财务管理制度发票

财务管理制度发票（精选8篇）

篇1：财务管理制度发票

承诺书

龙岩市国家税务局：

为确保本公司财务安全及规范管理制度，本公司郑重承诺如下：

一：防伪税控系统企业端专用设备和专用发票的保管要切实做到“三专四防”，对防伪税控系统企业端专用设备应视同增值税专用发票进行管理，必须设备专用库房，配备专用保险柜，存放地点必须具防盗、防火防霉变、防虫咬等条件。专用库房应该安装铁门、铁窗、保险柜应固定在地板并配备灭火器。

二：领购制度：实行专人领用，专人保管，不借用他人发票，不向他人提供发票，不向个人和税务管理机关以外的单位买取发票。

三：开具发票制度：实行专人开具，字迹清楚，项目填写完整，票物相符，票面金额与实际收取的金额相符，各项目内容正确无误，不开大头小尾，按照规定的时限开具发票，不拆本使用发票，并按发票全部联次一次开具，上下联的内容,金额一致。

四：财务制度：严格执行《会计法》的法规。加强内部会计管理，要建立帐簿、款项和实物核查制度，保证帐帐相符、帐款相符、帐实相符、帐表相符，建立健全的帐务制度。

五：对IC卡和专用发票应分开专柜保管，落实安全责任制度，建立健全值班制度，确保防伪税控设备和专用发票的安全。

龙岩市恒德机械设备有限公司

2014年6月5日

篇2：财务管理制度发票

重百发„2008‟38号

重庆百货大楼股份有限公司关于 印发《财务管理办法

（三）——发票、收据管理办法（试行）》的通知

各职能部门、经营单位：

现将《公司财务管理办法

（三）——发票、收据管理办法（试行）》印发给你单位，请认真学习、掌握，并严格按照办法执行。

特此通知

二○○八年四月二十八日

主题词：财务管理

发票

收据

办法

通知 抄送：公司领导。

公司办公室

2008年4月29日印制

（2）负责本单位专票的管理。

（3）对本单位普票、收据使用的指导、监督和检查。

（二）发票（含收据）保管部门的职责

本规定发票保管主要指发票的申购、发放、保存、验收和销毁；收据的印制、发放、保存、验收和销毁。

1、专票统一由各级财务部门集中保管。

2、普票、收据的保管按经营规模和经营性质不同分别采取以下方式：（1）收据统一由公司财务部负责监制（统一内容格式等）。公司按“等质价优”的原则合理安排印制。

（2）百货商场、超市分公司、电器分公司由各经营单位物管部负责本单位普票、收据的保管（不含收据的印制）。

（3）渝中区汇总纳税单位（含重百大楼、临江商场、百货经营分公司、配送中心、公司本部）由公司财务部负责发票保管中的发票申购、发放，汇总纳税，各经营单位分别负责本单位普票的发放、保存、验收和销毁。

（4）其他经营单位由财务部门负责本单位普票、收据的保管（不含收据的印制）。

（三）发票（含收据）使用部门的职责

发票、收据使用按“谁使用，谁负责”的原则，由使用部门分别负责。

1、专票统一由各级财务部门集中使用（开具）。

2、普票、收据由财务部、业务部、经营部分别按职能分工分别使用（开具）。

三、发票、收据的管理规定

（一）发票申购的管理规定

由发票保管部门指定购票人向当地税务机构申购发票，申购前，须经部门负责人审核同意，申购后，按购票数量、编号作记录。

1、购票员的设立

2、普票、收据的保管规定

发票保管人应在发票、收据登记簿上按实际保管记录的发票、收据的数量、起止号，预设发票（含收据）领用时间、领用部门、领用人签名、归还时间、归还人签名等内容。实际发放、回收时，要求领用人持单位（部门）负责人的审批手续，按实际领用发票、收据对应以上内容签字确认。

（1）发票、收据发放、领用的管理规定

发票保管部门根据使用需求，按“从紧原则”核定发票、收据必要的周转数量（定额）。定额内领用，发票保管人应在发放时，要求领用人在发票、收据登记簿进行认真登记，书面签收，交接清楚。

（2）发票、收据回收的管理规定

①整本（卷）发票、收据使用完毕，开票人应在发票、收据存根封面注明发票起止号和发票使用部门，并自行逐页检查发票、收据是否连号使用（打印），开票日期是否有错乱，内容是否完整等。审核无误后，由使用部门汇总后向保管部门申请发票、收据验旧换新。

②对于回收的已使用发票、收据存根，保管部门发票保管人应逐本（卷）、逐页检查，发现问题，及时向部门负责人汇报并作出处理。

③保管部门发票保管人应对审核无误的已使用发票、收据存根打封，在封条上注明“开票期间、起止号码、使用部门”及“已审核”字样，并签名或盖章，同时应将上述已打封的已使用发票、收据资料按发票、收据登记簿记录的该发票、收据编号详细登记，方便日后检查；已使用发票、收据存根应按日期顺序，分部门捆扎存放，保存五年，期满五年后报税务部门审验销毁。

④整本发票、收据登记簿使用完毕，开票人应在登记簿封面注明其使用部门、发票类型，并交由保管部门发票保管人回收保管。

（3）发票、收据遗失的管理规定 发现发票遗失按以下办法处理：

①第一时间报案，遗失责任人应在发现后向本部门负责人、本单位保卫部门、发票监管部门和本单位负责人报案，报案时应写明遗失情况。由

公司信息部应妥善保存机打发票的电子存根并随时备查，保存期五年。保存期满，公司信息部应通知各单位保管部门，由保管部门报税务机关查验审核后删除或销毁。

（四）发票、收据使用的管理规定

1、专票使用的管理规定

专票集中在各经营单位财务部，由财会人员填开。

（1）开具专票的内容、时间要求；开具专票的内容按照《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号文）执行。专票开票时间为：对采用预收货款结算方式的，为货物发出当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期当天。特殊情况需各经营单位财务负责人签字认可。

（2）开具专票当月发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，应当立即作废。作废专票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专票（含未打印的专票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

（3）凡向购买方开具专票的，必须要求购买方持盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本）或重庆市增值税一般纳税人证明（跨省的单位应以当地证明为准），未提供有效证件的，一律不得开具专票。

（4）购货方确需换开专票的，需持购物时加盖收款专用章的电脑小票在当日（遇节假日顺延）内换开。

（5）采用汇总方式开具专票的，必须同时使用防伪税控系统开具的销售货物或提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或发票专用章。

（6）各单位应在内务工作日开具专票。

（7）对于进项税发票取得较多的单位，建议其财务部配置扫描器具，便于抵扣增值税进项税额的专票进行认证；凡认证相符的专票抵扣联，应与《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册。

（8）渝中区汇总纳税单位（含重百大楼、临江商场、百货分公司、配送中心、公司本部）在取得用于抵扣增值税进项税额的专票时，为区别各

发票保管部门在回收换开发票时应进行逐票初审检查。③ 换开发票的抽查

每月盘点时由财务部、物管部共同对当月的换开发票进行抽查，抽查比例不得低于10%（含10%）。抽查时，在抽查记录本上对抽查的发票号码进行登记，抽查无误后将记账联后的电脑小票全部撕掉并销毁。

（3）机打发票打印的规定

电器分公司使用平推式机打发票一式四联，包括记账联、发票联、提货联、存根联；超市分公司使用卷式定长机打发票一式三联，包括记账联、发票联、存根联。机打发票备注栏应注明各种消费结算方式。

机打发票使用人（收银员）必须严格按照导购员开具的售货凭证或商品条形码录入，确保机打发票打印项目齐全、内容真实无误。

退货时发票的处理要求：顾客退货持发票办理的，应将发票收回并在发票上注明“作废”字样。

（4）直接开具发票的规定

服务类普票、专用普通发票等的使用必须严格按照国家规定的该类发票使用范围开具。开具发票的具体要求与上述零售普票相同。

（5）收据的使用规定

收据仅限于各单位财务部和经财务部同意使用的部门使用。加盖财务专用章时，需经财务部门负责人审核并作好登记。开具收据的要求与普票的要求相同。

（6）提货卡、公众通的开票管理规定 ①出售提货卡时，一律不得开具专票。

②持提货卡、公众通消费时确因出售时未开发票的，经查实由经营单位财务负责人同意可开具普通发票。否则一律不得开具任何形式的发票。

篇3：财务管理制度发票

关键词：会议费,虚假发票,财务管理

一、案例介绍

群众举报向市检查院移交了案件线索, 某某事业单位办公室主任某某对以开虚假会议费票据套取资金事实供认不讳, 给予开除党籍、行政撤职等处分。审计人员通过分析汇总发现, 2007至2008年两年间, 该事业单位频繁在宁波某饭店开会的大额发票支出25.04万元, 开出的支票金额与发票金额一致, 但其中2张发票未附会议签到名单、清单等原始凭据, 单张金额5万元以上有4张。

二、会议费发票常见的虚假形式

(1) 发票中发生的会议费用与实际发生的会议费用不符。如上述案例中会议签到表与清单表明, 15人次、一天的会议期限, 费用高达5万元, 明显与实际不成比例。

(2) 多报费用, 假公济私, 贪污现金。有的单位会议经常性发生且金额较大, 会议经办人与宾馆之间往往存在“友谊型朋友”关系, 利用职务之便, 将平时非公务的一些酒店餐饮等费用赊账, 于发生的正常公务费用混在一起结算报销, 冒领公款。

(3) 发票存在逻辑上的不合理。发票开具单位的经营范围与发票开具的业务内容在逻辑上不合理, 如没有资质举办会议费仅餐饮经营范围的酒店, 抽取发票联单独填开会议费, 存根联与记账联填开餐饮费项目。

(4) 辅佐资料不真实、不完整, 证明力不足。如编造参会人员名单, 将前一次会议费签到表复印件作为此次开会证明;由同一宾馆开出连续性号码发票, 数量多, 金额大, 且没有说明或提供相关的会议纪要、清单等应证资料。又如:签到表中参会人员10人均为本单位在职职工, 会议名称为日常的工作业务协商事项, 不在本单位办公场所完成, 而舍近求远到外地度假村协商, 且发生的费用较大。

(5) 收取手续费, 虚开发票。开票方目无法纪, 为所欲为, 为了获利, 加收税金及手续费后开具发票。

三、虚假会议费发票失真的原因

1. 利益驱动

开具会议费发票的一般是宾馆酒店, 其行业经营范围较广, 包括住宿、餐饮、会议、娱乐等各项内容。对个人而言, 这就造成会议费发票成为部分公职人员违法违规套取资金的最佳工具, 套取现金, 谋取私利。第二、对企业而言, 可以通过开具不同内容发票, 虚增费用, 逃避税金。如招待费有所得税扣除比例, 利用假发票将其转换成会议费, 达到多抵税少交税的目的。第三、对于行政事业单位而言, 虚列支出, 其一、虚假完成预算执行, 在现行预算制度缺乏科学性、细化的同时又不断强化预算执行, 不健康的制度体制使套现推波助澜;其二, 避免了“三公经费”超预算, “三公经费”以行政方式指标控制, 如将餐费等招待费及出国费转为会议费避免了预算难支撑;其三, 个人收入费用化, 逃避了个人所得税。

2. 财务报销的缺陷

财政部制定的《中央国家机关会议费管理办法》仅适用于国务院及在京直属机构, 其余单位存在管理无据可依。

3. 财务报销监督机制不健全

假发票消费终端是会计人员将假发票记入账薄, 因此会计监督尤为重要;《中华人民共和国会计法》确立了内部会计监督、国家监督、社会监督三位一体的会计监督体系。但是, 在实际工作当中, 单位内部监督、国家监督、社会监督这三者之间往往缺乏协调和配合, 难以形成有效的监督合力。

四、解决虚假发票问题的对策与建议

1. 提高法律意识, 提高违法成本

提高单位领导的法律意识, 杜绝浪费国家资产假公挤私现象, 加强对职工群众的廉政守法教育, 深刻体会虚假发票报销时公务消费腐败形式之一。虚假发票核心是不法分子看到了假发票的利益而不惜以身试法, 解决这个问题要考造假者与使用假发票者处以更严厉的惩罚, 给之带来远大于其造假利益的惩罚。以《会计法》、《票据法》等法律法规明确。

2. 出台地方会议费管理办法

职能管理部门根据属地经济发展情况出台会议费管理办法, 对会议规模分类与审批、开支范围、标准和报销支付等做出明确标准, 使其有法可依。各单位制定实施细则, 如建立会议计划编报和审批制度, 年度会议计划包括会议数量、会议名称、召开理由、主要内容、时间地点、代表人数、工作人员数、所需经费及列支渠道经领导办公会或党组审批后执行, 并报上级主管备案。非涉密会议的名称、主要内容、参会人数、经费开支等情况在单位内部公示, 具备条件的抄送主管部门, 对各单位报送的会议年度报告进行汇总分析, 针对执行中存在的问题及时完善相关制度。

3. 建立综合管理监督体制

(1) 现行酒店宾馆, 一般是在消费小票先由客户签名确认, 消费者想开发票时再单开, 而且可以不按所消费内容开发票。取消会议费发票, 以消费明细单作为实际支出依据。

(2) 酒店宾馆与税务联网, 消费明细单上直接列出每次消费的税额。税务部门对执行情况监督检查, 开展实地税收管理员的巡查制促使税收管理员及时掌握纳税人的生产经营变动情况。加强其用票量、税款缴纳情况, 实际服务经营情况三者间的比对分析, 定期进行全面分析和评估, 善于发现异常情况, 对发现的问题要及时检查, 堵塞漏洞。地税部门要密切和银行之间的协作, 积极主动提供涉及发票违法违规自然人的数据信息, 作为污点数据将其纳入人民银行诚信系统的信用报告, 让发票违法违规人员除受到应有的处罚外, 在今后的信贷等各方面也留下污点数据。

(3) 实施银行支付结算动态监控制度, 建立银行账户资金往来的分析制度, 全方位监控纳税人的资金往来情况。相关银行交易信息与税务、工商部门共享, 核对工商注册核查经营范围。

(4) 上级管理部门, 定期总结会议执行过程中存在的问题, 修订会议费管理办法, 对执行情况监督检查。如发现违法犯罪情况直接与检查机关联系。

(5) 消费单位, 制定实施细则, 做好相应财务管理和会计核算工作, 对会议费报销进行审核把关, 确保票据来源合法, 内容真实、完整、合规, 加强内控管理。如对开支范围、开支标准是否符合规定, 有无借会议名义组织会餐, 提供与本次会议无关的其他费用、是否计划外召开会议, 冒领骗取会议费。

总之, 建立健全会议费管理办法、实施税务、银行、主管单位等综合信息监管体制, 加大违法惩罚力度作为消除当前会议费虚假发票现象的有效途径, 我们应该遵循稳定性和动态性相结台的原则, 重点突出其实用性和可操作性, 同时要适应新形势, 做到与时俱进, 在实践中逐步建立起科学合理的财务管理制度, 只有这样才能从根本上遏制会议费虚假发票现象的发生。

参考文献

[1] .徐以平.浅谈科研单位发票报销管理的问题.财政监督.

[2] .管仁梅.虚假发票的辨别与防范.财会.

[3] .浅析金融机构虚假发票报销套费的成因及对策.中华人民共和国财政部网站.

篇4：浅谈财务报销发票的审核

【关键词】财务报销；发票；审核

在企业中经常会出现一些虛假发票，如果企业的财务人员对这些发票不进行审核就报销，长此下去，只会造成企业的财务亏空，对于企业的发展有着很大的影响。因此，在企业管理中对于发票的审核是对于财务人员的基本要求，财务人员一定要尽职尽责，为企业把好财务关。

一、在财务审核中有哪些不符合要求的发票

1.虚假发票

虚假发票主要是指一项事务确实在企业中发生过，但是相关的发票数据存在差异，也就是存在虚假行为。正规的发票必须是中税务机关出据，但是这些虚假发票都不是从税务机关出据的，一般都是个人伪造的，也就是说这些发票本身就是假的。这些虚假发票不公对于企业的发展不利，也是偷税漏税的一种表现，对工国家的财政也是会造成很大的损失。所以，国家对于虚假发票一经发现一定要严肃处理。

【案例】在很多饭店经常看到的一些现象就是等顾客用餐结束以后，如果顾客不提出开据发票，通常饭店是不会主动为顾客开据发票的，顾客提出开据发票收银员也会和顾客协商，如果不开发票可以赠送一些饮品，或者顾客花了1000元吃饭，但是饭店仅给顾客开出了100元的发票，然后送顾客一些东西当作回馈，这样的发票就属于虚假发票，也是饭店偷税漏水的一种表现。在我国这样的事情并不少见，很多商家就是因为国家的监管力度不强，所以，很多企业或者经营者经常出现偷税漏税的情况。

2.过期发票

曰前，国家为了防止虚假发票的流通，对于发票的版本更新的也比较快，就会出现很多发票过期作废的情况出现。在三年之前，国家就逐渐取消了一百元的发票，定额发票日前只有金额在20元以下的发票在使用，对于发票上的专用章也进行了统一的要求，必须是椭圆形的专用章才是合法有效的。但是，很多企业因为之前还留有很多过期作废的发票，就一直没有换新版本的发票，一直在使用过期发票报账。很多企业都存在这样的情况，还有一些企业是经济信息获取的途经不多，所以，发票的更新企业还没有及时的收到这样的信息，就一直在使用过期的发票报账。这就需要企业时时关注同家财政的一些信息更新，及时的改变企业财务策略的变动和调整，避免出现使用过期作废发票的情况发生。

3.虚假业务发票

还有一些企业中会出现出据的发票是真实有效的，但是企业并没有进行过相关的经济业务，这也是虚假发票的一种。比如企业员工报销出差的发票5000元，但是据了解，这段时间企业并没有派员工去外地出差，这样的发票就是虚假发票，如果财务人员没有经过审核就进行资金的拨放，那这部分资金就会流人到个人的账户里面，这对于企业的发展是很不利的。这样的发票出据的真实目标是为了虚报资金，获取更多的使用资金。这些资金很有可能会用在非法业务的往来上，这对于国家经济的发展将会起到很不好的影响。

4.超范围发票

在一些企业中所开据的发票已经超出了企业本身的经营范围，比如一家做服装贸易的公司，在卖烟酒，这明显已经不在企业本身的经营范围内，企业这样的行为就是尽可能的想减少企业的税收，还有可能是想满足个人的私利。

【案例】在南方地区有很多服装加工企业，这些企业为了制造虚假发票，经常把衣服销售的发票开据成布料，这样的发票不仅超过了企业本身的经营范围，在金额上也会降低很多，这样会减少税收，有的款项就进了企业经营者自己的账户，这样的行为是国家坚决不允许的，也是违法行为。其实，在我国这样的事情还是有很多的，国家对于这些企业疏工监管，导致国家一直在承受财政损失。

二、如何进行发票的审核

1.合法性审核

财务人员对于企业支出性的发票一定要审核其合法性，合法的发票一定是税务机关出据的，并且不同地区的发票要符合地区的发票规格。合法是一家企业经营和发票开据最基本的规范，如果连合法性都不具备其他的都是空谈，但是现在就是存在很多不合法的发票，这就需要财务人员对这些不合法的发票进行严格的审核，严肃处理，只有这样才能尽可能的减少虚假发票的出现。

2.发票填写规范

发票填写的规范性主要有三个方面：一是发票的票面时间是否规范，有些发票上面根本没有填写业务发生的时间，或者是发票上记录的时间在做账之后，这样的时间填写都是相当不规范的。

二是发票在填写的过程中不能出现涂改的现象，一旦出现这张发票就已经作废了，没有法律效益，财务人员在进行发票审核的时候一定要注意这一点。还有就是在签字处经常会出现和填写人的字迹是相同的，这样的发票很有可能就是虚假的发票。

三是财务人员要审核发票上的号码是不是连续的，如果在同一家企业发生经济往来发票的号码应该是连续的，如果发现存在发票号码异常也很有可能是虚假发票。

三、结语

在我国出现虚假发票的现象时有发生，出现这样的情况以后国家对于发票的监管力度不够，惩罚的力度也比较轻。企业也应该做好属于自己的职责，严格按照国家的要求进行发票的开据，禁止出现偷税漏税的现象发生。财务部门对于外来的发票一定要严格的进行审核，对于虚假发票一定要明确指出。企业的财务部门也应该不断的完善管理制度，做到职责明确，把责任落实到每一个人身上，出现问题的时候要对自己的失误承担相应的责任。只有多方面一起努力，才能更好的避免虚假发票的出现。

参考文献：

[1]许兆泉.高校财务资金结算支付体系研究[D]兰州大学，2013

[2]谢琛辰.国库集中支付体系下推行公务卡制度的研究[D]新疆农业大学，2013

[3]黄海梅.阳江市公务卡制度研究[D]华南理工大学，2014

篇5：财务发票管理专员职责

2、负责完成合并报表编制工作，包括佛山、番禺分公司以及将来设立的其他分公司;

3、负责日常单据审核工作，包括费用报销单、收款单据等;

4、完成日常财务分析工作，包括模块数据收集、数据对比分析及图表制作等;

5、按时按量完成国资系统、TA系统数据填报工作;

6、完成公司资产盘点工作、报表收集管理、配合审计和解答其他部门财务相关问题等日常工作;

篇6：财务发票内部管理流程

一、发票购入或从分公司领用后，单证管理员根据购入凭证或领用单，在收付费系统“收据管理”项下进行入库登记，并根据入库批次设置使用版号。同时，在《收据核销明细簿》中，登记本次入库收据号码，入库时间及入库版号。

二、发票使用人在领用发票时，在《发票使用登记簿》中进行登记，登记内容包括：领用时间、领用号码、领用人业务代码、领用人签字。单证管理员核对无误后，在收付费系统中，进行发放处理。发票使用人在使用过程中，应遵守按单证序号由小到大的原则使用，由于填写或打印错误等原因而作废的发票，应加盖“作废”戳记后将全部联次按顺序号，与已签发发票存根联一并保存，严禁将作废发票随意撕毁或丢弃，严禁涂改后加盖印章使用。使用后的发票及时交回单证管理员处，进行交回登记。可根据交回数量，继续领取新发票。

篇7：财务管理制度发票

1.发票未开出即丢失的原因：这种情况一般是因为发票管理不善或安全措施不力，造成发票丢失或被盗而造成。

处理：购票单位应于事发当日书面报告国税机关，报告材料要写明专用发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，并通过国税机关在《中国税务报上》刊登“遗失申明”。使用防伪税控系统开票的一般纳税人，还应持IC卡到国税机关办理电子发票退回手续。

处罚：此种情况可能会受到税务机关的处罚。

预防：购票单位应完善发票管理制度，加强发票管理，同时采取必要的安全措施，保证发票安全；税务机关在出现这种情况后，也会加强对购票单位发票管理的监督。

2.发票开出后才丢失的处理：

(1)发票开出未认证：

①丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联到主管税务机关(正常)认证，将专用发票抵扣联作为记账凭证，并用专用发票抵扣联复印件留存备查。开票方和税局无需特殊处理。

②丢失抵扣联的处理：可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，将专用发票发票联作为记账凭证，专用发票发票联复印件留存备查。无需开票单位作任何处理，税局在认证时以发票联作为抵扣认证依据。

③丢失发票联和抵扣联的处理：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》;再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

④丢失记账联的处理：(此情况条文中未作明确，此处为个人作法)如果发票开出后尚未寄出，可(开票单位)将发票的发票联复印，作为记账凭证;若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。无需税局和收票单位作任何处理。

⑤丢失全联次处理：(此情况条文中未作明确，此处为个人作法)结合③和④的处理方式合并进行处理。

(2)发票开出已认证：

①丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联作记账凭证，使用专用发票抵扣联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

②丢失抵扣联的处理：使用专用发票发票联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

③丢失发票联和抵扣联的处理：开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》;再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

④丢失记账联的处理：(此情况条文中未作明确，此处为个人作法)如果发票开出后尚未寄出，可(开票单位)将发票的发票联复印，作为记账凭证;若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。无需税局和收票单位作任何处理。

⑤丢失全联次处理：(此情况条文中未作明确，此处为个人作法)结合③和④的处理方式合并进行处理。

处罚：无处罚。

篇8：浅谈医院财务报销发票的审核

关键词：医院财务,发票,审核

发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中, 开具、收取的收付款凭证, 是记载医院营运活动的原始证明, 是财务核算、报销的法定依据和原始依据, 是审计机关、税务机关执法检查的重要依据, 因此, 医院财务业务人员该如何掌握发票知识, 并切实做好审核这一基础工作, 是摆在医院财务管理者面前的一个重要内容。

一、在医院财务核算工作中不符合要求的票据的类型

(一) 真发票使用不当。

主要包括:借用其他单位的发票;发票大小写金额不一致;发票付款人不是医院全称;发票项目金额更改;多联发票没有套写;内容不真实, 字迹不清楚;没有加盖发票专用章;发票项目不全或超范围发票: (1) 发票所开具的内容超出了发票本身的使用范围, 医院购买耗材、药品, 供应商没有开具增值税专用发票而是普通手工发票, (2) 发票所开内容超出经营者本身的经营范围, 如酒店服务行业开具的“耗材”、食品等的发票。

(二) 虚假发票。

虚假发票是指经济业务是真头的, 但发票却是虚假的。即发票由单位或个人私自印制, 伪造的而不是从税务机关这唯一、合法渠道取得的。在日常财务报销审核中, 定额发票中出现假发票的频率较高, 原因是定额发票的防伪程度不高, 面额较小印制成本较低。假发票的制造和使用, 为心术不正的人编造各类名目的报销款项提供了便利, 为开票单位的偷漏税提供了便利。

(三) 过期、作废发票。

即开票日期超出发票规定截止使用日期的发票。近年税务部门为加强税收管理, 提高发票的自身防伪能力, 不断更新防伪技术和发票版本, 对一些老版发票逐步停止使用, 对于发票的使用规定和范围也做出了很多改进。比如税务部门2011年1月1日起, 全国统一使用新版普通发票, 各地废止的旧版普通发票停止使用, 此次票种简并将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。在2012年也逐步取消了100元面额定额发票的使用, 只保留20元以下面额的定额发票, 并要求统一使用椭圆形的发票专用章。但部分经营单位由于老版发票还没用完, 存侥幸心理继续使用过了使用期限的发票, 而发票接受单位由于没能及时接受这方面的税务信息, 容易忽视这些过期、作废的发票使它们流入了财务核算流程中, 致使原始凭证失真。

二、强化医院内部控制和基础管理工作, 加强发票的管理及财务报销发票合法、合规性的审查, 保证会计信息和财务收支真实合法

(一) 建立医院外来发票的管理责任制度。医院外来发票接收部门 (如采购部、工程动力部、各科室等) 是外部发票管理的直接责任部门, 应根据实际发生的业务, 主动向对方单位索取正规票据, 同时, 应结合业务开展情况对开票单位、开票时间、项目、单价、数量、金额、签章等情况进行合规性审核, 确保发票真实、内容与实际经济事项一致, 并及时向财务部门传递发票;财务部门是外来发票管理的专业部门, 应根据付款申请、合同信息等资料对各部门提交的发票的种类、联次、开票单位、时间、项目、金额等进行专业复核。对于不合规的发票, 不得作为财务报销或付款凭证, 应及时退还给接受部门进行更换。

(二) 建立供应商黑名单制度。医院应将历史年度多次提供不合法、合规发票的合作方, 或当年提供不合法、合规发票2次以上的合作方列入供应商黑名并进行重点审核, 对于列入黑名单的供应商, 在不合法、合规发票没有整改前, 财务部门不得与其结算款项, 经沟通无法解决不合法、合规发票的, 应立即停止与其合作, 情节严重的应向税务机关举报。

(三) 医院要定期组织和参加票据管理知识、真假发票鉴别等内容的培训, 不断增强员工索取合规发票的意识和鉴别票据真伪的能力, 有效防范假发票风险。对于假发票的识别, 最直观的做法就是“摸, 看”, 这需要财务人员对各种发票有较高的认知能力和经验。以定额发票为例:假发票和真发票相比, 纸张绵软发脆, 油墨色泽暗淡无光泽, 字迹含糊不清, 字间距不成比例, 发票代码和发票号码直接印制, 无层次感、平面感, 发票印章较模糊等。如果通过“摸、看”还不能确定发票的真伪, 就借助纳税服务热线, 或到当地国、地税网站上进行在线查询;针对过期和作废发票, 财务人员应充分了解发票更新的信息, 熟知各发票的使用期限, 以便在审核中准确的识别出发票的有效性;真发票使用不当的审核, 这主要依靠经手人及财务人员自身的实际工作经验, 通过对报销凭证附件的仔细审核, 来确认经济事项的真实性。如货物购置类费用, 应取得国税部门监制的商业类、工业类等发票, 其中车辆采购的应取得机动车销售统一发票, 销售方提供发票时, 应在发票中将货物名称、单价、金额等信息按明细逐一列明, 如无法在发票中提供明细的, 应另行提供货物销售清单, 并加盖发票专用章作为发票附件;施工费, 应取得地税部门监制的经营项目为工程款或施工费的发票, 施工方机构所在地与劳务发生地不在同一区县的, 应由施工方在劳务发生地主管地税机关代开发票, 并在所代开发票上加盖发票专用章。对于会议费, 培训费的审核, 应取得对方开具的经营项目为会议费、培训费的发票, 报销时应提供会议通知、审批表、时间、地点、出席人员、内容、费用标准等证明材料作为支持凭证。除此之外, 要吃透财政票据种类及使用范围。如资金往来结算收据仅作为收款单位向付款单位或个人出具的收到款项的凭证 (代收水电费等) , 不能作为收取行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目的报销凭证。医疗票据适用于政府主办的非营利性医疗机构从事医疗卫生服务取得收入时使用等。

总而言之, 报销票据的审核带有很强政策性、技术性和责任心, 要加强医院发票的审核制度, 建立财务发票监管的长效机制, 通过层层把关杜绝某些个人或单位因经济利益驱使, 钻财务管理漏洞, 利用原始报销凭证做文章, 通过虚构经济事项列支开销, 套取、转移、隐匿资金, 私设小金库从中谋取私利和用于违法违纪开支导致财务报销凭证不合规、不合法, 从而使会计信息和经济事项的失去其真实性、合法性、完整性。

参考文献

[1]姜雪瑞.假发票的成因及防范对策[j].长春大学学报, 2011 (05) .