户的满意度和诚信度，以保持和吸引更多的客户。近年来，公司未发生过因产品质量出现的任何纠纷，满意度测评结果均超过年初制定的质量目标，赢得了较好的市场信誉，并被评为“重合同守信用”单位。

三、加大宣传力度，创造社会效益。

充分利用电视台、网络、报纸等各类媒体，以新闻报道、专题片等形式宣传公司品牌，每年参加或组织行业交流会，积极参与国际展览会，扩大在公众中的知名度。同时，还加强了申报工作，近期申报了湖南省著名商标、评为湖南省专精特新企业重点企业，近年来，通过公司上下的努力，无论在科研开发还是在企业管理创新中都取得了优异成绩，在科研开发中“超细稀土抛光粉生产工艺研究与开发”、“ 手机玻璃用精密抛光粉的开发”、“ 液晶基板抛光用精密抛光粉生产工艺的研究与开发”、“ 二氧化硅抛光液的开发”、“超软材质氧化锆抛光液的开发 ”、“TFT基板抛光用的稀土抛光粉的应用与开发”、“蓝宝石衬底片用氧化硅抛光液的开发”、“透明导电膜材料纳米银线的开发 ”、“金刚石抛光液的开发与应用研究”、“LOCA液态光学胶的开发 ”等已经申请了国家专利；2013年公司实行全面精细化管理，以“单项工作争一流，整体工作上台阶，“向国内同行业一流企业挺进”的精细化管理战略目标为指导，加强制度管理，规范日常工作，全面提高了公司科学管理水平。这些荣誉的取得进一步增强了企业创名牌的意识和积极性，争取将更多的优势发挥出来。品牌就是效益，名优产品能占领市场，有了品牌，市场就有了销路，自然给企业带来了经济效益，也就促进地方经济的发展，连年公司被评为当地“纳税大户”，累计纳税金额5000万元。

品牌建设是一种无形的资产，能够增强企业凝聚力，具有一种巨大的推动企业发展的力量，有利于企业知名度和竞争力的提高，湖南皓志新材料股份有限公司正是运用品牌建设脚踏实地的做出优质的产品，本着诚信赢得顾客的原则，为产品品牌开创一条发展之路，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

一、在国际市场上创名牌规划以及措施

（一）品牌发展规划

1、指导思想

树立和落实科学发展观，充分利用扩大开放的有利时机，以产品质量为核心、市场为导向、技术进步为保障，努力培育发展一批核心技术和知名品牌，增强开拓市场、技术创新和培育自主品牌的能力，培育出口名牌，全面提高出口竞争力，提高公司经济整体素质和市场竞争能力，实现企业可持续发展。

2、工作思路

（1）健全组织，完善机制，加速推进公司出口名牌的工作实施。

（2）重视走产、学、研结合的道路，加强与国内外著名大专院校、科研院所、国际知名公司的合作，依托公司下属的省技术工程中心来增强企业的研发创新能力，以保证名牌产品战略的顺利实施。（3）通过完善ISO9001质量管理体系和ISO14001环境管理体系，保证最终产品的高质量。

（4）通过在海外建立健全售后服务体系，来使客户满意，树立企业形象。

（5）加大广告宣传力度，注重宣传实效，并积极参加国际展览会及各类国际技术论坛、研讨会和组织国际培训，以加快其成长为名牌产品的进程。

3.主要目标

近期目标：经过3年左右时间的努力，建立和完善公司实施名牌带动战略的运行机制和服务体系，培育出一批省级名牌产品，注册2-3项国际商标，培育出2个以上具有国际竞争力的出口名牌产品。

远期目标：“丘特”牌争创国际名牌产品，“丘特”商标争创国际著名商标。

（二）品牌发展措施

1、转变观念，增强创名牌意识

实施出口名牌战略是国家的一项重要决策，是加入世贸组织的需要，是转变外贸增长方式，提高外贸增长质量的重要举措。出口名牌战略有利于增强企业国际市场竞争力，提高企业国际市场知名度。出口名牌战略的实施，有利于加快企业发展进程，提高产品的附加值，扩大企业出口创汇能力。

2、依托技术创新，培育发展名牌产品 培育发展名牌产品，必须立足于技术的创新进步。只有不断的创新，企业才有生命力，只有不断的开发新产品，企业才有竞争力。因此，公司坚持生产一代、开发一代、预研一代的方针，不断开发出一代又一代高技术含量、高档次、高附加值的新产品，以此来不断提高名牌产品含金量和市场竞争力，促进品牌创新。

3、树立人才观念，建立选拔机制，提高管理水平发展名牌产品的制高点在于技术创新，而技术创新是一项复杂的系统工程，人才的重视和培养直接影响到最终实现的效果。注重加强人本管理，既充分重视企业中具有智力资本的专家们决策的作用，也注重全员的智力开发和素质提高。建立优胜劣汰的干部、员工选拔机制，增强岗位风险意识，建立干部能上能下、员工能进能出，试行岗位竞聘的机制，建立一支适应市场竞争、懂管理、有较强生存能力的干部员工队伍，提高企业管理水平。

4、扩大品牌的宣传，提高企业及品牌的知名度

品牌的知名度除了该品牌的产品本身质量优良，用户口碑相传以外，还需要靠企业多做品牌的宣传。公司对品牌广告宣传费投入逐年增多，在国内地区主要以网络广告宣传为主，在国际上，将积极参加国际著名的展览会，辅以国际线材杂志上刊登广告，拍公司宣传短片和海报送给客户等宣传手段。在未来两年内，我们还将继续加大宣传的力度，扩大宣传的范围，让公司品牌深入人心、家喻户晓。

5、创建完善的海外销售服务网络 企业之间不仅比人才、比质量、比价格，还要比服务、比售后。在其它条件都相差无几的时候，谁家的售后服务好，就买谁家的产品，这是大部分客户不二的选择。服务已成为支撑品牌立足市场的重要因素之一，产品的售后服务可以说是一个极为重要的环节，服务不是一句美丽的口号，服务的创新也不是新鲜口号的层出不穷，而是如何将服务的理念真正落到实处。

下一步我们计划在欧洲、美洲分别寻找合适的代理商，以进一步拓展欧美市场和对欧美的顾客进行更为完善的售后服务。我们相信，随着公司建立良好的售后服务网络，会使我们的品牌在广大客户中口碑相传，我们要向客户传达了一个清晰的信息——我们不仅是高品质的产品，更优秀的是它的服务。

二、坚持质量第一 促进企业品牌发展

企业实行名牌战略的第一步是进行质量提升，这是不容置疑的。质量管理对于皓志公司来说，是一项长期的工作，一项最重要的工作，更是塑造品牌最基础最关键的一步。质量不能提升，势必影响企业的长足发展，我们要树立“胜在品质、利在永恒；精铸品牌、超越服务”的企业核心价值观，把质量作为创品牌的核心和基础，坚定不移地走质量效益型发展之路，始终把抓质量、创品牌作为企业发展的一项重要工作来开展，才能取得了好的效果。同时我们要将质量意识体现于市场意识、创新意识、人才意识及企业文化等诸多方面，贯穿于企业经营的整个过程中，使质量意识和品牌观念成为员工不断完善质量工作、提高质量管理水平的重要支柱。

三、加强商标管理及海外注册

公司计划在韩国、法国、日本等国家进行马德里国际商标注册，为“丘特”牌进入国际市场，参与国际市场的竞争提供法律上的保障。

四、继续加大海外市场开发的力度

目前，我们的产品销往欧美、东南亚、香港、台湾、韩国、中东等二十多个国家和地区，共有一百多家客户。

在我们的名牌工作规划中，继续加强出口市场的开发，提高出口量，保持出口的增长也是一个重要的内容。公司将通过各种先进的营销手段，包括充分利用电子商务手段，多渠道、多形式地加强对企业及产品的市场推介工作，使产品直接进入全球大多数著名电子公司的采购网，进一步扩大海外市场的直销比例，为树立国际品牌打下基础。

湖南皓志新材料股份有限公司

篇6：商务厅

第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分

最新出口退税政策 常用出口退税政策 出口退税基础知识 出口退税计算方法 出口退税服务举措

第一部分 最新出口退税政策

一、落实免抵退税政策促进加工贸易转型升级

加工贸易的转型升级有利于出口企业的发展壮大，有利于税收贡献率的提高，有利于出口创汇的增加。现行税收政策规定，来料加工复出口货物实行免税政策，不实现税收收入；进料加工复出口货物实行“免、抵、退”税政策，能够实现税收收入（免抵调库收入）。因此，要大力支持和推动加工贸易转型升级，将小规模纳税人按规定及时转为为一般纳税人，将来料加工复出口贸易转型为进料加工复出口贸易，鼓励深加工结转业务通过我省出口加工区或保税物流中心以物流方式直接出口，同时促进企业延长加工贸易产业链、提高增值率，全面落实“免、抵、退”税政策，从而实现出口企业得利、税收增长、地方财政增收、出口创汇增加的多赢。

二、全面落实农产品出口退（免）税政策

2009年起，我省对部分企业加工出口的脐橙、柑橘等果品，试行免抵退税政策，达到了果农创收、企业获利、出口增长、财政增收“一举四得”的目的。为全力支持鄱阳湖生态经济区建设，加快推进我省农业产业化进程，就全面落实农产品出口退（免）税政策有关事项出台文件。对小规模纳税人出口农产品，实行出口免税政策。对一般纳税人的外贸企业出口农产品，实行出口免税、凭增值税专用发票退还前道环节税收的退税政策。对 一般纳税人的生产企业出口农产品，实行“免、抵、退”税政策，即对具有固定厂房、机器设备，通过一定生产工艺流程进行加工，且管理规范、财务健全的加工企业直接出口的农产品，全面实行“免、抵、退”税政策。要鼓励供货出口企业在我省直接出口，帮助小规模纳税人升级为一般纳税人，指导出口企业用好、用足出口退（免）税政策，促进我省农产品加工出口企业做大做强，实现多方共赢。对农产品出口企业要开展“点对点”、“面对面”、“一对一”的个性化退（免）税服务，及时解决企业提出的问题和困难。根据农产品出口企业的不同类型量身打造，如供货出口转为直接出口，小规模纳税人转为一般纳税人，来料加工转为一般贸易等，从而增加免抵调库和企业退税收入，拓展地方可用财力。

三、推动我省产品供外省出口及出口到海关特殊监管区转本省出口工作

（一）切实加强领导。“两转”工作是今年我省推动开放型经济发展、促进外贸出口稳定增长的重点工作之一，各级国税部门要高度重视，切实加强对推动“两转”工作的领导。主要领导要密切关注和支持推动“两转”工作的开展，分管领导对推动“两转”工作要亲自部署和督促检查，出口退税管理部门要落实好推动“两转”工作的各项措施，并紧密配合当地商务、海关等部门积极寻求和落实推动“两转”工作的制度办法。

（二）宣传服务到户。各地对省商务厅确定的312户 “两转” 工作重点企业，要对照本地区的企业名单，区别情况服务到户。近期，省商务厅将组织“点对点”服务工作组赴各地开展“两转”服务工作，各地要明确一位出口退税管理部门的负责同志参与到“点对点”服务工作中去。对属于涉及出口退税业务的企业，要一一摸清情况，认真分析原因，开展“点对点”、“面对面”、“一对一”的个性化税收跟进服务。对企业反映的涉税问题与困难，凡是当地国税机关能解决的应就地帮助解决，当地不能解决的及时呈报上级国税机关研究处理；属于目前还没有涉及到出口退税业务的企业，要主动上门详细宣讲出口退税优惠政策和我省的税收服务措施，动员、鼓励供货到外省出口的企业将产品转本省出口。

（三）加快退税进度。各地要充分运用信息化手段进一步加快退税进度，助推“两转”工作的有效落实。一是继续提升生产性企业退税时速，确保一周或10个工作日退税。二是继续加大外贸流通企业退税频率，增加每月退税次数，将以往每月办理2次退税改为每周办理一次退税，确保我省外贸企业收购本省供货产品出口后的退税资金及时到位，从而为供货到外省出口的企业转本省出口创造有利条件。三是科学测算退税计划，确保计划充足、应退尽退，缓解出口企业资金压力。

（四）强化业务培训。针对目前我省基层部分出口退税管理人员业务不够熟练及企业办理退税人员变动情况，各地要采取共性问题集中培训、个性问题个别辅导的办法，多形式开展系统内 外的退税政策业务培训。对基层退税管理人员的培训，要以提升退税政策水平和业务操作熟练程度为重点。对企业办理退税人员的培训，要突出出口退税政策及我省服务措施的讲解，针对政策变化加强对办理退税业务的辅导，切实提高企业办理退税人员的业务水平。

第二部分 常用出口退税政策

一、期限

（一）出口企业申报期限

出口企业退（免）税申报期限：外贸企业在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前申报；一般纳税人生产企业自货物报关出口之日起90日内办理免抵退税申报，如到期之日超过了当月免抵退税申报期（每月1至15日）的，可在90日后的第一个退（免）税申报期限内办理申报手续；小规模纳税人于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内办理免税核销申报。

（二）出口企业提供出口收汇核销单期限

对于不能按期结汇的出口货物，出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日起210天内。

代理出口企业须在货物报关之日起180天内向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）调整为210天内。

增值税小规模纳税人在货物报关出口之日起180天内提供出口收汇核销单（出口退税专用）调整为210天内。

（三）公开服务承诺期限

1、及时办理出口货物退（免）税。对出口企业申报的出口货物退（免）税款，在单证齐全、信息无误的条件下，退税部门在10个工作日内办结审核、审批、退库手续。

2、及时办理延期申报审批手续。对因不可抗力、特殊经营方式、特殊报关方式等原因致使无法在规定的期限内申报退（免）税，且向主管税务机关提出延期申报书面申请的，设区市国税局在10个工作日内办理核准手续。

3、及时办理新办生产企业提前退（免）税审批事宜。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，经设区市局15个工作日内核准、省局15个工作日内审批，准予其按月计算办理免、抵、退税。

4、及时网送最新出口退税政策。我处在江西省国家税务局对外网站上建立•出口退税政策法规库‣，按月实时更新，可对全文信息进行检索、复制、打印，提供权威、全面、便捷的政策服务。

5、及时解答进出口税收政策。对税收政策的解答，能当场解答的立即解答，不能当场解答的，在10个工作日内答复。

二、延期申报

由于确有特殊原因造成不能按时申报退（免）税的出口货物，出口企业应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申 请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。

前述特殊原因是指下列情形之一：

（一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；

（二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；

（三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

三、出口货物视同内销征税(一)征税范围

出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

1、国家明确规定不予退（免）税的出口货物；

2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的出口货物，包括出口企业办理退税认定前出口且未按规定进行退（免）税申报的出口货物；

3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关申报凭证的出口货物。小规模纳税人未在规定期限内办理免税核销申报或未被批准核销的货物；

4、出口企业未在规定期限内申报开具•代理出口货物证明‣的出口货物；

5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物；

6、出口企业申报出口数量小于海关报关单出口数量的出口货物；

7、出口企业未在规定期限内提供合法、有效备案单证的出口货物。

（二）计算方法

1、增值税

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

2、消费税 出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。

实行从量定额征税办法的出口应税消费品

消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额 实行从价定率征税办法的出口应税消费品

消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品 消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

3、计税依据

上述出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照•中华人民共和国税收征收管理法‣、•中华人民共和国增值税暂行条例‣、•中华人民共和国消费税暂行条例‣等有关规定予以核定。

（三）纳税义务发生时间

1、国家政策明确规定不予退（免）税的出口货物纳税义务发生时间为•中华人民共和国增值税暂行条例‣、•中华人民共和国消费税暂行条例‣及其实施细则规定的销售货物纳税义务发生时间；

2、未按期申报退（免）税和不申报退（免）税的出口货物纳税义务发生时间，是出口货物出口后四个月内的申报期、满90日后的申报期或设区市国税局核准的延期申报期限届满的次日；

3、未按期补齐退（免）税单证的出口货物纳税义务发生时间，是出口报关单、出口收汇核销单、代理出口货物证明等单证规定申报期限届满的次日；

4、代理出口货物的受托方在开具•代理出口货物证明‣60天期限届满的次日，委托方在货物出口后90天后的申报期限届满的次日；

5、未按规定提供有效备案单证的出口货物纳税义务发生时间，是指未按规定期限提供备案单证的次日。

四、新办出口企业退税规定

（一）认定

从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，按•外贸法‣和•对外贸易经营者备案登记办法‣的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的†对外贸易经营者备案登记表‡、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，到主管出口退税机关办 理认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续的出口货物可按规定办理退（免）税。

（二）认定前出口货物退（免）税的管理

对在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税（经批准同意延期者除外）。小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。

（三）审核要求

两年内必须使用增值税专用发票稽核、协查信息审核该企业的出口货物退（免）税。90天内必须提供出口收汇核销单。

（四）退税审核期的管理

退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。

对新发生出口业务的生产企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内，内外销售额之和超过500万元（含）人民币且外销销售额占其全部比例超过50%（含）的，确实存在因不实行按月计算退税而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额办法造成在以后内无法消化未抵顶完留抵进项税额的，可在符合上述条件的当月向省级国税机关提出按月办理免退税办法的申请。

（五）老企业新发生出口业务的管理

注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。“小型出口企业的标准”，根据我省实际情况确定为上一个纳税的内外销销售额之和在200万（含）人民币以下的生产性出口企业。

五、生产企业出口视同自产产品退税

生产企业出口下列四类外购产品，可视同自产产品给予退税：

（一）生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。

1、与本企业生产的产品名称、性能相同；

2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

3、出口给进口本企业自产产品的外商。

（二）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（三）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

2、出口给进口本企业自产产品的外商；

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；

4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

●生产企业出口视同自产产品须先向设区市国税局退税机关报批。生产企业向税务机关申报“免、抵、退”税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。设区市级主管退税机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后办理“免、抵、退”税。

六、增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法

（一）政策依据

根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣、•中华人民共和国消费税暂行条例‣和•财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知‣（财税字„1995‟92号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

（二）认定

小规模纳税人应在办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内到主管税务机关办理出口货物免税认定。已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认 定，再办理注销税务登记；小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。

（三）申报

1、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。

2、纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人，应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。

3、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。

七、生产企业委托加工出口货物消费税退税

生产企业委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品，可比照外贸企业退还消费税的办法退还消费税。生产企业在申报消费税退税时，除附送现行规定需要提供的凭证外，还应附送征税部门出具的“出口货物已纳消费税未抵扣证明”。对已在内销应税消费品应纳消费税中抵扣的，不能办理消费税退税。第三部分 出口退税基础知识

一、出口货物退免税简介

（一）出口货物退（免）税的概念

出口货物退(免)税是对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。

（二）出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。•关税和贸易总协定‣第6条规定：“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”

（三）我国现行•出口货物退(免)税管理办法‣明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。”出口货物退(免)税制度是根据我国现阶段的国情，参考国际上的通行做法，在多年的实践基础上形成的自成体系的专项税收制度。

二、出口货物退（免）税的主要形式

（一）退税

即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种形式是我国出口货物退(免)税政策的基本形式。主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。

（二）先征后退

即对货物在加工生产环节已征收的增值税、消费税，按规定的退税率计算予以退还。这种形式在2002年以前主要适用于生产企业和外商投资企业。

（三）“免、抵、退”税

免、抵、退税的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税、消费税；“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵扣的进项税额大于应纳税额，对未抵顶完的部分予以退税。

这种形式适用于有进出口经营权的生产企业、部分外商投资企业。从2002年1月1日起，国务院决定，生产企业自营或委托出口的货物全面实行“免、抵、退”税。

（四）“免、抵”税

即货物出口环节免征增值税、消费税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。这种形式适用于列名钢铁企业销售的“以产顶进”钢材。

（五）免税 即对出口货物免征增值税、消费税。这种形式适用于来料加工贸易形式、小规模纳税人、生产企业出口自产货物的消费税以及特殊规定的指定货物，如卷烟等。

三、出口货物退(免)税的税种

按现行政策规定，出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税。

四、出口货物退(免)税的税率

（一）出口货物应退增值税的税率

从2010年7月15日起，我国对不同出口货物规定了17%、16%、15%、13%、9％、5%等六档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，一律按3％的退税率执行。具体包括：

1、船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车、电视用发送设备、缝纫机、高新技术产品、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等货物的出口退税率为17％；

2、纺织品、服装等货物的出口退税率为16%；

3、农业深加工产品、电动齿轮泵、半挂车等机电产品，光学元件等仪器仪表，胰岛素制剂等药品，箱包，鞋帽，伞，毛发制品，玩具，家具等货物的出口退税率为15%；

4、部分化工产品、橡胶制品、皮革制品、玻璃制品、塑料制品、纸制品、木制品、水产品、石材、有色金属加工材、日用陶瓷、车削工具、凿岩工具、金属家具等货物的出口退税率为13％；

5、部分塑料制品、碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等货物的出口退税率为9％；

6、部分农产品、化工产品、软件、金属、玉米淀粉、酒精等货物的出口退税率为5％。

（二）出口货物应退消费税的税率(单位税额)：

计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税额，依•中华人民共和国消费税暂行条例‣所附的消费税税目税率(税额)表执行。

五、出口货物(退)免税的计税依据

生产企业出口货物“免、抵、退”税的计税依据为出口货物外销发票上离岸价格（FOB）、“海关已核销的免税进口料件的组成计税价格”或“出口货物所含的进项金额”。

（一）出口货物销售收入的记帐时间

出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则进行的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现。预交货款不通过银行交单的，取得以上提单、运单后作为收入的实现。生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的或自制的出口发票和有关退税单证的日期作为出口货物销售收入的实现时间，并按外销发票金额记帐。

（二）出口货物销售收入的入帐依据

按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。如按到岸价（CIF）成交的，在商品离境后所发生的应由出口企业负担的以外汇支付的国外运费保险费等以红字冲减销售收入。

（三）记帐汇率的确认

企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额。除另有规定外，折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，报主管退税机关备案，在一个出口内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。

（四）出口货物应退(免)消费税税额的依据

有出口经营权的生产企业委托外贸企业出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量予以免征消费税。

没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费税，属从价定率计征的，以增值税计税价格为依据；属从量定额计征的，以出口数量为依据。另外，来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入，不计算退税额。

六、出口货物退(免)税的期限和地点

退税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税、退库的时间要求。它包括企业的申报期限和税务部门审核办理退库的期限。

退税地点是企业按规定申报退(免)税的所在地。一般是企业所在地主管征税和退税的税务机关。

七、出口货物退（免）税的预算级次

以1993年底各地实际退税为基数，中央财政负担80%，地方财政负担20%，对于超基数部分的出口退增值税和消费税全部由中央财政负担，即预算级次为中央级。2004年开始，以2000、2001、2002年各地实际退税三年平均数（10.46亿元）为基数，中央财政负担超基数退税的75%，地方财政负担25%，即预算级次为中央级75%，地方级25%。从2005年起，中央负担超基数退税的92.5％，地方负担7.5％；出口退税从中央库统一办理，年终中央和地方清算退税，2005年9月1日及以后出口货物退增值税中应由地方财政负担的部分，由地方财政在年终专项上解中央财政。

对生产企业实行“免、抵、退”税办法的，主管征税机关对生产企业在征税时计算免、抵税额，县级以上征税机关根据主管出口退税的税务机关批准下达的“免、抵”税数额调整税收收入，并将调增增值税的25%部分由中央国库划入地方国库。

八、出口货物退（免）税的违章处理

指出口企业或税务机关人员在办理出口货物退（免）税过程中，违反国家法律、法规及规章，相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。

（一）骗取出口退税的概念及处罚

骗取出口退税是指不法分子或者企业以伪造、贿赂等手段非法取得退税凭证，假报出口，虚报出口数量、出口金额以骗取国家税款的违法犯罪行为。

骗取出口退税违法行为，不仅直接干扰正常的出口退税，造成国家财政收入流失，而且会严重扰乱正常的经济秩序，滋生腐败，毒化社会风气。

•中华人民共和国税收征收管理法‣第六十六条规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。另外，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期限内停止为其办理出口退税。

•刑法‣第二百零四条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节 23 的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。”

（二）“四自三不见”及处罚

从事“四自三不见”业务是不法分子骗取出口退税采取的一种作案方式。“四自三不见”是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。

根据规定，对从事“四自三不见”买单业务的出口企业，一经发现，无论退税额大小或是否申报退税，一律停止其半年以上的退税权。对采取其他手段骗取退税的，也要按规定严惩不贷，情节严重的，由外经贸部及其授权单位批准，撤销其出口经营权。对有关责任人员，要提请司法机关处理，绝不姑息。

（三）不规范业务及处罚

1、出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；

2、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；

3、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；

4、出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；

5、出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；

6、出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；

7、其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

出口企业凡从事不规范出口业务的，不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税；已申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第四部分 出口退税计算方法

一、外(工)贸企业出口货物退(免)税计算方法

（一）外贸企业出口货物应退增值税的计算

外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和适用退税率计算。

应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率

例

1、某一出口企业从某箱包厂购进不同型号的拉杆箱一批，单价分别为25元、40元、50元；数量分别为6000个、10 000个、4000个；税额分别为25 500元、68 000元、34 000元。退税凭证齐全。若该企业实际出口拉杆箱18 000个，试计算该批箱包产品的应退增值税税额。

假设箱包产品的增值税税率为17％，退税率为15％。解

箱包产品加权平均单价=总进价／数量和

=(25×6000+40×10000+50×4000)／(6000+10000+4000)=37.5(元)出口18 000克箱包产品应退增值税额 =出口数量×购进单价×退税率 =18 000× 37.5×15％=101 250(元)

（二）外贸企业收购小规模纳税人货物出口退税的计算 凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系 统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。其计算公式为

应退税税额=增值税专用发票注明的金额×3％

例

2、某一外贸企业2009年5月份出口从某一小规模纳税人购进木制工艺品6000件，总金额为927 000元，试计算该企业出口工艺品的应退税额。

解

工艺品不含税进价 =总金额／(1+征收率3％)=927 000／(1+3％)=900000(元)应退增值税额 =购进价格×退税率 =900 000×3％=27000(元)

（三）外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算 外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。

计算公式分别为

1、实行从价定率征收办法的货物

应退税款=出口货物的工厂销售收入×消费税税率

2、实行从量定额征收办法的货物 应退税款=出口数量×消费税单位税额

例

3、某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为50元，数量为2000支，税额17 000元，退税凭证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，试计算该批化妆品的应退消费税税额。

解

应退消费税税额

=出口货物的工厂销售价出口数量×购进单价×消费税税率 =2000×50×30％=30000(元)

二、生产企业出口货物退（免）税计算方法

（一）生产企业“先征后退”的计算方法

生产企业实行“先征后退”办法的，应先按照增值税的有关规定征税，然后按照出口货物离岸价折人民币及相应退税率计算退税。具体计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额

当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

例

4、某企业在2009年6月份内销货物2000万元，同时出口至日本一批货物，离岸价为400万美元，当月全部进项税额为600万元，上月未抵扣完的进项税额20万元，本月核销进口料件100万美元(到岸价，含关税，非消费税产品)，已开具进料加工 贸易申请表，试计算该企业本月的应纳税额、应退税额、“免抵”税额。(征税率为17％，退税率为13％，汇率为7元/美元)解

当期应纳税额

=2000×17%+400×7×17%-600-100×7×17%-20=77万元 当期应退税额

=400×7×13%-100×7×13%=273万元

实际退税额为273-77=196万元。77万元为地方已征收税款。

（二）生产企业“免、抵、退”税的计算方法

生产企业实行“免、抵、退”办法的，企业出口货物销售环节免税，根据出口货物离岸价折人民币金额及征退税率之差计算不予退税的进项税额，在全部进项税额中剔除后，余额抵扣内销货物应纳税额，不足抵扣的部分，按规定办理退税或留待下期抵扣。具体计算公式：

1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)29 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格 =货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

2、免抵退税额

=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、当期应退税额和当期免抵税额的计算 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0 当期期末留抵税额=0时，当期应退税额=0 当期免抵税额=当期免抵退税额

注：“当期期末留抵税额”为当期•增值税纳税申报表‣的“期末留抵税额”。

例

5、某企业在2009年6月份内销货物2000万元，同时出口至日本一批货物，离岸价为400万美元，当月全部进项税额为 600万元，上月未抵扣完的进项税额20万元，本月核销进口料件100万美元(到岸价，含关税，非消费税产品)，已开具进料加工贸易申请表，试计算该企业本月的应纳税额、应退税额、“免抵”税额。(征税率为17％，退税率为13％，汇率为7元/美元)解

免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×7×(17％-13％)-100×7×(17％-13％)=84（万元)应纳税额

=2000×17％-(600-84)-20=-196（万元)当期免抵退税额

=400×7×13％-100×7×13％=273(万元)因为当期期末留抵税额<当期免抵退税额，即196<273 因此应退税额为196万元。“免抵”税额 =273-196 =77(万元)所以本月应纳税额为0，应退税额为196万元，“免抵”税额77万元。

例

6、某企业在2009年6月份内销货物2000万元，同时出口至日本一批货物，离岸价为400万美元，当月全部进项税额为800万元，上月未抵扣完的进项税额20万元，本月核销进口料件

100万美元(到岸价，含关税，非消费税产品)，已开具进料加工贸易申请表，试计算该企业本月的应纳税额、应退税额、“免抵”税额。(征税率为17％，退税率为13％，汇率为7元/美元)解

免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×7×(17％-13％)-100×7×(17％-13％)=84（万元)应纳税额

=2000×17％-(800-84)-20=-396（万元)当期免抵退税额

=400×7×13％-100×7×13％=273(万元)因为当期期末留抵税额>当期免抵退税额，即396>273 因此应退税额为273万元。“免抵”税额=0 因此本月应纳税额为-123万元（结转下期抵扣），应退税额为273万元，“免抵”税额0万元。

例

7、某企业在2009年6月份内销货物2000万元，同时出口至日本一批货物，离岸价为400万美元，当月全部进项税额为400万元，上月未抵扣完的进项税额20万元，本月核销进口料件100万美元(到岸价，含关税，非消费税产品)，已开具进料加工贸易申请表，试计算该企业本月的应纳税额、应退税额、“免抵”税额。(征税率为17％，退税率为13％，汇率为7元/美元)

解

免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×7×(17％-13％)-100×7×(17％-13％)=84（万元)应纳税额

=2000×17％-(400-84)-20=4（万元)当期免抵退税额

=400×7×13％-100×7×13％=273(万元)当期期末留抵税额>0 应退税额=0。

“免抵”税额=273万元

因此本月应纳税额为0，应退税额为0万元，“免抵”税额273万元。

第五部分 出口退税服务举措

一、总局措施

为应对国际金融危机对我国实体经济及外贸出口的影响，国家陆续出台了一系列宏观调控措施，进出口税收政策调整是一项重要政策措施。为保持我国对外贸易的稳定健康发展，国家税务总局出台下列方便出口企业办理出口退税的措施：

（一）认真落实国家提高出口退税率政策

近期，国家陆续提高了部分出口货物的出口退税率。各地税务机关要及时下载出口退税率文库，把出口退税政策调整落到实处，通过各种渠道向出口企业做好宣传、辅导工作，增强出口企业抵御金融危机的能力，帮助出口企业渡过难关。

（二）进一步提高出口退税工作效率，加快出口退税进度 各级税务机关在受理出口企业的出口退（免）税申报后，要切实提高工作效率，在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础上，规范和简化出口退税人工审核，及时、准确的办理出口退税，有效提高出口退税进度。各地如果出现出口退税计划不足的情况，要及时向税务总局反映，申请追加计划。不得以计划不足等原因拖延办理出口退税。

（三）积极研究优化出口退税流程

各级税务机关要牢固树立纳税服务意识，进一步改进工作作风，积极研究优化出口退税流程、提高出口退税效率的措施。对于切实可行的优化方案，如果属于本级税务机关职权范围内可以

决定的，可在认真研究后执行；如果超出本级税务机关职权范围，可逐级向上级税务机关提出建议。

（四）进一步加强出口退税管理，严防骗取出口退税案件发生

为防止不法份子利用提高出口退税率之机骗取出口退税，各地税务机关在落实提高出口退税率的政策、加快出口退税进度的同时，必须继续做好防范和打击骗取出口退税的工作。各级税务机关除认真审核出口企业出口货物的退税申报资料、单证及其相关电子信息外，还应对出口企业的出口增长及生产经营等情况进行分析、评估，发现涉嫌骗取出口退税的要认真调查核实并按规定处理。

二、我省的具体措施

为积极应对国际金融危机对我省外贸出口带来的冲击，缓解我省外贸出口企业的资金压力，帮助企业渡过难关，支持我省外贸出口稳定发展，制定了以下具体措施：

（一）做好出口退税政策的宣传、辅导工作，认真落实各项鼓励出口退税政策。各地及时将国家调整出口退税率、鼓励出口的各项退税政策宣传到每户出口企业，辅导出口企业做好出口退税率文库的下载、更新工作，增强出口企业信心。对退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，经审核无误的应退税额，按照权限审批同意及时办理退税或报送省局审批。09年税法宣传月期间，我们向省、市、35 县级地方党政，海关、银行外管、商务厅等职能部门，各出口企业赠送了5100本•出口退税100问‣手册。建立了电子版•出口退税政策法规库‣，并按月实时更新，动态管理。

（二）落实各项出口退税服务措施，加快出口退税进度。按照•江西省国家税务局关于进一步做好优化退税服务全力促进外贸出口工作的通知‣（赣国税函„2009‟291号）要求，落实出口退税服务措施，加快出口退税进度，做到出口企业随时申报，随时受理、审核，随时办理出口退税。1.大力开展生产企业电子信息审核退税试点，提升出口退（免）税的审批时速。对于部分纳税信誉好的生产企业，在企业申请、设区市局初核、省局核准的基础上，试行凭电子信息审核退税，事后复核纸质单证的退税方式。各地要加大试点工作力度，对已申请并符合条件的企业，及时上报省局核准。2.继续做好推广使用远程预申报系统的工作，提高出口退（免）税申报审核的效率。各地要继续推广运用出口退税远程预申报系统，特别是对新办企业要及时进行辅导，提高其使用远程预申报系统的水平，保持该系统100%的使用率，确保退税预申报不受空间、时间和次数的限制，仅用1-2分钟就可以完成出口退（免）税预申报，以此提高出口退税申报审核时速，减轻办税员的工作压力，降低企业的办税成本。3.继续下放生产企业退税审核权限并适时开展审批权限下放试点，加快出口退（免）税审批进度。在上半年生产企业下放审核权限工作任务提前完成的基础上，具备条件的设区市局要继续稳步开展权限下放

工作，确保完成年初制订的计划并争取有所突破。明年省局将选取部分条件成熟的地方作为生产企业退税审批权限下放试点，为出口企业办理退（免）税提供便利，进而加快企业退税资金周转。4.提高企业每月办理出口退（免）税的频度，缩短出口退税的到位时间。各地要将以往每月末办理1次退税改为每月月中、月末各办理1次退税，条件成熟的地方可试行随报随审、随批随退的做法，进一步加快退税速度，确保出口企业的退税尽快到位。

（三）强化出口退（免）税预警评估力度。维护正常出口退税秩序，是打造优良出口退税环境、助推外贸出口健康稳定发展的前提。我省各级国税机关要在积极抓好退税进度的同时，加大出口退税预警覆盖面，及时发现退税中出现的疑点和问题，强化事前、事中和事后监控，切实把退税风险锁定在可控范围内，化解出口企业的出口退税风险；对预警发现的异常情况，要逐户开展退免税评估，一经发现问题，及时按政策果断处理。与此同时，要加大对疑点产品的函调力度，特别是对出口企业出口类似计算机中央处理器（CPU）等敏感产品的，一定要按总局通知要求认真开展函调，对有疑点的出口货物要暂停退税，待排除一切疑点后再审批办理。

（四）与国库联合发文。省局与商务厅、人民银行联合下发了•关于进一步简化退库调库手续加快出口退税进度有关问题的通知‣，进一步厘清了部门职责，简化并统一了退库调库手续，缩短了退税款到账时间，基层和企业普遍反映良好。

（五）全面推行出口退税业务提醒服务。向有需求的企业提供退税申报、审核、退库等方面提醒服务，尤其是提醒出口企业已出口但尚未到税务机关办理出口退税申报且已接近超过相关文件规定申报期限的出口情况；已办理出口退税申报但出口货物报关单或代理出口货物证明纸质单证尚未收齐的出口情况；已办理出口退税申报但核销单尚未收齐的出口情况，尽可能减少企业因工作失误造成无法退税的损失。

三、优化重点出口企业退（免）税服务措施

要切实抓好重点出口企业联络员制度的落实，对重点出口企业开展“点对点”、“面对面”、“一对一”的个性化退（免）税服务，指导企业用好、用足出口退（免）税政策，及时解决企业提出的问题和困难，确保重点出口企业充分发挥带动外贸出口的龙头作用。

（一）落实专人负责，建立出口退（免）税提醒服务机制。各级国税机关要切实加强对省重点出口企业服务工作的组织领导，建立和实施重点出口企业联系制度，指定专人负责联系与落实出口退（免）税服务工作，帮助出口企业认真分析和解决出口退（免）税工作中碰到的问题，采取电话或其他有效方式，督促提醒出口企业做到七个“及时”，即：及时取得增值税专用发票；及时办理增值税专用发票认证；及时取得报关单；及时进行报关单网上确认；及时收汇并办理外汇核销手续；及时收齐出口退（免）38 税单证及相关资料，申报办理退（免）税；及时查收退税款，进一步提高出口退（免）税申报质量和效率。

（二）简并申报资料，实行出口退（免）税网上预申报办法。清理简并出口企业退（免）税申报资料，减少报送主表32份和附列资料21项，切实减轻出口企业负担。同时，在省重点出口企业中率先推行出口退（免）税远程预申报系统，方便企业退（免）税申报。对实行自动核销方式的重点出口企业，依据从外汇局接收的电子数据及外汇局提供的核销清单进行审核，可免予提供出口收汇核销单退税联。

（三）优先办理出口退税，加快退税进度。各级国税机关应优先受理重点出口企业退（免）税申报，优先进行审核，优先办理出口退（免）税，并在退（免）税计划的使用上予以优先保障。对单证信息齐全的，应在企业申报15日内办理出口退（免）税，切实加快重点出口企业退税进度。

（四）创新服务方式，建立出口企业退（免）税服务直通车。建立了重点出口企业联络员制度，并向全省120户重点出口企业免费赠送了•江西省国税系统重点出口企业联络员手册‣。，各设区市局要牵头负责落实重点出口企业联系制度，明确对口联系的重点出口企业及联络人。对口联系单位和联络人要经常深入出口企业调查研究，宣传出口退税政策，制定服务措施。在企业法人变更、办税员变动、退（免）税政策变化、出口退（免）税申 39 报系统升级时，及时上门服务。要定期召开税企座（恳）谈会，为企业排忧解难。

（五）开展出口货物退（免）税评估，防范风险。各级国税机关要认真做好重点出口企业退（免）税评估，指导企业规范出口经营行为，及时通报涉嫌骗税地区及货物相关情况，帮助企业降低出口业务风险，减少退税损失。