国地税税收分析预测

国地税税收分析预测（通用10篇）

篇1：国地税税收分析预测

加强国地税协作 提高征管成效

------**市地方税务局2011年征管工作经验

介绍

近年来，**局紧紧围绕组织收入工作，以提高征管质量和纳税服务水平为目标，切实加强国地税之间的协作，不断探索协作模式，健全协作机制，拓宽协作领域，丰富协作内容，全力推进国地税协作进程，征管有序运转，形成了多方共赢的良好局面。

一、求同存异，形成共识，搭建协作平台

近年来，国地税间一直在努力加强合作，联合登记已经取得了显著成效。2011年，**局积极贯彻上级文件精神，主动与国税局取得联系，经过双方局长的沟通，交换意见，初步形成共识，并且经过精心准备，周密部署，于当年3月在国税局会议室召开了国、地税分设以来第一次联席会议，双方主管征管工作的局长及征管科、征收科、法制科负责人参加了会议，统一了思想，明确了目标，落实了内容，建立了机制，强化了保障，拉开了国地税协作的序幕。

在建立共识的基础上，国地税双方又经过多次的沟通协商，就相关工作进行进一步的讨论，由我局起草了《加强国地税协作工作实施方案》，明确了协作原则，工作内容，确立了协作机制，构建了协作体系。

二、着眼规范，逐步磨合，创新协作模式

国地税协作是一项系统工程，是一个循序渐进的过程，需要不断地磨合，不断地完善。在协作过程，**局坚持“先易后难，先部分后整体，先试点后推广”的工作思路，广泛开展合作，做到实事求是，既积极主动，又切实可行。不断尝试协作新模式，拓宽协作新领域，取得国地税协作新突破。

一是选好“试验田”，迈开国地税协作第一步。我们首先选择“纳税人信用等级评定”为协作的“试验田”，统一宣传报道，统一量分尺度，统一评定程序，实时交换纳税人违章记录，共同协商评定等级，在2011年A级纳税人信用等级评定过程中，国地税共召开临时协调会议2次，在对双方存在不同意见的15户纳税人进行了多次交换意见，最终达成一致意见，确定A级及以上等级纳税人41户，在国地税税收协作管理上取得了一个良好开端。

二是抓住“着力点”，确保国地税协作规范化。为建立国地税协作长效机制，确保协作制度化、规范化、长期化，必须在协作制度上、协作规范上、协作内容上着力，下功夫。首先，联合起草协作文件，统一了思想，明确了目标，健全了管理，奠定了协作基础。其次，明确了税务登记、税收定额管理、税收宣传、纳税信用等级评定、税务稽查等9个方面联合办税内容，明确了户籍信息、两税信息、定额信息、代开发票信息、稽查信息等5个方面的信息交换内容。第三，落实工作制度，全年召开由主管局长参加的联系会议2次，双方征管科临时协调会议5次，信息交换5次，共2万余条。

三是找准“突破口”，实现国地税协作新跨越。2011年，我们以国税局撤并**所，对**所、**所进行升级改造为契机，大胆尝试国地税联合办税，即在地税局**所、**所、**所办税厅设置国税办税窗口，受理纳税人登记落户、申报征收、发票领购等一般办税事宜，国地税相同片区税管员一个办公室办公，联合下户开展工作。通过这种联合办税尝试，切实解决了两头跑重复办税的问题同时也减轻了纳税人的负担，降低了办税成本，有效的提高了征管质量，双方加强对未办理落户纳税人的信息沟通，催办落户手续，3个税务所2011年共新办登记842户，仅1户未落户，远低于全局平均水平；加强对在逃户查找的信息交流，及时恢复正常户或共同认定非正常户；协调注销户检查情况，及时传递注销信息，缩短了办理注销登记的时限，全年3个税务所共办理注销登记706户，占全局注销户的四分之一强，且办理时限平均缩短5个工作日；对欠税户统一意见，联合处理，统一下发催缴手续，特别对增值税户，有国税配合，管理效果显著提高，全年3个税务所共清理入库本年新欠761万元，新欠入库率99.62%。实现联合办公有效地缩短了办税时限，方便了广大纳税人，资源得到了共享，节约了征税成本，提高了征管质量和效率。

三、丰富内容，改进手段，提高协作效果

我们结合实际，改进方式，加强国地税在信息交换共享、税法宣传与普及教育等方面的合作，逐步实现了税收管理信息资源的共享，物力资源的合理调用，提高了税收协作管理成效。

一是联手开展户籍清理比对。长期以来由于种种原因，导致国、地税税务登记信息存在较大差异，为增强税源管理合力，减少税收管理漏洞，我们联合对税务登记信息，纳税人状态信息进行比对，对差异原因安排各税务所进行逐户实地核查，摸清了户籍底数，掌握了税源基本情况，清理漏征漏管户145户，认定非正常户25户，补充、修正各类信息1.67万条，查找非正常户、证件失效户11户，注销空挂户7户。

二是联合进行征管范围确定。2009年总局下发文件，对新增企业所得税征管范围进行了调整，实际执行中，由于政策理解上的误差，导致企业所得税征管争议频发，出现争抢税源的现象。我们主动组织召开临时协调会议，对新办企业所得税管辖权进行清理，共同对16户存在争议的新办企业所得税按照规定进行管理归属确定，调整其中4户的所得税管辖，实现了国地税协作的实质性突破。

三是联合进行税法宣传。税收是国地税共同职能，自2007年来，我们在税收宣传上，同搭一台戏，共唱一首歌，联合在电视台、电台、报纸等媒体上宣传公告，统一组织宣传活动，联合印发税法宣传资料，共同开展税收征文活动，2011年在国税局会议室举行了税收宣传月启动仪式，开展了一系列联合税法宣传活动，共联合开展税法宣传5次，取得了良好社会效应，节约了税收成本，扩大了国、地税协作的社会影响，提高了税收宣传效能。

四是共同创建纳税人学校。**国地税局通过对系统内部既有的新办企业培训、税务短信服务平台、电教室、税法讲堂等征收服务资源的有效整合，于7月份成立了首家大连纳税人学校国地税联合分校，坚持“统筹兼顾、一课双讲、分类宣传、注重实效”的原则，免费为纳税人提供国、地税税收知识培训，帮助纳税人及时准确地掌握税收政策和办税流程，成立以来共举办包括国税热点业务在内的五项内容13期培训，使联合学校成为税务机关与广大纳税人沟通、联系的重要桥梁和纽带，促进纳税人满意度和税法遵从度的不断提升。

五是联合开展税务稽查。今年以来，**局首次走出了国地税联合稽查新路子。一是举报情况互通。接受举报主要涉及到国地税单方的，由接受方牵头立案查处；双方均涉及的，由先接到举报的一方立案并联合另一方查处。二是涉税情况互通。国地税双方各自稽查时，发现涉及到对方管理税种的，及时进行通报，以便双方配合实施全面稽查。三是稽

查结果互通。国地税双方将各自稽查的结果互相通报，提高核实、定性的准确性。四是处理决定互通。国地税双方相互通报处理决定，进一步对稽查结果查漏补正，规范涉税处罚行为。2011年全年实施联合检查6户，其中100万元以上的大要案4起，查补税款、滞纳金、罚款共计990万元，取得了显著成果。

六是加强信息交换共享。一是加强定额信息交换。个体税收定额是税务管理的重点，也是难点，更是焦点。由于国地税信息不畅，资料不集中，标准不统一，导致国地税对同一纳税人的定税信息不一致。为了加强对缴纳增值税个体工商户定期定额的管理，我局与国税局加强沟通与协调，双方共享定额数据，地税增值税户定额以国税核定营业额为依据核定，并通过对2291户定额户定额数据的比对，对370户个体工商户定额进行了调整，月调增定额税款2万多元。二是交换代开发票信息。国地税双方互相提供代开发票信息，全年共取得国税代开发票信息3100条，补征相关税费7万余元，并向国税局提供所得税国税管户的地税代开发票信息272户次。三是交换所得税核定征收信息。对建筑业及其他需要核定征收企业所得税的纳税人，国税、地税执行统一的核定征收企业所得税应税所得率标准，避免了因主管税务机关不同而形成税收负担不公问题的发生。

**局在国地税协作管理方面，取得了一些突破。但我们

深知，国地税合作是一项长期的工作，在信息交换共享方面还没有形成制度化常态化，在联合稽查、联合办税方面还没有深层次的开展，在联合纳税评估、联合定税等方面还没有落实，还需要我们进一步树立税收工作大局意识、责任意识，学习借鉴兄弟单位的先进经验，主动创造条件，按照合法的程序，继续开展全方位、多层次的国地税协作，通过国地税协作，降低税收管理成本，提高税收征管效能，减轻纳税人负担，真正实现多方共赢。

篇2：国地税税收分析预测

XX县地税局通过强化税收分析加强税收征管

为及时准确地发现征管漏洞，有的放矢地加强税源管理，保质保量地完成目标任务，我们积极采取多项措施加强税收分析工作。一是建立月度税收分析制度，按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，对行业或重点税源企业收入发生异常波动或出现重大问题的，及时开展了税源变化专题分析。二是完善税收分析层级管理制度，明确各单位开展税收分析工作的职责和重点，规范税收分析规程，通过加强指导和监督，建立起了税收分析工作长效机制。三是夯实税收分析基础工作，充分运用信息化手段，逐步将减免税因素、经济运行情况、企业生产经营情况、税款申报和入库情况等纳入了税收经济分析数据的范畴。四是确保税收分析信息来源渠道，与公安、工商、国税、银行、发改、统计等相关部门建立定期数据传送机制，搭建业务数据交换平台，及时获取纳税人生产经营、资金运转等信息数据，确保了及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。五是拓宽税收分析思路，完善税收分析方法，健全了“税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查”相结合的“四位一体”的税源管理模式及工作制度，实现了税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变。六是加强税收风险管理，依托信息化应用支撑平台，积极探索了综合分析纳税人不同规模、行业（产品）、税种等风险发生规律，逐步建立风险预警指标、行业（产品）评估模型和税法遵从风险特征库，增强税收风险分析、识别和应对能力。

篇3：国地税联合召开税收分析会议

摘要：<正>为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国地税合作工作规范(2.0版)》,11月18日上午,康平县国地税收入核算部门在国税局办公室联合召开税收分析、调查现场工作会议。会上,双方就如何联合开展税收分析、税收调查进行研究落实,明确了双方税收报表数据的交换时间、联合分析的开展形式以及税收调查的工作步骤,同

为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国地税合作工作规范(2.0版)》,11月18日上午,康平县国地税收入核算部门在国税局办公室联合召开税收分析、调查现场工作会议。会上,双方就如何联合开展税收分析、税收调查进行研究落实,明确了双方税收报表数据的交换时间、联合分析的开展形式以及税收调查的工作步骤,同时,对双方委托代征税款的票证使用及其他收入核算工作进行了探讨。通过联合召开税收分析会议,双方进一步增强了深化国地税合作的认识,交流了税收分析及税收管理的工作经验,共享税收信息并就今后如何更加有效地开展国地联合税收分析达成了共识,明确了合作形式,完善了国地税联合工作机制。

篇4：国地税税收分析预测

关键词：分税制；国地税改革；营改增；税收成本

一、引言

1994年之前我国中央财政收入严重不足，因此国家开始实行分税制改革，成功地解决了这个问题。分税制将全部的税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。为了方便税收的征收和管理，也是为了配合刚刚推行的分税制，国家分别设立了国家税务机关（负责征收中央税及中央地方共享税）和地方税务机关（负责征收地方税）。

国家税务机关与地方税务机关的分别设立，解决了税收收入如何汇聚和分配的难题。在营业税取消之前，地方有独立的主体税种，有地方独立财政收入。“营改增”试点从上海开始、从几个行业开始；2016年5月1日，我国全面实行营改增，意味着营业税从此不会再出现在报税单上，同时也意味着地方政府开始缺失主体税种。此时，国地税机构的改革问题又再次成为讨论的问题。

二、目前国税与地税机构分设状况的分析

第一、 国税与地税机构分设，增加了税收成本。所谓税收成本，是指在征收一定的税收收入时，付出的其他相关成本。税收成本可以大致分为两类：一类是针对税务机构的征税成本，是指由于税务机构的设置导致的税收成本；另一类是针对纳税人的缴纳成本，是指纳税人由于要缴纳税款发生的税收成本。我国税务机构有两大系统：国税机关与地税机关。两大系统需要两套班子，两套同样的办公设施；需要类似的人员培训，履行类似的职能。税务人员的增加与办公设备的增设，势必会增加行政管理费用，提高行政成本；同级官员的增加，势必会增加办公费用，提高税收的征收成本。税务机关的组织模式有税种模式、功能模式、纳税人群体（模式）和混合模式，我国是“税种因素为主，功能因素为辅的混合模式，纳税人因素则基本没有涉及”。有些税种既属于地方税也属于中央税，纳税人在缴纳这些税款时，就不得到国税与地税两个机构才能完成缴税过程。此类典型的税种有所得税和城市维护建设税。国家根据不同的企业性质规定这些税种的缴纳地点；结果就是仅仅由于企业性质的不同，同样的税种却要到不同的税务机关缴纳，带来不必要的税收缴纳成本。

第二、 国税与地税机构之间存在着利益争夺。分税制重新分配了各级政府的事权与财权。但事权与财权的划分并不匹配：中央负责征收中央税与中央地方共享税，承担属于中央本级的事权；地方政府没有独立取得收入的权力，但承担了更多的事权。地方税具有税种多类别多、征收难度大、金额较小的特点，仅仅依靠地方税收入就想全覆盖地方各种的开支是不现实的。因此，地方政府为了保护自己的利益保持本级政府的运行，必须采取必要的措施加大自己的财力。地方政府为了本级的利益，在某些税款划分有争议的问题上，站出来帮地方税务局说话，与国家税务局讨价还价。有的地方政府还要求地方企业通过“地域税收筹划”改变税种，改变税款的缴纳形式，变应缴纳国税的税款为地税。

第三、国税与地税机构之间的信息沟通不顺畅。国税与地税机构有两套不同的信息系统，两套系统之间的信息沟通仍存在这不舒畅。一般企业涉及到的各种税收资料（如增值税、所得税等其他税种）及各种财务报表（如资产负债表、利润表、现金流量表等）都是有一定关联性的。国地税机构信息交换之间存在的障碍，会为政府机关查账，实地检查企业带来不必要的麻烦。税务机关依据税种分设，事实上却人为地割裂了各个税种之间的逻辑关系， 数据相关性无法及时核对， 容易出现征管漏洞。几年来，国地税部门已经意识到了这些问题，并已经采取了一些措施。多数地方一直在积极探讨国地税建立信息共享、建立合作机制。例如，有的省份已经在国税服务厅设置了电子查询设备，可以方便地查询相关地税方面的数据；有的省份在地税服务厅设置了国税服务咨询点。但总体来看，国地税之间沟通依旧有限， 限制了税收的整体发展。

三、全面营改增后地税机构面临的处境

根据我国法律规定，地方没有立法权，只有部分税种（营业税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税）的税目税率调整权。其中营业税是地方税收收入的主体部分，是地方政府的主要收入。

全面营改增后，营业税彻底消失了。地方政府缺失了主体税种，地方税收入大幅下降。国家为了弥补取消营业税给地方政府带来的损失，出台了税制改革调整期间的暂时解决方案：将增值税的分配比例由之前的3：1调整为1：1。这样的调整虽然可以适当弥补地方财政收入的突然降低，但地方税务机关地位下降的事实却是不可否认的。地税机构收缴的税款金额下降，且目前收缴的税种不太重要；相比国税大厅的繁忙，地税大厅的冷落就更加明显。

四、国地税机构改革的原则

第一、税收征收成本最低。从税务机构的角度来看，国地税机构改革的原则是保持较低的税收征收成本。税务机关内部应当明确划分职责权限，合理安排工作的分工及人员的安排；在完成税收任务的同时，做好行政费用控制的工作，做好税务机关内部预算管理与控制工作。第二、 税收缴纳成本最低。从纳税人的角度来看，国地税机构改革的原则是保持较低的税收缴纳成本。缴纳成本包括了多个方面，从纳税地点的选择到彻底完成整个纳税过程。税务机构的改革，应当充分考虑纳税人群体的因素，为纳税人缴纳税款提供便利快捷的服务。第三、税务机构、部门设置精简且有弹性。从税务机构的角度来看，国地税机构的改革应当是精简机构和部门的同时，保持适度的弹性。所谓的精简是指在保证职能完成的前提下，将机构的运行成本降到最低

五、全面营改增后国地税改革的方向分析

方案一、地税部门继续存在。第一个方案是：继续保存地税部门，国税与地税部门依然共同存在。与国税部门相比，地税部门的地位较低。如果要继续保存地税部门，就需要明确国地税的分工；将目前国税机构的职责分类，将一部分工作分配给税收任务较少的地税机构。保证重新分配工作任务后，能够在高效地完成了税收任务的同时，也可以顺利地完成其他的工作任务。另一个亟需解决的问题就是国地税机构之间的信息沟通问题。要打通国地税机构之间信息沟通，打破信息传递的阻碍，降低获取信息的成本。方案二、国税与地税部门合并。第二个方案是：彻底取消地税机构，将地税机构目前的职责与工作加入到国税机构。对纳税人而言，这个方案会是很受欢迎的，因为避免了纳税地点的选择、可以一条龙地完成全部的纳税过程。如果采取这种方案，需要对国税机构现有的职能进行系统全面的整合，以及如何调整地方政府的心态。首先，需要整合国税机构现有的职能。国税机构在完成现有的工作之外，还需要接手征收地方税的任务，必然会需要增加工作人员及相关的配套设施。其次，需要地方政府调整心态去接受。在营业税消失之后，地方政府的收入本就少了大部分，再全部交由国税机构征收，大部分地方政府都会需要一段时间完全接受。

参考文献：

[1] 郭德祥，国地税合并问题初探[J]，全国商情（经济理论研究），2009年17期

篇5：国地税合作清单

一、基本合作事项

（一）联合办理设立登记

（二）联合办理变更登记

（三）协同办理注销登记

（四）联合大厅办税服务

（五）共用基层服务资源

（六）联合采集财务报表

（七）联合开展税收宣传

（八）联合开展培训辅导

（九）联合开展以需求为导向的满意度调查

（十）联合维护纳税人权益

（十一）联合开展纳税信用评价

（十二）联合推进“银税互动”

（十三）联合为大企业提供个性化纳税服务

（十四）联合服务管理“走出去”纳税人

（十五）合作征收税款

（十六）联合核定征收企业所得税

（十七）协同实施企业所得税优惠事项备案管理（十八）协同管理非正常户

（十九）协同开展定期定额户的定额核定（二十）联合实施欠税管理

（二十一）联合实施大企业税收风险管理

（二十二）协同做好非居民纳税人境内常设机构管理

（二十三）协同做好非居民纳税人源泉扣缴管理（二十四）确定联合稽查对象（二十五）联合实施检查（二十六）协同案件审理（二十七）协同案件执行

（二十八）联合开展打击发票违法犯罪活动（二十九）协同发布税收违法“黑名单”和联合惩戒（三十）统一税务行政处罚裁量权基准（三十一）共享双方内部涉税信息（三十二）联合采集第三方涉税信息（三十三）共享涉税信息的应用（三十四）联合开展税收分析（三十五）协同落实税制改革任务（三十六）互鉴税收管理经验（三十七）联合开展税收调查

二、创新合作事项

（一）联合网上办税服务

（二）联合推进移动互联办税

（三）互认数字证书（CA证书）

（四）联合与纳税人签订委托划缴税款协议

（五）联合建设12366咨询热线和纳税服务平台

（六）协同管理建筑服务企业外出经营税收

（七）协同实施房地产开发企业税收一体化管理

（八）协同制定税收风险管理合作计划

（九）协同实施风险应对

（十）协同做好对外支付税务管理

（十一）协同开展反避税调查

（十二）联合开展跨区域税收协作

（十三）联合开展干部挂职交流

篇6：国地税税种介绍

按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。中央税和共享税由国家税务局负责征收；共享税中地方分享的部分，由国家税务局直接划入地方金库；地方税由地方税务局负责征收。

一、税种介绍

（一）国税负责征收的税种

增值税，消费税，进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征），铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，出口产品退税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税，2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税），境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税，个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税，储蓄存款利息所得个人所得税，车辆购置税，燃油税（暂未开征），中央税、共享税的滞、补、罚收入，国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。

(二)地税负责征收的税种（不包括已明确由国家税务机 关负责征收的地方税部分）

营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城镇土地使用税，城市维护建设税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车辆使用牌照税，屠宰税，资源税，固定资产投资方向调节税，印花税，农业税，农业特产税，契税，耕地占用税，筵席税，城市集体服务事业费，文化事业建设费，教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。

（三）中央与地方共享税

是由国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种。

1、增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

3、企业所得税 ：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

4、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

5、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。

二、税种详细介绍

（一）、国税局征管的税种介绍

1、增值税。增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人按4％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

2、消费税。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分，其他营业税由地方税务局负责征收。

3、中央企业所得税。铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳、中央企业缴纳的所得税、中央与地方所属企业（事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税）、海洋石油企业缴纳的所得税、外商投资企业和外国企业所得税、2002年1月1日后成立的新企业。基本税率为25%

4、储蓄存款利息所得个人所得税。储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内存储人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税，税率是20%。

5、证券交易印花税。凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。

6、海洋石油企业缴纳的资源税。海上石油开采企业，是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的企业。海洋石油企业的资源税由国家税务局负责征收管理，其他资源税由地方税务局负责征收。

7、车辆购置税。在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税的税率为１０％。

（二）地税征收的税种介绍

1、营业税。营业税是对在中国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等应税劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的一种税。营业税实行比例税率，税率范围3％一20％不等。

2、企业所得税。企业所得税是对在中国境内独立核算的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2008年执行新企业所得税法，统一税率25%，符合应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税由地方税务局负责征收和管理。

3、城市维护建设税。城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税。税率为1%-7%。

4、个人所得税。个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，应就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的 个人，只就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。适用超额累进税率，税率为5％至45％。

6、资源税。资源税以各种自然资源为课税对象，为了调节开采资源存在的级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。凡在中华人民共和国境内开采税法规定的应税矿产品和生产盐的单位和个人为资源税的纳税义务人。中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

7、房产税。房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产税。房产税的税率及计税依据如下：

⑴、自用房按房产原值减除30％后的余值依1.2％计征。

⑵、租赁房产按租金额依12％计征。

8、城市房地产税。房产税依标准房价按年计征，税率为百分之一到百分之十五。

9、土地增值税。土地增值税是一种对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。土地增值税实行四级超率累进税率为30%-60%

10、城镇土地使用税。土地使用税是对在我国境内拥有土地使用权的单位和个人，就其实际占用土地面积从量定额征收的一种税。土地使用税的计算公式为：年应纳税额＝应 税土地平方数×单位核定税额（0.2-10元）。

11、印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，一般缴纳按照金额的万分之

五、万分之

三、万分之零点

五、千分之一等贴花。

12、契税。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税税率为3％～5％。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在以上幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

13、车船使用税。车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。

14、屠宰税。凡屠宰猪、羊、牛等牲畜者，均应交纳屠宰税。自养、自宰、自食的牲畜，免纳屠宰税；如有出售者，其出售部分，仍应纳税。税率为10％。

篇7：国地税合作会议讲话

很高兴参加全县国地税深度合作推进会，与全县税务系统的同志们见面。借此机会，我谨代表县委、县政府，对这次推进会的召开，表示热烈的祝贺!向长期以来奋战在全县税务战线上的同志们，表示亲切的慰问和衷心的感谢!

县政府高度重视税收工作，经常听取税务部门工作汇报，深入税务部门实地调研，大力支持税务部门进一步完善税收征管体制、推进综合治税、优化税收服务。近年来，县国税局、县地税局广大干部职工紧紧围绕县委、县政府中心工作，积极适应经济新常态，始终以纳税人合理需求为重，以黄梅发展为要，立足本职，主动作为，为服务纳税人、服务全县经济社会发展大局作出了重要贡献。主要有以下三点体会：一是抓收入有担当。国税、地税部门始终以组织收入为中心工作，严征细管，攻坚克难，圆满完成了组织收入任务，为黄梅经济社会发展提供充足财力保障。尤其是去年，面对严峻的经济形势，全县税务部门冷静应对、迎难而上，实现了收入稳定增长。其中，县国税完成3.04亿元;地方公财完成1.21亿元，是去年全市公财全面完成任务的四个单位之一。县地税局完成6.28亿元，增长14%，保持了高速增长势头。这充分体现出全县税务部门的担当精神和大局观念，县委、县政府十分认可。二是优服务有特色。全县税务部门始终以服务黄梅经济发展为己任，落实税收政策，创新服务举措，不断优化我县经济发展环境。在依法治税上，以“政风行风评议”活动为载体，规范进户管理，加快纳税信用体系建设，严厉打击涉税违法犯罪行为，为全县经济发展提供公平公正的税收环境。在纳税服务上，以“便民办税春风行动”为抓手，落实提速减负，简化办税流程，丰富服务手段，推出移动办税、延时服务、县域通办等服务举措，受到全县群众一致点赞。在税收政策上，以落实优惠政策为重点，用足用活用好各项税收优惠政策，充分释放了改革红利，为全县经济发展增添了动力。三是强合作有成效。从近年来国地税在深化合作的实践中来看，作为全市深化合作试点单位，尤其是国地合作规范1.0版实施后，国税地税部门上下同心，扎实推进，共同唱响了深化改革的重头戏，共同探索了深化改革的新路子，在联合办税、联合税收宣传、联合征管执法等方面开展了积极的合作，取得了很好的成效，合作的力度、深度和广度都是前所未有。

这些成绩的取得，既来自方方面面的支持，更凝聚了全县国地税队伍的心血和汗水，充分表明我们税务干部队伍是一支平时靠得住、战时拉得出、关键时刻用得上的坚强队伍。县委、县政府对大家的工作是充分肯定和十分满意的。

深化国地税合作，是今年政府部门深化改革的一件大事，是加快转变职能、建设服务型税务机关的必然要求，对于提升服务质效、促进税收征管、优化部门形象、促进黄梅发展，具有重要的现实意义和深远的历史意义。希望国税、地税部门以本次会议为契机，进一步加强合作，优化服务，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，促进全县经济社会科学发展。县委、县政府将一如既往地重视、支持、关心税务工作，当好大家的坚强后盾。借此机会，我提四点希望：

一是要强化合作意识。国税地税一家亲，尽管税收征管范围和职责不同，但都肩负着“为国聚财、为民收税”的神圣使命，从事同一个税务工作，追求同一样的税收事业，共同执行统一的税收法律法规，共同为全县纳税人和黄梅经济社会发展服务，有着良好的合作基础。国税、地税部门，全体税务干部职工要牢固树立大局意识、整体意识和长远意识，进一步提高对国地税合作的认识，统一思想，凝神聚力，协调联动，积极主动推进国地税合作工作。

二是要完善合作机制。国、地税部门要把税收工作作为一个整体来思考、谋划、部署，不断完善交流合作机制，对涉及对方的工作要积极配合，经常坐下来，相互沟通，相互协商，以平等开放的心态，以合作共赢的姿态，讲大局、重协作，加快建立行为规范、运转协调、服务高效、管理优化的国地税协作新机制，形成横向联动、纵向互动、层层促动的协作新局面，着力构建综合治税大格局，共同为全县经济社会发展服好务。

三是要拓宽合作领域。国税、地税部门要认真落实《合作规范》，努力抓好纳税服务合作、征收管理合作、税务稽查合作、信息共享合作、税收宣传合作和其他事项合作，提升税收工作水平。同时，要抢抓“三化三区”建设、精准扶贫、营改增税制改革等重大机遇，围绕经济社会发展大局，进一步拓宽合作领域，创新合作方式，提升合作质量。要加强与银行、工商等部门的合作，共同推出“纳税信用贷”等类似的服务项目，加快推进“三证合一”进程，积极助力创业创新，激发市场主体活力。要充分利用综合治税平台，加强与财政、工商、统计、住建等部门的信息交换、共享及分析，不断提高税收控管水平，实现经济与税收协调增长，促进全县经济社会繁荣发展。

四是要发挥合作效能。深化国地税合作最根本目的，就是收好税、服好务，这也是税务部门的天职。全县税务部门要以推进联合服务为突破口，合力攻坚、相互交流，以“互派、共驻、共建”办税厅、国地税业务一个窗口办理、联合网上办税、联合开展纳税信用等级评价等措施为基础，深化办税服务合作，不断提高办税服务质量，让纳税人和人民群众有更多获得感。要以信息共享为基础，在征管执法上全方位地加强合作，通过整合资源、优化流程、完善机制，不断提升征管效能和执法水平，确保完成全年的组织收入任务。

同志们，推进国地税合作意义重大、任务艰巨。希望大家站在深化国地税征管体制改革的新起点，真正做到心往一处想、劲往一处使，合力讲好税收故事，共同书写合作文章，圆满完成以组织收入为中心的各项税收工作任务，为黄梅经济社会科学发展作出新的、更大的贡献!

篇8：国地税税收分析预测

为了在青少年中广泛普及税法知识,搭建起税务机关与学校之间的税收宣传桥梁,近日,铁西区国税局、地税局联合走进沈阳市第127中学,举行税法宣传进校园活动并成立了铁西区税收法制教育基地。此次联合建设税收法制教育基地,不仅是税收宣传形式的创新,更是铁西区国地税的又一次深度合作。下一步,双方将联合在法制教育基地开展税收知识讲堂、观看税收专题宣传片、与师生交流互动等经常性的税收宣传活动,并邀请127中学的师生到“铁西税务”办税服务厅开展模拟申报纳税,帮助青少年了解税收职能、特性,正确理解社会主义税收的本质,从小培养青少年的诚信纳税意识并带动家庭和全社会逐步形成学税法、知税法、守税法、依法纳税的新风尚,推动社会纳税遵从度的不断提高。

摘要：<正>为了在青少年中广泛普及税法知识,搭建起税务机关与学校之间的税收宣传桥梁,近日,铁西区国税局、地税局联合走进沈阳市第127中学,举行税法宣传进校园活动并成立了铁西区税收法制教育基地。此次联合建设税收法制教育基地,不仅是税收宣传形式的创新,更是铁西区国地税的又一次深度合作。下一步,双方将联合在法制教育基地

篇9：国地税税收分析预测

随着塔城地区金税三期优化版的上线应用及塔城地区行署开发的涉资源类数据共享平台等的运用，税收风险分析工作中形成了大量的涉税数据。笔者认为，在当今大数据时代，税收风险分析工作的关键不仅仅是取得大量的涉税数据，而是对涉税数据的深度挖掘和利用，发现涉税数据背后的价值。本文就如何利用大数据进一步提升塔城税收风险分析工作，探讨如下：

一、塔城地税税收风险分析中数据利用现状

当前，塔城地区每天产生的大量的涉税数据，涉税数据对于风险识别而言，其潜在的价值就像是一座巨大的“金矿”，大量的涉税数据带来了可供深度挖掘和科学分析的潜在价值。塔城地税税收风险管理部门充分利用金税三期、征管系统、纳税人申报信息、塔城地区涉资源类数据共享平台、区局的外部信息交换系统等渠道收集到了大量的涉税数据，通过对这些数据的分析、整合为风险识别提供决策支持。

1.塔城地税风险办人员利用多渠道收集的涉税数据，在税收风险管理平台3.0软件中建立了“房地产行业综合模型”、“建筑业外地施工企业所得税模型”、“地价计入房产原值模型”、“财产行为税模型”、“分行业营业税税收负担率”等11个模型和预警值，通过风险识别、风险分析、风险评价等环节将识别结果进行风险等级排序后，将高风险等级的纳税人传递给塔城稽查、征管部门。

2.风险办对征管软件数据、纳税人申报数据、外部数据及第三方数据进行关联规则算法解析出纳税遵从与财务指标之间的相关性，分析纳税人纳税遵从风险的行为轨迹并将分析结果传递至风险应对岗。

二、利用大数据分析中存在的问题

1.树立大数据思维仍需加强

“大数据”是涉税数据、分析技术和思维的高度融合体，涉税数据本身是静止的，要深度挖掘和利用其内在价值，进一步提高风险识别准确率不能仅仅依靠税收风险管理平台3.0软件中的模型分析技术和其他数据处理技术，而且更需要具有善于使用数据的创新思路。目前，部分从事风险识别人员的大数据思维理念仍需加强。

2.大数据人才培养力度仍需加大

大数据的潜在价值很大，但是目前能深入掌握数据分析及具有数据创新思维的人才，还不能满足塔城地税大数据分析发展的需求。在人才管理领域，仍需加大培养一批懂得大数据、善于深挖大数据、研究大数据、分析大数据的税收风险识别人才。

3.数据采集的及时性及真实性仍需提高

风险管理部门的部分涉税数据来源于辖区内的纳税人自行申报，但是少部分纳税人由于经济利益的驱使，存在虚假申报或申报税款不及时的现象。由于数据分析工作是建立在所采集的数据基础上完成的，数据失真必然导致分析结果出现偏差，给下一步的风险识别准确率带来影响。

三、在稅收风险分析中进一步利用好大数据的建议

1.全面树立大数据思维理念

在塔城地税系统加强培训大数据分析相关知识，培养从事风险管理税务干部大数据思维，争取在全地区形成“用数据来选案、用数据来稽查、评估、用数据来管理、用数据来创新”的大数据思维氛围，为进一步提升风险识别准确率打下坚实的思维基础。

2.全面培养大数据人才

从事税收风险管理人不仅仅要在会计知识、税收法律法规、查询统计等方面熟练掌握，更要在探寻庞大而复杂的大数据间的相关性及数据背后的潜在价值方面加强学习，全面培养风险识别分析业务骨干，提升风险识别准确率。

3.提高涉税数据质量

一是规范纳税管理，提升纳税人申报信息准确性。加大对辖区内纳税人申报信息的辅导与审核力度，纠正当前部分纳税人申报数据不真实、申报数据质量不高及申报税款不及时的现象，稳步规范纳税管理，不断提升辖区内纳税人申报数据的及时性及准确性。

二是向地委行署汇报，取得行署支持，将涉资源类数据共享工作纳税绩效考核并定期召开部门联席会议，针对各部门共享的数据存在的问题及时沟通解决，提高外部涉税数据质量。

4.扩大数据分析面

目前，由于数据的取得及分析指标和分析模型还未完全覆盖当前的所有纳税人和所属行业，数据分析面相对还较为狭窄。在今后的工作中可尝试采取更多渠道的涉税数据及探索更多行业的预警值及模型，扩大数据分析面，扩宽风险识别针对性。

5.构建更加强大的数据处理平台

大数据时代对于庞大而复杂的涉税数据，不能仅依靠税收风险管理平台3.0软件及数据关联规则算法等方法，还应积极搭建更为强大的数据处理平台，对涉税大数据可以批量处理，自动关联并与税收风险管理平台有机融合，提高数据分析能力而为税收风险识别提供支持。

6.打造专业团队，提升风险管理质效

为更好地提升风险识别准确率，应选取既熟悉税收、财务等业务又熟练掌握大数据分析技巧的复合型税务人才形成大数据分析选案团队，充分发挥数据分析与涉税分析的优势，打造一支懂会计实物、懂数据分析、懂风险管理的专业化风险识别团队。

参考文献：

篇10：国地税联合办税流程

一、国地税普通发票代开业务

1、国税普通发票代开…………………………………………………1

2、地税建筑业发票代开………………………………………………2

二、国地税共性业务

1、税务登记……………………………………………………………3

2、税务认定规范……………………………………………………18

3、发票办理……………………………………………………………21

4、申报纳税规范…………………………………………………………29

5、优惠办理规范…………………………………………………………42

三、国税个性业务

1、税务认定…………………………………………………………52

2、发票办理………………………………………………………………58

3、申报纳税规范…………………………………………………………67

4、优惠办理规范…………………………………………………………85

5、证明办理……………………………………………………………89

四、地税个性业务

1、申报纳税规范………………………………………………………90

2、优惠办理规范………………………………………………………98

3、证明办理…………………………………………………………147

国地税普通发票代开业务

一、国税普通发票代开 【业务描述】

税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票。【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书证明及复印件。

备注：先由地税窗口征收相关税款，再由国税窗口征收相关税款，最后由国税开具发票。

－1－

二、地税建筑业发票代开 【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书证明及复印件。

备注：地税窗口核定比例，未达比例的，国税窗口先征收相关税款，再由地税窗口征收税款，最后由地税开具发票；若已达比例，则由地税窗口征收相关税款，再由地税开具发票。

－2－

国地税共性业务 税务登记 1.1 设立登记

1.1.1-001 单位纳税人设立登记 【业务描述】

单位纳税人、合伙企业、个人独资企业、一人有限责任公司、外国企业常驻表机构申报办理税务登记。

【报送资料】

（1）•税务登记表（适用单位纳税人）‣1 份（实行国税局、税局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

（3）组织机构代码证书副本原件及复印件。（4）有关合同、章程、协议书复印件。

（5）法定代表人（负责人）居民身份证或护照及其他证明身份合法证件原件及复印件。

（6）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，应提总机构的税务登记证副本复印件。

（7）改组改制企业应提供有关改组改制的相关文件原件及复件。

（8）汽油、柴油消费税纳税人还应提供以下资料：

——生产企业基本情况表。

——生产装臵及工艺路线的简要说明。

——企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

（9）外商投资企业还应提供商务部门批复设立证书原件及复印件。

（10）外国企业常驻代表机构还应提供以下资料：

——注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；

－3－

如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件。

——首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件。

——外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）。

1.1.2-002 个体经营设立登记 【业务描述】

个体工商户申报办理税务登记。

【报送资料】

（1）•税务登记表（适用个体经营）‣1 份（实行国税局、地局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

（3）业主居民身份证或护照及其他证明身份的合法证件原件及印件。

－4－

（4）个体加油站及已办理组织机构代码证的个 工商户应提供组织机构代码证书副本原件及复印件。

【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.1.3-003 临时经营设立登记 【业务描述】

具有以下情形的纳税人申报办理临时税务登记：

（1）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人。

（2）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。

（3）从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的。

（4）异地非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的税务登记的。

（5）境外注册中资控股居民企业。【报送资料】

（1）•税务登记表（适用临时税务登记纳税人）‣1 份（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）法定代表人（负责人）、业主居民身份证或护照及其他证明身份的合法证件原件及其复印件。

（3）项目合同或协议原件及其复印件（承包承租人及境外企业提供）。

（4）工商营业执照或其他核准执业证件的原件及复印件（未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人不提供）。

（5）境外注册中资控股居民企业还应提供居民身份证认定书、境外注册登记证件。

－5－

【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.1.5-005 扣缴义务人登记 【业务描述】

已办理税务登记的扣缴义务人在扣缴义务发生后向税务登记地务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记缴税款事项，不再发放扣缴税款登记证件。

根据税收法律法规及相关规定可不办理税务登记的扣缴义务人，扣缴义务发生后向机构所在地税务机关办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。

扣缴义务人与非居民企业首次签订与其取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起 30 日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

【报送资料】

（1）•扣缴义务人登记表‣。

（2）税务登记证副本（已办理税务登记的扣缴义务人）。

（3）组织机构代码证书原件及复印件（可不办理税务登记的扣缴义务人）。

（4）非居民企业扣缴义务人还应提供•扣缴企业所得税合同备案登记表‣、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。

－6－

1.2 变更登记

1.2.1-006 变更登记（涉及税务登记证件内容变化）【业务描述】

税务登记情形发生变化，涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记。

【报送资料】

（1）•变更税务登记表‣。

（2）工商营业执照原件及复印件。

（3）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

（4）税务登记证及其副本。

【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.2.2-007 变更登记（不涉及税务登记证件内容变化）【业务描述】

税务登记情形发生变化，但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记。

【报送资料】

（1）•变更税务登记表‣。

（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

【基本流程】

－7－

1.2.3-008 纳税人跨县（区）迁出 【业务描述】

纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县（区）改变的，向原税务机关提出办理迁出。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣2份。

（2）税务登记证及其副本。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用发票。

（4）住所、经营地点变动的相关证明资料原件及复印件。

【基本流程】

1.2.4-009 纳税人跨县（区）迁入 【业务描述】

纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县（区）改变的，在领取迁出地税务机关出具的•税务事项通知书‣30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。

【报送资料】

(1)迁出地税务机关出具的•税务事项通知书‣。(2)迁出地税务机关相关资料。

－8－

【基本流程】

1.3 停复业登记 1.3.1-010 停业登记

【业务描述】

实行定期定额征收的纳税人发生停业的，在停业前向主管税务机关申报办理停业登记。

【报送资料】

（1）•停、复业报告书‣2份。

（2）税务登记证及其副本。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用完的发票。

【基本流程】

－9－

1.3.2-011 复业登记 【业务描述】

办理停业登记的纳税人，在恢复生产经营之前向主管税务机关申报办理复业登记。

【报送资料】

•停、复业报告书‣2份。

【基本流程】

1.4 注销登记

1.4.1-012 注销登记（单位及查账征收个体工商户）【业务描述】

纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

（1）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。

（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。

（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

（4）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

（5）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

（6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和

－10－

提供劳务，项目完工、离开中国的。

（7）非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣。

（2）税务登记证及其副本和其他税务证件。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用的发票。

（4）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

（5）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。

（6）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。

（7）增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡、IC卡或金税盘、报税盘。使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘、报税盘。

（8）•中华人民共和国企业清算所得税申报表‣及附表。（9）其他按规定应收缴的设备。【基本流程】

－11－

1.4.2-013 注销登记（定期定额个体工商户）【业务描述】

纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

（1）因发生破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。

（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记，但经有关机关批准或者宣告终止的。

（3）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

（4 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣。

（2）税务登记证及其副本和其他税务证件。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用的发票。

（4）工商营业执照被吊销的，应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

【基本流程】

－12－

1.5 重新税务登记 1.5.1-014 重新税务登记 【业务描述】

在同一辖区内已被批准注销或非正常注销后又重新恢复经营的纳税人，向该辖区税务机关重新办理税务登记。

【报送资料】

（1）•重新税务登记表‣。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。【基本流程】

1.6 遗失补办

1.6.1-015 税务证件遗失及补办 【业务描述】

遗失税务登记证件的纳税人、扣缴义务人，书面报告主管税务机关，如实填写•税务证件挂失报告表‣，并将纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件发证日期、发证机关名称在市级以上公开发行的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。

－13－

【报送资料】

（1）•税务证件挂失报告表‣。

（2）刊登遗失声明的报刊。

【基本流程】

1.7 报告备案登记

1.7.1-016 存款账户账号报告 【业务描述】

从事生产经营的纳税人持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账户、账号向税务机关报告。

【报送资料】

（1）•纳税人存款账户账号报告表‣。

（2）开户银行许可证或账户、账号开立证明原件及复印件。【基本流程】

－14－

1.7.2-017 财务会计制度及核算软件备案报告 【业务描述】

从事生产经营的纳税人在领取税务登记证件后，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

【报送资料】

（1）•财务会计制度及核算软件备案报告书‣。

（2）纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法。

（3）财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件（使用计算机记账的纳税人）。

【基本流程】

1.8 报验登记

1.8.1-018 《外出经营活动税收管理证明》开具 【业务描述】

到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人在外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具•外出经营活动税收管理证明‣。

－15－

【报送资料】

（1）税务登记证副本。

（2）外出经营合同或其他外出经营活动相关证明的原件及复印件。

（3）建筑安装行业的纳税人还需提供外出经营合同原件及复印件。【基本流程】

1.8.2-019 《外出经营活动税收管理证明》核销 【业务描述】

纳税人在•外出经营活动税收管理证明‣有效期届满后10日内，持•外出经营活动税收管理证明‣回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

【报送资料】

（1）•外出经营活动税收管理证明‣。

（2）相关完税证明。

【基本流程】

－16－

1.8.3-020 外出经营报验登记 【业务描述】

临时到外县（市）从事生产经营活动纳税人，持所在地主管税务机关出具的•外出经营活动税收管理证明‣向经营地税务机关办理报验登记，并接受经营地税务机关的管理。

【报送资料】

（1）纳税人报验登记时提供以下资料 ——•外出经营活动税收管理证明‣。——税务登记证副本。

——建筑安装行业的纳税人还需提供外出经营合同原件及复印件（2）纳税人核销报验登记时提供：

——•外出经营活动情况申报表‣（需在经营地缴纳税款的提供）——未验旧、未使用完的发票（领取发票的提供）（3）税务登记证副本。

（4）外出经营合同或其他外出经营活动相关证明的原件及复印件。【基本流程】

－17－

1.9 非正常户处理 1.9.1-021 非正常户解除 【业务描述】

被税务机关认定为非正常户的纳税人，需恢复履行纳税义务的，向税务机关提出办理解除非正常户。

【报送资料】

（1）纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理由。【基本流程】 税务认定规范 2.2 征收方式认定

2.2.2-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【业务描述】

税务机关根据纳税人账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税申报等情况，确定采用或调整查账征收、核定征收等方式缴纳企业所得税，对纳税人申请采取实际利润以外的其他企业所得税预缴方式的税务机关按规定进行核定。

－18－

【报送资料】

（1）•企业所得税核定征收鉴定表‣或•非居民企业所得税征收方式鉴定表‣。

（2）采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的纳税人应填写•税务行政许可申请表‣。

【基本流程】

2.2.3-027 对纳税人变更纳税定额的核准 【业务描述】

纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。

【报送资料】

•税务行政许可申请表‣。

【基本流程】

－19－

2.2.5-029 简并征期认定 【业务描述】

实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

【报送资料】

•简并征期认定申请表‣。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】” 2.2.6-030 委托代征管理 【业务描述】

税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照规定向符合条件的单位和人员发放•委托代征证书‣，代征零星、分散和异地缴纳的税收。受委托单位和人员按要求以税务机关的名义依法征收税款。税务机关履行监督、管理、检查委托代征业务职责，按规定支付代征手续费。

【报送资料】

•委托代征税款协议书‣2 份。

【基本流程】

2.3 税收优惠资格备案及认定

2.3.1-031 安置残疾人就业税收优惠资格备案 【业务描述】

依法享受残疾人就业税收优惠的纳税人，办理减（免）税、退税之前，－20－

向税务机关办理税收优惠资格备案。

【报送资料】

（1）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，提供以下资料：

——•税务资格备案表‣2 份。

——经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见书原件及复印件。

——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。

——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。

（2）不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务机关提出减免税申请的单位，提供下列资料：

——•税务资格备案表‣2 份。

——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】” 3 发票办理 3.1 发票领用

3.1.3-042 普通发票核定 【业务描述】

税务机关对已办理税务登记需要领用发票的单位和个人，税务机关依据其申请核定其领用领用发票的种类、数量、开票限额。

－21－

【报送资料】

（1）•纳税人领用发票票种核定表‣。

（2）税务登记证件。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）发票专用章印模。

【基本流程】

3.1.4-043 印有本单位名称发票核定 【业务描述】

对有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，税务机关依据其申请核定其使用印有本单位名称发票的式样、数量和开票限额。

【报送资料】

（1）•印有本单位名称发票印制表‣。（2）税务登记证件。

（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。

（4）发票专用章印模。

－22－

【基本流程】

同“3.1.3-042 普通发票核定【基本流程】”。3.1.8-047 普通发票核定调整 【业务描述】

税务机关按照已办理普通发票核定的纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，重新核定其使用的普通发票种类、数量和最高开票限额。

【报送资料】

（1）•纳税人领用发票票种核定表‣。

（2）•发票领用簿‣。

（3）经办人身份证明（经办人变更的，同时提供复印件）。

【基本流程】

3.1.12-051 发票发放 【业务描述】

税务机关按照已办理发票核定的纳税人的申请，在核定范围内根据其需要发放发票。

－23－

【报送资料】

（1）税务登记证件。

（2）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。（3）•发票领用簿‣。

（4）领用增值税专用发票及防伪税控“一机多票”系统普通发票的，提供金税盘、税控盘、报税盘或IC卡；领用货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票的，提供金税盘、税控盘或报税盘；领用税控收款机发票的，提供税控收款机用户卡。

【基本流程】

3.1.13-052 发票退票 【业务描述】

因发票发放错误、发票发放信息登记错误、纳税人领票信息电子数据丢失、IC 卡或报税盘故障等原因，税务机关为纳税人办理退票。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）退回增值税专用发票及防伪税控“一机多票”系统普通发票的，－24－

提供IC卡或报税盘；退回货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票的，提供报税盘；退回税控收款机发票的，提供税控收款机用户卡。

（3）已领用的空白发票。

【基本流程】

3.2 发票开具

3.2.2-054 普通发票代开 【业务描述】

税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票。

【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依法不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件。

－25－

【基本流程】

3.2.3-055 代开普通发票作废 【业务描述】

因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开发票需作废的，税务机关为纳税人作废已代开的发票。

【报送资料】

（1）已开具发票各联次。

（2）作废原因的书面证明材料。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

【基本流程】

－26－

3.3 发票验旧 3.3.1-058 发票验旧 【业务描述】

税务机关对纳税人已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合有关规定。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）已开具发票存根联、红字发票和作废发票（使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表）。

（3）需上传发票电子开具信息、下载开具发票电子解锁文件的，提供存储介质。

【基本流程】

3.4 发票缴销 3.4.1-062 发票缴销 【业务描述】

纳税人因变更或注销税务登记、换版、损毁等原因缴销发票的，税务

－27－

机关对纳税人领用的空白发票做剪角处理。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）需缴销的发票。

【基本流程】

3.5 发票相关服务

3.5.2-064 普通发票挂失、损毁报备 【业务描述】

普通发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代码或号码、灭失的，纳税人向税务机关报告，税务机关备案。

【报送资料】

（1）•发票挂失/ 损毁报告表‣。

（2）登报声明发票遗失作废的版面原件、发票或复印件等证明材料。

－28－

【基本流程】 申报纳税规范 4.5 企业所得税申报

4.5.1-076 居民 企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适 用查账征收）【业务描述】

实行查账征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在季度或月份终了后15日内，向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）‣2 份。

（2）在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行汇总纳税办法的居民企业在月（季）度终了之日起10日内，由实行汇总纳税的总机构同时报送•中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表‣和各分支机构参与企业纳税调整情况的说明。

（3）在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）的汇总纳税企业，总分机构报送省级税务机关规定的相关资料。

－29－

（4）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报•居民企业参股外国企业信息报告表‣。

（5）企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送•固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表‣。

【基本流程】

4.5.2-077 居民 企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

实行核定征收企业所得税的纳税人，依照法律法规及相关规定确定的申报内容，在季度或月份终了后15日内，向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B 类）‣2 份。

（2）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报•居民企业参股外国企业信息报告表‣。

－30－

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.3-078 居民企业所得税纳税申报（适用查账征收）【业务描述】

实行查账征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在终了之日起5 个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类）‣ 及附表各2 份。

（2）•中华人民共和国企业关联业务往来报告表‣及附表各2 份。

（3）实行汇总纳税的总机构报送•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类）‣，同时报送•中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表‣和各分支机构的财务报表、各分支机构参与企业纳税调整情况的说明、分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。

（4）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）‣进行企业所得税汇算清缴申报，同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的•中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表‣复印件，分支机构参与企业纳税调整情况的说明。

（5）存在税前资产损失扣除情况的企业报送资产损失申报材料和纳税资料。

（6）企业搬迁完成当年应同时报送•企业政策性搬迁清算损益表‣及

－31－

相关材料。

（7）房地产开发经营企业报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。

（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于•企业所得税法‣规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报•受控外国企业信息报告表‣。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.4-079 居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

实行核定征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在终了之日起5 个月内或中间终止经营活动之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B 类）‣2 份。

（2）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于•企业所得税法‣规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报•受控外国企业信息报告表‣。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。

－32－

4.5.5-080 居民企业清算所得税申报 【业务描述】

居民企业不再持续经营，发生结束自身业务、处臵资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理，并依照税收法律法规及相关规定，自清算结束之日起15日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业清算所得税申报表‣及其附表各2 份。

（2）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应附送以下资料原件及复印件：

——企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债权、债务处理或归属情况说明。

（3）被合并企业，应附送以下资料原件及复印件：

——企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件。——企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

（4）被分立企业，应附送以下资料原件及复印件：

——企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

【基本流程】

－33－

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.6-081 非居民企业所得税季度纳税申报（适用据实申报）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，能够建立健全账簿，规范财务核算，正确计算盈亏的非居民企业，在季度或月份终了后15日内，向税务机关办理申报（在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外）。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）‣2 份。

（2）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的报送： ——工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

——参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；

——非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交•非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表‣，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.7-082 非居民企业所得税季度纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国

－34－

境内设立机构、场所，账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法据实申报的非居民企业，在季度或月份终了后15日内，向税务机关办理申报（在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外）。

【报送资料】

•中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.8-083 非居民企业所得税纳税申报（适用据实申报）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，能够建立健全账簿，规范财务核算，正确计算盈亏的非居民企业，自终了之日起 5 个月内，中间终止经营活动的自实际终止经营之日起60日内向税务机关申报企业所得税，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国非居民企业所得税纳税申报表（适用于据实申报企业）‣及附表各2 份。

（2）•中华人民共和国企业关联业务往来报告表‣及附表各2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。

－35－

4.5.9-084 非居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法据实申报的非居民企业，自终了之日起5 个月内，中间终止经营活动的自实际终止经营之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

【报送资料】

•中华人民共和国非居民企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.16 基金（费）申报

4.16.1-096 废弃电器电子产品处理基金申报 【业务描述】

中华人民共和国境内电子产品的生产者，依照法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报缴纳基金。

【报送资料】

•废弃电器电子产品处理基金申报表‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.19 代扣代缴申报 4.19.1-102 扣缴义务人申报

－36－

【业务描述】

扣缴义务人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实报告代扣代缴、代收代缴税款情况。

【报送资料】

（1）•代扣代缴、代收代缴税款报告表‣2 份。

（2）文化事业建设费扣缴义务人报送•文化事业建设费代扣代缴报告表‣2 份。

【基本流程】

4.20 财务会计报告报送 4.20.1-106 财务会计报告报送 【业务描述】

纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实向税务机关报送财务会计报告。

财务会计报告是指根据会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注及其他应当在财务会计报告中披

－37－

露的相关信息和资料。

【报送资料】

（1）•资产负债表‣2 份。

（2）•利润表‣2 份。

（3）•现金流量表‣2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

（4）•所有者权益变动表‣2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

（5）报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

【基本流程】

4.22 延期申报纳税 4.22.1-109 延期申报审批 【业务描述】

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或

－38－

者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

【报送资料】

（1）•税务行政许可申请表‣。

（2）•延期申报申请核准表‣。

【基本流程】

4.22.2-110 延期缴纳税款审批 【业务描述】

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3 个月。纳税人有下列情形之一的，可以申请延期缴纳税款：

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的。

－39－

【报送资料】

（1）•税务行政许可申请表‣。

（2）•延期缴纳税款申请审批表‣3 份。

（3）纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社保费支出情况，连续3 个月缴纳税款情况）。

（4）当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单。

（5）应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

（6）•资产负债表‣。

（7）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，应报送因不可抗力的灾情报告或公安机关出具的事故证明原件及复印件。

【基本流程】

4.23 退（抵）税办理

4.23.1-111 多缴税款及退付利息办理 【业务描述】

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应依职权退还。纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴

－40－ 的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，依照法律法规的规定办理退还手续。

【报送资料】

（1）•退（抵）税申请审批表‣2 份。

（2）纳税人原完税（缴款）凭证及复印件。

（3）纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料。

（4）多缴税费其他证明资料原件及复印件。

【基本流程】

4.24 滞纳金处理

4.24.1-116 不予加收滞纳金处理 【业务描述】

由于税务机关的责任或财税库银电子缴税系统故障等非纳税人、扣缴义务人原因，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款而产生的滞纳金，税务机关依职权不予加收。因纳税人善意取得虚开的发票被依法追缴已抵扣税款的，不予加收滞纳金。

【报送资料】

无。

－41－

【基本流程】

4.25 授权（委托）划缴协议 4.25.1-117 授权（委托）划缴协议 【业务描述】

纳税人通过与税务机关、开户银行签署委托银行委托划转税款协议的方式，利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳金和罚款。

【基本流程】 优惠办理规范 5.5 企业所得税优惠办理

5.5.1-128 企业所得税批准类优惠办理

－42－

【业务描述】

企业所得税批准类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，将相关资料报送税务机关，经税务机关按规定程序审批后方可享受，具体包括：

（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。（2）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）。

【报送资料】

（1）企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——固定资产的功能、预计使用年限短于•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣规定计算折旧的理由、证明资料及有关情况说明。

——被替代的旧固定资产的功能、使用及处臵等情况说明。

——固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

——集成电路生产企业认定证书复印件（集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供）。

——拟缩短折旧或摊销年限情况的说明（外购软件缩短年限或摊销年限时提供）。

（2）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）办理：

——•代理人等确认自己不具有受益所有人身份的声明‣。

——投资链条各方（包括该非居民、投资管理人或投资经理、各级托管人、证券公司等）签署的与投资相关的合同或协议，以及能够说明投资业务的其他资料，资料内容应包括委托投资本金来源和组成情况以及各方

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收取费用或取得所得的约定。

——投资收益和其他所得逐级返回至该非居民的信息和凭据，以及对所得类型认定与划分的说明资料。

（3）从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠办理：

——•纳税人减免税申请审批表‣。

——经营业务属于•国民经济行业分类‣中的农、林、牧、渔业具体项的说明。

——有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。

——县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。

——从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。

（4）企业重组所得税特殊性税务处理的办理：

——•企业所得税特殊性税务处理申请审批表‣。

——当事方债务重组、股权转让、资产收购、企业合并、企业分立和股权投资的总体情况说明，包括债务人发生财务困难情况说明、债务重组、股权转让、资产收购、企业合并、企业分立和股权投资当事各方的商业目的。

——当事各方所签订的债务重组（含债权转股权）、股权转让、资产收购、企业同并、企业分立、对非居民企业投资合同或协议。

——资产评估公司出具的企业所转换的股权公允价格证明、工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明资料。

——证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例、支付对价情况，以及重组日起连续12个月内不改变资产原来的实质性经营活动

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和原主要股东（持有 20% 以上股权）不转让所取得股权的承诺书等。

——企业合并各方当事人的股权关系说明。若属于同一控制下且不需要支付对价的企业合并，还需提供在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的股权登记机关的证明材料。

——债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额的情况说明（企业债务重组时提供）。

——受让企业股权的计税基础的有效凭证（企业股权转让时提供）。

——被合并企业、被分立企业的净资产以及各单项资产和负债账面价值等相关报表（企业合并、分立时提供）。

——若需要政府部门批准合并的，提供企业合并的政府部门批准文件（企业合并时提供）。

——若被合并企业合并前、被分立企业分立前有尚未税前弥补亏损额的，则需提供亏损发生及已弥补亏损的企业所得税纳税申报表（A 类）主表和亏损明细表及相关说明（企业合并、分立时间提供）。

——若被合并企业、被分立企业有尚未享受期满的税收优惠政策，则需提供税务机关已给予的有关减免税批准或备案结果文件（企业合并、分立时间提供）。

——企业与100%直接控股的非居民企业的股权关系证明材料（投资非居企业时提供）。

（5）非居民企业享受税收协定待遇审批的办理：——•非居民享受税收协定待遇审批申请表‣。

—— •非居民享受税收协定待遇身份信息报告表‣（适用于企业）。

——由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明或其他居民身份证明资料。

——与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明。

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——具有法律效力的企业章程、与控股公司间相关合同、协议或公司决议等用于判断申请享受协定待遇的非居民纳税人的居民身份和受益所有人身份的资料。

【基本流程】

5.5.3-130 企业所得税事后备案类优惠办理 【业务描述】

企业所得税事后备案优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案，具体包括：

（1）债券利息收入免征企业所得税。

（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。

（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。（7）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。

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（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。

（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。（11）安臵残疾人员及国家鼓励安臵的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

（12）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。

（13）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。

（14）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。（15）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。（16）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。

（17）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（18）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。（19）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。

（20）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。（21）动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。（22）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。（23）促进就业企业限额减征企业所得税。（24）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。

（25）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税。

（26）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企

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业所得税。

（27）国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税。

（28）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。（29）购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。

（30）固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。（31）非居民企业享受税收协定待遇备案。【报送资料】

（1）债券利息收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（7）金融机构农户小额贷款企业所得税优惠办理： ——•纳税人减免税备案登记表‣。

——农户小额贷款（单笔5 万元以下的）明细账。

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——农户证明材料。

（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。

——委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送）。

（11）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——产品（服务）属于•国家重点支持的高新技术领域‣中的具体项目的说明。

——企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。

——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

（12）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。