铁路运输收入管理债权债务研究论文

铁路运输收入管理债权债务研究论文（精选12篇）

篇1：铁路运输收入管理债权债务研究论文

铁路运输收入管理债权债务研究论文

摘要：随着铁路事业的飞速发展，铁路的客货运业务量与日剧增，各种结算方式应运而生，铁路收入管理中的债权债务规模和种类也在逐渐增加。加强铁路运输企业收入管理中的债权债务管理是严格进款资金管理的一项重要内容。本文通过对铁路运输企业的债权债务进行归纳整理，指出收入管理中债权债务存在的问题和应对的措施。

关键词：铁路运输收入；债权债务项目；核算科目；存在问题；解决措施

一、收入管理中债权债务的分类及核算科目

收入进款管理其中一项重要内容就是债权债务管理。只有管理好我们的各项债权债务，才能防范资金风险，保证资金安全。铁路运输收入所涉及的债权债务就是指我们在组织生产、获取收入的过程中形成的一些应收应付款项。债权类：核算债权类项目的会计科目是“应收账款”和“其他应收款”。在“应收账款”下核算的债权类项目具体有：少收款、迟交运杂费、军运后付运费（站段不涉及，路局存在，按单位进行签认，季度汇总返回签认单与总公司清算）、待收回汇总结算款。在“其他应收款”下核算的债权项目有：少缴款、电子支付少缴款、银行误支款。债务类：在“应付帐款”科目下核算的债务主要是：多收款。在“其他应付款”科目下核算的债务项目主要是：多缴款、电子支付多缴款、客货预付款、银行误进款

二、铁路运输收入债权债务管理的重点项目

多少收、多少缴、电子支付多少收以及银行误支误进款和迟交运杂费的管理已经日趋成熟，本文就“待收回汇总结算款”和“客货预付款”进行一下详细阐述。待收回汇总结算款是指铁路货物运输业务为了提高自身竞争力、吸引货流、提高运量，允许有长期稳定业务的客户在签订协议的基础上，对一定期间的运杂费在期末进行汇总结算。这就要求各级收入管理部门应加大对汇总结算款的监控力度。检查的重点是待收回汇总结算款是否按期完整收回，没有及时收回时是否按规定列入迟缴运杂费。客货预付款是指长期稳定的客货运客户（如客票代售点、物流公司）为了结算方便，提前支付预付款给铁路企业，由铁路运输部门根据费用情况进行抵用。在收入专项检查中发现问题主要有：1、预付款客户发生变更时，预付款的分户明细账名称并没有进行变更，存入预付款和抵用退回仍然在原账户内发生。这样的情况导致债务签认单与客户抬头名称不符，埋下了潜在的纠纷风险。2、内外串通，将预付款客户之间相互抵用。3、存入预付款不足抵用时，应列未列迟交运杂费和收取迟交金，造成运输收入的流失。如在某车站退某高新区社区服务中心117代售点的预付款29303.50元，实际却退款到某研究所科贸中心的账户，经询问为对方单位名称变更。建议日常收到预付款汇款时，应根据预付款协议核对汇款单位名称是否一致，如发现不一致的情况，应立即查明原因，并要求对方对变更原因做出说明，对协议进行补充。在对方单位申请办理退款时，更要仔细核对预付款协议，发现不符时，应要求对方提供委托收款证明书并加盖原单位公章，以界定责任，防范风险。

三、债权债务管理的两个重要工具：债权债务登记簿和分户明细账

目前在我们普遍应用的铁路运输进款管理系统里，进款员只需录入进款交接单和银行进账单以及预付款的存入抵用凭证等基础信息，系统即可在此基础上自动生成分户明细账和债权债务登记簿，极大方便我们对债权债务进行查询管理，但在日常使用中二者的作用还没有被基层车站广泛发挥使用。分户明细账是按每一个客户设立的债权债务管理明细账，如：A客户的.预付款明细账，B客户的预付款明细账，C客户的预付款明细账。在分户明细账的基础上，每个季度可以生成客户签认记录，据此向对方函证签认。债权债务登记簿相当于一个债权债务的总账，如“预付款债权债务登记簿”的金额就是三个客户“预付款分户明细账”的序时汇总。按照收入分级管理的要求，路局对站段的债权债务挂账金额进行签认，站段对车站的债权债务挂帐金额进行签认，营业车站对广大的客货运客户的债权债务进行签认。三级债权债务签认的实施，将最大程度的保护货主客户利益，防止潜在问题的发生。各个营业车站都要将签认单装订在凭证后面，存档保管，以备在发生纠纷时，留作证据，防范风险。（对期末余额虽然为零，但是季度内有动态的债权债务客户也要求签认，零余额签认的最大好处是规避为了逃避签认，总是在期末时清零给我铁路单位带来潜在风险的情况发生。

四、导致债权债务管理问题的原因

1.与债权债务相关的管理制度欠缺。部分单位的合同管理、协议管理、发票管理、客户信用管理、债权债务台账管理不健全。如有的业务在执行过程中发生更改，一旦发生纠纷，致使发生的债权缺乏确认依据，当经办人员变换后，债务人拒不签认；再如发票在传递过程丢失、延时的现象时有发生。2.没有全面落实债权债务的签认制度。收入管理不同于财务管理的地方是对债务也采取了谨慎态度，同样要定期签认，更为谨慎的是零签认制度。许多车站的客货预付款帐户没有实现全覆盖式签认，对没有签认回来的置之不管；长时间无动态，没签认的账户，也没有进行清退工作。3.没有落实债权债务的管理责任。债权债务工作责任不明确，缺乏全面的定期对账机制，对债权债务签认工作不够重视。个别车站对不能签认的单位和货主不理不问，也存在新官不理旧账的问题。在人员发生调整变化时，没有做好债权债务的交接工作。

五、加强铁路运输收入中债权债务管理的建议

1,.强化铁路运输收入管理中债权债务的安全风险控制，继续加大债权债务的清收清退力度。对迟交运杂费要加大查处力度，对汇总结算款要严控结算时点，对客货预付款可按照预付款的余额追溯该笔预付款存入时间及金额，余额开始无动态的时间及金额，积极组织力量进行签认和清退。

2.强化铁路运输收入管理中债权债务的基础管理工作。加强合同管理、协议管理、发票管理以及债权债务的过程控制，严格执行定期签认机制，对确实无法签认的债权债务应查明原因，及时记录，积极处理。加强对收入管理人员的培训和管理，提高业务和管理水平。

3.合理运用谨慎性原则，建立债权债务的动态管理机制。通过随时监测债权债务的增减变化，防患于未然。车站对有可能收不回的债权应及时向上级收入管理部门报告，及时查明原因，明确责任，积极追讨，将损失降低最小。4.建立债权债务的内控检查制度和债权债务的书面交接制度，落实责任主体。层层卡控债权债务的内部控制关键点，逐级对债权债务定期进行全覆盖式的检查，发现问题要落实主体责任。

参考文献：

[1]韩忠全.论加强企业债权债务管理的措施[J].中国商界，（8）.

[2]廖群芬试论如何完善企业债权债务的管理[J].现代商业，2013（34）.

[3]俸佩盛浅议企业债权债务管理策略[J].当代经济，2013（14）.

 

篇2：铁路运输收入管理债权债务研究论文

债权、债务的管理是公司资产管理和经营风险管理的重要内容，直接关系到公司的发展。目前，我公司资金风险仍在高位运行，资金使用管理存在着制度性缺陷，为实现资金风险软着陆，强化资金管理，特制定本管理办法。

一、债权的管理办法

总体思路：依法清欠，有情操作;盘整存量资产，激活僵化财源。

(一)债权清理原则

1.盘整存量资产，激活僵化财源。

2.回收货币资金为主、物资抵顶为辅。

3.诉讼保全，依法清欠，确保债权安全。

4.综合清欠。将债权清理与优惠政策相融合，综合清欠。

5.债权管理与债权经营分离。财务公司负责债权的管理工作。创业资产经营公司负责债权的经营工作，由其负责对现有债权实行市场化运作，盘活闲置资产，依法收回外欠资金。

(二)债权清理措施

1.重新审核签订偿还协议，并按协议约定清缴欠款。

2.债权清缴与财政扶持和抹帐等相结合、实施综合清欠。

3.鼓励企业发展，对成长性较强的生产型企业欠款，采取债权转股权或债权转投资，并依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》等法律、法规的有关规定，履行相关手续。

4.入账 对于已认证未入账的债务，经财务部门审核，报公司办审定后登记入账，对于没有认证的债务暂不纳入还款计划。

(二)规范管理

1.按项目实施单位确定债务承接主体，规范债务管理。

2.每年按照债务类别制定偿还计划，列入财务预算。

3.在清回债权(货币或实物)中，安排50%专项用于偿还历史债务。

三、奖励政策

(一)债权清理奖励政策

1、风险类债权，清理回收100万元以下货币资金，按清回资金的10%提取费用;清理回收100万元以上货币资金，增量部分按15%提取费用;清理回收100万元以下物资，按清回物资评估价的5%提取费用;清理回收100万元以上物资，按增量部分评估价的10%提取费用，上述提取的费用用于债权清理工作中所发生的经费及奖励突出贡献人员。

2.呆死类债权，清理回收10万元以下货币资金,按15%提取费用;清理回收10万元以上货币资金, 增量部分按20%提取费用;清理回收10万元以下物资，按清回物资评估价的10%提取费用;清理回收10万元以上物资, 按增量部分评估价的15%提取费用，上述提取的费用用于债权清理工作中所发生的经费及奖励突出贡献人员。

(二)债务清理奖励政策

对已确认的债务，按债务核减额10%的提取费用，用于债务核减工作中所发生的经费及奖励突出贡献人员费用。

篇3：铁路企业债权债务管理分析

关键词：铁路企业,债权债务,管理

债权是请求他人为一定行为作为或不作为的民法上的权利。债务是指债权人向债务人提供资金, 以获得利息及债务人承诺在未来某一约定日期偿还这些资金和利息。本着权利义务相对原则, 债权和债务都不能单独存在。

从会计角度来看, 债权是资产权利的一个重要组成部分, 具有资产的特征, 是一项预期会给企业带来经济利益的权利, 包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息和应收补贴款等。债务是指由过去的交易、事项形成的, 由单位或个人承担并预期会导致经济利益流出单位或个人的现时义务, 包括各种借款、应付及预收款项等。

一、企业债权债务产生的原因及现状

(一) 铁路企业债权债务产生的原因

铁路企业在投资设立、生产经营过程中, 因某些原因不能按章程、合同约定时间收取或支付款项产生债权债务, 原因如下所述。

(1) 铁路企业接受委托对厂矿等企业的专用铁路进行维护、保养、大修等, 以及租借、维修铁路专用设备等产生的债权;

(2) 铁路企业与大型厂矿企业长期有运输合作关系, 未及时结清货物运费产生的债权;

(3) 铁路企业按规定指导、承接地方铁路建设产生的债权;

(4) 铁路企业与地方政府共同出资进行铁路建设, 未按时收到铁路以外出资方应按期出资产生的债权;

(5) 铁路企业向金融机构借款进行铁路建设产生的债务;

(6) 铁路企业日常生产经营中向外部企业提供或接受各项产品服务, 产生的债权债务;

(7) 铁路企业内部非法人企业之间、各级子分公司之间业务往来发生企业内部交易产生的债权债务。

(二) 铁路企业债权债务现状

总体来看铁路企业属高负债企业, 背负着高额债务, 债权数相对较小。

2012年9月末, 原铁道部总负债为2.66万亿元, 主要为2.18万亿元的有息负债, 其中约97%为长期借款, 另有4838亿元的应付款。

截至2014年底, 铁路总公司负债达到3.675万亿, 同比增长13.94%, 负债率为65.52%。

截至2015年一季度末, 铁路总公司负债增至3.747万亿, 较2014年底再增717亿元, 负债率为66.2%。

目前铁路旅客运输票价和货物运输价格偏低是被普遍认可的真实现状, 这两个价格偏偏又决定着铁路企业的盈利能力和支付能力。铁路企业虽然采取严格控制并压缩成本开支, 节支降耗的管理措施, 在日常生产经营中仍会产生一定数目的负债。

铁路企业高额负债, 从期限分析, 大部分是2008年以来建设高速铁路所产生的。由于近几年高速铁路项目集中大规模建设, 建设标准高、速度快, 增加了铁路建设投入成本。

二、做好铁路企业债权债务工作的重要意义

(一) 源于铁路企业自身财务管理的需要

“不能清偿到期债务”、“偿债能力”为企业破产法规定的企业破产条件, 因此企业加强债权债务的管理关系到企业能否持续健康发展, 关系到能否保持合理的资金结构, 维护正常的结算秩序, 保证资金的良性循环。如果铁路企业大量通过赊账的方式实现盈利, 账面上出现大量的应收款项, 由于没有充足的现金流量偿付正常营业过程中到期的现有债务, 再加上铁路企业通过借款方式进行快速大规模建设, 产生大量的债务及高额的利息等, 企业就会面临巨大的偿债压力, 铁路企业很可能要依照破产法规定清理债务或进行重整。

(二) 满足上级财务主管部门和投资者提供准确的投资决策信息的需求

上级管理部门及投资者通过阅读和分析准确确认、计量的债权债务信息, 了解铁路企业现金流及获利能力等状况, 从而修正、制定企业财务管理的战术战略, 有益于现有铁路投资建设项目的持续推进, 有益于铁路企业的做大做强。

三、日常生产经营过程中如何做好铁路企业债权债务工作

(一) 铁路企业要加强管理、提高认识

铁路企业财务及其他部门要高度重视、相互协作、积极配合, 制定债权债务管理规划, 比如年末要实现的清理目标、保障措施、实施步骤和责任落实办法等。

(二) 建立健全相关管理制度和核算工作流程

按铁路企业会计准则规定收入等要素确认条件和时间, 准确确认和计量债权债务, 进行账务处理。同时, 按规定建立应收 (付) 款项台账管理、催收责任、年度清查和坏账核销管理等“四项”制度, 并在年度末与对方单位就债权债务项目、金额、时间等信息办理签认手续。

应收 (付) 款项台账可以通过账务管理信息系统建立辅助账的方式, 或单独建立台账的方式, 记录债权债务产生的合同编号、账面原值、账面净值、账龄等信息。

催收责任制度须有可操作性, 按照谁经办、谁负责的原则, 落实每一笔经济事项的经办人、责任人, 并明确具体追款期限和金额, 防止不良资产的产生。

按照年度清查制度要求, 每年定期清理债权债务情况, 查实各项债权债务是否真实存在。对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正;对清查出来的账外权益、负债要及时入账。

按资产减值准备有关规定, 计提减值损失;发生实际损失时, 按坏账核销管理办法的规定, 进行核销。

(三) 合理减少债权, 控制好债务

对未回款项及时采取有力的催讨措施, 必要时采取法律手段通过诉讼的方式追回款项。发生经济纠纷业务协商不成的, 应当在对方不履行合同义务之日起6个月内起诉。同时, 要强化债务管理, 制订合理的付款计划, 按照有保有压、保证重点、先急后缓的原则清理债务, 确保运输安全生产和经营工作有序开展。

(四) 量化考核指标, 建立薪酬激励机制

对相关财务管理指标建立目标值, 通过对目标值完成情况进行考核, 并与相关经办人、责任人的收入挂钩, 建议薪酬激励机制。如资产负债率、流动比率、速动比率、产权比率、利息保障倍数、应收账款周转率等。

资产负债率是指负债总额与资产总额的比率, 这个指标表明企业资产中有多少是债务, 同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。一般认为理想化的资产负债率是4 0%左右, 资产负债率太高, 风险应很大;负债率低, 又显得太保守。如果投资收益率大于借款利息率, 那么投资人就不怕负债率高, 因为负债率越高赚钱就越多, 反之则投资人赚的钱被更多的利息吃掉, 这时企业应保持一个比较低的资产负债率。

流动比率是流动资产对流动负债的比率, 用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前, 可以变为现金用于偿还负债的能力。现金流的控制, 关系到企业能否正常生产经营。避免企业效益很好、利润丰厚的情况下, 却因资金链断裂被迫中断经营和建设。

速动比率是速动资产与流动负债的比率。流动比率和速动比率都是用来表示资金流动性的。从债权人的角度看, 流动比率越高越好。从企业经营者的角度看, 流动比率高, 意味着机会成本增加和获利能力的下降。

产权比率是负债总额与所有者权益总额的比率, 是为评估资金结构合理性的一种指标, 是衡量企业长期偿债能力的指标之一, 是企业财务结构稳健与否的重要标志。

篇4：公司注销后遗留债权债务问题研究

关键词：公司注销；遗留债权；剩余资产；原股东

中图分类号：G633 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2016）03-0000-01

一、问题的提出

公司注销后，其法人人格已经消灭。这就会导致原公司存在的债权应该由谁来主张？如果是由原公司主张那么其法人人格已经消灭该依据何在？如果是由原公司股东主张那么其法律依据何在？是依据原股东对公司剩余财产的所有权还是基于对原公司债权的承受？是以股东名义还是以公司名义？如果以公司名义是股东代位诉讼还是其他？如果以股东名义主张是以其出资额为限还是可以主张全部债权？

二、公司注销后遗漏债权债务之界定

公司作为民商事经济主体，清算注销行为使其主体资格在法律层面丧失，其无法再享有、承担相应的民事权利及义务。因此，在公司已不具备享有、承担相应民事权利及义务情况下，研究如何解决新出现的遗漏债权债务纠纷，首先需要解决的就是公司注销后，公司在不具有法人资格情况下出现的遗漏债权债务的法律属性及范围。这一基本性界定也构成了笔者随后建构公司注销后遗漏债权债务处理思路的基础。

公司注销后遗漏的债权债务，是公司经过解散、清算并依法核准注销后新出现的未纳人清算程序的债权债务，其主要是因各种主客观因素未及时在规定期限内发现、申报的债权或债务。关于公司注销后的遗漏债权债务的法律属性，有学者主张该部分遗漏债权债务为无主或丧失请求权的财产，其该主张主要基于现行公司相关法律规定。我国民法通则及公司法均明确规定，公司依法注销登记核准后法人资格消灭，其一切权利义务不再存在，因此可以说该观点基于我国现行法律规定提出，符合我国现行公司成文法立法之内容。但笔者认为虽然法律实践运用中可以“恶法亦法”，但理论的研究和探讨必须超前于现有成文法规定，立足于不断出现的新的法津纠纷实践，从而对相关概念进行更合理的再认识。

就公司注销后遗漏债权债务的法律属性，根据现行公司法律规定，公司注销后其不具备民事行为能力。但公司注销后出现的遗漏债权债务如认定为无主或丧失请求权的财产，对实际存在的利益纠纷不予以解决，实在不符合法律利益分配的基本原则，也不符合市民社会公平正义、诚实信用之价值取向。基于此，参考有关先进国家如美国各州有关公司注销的规定，笔者认为应给予公司注销后保留其处置遗漏债权债务主体资格一定期限，因此，笔者关于公司注销后遗漏债权债务法律属性的界定也是以此为前提，具体为：第一，公司注销后遗漏债权债务处置主体保留期限内出现的遗漏债权债务的法律属性。第二，公司注销后遗漏债权债务处置主体保留期限届满后出现的遗漏债权债务法律属性。其一，就该部分期限届满出现的遗漏债权，在法律属性上可界定为优先清偿清算债权后股东可支配的财产。该部分保留期限届满出现的遗漏债权实现还涉及股东如何行使该部分遗漏债权、该部分遗漏债权实现是否应优先清偿清算未得到完全偿付的债权人以及此后如出现遗漏债务，原公司股东是否应在该部分受益财产的范围内承担清偿债务的责任等问题。这些笔者将在后面部分进行详细的分析和论述。其二，就该部分期限届满出现的遗漏债务的法律属性，笔者认为根据清算组在清算程序中是否存有过错，该部分债务受清偿范围不尽相同。当然，在制度设计上原公司股东是以其清算程序其分配的剩余财产为限来承担相应责任。

二、公司注销后债权实现问题的解决思路

（一）公司注销后原公司的债权转化为原股东的债权。

公司在清算终结后，股东分得剩余财产。剩余财产当然应包括公司遗留的、尚未实现的债权。对于这部分债权，因为公司已不存在了，去了由原公司继续行使权利的依据，只能由原公司的股东来行使权利。原股东行使权利存在的首要障碍是，如何将原公司的债权转化为股东的债权，而只有转化后，才能由原股东向原公司债务人主张权利。针对不同的情况，有三种解决思路；（1）在公司注销前将债权转让给股东。（2）分配债权给股东。在这种模式下，公司不履行债权转让程序，而是在分配公司剩余财产时将遗留的、尚未实现的债权直接分配给股东。（3）被遗漏的债权，原股东均有权追索。对于被遗漏的债权，原股东仍享有最终所有权。但由于在清算阶段该部分债权可能还未被发现，而是在公司终结后被发现的，所以这部分债权不可能在公司终结前被分配到股东个人名下，应属于原股东共有，因此，这部分债权原股东均有追索权。

（二）公司注销后文件的保存。

公司注销后，要继续实现公司尚未实现的债权和社会责任等，必须以公司在存续期间的文件为依据。但是，公司一旦被注销，其法律人格即告消灭，那么谁是保存公司文件的主体呢？综合世界各国法例，无非两种保存主体：一是官方主体，即法院或其他官方机构，；二是在原股东中确定，即私主体。从我国公司登记和注销的机构和程序来看，法定的机构是工商行政管理机关。我国公司注销又很少通过法院的程序来完成，因此，为了监督和操作方便，在公司注销后，应将公司在存续期间的文件交由原公司登记机关保存为宜。

（三）公司注销后债权的实现。

原股东在通过上述第一、二两种方式取得债权后，即可以自己的名义向债务人追索。其追索所得，由自己取得，其他股东不得主张权利，债务人也不能以公司已经终结为由对抗这种权利主张。

原股东在通过上述第三种方式实现债权后，有义务通知其他股东，并仍应按原出资比例分配所实现的债权。从目前《公司法》的立法倾向来看，在公司注销的制度设计上过于关注公司债务人的利益而忽视公司和股东的利益。须知在市益，任何人与公司发生关系的目的，也在于谋取利益，因此，不应偏重于保护一个群体而忽视另外的群体。任何人投资于公司都应预见到风险，同样，任何人与公司发生业务往来，也应预见到风险。而从鼓励投资、发展经济的目的出发，理应平等保护所有主体的利益。场经济条件下任何人出资设立公司的目的都在于谋取利益，任何人与公司发生关系的目的，也在于谋取利益，而从鼓励投资、发展经济的目的出发，理应平等保护所有主体的利益。

参考文献：

[1]王小莉.公司注销后遗留债权债务处理相关问题研究[J].仲裁实务.2010，（21）.

[2]闰周秦、程华.公司注销后的债权实现问题[J].探索视线，2007，（3）.

[3]谢春晖.论公司注销后遗漏债权的处理[J].商品与质量.2012，（6）.

[3]王红一.公司解散后悬疑债权处置研究[J].法商研究.2006，（11）.

篇5：债权债务管理制度

一、目的

为保护公司资产不受损失，维护公司信誉，保持良好的资金运转，加强债权债务的管理，特制定本规程。

二、适用范围

本规程适用于XXX公司及控股子公司。

三、本规程债权债务具体指以下各项： 3.1.债权

3.1.1 应收账款、应收票据：指企业在生产经营活动中，因产品、商品已经交付或劳务已经提供而应收的款项。

3.1.2 其他应收款：类似备用金、租金、各种赔款、罚款以及向职工垫付的各种应收及暂付款项。

3.1.3 预付账款：因购买货物或劳务等而预先支付供货单位帐款，从而取得的向其他单位或个人索取货物及劳务补偿的要求权。

3.2 债务

3.2.1 应付帐款、应付票据：是公司在生产经营活动中发生材料商品采购以及劳务等经济业务中应支付的帐款。

3.2.2 预收款项；因销售货物或提供劳务等而预先收取的客户单位帐款，而未来必须履行该义务向对方提供货物或劳务。

3.2.3 其他应付款：是公司因正常经营业务而应付、暂收其他单位和个人的款项。

四、总体管理要求

4.1 对于各项债权债务需明确具体的管理部门或管理岗位。4.2 债权债务原始记录及会计记账上的要求

4.2.1 债权债务必须以完整和经过适当授权、审批的原始文件和资料作为记录债权债务的依据，并选出符合规定的原始文件和资料作为会计记账的原始凭证。

4.2.2 管理债权债务的部门记录的债权债务需与财务部门的会计记录保持一致并能够相互核对，有条件的情况下可与财务部门的财务信息系统实现数据对接。

4.3 各债权债务管理部门需定期（按月或季）与往来单位进行核对,发生差错应及时查明原因，并交财务进行账务处理。每次对账必须取得由债权债务人书面签章确认的对账单并妥善留存。财务部门至少于每半年一次对所的的债、权债务

往来款项进行核对，对发挥财务部门对于债权债务监督管理职能。

4.4 债权债务管理需与资金的管理结合起来，把债权债务的管理纳入整个的资金使用计划中。

五、债权债务的管理细则 5.1 应收账款的管理

5.1.1 采用赊销方式进行销售的需严格按照信用管理规程来操作

5.1.2 公司营销部负责应收账款的管理工作，负责建立公司的客户信用档案和应收账款台账；每个季度负责对应收款项进行全面检查并与财务部门的账目记录核对，填写“坏账准备检查测算表”，预计各项应收款项可能发生的坏账，确定坏账准备计提（转回）范围、方法和金额；负责向客户单位发出对账单；分析现有应收账款的账龄和收回的风险，对发现的问题账款展开调查或催收程序。

5.1.3市场营销部需建立应收账款的催收机制，责任到人，以此作部门对个人的考核依据，同时也作为公司对部门的考核依据。

5.1.4 对于长期收不回的应收账款，需与内审及法律事务部（或法律顾问）进行沟通，对是否需要过程诉讼等程序实现债权进行商定,在最大程度上保护公司的合法权益。

5.1.5 对需要进行坏账准备计提的，则填写“计提（转回）坏账准备申请表”，经财务处负责人、总会计师审查后，按审批意见进行处理。

5.1.6 对于逾期应收账款的管理：

逾期10天内由业务员催收并将原因告知营销部长； 逾期限30天时由业务员将逾期情况报告营销副总经理； 逾期45天以上做为问题账款处理： 5.1.7 对于某一客户累计逾期金额的催收

某一客户累计逾期80万元以下的，由业务员直接催收；

某一客户累计逾期限80万元以上100万元以下的，营销部长作为催收的总负责人，负责指挥、协调催收工作，调动有关资源，促进催收工作的进行，必要时，总负责人应直接与客户商谈，催收；

某一客户累计逾期限100万元，应建立催收临时小组。营销副总经理为总负责人，营销部长、业务员等协助总负责人工作。总负责人负责指挥，协调催收工作，调动有关资源，促进催收工作的进行，必要时，总负责人应直接与客户商谈，催收。

5.2 预付帐款的管理

5.2.1 预付账款的付款金额不得超过合同总金额的70%，财务部门对于预付款

项支后还需付款时，应监督相关的合同是否履行完毕，否则不得支付余款。

5.2.2 预付账款必须依合同付出，并按合同约定的时间内清算完毕。5.2.3预付账款如有因供货单位或施工单位破产、撤销等原因已无法履行合同条款的，应将原计入预付账款的金额转入到“其他应收款”科目中，并计提相应的坏账准备。

5.3 其他应收款的管理

5.3.1 其他应收款由财务部门负责管理，财务部门可设置专（兼职）岗位负责其他应收款的管理工作。

5.3.1 财务部门应于每个季度终了对其他应收款进行全面清理，分清每项应收款项的性质，采取不同的措施进行处理。

5.3.2 对于可以资金形式收回的款项应向上级部门汇报，由上级部门决定是否进行催收和催收的部门（可由营销部与应收账款一起催收）。

并且需比照应收账款计提坏账的方法计提其他应收款的坏账准备。5.3.3 对于实际已发生了权利和义务关系转移或确实无法收回的款项经审批后应作出账务处理。

5.3.4 公司职工因公出差、办理会议筹备等须借支备用金的，应报所在部门负责人审批后办理借款手续。借支金额由部门负责人根据具体情况核定。借款人应待借款事项处理完毕后立即办理报销手续，无故未报销者或报账后结余金额未归还者，不得再借款。财务部定期根据清理结果下达催款通知书，在催款通知书规定时间内仍不归还者，财务部门有权通知人事部门，从借款人当月工资中扣回。

5.4 应收票据的管理

5.4.2 财务部门需建立应收票据的登记簿，并于每月底检查下月到期的应收票据，票据到期时提请银行付款。

5.4.2 对没有收到款项的票据应及时通知其前手，查明原因（参照《XXX资金管理规程》，并将应收票据转入应收账款进行管理。

5.5 应付账款、应付票据、其他应付款的管理

5.5.1 财务部门应付往来核算岗每月月底对全部应付账款、应付票据、其他应付款进行清理，对下月需支付资金的应付账款、应付票据、其他应付款安排资金计划，以保证公司的良好信誉。

5.5.3 在按照业务部门提示支付款项前应认真核对相关的付款条件、金额、时间与合同是否一致；对于债权人要求将款项支付给第三方时，需取得债权人与第三方委托付款的协议或承诺，否则不予以办理。5.5.4 当前次与债权人对账结果不一致时，需待双方查明原因并取得一致意见后再办理支付手续。

5.5.5 对于确实无需支付或实际权利义务已发生转移的应付款项经审批后财务部门应及时做出账务调整。

5.6 或有负债的管理

5.6.1各部门负责处理纠纷、事故，收集或有事项相关情况，属重大事项的由相关部门负责人、业务主管领导审核后及时报告财务部门。

5.6.2财务部门会同其他业务部门就或有负债（如对外担保、未决法律诉讼、其他未了结的事故）进行分析判断，分析出现损失的金额和形成现实义务的可能性，提出书面报告。

5.6.3总会计师审批或有事项报告后，财务部门按相关制度和准则确定需在财务报告中披露的或有负债事项和确认计提预计负债，填报“或有事项表”。

六、附则

6.1本规程由财务部门负责解释，并自总经理审批并发布后生效。

篇6：债权债务管理注意发展与协调

司诉 讼

理由

是什么？

债权债务管理注意

企业债权债务管理中应注意的问题

企业在经济交往中会产生很多欠款纠纷，日积月累便形成了“三角债”或债务链，有相当一部份不能如期收回，成为企业的一个沉重负担，其负面影响不仅仅涉及企业本身，而且直接影响到整个国民经济的健康发展，所以引起了党和政府的高度关注。

从实际情况看，由于一些企业根据有关规定按应收帐款的数额计提了坏帐准备金，若距发生应收帐款三年时间该款还未能收回，或因债务人破产、死亡，发生确实无法清偿的事由，符合有关规定，企业在财务处理上就作为坏帐处理，予以冲销，虽然作此帐务处理并不等于债权的消灭，但这往往淡化了企业的催债意识。

一些企业由于对应收欠款管理不力，导致本可收回的欠款不能收回，该全部收回的只收回了一部份，其结果不是很理想。究期原因，企业在应收款管理中存在着“七多“、”七少”：一是欠款数额较大的关注得多，而数额较小的关注得少;二是重表面催债的多，而对债务方深层的经营状况关注的少;三是催债时要求债务方作出口头还款承诺的多，而要求对方作出书面还款承诺的少;四是在催债中稍遇困难便退却的多，而一追到底的少;五是催债次数多，而有效催债的次数较

少;六是私下协商解决的多，而采取法律手段的少;七是对相关法律不是很了解的多，而对相关法律了解的少，每个企业尽管在应收欠款管理方面的方法各不一样，但对相关法律缺乏了解这一点却带有很大的普遍性，企业如果能有效地从法律角度加强对应收欠款的管理，则可防患于未然，即使产生欠款纠纷不可避免，也可将企业应收欠款的风险降到最小，现仅就企业在应收欠款管理中应注意的一些法律问题谈几点粗浅的看法，以抛砖引玉：

一、欠款产生前的预防

居安思危，未雨绸缪，企业在应收欠款的管理中也不例外。在应收欠款产生前如果采取一些必要的防范措施，企业在欠款中就会处于比较有利的地位。作为债权方应注意以下几个方面：一是重视审查债务方的主体资格;二是审查债务方的经营范围;三是审查双方所经营内容是否合法;四是审查债务方的偿债能力;五是审查债务方是否有良好的商业信誉;六是审查有无必要签订合同或协议，准备签订的合同或协议条款是否齐备，双方权利义务关系是否明确;七是审查有关条据是否规范，比如若债务方出具的是应收票据(债务方能出具应收票据的，则要尽量采用该方式，因为应收票据的风险远远小于欠条之类的条据)，则要严格审查所开票据是否规范;八是能采取担保措施的，要尽可能要求债务方提供担保，因为经担保后的债权优于其他债权优先受偿，这是降低风险的有效方法，当然在设立担保时要注意担保在法律上的有效性。

二、要注意欠款产生后对债务方经营状况的监测

债权方往往在欠款产生后忽视对债务方的经营状况进行必要的了解和监测，以为欠款还钱是天经地义的事，只要欠款到期收钱就行了，导致很多欠款到期后不是债务方生产经营状况发生严重恶化、面临倒闭，就是债务方早已人去楼空，在这种情况下要将全部欠款顺利收回，其难度可想而知。债权方如果在欠款产生后对债务方的经营状况进行必要的了解和监测，一旦发现债务方的经营状况严重恶化，或出现转移财产、抽逃资金，或有丧失、可能丧失履行债务的能力等情况，则应当采取必要的因应措施。

三、欠款纠纷产生后对债权的保护

欠款纠纷产生后的解决方式很多，如协商、调解、仲裁和诉讼等，只要运用及时和恰当，就会收互事半功倍的效果。但由于一些债权人常常为了不伤和气，协商阶段的时间拖得太长，从而坐失了很多收回欠款的良机。

申请支付令是收回欠款的有效途径之一。根据我国民事诉讼法规定，债权人请求债务方给付金钱、有价证券，符合下列条件的，可以向有管辖权的基层人民法院申请支付令：债权人与债务人没有其他债务纠纷;支付令能够送达债务人。债务人在收到人民法院发出的支付令后十五日内没有清偿债务，或没有向人民法院提出书面异议，债权人可以向人民法院申请强制执行。可见向人民法院申请支付令以收回欠款的最大好处就是时间短、见效快。当然若债务方在法定时间内向人民法院提出了书面异议，则必须通过诉讼程序处理。

诉讼手段是最有效的也是最终的保护债权的手段。诉讼手段之所以是最有效的手段，其根本原因就是它依靠的是国家强制力，只要债务方不履行人民法院已

生效的法律文书，债权方则可向人民法院申请强制执行，而不以债务方的意志为转移。有的债权人对通过诉讼手段催收欠款缺乏信心，比如担心分期还款的最后期限没有到期就起诉，可能对已不利，这实质上是因对法律的不了解而产生的莫须有的恐慌，其实新颁布的《中华人民共和国合同法》第六十七条明确规定：“分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的五分之一的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。”所以，债权人在诉讼之前进行一些法律咨询是必要的。

篇7：什么是债权债务研究与分析

债权是得请求他人为一定行为(作为或不作为)的私法上权利。本於权利义务相对原则，相对於债权者为债务，即必须为一定行为(作为或不作为)的私法上义务。因此债之关系本质上即为一私法上的债权债务关系，债权和债务都不能单独存在，否则即失去意义。

和物权不同的是，债权是一种典型的相对权，只在债权人和债务人间发生效力，原则上债权人和债务人之间的债之关系不能对抗第三人

债权债务是物权和债权的性质区别并非必然导致物权的意思表示必须独立于债权的意思表示，也并非是产生特殊的物权变动方法的根据。什么是债权债务?

一、债权债务中的物权行为是客观存在的,它是法律行为的一种，只要承认债权与物权的划分,就必然要承认债权行为之外还有物权行为。关于什么是债权债务问题。

二、债权债务中关于物权行为的无因性问题，文中是这样说明的：无因行为必须由法律作出规定，法律可以规定某些物权行为是无因行为,也可以规定某些

债权行为是无因行为,德国民法就是如此。某种行为,在理论上我们认为它“应该”是无因行为,但未规定在法律中,还是不能作为无因行为看待。

三、什么是债务人和债权人的区别：

1、债的关系中有义务按约定的条件向另一方(债权人)承担为或不为一定行为的当事人;

篇8：铁路运输收入管理债权债务研究论文

关键词：铁路运输行业,债权债务,物流

一、前言

近几年来, 物流业快速发展, 日益成为我国经济发展的支柱, 而铁路运输是物流业发展的重要基础。为有效提高铁路物流运输行业在我国经济快速发展时期的竞争水平, 其债权债务管理问题成为实务界探讨的热点话题。

企业债权债务是指企业在日常经营活动中产生的应收或应付款项。由于企业经营活动范围的扩大, 企业之间的关联性越来越强, 企业之间支付形式发生着巨大的改变, 其债权债务的发生频率也逐渐增加, 过高的债权债务会将降低企业资产的流动性, 减少企业的现金流量, 很可能会导致企业出现财务危机, 进而会影响企业的长期发展, 因此, 在我国日趋激烈的竞争环境中, 对我国经济体制中占有重要地位的铁路物流运输行业债权债务管理问题进行分析, 并对其存在问题进行改革和完善, 可以有效提高铁路物流运输行业在整个市场的竞争优势, 从而促进其健康稳定、可持续发展。

二、铁路物流运输行业在债权债务管理中存在的问题

企业对债权债务进行很好地管理和完善, 可以使企业对其资金进行合理配置, 将资金运用在最需要的地方, 进而提高企业的市场竞争力, 促进企业的长期发展。但是, 由于铁路物流运输企业的特殊性, 其债权债务管理问题没有得到足够的重视, 仍旧存在诸多问题。

1. 铁路物流运输行业债权日益增加

随着市场的快速发展, 企业之间的关系越来越紧密, 铁路运输行业也是如此。由于企业之间的合作关系越来越多, 其债权债务的额度在时间上有增大的趋势。尤其是债权的增加, 严重影响到企业的企业资金的运转和流通, 使得企业的资金得不到合理配置。从表1中我们可以看出, 随着物流日益发展, ××企业2011年-2015年应收账款额度逐年增加, 应收账款的增长率为265%, 其增长率较高。但该企业应付账款的额度却有下降的趋势, 因此我们可以看出, 尽管随着物流的发展, 铁路部门的经营效益大幅度提高, 但在债权管理中存在不合理之处, 可能会导致企业的资金短缺, 影响企业的经营效率。

2. 债权债务管理意识不强

在企业的快速发展中, 企业财务管理管理是重要的内容, 只有对企业能够较好地进行管理才能保证企业的经营管理效率。但在我国大多数企业债权债务管理缺乏完善的制度, 会计人员的专业性和严谨性不够, 对后期管理缺乏严格的科学管理依据。同时, 在对债权债务进行管理时, 没有及时对其进行收回和偿还, 缺乏参考对比, 使铁路物流运输企业的经营风险加大。从表2中我们看出, 该企业应收账款账龄为4年-5年数额为601.42万元, 高于账龄为2年-3年和3年-4年的数额, 说明对于应收账款的管理中, 该企业存在较大的缺陷, 没有对期限较长的应收账款进行合理分析调查, 也未对其进行坏账的计提。另外, 我们从表中看到在账龄分析表中存在账龄不确定的账款, 且其数额较大, 占总额比例高于87%, 说明该企业对于应收账款的管理存在严重的缺陷, 会计人员和管理人员未对债权债务的后期进行管理。

3. 债务债务内部控制存在缺陷

在大多数企业, 包括铁路物流运输企业, 并没有将债权债务管理作为一个需要严格控制的内容。企业对于债权债务的管理, 不应该仅仅依赖于财务部门, 还应该依靠董事会建立的内部控制对其进行监督和协调。从表2中可以看出, 该企业内部控制并未对财务部门应收款项的账龄分析起到实质性的监督。

三、铁路物流运输行业在债权债务管理中的改善措施

1. 规范债权债务核算工作

随着我国经济的快速发展, 企业之前的债权债务关系越来越多, 其形式和种类也越来越复杂, 因此企业应当规范债券债务核算、分类等基础工作, 为企业对债权债务开展有效管理、内部控制等奠定良好的基础。企业应当高度重视债权债务的核算工作, 对债权债务进行严格分类, 对债权债务管理进行事前预防, 防止企业在确认债权债务过程中产生偏差, 进而提高债权债务管理效率。同时, 需要对会计人员进行相关培训, 提高会计人员的专业性, 明确相关人员职责, 做好职责分离;管理人员的风险防范意识也需要进一步提高, 进而能够很好地管理和监督基层工作人员。

2. 建立债权债务管理系统

物流规模的日益加大, 使得铁路运输行业越来越受关注, 其债权债务的规模也逐渐增大, 因此对企业债权债务账龄需要进行合理计算与归类, 尽量避免不良债权的产生。当企业发现即将产生不良资产时, 应当对债务企业进行恰当沟通, 必要时可以采取法律措施来维护企业的债权, 保证企业的合法权益。同时, 需要建立良好的信用政策, 从根源上控制不良债权的产生, 鼓励债务人积极偿还债务, 提高债权债务管理的针对性, 缩短债权债务管理的管理, 进而增强资金的流动性。企业的债务也要进行及时偿还, 保证提高本企业在市场上的声誉和形象, 为企业的长远发展奠定基础。

3. 加强债权债务内部控制

企业拥有规范的内部控制不仅是财务管理工作的基础, 也是企业发展的有效保障。企业债权债务关系在一定程度上可以体现企业的资金管理体制, 代表企业的经营管理效益, 是企业竞争能力的表现。对债权债务的管理不能仅仅依靠财务工作人员, 需要企业各部门之间的协调配合, 从整体上对企业债权债务进行管理和完善, 有利于企业经营效率的提高。因此, 加强对债权债务的内部控制是内部控制中一重要的管理内容, 也是企业健康发展的重要标志。

综上所述, 铁路物流运输行业债权债务管理是日常管理中需要高度重视的方面, 随着社会的进一步发展, 债权债务管理地位将越来越高, 因此, 我国每个企业都应该对债权债务管理给予高度重视, 规范债权债务核算工作、建立债权债务管理系统、加强债权债务管理体制, 进而对债权债务进行合理管理, 对企业资金进行效率配置, 提高企业经营效益, 使企业能够在未来的市场竞争中长期稳定发展。

参考文献

[1]温妙农.铁路企业债权债务财务风险防范研究[J].现代商贸工业, 2014 (11) :126-127.

[2]刘芳.试论铁路企业债权债务管理相关问题与应对措施[J].新经济, 2016 (4) :122.

篇9：铁路运输收入管理债权债务研究论文

管理的指导意见》的通知

各监管企业：

为规范监管企业债权、债务管理，防范债权流失，化解债务风险，依法维护国有资产安全，我委制定了《关于加强监管企业债权、债务管理的指导意见》，现印发给你们，请认真贯彻落实。

二○一一年五月三十日

关于加强监管企业债权、债务管理的指导意见

为规范监管企业债权、债务管理，防范债权流失，化解债务风险，依法维护国有资产安全，现就加强监管企业债权、债务管理工作提出如下指导意见：

一、充分认识存在的问题与风险

1、债权管理中存在的问题。当前，国有企业债权管理中不同程度

地存在债权账龄过长、债权依据不足、债权性质不明、债权底数不清、对债务人的基本情况和偿债能力掌握不充分、债权清收不及时以及债权管理责任不到位等突出问题。到期债权常常因没有书面催收通知导致债务人以超过诉讼时效抗辩，债权依据不足导致其真实性和有效性受到债务人的质疑，投资与债权难以区分、性质不明等情况导致债权追收困难，债务人名称、地址不详或搬迁、合并、倒闭或破产等情况导致债权根本无法追收，对未到期债权存在的风险预计不足未采取相应的风险防控措施以致造成债权损失。

2、债务管理中存在的风险。部分对企业债务风险认识不足，债务管理制度不健全，或有债务不断增加，企业负债过高导致资金风险长期在高位运行。一方面增加了企业的支付风险和经营成本, 影响资金的周转和限制企业自主调配与运用资金的功能，制约了企业长远发展；另一方面降低了企业的再筹资能力和资信，加大资金链断裂风险，任何企业经营活动中存在的问题，都可能会导致企业出现债务清偿困难甚至破产倒闭。

二、加强债权、债务的全面清理

各监管企业要对债权、债务管理中存在的问题和风险予以高度重视，组织专人对企业的债权、债务进行一次全面认真的清理。

3、清理范围。债权、债务清理的范围包括各监管企业所有应收账款、帐面各种借出资金或往来业务形成的债权、借入资金或往来业务形成的债务以及抵押、质押、保证等各种担保形成的或有债务。

4、清理要求。债权债务清理过程中，要坚持全面清理、分类管理、风险分级的清理原则。各监管企业债权、债务清理工作应当有企业法律、财务部门、依法聘请的会计师事务所或律师事务所参与。在清理过程中，要通过查看原始记录、核对账簿及实地取证等措施，努力把

清理工作做细做实，确保数字准确无误。清理工作结束,应编制能够详细反映企业债权、债务现状的清理报表，并附企业法律部门的法律意见书、会计师事务所或律师事务所的鉴证意见书。企业编制的债权债务清理报表作为财务报表的附注内容应由中介机构审计并发表审计意见，在年报中进行披露或做专项说明报省国资委。

三、切实加强管控

5、加大债权清收力度。各监管企业要建立债权的动态管理台帐，清晰载明债权的对象、时间、原因、类型、风险级别等重要事项，明确债权清收的责任要求和进展情况。要在认真分析债权成因、对象、结构、风险的基础上，制定切实可行的债权清收计划，明确责任部门和责任人,签订责任状，落实相关责任。要设立专职机构对历史遗留债权进行专门管理，仔细核对、分类处理，采取多种措施，有效运用法律手段维护自身合法权益。对经过多次协调后仍难以追回的逾期债权要及时通过诉讼等方式予以追讨；对存在较大风险的债权要积极要求债务人提供抵押、质押或保证等担保措施，保障债权安全；对于追收或追收成本相对较高的债权，可以考虑利用产权交易市场公开挂牌转让，以提高债权回收率；对债务人恶意逃废债务的及时通过法律手段采取债权保全措施。

6、严格控制新增债权。各监管企业要按照“区别对待、总量控制、规范程序”的要求，严格控制非经营性新增债权。除本单位内部正常发生的应收款项、往来结算外，严格控制向自然人和其他单位提供资金。对基于经营业务等发生的新增债权要加强动态监控，收回风险较大时应及时采取依法行使不安抗辩权等措施以降低风险和减少损失。

7、加强债权资产分类管理。对企业的对外债权，要加强债权资产分类管理，通过债权结构分析、账龄分析、应收账款和帐外资产检查

等手段，保持合理的资产结构和资产流动性。对于企业对外投资形成的国有股权或者债务人以股抵债的，要及时按照相关规定变更相应企业章程，办理产权登记和工商登记事宜。

8、切实规范担保行为。对于确因经营需要对外提供担保的，各监管企业应经过严格风险评估、法律部门审核把关、集体研究等程序后在政策和法律允许的范围内进行决策。根据《贵州省国资委企业重大事项报告管理办法（试行）》规定须报省国资委核准的，应按程序报批，未经批准不得擅自对外提供担保。

9、加强债务动态管理。各监管企业要依据债务清理资料，建立债务动态管理台帐。台帐要清晰载明债务的对象、发生时间、原因，偿还计划、资金来源、实际偿还情况，以及债务类型、债务风险等级等内容。要合理依法安排偿债顺序，对以资产抵偿债务、核销债务以及监管企业之间债权、债务相互抵消等要严格根据相关企业国有资产管理规定严格履行审批手续，依法依规进行处理。

10、发挥法律事务管理机构的作用。各监管企业要建立健全企业法律风险防范机制，充分发挥企业法律事务管理机构在债权、债务管理中的作用，注重合同签订中的法律审核把关等事前风险管控，加强合同履行过程管理和债权的诉讼时效管理，规范对债权依据的证据管理和清偿情况的事中跟踪监督，强化诉讼、仲裁等事后救济方式，维护企业合法权益。

11、加强相关专业知识培训。加强对债权、债务管理相关工作人员专业知识方面的培训，特别是要加强法律知识的培训，强化领导人员及具体经办人员的法律意识和责任意识。一是要强化诉讼时效意识，尽量避免出现债权因超过诉讼时效而难以追收的情况；二是要提高证据意识，注意加强合同、发货单、支付凭证、欠条等各种原始凭证的保管，力求每一项债权都有据可依；三是要提升债权、债务管理的风险意识，有效识别各阶段债权债务的风险并采取必要的风险防控措施；强化合同过程管控意识，逐步实现事前、事中、事后全程风险动态监控。

四、建立健全管控体系

各监管企业要加强债权、债务管理机构建设，制定债权债务管理办法，完善债权债务管控制度，建立健全企业债权、债务内部管控体系。

12、完善债权、债务相关事项的决策机制。各监管企业对属于“三重一大”事项的债权、债务项目进行决策时，要根据《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》（中办发„2010‟17号）及《关于进一步贯彻落实“三重一大”决策制度有关工作的通知》（黔国资党通„2010‟79号）等有关文件的要求，完善决策机制，严格按照相关程序作出决策，并按照相关规定及时向省国资委报告有关决策情况。

13、制定债权、债务管理办法。债权、债务管理办法应当涵盖债权债务界定、或有债权债务的界定、债权债务分类标准、债权债务风险识别机制、债权债务台账管理、应收账款催收办法、债权清收奖惩政策、债权债务管理环节工作流程、对债权债务的财务管理与审计制度、一案一结归档制度等内容。

14、制定企业资产损失责任追究制度。各监管企业要根据《贵州省国资委企业资产损失责任追究办法（试行）》，制定本企业具体的资产损失责任追究制度，建立分级负责的责任体系，落实责任承担的方式。

15、完善授信管理机制。各监管企业要通过认真收集了解债务人

（单位）的发展前景、财务状况、融资能力、信用评级等资料完善授信基础管理，明确职责权限和操作流程，建立稳健的授信风险管理框架。

五、加强监督检查

各监管企业领导人员要高度重视债权、债务管理工作，强化企业内部的审计评价工作，将债权、债务管理作为对相关责任人员进行考核评价的一项重要内容，并按照本意见的精神加强对所辖分、子公司的债权、债务管理的监督检查，将债权、债务管理纳入对该子企业的绩效考核。

篇10：铁路运输收入管理债权债务研究论文

怎么建立债权债务风险防范机制?

一是建立债权债务动态管理台账。各单位建立债权债务动态管理台账，载明债权债务对象、时间、原因、债务偿还计划、债权债务催收进度等情况，及时反映债务增减变化。

二是建立债务管理激励机制。牢固树立“减债就是政绩”的观念，建立债务管理考核评价体系，将债务管理纳入各地各部门及主要领导的目标考核，对债务管理工作成效显著的乡镇，并在财力和项目上给予重点倾斜。新增债务的乡镇和部门必须向县委、县政府说明情况，当年考核不得评为先进。

三是建立健全债权债务控制机制。认真贯彻落实好国务院及省市关于制止新债“八个不得”、“三个不准”、“两项制度”的文件精神，严肃查处违反规定发生新债的各种行为。严格实行公用经费定额管理办法，认真落实车辆管理、办公经费管理、接待经费管理、会议费管理、政府采购等有关规定。不断完善村民“一事一议”制度，防止村级盲目举债。

篇11：铁路运输收入管理债权债务研究论文

债的抵销是指二人互负债务时，各以其债权充当债务的清偿而使其债务与对方的债务在同等数额内互相抵销。

债的抵销依其不同的发生根据，可分为法定抵销与合意抵销。其中，法定抵销由法律规定其构成要件，法定抵销的抵销权性质上为形成权，依有抵销权的当事人的单方意思表示即可发生法律效力。而何以抵销因重视当事人的意思自由，可不受法律规定的构成要件约束，当事人须就抵销达成一致，即可发生效力。

一、债权债务抵销的要件：

1、抵销人与被抵销人之间互负债务、互相债权。

双方互享债权、互负债务为双方行使抵销的前提条件。另外，当事人双方存在的两个债权债务关系，须均为合法存在。其中任何一个债为不法，均不得主张抵销。

2、抵销的债务必须是同种类的给付。

如果双方互负债务的标的物种类不同，如允许抵销，则不免使一方或双方当事人的目的难以实现。用以抵销的通常是同种类的货币或者十五。如果种类相同而品质不同，用品质较高者与品质较差者抵销时，对于被抵销人并无不利，应当允许。如果一方或者双方的债权标的物为特定物，原则上不允许抵销，尤其是以种类物债权抵销特定物债权时，更不允许。

3、必须双方债务均已届清偿期。

抵销具有相互清偿的作用，应自双方债务均已届清偿期，始得为抵销，债务未到清偿期，债权人尚不能请求履行，因而不能以自己的债权用作抵销，否则等于强令债务人期前清偿。

如果清偿期限利益系为债务人而设时，原则上债务人得提前清偿，此时债务人主张以自己的未届清偿期的债务与对方当事人已届清偿期的债务抵销，可认为其放弃期限利益，应允许抵销。

4、双方适用抵销的债务是能抵销的债务。

不得用于抵销的债务，大致有如下几种：

(a)性质上不得抵销。例如不作为债务、提供劳务的债务以及抚恤金、退休金、抚养费等与人身不可分离的债务。

(b)法律规定不得抵销。如：禁止强制执行的债务(保留被执行人的生活必需品);因故意侵权行为所发生的债务,此种债务如允许抵销，有违公序良俗;约定应向第三人为给付的债务。

(c)当事人特别约定不得抵销的。

二、抵销的效力

篇12：企业债权债务管理策略分析

1.企业债权债务管理工作中存在的弊端因素

1.1没有提高相应的重视程度

在企业资产负债表的内容方面, 债权和债务占据中重要的位置, 但是在企业的实际发展过程中, 企业对于债权债务管理方面的重视程度过低。在企业的经营管理活动中, 债权债务管理工作得以生成发展, 但是企业本身缺乏专业性的管理人才来从事债权债务的工作, 导致目前企业中的债权债务管理工作局面过于杂乱, 没有规范的标准要求。债权债务本身的特点就是持续性较强, 所以债权债务的关系形成只是初期阶段, 同时还要有履行职责等各方面的内容措施。但是企业方面没有相应的专业人员进行管理, 使得债权债务关系在明确后就没有人对后续的工作履行负责管理的责任, 使得现阶段中企业债权债务的关系局面过于混乱化。例如在债权关系明确后, 尽管已经成为了企业资产, 但是长期缺乏管理, 同时企业中相关财务人员也没有意识到债权回收的关键意义, 所以使得企业的债权回收工作效率过低, 导致企业资金流动始终处于紧张的局面。另一方面企业自身所承担的债务, 一旦企业对其的管理力度持续薄弱下去, 则会使得债务在结算时难以核算清楚, 使得资金偿还周期拖延, 损害了企业的信誉, 阻碍了企业的良性发展。在这种背景因素下, 即使在后期企业对债务进行了结算, 但是没有准备债务的筹集时间, 而是直接性的从企业的流动资金里进行抽取, 会使得企业正常的经营脚步被打乱。

1.2企业内部的各个机构协作水平较差

企业的财务部门并不是负责债权债务管理工作的唯一负责部门, 其他各个方面的部门机构都需要协调来配合债权债务管理工作的运作, 将管理目标进一步的完善。在现阶段的企业经济发展过程中, 一般情况下都认为企业财务部门必须要加强对债权债务的管理工作, 而完全忽视了其他部门的协调配合作用。这种思维模式未免过于狭隘化, 没有意识到债权债务和企业中各个部门的联系意义, 不单单是影响到了企业的财务部门;如果企业的销售活动中开展的信用销售活动, 包括财务部门和其他部门, 都有着重要的联系意义;企业的营销部门所制定的营销策略也影响着债权的形成发展。因此企业内部各个机构之间的协作水平有待提高, 并不能只单纯地依靠财务部门来开展债权债务的管理工作。

1.3企业财务内部的管理制度不健全

企业在销售活动中和其他的企业形成产生的债权债务关系属于企业债权债务的概念范畴。企业财务内部的管理制度始终得不到完善, 使得债权债务的管理工作过于松散化, 没有调配合理的专业人员来负责后期的工作内容。另一方面企业的财务人员并没有严格遵守相应的标准来对债权债务进行有效的归类划分, 其管理制度并不健全, 缺乏科学的管理依据。 并且企业对债权债务进行管理时没有考虑到其中的风险因素以及周期的长短。通常对于坏账的处理过于随意, 没有提供科学合理的参考依据, 从而使得企业在经营过程中遇到的各方面的风险因素都逐渐增多。

2.加强企业债权债务管理工作的关键意义

2.1将资金的使用率有效提升

在资产负债表中企业债权债务有着至关重要的位置, 对企业的债权债务状况进行深刻的研究分析工作可以有效了解企业自身的实际经营状况以及风险因素。在通常情况下, 企业的债权债务被划分为流动资产和负债的范畴内, 和企业资金的关联性较强, 可以将资金的具体流动状况明确地呈现出来。企业提高债权债务工作的管理力度和管理效率, 可以将现阶段中企业的负债状况进行大致的了解, 并对债务方面的信息进行研究分析, 以企业本身的经营现状为基础内容, 制定出科学合理的决策。反之企业自身如果缺乏对债权债务管理的认知, 则会导致债权债务问题难以解决的局面发生。企业自身的债务过高, 从而使得其流动资金大部分都用来了偿还债务, 经营销售过程中的资金流动过于紧张, 导致一系列的原材料采购等都会出现问题, 从而进一步地减缓了企业的生产效率和经济收益。加强对企业债权债务方面的管理力度, 能够使得企业资金周转方面的问题得到减缓, 使企业可以在科学规范的结构模式下对债权债务方面的工作进行管理, 资金的使用率得到了有效提升。

2.2对企业中的不良债权进行有效的消除

在当前市场经济飞速发展的背景下, 企业之间的竞争趋势也是愈演愈烈。同时企业和企业之间的买卖形式也逐渐发生了变化, 在现阶段中最为普遍的交易方式就是利用信用交易的方式, 进一步增加了交易过程中的便利性, 其应用范围也较为普遍化。债权方利用信用交易的方式可以将产品的销售量进一步加大, 使得自身的经济收益得到提高, 对于产品的存储以及其他保管方面所产生的费用支出进行了有效的节约。 另一方面, 以债务人的视角来看待这一事情, 信用方面的风险在于不用立即进行现金支付, 对企业财务管理制度中的“早收晚付”原则进行了贯彻落实, 使得资金使用方面的价值意义得到了充分的展现。

其次, 债务方在资金较紧张的情况下, 可以利用信用交易对原材料进行及时的采购工作。所以不难发现信用交易的便利意义使得企业之间的债权债务关系得以形成发展。企业加强对债权债务方面的管理力度, 使得交易过程中出现的各种风险都可以得到有效的规避, 避免出现债务拖欠以及财务纠纷等状况。

3.企业加强债权债务管理的相应措施

3.1对债权债务的横纵向管理模式进行健全

对企业的债权债务工作进行改革创新的前提条件在于必须要具备相应的财务管理体系, 所以企业自身要对债权债务管理体系进行长期性的完善, 推动债权债务的合法性。一方面, 企业要充分结合债权债务的实际特征对相应的债权债务管理机构进行构建, 并且调配专业的人员开展管理工作;并安排专门的人员开展定期的监管工作, 并且有工作人员可以承担债权债务后期的工作, 使得债权债务的管理责任制度能够得到明确。另一方面, 企业可以以风险程度和持续周期等作为参考依据, 来对债权债务制定不同的管理方式;使得其管理的针对意义加强, 将债权债务的管理周期进行了节约, 使得良性的经验得到了积累, 降低了企业的经营风险因素。

其次, 要将债权债务的预测、预防以及事后等管理体系等进行一一的构建。由于债权债务活动自身就有着持续周期长的特性, 所以企业一定要制定行之有效的预防机制, 来确保债权债务工作中的科学严谨性。在管理过程中一定要结合债权债务工作的实际业务状况, 来采取相应的风险控制措施, 对坏账进行及时的解决处理, 使得企业之间的账目交流合理化。 同时企业也要做好相应的债权债务时候的管理工作, 即对已经到期的债权债务进行及时有效的清理工作, 并调配出专业负责的人员来处理这一工作, 使得企业中的债权债务管理工作得到完善健全。

3.2将企业对债权债务方面的管理观念进一步提高

企业方面必须要将对债权债务方面的管理观念进一步的提升, 对债权债务的形成知识进行深入的分析探讨, 从而提高了对风险因素的控制力度。和企业其他方面的财务管理相比较, 债权债务的管理活动有着较大的差异性, 其管理工作的完善是需要企业的每个部门进行协调统一才能完成的, 才能将企业中债权债务的管理水平全面的提升, 使得企业的资金流动获得保障, 资金的使用方面也逐渐地趋于科学合理化。

总结

总体来说, 企业的债权债务管理工作在企业的财务经营方面有着举足轻重的影响作用, 企业资金的使用效率和质量在很大程度上取决于债权债务管理的管理成效。在当前激烈的市场竞争下, 企业要加强对债权债务工作的管理力度, 不仅是从制度完善方面, 还要从思想方面展开管理工作, 以推动企业的可持续发展。

参考文献

[1]俸佩盛.浅议企业债权债务管理策略[J].当代经济, 2013 (14) :32-33.