总体评价企业财务状况

总体评价企业财务状况（精选6篇）

篇1：总体评价企业财务状况

XX建筑公司财务管理状况的总体评价及改善建议 公司按照会计法、经济法及会计准则等相关法律法规，在财务系统建立了较为完善的财务管理体系，制定和完善了《财务管理制度》、《金蝶K3系统操作管理规定》、《会计系统内部控制制度》、《固定资产及低值易耗品管理办法》、《流动资金管理办法》、《资金使用审批权限表》、《分公司财务管理办法》、《财务巡检制度》、《财务调账管理规定》、《会计凭证、报表、账簿等会计档案资料流转及入档管理办法》等规章制度。上述制度在制定后均能得到有效执行，规范了公司的会计核算方法，提高了本公司的财务管理水平。

但由于公司在2008年年底之前，没有实行全面预算管理，在日常生产管理中存在很多问题：

（一）内控制度不健全，资产管理混乱。一是账实不符，账外固定资产现象较为普遍。由于公司现场施工作业由分公司或项目部完成，分公司或项目部临时购置固定资产缺乏相应的管理措施或制度执行不到位，个别分公司或项目部将购置小如彩电、计算机大如电焊机、切割机等资本性支出列入收益性支出，导致大量固定资产转入账外，影响公司当期损益，同时使公司资产的安全性、完整性失去应有的监督。二是资金管理不集中，现金收支监管不力。在生产经营过程中，有时按甲方要求（主要是在外地，如XX高速铁路Ⅲ标段项目部），个别项目部建有独立账户，由于资金不能统一管理，不仅不能充分发挥资金使用效益，而且个别项目经理随意支配账户资金，形成现金监管

漏洞。

（二）制度规章执行不到位，虚增负债。一是预收工程款长期挂账（应收账款贷方），有的项目竣工验收已达3年以上，预收工程款仍挂往来不转收入，影响损益。二是部分职工集资购买大型机械设备的款项，设备已租赁经营或售出，不及时与固定资产对转，致使负债虚增、资产不实。三是工程项目垫付资金使财务费用大量增加，部分应计入工程成本的利息支出长期挂账，使负债虚增公司虚赢。

（三）财务核算与业务脱节，盈亏不实。一是施工过程中，个别分公司不遵循成本费用配比的原则确认收入及成本，在工程施工合同结果能够可靠估计的前提下，不按照“完工百分比法”确认工程合同收入和工程合同费用，随意调节盈亏。二是项目完工交付使用，不按照权责发生制原则正确核算损益，有的将材料物资人工费用等按实际发生结转工程成本，而预收的工程款不确认收入，形成“潜盈”，或相反将预收的工程款全部确认收入而发生的材料物资人工费用等不相应结转成本，形成“潜亏”。这种“潜亏”和“潜盈”造成公司财务报表与个别项目实际财务状况相差悬殊。

（四）成本管理意识淡漠,财务监管不力。主要体现在面对建筑市场招标竞争的沉重压力,个别分公司盲目揽任务,不惜赔血本中标（如XX高炮师装备库房项目）,使项目陷入越干越亏的境地;有的项目不计成本盲目铺展,贷款垫资施工,使公司背上沉重的包袱；有的项目在经营决策时,忽视最基本的市场调查,缺乏最基本的成本管理意识, 导致大量的无效成本增加,而财务监管缺乏成本管理中的事前预

测和过程控制,只能靠制度被动地“卡”，一旦反映在财务账面上成本已失控,经济损失已无法挽回。

另外，由于市场不规范，公司在同建设单位签订建设部统一下发的“建设施工合同”后，还不得不签订 “补充合同”、“补充协议”，加之结算纪律松弛，建设单位时常不按工程进度拨款，工程竣工后不及时进行决算，决算后又不及时进行清算等，严重影响个别项目效益的真实性。

以上财务管理问题的主要原因在于公司没有建立健全完善的内控制度，影响了财务管理水平的发挥。各项目部经理绝大多数是从工程技术人员中提拔上来的，不可否认他们在专业技术上是优秀的，然而隔行如隔山，在财务管理中，却往往靠感觉来管理，没有树立先进的、科学的管理理念，项目部财务仅停留在票据核算阶段，部分分公司的会计基础工作薄弱，财务管理松驰，财务人员业务素质偏低，财务管理的职能没真正发挥出来。

根据公司目前的实际情况，要扭转财务管理中存在的问题，主要应采取以下几条措施：

1、要加强固定资产管理制度，包括：固定资产目录、折旧年限、折旧计提办法、大修管理、购建及使用管理等，严格划分资本性支出和收益性支出的界限，保证公司当期损益的真实性；

2、建立资金预算管理模式，对企业业务活动、日常管理、资金流动进行监管，实行资金管理集中化，在现金流转中，通过集中办理公司内、外各项结算业务，实行现金流量“一个口进出”，由此实现

资金控制；

3、完善债权债务管理制度。一是公司财务部要建立详细的债权债务备查簿，及时清理债权债务，要成立专门清欠组（由工程部负责，财务部、具体项目部派人参加），负责清理往来账目，强化清欠力度，对一时还不能还清账款的单位，经过协商，要求其作出还款计划；对难以偿还和无故不还的单位，要用法律的武器维护公司的合法权益。二是可尝试建立权责实现对比制，把应收应付的往来款项和已收已付的资金在同一张报表上对比显示，以了解往来账项的实际情况，这样既可以发现财务管理中的漏洞还可以对分公司经理和项目经理进行考核从而推进职业经理人制度的尽快建立。

4、加强成本管理的意识，实行全过程项目成本控制。公司从工程信息跟踪、投标中标、组织施工生产到工程完工、项目结束,整个运行过程都要进行目标责任成本管理，要做到成本的事前预测决策、事中控制调节、事后考核。财务管理既要对已发生的实际成本进行核算,又要对未发生的成本或可能发生的成本进行预测;既要有以财务收支数据为支撑的成本报告,又要有以方案、工期、质量、安全、技术、无形资产等数据为内容的成本报告。以加强财务对整个成本的分析监管。

5、针对施工工作流程，要注重抓好以下环节的工作：一是承揽项目投标阶段，要进一步维护合同的严肃性，杜绝“建设工程合同”外的“补充合同”、“补充协议”等；公司要严把合同签订关，严格按合同法办事，认真履行合同条款，确保合同赋予的权利。二是项目中

标签定合同后，公司财务部门在开工审批之前，要严格审查开发商、建设单位的资金来源，严格执行有关建设资金先专户存储后开工建设的审批制度，力争使资金来源与投资规模相符合，对没有资金或资金没到位的不予开工，杜绝垫付资金现象。三是施工过程中，建设单位要按照《建设工程价款结算暂行办法》的有关规定及时拨付工程进度款。对不能按进度及时拨款的，应根据公司垫付的资金按同期银行贷款利息向项目建设单位追偿，以保证公司的合法权益。四是建立并严格执行公司决算清算制度。工程竣工后，按照《建设工程价款结算暂行办法》中有关工程竣工价款结算规定，及时向项目建设单位结算，以保证公司的资金回笼。

篇2：总体评价企业财务状况

企业财务状况模糊综合评价方法的探讨

本文首先讨论了对企业财务状况进行模糊综合评价的必要性,然后运用模糊层次评判模型,提出一种对企业财务状况进行综合评价的`方法,给出了具体步骤,并以实例作了详细分析.

作 者：胡维华 刘朝刚 潘岚 作者单位：杭州电子工业学院教务处刊 名：杭州电子工业学院学报英文刊名：JOURNAL OF HANGZHOU INSTITUE OF ELECTRONIC ENGINEERING年，卷(期)：21(1)分类号：F275.08关键词：财务状况 综合评价 二级模糊评判

篇3：电力企业财务状况质量分析与评价

目前电力行业面临着严峻的困难, 电力供需失衡, 体制改革严重影响了财务状况, 电价很难进行预测, 投资回报率难以提高, 而电力行业本身的发展速度不断加快, 电力投资的行情呈现出良好的势头。但由于电力企业资金缺口巨大、电价难测导致利润质量不稳定、应收账款等不良资产风险依旧存在, 这些现状都促使企业必须加强财务状况质量分析和评价。

二、电力企业资产质量分析

1. 企业资产的特点

电力企业是一种典型的资金密集性企业, 它的资产特点主要表现为资产密集, 发展速度十分快, 但是资产结构并不平衡, 固定资产的比重很大, 应收账款很容易因为欠费而占据大量的比重, 而且电力企业的各项设备价值较高, 一旦进行资产变动将会造成大量支出, 而目前电力企业的管理并不细致, 也没有有效的监督, 因而不良资产的存在不容忽视。

2. 企业资产质量的分类

将电力企业的资产按照质量来进行分类, 主要可分为三种, 第一种是按照账面金额等值实现的资产, 这种资产主要是货币资金, 第二种是按照面金额增值实现的资产, 这种资产虽然账面价值量不高, 但是却又很强的变现能力, 第三种按账面金额贬值实现的资产, 也就是通常所说的不良资产。

3. 企业资产质量分析

对货币资金质量进行分析, 应该注意货币资金的规模、结构和内部控制的质量, 通过设立结算中心来进行质量的分析。而应收账款的质量分析, 则要从其形成的原因、规模和特点、回收质量、坏账准备、周转质量进行分析, 从而找到使应收账款质量提高的办法。对外投资的质量主要从对外投资的目标、规模、效益等几个方面进行分析。固定资产的分析主要从固定资产的资金来源、折旧、减值、更新、利用率和投资报酬率来进行分析。

4. 企业资产的质量特征

企业资产的质量特征主要是总资产和净资产的周转率可以直接反应企业盈利状况, 流动资产的变现能力较强, 不良资产的比例要尽可能缩小, 利用潜力较大的一些长期资产例如固定资产, 并且具有较强的可持续发展能力。

三、电力企业资本结构质量分析

1. 资本结构质量分析的注意点

在进行资本结构质量分析时应该注意企业资产报酬率和企业资本成本水平两者之间的关系, 企业资金来源的期限构成是否适应企业的资产结构, 企业的财务风险、未来发展目标、未来融资要求是否能够和企业的财务杠杆相辅相成, 企业所有者权益内部的股东持股构成是否可以满足企业未来发展目标的需求。

2. 资本结构质量的特征

电力企业资本结构质量的主要特征是资产报酬率明显大于加权平均资本成本, 资金来源符合资产结构的情况, 资产负债率的数值较为合适, 资本增长的速度也在控制之中。

四、电力企业利润的质量分析

1. 利润形成过程的质量分析

利润的形成主要是靠营业收入、投资收益两者实现, 而扣除了相关的营业成本、营业费用、管理费用和财务费用后, 就可以得到企业的净利润。电力企业的主导产品电作为一种清洁能源, 有着不可替代的作用, 因此营业收入大幅度上升, 而且有着很大的投资空间, 而电力企业的营业成本和其他相关费用进行有效地缩减可以提升利润的质量。

2. 利润结构质量分析

电力企业利润结构主要是由主营业务利润、企业业务利润、投资收益和营业外收入构成的, 其中最主要的是主营业务的利润, 如果主营业务的利润较大, 就代表企业的发展方向和发展战略正确, 适当地开展其他盈利活动可以降低企业的风险。但是一旦上述利润的比例失调, 那么就代表企业的利润结构不合理。

3. 利润分配质量分析

电力企业进行利润分配时要制定正确的分配政策, 如果企业具备了一定规模的利润, 却没有相应合理的分配政策, 就会使持股人对企业利润的质量产生怀疑。

4. 利润质量的特征

如果电力企业具备了高质量的利润, 首先该企业的盈利能力很强, 并且有合理的利润来源结构, 主营业务发展良好, 对应的现金流量也比较充足, 并且可以不断地增长。

五、电力企业现金流量质量分析

1. 经营活动产生的现金流量质量分析

经营活动是企业存在的主要方式之一, 它产生的现金流量将直接影响到企业的其他活动, 现金流入减去现金流出得到现金净流量, 如果这个数值小于零, 则代表企业的经营活动存在问题, 而等于零则代表企业没有明显利润收入, 如果大于零, 才能确保企业能够正常运转。

2. 投资活动产生的现金流量质量分析

投资活动的现金净流量如果小于零, 则企业的投资比例失衡, 影响发展战略的开展, 现金流量质量的状况不尽如人意, 如果等于零或者大于零, 则代表目前企业的投资势头良好, 要时刻关注。

3. 筹资活动产生的现金流量质量分析

筹资活动的现金流入主要包括吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金、其他筹资方式收到的现金, 流出主要包括偿还负债、分配利润和利息、其他支付活动等等, 如果筹资活动的现金净流量如果小于零, 则代表企业的筹资不当或者财务安排不合理。

4. 现金流量的质量特征

从中可以看出现金流量的质量特征主要是现金净流量和利润应该旗鼓相当, 现金流入主要依靠销售活动来尽可能地扩大, 净现金流量增长率也应该在合理的范围内。

5. 电力企业财务状况质量评价

要进行正确的电力企业财务状况质量评价, 首先要建立一个多层次、多因素修正的财务指标结构体系, 并且对其中的价值取向、不同层次的指标、修正指标进行合理的选择, 从而确保评价结果的准确和合理。

六、结束语

随着经济的发展, 电力企业财务状况质量评价和分析也显得越来越重要, 这是企业能够扩大利润、实现战略目标和可持续发展的重要保证, 因此加强对电力企业财务状况质量的分析和评价, 是确保电力企业在竞争激烈的电力市场中生存下来的重要条件。根据企业的具体经营活动, 对电力企业的财务状况进行合理分析, 一旦发现问题要及时修正, 避免给企业带来严重的损失。

摘要：随着经济的发展, 目前企业的财务状况质量越来越受到企业的重视, 本文从电力企业出发, 从电力企业的资产、资本结构、利润、现金流量四个方面来对财务状况质量进行简单地分析, 并针对分析的结果提出了一套较为合理的质量评价体系。

关键词：电力企业,财务状况,质量分析,评价

参考文献

[1]余中福.电力企业财务状况质量分析与评价[D].华北电力大学 (北京) , 2004.

[2]石瑜.电力企业财务质量问题研究[D].西安建筑科技大学, 2008.

篇4：小微企业财务状况评价

摘要：小微企业在国民经济和社会发展中占有着重要地位，是支撑经济社会发展的基石，也是推动产业结构升级的底层力量。本文以常州市121家不同行业的小微企业为研究对象，选取反映企业盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力的9个财务指标，并利用主成分分析法进行财务能力评价。实证研究结果表明：小微企业整体财务状况欠佳，且其财务能力主要由盈利能力决定，与营运能力也表现出明显的相关性；同时小微企业金融负债比较少，表现出较为严重的融资约束性。

关键词：小微企业 财务状况 主成分分析法

八大报告中明确提出要支持小微企业特别是科技型小微企业发展，把支持小微企业发展写入党的全国代表大会报告，彰显了中央对小微企业的重视。但据国家工商总局对2008-2012年五年内我国退出企业寿命分布的调查显示，我国存续时间5年以下的企业约为652.77万户，占企业总量的49.4%，其中中小微企业又占其中的90%以上，小微企业的平均存活年限约为2.5年，相比较欧美国家的40年而言相差甚远。同样，根据常州市的调查，钟楼区2012年在业小微企业1085户，累计开业4051户，注吊销的高达2755户，因此，关注小微企业的生存状况，加强小微企业财务状况评价，是小微企业自身实现可持续发展的现实需要。

1 财务评价的方法与指标选择

1.1 财务评价的方法

理论上，财务评价的方法主要是比较分析法、比率分析法和因素分析法三类。实践上，各实务工作人员或学者更多结合理论方法和分析目标，采用专门的统计方法利用相关软件进行分析和评价以获得满足目标或综合状态的财务信息，如层次分析法、主成份分析法和因子分析法等方法。

1.2 财务评价指标选取

理论上，反映企业财务状况一般从四个方面进行：盈利能力、营运能力、偿债能力、发展能力。因此，本文选取销售净利率、总资产收益率、净资产收益率、总资产周转率、流动资产周转率、流动比率、、资产负债率、总资产增长率和资本保值增值率等9个指标来评价小微企业财务状况。

2 样本选取与方法确定

本报告选择了江苏省常州市及周边县市等地不同行业121家小微型企业（包括48家科技型小微企业）作为研究范围，选取自2012年的财务数据作为样本研究数据。虽然样本量只有121家，但是，考虑常州市在最近3年新增加的小微企业家数，以及财务数据的完整性、有效性，剔除财务数据不完善企业，最终选取121家作为样本，已经基本满足样本率达到20%的要求。数据的信息来源于税务部门、统计部门以及有关会计服务公司的内部报表，所取得的数据基本上是真实可靠的。

本文引入了主成分分析法（PCA）来进行综合财务评价，旨在从这些相关指标变量中提取共性因子，从矩阵内部依赖关系出发，根据相关性大小将变量分组，使得同组内变量之间相关性不高，从众多指标中提取出少量的不相关指标，最后根据方差贡献率确定权重，进而计算出综合得分。

3 小微企业财务评价实证研究：主成分分析法

3.1 因子相关性检验

利用SPSS软件，对数据采用了KMO and Bartlett's 检验表1进行相关性检验，得到KMO值为0.502>0.5，Bartlett氏球体检验也是通过的，卡方近似值为604.85，很大，显著性概率为0.000小于0.01，较为显著。因此本研究所构建的11 项指标通过因子相关性检验。

表1 KMO and Bartlett's检验

3.2 因子提取、因子旋转和因子解释

采用主成分提取法（Principal components），进行因子旋转（Rotation），得到因子分析总方差解释情况（表2）。在因子提取后，获取了累计贡献率高达63.642%的4个因子，累计贡献率远大于60%，证明这4个因子已基本涵盖了全部指标所具有的信息。通过正交旋转，发现在旋转前后4个因子的累计方差贡献率没有发生变化，正交旋转并没有改变因子总体的解释能力，4个因子的贡献率依次为 22.269%、17.117%、12.442%、11.814%。

表2

■

以各组因子的因子贡献率为权数，得出财务能力Z值的计算公式如下：

Z=0.22269×F1+0.17117×F2+0.12442×F3+0.11814×F4

其中：F1=0.998*X1+0.795*X2+0.801*X3

F2=0.755*X4+0.659*X5

F3=0.796*X6+0.573*X7

F4=0.751*X8+0.486*X9

通过因子分析，构建了常州市小微企业的财务评价模型，根据以上Z 值的计算公式，就可以得出常州市121家小型微利企业的Z值的最终结果。并采用三级分类进行聚类分析，形成的最终类中心点为8.5097、2.4571和0.73000。

表3 小微企业Z值分布情况

■

3.3 实证结论分析

以上实证结果表明，121家小微企业的财务状况主要由盈利能力决定，正交旋转后盈利能力的方差贡献率较达23.177%，而且从Z 值的排序也可以看出常州市小微企业财务能力强的公司，其盈利能力的排名也比较靠前。另外，常州市小微企业的财务能力受营运能力的影响也比较明显，其方差累计贡献率为17.117%。另外Z大于10小于13的企业当中，有11家是制造企业，主要是从事通信设备、橡胶制品、化工产品等。这些行业由于技术含量较高，正处在一个快速发展的阶段。

此外，本文选取的121家小微企业中有科技型小微企业48家，除了5家处于“Z大于10”之外，其他的主要集中于“Z介于2与0”之间，且科技型小微企业盈利能力和成长能力指标大部分低于平均值，说明其科技型小微企业成长受到一定的限制，包括融资约束。

参考文献：

[1]付光富.现代企业制度下的财务指标体系研究[J].经济研究导刊，2013（16）.

[2]王洪海.财务分析视角下的企业偿债能力、营运能力和盈利能力[J].经营管理者，2011（11）：256.

[3]赵红梅.融资约束与中小企业投资行为分析——基于常州市中小企业研究[J].常州大学学报，2013（4）：35-38.

作者简介：

季盈萍（1993-），女，本科学生，江苏淮安人，常州大学经济管理学院2012级财务管理专业，主要研究方向：公司理财；张祖华（1993-），男，本科学生，江苏泰州人，常州大学经济管理学院2012级会计学专业，主要研究方向：财务管理；费赟（1991-），女，本科学生，江苏泰州人，常州大学经济怀德学院2010级会计学专业，主要研究方向：财务管理；赵红梅（1976-），女，硕士，副教授，湖北荆门人，常州大学经济管理学院，主要研究方向：公司理财。endprint

摘要：小微企业在国民经济和社会发展中占有着重要地位，是支撑经济社会发展的基石，也是推动产业结构升级的底层力量。本文以常州市121家不同行业的小微企业为研究对象，选取反映企业盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力的9个财务指标，并利用主成分分析法进行财务能力评价。实证研究结果表明：小微企业整体财务状况欠佳，且其财务能力主要由盈利能力决定，与营运能力也表现出明显的相关性；同时小微企业金融负债比较少，表现出较为严重的融资约束性。

关键词：小微企业 财务状况 主成分分析法

八大报告中明确提出要支持小微企业特别是科技型小微企业发展，把支持小微企业发展写入党的全国代表大会报告，彰显了中央对小微企业的重视。但据国家工商总局对2008-2012年五年内我国退出企业寿命分布的调查显示，我国存续时间5年以下的企业约为652.77万户，占企业总量的49.4%，其中中小微企业又占其中的90%以上，小微企业的平均存活年限约为2.5年，相比较欧美国家的40年而言相差甚远。同样，根据常州市的调查，钟楼区2012年在业小微企业1085户，累计开业4051户，注吊销的高达2755户，因此，关注小微企业的生存状况，加强小微企业财务状况评价，是小微企业自身实现可持续发展的现实需要。

1 财务评价的方法与指标选择

1.1 财务评价的方法

理论上，财务评价的方法主要是比较分析法、比率分析法和因素分析法三类。实践上，各实务工作人员或学者更多结合理论方法和分析目标，采用专门的统计方法利用相关软件进行分析和评价以获得满足目标或综合状态的财务信息，如层次分析法、主成份分析法和因子分析法等方法。

1.2 财务评价指标选取

理论上，反映企业财务状况一般从四个方面进行：盈利能力、营运能力、偿债能力、发展能力。因此，本文选取销售净利率、总资产收益率、净资产收益率、总资产周转率、流动资产周转率、流动比率、、资产负债率、总资产增长率和资本保值增值率等9个指标来评价小微企业财务状况。

2 样本选取与方法确定

本报告选择了江苏省常州市及周边县市等地不同行业121家小微型企业（包括48家科技型小微企业）作为研究范围，选取自2012年的财务数据作为样本研究数据。虽然样本量只有121家，但是，考虑常州市在最近3年新增加的小微企业家数，以及财务数据的完整性、有效性，剔除财务数据不完善企业，最终选取121家作为样本，已经基本满足样本率达到20%的要求。数据的信息来源于税务部门、统计部门以及有关会计服务公司的内部报表，所取得的数据基本上是真实可靠的。

本文引入了主成分分析法（PCA）来进行综合财务评价，旨在从这些相关指标变量中提取共性因子，从矩阵内部依赖关系出发，根据相关性大小将变量分组，使得同组内变量之间相关性不高，从众多指标中提取出少量的不相关指标，最后根据方差贡献率确定权重，进而计算出综合得分。

3 小微企业财务评价实证研究：主成分分析法

3.1 因子相关性检验

利用SPSS软件，对数据采用了KMO and Bartlett's 检验表1进行相关性检验，得到KMO值为0.502>0.5，Bartlett氏球体检验也是通过的，卡方近似值为604.85，很大，显著性概率为0.000小于0.01，较为显著。因此本研究所构建的11 项指标通过因子相关性检验。

表1 KMO and Bartlett's检验

3.2 因子提取、因子旋转和因子解释

采用主成分提取法（Principal components），进行因子旋转（Rotation），得到因子分析总方差解释情况（表2）。在因子提取后，获取了累计贡献率高达63.642%的4个因子，累计贡献率远大于60%，证明这4个因子已基本涵盖了全部指标所具有的信息。通过正交旋转，发现在旋转前后4个因子的累计方差贡献率没有发生变化，正交旋转并没有改变因子总体的解释能力，4个因子的贡献率依次为 22.269%、17.117%、12.442%、11.814%。

表2

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以各组因子的因子贡献率为权数，得出财务能力Z值的计算公式如下：

Z=0.22269×F1+0.17117×F2+0.12442×F3+0.11814×F4

其中：F1=0.998*X1+0.795*X2+0.801*X3

F2=0.755*X4+0.659*X5

F3=0.796*X6+0.573*X7

F4=0.751*X8+0.486*X9

通过因子分析，构建了常州市小微企业的财务评价模型，根据以上Z 值的计算公式，就可以得出常州市121家小型微利企业的Z值的最终结果。并采用三级分类进行聚类分析，形成的最终类中心点为8.5097、2.4571和0.73000。

表3 小微企业Z值分布情况

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3.3 实证结论分析

以上实证结果表明，121家小微企业的财务状况主要由盈利能力决定，正交旋转后盈利能力的方差贡献率较达23.177%，而且从Z 值的排序也可以看出常州市小微企业财务能力强的公司，其盈利能力的排名也比较靠前。另外，常州市小微企业的财务能力受营运能力的影响也比较明显，其方差累计贡献率为17.117%。另外Z大于10小于13的企业当中，有11家是制造企业，主要是从事通信设备、橡胶制品、化工产品等。这些行业由于技术含量较高，正处在一个快速发展的阶段。

此外，本文选取的121家小微企业中有科技型小微企业48家，除了5家处于“Z大于10”之外，其他的主要集中于“Z介于2与0”之间，且科技型小微企业盈利能力和成长能力指标大部分低于平均值，说明其科技型小微企业成长受到一定的限制，包括融资约束。

参考文献：

[1]付光富.现代企业制度下的财务指标体系研究[J].经济研究导刊，2013（16）.

[2]王洪海.财务分析视角下的企业偿债能力、营运能力和盈利能力[J].经营管理者，2011（11）：256.

[3]赵红梅.融资约束与中小企业投资行为分析——基于常州市中小企业研究[J].常州大学学报，2013（4）：35-38.

作者简介：

季盈萍（1993-），女，本科学生，江苏淮安人，常州大学经济管理学院2012级财务管理专业，主要研究方向：公司理财；张祖华（1993-），男，本科学生，江苏泰州人，常州大学经济管理学院2012级会计学专业，主要研究方向：财务管理；费赟（1991-），女，本科学生，江苏泰州人，常州大学经济怀德学院2010级会计学专业，主要研究方向：财务管理；赵红梅（1976-），女，硕士，副教授，湖北荆门人，常州大学经济管理学院，主要研究方向：公司理财。endprint

摘要：小微企业在国民经济和社会发展中占有着重要地位，是支撑经济社会发展的基石，也是推动产业结构升级的底层力量。本文以常州市121家不同行业的小微企业为研究对象，选取反映企业盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力的9个财务指标，并利用主成分分析法进行财务能力评价。实证研究结果表明：小微企业整体财务状况欠佳，且其财务能力主要由盈利能力决定，与营运能力也表现出明显的相关性；同时小微企业金融负债比较少，表现出较为严重的融资约束性。

关键词：小微企业 财务状况 主成分分析法

八大报告中明确提出要支持小微企业特别是科技型小微企业发展，把支持小微企业发展写入党的全国代表大会报告，彰显了中央对小微企业的重视。但据国家工商总局对2008-2012年五年内我国退出企业寿命分布的调查显示，我国存续时间5年以下的企业约为652.77万户，占企业总量的49.4%，其中中小微企业又占其中的90%以上，小微企业的平均存活年限约为2.5年，相比较欧美国家的40年而言相差甚远。同样，根据常州市的调查，钟楼区2012年在业小微企业1085户，累计开业4051户，注吊销的高达2755户，因此，关注小微企业的生存状况，加强小微企业财务状况评价，是小微企业自身实现可持续发展的现实需要。

1 财务评价的方法与指标选择

1.1 财务评价的方法

理论上，财务评价的方法主要是比较分析法、比率分析法和因素分析法三类。实践上，各实务工作人员或学者更多结合理论方法和分析目标，采用专门的统计方法利用相关软件进行分析和评价以获得满足目标或综合状态的财务信息，如层次分析法、主成份分析法和因子分析法等方法。

1.2 财务评价指标选取

理论上，反映企业财务状况一般从四个方面进行：盈利能力、营运能力、偿债能力、发展能力。因此，本文选取销售净利率、总资产收益率、净资产收益率、总资产周转率、流动资产周转率、流动比率、、资产负债率、总资产增长率和资本保值增值率等9个指标来评价小微企业财务状况。

2 样本选取与方法确定

本报告选择了江苏省常州市及周边县市等地不同行业121家小微型企业（包括48家科技型小微企业）作为研究范围，选取自2012年的财务数据作为样本研究数据。虽然样本量只有121家，但是，考虑常州市在最近3年新增加的小微企业家数，以及财务数据的完整性、有效性，剔除财务数据不完善企业，最终选取121家作为样本，已经基本满足样本率达到20%的要求。数据的信息来源于税务部门、统计部门以及有关会计服务公司的内部报表，所取得的数据基本上是真实可靠的。

本文引入了主成分分析法（PCA）来进行综合财务评价，旨在从这些相关指标变量中提取共性因子，从矩阵内部依赖关系出发，根据相关性大小将变量分组，使得同组内变量之间相关性不高，从众多指标中提取出少量的不相关指标，最后根据方差贡献率确定权重，进而计算出综合得分。

3 小微企业财务评价实证研究：主成分分析法

3.1 因子相关性检验

利用SPSS软件，对数据采用了KMO and Bartlett's 检验表1进行相关性检验，得到KMO值为0.502>0.5，Bartlett氏球体检验也是通过的，卡方近似值为604.85，很大，显著性概率为0.000小于0.01，较为显著。因此本研究所构建的11 项指标通过因子相关性检验。

表1 KMO and Bartlett's检验

3.2 因子提取、因子旋转和因子解释

采用主成分提取法（Principal components），进行因子旋转（Rotation），得到因子分析总方差解释情况（表2）。在因子提取后，获取了累计贡献率高达63.642%的4个因子，累计贡献率远大于60%，证明这4个因子已基本涵盖了全部指标所具有的信息。通过正交旋转，发现在旋转前后4个因子的累计方差贡献率没有发生变化，正交旋转并没有改变因子总体的解释能力，4个因子的贡献率依次为 22.269%、17.117%、12.442%、11.814%。

表2

■

以各组因子的因子贡献率为权数，得出财务能力Z值的计算公式如下：

Z=0.22269×F1+0.17117×F2+0.12442×F3+0.11814×F4

其中：F1=0.998*X1+0.795*X2+0.801*X3

F2=0.755*X4+0.659*X5

F3=0.796*X6+0.573*X7

F4=0.751*X8+0.486*X9

通过因子分析，构建了常州市小微企业的财务评价模型，根据以上Z 值的计算公式，就可以得出常州市121家小型微利企业的Z值的最终结果。并采用三级分类进行聚类分析，形成的最终类中心点为8.5097、2.4571和0.73000。

表3 小微企业Z值分布情况

■

3.3 实证结论分析

以上实证结果表明，121家小微企业的财务状况主要由盈利能力决定，正交旋转后盈利能力的方差贡献率较达23.177%，而且从Z 值的排序也可以看出常州市小微企业财务能力强的公司，其盈利能力的排名也比较靠前。另外，常州市小微企业的财务能力受营运能力的影响也比较明显，其方差累计贡献率为17.117%。另外Z大于10小于13的企业当中，有11家是制造企业，主要是从事通信设备、橡胶制品、化工产品等。这些行业由于技术含量较高，正处在一个快速发展的阶段。

此外，本文选取的121家小微企业中有科技型小微企业48家，除了5家处于“Z大于10”之外，其他的主要集中于“Z介于2与0”之间，且科技型小微企业盈利能力和成长能力指标大部分低于平均值，说明其科技型小微企业成长受到一定的限制，包括融资约束。

参考文献：

[1]付光富.现代企业制度下的财务指标体系研究[J].经济研究导刊，2013（16）.

[2]王洪海.财务分析视角下的企业偿债能力、营运能力和盈利能力[J].经营管理者，2011（11）：256.

[3]赵红梅.融资约束与中小企业投资行为分析——基于常州市中小企业研究[J].常州大学学报，2013（4）：35-38.

作者简介：

篇5：总体评价企业财务状况

一、偿债能力指标

偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括：短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。

（一）短期偿债能力指标

短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。

企业短期偿债能力的衡量指标主要有两项：流动比率和速动比率。1.流动比率 计算公式：

流动比率＝（流动资产÷流动负债）×100% 分析：一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。国际上通常认为，流动比率的下限为100%；而流动比率等于200%时较为适当。应注意四个问题：

（1）虽然流动比率越高，企业偿还短期债务的流动资产保证程度越强，但这并不等于说企业已有足够的现金或存款用来偿债。

（2）从短期债权人的角度看，自然希望流动比率越高越好。但从企业经营角度看，过高的流动比率通常意味着企业闲置现金的持有量过多，必然造成企业机会成本的增加和获利能力的降低。（3）流动比率是否合理，不同企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的。（4）应剔除一些虚假因素的影响。

2、速动比率 计算公式：

速动比率＝（速动资产÷流动负债）×100% 式中：

所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。

速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据 =流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产

分析：一般情况下，速动比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。如果速动比率小于100%，必使企业面临很大的偿债风险。但速动比率过高（大于100%），表明企业会因现金及应收账款占用过多，而大大增加企业的机会成本，会影响企业的获利能力。

流动比率和速动比率的相同点是：一般情况下，比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。【例题54•单选题】下列各项中，不属于速动资产的是（）。A.应收账款 B.预付账款 C.应收票据 D.货币资金 【答案】B 【例题55•单选题】如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（）。A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强 C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强

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（二）长期偿债能力指标

长期偿债能力，是指企业偿还长期负债的能力。企业长期偿债能力的衡量指标主要有两项：资产负债率和产权比率。1.资产负债率 计算公式：

资产负债率（又叫负债比率）＝（负债总额÷资产总额）×100%

分析：一般情况下，资产负债率越小，说明企业长期偿债能力越强。但是，也并非说该指标对谁都是越小越好：

对债权人来说：该指标越小越好，这样企业偿债越有保证。

对企业所有者来说：如果该指标较大，说明利用较少的自有资本投资形成较多的生产经营用资产，不仅扩大了生产经营规模，而且在经营状况良好的情况下，还可以利用财务杠杆的原理，得到较多的投资利润，如果该指标过小，则表明企业对财务杠杆利用不够。

但是，资产负债率过大，则表明企业的债务负担重，企业资金实力不强，不仅对债权人不利，而且企业有濒临倒闭的危险。

保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。

2、产权比率 计算公式：

产权比率＝（负债总额÷所有者权益）×100% 分析：一般情况下，产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小。

【例题56•多选题】资产负债率低，对其正确的评价有（）。A.说明企业财务风险大 B.企业债务负担轻 C.说明企业财务风险小 D.企业债务负担重 【答案】BC

二、运营能力指标

资产运营能力的强弱取决于资产的周转速度、资产运行状况、资产管理水平等多种因素。比如说资产的周转速度，一般说来，周转速度越快，资产的使用效率越高，则资产运营能力越强；反之，运营能力就越差。

资产周转速度通常用周转率和周转期来表示。计算公式：

周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数÷周转次数 =资产平均余额×计算期天数÷周转额

具体地说，生产资料运营能力分析可以从以下几个方面进行：流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析以及总资产周转情况分析等。

1、流动资产周转情况（1）应收账款周转率 计算公式：

应收账款周转率（周转次数）=营业收入÷平均应收账款余额

平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）÷2 应收账款周转期（周转天数）=平均应收账款余额×360÷营业收入 或：= 计算期天数（360天）÷周转次数（下同）

注意：公式中的应收账款包括会计核算中“应收账款”和“应收票据”等全部赊销账款在内。分析：

周转率高，表明： ①收账迅速，账龄较短

②资产流动性强，短期偿债能力强

③可以减少收账费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。（2）存货周转率 计算公式：

存货周转率=营业成本÷平均存货余额

平均存货余额=（存货余额年初数+存货余额年末数）÷2 存货周转期（周转天数）=平均存货余额×360÷营业成本 分析：

一般来讲，存货周转率越高越好，存货周转率越高，表明其变现的速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。存货既不能储存过少，否则可能造成生产中断或销售紧张；又不能储存过多，而形成吊滞、积压。（3）流动资产周转率 计算公式：

流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产总额

平均流动资产总额=（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）÷2 流动资产周转期（周转天数）=平均流动资产总额×360÷营业收入 分析：

流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好。

2、固定资产周转情况 计算公式：

固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值

平均固定资产净值=（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）÷2 固定资产周转期（周转天数）=平均固定资产净值×360÷营业收入 分析： 一般情况下，固定资产周转率越高，表明企业固定资产利用越充分，同时也能表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。

3、总资产周转情况 计算公式：

总资产周转率=营业收入÷平均资产总额

平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）÷2 总资产周转期（周转天数）=平均资产总额×360÷营业收入 分析：

总资产周转率越高，表明企业全部资产的使用效率越高。反之，如果该指标较低，则说明企业利用全部资产进行经营的效率较差，最终会影响企业的获得能力。

【例题57•多选题】在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务有（）。A.用现金偿还负债 B.借入一笔短期借款 C.收回应收账款

D.用银行存款支付一年的电话费

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三、获利能力指标

获利能力指标包括：营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率四项指标，据以评价企业各要素的获利能力及资本保值增值情况。

（一）营业利润率 计算公式：

营业利润率=（营业利润÷营业收入）×100% 分析：

营业利润率越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强。

（二）成本费用利润率 计算公式：

成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100% 其中：

成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用 分析：

该指标越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，获利能力越强。

（三）总资产报酬率 计算公式：

总资产报酬率=（息税前利润总额÷平均资产总额）×100% 其中：

息税前利润总额 =利润总额+利息支出 =净利润+所得税+利息支出 分析：

一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业获得能力越强，经营管理水平越高。

（四）净资产收益率 计算公式：

净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100% 其中：

平均净资产=（所有者权益年初数+所有者权益年末数）÷2 分析：

净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反映企业资本运营的综合性收益。通过对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处地位，以及与同类企业的差异水平。一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。【例题58•计算分析题】某公司有关资料如下表。单位：万元

2010年 2011年 2012年 净利润 3 600 3 780 营业收入 28 000 30 000 年末资产总额 28 000 30 000 35 000 年末股东权益总额 19 500 22 000 25 000 要求：分别计算2011年、2012年的如下指标（要求所涉及的资产负债表的数均取平均数）： ①营业净利率；②总资产周转率。【答案】

（1）2011年的有关指标：

①营业净利率=净利润÷营业收入净额=3 600÷28 000=12.86% ②总资产周转率=营业收入÷资产平均总额= =28 000÷29 000=0.97（2）2012年的有关指标：

①营业净利润=净利润÷营业收入=3 780÷30 000=12.6% ②总资产周转率=营业收入÷资产平均总额=30 000÷32 500=0.92

四、发展能力指标

分析发展能力主要考察以下四项指标：营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率。

（一）营业收入增长率 计算公式：

营业收入增长率＝（本年营业收入增长额÷上年营业收入总额）×100% 其中：

本年营业收入增长额=本年营业收入总额-上年营业收入总额 分析：

该指标若大于0，表明企业本年营业收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好。

若该指标小于0，则说明产品或服务不适销对路、质次价高，或是在售后服务等方面存在问题，市场份额萎缩。

（二）资本保值增值率 计算公式：

资本保值增值率＝（扣除客观因素后的本年末所有者权益总额÷年初所有者权益总额）×100% 分析：

一般认为，资本保值增值率越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的债务越有保障。该指标通常应当大于100%。

（三）总资产增长率 计算公式：

总资产增长率＝（本年总资产增长额÷年初资产总额）×100% 本年总资产增长额=资产总额年末数-资产总额年初数 分析：

该指标越高，表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。

（四）营业利润增长率 计算公式：

营业利润增长率＝（本年营业利润增长额÷上年营业利润总额）×100% 本年营业利润增长额=本年营业利润总额-上年营业利润总额

五、综合指标分析

（一）综合指标分析的含义及特点

综合指标分析，就是将运营能力、偿债能力、获利能力和发展能力纳入一个有机的整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行解剖与分析。

综合财务指标体系的建立应具备三个基本要素：（1）指标要素齐全适当；（2）主辅指标功能匹配；（3）满足多方信息需求。

【例题59•多选题】一个健全有效的综合财务指标体系应具备的条件有（）。A.指标要素齐全适当 B.指标计算简便合理 C.主辅指标功能匹配 D.指标满足多方信息需要 【答案】ACD 【解析】指标计算简便合理不属于综合题财务指标体系应具备的条件。

（二）综合指标的分析方法

应用广泛的是杜邦财务分析体系（重点掌握公式的计算）计算公式：

净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数（杜邦分析体系的核心）总资产净利率＝营业净利率×总资产周转率

净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数 营业净利率=净利润÷营业收入

总资产周转率=营业收入÷平均资产总额

篇6：总体评价企业财务状况

【摘要】 财务业务一体化是纺织企业实现信息实时传递、数据共享的关键。实现企业的物流、业务流、资金流、信息流、控制过程和审计过程的整合和集成（会计管理信息化的ISCA模型），系统总体设计数据库设计的好坏，直接影响到系统的应用与实现的效果。本文重点阐述了数据库的设计思想与功能模块设计。

【关键词】 纺织企业财务业务一体化 数据库

一、纺织企业财务业务一体化管理系统的总体设计

总体设计又称概要设计或结构设计，总体设计的主要任务就是要根据纺织企业管理系统的方案要求和系统说明书提出的系统逻辑模型，设计出整个系统的结构（划分出子系统或模块），画出系统结构图，确定各个子系统（或模块）的功能和各子系统（或模块）间的接口关系和信息传递。

子系统或模块划分的原则是“高内聚、低耦合”所谓“高内聚”是要求模块内部有紧密联系，所谓“低耦合”是要求每个模块能实现独立的功能，与其他模块相互影响较少。

总体设计的主要工具是系统结构图（又称模块结构图）。系统结构图是一种树型的、反映系统构成和各模块间调用关系的层次图。根据系统要实现的具体功能和用户对系统功能的需求，设计人员可把系统分为几个相应的子系统，画出整个系统的结构图。

总体设计的文档资料是总体设计的说明书，总体设计的说明书的内容主要包括系统结构图、各子系统（或功能模块）的具体功能说明、各子系统的接口和信息联系以及系统联调计划。

二、纺织企业财务业务一体化管理系统结构模块

1.初始化处理

纺织企业财务业务系统初始化模块主要是实现对整个信息系统初始化，该模块可以进行密码设定，建立会计科目，设置原料级次、编码、产品类别（包括纱支批号、布种设置等）、客户设置、部门设置、分配系数、汇率设置等，建立会计科目文件是对系统所用的全部会计科目及其科目代码进行设置。考虑到企业将来科目扩展的需要，本系统设立三级会计科目代码。成本项目明细核算除可用明细会计科目核算外，在成本核算模块中还通过编码的方式来进一步实现。这里需要重点预先设计的是纺织企业的物码，纺织企业物资种类繁多，在系统中固定资产、原材料、半成品、产成品等财产物资的代码又是会计科目的一部分，与各类核算密切相关，而且有特殊性。纺织企业原材料、产成品、半成品等分类特别复杂，15位代码基本能够满足纺织企业核算的需要。因此，在代码设计时，预先设计此类代码，以确定整个代码体系的最佳代码位数。

2.账务处理模块与会计报表模块

会计账务处理是一个完整的会计循环，即从编制凭证、登记账簿至结出总分类账余额表，会计报表处理是通过编制报表来反映整个会计核算的过程，因此一般将它和账务处理过程结合在一起。账务处理模块和会计报表模块主要是以现金、银行存款等原始凭证和其他核算过程输出的转账及制凭证作为输入数据，经账务处理的加工后，输入明细汇总表，再经加工形成会计报表。它的处理是一记账凭证为原始数据，通过加工形成明细汇总表、会计报表、成本资料的信息，再经财务分析，输出为决策支持服务的最终会计信息。

3.工资核算模块

是以各分厂、车间人员调动单据、考勤单、扣款单等单据作为输入数据，经工资核算的处理，将工资的转账机制凭证输出到账务处理模块中去，将工资分配表输出到成本核算中去。

4.固定资产模块

是以固定资产的增加与减少等单据作为输入数据，经固定资产核算的处理，将固定资产和累计折旧的转账机制凭证输出到账务处理模块中，将累计折旧的分配表、固定资产汇总表输出到成本核算中去。

5.成本核算模块

是以产成品的入库单、出库单、材料分配表、折旧分配表及账务处理模块中明细汇总表的费用科目汇总数作为输入数据，经纺织、织布、染整等各车间的实际成本计算处理，将成本的机制转账凭证输出到账务处理模块中，将成本资料输出到上一层的会计信息系统中去，将产成品库存汇总表输出到销售核算模块中去。

6.业务核算模块（进销存）

是核算原材料、产成品、半成品入库、出库、月末库存数，其中包括产成品入库后的布种设计、录入、调整、查询、报表及其他入库方式的核算。销售核算是将销售发票、产成品的库存汇总表等作为输入数据，经销售核算的处理，输出销售的机制凭证到账务处理模块中。

7.年初数据录入及帮助模块（略）

四、数据库设计

纺织企业材料品种繁多、工艺流程长、管理极其复杂，需要建立强大的数据库后台。本系统采用SQL Sever 2000作为后台数据库，SQL Sever 2000具备目前业界最高级的安全性，其安装完全利用了Windows2000的集成安全性，这使得在运作环境中锁定服务器的操作更为简单和快捷。SQL Sever2000提供从一个浏览器通过防火墙安全访问数据库的功能。通过联机备份、完全集成的日志传递和增强的故障切换群集，SQL Sever 2000 可以将数据的可靠性增至最大。SQL Sever 2000 复杂的新安全特性为财务业务一体化软件的安全应用提供了坚实的保障。对跨地区分公司的财务数据的监控，可以通过SQL Sever 的复制技术，来实现总公司、分公司和移动办公室之间移动数据和存储过程。

数据库设计首先进行数据库需求分析，需求分析体现在各种信息的提供、保存、更新和查询，这就要求数据库结构能充分满足各种信息的输入和输出。收集基本数据、数据结构以及数据处理的流程，组成一份详尽的数据字典，为详细设计打下基础。然后针对纺织企业业务的需求，通过对纺织企业财务管理工作过程和数据流程分析设计相关的数据项和数据结构。将数据库概念结构转化为SQL Sever 2000 数据库系统所支持的实际数据模型，也就是数据库的逻辑结构。根据数据库的需求分析和概念结构设计，设计名称为FZQY―财务业务系统数据库，从源代码光盘上获得创建这个数据库的SQL脚本，用SQL的查询分析器执行代码。数据库由多个表格组成。

数据库为系统初始化模块建立科目表、科目期初余额表、自动转账模式设计表；建立凭证临时库表、正式凭证库表、凭证汇总表；为成本核算建立材料进货表、半成品出入库表、生产用料表、人工费表、生产成本汇总表、成本查询表、库存管理表、销售表等；为账务处理模块建立登账表、总账查询表、明细账查询表、期末结账表；为银行对账模块建立银行对账单输入表、自动生成的银行存款日记账表、银行存款余额调节表；为编制报表模块建立资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表；为系统维护模块建立新增科目表、口令维护表。

经过前面的需求分析和概念结构设计后,可创建数据库。

利用ADO（Active Date Object）完成对数据的访问和操作，需要添加ADO库。选择Visual Basic 的“Project”菜单中的“References”, 选择Visual Basic “MicrosoftActive Date Object 2.6 library”,选择Visual Basic 中的最高版本。

纺织企业会计信息系统基于纺织企业业务活动构建系统，防止多个系统重复存储和处理相同业务活动数据。会计信息采集、存储、传递、账务处理和业务处理一体化，财务数据和非财务数据继承存储在一个逻辑数据库中。财务部门和业务部门是整个企业网络的一部分，直接实时传递信息，保证信息的及时性，为事中控制事前计划提供保障。纺织企业会计信息系统业务过程除了信息过程相互继承、会计数据、业务数据集成存储，还应重点控制经济业务的原始单据，业务处理过程、业务部门向会计系统传递数据的过程，即纺织企业整个网络做到信息系统实时控制。

各子系统完成各自的核算业务生成各种记账凭证传递到总账子系统登记相关账簿，各子系统可以从总账子系统获得相关的账簿信息，存货、工资、固定资产、项目管理等子系统可以从成本核算子系统获得有关成本数据。

五、结束语