财务核算管理制度

制度是工作的抓手,也是长效机制形成的保障。那么你真的知道如何制定制度吗？以下是小编的收集整理的《财务核算管理制度》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

第一篇：财务核算管理制度

财务核算中心管理制度

第一章总 则

第一条

为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，维护公司及员工相关的合法权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条

公司会计核算遵循权责发生制原则。

第三条

财务管理的基本任务和方法：

(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

(四)按期编制各类报表，做好分析、考核工作。

第四条

财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务核算中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章 财务管理的基础工作

第五条

财务人员建立岗位责任制，定人、定岗，明确分工，各司其职，工作岗位应有计划地进行轮岗，促进财务人员全面熟悉业务，提高业务素质。

第六条

加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第七条

健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第八条

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会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

第三章现金管理

第九条

公司在下列范围内使用现金：

(一)职员工资、津贴、奖金;

(二)个人劳务报酬;

(三)出差人员必须携带的差旅费;

(四)零星支出;

(五)总经理批准的其他开支。

结算起点定位5000元，结算规定的调整，由总经理确定。

第十条

公司出纳人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字，无总经理签字的，出纳拒绝支付，否则出纳人员承担相应的责任。

第十一条

严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

第十二条

严禁白条抵库和任意挪用现金，现金出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务主管对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

第十三条

出纳人员每日应填制《资金日报表》，当日报送财务主管。

第四章银行管理

第十四条

加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。

第十五条

银行出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。

第十六条

出纳人员对签发的支票负责催收相应正式票据，对逾月收不到相应票据的，出纳人员有权拒绝为该支票领用人办理同类业务。

第十七条

出纳人员每日应填制《资金日报表》，当日报送财务部门负责人。

第十八条

公司出纳人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字同意，无总经理签字同意的，出纳拒绝支付，否则出纳人员承担相应的责任。

第十九条

在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第五章税务管理

第二十条

税管员每月需按照税务局管理规定报税，督促人力资源部按时出具工资表。

第二十一条

税管员对公司的营业执照，组织机构代码证，税务登记证进行保存，不得私自出借原件及复印件，其他部门如需借用的，须经有关领导批准并登记《证件借用登记表》。

第二十二条

按照工商局、质检局及税务局的相关规定，及时做好所有证件换证及每年度的年检、年审工作。

第二十三条

税管员根据工程进度办理有关工程的交税、发票开具，并登记《发票开具及税款交纳台账》。

第六章财务报表与财务分析

第二十四条

财务报表分月报和年报，报表包括资产负债表、损益表、管理费用明细表，财务月报表应于次月10日内完成，财务部门负责人审核，经总经理同意后，报送总公司财务。

第二十五条

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务核算中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

第二十六条

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率;②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第七章档案管理

第二十七条

凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第二十八条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由专人归档保存，归档前应加以装订。

第二十九条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由专人保管，并分类填制目录。 第三十条 会计档案不得携带外出，非会计人员凡查阅、复制、摘录会计档案，须经财务部门负责人、总经理批准。

第八章 附则

第三十一条

本制度由公司财务核算中心负责解释。

第三十二条

本制度呈报总经理批准后公布施行，修改亦同。

XXXX股份有限公司

财务部

王杰

二0一二年三月十六日

第二篇：财务制度及核算办法

财务、会计制度或者财务、会计处理办法

致：

纳税人名称：广州三爱恪思管理咨询有限公司 纳税人识别号：91440101MA59MQH70K

本企业为广州三爱恪思管理咨询有限公司，主营企业管理服务(涉及许可经营项目的除外);供应链管理;工商咨询服务;贸易咨询服务;企业管理咨询服务;企业形象策划服务;公共关系服务;策划创意服务;投资咨询服务;企业财务咨询服务;市场调研服务;商品信息咨询服务;心理咨询服务(不含医学心理咨询、医学心理训练、医学心理辅导等医疗行为);人力资源外包;业务流程外包;以服务外包方式从事职能管理服务和项目管理服务以及人力资源服务和管理;企业信用信息的采集、整理、保存、加工及提供(金融信用信息除外);企业信用评估评级服务;企业信用咨询服务;养老产业投资、开发;项目投资(不含许可经营项目，法律法规禁止经营的项目不得经营); 采用金蝶KIS记账。本企业遵守《会计法》和《小企业会计准则》等相应法律法规。本企业采用的财务、会计制度为：小企业会计准则。

一、财务制度

1、财务管理原则：

① 合法原则，即财务管理工作遵守国家有关的法规，依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系，以维护和保持正常的社会经济秩序。

② 平衡原则，即力求资金存量与流量的综合协调平衡。资金的存量平衡，指资金的合理配置，也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例，以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性，保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡，指通过资金的合理使用和积极筹措，达到收支总量和收支时点的平衡，以保证资金周转不致中断。

③ 利润风险均衡原则，即在追求利润的同时充分考虑风险，全面分析财务活动的收益性和完全性，在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益

2、 财务管理任务：财务管理的基本任务，就在于保证企业经营目标的实现。在社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体，其生存与发展，取决于企业取得经济效益的状况。因此提高经济效益，是企业经营的主要目标之一。企业的经济效益，在财务上就体现为是否获得利润，经济效益的一般含义，是要以较少的投入(或较少的支(或耗费)，才可能形成利润。因此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金，促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。

3、财务管理方法：

为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学的财务管理方法(如：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法)组建成一个完整的财务管理方法体系。

二、财务处理办法(财务活动的具体处理方法)：

1、资金的取得：

本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。

2、资金的使用：

本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发 放等。

3、资金的分配：

本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等。

三、会计制度：

本企业采用的会计制度为：小企业会计准则。

会计核算与会计监督的基本原理：做好内部监督和接受外部监督。

会计核算将遵守以下原则：

1、客观性原则

2、实质重于形式你

3、可比性原则

4、相关性原则

5、一致性原则

6、及时性原则

7、清晰性原则

8、配比原则

9、权责发生制。

根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

下列经济业务事项，将办理会计手续，进行会计核算：

1、款项和有价证券的收付;

2、财物的收发、增减和使用;

3、债权债务的发生和结算;

4、资本、基金的增减;

5、收入、支出、费用、成本的计算;

6、财务成果的计算和处理;

7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

会计核算以人民币为记帐本位币。

会计凭证和会计报表的管理遵循《会计档案管理办法》的规定设置和妥善保管。会计科目的设置：设置一级科目、二级科目和三级科目。按时报送会计报表。

四：会计处理方法：

收入确认方法：以权责发生制为原则。 折旧提取方法：平均年限法。

低值易耗品摊销方法：一次摊销法。 存货计价方法：移动加权平均法。

会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表。

五：会计核算软件：

本企业采用软件：“蝶KIS”。

第三篇：集中核算单位财务管理制度

(一)纳入集中核算的单位在资金使用权和财务自主权不变的前提下，坚持以收定支、量入为出、自求平衡的原则，厉行节约，合理使用资金。

(二)各单位年初有收支计划;收支计划须报经镇财政所和镇主管领导批准;批准后的收支计划由镇财政所送达各单位执行。

(三)加强收支两条线管理，收入直达财政专户，不得坐收坐支。

(四)严格控制开支，杜绝一切不合理开支。

(五)集中核算单位领导必须遵守会计核算中心的各项规章制度，严格执行年初预算指标，遵守财经纪律，履行财务审批手续，把好支出第一关。

(六)集中核算单位需要资金时，填好资金申请审批单，单位领导签字后，由代办员向财政所申请拨款。

(七)单位核销的票据必须是省税务部门或省财政部门统一印制的合法票据，并做到三有：经手人签字、单位负责人签字、镇主管领导签字。

第四篇：研发投入核算财务管理制度

***企业研发投入核算管理办法

一、总 则

1.1 为进一步规范和加强对研发经费的管理，提高资金使用效益，根据国家有关规定并结合本企业的实际情况，制定本办法。

1.2 企业明确研发经费的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目和承担研发任务的部门，设立台账归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核，严禁以任何方式变相谋取私利。

1.3 项目承担部门应当严格按照本办法的规定，制定内部管理办法，加强对经费的监督和管理。

1.4 科学安排，合理配置。严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。项目核算应遵循抓大放小的原则，重点在于项目组可控的人、财、物投入，使企业财务部能获得项目财务管理所需的项目核算数据。

1.5 单独核算，专款专用。项目经费纳入企业财务部统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。

1.6 为正确评价科技投入水平、促进企业加大科技投入力度创造条件，将研发投入评价结果同考核承担部门绩效内容挂钩，增强自主创新的内在动力，真正建立起追求技术进步的体制和机制，从长远出发，克服短期行为，有效地增加研发投入。

1.7 企业的研发项目分为国家、省、市计划项目、横向委托与合作项目、企业科研开发项目和其他项目与课题等四大类。

二、研发经费开支范围

2.1 开支范围指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：

2.1.1 开发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2.1.2 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

2.1.3 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

2.1.4 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

2.1.5 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

2.1.6 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

2.1.7 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

2.1.8 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、

资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

三、预算的编制与审批

3.1 项目申报部门和个人在申请立项、编制项目申报材料的同时，应当编制项目概算。

3.2 多个部门共同承担一个项目的，应当同时编列各部门承担的主要任务、经费预算等。

3.3 财务部、研发中心及科技管理部审核项目预算，报企业总经理审批后，将项目预算下达到项目承担单位。

四、研发经费分配和使用管理

4.1 国家、省、市政府各类科技计划项目，项目申报成功后，上级下拨的科研经费由研发中心协同企业财务部统一管理，按照项目过程的阶段和需要分配经费。

4.2横向委托与合作项目，外来经费由研究开发中心代管，由所在单位负责分配，企业配套经费由研发中心按照项目过程的阶段分配和使用进行管理。

4.3 企业级科研开发项目，经批准后，经费同时确定，全部经费由企业承担。科研经费下达方式根据项目的具体情况确定。一般项目按三个阶段分配下达：第一阶段，立项批准后下达总经费**%;第二阶段，中期考核合格后下达总经费**%;第三阶段，项目通过结题验收并提交完整的材料(包括：试验过程记录、计算书、性能测试报告、应用试验报告、用户协议、查新检索报告、项目研究工作报告和项目研究成果报告等)，再下达**%。一些特殊项目，根据项目的计划进度和进展情况分批下达。

4.4 科研开发经费实行专款专用，财务上为每个项目设一个帐户，项目批准后，资金同时打入帐户。设立《科研经费使用薄》，由项目负责人掌握明细经费使用内容和金额。在项目的各个阶段点由财务人员进行决策评审，避免项目经费偏离预算计划较大。

4.5 年末，研发中心对研究开发项目进行总结、考评;组织承担部门按照规定编制经费使用报告，报财务部审核。

4.6 在研课题的结存经费，结转下一按规定继续使用。课题因故终止，财务部门应当及时清理帐目与资产，编制财务报告及资产清单，组织清查处理。

4.7 对于将经费挪作他用或报销金额与实际不符等不按规定管理和使用项目经费的;对于不按规定进行会计核算的项目承担部门和个人，企业财务部予以停拨经费或通报批评。并根据具体情况进行处理。

4.8 为规范企业研发项目管理，项目组与企业签署项目合同书，合同书中明确项目的研发目标任务、提交成果形式、主要技术和经济指标、进度和项目的人、财、物投入。合同书一方面作为项目组按时按质实现项目的产出的承诺，另一方面也作为企业管理层及各部门对

项目人、财、物按时足额投入的承诺。在项目完工验收时，按项目的合同书对项目组进行考核，考核的结果进入绩效考核，并和项目组的奖惩挂钩。

四、研究开发经费的测算方式

对包括直接研究开发活动和可以计入的间接活动所发生的费用进行测算。根据财企[2007]194号文件对研究开发费的规定，研究开发费用核算要求如下：

5.1 研究开发费用的核算

财务部应设置研发费用核算账目，对费用结构进行明细，接受审计部门的审计。

5.2 各费用科目的核算范围

5.2.1 人员人工

直接从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金(包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出)、基本社会保险费用和公积金补助费(含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费)以及企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费。

为研究开发活动提供间接服务的人员(如安全和维护人员，中心图书馆、计算机部门等的人员)的劳务成本应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。

5.2.2直接投入

企业为实施研究开发项目而购买非资产性的材料、物资、设备所支出的费用，实验室的材料(化学品、动物等)购置费等，如：水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费;国家财政、税收部门规定可一次性税前抵扣的资产额(也可以将其摊销额计入下述“研究开发设施折旧”或“无形资产摊销”之中，应选择两种计算方法之一，不得重复计算)。

5.2.3折旧费用与长期待摊费用

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或购买的建筑物，也包括一些设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。

5.2.4设计费用

针对新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计绘图。

5.2.5 装备调试费

主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动(其判断标准与一般研究开发活动判断标准相同)，如研制生产机器、模具和工具，

改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。

为批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入研究开发费用。

5.2.6 无形资产摊销

因研发活动的需要购入的专有技术(包括专利、许可证、专有技术披露、设计和计算方法等)。

5.2.7 其他费用

此项费用一般不得超过研发总费用的20%。

〃 研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用。

〃 图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨会议会费;其他技术资料费。

〃 为研发活动而发生的办公室、通讯费、保险费等。

〃 为研究开发活动而发生的差旅费。

〃 未纳入以上项目的其他小额费用。

5.2.8 委托外部研究开发费用

所谓委托外部研究开发，是指委托企业外部机构(企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外研发机构)进行开发的项目，而且成果为企业所用，与企业的主要经营业务紧密相关，且委托外部开发费的发生金额合乎独立交易原则。

5.3 企业在中国境内发生的研究开发费用

是指企业内部执行的研究开发活动实际支出的全部费用，或委托境内的企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和研发机构所进行的研究开发活动，但不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。

五、项目的结题与经费决算

6.1 科技项目严格按计划组织实施，按时结题。各类项目结题时按照有关计划要求和合同要求，实事求是地进行工作总结和技术总结，完成工作报告和研究开发报告。项目完成后，首先由研发中心按照《企业科研开发项目立项申请书》和《科研开发项目合同》组织进行验收，并签署验收意见。最后提交科技管理部组织科技成果鉴定。

6.2 项目完成后，项目负责人提出经费验收申请，企业财务部负责组织对经费进行验收。

6附则

7.1本办法由企业财务部门、研发中心负责解释。

7.2本办法为试行办法，如有不妥之处，商榷解决。

7.3本办法自****年**月**日起试行。

第五篇：研发投入核算财务管理制度

1 总 则

1.1 为进一步规范和加强对研发经费的管理，提高资金使用效益，根据国家有关规定并结合本企业的实际情况，制定本办法。

1.2 企业明确研发经费的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目和承担研发任务的部门，设立台账归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核，严禁以任何方式变相谋取私利。

1.3 项目承担部门应当严格按照本办法的规定，制定内部管理办法，加强对经费的监督和管理。

1.4 科学安排，合理配置。严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。项目核算应遵循抓大放小的原则，重点在于项目组可控的人、财、物投入，使企业财务部能获得项目财务管理所需的项目核算数据。

1.5 单独核算，专款专用。项目经费纳入企业财务部统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。

1.6 为正确评价科技投入水平、促进企业加大科技投入力度创造条件，将研发投入评价结果同考核承担部门绩效内容挂钩，增强自主创新的内在动力，真正建立起追求技术进步的体制和机制，从长远出发，克服短期行为，有效地增加研发投入。

1.7 企业的研发项目分为国家、省、市计划项目、横向委托与合作项目、企业科研开发项目和其他项目与课题等四大类。

2 研发经费开支范围

开支范围指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包

括：

2.1 直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2.2 研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研

发人员的劳务费用。

2.3 研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维

护、维修等费用。

2.4 研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

2.5 中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机

及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

2.6 研发结果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

2.7 外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

2.8 研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 3 预算编制与审批

3.1 项目申报部门和个人在申请立项、编制项目申报材料的同时，应当编制项目概算。

3.2 多个部门共同承担一个项目的，应当同时编列各部门承担的主要任务、经费预算等。

3.3 财务部、研发中心及科技管理部审核项目预算，报企业总经理审批后，将项目预算下达到项目承担单位。

4 发经费分配和使用管理

4.1 国家、省、市政府各类科技计划项目，项目申报成功后，上级下拨的科研经费由研发中心协同企业财务部统一管理，按照项目过程的阶段和需要分配经费。

4.2横向委托与合作项目，外来经费由研究开发中心代管，由所在单位负责分配，企业配套

经费由研发中心按照项目过程的阶段分配和使用进行管理。

4.3 企业级科研开发项目，经批准后，经费同时确定，全部经费由企业承担。科研经费下达

方式根据项目的具体情况确定。

4.4 科研开发经费实行专款专用，财务上为每个项目设一个帐户，项目批准后，资金同时打入帐户。设立《科研经费使用薄》，由项目负责人掌握明细经费使用内容和金额。在项目的各个阶段点由财务人员进行决策评审，避免项目经费偏离预算计划较大。

4.5 年末，研发中心对研究开发项目进行总结、考评;组织承担部门按照规定编制经费使用报告，报财务部审核。

4.6 在研课题的结存经费，结转下一按规定继续使用。课题因故终止，财务部门应

当及时清理帐目与资产，编制财务报告及资产清单，组织清查处理。

4.7 对于将经费挪作他用或报销金额与实际不符等不按规定管理和使用项目经费的;对于不

按规定进行会计核算的项目承担部门和个人，企业财务部予以停拨经费或通报批评。并根据具体情况进行处理。

4.8 为规范企业研发项目管理，项目组与企业签署项目合同书，合同书中明确项目的研发目

标任务、提交成果形式、主要技术和经济指标、进度和项目的人、财、物投入。合同书一方面作为项目组按时按质实现项目的产出的承诺，另一方面也作为企业管理层及各部门对项目人、财、物按时足额投入的承诺。在项目完工验收时，按项目的合同书对项目组进行考核，考核的结果进入绩效考核，并和项目组的奖惩挂钩。

5 究开发经费的测算方式

对包括直接研究开发活动和可以计入的间接活动所发生的费用进行测算。根据财企[2007]194号文件对研究开发费的规定，研究开发费用核算要求如下：

5.1 研究开发费用的核算

财务部应设置研发费用核算账目，对费用结构进行明细，接受审计部门的审计。

5.2 各费用科目的核算范围

5.2.1 人员人工

直接从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金(包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出)、基本社会保险费用和公积金补助费(含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费)以及企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费。

为研究开发活动提供间接服务的人员(如安全和维护人员，中心图书馆、计算机部门等的人员)的劳务成本应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。

5.2.2直接投入

企业为实施研究开发项目而购买非资产性的材料、物资、设备所支出的费用，实验室的材料(化学品、动物等)购置费等，如：水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费;国家财政、税收部门规定可一次性税前抵扣的资产额(也可以将其摊销额计入下述“研究开发设施折旧”或“无形资产摊销”之中，应选择两种计算方法之一，不得重复计算)。

5.2.3折旧费用与长期待摊费用

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或购买的建筑物，也包括一些设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。

5.2.4设计费用

针对新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计绘图。

5.2.5装备调试费

主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动(其判断标准与一般研究开发活动判断标准相同)，如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。

为批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入研究开发费用。

5.2.6 无形资产摊销

因研发活动的需要购入的专有技术(包括专利、许可证、专有技术披露、设计和计算方法等)。

5.2.7 其他费用

此项费用一般不得超过研发总费用的20%。

研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用。

图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨会议会费;其他技术资料费。

为研发活动而发生的办公室、通讯费、保险费等。

为研究开发活动而发生的差旅费。

未纳入以上项目的其他小额费用。

5.2.8 委托外部研究开发费用

所谓委托外部研究开发，是指委托企业外部机构(企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外研发机构)进行开发的项目，而且成果为企业所用，

与企业的主要经营业务紧密相关，且委托外部开发费的发生金额合乎独立交易原则。

5.3 企业在中国境内发生的研究开发费用

是指企业内部执行的研究开发活动实际支出的全部费用，或委托境内的企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和研发机构所进行的研究开发活动，但不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。

6 项目的结题与经费决算

6.1 科技项目严格按计划组织实施，按时结题。各类项目结题时按照有关计划要求和合同要求，实事求是地进行工作总结和技术总结，完成工作报告和研究开发报告。项目完成后，首先由研发中心按照《企业科研开发项目立项申请书》和《科研开发项目合同》组织进行验收，并签署验收意见。最后提交科技管理部组织科技成果鉴定。

6.2 项目完成后，项目负责人提出经费验收申请，企业财务部负责组织对经费进行验收。 7 附则

7.1本办法由企业财务部门、研发中心负责解释。

7.2本办法自2011年1月1日起执行。