2022.12.20企业内控制度讲演稿

2022.12.20企业内控制度讲演稿（精选7篇）

篇1：2022.12.20企业内控制度讲演稿

企业法律风险管理

一、企业法律风险管理的概述

（一）企业法律风险管理

（二）企业法律风险管理操作实务

二、企业法律风险的基本分析

（一）企业防范公司治理法律风险

（二）企业合同法律风险

（三）企业融资的法律风险

（四）企业劳动人力资源管理的法律风险

三、防范法律风险的对策思考

一、企业法律风险管理的概述

风险管理是企业经营永恒的主题。企业面临各种风险：如战略风险、财务风险、市场风险、运营风险。综观与企业共存的各种风险，其最终的表现往往就是法律风险。因此，企业的风险的管理，最终的落脚点是法律风险的管理。

1、企业法律风险管理的内涵

所谓法律风险管理是指识别、评价、控制法律风险的全过程，与传统的法律风险防控、法律风险防范有本质的不同。法律风险管理强调从管理的角度对法律风险进行识别、评价与控制。

首先，法律风险管理是企业管理的组成部分，但法律风险管理具有不可取代的独特的价值。

其次，企业法律风险是企业风险的一种，因此企业法律风险也是企业风险管理的一种。企业风险管理的目标、组织职责、管理流程等同样适用于企业法律风险管理。

最后，法律风险管理是一个持续循环、不断改善的动态过程。法律风险管理不是独立的管理活动、也不是企业新增加的一项管理活动，它需要渗透到企业管理活动的，内生于企业各项经营管理的流程中。

2、企业法律风险管理的现状

步入市场经济时代较早的欧美诸国引领企业法律工作的潮流，自美国新泽西州的美孚石油公司1882年设立法律部门以来，企业法律工作距今已经经历一百多年的发展历程。当前，欧美企业已经将风险管理的理念、技术、方法和手段融入法律风险防控工作，并提出企业法律风险管理的概念，将企业法律风险管理应用于企业战略制定、投融资决策、财务报告管理、内部审计体系建设等，涵盖了从公司法人2 治理结构安排，到各项业务运作流程和操作等各个层面，形成了系统化、制度化、规范化的法律风险管理体系。如: 《COSO内部控制框架》（美国证券交易委员会）、《COCO控制指导纲要》（加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会）。

我国企业尤其是国有企业以法律顾问制度为突破，进行了卓有成效的法律风险防控机制建设。同时，目前法律工作的重心开始逐渐转移，部分大型企业尤其是金融企业已从风险管理的角度进行了法律风险管理体系建设工作。中国企业已从政策法规上提出从管理的角度进行法律风险防控。

●《中央企业全面风险管理指引》（国资委，2006年6月6 日）●《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（上交所，2006年7月1日施行）。

●《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》（深交所，2007年7月1日施行）。

●《企业内部控制基本规范（财会[2008]7号）》（财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定，于2008年5月22日印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。）

●《关于印发企业内部控制配套指引的通知（财会[2010]11号）》（财政部 证监会 审计署 银监会 保监会，2010年4月15日）包括：企业内部控制应用指引（1-18号：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统）、企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引。

但是，我国企业法律风险识别不够全面、系统，没有一套完整、规范的法律风险识别方法和流程；企业法律工作还不能真正介入企业的日常经营活动中，以实现法律风险的过程控制；法律工作局限于处理具体的法律事务，无法调动整个企业的资源进行法律风险的防控。案例：

二、企业法律风险的基本分析

企业法律风险集中的环节：对外投资、销售、采购、大额资金 支付、金融债权、担保、知识产权、劳动合同等环节。

（一）企业法人治理的法律风险

企业普遍存在的管理和领导方面所潜伏的法律风险，一般情况下并没有出现大的法律问题，但是长期不予解决和防范，控制调整不好，或者具备了一定条件，法律风险就演变为法律事件，给企业带来法律危机甚至带来灾难性的法律后果，所以这方面的法律风险是民营企业不容忽视的重大问题。中心问题是两个。一是公司的控制权由哪些人怎样掌握，这些人怎样决定大事。二是公司的股东、董事会和高级管4 理人员之间的利益如何分配。

1、以前，问题突出的是“产权”的问题。许多民营企业是家族式企业或者是朋友熟人组建的有限公司，法定代表人由家庭的家长或者控股股东担任，实行集权化领导、专制式决策，依靠企业家个人才智管理企业。兴办企业个人才智和能力起着重大作用。但是这种模式具有决策专制和企业行为短期化的局限性，使得企业规模难以扩张，在一定条件下，会发生法律问题，产生法律风险。一是做生意个人决策失误，产生合同风险；二是管企业个人决策排斥他人意见，其他股东不满，股东之间产生严重分歧甚至关系分离，使公司产生分裂风险；三是公司财务在股东之间不透明，帐务不清晰，不分红利也不进行相应的分配变通措施，使部分弱势股东或者小股东产生疑虑和猜忌，他们甚至向外部司法机关寻求救济，使大股东个人发生法律风险，企业发生危机。

2、企业设立和运作要规范、授权管理和领导控制要规范、合作伙伴关系要规范。不规范问题导致企业产生法律风险，甚至法律危机。

在相当一些民营企业中，从开始设立时就留下了法律风险，这种风险一部分是由于国家对民营企业的认识还存在一些误区导致政策上的限定，也有一部分是由于民营企业家故意而致，这些行为即使在今天国家大力鼓励民营企业发展也是违法的，所以，这些企业的这种法律风险注定存在和要爆发。一些学者把企业化分为以下几种类型：

1、“夫妻店”公司，公司注册为夫妻俩人所有，公司财产与家庭财产混同，使得公司失去了独立人格，最后可能要以家庭财产来承担5 公司债务。

2、幼子公司，即以未成年的子女的名字注册为股东，这是法律所不允许的，这种公司自始无效。

3、“影子”公司，即实际出资人与名义上的股东不一致，当两人出现矛盾时，两人和企业都面临法律风险，实际出资人的权益可能受到损害，名义股东可能要承担注册资本不实、不到位或者抽逃资本的法律风险。

4、借贷公司，一些企业名为投资，实为借贷，不参与经营，不承担公司经营风险，约定每年保底分成，这也是法律所不允许的。

（二）合同签定和履行中的法律风险

市场经济也是法制经济。在市场经济条件下，企业为实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系而签订的合同是民事合同，企业通过合同所确立的民事关系，是一种受法律保护的民事法律关系，所以通过签订合同建立民事法律关系的行为是一种民事法律行为。由于合同本身的特征，决定了合同不同于企业内部的生产、人事、财务等管理工作，已超越了企业自身的界限，使之成为一种受法律规范和调整的社会关系，涉及大量的法律专业问题。随着市场经济体制的不断完善，我国的法制也不断健全，并逐渐与国际接轨，但是许多民营企业却不太重视签定合同前的风险防范，法律意识还亟待提高。国务院国有资产监督管理委员会政策法规局王黎晓曾用某中央企业主管经营的副总裁的感慨来说明这个问题，该中央企业副总裁说，我公司2000年以来的业务合同，只要是经过法律把关的，都没有出现问题。凡是6 未经法律把关的，几乎都有或大或小的问题。特别是在合同签定前不找律师认真起草合同文本，也不咨询谈判过程中的一些关键点，更不邀请律师参与谈判，而是在自己与对方商谈差不多的情况下，才匆匆找律师审查对方提供的合同，这时往往是要不然合作泡汤，要不然是眼睁睁地看自己蒙受损失。

由于民营企业起家的特殊性和管理上的特殊性，许多民营企业在签定合同后，不认真履行合同也是很普遍的现象，他们往往把违约不当回事，拿自己的信用当儿戏，这一方面是中国民营企业形象不佳的主要原因之一，另一方面也是当对方追究违约责任，企业招收损失的重要原因之一，有的民营企业甚至因此走到了破产的边缘。

更有甚者，许多民营企业盲目性心“信誉”，往往不签合同，偶尔的几张传真夜疏于保留，一旦发生争议，要么无据可循，要么官司来事拿不出证据，干吃哑巴亏。

（三）企业融资中的法律风险

民营企业融资中的风险，是各界谈论最多，也是学者研究最多、呼吁最多的焦点之一。调查表明，民营企业在发展过程中面临的主要困难在于融资难，民营企业既难以通过银行贷款方式获得间接融资，又难以通过资本市场获得直接融资。民营企业在缺乏正规、有效融资渠道的情况下，只好寻求民间借贷、集资和违规借贷。轰动全国的河北孙大午案就是一个典型的例子。2003年10月30日，大午集团董事长孙大午被法院以“非法吸收公众存款罪”判处有期徒刑3年，缓期4年。孙大午之所以获罪，就是因为其所办企业在发展中遇到了资7 金短缺和融资困难，在从银行贷款无着，又不能发行股票、债券融资的情况下，只能进行民间借贷，但是民间借贷和“非法吸收公众存款”之间的法律规定模糊，只要法律规定不修订，民营企业的其他融资渠道又不畅，民营企业在融资上就面临法律风险。好在国家已经出台了一些列政策，鼓励银行加大对民营企业的信贷支持力度。今年新颁布实施的《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》第九、十、十一、十二条从财税金融方面明确支持民营企业的发展，民营企业的融资问题将有望彻底得到解决，但是，融资渠道的解决，不能说民营企业在融资方面就没有法律风险。民营企业在融资渠道畅通的情况下，还要健全财务制度，透明有关信息，树立诚信意识，而不能通过编制虚假信息和财务报告，提供虚假保证违规获得银行贷款，否则，对民营企业融资的畅通无阻的大门会被民营企业自己关上。另外，民营企业在成功融资后，一定要编制详细的规划，把钱用到刀刃上，不能盲目进行规模扩张或进行赌博性投资，一旦出现资金链断裂，企业将面临难以想象的困难。所以，融资中的法律风险也是民营企业必须慎重考虑的商业风险。

COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架,其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO，于1995年11月发行《控制指导纲要》。COSO提出了—种更精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。COCO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。

但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第 404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。

COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。

编辑本段组成关系

控制环境

控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：

1)诚信和道德价值观；

2)致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；

3)董事会和审计委员会。包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性；

4)管理层的理念和经营风格；

5)组织结构。包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程；

6)权限及职责分配。经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。它包括了以下几点：

a)被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度；

b)也描述适当的经营实践，关键人员的知识和经验，提供给执行责任的资源政策；

c)确保所有人理解公司目标。每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。

7)人力资源政策及程序。

风险评估

首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设立目标是管理过程重要的一部分。尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。

其次，识别与上述目标相关的风险。

再次，评估上述被识别风险的后果和可能性。一旦确定了主要的风险因素，管理层就可以考虑它们的重要程度，并尽可能将这些风险因素与业务活动联系起来。

最后，针对风险的结果，考虑适当的控制活动。

控制活动

控制活动指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策（做什么）和程序（如何做）。它们有助于保证采取必要措施来管理风险以实现企业目标。控制活动贯穿于企业的所有层次和部门。它们包括一系列不同的活动，如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护以及职责分工等。

信息与沟通

相关的信息必须以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别、掌握和沟通。信息系统不仅处理内部资料，而且还处理形成企业决策和外部报告所必须的外部事件、行为和条件的信息。有效的交流还必须广泛的进行，涉及机构的各个方面。所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息，他们必须明白各自在内部控制制度中的作用，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间也必须有有效的沟通。

监督

一个评估系统在一定时期运行质量的过程。这一过程通过持续的监控行为、独立的评估或两者的结合来实现。持续的监控行为发生在经营的过程中。它包括日常管理和监管行为。独立评估的范围和频率主要依赖于风险评估和持续监控程序的有效性。内部控制的缺陷应自下而上进行报告，重要事项应报知高层管理人员和董事会。

编辑本段控制模型

1、强调“软控制”的功能。相对于以前的内部控制而言，框架更加强调那些属于管理文化层面的软性管理因素。

2、强调内部控制应与企业的经营管理过程相结合。框架认为，经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制是企业经营管理过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。不过，内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。

3、突出强调信息系统的作用。框架认为，完备的信息处理系统是实现内部控制目标的重要保障，信息系统不仅处理企业内部产生的经营信息，而且也处理来自企业外部的各类经济、法律或行政信息。

4、明确对内部控制的“责任”。COSO框架第一次明确地阐述了内部控制的制定与实施的责任问题。框架指出，不仅仅是董事会、管理人员、内部审计人员，组织中的每一个人都对内部控制环节负有责任。

5、强调内部控制的分类和目标。目标的设定虽然不是内部控制的组成要素，但却是内部控制的先决条件，也是促成内部控制的要件。框架将内部控制目标分为三类：与营运有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标等。这样的分类高度概括了企业控制目标，有利于不同的人从不同的视角关注企业内部控制的不同方面。

6、内部控制只能做到“合理”保证。框架认为：不论设计及执行有多么完善完整，内部控制都只能为管理阶层及股东达成企业经营目标提供合理保证。而目标最终是否达成，还受内部控制本身的限制性制约等条件。

COSO内部控制框架是一个较为理想的框架，几乎所有公司的内部控制均与之有一定差距，虽然这必然加大企业负担，但多数公司希望通过理解和贯彻COSO内部控制框架要求，梳理管理流程、规范管理，来实现提升整体管理水平的目的。

编辑本段控制设计

一般步骤：

1.确认所要进行的内控设计针对的内控目标是什么。

2.根据确认的内控目标，识别公司层面的内外部主要风险并进行评估。

3.通过业务流程的全面梳理，锁定与确认的内控目标相关的业务流程。

4.按照COSO框架提出的控制标准，对确认的主要风险提出控制要求，将梳理得出的业务流程（风险控制活动）与控制要求进行对比分析，提出整改建议。

5.对所确定的业务流程进行分析，分析确认业务活动中存在的风险，提出整改建议。

6.各项制度规章的完善和补充。

下面我们对于风险评估、控制活动具体设计的内容再作进一步的说明：

风险评估

1.识别风险。风险识别包括了二个层次，企业层面的风险和业务活动的风险。识别风险的具体方法有头脑风暴法、访谈、调查问卷、流程图分析、参考其他的风险数据库、经验与专业判断。

2.评估上述识别出的风险的后果和可能性。

3.描述公司流程。

1)制定公司流程总目录和流程描述的规范；

2)流程具体描述。

4.识别与风险相关的应对流程的风险，并建立风险数据库

5.根据上述风险评估的结果，建立持续的风险评估制度体系

控制活动

1.以COSO控制框架、公司管理制度、控制理论为依据，在公司层面上确定“关键控制点和控制要点”。

2.以公司层面“关键控制点和控制要点”为基础，对应识别的重要风险建立关键控制文档。

3.关键控制与相关管理制度之间的比对分析。

设计原则

1.相互牵制原则

相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。不相容职务相互分离控制有以下几项内容：

* 授权批准职务与执行业务职务相分离；

* 执行业务职务与监督审核职务相分离；

* 执行业务职务与会计记录职务相分离；

* 财产保管职务与会计记录职务相分离；

* 执行业务职务与财产保管职务相分离。

2.授权控制原则

授权控制原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利12 相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查。授权体系包括：

1)授权批准的范围

企业所有的经营活动一般都应当纳入授权批准的范围。

2)授权层次

授权应当是区别不同情况分层次授权。根据经济活动的重要性水平和金额大小确定不同的授权批准层次，有利于保证各种管理层和有关人员有权有责。

授权批准在层次上应当考虑连续性，要将可能发生的情况全面纳入授权批准体系，避免出现真空地带。当然，应当允许根据具体情况的变化，不断对有关制度进行修正。

3)授权责任

被授权者应能够明确在履行权力时应对哪些方面负责，避免授权责任不清，出现问题又难咎其责的情况发生。

4)授权批准程序

企业的经济业务既涉及企业与外单位之间资产与劳务的交换，也包括在企业内部资产和劳务的转移和使用。因此，每类经济业务都会有一系列内部相互联系的流转程序。所以，应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批和违规审批的情况发生。

3.成本效益原则

贯彻成本效益原则，即要求在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。

4.整体结构原则

企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。

编辑本段基本原则

《美国萨班斯—奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）》（简称SOX）要求上市公司，无论大的还是小的，每年对财务报表内部控制的有效性进行评估和报告。幸运的是，公司可以依赖一个行业标准——内部控制集成框架，来评估和改进其内控体系。

全国反欺诈财务报告（特雷得维）委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）于1992年颁布的这一框架，长期以来作为建立旨在提高效率、降低风险、帮助保证财务状况报表可信性、遵从法律法规的内部控制的蓝本。由于其全面性、有效性和普遍原则，框架受到世界上很多组织的称赞并被接受。

框架颁布之后，财务报表、公司治理和法律环境发生了很多变化。萨班斯—奥克斯利法案404条款（SOX 404）是公司财务报表内部控制的主要推动。

COSO的报告概括了与5个组成部分相关的26条基本原则，5个组成部分是：（1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）监督。

篇2：完善企业内控制度防范企业风险

传统的企业内部控制制度已经无法适应现代企业的发展。在现代公司的管理制度下, 内控制度不仅要保证企业的财产安全, 会计资料的可靠与准确, 还要帮助企业贯彻落实各项方针政策, 以提高企业的经济效益。而现代企业的内控制度还是只停留在保证企业资金安全以及会计资料的完整上面, 并没有涉及到加强对企业风险防范的一面, 无法有效实现企业内控制度的职能。

▶▶二、我国企业的内控制度与风险管理中存在缺陷

1.内部控制的内容不完善

由于内控内容的不完善, 故企业的监督没有执行到位, 企业普遍地存在内控经验缺乏的现象。现代企业的内控制度主要是停留在规章制度的建设方面, 并没有进行实践, 加上公司治理结构的不健全、管理层对内控制度的长期不重视等因素, 企业已经习惯了粗放式管理, 内控制度明显出现弱化。长期以来, 管理层对企业文化管理也并不重视, 企业内控制度的建设也停留在自由放任的阶段, 企业风险的预防一直是处于薄弱状态。

2.内部控制的内容的涉及面过少

现代很多的企业都是只注重对财务工作的管理与控制, 却忽视了对企业经营活动的各方面采取有效的管理措施。事实上企业的风险不仅仅是来自于财务管理上的风险, 其他的一些风险, 比如政策法规风险、市场风险、道德风险等, 如果忽视这些风险, 不采取有效的措施, 都有可能给企业的健康发展带来重大的负面影响。

3.企业对风险管理的理念不强

在现代市场经济状况下, 风险管理仍未被作为一种管理职能融进我国的企业管理当中, 很多企业对风险的控制理念依旧不强, 主要表现在: (一) 以事后控制为主, 忽视事前控制。企业往往要在出现事故之后再采取措施进行挽救, 而没有意识到事后补救的成本远远超过事前预防的成本。 (二) 企业的风险管理技术水平仍旧不高, 对风险的评估缺乏科学的评价标准。 (三) 我国很多的经营者还没有走出经济计划的传统局限, 对风险意识重视不够, 而经营者对风险的态度对内控制度的健全性是有直接影响的。 (四) 在进行经营活动时, 缺乏风险控制意识, 很少去考虑风险存在的可能性, 对风险没有采取有效的管控机制, 以至于由于对风险的防范不到位, 导致最后的负债累累, 举步维艰, 甚至于最后破产。

4.法人治理结构不规范

目前很多企业的法人结构很不规范, 比如, 董事会与经理层的人员职位重叠, 权债混淆;关键人员将物控权、执行权与监督权于一身, 法人的权利分配、制衡与约束的结构受损, 董事会和监事会已经形同虚设了。这样不规范的法人治理结构, 会直接影响内控制度的制定与实施, 而对风险的防范也因此受到影响。

5.内部控制与风险管理的监管机制不健全

内部审计对企业内控与风险管理的实施具有重要的监督作用。但是, 目前很多企业的内部审计并没有受到应有的重视。有一些企业虽然设置了内部审计部门, 但是只是对财务机构进行监督, 并没有对可能导致企业的发生的风险进行审查与监控, 导致内部审计应有的作用没有到发挥。一些企业虽然设立了内部审计部门。但是独立性很差, 缺乏评价的体系, 对于企业内部制度执行的好坏缺科学的监督, 无法做出公正合理的评价。同时, 一些审计人员的业务素质较低, 对企业的审核制度无法进行很好的贯彻与执行, 企业的内控制度难以得到发挥, 管理的水平也不能得到提高。

▶▶三、对完善内控制度, 防范企业风险的建议

1.完善企业的内控制度

企业要想实现内控制度的目标, 必须要有完善的内控制度作为保障。主要内容有:董事会制度、财务管理制度、投资管理制度、职工管理制度以及内控监管制度等, 都要按照国家有关法律法规来进行;对企业领导层和员工, 都要做到不相容职务相分离的原则;对各种经济事项要经过相关的授权批准与验证、复核;对企业的资产, 要进行定期的检查、盘点、记录与核对;在重大项目的投资事项上, 要建立严格的审核制度, 要进行层层的审批;对于现金以及银行存款的记录, 一定要做到日清月结等。通过对企业内部各方面制度的完善来提高企业的内控能力, 加强企业的风险防范。

2.加强对企业内控环境的关注度

企业之所以内控的涉及面较小, 是因为企业没有设立一个良好的内控环境。管理层应该建立起一个良好的内控环境, 要将企业的内控制度尽量予以完善。管理层还应该不断提高防范企业风险的管理意识, 要注重企业的文化建设管理, 健全企业的治理结构, 明确相关部门及人员的管理职责, 充分发挥监督管理部门的作用, 优化企业的资源配置等, 以通过设立良好内控环境来完善企业的内部管理体制, 充分发挥内控制度对企业风险防范的作用。

3.加强管理阶层的风险管理理念

对于解决企业管理层内控问题的关键, 主要在于解决董事会、监事会与股东之间的制衡关系。要解决企业高层管理人员驾凌于传统内控制度之上, 因“一人独大”的局面而带来的风险。要利用董事会、监事会与股东之间的制衡关系来解决这个风险, 要将企业的经营层与治理层的内控相结合, 以此来实现对企业的全面控制。

4.规范法人的治理结构

规范企业法人的治理结构是企业内控制度得以完善, 风险得以防范的前提。要将企业的管理人员以及行使权限纳入企业内控制度的监控范围, 要将董事会、监事会、股东会以及经理层的职责权限予以明确;对于管理层的决策程序, 要求科学、规范;要规范企业管理层的管理机制, 就要就要落实监事会对董事会、经理层以及公司财务的监督, 要使会计的建立和实施符合国家有关的法律法规;要使公司决策权、执行权、治理权和监督权得到合理的协调, 最大限度地让企业法人的治理结构得以规范化。

5.加强内部审计与监督

内部审计的监督是否有效, 关键在于企业管理层对审计控制质量以及内控制度的认识。企业的管理人员应该对内部审计的重要作用有个充分的了解;要给予审计部门一个独立的空间, 要让内部审计充分发挥它的监督作用;内部审计机构的设立要严格按照相关的法律法规来进行;对审计制度的制定要符合企业自身的实际情况;要加大对审计工作的执行力度;企业内部的审计人员应该对本企业的内部控制制度有个全方位的了解;要对企业内部控制制度给予一个科学合理的评价;要确保既定方针政策得到有效的实施, 建立的执行标准得到落实, 资源的配置以及公司的经营目的已达到;要通过加强内部的审计与监督, 来提高企业的经济效益, 防范与解决企业的经营风险, 充分发挥内部审计对经济的监督作用;审计人员在观念上要根据市场经济的发展状况以及公司的实际情况, 不断地提高自身的业务素质, 加强业务技能, 同时要不断地提升道德素质的修养, 帮助企业更好地完善内控制度, 有效地对企业的风险进行防范, 从而促进企业的发展。

总之, 企业经营者要根据市场经济的变化发展不断地完善自身的内控制度, 因为, 只有建立与完善企业的内控制度, 使企业的发展与市场环境的变化相适应, 才能从真正意义上提高企业自身的风险防范能力, 这对提高企业的经济效应, 促进企业的健康发展都是具有重要意义的。

参考文献

[1]邓文彬.冠华公司内部控制制度的创新研究[D]兰州大学, 2011

[2]杨慧斌.企业财务风险管理探析[J].现代经济信息, 2009;13

[3]陈吉娟.现代企业人力资源管理探析[J].中国新技术新产品, 2010;20

[4]姜方.现代企业风险管理相关问题研究[J]中国集体经济, 2009;07

篇3：企业内控制度分析

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的重要手段。我们知道, 有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。

近年来, 在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈, 从“深圳原野”、“琼民源”、“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷, 在世界范围, 重大会计信息失真现象也呈上升趋势, 如“巴林银行”、“安然事件”等, 安然事件导致美国总统颁布新条例来加强对审计机构的监督。

二、银广夏内控失败案例简单分析

银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格” ，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法。其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

银广厦事件在各个相关领域引起了轩然大波，股民损失惨重，一纸诉状要求赔偿；证监会、注册会计师事务所受到指责，证监会进一步加大对上市公司的监管力度；理论界也对该事件的成因及其引起的经济后果进行了讨论和研究。

每一种现象的产生和发展都有其复杂的原因，上市公司之所以对制造虚假会计信息乐此不疲，简单说来就是其收益远远大于成本，但是细细加以分析，我们会发现有很多原因。

首先有需求才会有供给，正是市场有对虚假信息的需求才会有上市公司的供给，正如学者刘峰在对红光实业做了案例分析后，认为现在我国并未确立对真实会计信息的需求制度；

其次是上市公司为虚假会计信息付出的代价很小，以前可以说没有，相比之下，对银广厦的处罚是对此类案件最重的；

再次是大多数上市公司的内部控制失效，导致权力集中，缺乏制衡等。正是这些因素共同作用，才导致了这一系列的造假案。

三、我国内部控制的现状

1.控制环境基础薄弱

首先企业管理层内部控制意识薄弱，有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上--给人看”的表面文章上, 制度的落实方面问题很多。

其次，企业制度不健全，组织机构设置不合理。企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理) 缴纳的风险数额只是象征性的, 对他们无法构成压力。人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核, 有许多是凭关系挤入企业; 对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度; 未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。

再次，管理者素质较低。有不少企业的管理者素质普遍未受过正规的专业教育, 企业亦未对这些管理者进行管理培训。

2.企业内控部门责权不对称, 内部控制和监督不力

第一、内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分, 是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是我们调查发现, 企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能, 其存在问题主要有:

1）组建的非自愿性。众所周知, 我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的, 带有很浓厚的行政命令色彩, 而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。

2）独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制, 本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督, 它的地位应当是超然独立的。

3）重审计监督, 轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的, 其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理, 提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能。

第二、责权不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责, 又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制只能把内部控制机构置于一个两难的境地。

第三、财务与会计合署办公。在传统计划经济体制下, 这种机构设置尚能满足管理的需要, 但与现代企业制度要求相比, 其弊端暴露无遗:一来服务对象不明。二来财会部门不堪重负。

四、健全企业内控制度的几点建议

1.走出企业内控的四大误区

1）走出“控制就是牵制”的误区，随着企业规模的不断壮大，企业的内部管理事务也日益复杂化，仅靠简单的内部牵制已难以满足企业自身发展的需要。

2）走出“控制越紧越好”的误区，有的企业领导认为控制越紧越好，这种结果势必会导致内部控制制度形同虚设。

3）走出“用人不疑，疑人不用”的误区，这相当于是人治还是法治的问题，实践证明，人治往往是滋生腐败的土壤，而法制却能有效促进组织系统的有序高效运转。

4）走出“放任自流，目标不明，标准不具体，责任不清”的误区，内控制度的有效运行，除了需要一个有效的运行环境外，还应该使各部门，各员工职责明确，标准具体，并进行定期的考评。

2. 应站在企业所有者角度考虑

设立企业内控制度的目标是为了企业所有者资产的保值和增值，这就意味着内部控制制度的设立应站在保护所有者利益的角度去考虑。1992年美国的COSO委员会提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”它是以董事会为主体的，有经理当局以及其他人员参与的内部控制机制，其目标是为了所有者资产的保值和增值。这就意味着内部控制制度的设立应站在保护所有者利益的角度去考虑，所有者的参与和控制在内部控制体系中具有重要的作用。

3. 必须考虑企业的经济效益

内控制度要与财务决策机制相适应，促使经营者去努力追求实现经济效益目标，实现企业价值最大化，实现决策权和分配权的合理匹配。在企业内部控制制度系统中，财务控制是内部控制的重要组成部分，这是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节它从企业经济效益的角度出发，对企业各个生产经营环节、各个管理部门和各个经营管理人员实施监管，财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务活动整合统一起来，以实现企业长期的财务目标，追求最大的经济效益。

4. 应与案例研究相结合

从我国实践来看,内部控制制度已内驻于公司治理结构和企业各个管理组织,与企业经营过程紧密结合。但从特定企业的内部控制制度体系的完备性、严谨性和缜密性角度来看,还存在若干纰漏,很多企业失败的实例都证明了这一点。

5. 应进行全面的风险评估

企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。战略管理中常用的一种“SWOT”分析法，指出企业应该对内分析自身的优势和劣势，长处和短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存给予。特别要注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，一次企业应加强对环境改变时的事务管理。

总之，要推进现代企业制度的加快发展，必须设立一套良好的、科学的、有效的内部控制制度，这是创建现代企业制度的必要保证，也是确保现代企业长期稳定生存和发展的根本前提。

参考文献：

1、杨立娜“建立适合国情的企业内部控制”，《湖北民族学院学报（哲学社会科学科学版）》，第21卷第3期，2003年3月；

2、李庄、云凌 “内部制度的作用机制与设计原则研究”，《经济师》，2007年第1期；

3、闫金萍 “论现代企业内部控制机制”，《现代管理科学》，2007年第1期；

4、邓春华 “建立企业内控制度的经济学基础分析”，《中南财经政法大学学报》，2003年第3期；

5、昌云琦 “建立健全企业内控制度的几点建议”，《海南金融》，2003年第9期；

篇4：铁路企业内控制度设计

内控制度包括内部管理控制制度与内部会计控制制度, 是单位内部各职能部门, 各有关工作人员之间, 在处理经济业务过程中相互联系制约的一种管理制度。它是对经济业务的处理过程实施控制的方法和程序的总称。

二、内部控制制度重要性

内控制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是企业经营管理活动的重要组成部分, 加强和完善内部控制制度, 对于保证会计信息的质量, 防范舞弊, 减少损失, 提高资本的再生能力具有积极的意义。随着铁路企业生产力布局的调整, 尤其是铁路局直管站段后, 基层站段的管理跨度明显加大, 企业只有科学合理地设计内控制度, 才能增强铁路企业抗风险能力, 促进铁路企业健康、长远的发展。

三、铁路企业内部控制制度存在的问题及相应整改措施

1. 对内控制度认识不足

铁路部门是由相互联系, 相互制约的各部分组成的有机整体。特别是生产力布局调整后出现许多不适应、不协调现象, 这就要求铁路企业的内控制度与时俱进。为了保证各部门各岗位之间能按照特定的目标相互协调地发挥作用, 在设计内部控制制度时, 应细化各项内控制度, 使各项业务活动有据可依。

2. 法人治理结构不完善, 基层权限小

内控制度应该涵盖单位内部各项经济业务, 各个部门和各个岗位。以往基层站段没有多少权限, 大事小事得上报铁路局寻求帮助, 在遇到突发事件时无人敢上。只有适当的给基层放权, 才能更好地调动基层干部职工的积极性。

3. 监督机制不健全、缺乏约束性

内控制度应当保证单位内部机构、岗位及职责权限的合理设置和分工, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明, 相互制约, 相互监督。目前许多铁路职工还存在吃大锅饭的心理, 干好干坏一个样, 没有过多的约束机制。应尽快建立多劳多得的约束机制。

4. 用人方面缺乏科学性

内控制度应当正确处理成本与效益的关系, 保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内控制度应当对单位内部每一位成员都有效, 都必须无条件的执行, 任何人都无权游离于它之上。单位负责人必须以身作则, 大力宣传, 形成一个良好的氛围, 以实际行动感化和充分调动每个员工的积极性。否则内部控制制度制订的再完美也只是一纸空文, 发挥不了内控制度的作用。现行铁路用人方面不利于吸引高素质人才, 经常学不能致用, 文凭高低和工资高低联系不紧密。应高薪引入人才, 不同文化程度的员工工资应有较大浮动。

5. 信息反馈严重滞后

任何制度都不可能一成不变。所以内控制度应随着外部环境的变化、单位业务的调整和管理要求的提高, 不断制订和完善。始终保持内部控制制度的适应性和活力。铁路部门很多制度都是许多年前制订的, 有的沿续的是上世纪90年代的文件规定, 并没有随着时代进步及时变更, 所以市场信息反馈能力极差, 要想在今后的改革中立足, 必须及时修订相关制度。

四、内控制度设计的步骤

内控制度设计的步骤, 主要是了解铁路的发展背景、熟悉铁路企业的业务流程、分析研究、得出结论并提出财务制度设计报告、试行和实施。

1. 确定控制目标, 是实施内部控制的最终目的, 也是评价内部控制的最高标准, 铁路内部控制的基本目标概括为五项:

(1) 保护财产物资的完整性。 (2) 保证会计信息的准确性。 (3) 保证财务活动的合法性。 (4) 保证经营决策的贯彻性。 (5) 保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性。

2. 鉴别关键控制点、确定控制措施。

随着铁路改革发展, 铁路经营风险不断提高, 我们应建立相应的风险应对策略, 找准关键, 制定对策。保安全, 争效益是铁路企业永恒不变的追求。

五、内部控制制度的设计方法

1. 分权控制

分权控制又称职位分管控制, 它要求任何一项业务的办理, 都必须由两个或两个以上的人分工掌管, 不允许任何一个人单独办理任何一项经济业务, 以便形成相互制约、相互监督的格局, 避免一个人包办容易出现的错误。

2. 授权控制

授权控制是指单位内部的各级工作人员必须获得批准和授权后, 方能执行或处理有关的经济业务。但铁路是特殊行业, 有时会有紧急情况发生。比如有的旅客突发急病需要紧急停车, 如果经过层层向上反映可能会耽误抢救时间, 这就要建立紧急情况处理机制, 随机应变。

3. 岗位轮换控制

避免一个人在一个岗上长期滞留, 特别是涉及货币收支和财产实物收发的岗位, 应尽可能地定期调换, 这样有利于工作人员尽职尽责, 防止某些人因长期从事某项工作而纺织出关系网进行利已活动。

4. 预算控制

预算控制是指单位内部的各项费用开支应当实行预算管理的办法, 通过预算的编制、执行、分析和考核, 强化费用开支的管理。但铁路企业预算管理不切实际, 预算下的小于维持正常工作所需费用, 每年大部分基层单位都会超预算支出。上级应适当调整预算, 从严管理, 压缩不必要的开支, 而不是单从减少预算来控制基层。

5. 审批与稽核制

这种方式是通过事前的审批控制与事后的稽核制度, 对经济业务的合法合理性起到前把关、后验收的作用。

6. 档案专管控制

设置专职或兼职档案保管员并规定其岗位责任;规定专门的保管场所;规定各种档案的存续时间;建立严格的档案调阅, 销毁等制度。防止根据个人需要更改、调整甚至毁灭档案记录的现象发生。

7. 标准处理程序控制

对每种经济业务的处理程序和手续制定出标准化模式, 使程序的各个环节之间形成步步核查、环环监督的格局, 以便及时发现差错, 加以处理, 防止同类业务的处理因程序与手续不同而出现工作扯皮、职责不清、结果各异的现象。

六、内部控制制度好坏的标准

一种内控制度好坏, 应是对被评价的内控制度的完整性、合理性及有效性发表意见, 即内部控制评价的一般标准是内部控制的完整性、合理性及有效性。

1. 内控制度的完整性

内部控制的完整性是指企业根据生产经营的需要, 应该设置的内部控制都已设置。理解内部控制的完整性, 还要认识到内部控制本身并不是一种单独的管理制度或者管理活动, 其实质上是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。一般而言, 企业经营规模越大, 业务复杂程度越高, 则对内部控制完整性的要求就越高。

2. 内控制度的合理性

在评价内部控制的合理性时, 适用性是首要的。尤其对铁路企业来说要建立不同于其它行业的内控制度。铁路企业所建立的内部控制制度必须适应铁路的特点和要求。

七、内部控制制度在财务危机管理中的运用

1. 铁路企业财务危机的一般预防措施

(1) 建立企业财务预警系统

铁路财务预警系统的建立, 最重要就是确认影响财务营运的核心问题。其实真正决定企业营运的关键不多, 企业有必要针对这些制定简易的预警措施。

(2) 运用财务比率分析提高警惕

通过对多种财务比率的分析, 可以掌握企业现有的偿债能力。

(3) 避免市场趋势误判

(1) 了解促成变革的因素是来自于顾客还是资金或政策等;

(2) 找出线索寻找新的组合, 寻找企业产品或服务的新典范;

(3) 市场调查, 找出潜在的市场价值, 主动服务旅客及货主。

(4) 加强铁路局及站段管理机制

由于铁路管辖范围广, 总公司不能随时监控。发生各类财务危机的案例越来越多, 为了防止各类违法行为发生, 确保铁路资金安全, 必须构建适合铁路公司的监管机制.

(5) 建立银行沟通机制

日常要与银行建立沟通的机制, 让银行了解铁路企业的发现近况和未来计划.平时切记要维护企业的票信与债信, 向银行申请贷款时, 最好不要把信用败光, 以备紧急周转之需。

(6) 树立正确的服务理念

铁路是个服务行业, 必须先付款才提供承运。当今物流这样发达, 只有把服务提上去, 运价降下来才能争取更多的客户。不过也不能一味地降价, 这样我们的利润会降低。利润是企业的重要的资金来源, 我们要严控成本, 狠抓利润, 顾客就是上帝, 如果不注意这点, 即使企业经营得不错, 但很可能因外部环境波及而受到重创。

(7) 正确管理存货

对于我们铁路企业来说存货极少, 大部分是备用的材料和施工用品。对这样的存货我们只要建立专门的料库, 专人核管, 进出登记, 毁损赔偿, 就不会存在较大的问题。

(8) 有效资金规划

铁路企业的资源有限, 企业所要应付支出的层面又多又广, 所以任何浪费对铁路企业的发展都是不利的.虽然这不会立即地危及企业的生存, 但对于企业的发展有很大的制约作用。资金使用应先保证安全生产, 其次发放职工工资及福利, 最后储备物资及后绪发展所需。

(9) 聘请专业的会计师事务所

铁路总公司近几年来聘请了北京专业的会计师事务所对各站段进行半年报及年报收支审计。这及时地纠正了日常核算中存在的错误, 使铁路企业的会计核算更准确、快捷。

(10) 慎重投资

铁路企业为求成长, 必须在不同的阶段评估各种长期性的固定资产投资规划, 如果规划方向有误会导致企业进入危机, 所以在投资前要先评估后立项。但铁路本来是国家的大动脉, 经常不能仅以盈利为目的。每年的义务兵运输及学生寒暑假半假车票, 铁路部门会损失很多钱。特别近年来各地新建了不少的高铁项目, 每公里的修建成本高达一个多亿, 日常维护费用也是极其庞大。但为了国民方便出行, 铁路部门也只好发行大量的企业债券及银行贷款来筹措资金, 这也是铁路企业不同于其他物流公司重要的一点。

(11) 预提危机处理基金

为解决危机爆发时所需的资金, 铁路企业可以每年把盈余提取一部分设立危机处理基金.该基金只有在危机爆发后, 经危机处理的专案小组核实后才可以运用。

(1) 与债务人交涉, 加速收回账款;铁路部门应收账款主要是施工配合费、专用线服务费及机车托管费等。这些客户都是比较稳定的合作对象, 所以日常搞好关系有利于年底回收资金。

(2) 变现有价证券, 贴现应收票据。对我们基层铁路单位来说, 应收票据主要是银行承兑汇票, 只要在到期前十五天左右向银行提供所需资料均可实现承兑, 风险不大。

(3) 压缩或暂停有关开支, 包括减少对外采购、削减行政管理费开支。铁路管理部门存在这样一个现象, 机关有的部门人员严重不足, 加班现象普遍, 但有的部门整天无所事事, 形同虚设。当务之急是先进行调研, 削减没有必要存在的部门, 给人员紧张的部门及时补充, 这样才能保安全, 争创新。

(4) 扩大市场销售量, 以增加收入。铁路出售的是客货运输服务, 目前来说客票还是一票难求, 销售不存在问题。但货运量情况不是太乐观, 因为铁路机制的原因运输登记及发货手续繁琐, 没有其他物流公司那样便捷。我们要精减不必要的手续, 减少收发货时间, 让更多的货主选择铁路运输。

(5) 出租出售闲置资产;削价处理库存商品;

(6) 临时从外部拆借资金。财务危机发生之时, 切忌大量增加借款, 因为此时的大量借款虽可解燃眉之急, 但却为下一次财务危机的爆发埋下了“祸根”。

(7) 紧缩规模

对于利润较少又无任何发展前途的项目, 企业应迅速终结, 不应投入过多的资金在这种项目上。当然我们铁路企业应先保证民众利益, 再考虑企业利益。铁路虽已成立公司, 政企表面已经分开, 但是藕断还有丝连, 铁路要想脱离政府的干预任重而道远。

摘要：内部控制制度是为实现单位内部控制目标而建立和实施的各种方法、政策、程序和控制措施等的总称, 完善内部控制, 是铁路发展、建立现代铁路制度的根本需要。我国铁路企业内部控制制度的现状还存在诸多不足, 因此应加强指导和检查, 使铁路内部控制制度合理化、法制化。在我国铁路企业普遍缺乏健全的内控制度的情况下, 建立健全内控制度对加强铁路会计核算、提高经济效益有着极其重要的意义。

关键词：内控制度,预算管理,监督控制,防范措施

参考文献

[1]朱延智.企业危机管理[M].中国纺织出版社, 2002:174-187.

[2]李凤鸣.内部控制设计[M].经济管理出版社, 2007:14-57.

[3]陈轲.关于战略成本管理内涵的理论分析[J].四川会计, 2002, (3) :58-79.

篇5：2022.12.20企业内控制度讲演稿

【关键词】完善；企业；内控制度；防范企业风险

现代企业如雨后春笋般不断出现，现代的公司管理制度也在不断的探索和发展。现代公司的管理理念要求内控制度在保证企业的财产安全的基础之上，还要帮贯彻落实企业的各项方针政策，提高企业的综合效益。在现实情况中，企业的内控制度往往存在许多问题，无法有效抵御风险。所以就要求我们不断完善企业内控制度，防范企业潜在的风险。

一、我国企业内控制度和防范企业风险研究的现状

我国企业内控制度和防范企业风险的研究落后于西方发达国家，改革开放以后才开始。经过几十年的发展，我国企业内控制度和防范企业风险的研究逐步进入了正规，也取得了一些不错的研究成果。目前，我國企业内控制度和防范企业风险研究还存在诸多问题。首先，企业内部控制的内容不完善。我国企业现在普遍存在缺乏内控管理经验的问题，这主要是因为我国企业内控内容的不完善。其次，内部控制的范围不够广泛。这个问题是指很多现代企业在财务工作的管理与控制上可谓是下足了功夫，但在企业整体经营情况上工作做的远远不够。再次，企业对风险管理的理念不强。很多企业只是在出现事故后采取措施进行补救，说明风险管理的理念还没有融入到他们的管理之中，做到未雨绸缪。还有，监督机制不健全。我国企业中监督机制不健全的问题比较突出。一些企业设置有内部审计部门，但这个部门监督的范围很有限，不能从整体上监督企业存在的风险。

二、加强企业内控制度管理，采取有效措施降低企业风险

对我国企业内控制度和防范企业风险研究有了一定的了解，对其存在的问题有了较清醒的认识，下面我们就要分析、探讨如何加强企业内控制度和采取有效措施降低企业风险。

1.优化企业内控环境

企业内控环境分内部环境和外部环境。由于外部环境对企业内部控制能力比较小，所以对企业内部控制力起作用的主要是内部环境。内部环境的控制主要包括三方面的因素：一是企业管理层对内部控制的重视程度，即他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性；二是制度执行者的态度与素质，即是否认识到各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；三是企业的经营策略，包括组织机构、企业文化、外界协调、管理宗旨等。企业把这三方面要素协调好、运用好，企业内控环境必然得到优化。

2.加强企业文化建设

企业制定经营目标和设置管理机都要坚持以人为本。经营者要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，就必须提高员工的道德水准和法规意识，只有在共同的道德规范的基础之上，内部控制的制度才能建立，从而形成真正意义上的团队精神。内部控制能有效的实施，要依靠企业每一个员工目标明确、观念趋同、具有较高的胜任能力。

3.加强管理阶层的风险管理理念

本文认为董事会、监事会与股东在解决企业内控问题上，起着关键性的作用。只有三者之间形成相互协作、相互监督和相互制衡的关系，才能解决企业高层管理人员因手中有权而凌驾于传统内控制度之上的问题的局面而带来的风险。实现企业的经营层与治理层的内控相结合，才能够全面的规避企业经营管理中存在的风险。

4.考核与激励相统一

考核与激励就是要求企业定期对内部控制制度的执行情况进行检查与审核。看企业内部控制制度在执行中出现了什么问题，解决的怎么样，给公司带来了什么后果和损失。在这一过程，必须制定赏罚分明的激励惩处方案。要适当的给予精神鼓励和物质奖励，这样可以很好地激励人们去严格执行内部控制制度。严查严处那些不认真执行内控制度、违规操作的行为，对不符合公司利益的行为零容忍。无论案件大小、涉案金额的多少，都迅速组织力量进行有效查处。必须把压力与动力相有效结合，才能最终实现内部控制的目的。

5.加强内部审计与监督

企业经营者对审计监督的认识程度，对内部审计监督效果有重要影响。企业的管理人员必须对内部审计监督有明确的认识：一是要给审计部门以独立的空间，使内部审计监督作用得到充分的发挥；二是要严格按照相关的法律法规来进行，在审计监督的过程中必须坚持依法办事；三是要加大对审计工作的执行力度，审计工作人员在全方位了解内部控制制度的情况下，严格的去执行；四是要充分发挥内部审计对经济的监督作用，以加强内部的审计与监督的方式，来提高企业的经济效益，防范与解决企业的风险。审计人员在观念上要不断提高自身的业务素质和业务技能，以适应瞬息万变的市场经济的发展状况，同时要注重和培养优秀的道德素质，为完善企业内控制度和有效防范企业风险的奉献自己的力量，从而促进企业持续向前发展。

三、结语

总之，我国市场经济仍处在复杂的变化之中，企业经营者要具有忧患意识，不断提高自己的经营能力。企业要建立完善的内控制度，为企业高效顺利的运作提供保障。同时，提高自己预测风险的能力，做好切实的防范工作，使风险远离企业。只有在这样的情况下，企业的经济效益才会提高，企业才会健康持续的发展。

参考文献：

[1]许燕.完善企业内控制度防范企业风险[J].中国外资，2012，02：67-68.

[2]王卓梅.加强企业内控建设防范企业风险[J].现代商业，2013，05：84.

篇6：论企业内控制度的建设

关键词：企业,内部控制,制度建设

在当今网络化的时代里,各种信息日新月异,各种社会活动日益复杂,每个行业和企业每天必然面临各种风险、考验。企业要想在高度竞争繁杂的时代里不断发展实现企业价值最大化,并最终实现企业战略目标,就必须时刻保持清醒头脑识别、评估、应对各种风险。

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。识别评估这些风险,建立相应的应对措施减少或避免风险带来的不利影响,是保证企业正常经营,实现发展目标重要的手段。

企业内控制度的目标就是在充分识别评估各种风险的基础上,采取应对措施,合理保证企业经营管理合法合规,提高企业经营效率和成果,保证资产安全、财务报告及相关信息真实可靠,促进企业实现发展战略。

那么企业应如何识别评估企业风险呢?笔者认为企业在经营过程中对风险的识别有两种方式,一种是主动的去识别,做到未雨绸缪;另一种是被动的识别,往往是风险发生了,才去被动应对。企业要及时捕捉不断变化的市场信息,充分了解企业所处环境的变化及时做出战略调整,使企业变补动为主动。企业领导者一般要掌握积极主动权,运筹帷幄,事先做到心中有数,而不是当不利的情况发生再去想办法去弥补,所以企业领导者要积极主动去识别评估风险。

以史为鉴,成就未来。在我国企业发展史和世界历史当中有许多成功失败的案例,值得借鉴的经验。根据企业发展管理经验及行业特点、当前所外历史时期,根据企业管理的共性,下面我们结合内部控制实现的目标,对企业发展历程中企业面临哪些风险及如何进行管控方面进行一些探讨。

一、内控制度建设要合理保证企业的经营管理合法合规

企业处于一个开放的市场经济中,首先要遵守国家的法律法规,要遵守行业规范管理,要做到守法诚信,也就是说企业经营管理在国家法律法规允许的范围之内;其次还要关注国内及海外投资地面临的诸如政治环境、政策变动有可能造成的威胁或可能提供机会的风险,关注企业发展目标与本国政府、国民愿望之间存在的现在或将来可能发生的冲突等,这些也是企业的管理者尤其注重的。

二、企业内控制度的建设要有利于促进企业的经营成果实现和效率的提升

为实现企业经营目标企业价值最大化,实现企业的可持续发展,企业的管理者就应充分考虑建立起一整套上下协调、高效沟通合作的程序和秩序,减少不必要的环节和浪费。这就需要企业管理者建立起相应的一系列制度规定、流程规范相应的经济行为,并在企业内广而告之,使所有员工自觉遵守,大力培养员工的执业素养和执行能力等。

三、要保证资产安全、财务报告及相关信息安全可靠

减少资产损失或财务信息失真带来的决策失误或者遭受市场经济的惩罚,比如上市公司遭遇停牌、退市及经济处罚,就必需建立起相应的资金资产方面的管理、会签制度及流程,就必需建立起遵守企业会计准则的会计财务制度等。资产安全的保证也是企业内控制度建设中企业管理者要着力注重的,比如投资是否恰当,融资是否会资不抵债,收入否做到应收不漏,资金支出是否合规真实必要,资产管理是否存在漏洞等等,这些都需要建立起相应的制度规定等进行严格控制。

同时,为实现企业的经营目标,建立相应的内部控制制度要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则,避免出现空白点、关注重要风险领域和重要事务,做到相互制约、相互监督的有效的内控机制。

在现实中,有些管理者很关注企业内控制度的建设,把编制各种制度做为管理企业的一个门面、业绩,但是往往忽略制度的操作执行和有些制度部分已不适应也未能及时修正,使有些制度成为摆设,起不到内控作用。在这里,我们还需要识别内控制的操作风险。这需要企业管理者做到:

建立内控制度要适时适用,要具有较强的操作性。建立内控制度要依据企业实际,并在实际执行中不断修正,增强可操作性。企业领导者要充分考虑企业经营性质、特色,不能简单照搬别人的制度,抛弃企业实际盲目出台一系列制度,充当业绩、满足自己的虚荣心。

建立了内控制度就要严格遵守执行不可疏忽大意,尤其领导者要带头执行。不能有厌烦、懈怠情绪,管理者应主动积极遵守,执行彻底,起到表率作用。纠正内控制度是给下面人制定的,是用来约束其他人的,领导者可以选择执行的错误想法,否则就会造成下面人无所适从,也可能会给企业经济利益带来隐患或损失。

加强企业内部牵制制度,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,不相容职务要相互分离,建立重大事项联签制度,不能由领导一人说了算,要采取工作轮换制,从轮换中暴露出存在的问题,可以有针对性的加强改进。

加强企业内部稽核制度和内部审计制度,切实加强考核、监督、制约机制,发挥内部审计的作用,内审要独立进行,应向董事会或审计委员会直接报告工作,使内部审计成为内控系统监督评审的重要组成部分,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方向发展。

要加强培训,增强执业能力和职业道德,减少舞弊。如果管理者心存侥幸,放松控制,就可能导致舞弊等行为的发生,给企业利益造成损害。

篇7：2022.12.20企业内控制度讲演稿

内控制度是各单位根据《中华人民共和国会计法》和《公司法》及财政部有关规章制度的要求, 结合本部门和系统内部的实际情况, 建立的适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度。

内部控制制度是单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统。内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价, 它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成, 是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式。它既是内部控制系统中重要的一个分支系统, 又是实现内部控制目标的重要手段。建立健全内部控制制度, 强化内部审计应是不可或缺的组成部分, 其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状与方向

首先, 内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门, 基本上与其他职能部门平行, 有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门, 这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中, 内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计, 只审计二级企业;即便对总公司财务部门进行审计, 通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范 (征求意见稿) 》的要求, 企业应在股东会下设董事会和监事会, 在监事会下设审计部, 审计部的设置应高于其他职能部门, 审计部应对监事会负责, 在业务上接受监事会的指导, 这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下:

其次, 内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上, 其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议, 审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料, 工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中, 往往审核投资协议是否完整, 企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算, 至于是否应该投资, 投资回报率是否合理, 合作对象的选择是否恰当, 是否有更好的选择方案等, 一般都不去作深入地分析。

随着企业内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强, 内部管理的逐步提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内部审计也应从传统的防错向服务转变, 内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次, 内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前, 一般企业的内部审计都是事后审计, 主要起监督作用。随着内部控制制度的建立, 内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题, 把企业的风险降到最低程度。

最后, 企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展, 审计机构在人员的构成上也应是多元化的, 不仅要有懂财务的审计人才, 而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才, 选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门, 使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训, 加快知识更新, 以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求, 以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审, 能有效防止内控失效

(一) 一般企业内控失效常表现在以下几个方面:

1.会计信息失真。近年来, 一些企业会计工作比较混乱, 核算不实造成的信息失真现象较为严重, 人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生。即使是已在沪深上市的众多公司中, 上述现象也屡见不鲜。

2.费用支出失控, 潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞, 对业务招待费的适用范围无明确规定, 更无约束监督机制, 造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱, 有的制度本身就不合理、不健全, 有的虽然有制度, 但在实际工作中却是各行其是, 制度形同虚设。

3.违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金。

(二) 为遏制内控失效, 必须强化内部审计

针对内控失效的现状, 在重新建立健全内控制度时, 就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点, 建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线, 建立互相牵制、互相制约的内控制度, 重要业务最好采用双签制, 所有业务均要经过复核, 禁止一个人处理业务的全过程, 建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上, 内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段, 建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施, 不仅可以及时发现问题, 而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险, 将起到重要的作用。

2、加强内部考核的力度, 使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用, 并使之不断地得到完善, 企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核, 由内审部门会同财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作, 检查内部控制制度是否得到有效遵循, 执行中有何成绩, 出现了什么问题, 为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行, 估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的, 要给予精神鼓励或物质奖励, 对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合, 才能最终达到内部控制的目的。

3.随着企业内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强, 内部管理的 (下转第227页) (上接第185页) 逐步提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内部审计也应从传统的防错向服务转变, 内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

四、实现内部控制目标, 必须加强内部审计工作

1.建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构, 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制, 确保企业经营目标的实现, 是内部控制所要达到的基本目标之一, 在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。

在科学的内部控制组织框架中, 内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门, 它应直接对监事会负责, 如有必要, 遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时, 还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中, 内审部门应有不可置疑的权威性, 以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议, 应及时予以研究并给予反馈, 这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下, 最大力度地完成企业的经营目标。

2.堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为, 保护企业财产完整, 也是内部控制所要达到的基本目标, 同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计, 防微杜渐, 及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头, 就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。

在企业的经营管理中, 库存商品的管理, 无疑是企业流动资产管理的重点, 而库存商品的盘盈、盘亏的处理, 是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节, 是内部控制制度重点规范的内容之一。日常流动资产的管理, 是内部审计的工作重点。通过对照有关的内部控制制度, 并对库存商品的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查, 查明资产报盈、毁损产生的原因。如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩, 给予相关人员相应的奖励和处罚;如是内部管理制度、内部运行过程存在不合理的地方所造成的, 就应对相应操作规程、工艺流程进行调整, 以堵住漏洞, 减少不必要的损失。同时, 还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备, 帐务处理是否正确及时, 就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞, 保证企业资产的完整。

3.规范企业会计行为, 保证会计资料真实完整, 提高会计信息质量, 确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行, 是内部控制的又一基本目标。企业内部财务审计是内审的基本内容之一, 内审是对企业会计资料真实完整的再监督。企业的会计工作, 由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门, 应按照内部控制的要求, 建立必要的内部财务控制制度, 对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束, 并建立内部稽核制度, 尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素, 在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞, 内部财务审计就是发现这些问题的重要手段, 可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差, 及时向企业管理当局提出建议, 促使会计工作达到内控的要求和目标。

摘要：文章论述了企业内部审计和内控的现状, 分析了存在的问题, 提出了相应的建议。

关键词：企业,内部审计,内部控制现状,建议

参考文献

[1].中华人民共和国会计法.法律出版社, 1999年

[2].徐政旦, 朱荣恩.现代内部审计学.中国人民出版社, 1997年

[3].张博.浅析高科技公司内部监控和外部审计的独立性.南开大学国际学院

[4].张静达.浅议内部审计在健全和加强内部控制中的作用.中国合作金融网