审计报告的主要内容

审计报告的主要内容（精选6篇）

篇1：审计报告的主要内容

经济责任审计分析

一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告

（一）经济责任审计的主要内容

1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。

2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。

3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。

4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。

5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。

（二）经济责任审计业务报告

经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。

1.财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括：

（1）审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审查重要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。

（2）被审计负责人及企业基本情况：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。

（3）被审计企业的基本财务状况。主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。

（4）企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩。

（5）截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（6）审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。

（7）需要在审财务计报告中反映的其他情况。

2.绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业有关情况，利用财务审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的分析报告，依据《国有资本金效绩评价规则》及《企业绩效评价操作实施细则》和财政部发布的当年行业标准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。

3.经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终的经济责任审计报告。主要内容包括：

（1）基本情况。企业及企业负责人的基本情况。

（2）财务绩效分析。主要包括：审计后企业基本财务数据的变化及原因、企业在任期内的基本财务状况等。

（3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问题的重要性，分问题排列。

（5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的相关内容应在财务审计报告和绩效评价报告中有证据支撑，需观点明确、内容清晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。

二、经济责任审计与常规财务审计的区别

经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别：

1.目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计，关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效果和责任问题。

2.内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据公允性的审计。而经济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助完成。

3.审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部纳入审计范围，根据重要性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量应不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数应不低于企业总户数的50％。同时又有特殊规定，对资产或效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业务类金融子企业及内部资金结算中心等，均要求纳入经济责任审计范围。而且在时间范围上，经济责任审计一般会是若干年，长于常规财务审计。

4.审计程序不同。常规财务审计执行《中国注册会计师执业准则》。经济责任审计除常规程序外，委托人还规定了专门程序，如审计进点见面会规定了参加的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程序。又如审前调查，时间长、要求高，此外审计过程中的问卷调查、访谈等程序，也都有严格的规定。

5.审计方法不同。常规财务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取检查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过程中，需要采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单位、个人调查，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。对于实施访谈工作，《中央企业经济责任审计访谈工作规范》也明确了访谈范围、内容、方式等。

6.重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问题进行充分关注。如因对外担保而承担连带责任事项，若账务处理上已经将损失计入了营业外支出或预计负债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。

7.工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财务报表编制相当复杂，如清产核资损失如何还原、报表编制基础、合并范围发生变化等问题，《中央企业经济责任审计有关问题解答》（国资委评价函[2005]209号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。

8.要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于要对企业负责人进行全面的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很高。

三、中介机构在经济责任审计中的一些问题

国资委对中介机构的执业资质作出了相应规定，要求中介机构资质条件应与企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作经验的专业人员、三年内未承担同一企业年度财务决算审计业务、近三年未有违法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中出现的问题看，下列方面容易出现偏差：

1.服务对象存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲突，中介机构在处理冲突时往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。

2.审计目标不明确。有的中介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺乏条理性。

3.审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错的纠正上花费了大量的时间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是会计核算与财务管理，财务管理与会计核算差最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计时进行关注并收集证据。

4.审计方法上存在问题。部分中介机构完全采取常规审计的方法来开展经济责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊方法。

5.审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最重要的目的，而发现问题需要具有经验的审计人员。但有的中介机构审计人员尚不能完全适应工作需要。

6.没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由于有的中介机构工作重点存在偏差，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这时工作时间已经过去了，造成十分被动的局面。

7.不注意工作程序及取证。在审计过程中，有的企业存在提供资料不及时、不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作要求。对重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专门汇报。

8.不重视审计工作方案的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案，流于形式。

9.审计工作结果存在偏差。部分中介机构出具的财务审计报告仅反映企业及负责人存在的问题，而忽视了负责人的工作业绩，工作结果有失偏颇，没有客观公正地评价企业负责人任期内的经济责任，甚至出现拒绝在审计报告征求意见稿上签字的现象。

10.审计工作质量有待提高。很多中介机构在审计工作底稿、工作程序、人员素质等方面尚无成熟的操作经验和模式，一定程度上影也影响了审计工作质量。

一、任期经济责任审计报告的特点

任期经济责任审计与其它审计项目相比，由于审计客体和审计目标的变化，其报告的特点也各不相同。

1、审计报告的作用。任期经济责任的客体是“单位领导人”，其作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据，主要报送干部部门。其它审计项目的客体是“被审单位”，报告的作用在于为经营管理部门加强经济管理，提高经济效益服务。

2、审计报告的内容。任期经济责任审计目标，从经济事项的真实、合法、效益性转移到“单位领导人”的经济责任上。这一点必然导致审计报告内容的核心从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。

二、任期经济责任审计报告的内容

根据《辞海》解答，经济是指社会物质生产和再生产的活动。责任是指份内应做的事或没有做好应予追究的事。因此，任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。主要包括以下内容：

（一）财务责任

企业各项财务收支活动是否合规、真实，财务计划或单位预算的执行和决定情况是否真实有效；

1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金，保持合理的资金结构；

2、无对投资项目进行可行性研究，合理确定企业的投资方向和投资规模，有效配置资金；

3、否加强日常资金管理，降低经营成本，提高资金使用率。特别是企业的债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。

4、收益分配上，能否处理好各种经济关系，注重收益分配和维护生产发展潜力的协调，有无损害企业长远利益和社会公益的短期行为；

5、无完善的经济责任制，对财务的约束是否科学有效。

6、有资产的保值增值情况，任期内各种财务指标是否完成，包括内部利润总额、固定资产加报率、不良资产率、投资收益率、净资产保值增值率等。

（二）、会计责任

是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度，做到会计工作依法有序；

1、否根据本单位的业务需要，设置会计机构和配备必要的会计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定；

2、计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效；

3、计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、公款私存和私设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表，有无设置账外账等问题。

（三）管理责任

1、企业各项内部控制制度的健全有效性；

2、各职能部门的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各项管理职能的基础上又能互相约束与牵制。

（四）经营责任

1、企业的生产经营方针是否与全公司保持一致；

2、是否树立为用户服务的思想；

3、经营目标责任是否分解落实，有无保证经济目标实现的切实可行的措施和制度。

（五）社会责任

1、企业员工的招募录用、技术培训、职务轮换和提升、工薪水平的提高、职工福利、劳动保护、企业环境等；

2、对文化、教育、体育及慈善事业的捐赠，为军人、失业者、残疾人提供就业机会情况等；

3、降低能源消耗、处理“三废”以及对社会综合环境治理提供的服务；

4、企业安全生产，提供产品的安全性、使用效能、耐用年限及社会咨询情况。

（六）财经法纪责任

1、任期内企业资产、负债、损益的合法真实性，以及各种税费、国有资产收益、电缆的收缴情况，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况；

2、任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，擅自对外投资、拆借、担保或授意、暗示有关人员弄虚作假损害投资者和企业利益的行为；

3、任职期间，在对外交往中，有无不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿，或内外勾结，牟取私利。

三、任期经济责任审计报告的结构

任期经济责任审计报告应由以下几部分组成：

1、开头部分。包括题目、编号和主送人或主送机关；

2、简序部分。简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实施情况。

3、基本情况介绍。主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、职工人数及其知识结构或现职人员与退休人员比例，单位在本行业中所处地位如实力排名等，核算管理体制以及其它需要说明的情况。

4、审计情况部分。包括企业领导人任职期间单位经营管理情况，各项经营指标的完成情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况；

5、综合评价部分。要概括评价被审计人员任职期间的主要业绩，指出问题并确认或解除被审计者的经济责任。应严格按照国家有关规定，对审计范围的经济责任情况，注重数据，作出真实、客观、公正的评价，以肯定成绩，分析原因，促进管理，提高效益；

6、对存在问题的处理意见和建议。

一是一般性违纪违规、管理不善、损失浪费、国有资产流失、决策失误、经济效益不佳等问题，应针对审计中发现的问题提出处理意见和建议，以促进被审计单位严肃财经法纪，加强经营管理，提高经济效益。

二是因玩忽职守、严重官僚主义造成重大经济损失或贪污受贿等触犯刑法的问题，应建议移交司法机关处理；

7、结尾部分。包括落款、日期、抄报抄送单位等。

四、撰写任期经济责任审计报告应把握的原则

1、客观公正，实事求是的原则。界定单位领导人任期内的经济责任，应尽量使用量化指标和对比的方式来说明企业的经济营运状况，用写实的手法来反映企业的对外投资、偿债能力等方面的情况，切忌在无审计依据的情况下随意评价。

2、责任相结合的原则。应客观分清玩忽职守与工作失误、前任与现任、上级与下级的责任。同时要注意企业所处的经营环境，实事求是地剖析企业盈亏的主、客观原因，考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。

3、慎性原则。

4、由于任期经济责任审计评价理论体系尚未建立，审计人员应审慎考虑作出客观公正评价的风险性和可操作性，措辞应当谨慎、恰当。关键字：任期经济责任审计、内部审计、国有企业领导人、联合审计组、经济责任审计报告）

任期经济责任审计在企业内部审计中占有重要的位置，但它时间跨度长、范围广、难度大、任务重，需多个部门密切合作。那么，内部审计如何结合本部门、本单位的实际情况，搞好国有企业领导人任期经济责任审计，督促企业加强经营管理，提高经济效益，并为有关部门考核使用干部提供依据呢？笔者结合本单位近些年来的工作实践谈几点看法：

一、事前周密安排，简化审计程序

1、参阅前任经济责任审计报告，提炼出此次审计所需的资料。我们可以将前任的审计资料在实施本次审计前传阅，并把前任离任时点的资产、权益情况作为本次审计的财务基础。然后查看在前任审计中发现的问题（诸如财务核算、生产管理、内控制度等方面的问题）在此任中是否得以解决，这方面的内容应作为审计的重点。

2、利用平时登记的经济技术指标台账和日常审计，帮助我们找出审计重点，提高审计效率。我处从1994年起，就建立了局所属各单位的经济技术指标登记台账，逐月记录，如煤炭产量、商品煤单位成本、销量和利润等指标。实施审计前，审计小组对以上指标进行定量分析，如将产量按月汇成分析图，找出高低点，在其它条件不变的情况下，分析可能产生的原因，搜集可利用的审计信息等。这样，带着问题下去审计，就大大节约了审计时间。另外，利用日常审计资料，了解查出的问题目前是否仍存在，并检查以前提出的建议是否落实。有了这些审计重点，相应地就提高了审计效率。

3、针对本行业的实际情况，适应经济责任审计的要求，设计调查表格。我们设计的调查表包括任期内每年安全生产、盈亏指标完成情况表，职工工资变化情况表，任期内国有资产增减变化情况表等共13张。在进驻被审单位前，这些表格随同审计通知书一并下发，由被审单位相关部门填写。审计小组通过对这些表格的分析，找出关键问题，作为审计工作的重点。这对经济责任审计的落实起到了促进作用。

二、事中相互配合，认真查证分析

做好准备工作后，联合审计组各成员按分工完成各自的任务。我们的分工如下：

1、财务核算管理组：负责鉴证任职期间资产、权益、损益的真实合法性，运用详查或抽查、实地盘点、随机抽样、座谈等方法，调整得出此任离任时点的资产负债表，任期内损益完成情况，对前任遗留问题的处理情况，对外投资的效益；注意区分不良资产、有效资产，查清其数额及占全部资产的比例、形成原因等；分析是否存在短期行为，是否有大投入小产出、损失浪费情况，是否存在小金库等现象。同时也注意总结财务管理方面的好经验，在系统内推广。

2、内部控制制度评审组：主要对企业内部控制制度的健全、有效、合理性进行评审，如对财产物资的收发是否制定有关责任制度，是否实行稽核制；对空白票据的管理，是否符合有关规定等。

3、生产技术管理组：核实煤炭生产企业矿井的生产接续是否正常，采区布局是否合理，采掘是否失调，落实三个煤量（开拓煤量、准备煤量、回采煤量）可采期是否符合国家规定，机电设备“三率”（完好率、待修率、事故率）是否符合规定标准，安全任务是否完成等。

4、工程施工、多经三产、职工福利组：主要对新上项目投资资金的运用及效益情况进行核实。

三、事后出具报告，做好评价

我们将任期经济责任审计报告大体分为五部分：任职期间该单位基本情况说明，主要经济技术指标的完成情况说明，资产、权益增减核实情况，审计查证情况，审计评价及建议。另附离任时点调整前后的资产负债表、财产物资盘盈盘亏明细表、呆坏账情况表等。在报告中，我们认为应抓住三个关键：一是出具离任时点真实的资产负债表。因为它既能使离任者走得清楚，也能让接任者接待明白；既是下任的基础，也是前任的完结。二是对相关经济责任包括财务管理状况、效益、内部控制制度等的评价和认定要确切、适度，即确保评价的客观性和公正性。三是审计意见要切实中肯。对那些存在问题大的领导应建议其高位但不解脱责任，着力把自己遗留的问题解决好；另一方面，也充分肯定该任领导在任期内推行的各种政策所带来的效益，肯定其成绩。同时，通过总结将在审计中发现的好经验在全局进行推广，以起到使各单位领导人共同进步的目的。

四、任期经济责任审计应注意的问题

1、任期经济责任审计工作底稿不仅要指出有问题的一面，无问题但能起到一定证明作用的也应记录，如任职期内经济指标的完成情况等，双方应签字留底稿。

2、审计部门应把握好评价的度，只对经济责任进行界定，而不是对任期内所有的功过进行评价。

3、应选用符合本行业、本部门的具有代表性的考核指标，并且不拘泥于指标间简单的对比所反映出的表面现象是升或降，而应注意各指标形成的周围环境是否改变，揭示出升、降的根本原因。

4、对由于政策和非经营性因素造成的损失及历史遗留问题，或一些不可控因素的影响，如本单位在职职工、退休人员医药费开支的多少，上任领导留下的未摊销完的开办费，一些未明确的或有事项等，审计及其他部门应实事求是、客观评价。

5、注意提高内审人员的素质。任期经济责任审计是一个综合审计的过程，它要求审计人员不仅要了解工程、生产、评估等方面的知识，还要精通审计业务。

6、注意审计档案的存储，将被审单位的基本情况、历任审计情况等输入计算机，以便提高审计工作效率。简单说来，HR工作大体包括以下部分：

一、鉴人与甄选技术。要有效的了解一个人，可以借助一些心理测试工具，目前比较风行的有MBIT，它通过我们对一些事情的看法和处理方式来判断我们属于外倾（E）-内倾（I）、感觉（S）-直觉（N）、思维（T）-情感（F）、判断（J）-知觉（P）中的某些倾向，从而确定我们可能的发展趋势。据老师介绍，知名企业家大抵是NT型的人。因此，我们可以发现，我们的行为模式将最终决定我们的成就。

要了解一个陌生人，我们除了与他交谈获取相关信息外，还可以通过非语言信息来判断，而且非语言信息往往更快更准确。“听其言而观其行，观其色而究其实”说的就是这个道理。

二、关于面试管理。我们公司以前在面试的时候，先准备一堆高难度的笔试题，把大家弄得七荤八素，再开始面试，面试的时候我上司叫我别说话，使劲听对方说，结果常常吓得来面试的人惶恐不已。现在我知道了，高效面试应该着眼于以下三个方面：创造轻松气氛；给被试者访谈提纲，以便参与；强调私密，建立信任。而在面试题目的准备上，BEI行为事件面试法是比较值得推崇的一种办法。即通过询问被面试者最开心、最成功、最失败、最遗憾、最棘手、最有挫折感等问题来了解他与公司的企业文化、所需要的个性特质是否相吻合，从而决定是否录用。在回绝一个人时，比较得体的方式要先告诉对方结论，然后肯定对方的一些优点，再提些中肯的建议。毕竟HR的一个重要使命就是维系企业的人脉。维系得好，朋友遍天下；维系得不好，敌人遍天下。

三、工作分析技术。该工作是通过科学有效的方法确定工作职责和任职资格。在此基础上，设计岗位说明书，用以说明岗位工作特点和所需人员特点。工作分析需要收集工作活动、员工行为、工作环境、工作所用设备、工作绩效标准、工作对人的要求等信息，通过观察法、工作日记法、主管分析法、关键事件法、访谈法、问卷法等方法确定工作人员应该具备的教育程度、培训经历、工作经验、能力要求、性格要求、职业兴趣等。对一项工作而言，能力只是业绩的基础，高绩效来自兴趣。对个人而言，及早遇见赏识自己的伯乐，找到自己喜爱的工作，才可能幸福一生、快乐一生。

四、关于绩效管理。绩效管理圣语：“考核什么你就得到什么。” 通过绩效考核可以建立绩效导向的文化；澄清职责和沟通信息，从而提高办事效率；激励员工，吸引留住并培训人才，这是对未来的管理。该工作的三大核心是：指标设计、激励设计与制度设计。一般而言，在设计指标的时候，综合平衡记分卡、目标管理法、KPI法各有优劣，企业可以根据自己的实践进行选择。所谓平衡记分卡，就是从财务角度、客户角度、内部管理、员工角度选取适用的指标来予以综合平衡，全面考量一个人的工作成绩。

五、关于薪酬设计。这部分的主要内容包括：基薪设计、奖励机制、奖金设计。薪酬设计已经上升到企业的战略高度，通过合理的薪酬设计，可以实现内部公平、提升外部竞争力、激励导向等目标，最终实现企业管理的效率与公平难题。要实现以上目标，在调查市场同类职位薪酬水平的基础上，兼顾学历、司龄、职称等差异，每岗设立不同的档次，从而基本上达到按能力付酬的理想目标。

六、关于培训管理。要管理好单位的培训工作，需要从培训角度分析、培训规划设计、培训实施评估三个层次来把握。

七、关于职业生涯规划。所谓职业生涯规划，就是要实现个人与职位相匹配的目的。在人的一生中，不同的年龄段要考虑不同的事情：

30岁以前：发展个人自我意识，学习与人相处；建立个人自身的生活结构和方式；做出有效的教育和职业的选择。

30岁：第一次重估自我；第一次承认“时间有限”，第一次从幻想中醒来；责任取代了理想；让配偶接受自己实际上是怎样；承认子女实际上是怎么回事；终止非现实的交往。

40岁中年危机：体力有下降的征兆；承认木已成舟；做出最终职业选择；应付空巢综合症；承认子女的成人角色；应付与年轻人的竞争；开始为御人与育人发愁。

50岁以后：复查个人对社会的贡献；专业化消退，智慧上升；与子女建立成人关系；根据身体和健康条件学会改变个人生活方式；珍视配偶。对于我们的职业选择，大家可以对比分析一下： 技术/智能型职业：喜欢从事具有实际技术内容的工作，如工程技术、财务分析、系统分析，认为管理是“政治竞技场”。

管理型职业：分析能力-能够迅速识别信息、深入问题的核心（说到点上）；人际能力-能影响、监督、统率、操纵和控制组织和各级人员。感情能力-能够使用权利而不感到内疚，在感情危机和人际危机面前，不是被压倒，而是承担起高水平的责任。具有很高的情感控制能力。

安全型职业：能够按要求行事，以维持工作安全为目的，寻找一种稳定的前途。创造型职业：这样的人具有强烈的创造需要。如作家、艺术家。自主独立型：把自主和自由看得十分重要。

篇2：审计报告的主要内容

内容

一、任职情况及任职单位的基本情况；

二、任职期间贯彻落实科学发展观，推动本单位工作和事业科学发展情况；

三、任职期间贯彻落实经济法律法规、党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况，包括采取的主要措施以及取得的成交等；

四、任职期间重大经济决策情况，包括重大经济决策的数量、决策背景、程序和效果；

五、任职期间所在单位财政财务收支情况以及遵守有关财经法规情况；

六、任职期间所在单位内部控制和管理情况，包括财务管理、资产管理业务管理，以及对下属单位或者直接分管部门的监督管理情况、以及审计整改情况等；

篇3：审计报告的主要内容

关键词：经营风险控制,经营风险控制审计,经营风险控制审计

营风险控制审计

在市场经济条件下, 企业面临的经营风险是客观存在的, 不能消除风险, 只能管理和控制风险。

经济风险控制审计是对企业生产经营中面临的经营风险及其控制措施进行识别、评估和持续监控的过程。

实施风险控制审计旨在不断完善企业经营管理水平和风险控制能力, 在有效防范风险的前提下, 确保企业的经营战略和经营目标得以实现。

经营风险控制审计主要包含企业经营风险因素、风险管理方案、风险控制过程及监督体系等方面。

一、企业经营风险控制审计总体目标

企业经营风险控制审计是要对风险管理的目标及措施等决策型内容审计, 进行内、外经营风险控制点的选择、经营风险控制制度、监督体系等风险控制内容的审计。具体应达到以下目标:

1、评估并认定企业的面临的主要经营风险;

2、认定企业的风险管理是否着眼于主要目标, 并用充足的证据认定风险管理目标是否得以实现, 进而从总体上对风险管理的充分性发表意见;

3、认定经营风险管理措施是否符合企业的特点;

4、评价企业所实施的风险管理是否适当、是否足以控制经营风险;

5、如果尚未对某些重要经营风险采取控制措施, 应提出对这些风险应如何控制的建议。

在进行经营风险控制审计时, 审计师除应加深对企业所面临经营风险了解外, 还应评估企业制定的风险管理措施能否回避或转移风险, 关注风险管理改进措施, 以实现通过审计改善企业经营的审计目标。

二、企业经营风险控制具体审计内容:

在经营风险控制审计中, 应考虑企业面临经营风险因子, 运用审计风险模型, 采用分析性复核等审计方法来确定企业存在的经营风险。

审计人员应对与经营风险相关的内部控制进行审查与评价, 重点关注企业面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的控制或确认。

经营风险控制审计的具体内容包括:

(一) 评估企业面临的外部风险及采取的控制措施

1、行业的发展变化对企业的影响

对企业历年产品供求情况进行分析性复核, 结合国家发布的权威统计数据, 分析市场未来的市场供求状况;根据国家对未来市场的开放程度, 分析未来企业的竞争对手对企业的经营目标实现的影响;考虑因行业发展可能导致的企业不具备足以应对行业变化的人力资源及业务专长等风险。

2、生产技术的变化对企业深层次的影响

关注企业生产、营销等新技术的发展和变化, 分析利弊, 估算企业实行新技术成本和收益 (包括边际收益) , 以确定对生产经营的影响;关注生产技术的变化可能导致安全事故的应对措施, 评估企业为转嫁事故风险采取的对冲措施是否足以弥补所造成的损失。

3、同行业的关键指标差距对企业的影响

与规模相近的同行业关键指标对比分析, 与国际先进企业进行同业对标, 分析关键指标差距原因及对企业经营的影响。

4、法律环境与监管环境对企业的影响

对新会计准则、税务、环境保护等法规的实施对企业的影响进行分析, 关注可能导致企业法律责任增加的风险;关注对经营活动产生重大影响的其他法律法规及监管活动。

5、利率和资金供求状况的影响

对企业的资产负债情况、负债中借款关注企业正常生产经营对外部资金的依赖程度, 评估资金市场变化及利率提高对企业的影响程度。

6、其他因素的影响

除上述外部风险外, 还应重点关注:企业的融资能力是否受到限制;信息技术战略与经营战略是否协调;未决诉讼、或有负债等重大事项对经营风险影响程度及企业采取的措施等。

(二) 评估企业面临的内部风险及企业采取的控制措施

1、企业的治理结构的影响

在良好的公司治理条件下, 企业应在三个层面对风险管理提供明确的组织及职能保障, 即通过决策层面设风险管理委员会、投资决策委员会, 经营管理层面设审计部门, 业务层面设各职能部门等对公司的风险进行分层次的有序管理。

根据上述要求, 针对企业的实际情况评估是否具有明确的风险管理组织机构, 是否明确其对风险管理真正负有责任并在其间进行合理的权责分工。

2、企业的投资活动的影响

评估企业对各种债权投资和股权投资是否都作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限, 是否制定预案以应对可能出现的负面因素;投资决策是否遵循规定的程序、是否符合企业发展战略等。

关注企业自我积累能力是否能支付追加投资;投资规模、速度的滞后 (冒进) 等对经营风险的影响。

关注企业投资回报, 投入产出配比性以及不良投资是否存在重大的潜在风险。

3、企业的筹资活动的影响

评估企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划等均通过事先评估、事中监督、事后考核。

4、非经常交易对企业的影响

关注重大和异常交易的会计处理方法;关注债务重组、非货币性交易、资产置换等异常交易产生的原因及对企业正常经营的影响, 新颁布的会计法规, 及其可能导致的企业执行法规不当或不完整, 或会计处理成本增加等风险等。

5、信息技术的运用对企业的影响

评估信息系统是否能识别与记录所有的有效交易;信息系统是否能及时、详细地描述交易, 对交易作出恰当分类;评估信息系统是否能恰当计量交易及其可能导致的企业信息系统与业务流程难以融合等风险。

(三) 评价与经营风险相关的内部控制的健全性、有效性

内部控制是企业为了合理保证经营的效率和效果以及对法律法规的遵循, 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

审计师应当重点考虑被审计单位某项控制是否能够, 以及如何防止或发现并纠正各类经营风险。即重点考虑旨在保证经营风险完整性和准确性的控制和旨在保证经营风险险控控制制以以及及对对法法律律法法规规遵遵循循的的控控制制。。

1 1、、了了解解企企业业内内部部控控制制的的设设计计是是否否符符合合企企业业的的特特点点

评评价价企企业业是是否否根根据据内内部部控控制制建建设设长长远远目目标标, , 通通过过整整体体规规划划、、全全面面整整合合、、分分布布实实施施, , 形形成成严严密密的的内内部部控控制制网网络络, , 对对企企业业经经营营管管理理的的各各个个方方面面进进行行有有效效控控制制。。

22、、了了解解企企业业的的风风险险评评估估过过程程及及内内部部控控制制的的应应对对措措施施

在在评评价价被被审审计计单单位位风风险险评评估估过过程程的的设设计计和和执执行行时时, , 审审计计师师应应当当确确定定管管理理层层如如何何识识别别经经营营风风险险, , 如如何何估估计计该该风风险险的的重重大大性性, , 如如何何评评估估风风险险发发生生的的可可能能性性, , 以以及及如如何何采采取取措措施施管管理理这这些些风风险险。。

33、、评评价价企企业业的的内内部部控控制制活活动动

( (11) ) 了了解解与与授授权权有有关关的的控控制制活活动动, , 评评估估对对资资金金的的筹筹措措、、使使用用、、分分配配等等各各个个环环节节进进行行严严格格管管理理程程度度, , 对对工工程程成成本本是是否否注注重重从从源源头头进进行行管管理理和和控控制制;;生生产产成成本本是是否否实实行行目目标标管管理理进进行行严严格格监监管管;;筹筹资资成成本本是是否否加加强强筹筹资资方方式式的的科科学学性性研研究究, , 规规避避利利率率、、汇汇率率风风险险;;评评估估企企业业采采取取的的创创新新机机制制, , 是是否否能能够够支支撑撑和和促促进进经经营营企企业业的的可可持持续续发发展展。。

( (22) ) 了了解解与与业业绩绩评评价价有有关关的的控控制制活活动动, , 主主要要包包括括分分析析评评价价实实际际业业绩绩与与预预算算 ( (或或预预测测、、前前期期业业绩绩) ) 的的差差异异, , 综综合合分分析析财财务务数数据据与与经经营营数数据据的的内内在在关关系系, , 将将内内部部数数据据与与外外部部信信息息来来源源相相比比较较, , 评评价价职职能能部部门门、、分分支支机机构构或或项项目目活活动动的的业业绩绩, , 以以及及对对发发现现的的异异常常差差异异或或关关系系采采取取必必要要的的调调查查与与纠纠正正措措施施。。

( (33) ) 了了解解实实物物控控制制, , 主主要要包包括括对对资资产产和和记记录录采采取取适适当当的的安安全全保保护护措措施施, , 对对访访问问计计算算机机程程序序和和数数据据文文件件设设置置授授权权, , 以以及及定定期期盘盘点点并并将将盘盘点点记记录录与与会会计计记记录录相相核核对对的的措措施施。。

对对固固定定资资产产投投资资和和对对外外投投资资项项目目的的经经济济性性、、效效率率和和效效果果进进行行评评价价, , 并并对对因因自自身身行行为为给给企企业业造造成成经经济济损损失失的的责责任任人人和和集集体体追追究究责责任任, , 防防止止因因经经营营者者经经营营管管理理不不善善、、投投资资失失误误等等行行为为给给企企业业带带来来经经营营风风险险。。

44、、评评估估重重大大控控制制风风险险

在在测测试试企企业业面面临临的的重重大大控控制制风风险险时时, , 审审计计师师重重点点关关注注::企企业业经经营营过过程程内内部部过过失失形形成成的的风风险险;;企企业业管管理理层层组组织织架架构构不不完完善善容容易易产产生生的的舞舞弊弊风风险险;;企企业业受受到到内内、、外外部部风风险险的的作作用用, , 盈盈利利及及营营运运能能力力受受到到影影响响等等。。

评评估估企企业业经经营营风风险险的的类类型型及及经经营营风风险险发生的可能性;风险对企业组织目标的实现产生影响的严重程度, 评估经营风险失控造成的后果。

评价与重大经营风险相关控制的设计情况, 了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制, 并确定其是否已经得到恰当执行。

三、企业经营风险控制审计作用

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识识, , 可可提提供供非非常常具具体体准准确确的的财财务务数数字字, , 但但也也不不可可否否认认, , 大大多多数数财财务务人人员员在在沟沟通通方方面面存存在在““短短腿腿””, , 而而作作为为财财务务负负责责人人, , 必必须须做做到到沟沟通通有有效效, , 回回复复及及时时。。主主要要体体现现在在以以下下几几个个方方面面::

11..沟沟通通的的广广泛泛性性。。沟沟通通不不仅仅仅仅局局限限于于企企业业内内部部上上下下级级、、部部门门之之间间以以及及与与职职工工之之间间, , 另另有有二二个个外外界界群群体体必必须须引引起起重重视视::一一是是董董事事会会或或投投资资者者, , 二二是是银银行行、、税税务务、、财财政政及及各各类类中中介介机机构构等等相相关关单单位位、、部部门门。。而而且且这这种种沟沟通通应应该该是是长长期期的的、、持持续续的的。。

22..沟沟通通方方式式应应是是理理性性的的, , 要要用用非非专专业业的的、、平平淡淡的的语语言言或或形形象象的的数数字字、、巧巧妙妙的的比比喻喻将将财财务务中中专专业业的的、、深深奥奥的的理理论论和和术术语语表表达达出出来来。。只只有有听听得得懂懂才才能能听听下下去去, , 只只有有听听下下去去才才会会有有机机会会获获得得支支持持, , 有有时时即即便便没没有有获获得得支支持持能能得得到到理理解解也也是是难难得得的的。。

33..沟沟通通的的反反馈馈要要及及时时。。对对上上级级部部署署的的工工作作任任务务要要及及时时复复命命, , 对对与与外外部部的的沟沟通通要要反反馈馈及及时时, , 对对于于下下属属工工作作布布置置和和与与其其他他部部门门的的工工作作交交流流应应尽尽快快答答复复。。

六六、、走走出出财财务务平平面面, , 获获取取更更多多的的信信息息

要要真真正正实实现现财财务务管管理理职职能能的的转转变变, , 基基层层财财务务负负责责人人必必须须尽尽可可能能挤挤出出时时间间, , 走走出出财财务务平平面面, , 向向纵纵深深、、立立体体方方面面获获取取更更多多的的信信息息。。

11..要要经经常常深深入入生生产产经经营营一一线线, , 了了解解一一线线生生产产经经营营动动态态。。调调查查收收入入计计费费的的依依据据和和流流程程, , 掌掌握握生生产产经经营营业业务务流流程程各各节节点点容容易易出出现现的的问问题题, , 在在此此基基础础上上, , 对对发发现现的的不不合合理理、、导导致致效效率率低低下下的的业业务务流流程程或或内内控控缺缺失失等等问问题题, , 从从财财务务的的角角度度寻寻求求解解决决方方案案, , 真真正正成成为为经经营营者者的的参参谋谋。。

22..将将更更多多的的走走访访时时间间放放在在外外部部市市场场和和客客户户身身上上。。 ( (11) ) 走走访访成成本本供供应应商商, , 了了解解采采购购市市场场行行情情 ( (涨涨跌跌趋趋势势) ) ;; ( (22) ) 走走访访经经营营客客户户, , 了了解解公公司司在在价价格格、、合合同同、、信信用用管管理理和和账账款款控控制制上上措措施施是是否否合合理理;; ( (33) ) 走走访访竞竞争争对对手手和和兄兄弟弟公公司司, , 了了解解同同样样的的业业务务, , 为为什什么么他他人人的的营营运运效效率率会会更更高高??为为什什么么他他们们的的流流程程控控制制会会更更好好??

审计人员通过对上述经营风险控制的内容进行审计, 对企业宏观层面的风险管理战略的充分性、合理性、有效性、及时性进行评估, 并提出相应的改进建议, 对风险管理程序进行评价, 对风险管理的恰当程度作出保证, 最终帮助企业提高其价值, 以实现防范风险、改善经营、增加价值的目的。

七七、、勤勤于于学学习习, , 不不断断创创新新

财财务务管管理理能能力力的的提提升升依依赖赖于于财财务务管管理理的的实实践践和和创创新新。。普普通通的的会会计计人人员员可可以以是是一一个个不不折折不不扣扣的的会会计计制制度度和和单单位位制制度度的的执执行行者者, , 但但财财务务负负责责人人则则不不能能局局限限于于此此。。特特别别是是当当前前, , 知知识识、、理理论论、、方方法法、、技技术术更更新新的的周周期期越越来来越越短短, , 新新的的财财务务管管理理理理念念和和理理财财方方法法层层出出不不穷穷, , 会会计计准准则则的的日日益益更更新新, , 都都迫迫使使财财务务负负责责人人要要去去不不断断学学习习、、掌掌握握。。只只有有树树立立终终身身学学习习的的理理念念, , 才才能能以以不不变变应应万万变变。。这这种种学学习习和和创创新新具具体体体体现现在在::

11、、不不满满足足既既有有的的财财务务管管理理现现状状。。一一方方面面要要懂懂得得科科学学地地借借鉴鉴他他人人的的经经验验, , 如如““向向别别人人学学习习, , 贵贵在在学学习习精精髓髓, , 把把经经验验为为我我所所用用…………””;;另另一一方方面面, , 要要结结合合单单位位自自身身环环境境、、形形势势变变化化, , 加加强强企企业业财财会会理理论论和和课课题题研研究究, , 通通过过对对国国家家有有关关财财经经纪纪律律、、法法规规和和政政策策以以及及对对涉涉及及到到企企业业生生存存和和发发展展具具有有重重大大影影响响的的企企业业财财务务战战略略发发展展规规划划、、会会计计核核算算政政策策、、税税务务政政策策、、筹筹资资政政策策、、投投资资政政策策、、企企业业经经营营风风险险管管理理、、企企业业经经营营及及预预警警机机制制等等财财务务管管理理领领域域的的理理论论和和课课题题研研究究, , 将将研研究究成成果果尽尽快快应应用用于于财财务务管管理理工工作作实实践践中中, , 发发挥挥其其对对生生产产经经营营和和管管理理的的指指导导作作用用。。

22、、学学习习不不局局限限于于财财经经专专业业和和财财务务管管理理本本身身, , 亦亦包包括括接接受受任任何何新新生生事事务务和和未未知知领领域域, , 包包括括现现代代人人力力资资源源、、信信息息技技术术及及生生产产管管理理和和企企业业发发展展战战略略等等方方面面知知识识, , 以以不不断断改改进进核核算算流流程程和和方方法法, , 适适应应市市场场严严峻峻竞竞争争形形势势下下的的业业务务快快速速变变化化。。

33、、创创新新是是工工具具和和方方法法的的创创新新, , 而而不不是是随随意意更更改改会会计计制制度度以以及及规规范范的的规规章章本本身身。。应应结结合合本本单单位位所所属属的的不不同同行行业业、、主主体体定定位位、、发发展展阶阶段段、、管管理理文文化化以以及及不不同同的的财财务务管管理理方方式式与与能能力力, , 针针对对财财务务管管理理工工作作的的薄薄弱弱之之处处, , 不不断断丰丰富富、、完完善善和和更更新新。。

【【作作者者简简介介】】

篇4：审计报告的主要内容

一、开展绩效审计的重点内容

(一)预算资金审计关注的重点内容。在预算编制环节,应重点关注预算编制的完整性、合规性和细化性及预算下达的时效性,揭示预算编制留有缺口、刚性不强。在预算支出环节,应重点关注支出结构、支出规模安排的合理性和资金拨付使用的及时性,预算调整程序的合法性,揭示支出缓慢、随意调整预算。关注各项财政改革制度推行的效果性。在预算资金使用环节,重点评价财政资金的使用效果,揭示挤占挪用、损失浪费、滞留闲置各类财政资金等问题,发现和揭示部门、单位自身管理方面存在的不足和绩效缺陷,分析产生问题和缺陷的原因,提出改进意见和建议,以促进加强自身建设和提高绩效。要将财政资金的使用与部门职能任务和工作目标完成情况相联系,结合分析财政支出,评价工作职能任务的履行情况。同时还要重点关注各种上级转移支付资金的使用效果,评价转移支付资金发挥的作用。

(二)财政专项资金审计关注的重点内容。财政专项资金包括涉农、教育、医疗、社保等民生热点领域,重点关注党和政府各项惠民政策的贯彻落实情况,发现揭示政策制度执行中存在的突出矛盾和问题,深入分析原因,提出切实可行的意见和建议,推动完善相关政策制度,维护群众利益和社会稳定。关注专项资金项目立项,揭示多头申请立项、用已完工项目抵新项目套取资金。关注各类财政专项资金是否按预算进度(或建设进度)拨付,揭示因拨款不及时影响项目进度,项目进展缓慢,项目资金闲置,截留滞留、挤占挪用专项资金等问题。关注专项资金的使用效益,揭示因决策失误、管理不善造成效益不佳、损失浪费和国有资产流失等问题,分析评价财政资金的使用效果。

(三)金融资金审计关注的重点内容。在全面分析被审计金融机构经营活动的基础上,注重内部控制机制测评和评价,对金融机构贷款决策、重大采购、业务流程控制、职能设置、重要岗位制约、核心人员管理等方面控制制度测评,评价其有效性及存在影响金融企业效益的经营风险和管理漏洞。揭示金融企业在经营过程中可能面临的金融风险,从外部宏观角度揭示金融机构可能面临的市场风险、信用风险及系统风险;从具体金融机构微观角度,关注流动性风险和操作性风险;要高度关注金融衍生产品等金融创新业务,发现其风险点和管理中的漏洞。探索开展大额信贷投入的企业和项目经济效益、社会效益和环境效益的审计评价,促进金融信贷资金科学合理投放,提高信贷资金使用效益,防范金融风险。

(四)固定资产投资项目及资金审计关注的重点内容。审查建设项目决策、内部控制制度和投资约束机制,揭露因决策失误造成的损失浪费问题。检查经批准的概预算执行情况,项目规模、标准及投资的控制情况是否存在漏洞。加强对工程承发包和强制性标准执行情况的审计,重点查处工程承发包中规避招标或者在招投标中弄虚作假和肢解、转包、转让以及违法分包工程的行为,注重项目建设效果。关注工程管理、工程造价和工程质量,通过工程管理审计查处重大损失浪费问题,通过工程造价审计制止高估冒算,提高投资效益,通过工程质量审计检查工程建设项目是否达到设计标准、是否存在质量隐患。对存在的问题要分析原因,提出切实可行的整改意见。探索实施建设项目后评价,对项目竣工投产后的经济技术指标与可行性研究报告和初步设计的经济技术指标进行分析对比,关注投入产出的经济效益和环境生态效益,促进提高建设项目运营效益。

(五)企业生产经营审计关注的重点内容。首先,关注企业内部管理和内部控制情况,揭示内部管理制度缺陷,重大管理漏洞等问题,分析评价企业管理水平。其次,关注企业经营战略、产业结构和产品结构,分析评价是否符合国家产业政策,促进企业调结构、保增长、增效益。第三,关注企业重大经营决策、重大投资和重大技术改造情况,揭示企业是否存在盲目决策、投资效益低下和重大损失浪费等问题;关注企业资产重组、对外联营、关联交易等情况,揭示企业是否存在国有资产流失、利益输送和国有企业权益受到侵害的问题,保障国有资产安全完整,促进国有资产保值增值。第四,关注企业内部分配情况,按照效率优先、兼顾公平和按劳分配的原则,分析评价职工收入增长和分配差距对企业稳定、员工积极性的影响。第五,关注企业经济效益、社会效益和可持续发展能力,分析评价影响企业核心竞争力、节能减排和环境保护等方面的问题。分析评价企业偿债能力、盈利能力,反映企业经营面临的主要风险和重大隐患,促进企业提高经济效益。

(六)领导干部经济责任审计关注的重点内容。关注领导干部任职期间经济工作目标、各项经济指标和任务完成情况,在财政、财务收支或资产、负债、损益真实性、合法性的基础上,加强对地区、部门、单位、企业经济活动绩效性的审计和评价。关注重大经济决策情况,对领导干部任职期间作出的重大经济决策的合法性、程序性和决策结果进行绩效评价分析。关注国家环保政策的落实、资源的合理开发和利用、节能减排目标任务的实现、生态改善和环境质量的提高等情况。对资源环保资金分配、管理、使用的审计和绩效评价。关注涉农、惠民的政策贯彻落实情况、重大建设项目的实施情况、地震灾后恢复重建项目建设情况,加强对相关项目的建设程序、工程管理、投资决算和工程投资绩效的审计和评价。

(七)宏观政策的贯彻落实情况审计关注的重点内容。关注国家宏观政策贯彻落实情况,评价经济运行中的风险性、经济发展的协调性和法规体系的完善性,揭示政策贯彻执行中存在的矛盾和问题,促进政策目标实现。揭示政策缺陷,为完善政策提供决策依据。揭示体制缺陷,为理顺机制体制提供参考意见。

二、开展绩效审计的主要方式

(一)结合方式开展绩效审计。将绩效审计的要求和内容贯穿于财政预算执行审计、财务收支审计、经济责任审计等审计类型之中。结合型绩效审计项目在开展审前调查、制订审计方案时,应包含绩效审计的重点与内容,审计实施中应关注影响绩效的问题与因素,审计报告中应评价被审计单位绩效状况,揭示被审计单位绩效方面存在的问题,分析原因,提出改进建议。

(二)专项方式开展绩效审计。按照绩效审计的要求,以重点审计项目为对象,单独立项,有针对性地开展专项绩效审计。在开展审前调查、制订审计方案、审计实施和审计报告应把绩效审计作为主要内容。

(三)专项审计调查方式开展绩效审计。根据绩效审计的要求,制订专项审计调查方案、实施审计调查、报告审计调查结果。在揭示和纠正违法违规问题时,要注重对影响绩效的问题给予分析、评价,提出审计建议。

(四)全程跟踪方式开展绩效审计。通过对重点建设项目、重点专项资金全过程跟踪审计,评价分析绩效,及时反馈意见,及时纠正问题,促使被审计单位改进工作,加强管理,保障建设项目有序、健康高效运行,专项资金有效、规范使用,提高资金使用效益。

篇5：建设项目审计的主要内容

一、建设项目建设程序执行情况的审计

建设程序执行情况审计的具体对象是建设单位上报文件和有权机关审批文件的形式与内容。其审计的主要内容和重点包括：

1.投资决策审计。重点审计项目建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象；审计审批部门与编制部门的资质、级别是否符合项目建设规模的要求；审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象；审计可行性研究报告在分析与编制时所使用的基础数据、有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理。

2.勘察设计审计。主要审计设计的质量是否符合设计规范以及项目使用的要求，是否符合适用、经济、美观的设计原则，重点审计设计文件的内容是否齐全、是否经过有关部门的审核；审计设计的内容是否符合批准的投资计划的要求，建设标准与建设规模是否突破了投资计划的内容、标准；审计设计单位的确定过程是否合法合规，设计单位的资质和级别是否符合项目建设规模的要求；审计设计收费是否合理。

3.建设准备情况审计。主要审查土地征用、拆迁、补偿的审批与执行情况，审查“三通一平”(也有提“五通一平”、“七通一平”)是否完成；审查施工图数量是否满足开工需要；审查设备、材料订货情况，重点审查建设单位是否组织设备、材料订货，订货数量是否满足需要，价格是否合理，能否及时到货，以保证工程建设需要。审查是否具备开工条件，是否办理了开工报告等。4.招标投标审计。重点审计按规定必须进行招标投标的是否按照规定进行了招投标；审计招标文件的内容是否合法、合规；审计招投标过程是否完整；审计评标、定标的过程是否符合招标文件和有关法律、法规的规定；审计标底编制与审核是否准确，有无人为的故意压低报价或哄抬中标价的现象和有无泄露标底的问题；审计投标报价是否准确合理，重点审计其报价水平是否与其资质、级别水平，项目的建设标准以及工程的类别等要求一致，有无有意压价抬高报价的问题；审计招投标的各项费用的确定是否合理、合规；审查是否存在预先内定中标单位和招标投标单位有无以任何名义收受“回扣”的问题。同时，还要注意审计中标单位的资质、等级是否符合建设工程要求；审查有无越级、挂靠等问题。

5.经济合同审计。主要审计合同签订的主体是否合格、内容是否完整，合同条款是否清晰、明确，审计时要特别注意合同条款与补充协议之间的关系，发生矛盾时以补充协议为准；审计合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；审计合同中的质量标准、工期标准、报价标准是否符合有关标准的要求；审计合同的签订方式是否符合项目建设性质的要求；审计合同的履行与索赔情况。

二、建设项目实施情况审计

1.建设单位内部控制审计。重点审计各项管理制度是否健全，检查管理过程是否合法、合规，各参与部门的责、权、利是否明确，找出管理的薄弱环节，提出改进管理的意见。目前我国国家建设项目内控制度方面存在的主要问题是：

一是项目建设管理方式陈旧，内部控制环境弱化。目前，在我国相当一部分建设项目中都重视项目的立项，轻视项目建设过程中的管理活动，盲目指挥、行政命令、家长式的管理方式在建设过程中随处可见。有的建设项目虽然制定了一些内控制度，但不是不系统、不全面、不配套就是各相关部门不衔接，并且制度制订后就万事大吉，挂在墙上应付外部检查，建设中既不按章执行，执行后也不进行跟踪检查。

二是部分重点环节内控制度不完善，资料不健全。建设项目的核心控制是对招投标、材料采购、质量控制及会计核算等环节的控制。这些环节控制的如何直接影响建设项目的造价、质量，关系到廉政建设的大问题。由于受“利益”驱动和建设单位多为临时机构的影响，诸多建设项目的招投标和会计控制制度不健全，难以满足项目建设实际需要和审计人员判断评价的需要。大部分建设单位多为临时搭建机构，人员也都来自四面八方，素质差参不齐，从领导到基层人员都有临时思想，给人员素质、机构设置和业务处理程序等方面的控制带来很大困难，不能制定有效的用人政策和后续教育规定；单位负责人与会计机构和会计人员的制约关系不明确，授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项的现象时有发生；支付工程款项缺少有效的凭据，重视日记帐，忽视总帐和备查帐簿，只重视会计报表，缺少财务情况分析和报表说明，更没有财务成果的利用与研究。

三是建设项目内控制度审计评价没有具体指标，缺乏统一标准。建设项目可以区分不同地点、不同行业，还可以分为新建、续建、更新改造等类型，但就其具体的建设内容无外乎就是土建、设备安装、装饰装修等，受项目划分为大中小型、技术含量和质量要求高低不同等因素影响，其内控制度要求的具体指标和标准也不一样。由于没有一个具有权威性和可信度高的统一衡量和评价标准，所以审计成果很难让建设单位和社会所承认，很难确定谁对谁错，谁合理谁不合理。同样都是建设项目，但新建和更新改造所履行的程序和对内控制度的要求在方法和手段上是有区别的，如果审计人员将所有的建设项目的内控制度都按一个自己掌握的审计标准去操作，判定的结果就会有误，得到的信息就会失真，势必产生审计风险，而且也没有项目自身的特点。

对此，审计人员应该从上面内容去审计建设单位在组织实施建设项目时是否存在各种薄弱环节，从而提出进一步加强建设项目内控制度体系建设，完善管理考核办法建设项目内控制度建设，进一步规范固定资产投资行为，提高建设项目管理水平的建议：要针对不同地区、不同行业、不同类型的建设项目的特点，突出项目前期工作、招投标、会计基础工作、材料采购、单项工程结算、费用报销等重点环节，明确控制程序，加强督促检查，区分责任。

2.项目建设进度计划执行情况审计。主要检查项目建设是否符合施工组织设计文件的要求，分析进度偏差产生的原因，并提出保证工程按期完成的建议。

3.概算执行情况审计。检查项目建设是否按照批准的初步设计进行，是否符合投资计划的要求；审查各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行；审查因原概算中存在不符合项目建设实际需要的部分进行修改、补充而编制的调整概算的合法性、合理性和准确性；审查项目建设是否存在超概算的问题，对超概问题，应从勘察设计、建设管理、施工组织、外部条件等方面进行分析，发现问题，采取有效措施，对超概算合规部分加强控制，对不合规的依法查处，以加强对投资规模的控制。

4.资金来源、到位及使用情况审计。主要审计建设资金(含项目资本金)来源是否合法、是否落实、是否按计划及时到位；，使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题；有无非法集资、摊派和乱收费问题，建设资金是否和生产资金严格区别核算；有无损失浪费问题。对审计中查出的问题，要分析原因，区别性质，依法做出处理，提出建议，以保证建设资金的、合法、合规、合理使用，提高投资效益。

5.建设成本与财务收支核算审计。主要包括以下几个方面。

①工程价款结算审计。主要审计建筑安装成本的真实性；审查建设单位工程价款的支付是否合规、合法，有无任意拖欠施工企业工程款的情况；审查建设单位在采取按全部工程或单项工程竣工后结算办法与施工企业办理工程价款结算时，是否办理了竣工验收手续，有无未办手续，却已结算的情况；审查按分段结算办法结算工程价款时，建设单位与施工单位是否已办理验工计价手续，建设单位是否按规定保留了5%的工程尾款；审查建设单位是否利用市场开放和招投标机会，拖欠工程款，将资金筹措的矛盾转嫁给施工企业的问题。对自营工程价款结算的审计，要审查建设单位在财务上对其基本建设结算资金和生产结算资金是否实行分级管理，单独核算，有无其他建设资金混用；审查有无挤占工程建设成本或费用，特别是用基建结算资金支付不应由投资项目负担的生产设备购置费等问题。

同时，还要加强对“其他应收款”、“其他应付款”、“应付器材款”等其他基本建设结算资金的审计。审计有无巧立名目，支付虚假代购手续费，或者早已支付代购手续费的产品，长期不能购进的情况；审计有无利用其他应收款、其他应付款、应付器材款调节或截留利润；审计有无长期不清理应收款帐目余额，导致大量的坏帐损失；审计有无将企业正常的水泥袋押金收入等隐匿在暂收款中；审计应付器材款长期挂帐的原因等。工程造价审计，主要是降低造价成本，提高投资回报效益，有效防止国有资产流失，主要是要抓以下四个环节：

第一，把好工程量计算关。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重账表核对，账实核对，直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的立项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规则。

第二，把好取费标准审计关。主要从把握工程项目的四个要素入手：一是审计施工合同；二是审计单位工程造价，审计查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均造价指标情况；三是审计建筑工程费用的计算过程，重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定，取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等；四是审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。

第三、.把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。

第四，把好套用定额审计关。首先审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。其次审计定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。

对新施行的以工程量清单计价的项目，一要重点审计清单报价的真实性、合理性，防止施工单位在招投标过程中通过提高施工中可能变更较大的分项工程或成本利润率高的分项工程的单价、而降低其他成本利润率低的分项工程的单价以套取利润，提高建设项目造价，损害国家利益。二要认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量。三要重点关注原设计中没有而变更的项目的真实性、计价的否合理合规性、工程量计算的准确性。

②待摊投资审计。主要审查建设单位所发生的待摊投资内容是否合理、合法，支出是否合规；审查实际发生的待摊投资是否与设计概算和年度投资计划相符；审查待摊投资完成额是否真实、准确；审查建设单位是否按规定合理分摊待摊投资。

③建设收入审计。主要审计项目建设期间试运转和试运行的收入的核算是否真实、完整，其他建设收入是否正当，有无隐瞒、转移收入的问题；审查建设收入是否按《基本建设收入管理规定》、《国营建设单位会计制度》进行核算和分配。

④其他成本核算及财务收支内容的审计。主要审计建设单位是否严格按概算口径及其有关制度对建设成本正确归集，单项工程成本是否准确，生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同投资项目之间是否有成本混淆情况。

6.税费审计。主要审计与固定资产投资项目有关的各项税费的纳税对象、范围、额度、减免、征收、缴纳是否合规、合法。审查投资项目在土地征用、土地征用补偿费及安置补助费的支付等方面是否合规、合法；审查土地复垦及补偿费的确定、支付标准及违规处理情况等。7.环境审计。主要审计环保资金的筹集和运用是否合法、合规；所提供环境资料是否真实正确；环境报告的反映是否符合国家有关环境法律、法规和政策；评价环境管理系统的充分性和有效性；确认企业在建设和生产经营活动中是否在保护环境、防止和治理污染方面作出了努力，环保政策和措施是否有效。

8.施工单位审计。主要审计施工单位有无违规转包、非法分包工程的行为；审计施工企业的资质和工程承包情况，审查施工单位是否按照规定的工程承包范围进行承包活动，有无越级承包工程；审查施工企业的等级是否与其施工能力、管理水平相适应；审计工程价款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；审计有无采用行贿、回扣、中介费等不正当手段获取工程任务；审查施工单位是否按有关规定缴纳税款。一旦发现有上述问题，应依法依规予以处理。

9.监理单位审计。主要审计监理单位是否依法取得监理资格，其资格证书的取得是否真实合法；审查有无未经批准、不具备监理资格而擅自进行监理工作的行为；审查有无假借监理工程师的名义从事监理工作；审查有无出卖、出借、转让、涂改《监理工程师岗位证书》行为；审查在影响公正执行监理业务的单位兼职的行为；审查监理工作是否根据合同的要求进行；审查有无超出批准的业务范围从事工程建设监理活动的行为；审查有无转让监理业务的行为；审查有无故意损害项目法人、承建商利益的行为；审查有无因工作失误造成重大事故；审查监理收费是否合规。在审计中，如发现有违规、违纪行为，应根据有关规定，视情节予以处理。

10.工程质量审计。审计工程质量是否满足设计和规范的要求；重点审计施工记录资料、隐蔽工程验收资料以及施工签证资料是否真实、完整、合法、合规；审计已完工的施工质量是否达到了设计的要求，是否符合施工规范要求；审查有无重大质量事故和经济损失。

11.建筑材料与设备购置的审计。主要审计购置过程是否合法、合规；重点审计材料、设备的数量、质量、价格是否满足设计和生产要求，在购买过程中是否有行贿受贿、收受回扣的问题；在对质量进行审计时要重点审计所有材料、设备是否有出厂合格证明，是否进行了试样测试；在对其价格审计时应注意购买时间、购买地点，购买时该地区的市场信息价标准以及与材料购买有关的原始凭证、合同内容是否真实，价格的测算过程是否准确，并以此找出疑点。

三、建设项目竣工决算审计

加强对投资项目竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善投资项目管理有着重要意义。这项审计一般在初步验收之后，正式验收之前进行。其审计的主要内容包括：

1.竣工决算编制依据的审计。主要审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规。

2.项目建设及概算执行情况的审计(同前述)。

3.交付使用财产和在建工程的审计。主要审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、及时交付使用的原因。

在审计中，要注意以下几点：①如发现建设单位对已竣工工程的验收交接手续不完整、不合规定的，应督促其按规定办齐各种手续；②如果发现工程已经竣工，并已具备投产条件，而尚未办理验收手续或工程已投入生产，而没有办理验收交接手续的，应查明具体原因，并督促建设单位采取有效措施，及时办理验收交接手续。③对已符合验收条件而未及时办理验收手续的，应取消企业和主管部门的基建试车收入分成，全部上缴财政，如在3个月内办理验收确有困难的，经验收主管部门批准，可以适当延长期限。④如果发现工程已经基本建成，但由于某些配套工程或扫尾工程尚未完成，而没有办理验收交接手续的，应深入了解影响配套工程或扫尾工程完成的原因，及时向有关部门反映，督促建设单位采取积极措施，抓紧配套工程建设，及时完成扫尾工作，争取早日建成办理验收交接手续。

4.转出投资、应核销投资及应核销其他支出的审计。主要审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。5.尾工工程的审计。审计中要根据批复的概算和工程形象进度，检查尾工工程的真实性，防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余；核实尾工工程的未完工程量，留足投资。

6.结余资金的审计。重点要核实库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压、债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

7.基建收入的审计(见前述)。

8.投资包干结余审计。审计的重点是根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。

9.竣工决算报表的审计。主要根据竣工决算编制依据审计报表的真实性、完整性、合规性。

10.投资效益评价。主要审计投资效益的实现情况是否与投资决策的目标相一致，重点审计项目微观目标与国民经济的宏观目标是否达到或是否能够达到。

篇6：事业单位资产管理审计的主要内容

一、固定资产管理

（一）固定资产增加

1、抽查固定资产购置是否纳入年度预算或者是否履行了审批手续，车辆购置、单价大于等于200万元的固定资产购置是否单独编制了配置预算；基建和项目中列支的固定资产购置是否符合批复的项目预算。

2、抽查固定资产购置是否按规定的程序实施，属政府采购的是否取得政府采购指标，采用政府采购方式采购。

3、抽查新增固定资产是否纳入固定资产管理。

4、基建（或项目）形成的资产是否及时办理了转资手续。

（二）固定资产使用

1、资产对外投资、出租等非经营转经营行为是否进行了必要的可行性论证、是否履行了审批手续。

2、资产出租是否采取公开招租的形式确定出租价格，资产出租出借期限是否在5年之内。取得的收入是否纳入局年度预算，统一核算、统一管理。

3、资产置换是否进行评估，是否履行了报批手续。

4、审查有无擅自利用国有资产对外提供担保的行为。

5、关注并尝试评估资产使用效率，有无闲置、浪费和 因管理不善造成资产流失情况。

（三）固定资产处置

1、固定资产报废是否取得相应的上级批复手续。

2、审查对外捐赠资产是否取得上级批复手续。

3、审查对外有偿调拨固定资产是否进行了评估，是否取得上级批复手续。

4、报废残值收入、保险理赔收入等固定资产处置收入是否实行“收支两条线管理”，有无私设“小金库”问题。

5、报废固定资产实的物评估与变卖是否按照国务院机关事务管理局国管资„2010‟165号《关于进一步规范中央行政事业单位国有资产处置工作的通知》的规定办理。

（四）其他

1、将审计日财务处固定资产总账余额和实物管理部门资产余额进行核对，检查是否相符。

2、审查是否按照规定，每年至少在财务决算前进行一次固定资产清查，并查阅清查报告。

二、流动资产管理

（一）现金管理

1、盘库，审查库存现金限额，重点关注有无白条抵库及其他挪用公款、私设“小金库”行为。

2、是否存在谎报用途套取现金、违规坐支现金行为。

2、库存现金是否日清月结。

3、抽查是否存在大额现金收付现象，并追踪查明原因。

（二）银行存款（含零余额帐户用款额度）管理

1、审查各银行帐户是否取得开户许可证，是否定期年检。

2、审查银行存款帐表相符情况。

3、是否定期编制银行存款余额调节表，对账人员是否为非出纳人员，出纳、编制人、审核人是否签字齐备。

4、银行对账单是否盖有开户银行的印鉴。

5、审查并追踪银行长期未达账项。

6、银行预留印鉴是否分由不同岗位人员保管。

7、是否建立支票领用登记簿，登记是否规范。

8、审查是否存在出借银行账户和公款私存行为。

9、审查是否存在将预算收入汇缴专用存款账户资金和财政拨款转为定期存款行为。

10、审查是否存在将零余额帐户资金转至实体资金帐户行为。

（三）应收预付款项管理

1、审查是否存在往来账隐匿、截留收入，私设“小金库”行为。

2、审查是否利用往来账转移资金和侵吞资金、私设“小金库”问题。

3、审查是否存在利用往来账出借单位资金、挪用公款 问题。

4、审查是否定期催收、清理单位的债权，有无长期挂账问题。

（四）材料管理

1、审查是否设立库存材料帐对材料的收、发、存进行登记。

2、核对材料管理部门材料帐和财务部门材料总账金额是否相符。

3、审查是否对库存材料进行定期盘点，查阅库存材料盘点表。

三、对外投资管理

1、审查是否存在利用货币性资金对外投资行为。

2、如利用房屋、土地、船舶和无形资产对外投资以及利用其他资产对外投资，是否取得上级的批复手续。

3、审查是否存在违反规定购买期货、股票及其他金融风险投资的行为。