经济责任审计主要内容

经济责任审计主要内容（精选6篇）

篇1：经济责任审计主要内容

经济责任审计分析

一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告

（一）经济责任审计的主要内容

1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。

2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。

3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。

4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。

5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。

（二）经济责任审计业务报告

经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。

1.财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括：

（1）审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审查重要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。

（2）被审计负责人及企业基本情况：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。

（3）被审计企业的基本财务状况。主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。

（4）企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩。

（5）截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（6）审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。

（7）需要在审财务计报告中反映的其他情况。

2.绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业有关情况，利用财务审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的分析报告，依据《国有资本金效绩评价规则》及《企业绩效评价操作实施细则》和财政部发布的当年行业标准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。

3.经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终的经济责任审计报告。主要内容包括：

（1）基本情况。企业及企业负责人的基本情况。

（2）财务绩效分析。主要包括：审计后企业基本财务数据的变化及原因、企业在任期内的基本财务状况等。

（3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问题的重要性，分问题排列。

（5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的相关内容应在财务审计报告和绩效评价报告中有证据支撑，需观点明确、内容清晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。

二、经济责任审计与常规财务审计的区别

经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别：

1.目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计，关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效果和责任问题。

2.内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据公允性的审计。而经济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助完成。

3.审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部纳入审计范围，根据重要性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量应不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数应不低于企业总户数的50％。同时又有特殊规定，对资产或效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业务类金融子企业及内部资金结算中心等，均要求纳入经济责任审计范围。而且在时间范围上，经济责任审计一般会是若干年，长于常规财务审计。

4.审计程序不同。常规财务审计执行《中国注册会计师执业准则》。经济责任审计除常规程序外，委托人还规定了专门程序，如审计进点见面会规定了参加的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程序。又如审前调查，时间长、要求高，此外审计过程中的问卷调查、访谈等程序，也都有严格的规定。

5.审计方法不同。常规财务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取检查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过程中，需要采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单位、个人调查，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。对于实施访谈工作，《中央企业经济责任审计访谈工作规范》也明确了访谈范围、内容、方式等。

6.重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问题进行充分关注。如因对外担保而承担连带责任事项，若账务处理上已经将损失计入了营业外支出或预计负债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。

7.工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财务报表编制相当复杂，如清产核资损失如何还原、报表编制基础、合并范围发生变化等问题，《中央企业经济责任审计有关问题解答》（国资委评价函[2005]209号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。

8.要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于要对企业负责人进行全面的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很高。

三、中介机构在经济责任审计中的一些问题

国资委对中介机构的执业资质作出了相应规定，要求中介机构资质条件应与企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作经验的专业人员、三年内未承担同一企业年度财务决算审计业务、近三年未有违法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中出现的问题看，下列方面容易出现偏差：

1.服务对象存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲突，中介机构在处理冲突时往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。

2.审计目标不明确。有的中介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺乏条理性。

3.审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错的纠正上花费了大量的时间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是会计核算与财务管理，财务管理与会计核算差最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计时进行关注并收集证据。

4.审计方法上存在问题。部分中介机构完全采取常规审计的方法来开展经济责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊方法。

5.审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最重要的目的，而发现问题需要具有经验的审计人员。但有的中介机构审计人员尚不能完全适应工作需要。

6.没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由于有的中介机构工作重点存在偏差，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这时工作时间已经过去了，造成十分被动的局面。

7.不注意工作程序及取证。在审计过程中，有的企业存在提供资料不及时、不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作要求。对重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专门汇报。

8.不重视审计工作方案的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案，流于形式。

9.审计工作结果存在偏差。部分中介机构出具的财务审计报告仅反映企业及负责人存在的问题，而忽视了负责人的工作业绩，工作结果有失偏颇，没有客观公正地评价企业负责人任期内的经济责任，甚至出现拒绝在审计报告征求意见稿上签字的现象。

10.审计工作质量有待提高。很多中介机构在审计工作底稿、工作程序、人员素质等方面尚无成熟的操作经验和模式，一定程度上影也影响了审计工作质量。

一、任期经济责任审计报告的特点

任期经济责任审计与其它审计项目相比，由于审计客体和审计目标的变化，其报告的特点也各不相同。

1、审计报告的作用。任期经济责任的客体是“单位领导人”，其作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据，主要报送干部部门。其它审计项目的客体是“被审单位”，报告的作用在于为经营管理部门加强经济管理，提高经济效益服务。

2、审计报告的内容。任期经济责任审计目标，从经济事项的真实、合法、效益性转移到“单位领导人”的经济责任上。这一点必然导致审计报告内容的核心从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。

二、任期经济责任审计报告的内容

根据《辞海》解答，经济是指社会物质生产和再生产的活动。责任是指份内应做的事或没有做好应予追究的事。因此，任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。主要包括以下内容：

（一）财务责任

企业各项财务收支活动是否合规、真实，财务计划或单位预算的执行和决定情况是否真实有效；

1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金，保持合理的资金结构；

2、无对投资项目进行可行性研究，合理确定企业的投资方向和投资规模，有效配置资金；

3、否加强日常资金管理，降低经营成本，提高资金使用率。特别是企业的债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。

4、收益分配上，能否处理好各种经济关系，注重收益分配和维护生产发展潜力的协调，有无损害企业长远利益和社会公益的短期行为；

5、无完善的经济责任制，对财务的约束是否科学有效。

6、有资产的保值增值情况，任期内各种财务指标是否完成，包括内部利润总额、固定资产加报率、不良资产率、投资收益率、净资产保值增值率等。

（二）、会计责任

是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度，做到会计工作依法有序；

1、否根据本单位的业务需要，设置会计机构和配备必要的会计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定；

2、计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效；

3、计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、公款私存和私设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表，有无设置账外账等问题。

（三）管理责任

1、企业各项内部控制制度的健全有效性；

2、各职能部门的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各项管理职能的基础上又能互相约束与牵制。

（四）经营责任

1、企业的生产经营方针是否与全公司保持一致；

2、是否树立为用户服务的思想；

3、经营目标责任是否分解落实，有无保证经济目标实现的切实可行的措施和制度。

（五）社会责任

1、企业员工的招募录用、技术培训、职务轮换和提升、工薪水平的提高、职工福利、劳动保护、企业环境等；

2、对文化、教育、体育及慈善事业的捐赠，为军人、失业者、残疾人提供就业机会情况等；

3、降低能源消耗、处理“三废”以及对社会综合环境治理提供的服务；

4、企业安全生产，提供产品的安全性、使用效能、耐用年限及社会咨询情况。

（六）财经法纪责任

1、任期内企业资产、负债、损益的合法真实性，以及各种税费、国有资产收益、电缆的收缴情况，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况；

2、任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，擅自对外投资、拆借、担保或授意、暗示有关人员弄虚作假损害投资者和企业利益的行为；

3、任职期间，在对外交往中，有无不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿，或内外勾结，牟取私利。

三、任期经济责任审计报告的结构

任期经济责任审计报告应由以下几部分组成：

1、开头部分。包括题目、编号和主送人或主送机关；

2、简序部分。简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实施情况。

3、基本情况介绍。主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、职工人数及其知识结构或现职人员与退休人员比例，单位在本行业中所处地位如实力排名等，核算管理体制以及其它需要说明的情况。

4、审计情况部分。包括企业领导人任职期间单位经营管理情况，各项经营指标的完成情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况；

5、综合评价部分。要概括评价被审计人员任职期间的主要业绩，指出问题并确认或解除被审计者的经济责任。应严格按照国家有关规定，对审计范围的经济责任情况，注重数据，作出真实、客观、公正的评价，以肯定成绩，分析原因，促进管理，提高效益；

6、对存在问题的处理意见和建议。

一是一般性违纪违规、管理不善、损失浪费、国有资产流失、决策失误、经济效益不佳等问题，应针对审计中发现的问题提出处理意见和建议，以促进被审计单位严肃财经法纪，加强经营管理，提高经济效益。

二是因玩忽职守、严重官僚主义造成重大经济损失或贪污受贿等触犯刑法的问题，应建议移交司法机关处理；

7、结尾部分。包括落款、日期、抄报抄送单位等。

四、撰写任期经济责任审计报告应把握的原则

1、客观公正，实事求是的原则。界定单位领导人任期内的经济责任，应尽量使用量化指标和对比的方式来说明企业的经济营运状况，用写实的手法来反映企业的对外投资、偿债能力等方面的情况，切忌在无审计依据的情况下随意评价。

2、责任相结合的原则。应客观分清玩忽职守与工作失误、前任与现任、上级与下级的责任。同时要注意企业所处的经营环境，实事求是地剖析企业盈亏的主、客观原因，考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。

3、慎性原则。

4、由于任期经济责任审计评价理论体系尚未建立，审计人员应审慎考虑作出客观公正评价的风险性和可操作性，措辞应当谨慎、恰当。关键字：任期经济责任审计、内部审计、国有企业领导人、联合审计组、经济责任审计报告）

任期经济责任审计在企业内部审计中占有重要的位置，但它时间跨度长、范围广、难度大、任务重，需多个部门密切合作。那么，内部审计如何结合本部门、本单位的实际情况，搞好国有企业领导人任期经济责任审计，督促企业加强经营管理，提高经济效益，并为有关部门考核使用干部提供依据呢？笔者结合本单位近些年来的工作实践谈几点看法：

一、事前周密安排，简化审计程序

1、参阅前任经济责任审计报告，提炼出此次审计所需的资料。我们可以将前任的审计资料在实施本次审计前传阅，并把前任离任时点的资产、权益情况作为本次审计的财务基础。然后查看在前任审计中发现的问题（诸如财务核算、生产管理、内控制度等方面的问题）在此任中是否得以解决，这方面的内容应作为审计的重点。

2、利用平时登记的经济技术指标台账和日常审计，帮助我们找出审计重点，提高审计效率。我处从1994年起，就建立了局所属各单位的经济技术指标登记台账，逐月记录，如煤炭产量、商品煤单位成本、销量和利润等指标。实施审计前，审计小组对以上指标进行定量分析，如将产量按月汇成分析图，找出高低点，在其它条件不变的情况下，分析可能产生的原因，搜集可利用的审计信息等。这样，带着问题下去审计，就大大节约了审计时间。另外，利用日常审计资料，了解查出的问题目前是否仍存在，并检查以前提出的建议是否落实。有了这些审计重点，相应地就提高了审计效率。

3、针对本行业的实际情况，适应经济责任审计的要求，设计调查表格。我们设计的调查表包括任期内每年安全生产、盈亏指标完成情况表，职工工资变化情况表，任期内国有资产增减变化情况表等共13张。在进驻被审单位前，这些表格随同审计通知书一并下发，由被审单位相关部门填写。审计小组通过对这些表格的分析，找出关键问题，作为审计工作的重点。这对经济责任审计的落实起到了促进作用。

二、事中相互配合，认真查证分析

做好准备工作后，联合审计组各成员按分工完成各自的任务。我们的分工如下：

1、财务核算管理组：负责鉴证任职期间资产、权益、损益的真实合法性，运用详查或抽查、实地盘点、随机抽样、座谈等方法，调整得出此任离任时点的资产负债表，任期内损益完成情况，对前任遗留问题的处理情况，对外投资的效益；注意区分不良资产、有效资产，查清其数额及占全部资产的比例、形成原因等；分析是否存在短期行为，是否有大投入小产出、损失浪费情况，是否存在小金库等现象。同时也注意总结财务管理方面的好经验，在系统内推广。

2、内部控制制度评审组：主要对企业内部控制制度的健全、有效、合理性进行评审，如对财产物资的收发是否制定有关责任制度，是否实行稽核制；对空白票据的管理，是否符合有关规定等。

3、生产技术管理组：核实煤炭生产企业矿井的生产接续是否正常，采区布局是否合理，采掘是否失调，落实三个煤量（开拓煤量、准备煤量、回采煤量）可采期是否符合国家规定，机电设备“三率”（完好率、待修率、事故率）是否符合规定标准，安全任务是否完成等。

4、工程施工、多经三产、职工福利组：主要对新上项目投资资金的运用及效益情况进行核实。

三、事后出具报告，做好评价

我们将任期经济责任审计报告大体分为五部分：任职期间该单位基本情况说明，主要经济技术指标的完成情况说明，资产、权益增减核实情况，审计查证情况，审计评价及建议。另附离任时点调整前后的资产负债表、财产物资盘盈盘亏明细表、呆坏账情况表等。在报告中，我们认为应抓住三个关键：一是出具离任时点真实的资产负债表。因为它既能使离任者走得清楚，也能让接任者接待明白；既是下任的基础，也是前任的完结。二是对相关经济责任包括财务管理状况、效益、内部控制制度等的评价和认定要确切、适度，即确保评价的客观性和公正性。三是审计意见要切实中肯。对那些存在问题大的领导应建议其高位但不解脱责任，着力把自己遗留的问题解决好；另一方面，也充分肯定该任领导在任期内推行的各种政策所带来的效益，肯定其成绩。同时，通过总结将在审计中发现的好经验在全局进行推广，以起到使各单位领导人共同进步的目的。

四、任期经济责任审计应注意的问题

1、任期经济责任审计工作底稿不仅要指出有问题的一面，无问题但能起到一定证明作用的也应记录，如任职期内经济指标的完成情况等，双方应签字留底稿。

2、审计部门应把握好评价的度，只对经济责任进行界定，而不是对任期内所有的功过进行评价。

3、应选用符合本行业、本部门的具有代表性的考核指标，并且不拘泥于指标间简单的对比所反映出的表面现象是升或降，而应注意各指标形成的周围环境是否改变，揭示出升、降的根本原因。

4、对由于政策和非经营性因素造成的损失及历史遗留问题，或一些不可控因素的影响，如本单位在职职工、退休人员医药费开支的多少，上任领导留下的未摊销完的开办费，一些未明确的或有事项等，审计及其他部门应实事求是、客观评价。

5、注意提高内审人员的素质。任期经济责任审计是一个综合审计的过程，它要求审计人员不仅要了解工程、生产、评估等方面的知识，还要精通审计业务。

6、注意审计档案的存储，将被审单位的基本情况、历任审计情况等输入计算机，以便提高审计工作效率。简单说来，HR工作大体包括以下部分：

一、鉴人与甄选技术。要有效的了解一个人，可以借助一些心理测试工具，目前比较风行的有MBIT，它通过我们对一些事情的看法和处理方式来判断我们属于外倾（E）-内倾（I）、感觉（S）-直觉（N）、思维（T）-情感（F）、判断（J）-知觉（P）中的某些倾向，从而确定我们可能的发展趋势。据老师介绍，知名企业家大抵是NT型的人。因此，我们可以发现，我们的行为模式将最终决定我们的成就。

要了解一个陌生人，我们除了与他交谈获取相关信息外，还可以通过非语言信息来判断，而且非语言信息往往更快更准确。“听其言而观其行，观其色而究其实”说的就是这个道理。

二、关于面试管理。我们公司以前在面试的时候，先准备一堆高难度的笔试题，把大家弄得七荤八素，再开始面试，面试的时候我上司叫我别说话，使劲听对方说，结果常常吓得来面试的人惶恐不已。现在我知道了，高效面试应该着眼于以下三个方面：创造轻松气氛；给被试者访谈提纲，以便参与；强调私密，建立信任。而在面试题目的准备上，BEI行为事件面试法是比较值得推崇的一种办法。即通过询问被面试者最开心、最成功、最失败、最遗憾、最棘手、最有挫折感等问题来了解他与公司的企业文化、所需要的个性特质是否相吻合，从而决定是否录用。在回绝一个人时，比较得体的方式要先告诉对方结论，然后肯定对方的一些优点，再提些中肯的建议。毕竟HR的一个重要使命就是维系企业的人脉。维系得好，朋友遍天下；维系得不好，敌人遍天下。

三、工作分析技术。该工作是通过科学有效的方法确定工作职责和任职资格。在此基础上，设计岗位说明书，用以说明岗位工作特点和所需人员特点。工作分析需要收集工作活动、员工行为、工作环境、工作所用设备、工作绩效标准、工作对人的要求等信息，通过观察法、工作日记法、主管分析法、关键事件法、访谈法、问卷法等方法确定工作人员应该具备的教育程度、培训经历、工作经验、能力要求、性格要求、职业兴趣等。对一项工作而言，能力只是业绩的基础，高绩效来自兴趣。对个人而言，及早遇见赏识自己的伯乐，找到自己喜爱的工作，才可能幸福一生、快乐一生。

四、关于绩效管理。绩效管理圣语：“考核什么你就得到什么。” 通过绩效考核可以建立绩效导向的文化；澄清职责和沟通信息，从而提高办事效率；激励员工，吸引留住并培训人才，这是对未来的管理。该工作的三大核心是：指标设计、激励设计与制度设计。一般而言，在设计指标的时候，综合平衡记分卡、目标管理法、KPI法各有优劣，企业可以根据自己的实践进行选择。所谓平衡记分卡，就是从财务角度、客户角度、内部管理、员工角度选取适用的指标来予以综合平衡，全面考量一个人的工作成绩。

五、关于薪酬设计。这部分的主要内容包括：基薪设计、奖励机制、奖金设计。薪酬设计已经上升到企业的战略高度，通过合理的薪酬设计，可以实现内部公平、提升外部竞争力、激励导向等目标，最终实现企业管理的效率与公平难题。要实现以上目标，在调查市场同类职位薪酬水平的基础上，兼顾学历、司龄、职称等差异，每岗设立不同的档次，从而基本上达到按能力付酬的理想目标。

六、关于培训管理。要管理好单位的培训工作，需要从培训角度分析、培训规划设计、培训实施评估三个层次来把握。

七、关于职业生涯规划。所谓职业生涯规划，就是要实现个人与职位相匹配的目的。在人的一生中，不同的年龄段要考虑不同的事情：

30岁以前：发展个人自我意识，学习与人相处；建立个人自身的生活结构和方式；做出有效的教育和职业的选择。

30岁：第一次重估自我；第一次承认“时间有限”，第一次从幻想中醒来；责任取代了理想；让配偶接受自己实际上是怎样；承认子女实际上是怎么回事；终止非现实的交往。

40岁中年危机：体力有下降的征兆；承认木已成舟；做出最终职业选择；应付空巢综合症；承认子女的成人角色；应付与年轻人的竞争；开始为御人与育人发愁。

50岁以后：复查个人对社会的贡献；专业化消退，智慧上升；与子女建立成人关系；根据身体和健康条件学会改变个人生活方式；珍视配偶。对于我们的职业选择，大家可以对比分析一下： 技术/智能型职业：喜欢从事具有实际技术内容的工作，如工程技术、财务分析、系统分析，认为管理是“政治竞技场”。

管理型职业：分析能力-能够迅速识别信息、深入问题的核心（说到点上）；人际能力-能影响、监督、统率、操纵和控制组织和各级人员。感情能力-能够使用权利而不感到内疚，在感情危机和人际危机面前，不是被压倒，而是承担起高水平的责任。具有很高的情感控制能力。

安全型职业：能够按要求行事，以维持工作安全为目的，寻找一种稳定的前途。创造型职业：这样的人具有强烈的创造需要。如作家、艺术家。自主独立型：把自主和自由看得十分重要。

篇2：经济责任审计主要内容

内容

一、任职情况及任职单位的基本情况；

二、任职期间贯彻落实科学发展观，推动本单位工作和事业科学发展情况；

三、任职期间贯彻落实经济法律法规、党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况，包括采取的主要措施以及取得的成交等；

四、任职期间重大经济决策情况，包括重大经济决策的数量、决策背景、程序和效果；

五、任职期间所在单位财政财务收支情况以及遵守有关财经法规情况；

六、任职期间所在单位内部控制和管理情况，包括财务管理、资产管理业务管理，以及对下属单位或者直接分管部门的监督管理情况、以及审计整改情况等；

篇3：经济责任审计的范围、主体和内容

对经济责任审计的范围实际上有不同的界定,但是对于经济责任审计概念的理解角度、经济责任审计的开展出发点等方面,学术界仍存在一定的争议。有人认为,经济责任审计的范围应设定在财务收支方面,通过客观评价财务收支与财政收支是否合法真实,对领导干部的经济责任进行界定与评价。也有人认为,应该基于领导干部的岗位职责,通过全面评价其职务及职责状况,进一步明确领导干部需承担的经济责任。还有人认为,应该基于干部管理的全面考核,采用一定的审计程序,有效利用多种监督手段,包括干部监督、人事监督及纪律监督,从经济角度全面监督与正确评价领导干部的经济责任与非经济责任。而本文认为,在对领导干部经济责任进行评价时,应保证适合的评价范围,不可仅限于评价财务收支是否真实合法,也不可在评价中将范围延伸至企业所有经营领域。

在确定经济责任审计范围时,应着重考虑以下影响因素:

第一,对审计机关的审计能力进行全面考虑。在经济责任审计过程中,因设计内容复杂广泛、审计时间相对紧迫,因此要求审计工作必须遵守全面审计、抓住重点的审计原则。同时,不可因审计内容多、审计时间紧、审计成本高等因素的存在,减少审计程序。

第二,对被审计单位的经营特点及条件进行详细分析。首先,就国有企业来讲,应以企业的行业类型、资产规模为依据,实行相应的审计策略,同时根据企业的行业特征、竞争策略及产业类型,对重点审计区域进一步确定。其次,就国有企业集团来讲,因下属子公司数量多,其经营关系相对复杂,资产规模相对更为庞大。针对以上特点,应完善审计工作人员配备工作,适当增加审计成本、扩充审计时间,对关联交易进行重点审计。最后,就国有控股企业来讲,应对投融资等资本运营、财务运作等进行重点审计,而对企业的常规经营活动,可以相对减少审计时间与成本。

总之,经济责任审计中的审计程序、审计方法及审计策略并不是完全固定的,需要针对不同企业特点及具体情况进行相应调整。

二、经济责任审计的主体

在对经济责任审计的主体界定上,业界存在三种不同理论,即一元主体论、多元主体论以及联合主体论。其中一元主体论认为,党政机关领导干部、国有企业领导者均为任期经济责任审计对象,所以任期经济责任审计主体为政府审计机关,并非是社会审计组织或其他审计组织。多元主体论认为,政府审计机关负责审计党政领导干部,但是在对企业领导进行审计时,除了审计机关为审计主体外,也可由上级内部审计机构或者社会审计组织实施审计。而联合主体论则认为,纪检、人事及审计部门均为经济责任审计主体,而对于审计组长的任职,审计部门人员及其他部门人员均可承担。

而本文的观点如下:经济责任审计时一项高层次经济监督活动,主要对党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导者进行审计,因此,经济责任审计主体应由国家审计机关负责。因国家审计机关受审计人员及财力状况等条件的约束,可将经济责任审计活动委托给主管部门内审机构或社会审计组织。而最终审计责任仍然由国家审计机构负责,这就决定了国家审计机关为经济责任审计的唯一审计主体。另外,人事部门与纪检部门对企业领导、机关干部的经济责任履行情况具有监督权,但是因审计活动的特殊性,决定了政府审计机关以经济责任审计为主要职责。虽然组织部门、纪检部门及人事部门在成果利用与评价标准选择上起主要作用,但是在具体的经济责任审计上,由政府审计机关起主导作用,而以上其他部门均起辅助作用。

三、经济责任审计的对象和内容

从经济责任审计对象的认定上,主要指待定企业领导干部负责的企业经济活动,但是对于领导干部的界定存在不同观点。有人认为,经济责任审计对象应为党内领导、政府领导、企业董事长、企业总经理及享有较大管理权力的企业二把手。也有人认为,经济责任审计对象仅仅是政府领导与企业董事长。因党内领导经济责任相对模糊,因此不应进行经济责任审计;而企业总经理并非企业法人代表,因此也不应列为审计对象。那么,以国有企业与国有控股企业来讲,经济责任审计对象到底是企业经营管理者,还是企业所有者代表?此问题同样引起实务界与理论界的重视与关注。

本文认为,对于经济责任审计对象的界定,应对经济责任关系性质进行充分考虑。以国有企业与国有控股企业为例,国家作为全体人民大众的代表,以资本终极所有者的身份享有资本剩余索取权力,在委托代理关系中,国家属于委托人。因此,委托代理关系中的代理人则应为经济责任审计对象。对于企业而言,总经理以企业经营管理者的身份,负责企业的日常经营与管理活动,并享有部分经济决策权力,而对企业资本承担法律责任的代理人应为企业法人与企业董事长。因此,负责企业日常经营活动的总经理并非是经济责任审计对象,而企业法定代表人才是经济责任审计的唯一对象。在部分企业,企业董事长同时兼任总经理,但经济责任审计对象仍为企业法定代表人。

由以上分析可以推断,因企业二把手对企业资本不承担经济责任,且并非为企业法定代表人,因此,经济责任审计的直接审计对象自然而然不是企业二把手。当然,在具体的经济责任审计工作中,因经济责任具有多元化的特征,企业总经理及单位二把手经济问题也被列为经济责任审计工作中所要评价的内容。因此,企业总经理及二把手也被列为审计对象。在具体的审计实践工作中,对于董事长与总经理分设的企业,因干部管理权限分设在市委,因此不是法人代表的总经理也是经济责任审计的对象。

对于经济责任审计内容的进一步明确,是明确经济责任审计范围后继续进行研究的重要方面。从某种角度来讲,经济责任审计内容对审计程序、方法及成本的最终决定有着重要的影响。审计内容的确定,归根结底是对审计评价的进一步规范,是对审计范围的深入明确。在对经济责任审计内容的明确方面,业界存在不同观点:第一种观点为广义论,该观点认为仅对财务收支状况进行审计不够全面,尤其在审计党委及政府领导的相关经济责任时,除了要审计其财务收支情况外,还应对其所在地经济指标的完整性与真实性进行审计,同时,审计其相关经济决策及经济项目的效益性,对其经济责任情况进行全面评价。第二种观点为狭义论,该观点认为经济责任审计为财务收支审计的必要延伸,仅对领导干部单位财务情况进行审计,且于此范围内对其经济责任进行评价与认定。此种观点注重利用审计手段促进微观经济责任的实现,评价指标结果需经审计获得。第三种观点为委托论,该观点认为审计属于委托关系,应在全面审计微观经济责任后,充分核实与全面评价宏观经济指标。而对于此问题的探讨,本文对第一种观点持同意观点。因经济责任范围较广,经济责任审计以企业所有者与国家所有者委托关系为切入点,而审核经济活动及财务收支状况是否真实、合法属于经济责任的其中一个履行职责。基于以上分析,可以判断第二种观点较为片面,具有较大的局限性;对于第三种观点,虽对审计根基进行深入解剖,但并未对领导干部实际经济状况进行深入研究,且对其实际内容并未仔细辨别,因此其包容性不够。

从某种角度来讲,经济责任审计能够对经营者所托责任进行有效解除。在我国当前经济体制背景下,我国经济成分的重要组成部分是公有经济,而在我国国民经济的发展过程中起主导作用的是国有经济。从国有经济来讲,人民享有资产所有权,且国有资产的所有权属于政府,而对于企事业单位而言,为国有资产的经营者,企事业单位的法定代表人享有资产所有权。企事业单位资产所有者与经营管理者之间的经济责任关系为权责统一。企事业单位是资产经营方,对国有资产的经营过程中,一方面获得经济效益,另一方面必须履行好自身相关的经济责任。为了对企事业单位法定代表人的经济责任履行情况进行有效监督与全面评价,必须由国家审计机关对其实行经济责任审计。

经济责任审计是企业治理的重要机制。企业治理是一个复杂的有机系统,包括内部治理和外部治理两个方面。内部治理是企业组织内部的一种制度安排,其要旨在于明确划分股东、董事会和经理人员各自的权利、责任和利益,形成三者之间的制衡关系;外部治理包括产品市场对企业的治理、金融市场对企业的治理、经营者市场对企业的治理、破产机制的治理等方面;市场治理的要旨在于通过竞争机制的生存动力和信息比较动力,对经营者提供一种隐含的、非合同式的激励功能。但是,由于我国尚处于市场经济的建立时期,竞争性市场体系还很不完善,尤其是还未建立真正意义上的经营者市场和企业控制权市场,企业的市场治理机制在对经营者的监控与激励方面存在很大的局限性。而领导人员经济责任审计在一定程度上弥补了国有企业市场治理机制不完善的缺陷,通过经济责任审计这一新的经济监督形式强化了国有企业的外部治理结构。

经济责任审计作为企业及单位运行中的重要机制,通过源头预防与后期治理来杜绝经济腐败问题的发生。在经济责任审计过程中,从企业财务收支审计工作人员开始,对企业相关账目进行逐一审查,及时了解企业领导是否存在贪污受贿、占用公款等违法违纪行为,了解企业领导个人、家庭等在日常生活中是否存在严重的经济违法违规现象,对企业领导在管理财政、支配资产、使用国家资财等方面出现的问题提早发现并及时纠正,全面关注企业领导对于国有资产保值情况的态度。进一步严格企业内部干部管理机制,加强对企业领导经济状况的监督与约束,有效整治企业财经纪律,为杜绝企业经济腐败问题的发生提供强有力的保证。

在企业及单位的正常运行中,经济责任审计是考核、任用领导人员的重要参考标准。在企业领导的任免、考核、监督及管理工作中,应进一步完善企业考核机制与监督管理办法,对领导干部的经济责任及综合能力进行系统分析与客观评价,保证领导干部的选任符合社会主义现代化建设事业的发展趋势。在以往对领导干部的考核工作中,主要通过领导推荐、民主考评、听报告及工作业绩总结等方式进行,而以上考核方法存在较大的主观性,缺乏对领导干部经济责任的考核标准。而经济责任审计,不仅能有效考核被审计人的经济责任,而且能全面评价其工作业绩,为领导干部的选任提供科学的参考标准,对党组织选拔优秀领导干部具有很强的现实意义,同时也在很大程度上促进领导干部的个人成长,是领导干部选任、考核及选用制度的有效补充。

摘要：经济责任审计,是特指审计机关或其他审计组织,接受政府或有关部门的委托,依据国家法律法规和有关政策.审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支与财务收支的真实性、合法性和效益性,以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任,借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。

关键词：经济责任审计,范围,主体,内容

参考文献

[1]宋育蔚.经济责任审计的难点及改进[J].会计之友,2011,(6).

[2]阚宝勇.经济责任审计风险及其防范[J].财会研究,2000,(3).

[3]王晓鹏.浅谈经济责任审计中的几个难点与对策[J].中国审计,1999,(4).

[4]秦小丽,常丽娟.经济责任审计风险及其防范刍论[J].审计研究,2011,(2).

篇4：经济责任审计主要内容

经济责任审计是一种独立的经济评价活动，其目的是依法评价有关经济责任人在其任职范围内履行经济责任的情况。随着改革的深化、社会主义市场经济体制的建立和发展。在以经济建设为中心的形势下，各级领导干部尤其是党政领导干部在管理事务中所涉及的经济事项越来越多，权责更加明确，经济责任也越来越突出。从1995年开始，部分地区对县以下党政机关领导班子主要负责人进行了任期经济责任审计试点，并形成制度，把经济责任审计作为领导干部离任、奖惩兑现、选拔任用的必经程序，纳入干部经常性的监督管理之中。此后，各级审计机关按照“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，在全面推进国有及国有控股企业领导人员和县以下党政领导干部经济责任审计的同时，积极开展了县以上党政领导干部任期经济责任审计试点。据截至2004年11月底的统计数据显示，当年各级审计机关共完成了对2.3万多名领导干部的经济责任审计，其中党政领导干部占到95%以上。由此可见，对党政领导干部的经济责任审计，已经成为各级审计机关的一项重要工作任务。但此项工作尤其是对县以上党政领导干部开展经济责任审计的时间毕竟不长，还有一些问题需要在理论上进行探讨，在实践中进一步探索。

中办、国办印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》对县级以下党政领导干部经济责任审计的主要内容做出了原则规定，各级审计机关对县级以上党政领导干部的经济责任审计基本参照此规定执行。在具体的审计实践中，如何确定党政领导干部尤其是县以上领导干部经济责任审计的内容和重点，目前还正在探索，做法不一。笔者认为，党政领导干部经济责任审计的内容和重点，主要由经济责任审计的总体目标和党政领导干部经济管理活动特点亦即其履行与经济活动有关的法定职责所决定。总体上，党政领导干部经济责任审计的内容及重点主要包括如下四个方面：

一、财政财务收支情况

财政财务收支管理是领导干部履行经济职责的主要体现。因此，财政财务收支审计是经济责任审计工作的基础和评价领导责任的基本依据。其主要内容包括：

一是预算管理及执行情况。预算管理及执行结果，体现了领导干部及其所领导的部门依法行政和管理、使用国家资金即理财的能力及水平。审计应以真实性为基础，以合法性为重点，以预算执行和工作计划目标的完成情况为主线，在揭示典型性、连续性和严重违法违规问题的基础上，进一步查证和分析领导者本人所起的作用，确定应负的责任。在预算执行审计中，对有预算资金分配权的，应对预算资金的分配情况进行重点审计。

二是其他财政财务收支情况。包括组织预算外收支情况、往来账款情况、对外担保情况、固定资产管理情况等。从近几年的审计实践看，部门在预算外资金、对外借款、担保等方面管理比较薄弱，容易出现问题，往往与领导者具有一定的联系甚至直接的关系。审计的重点应集中在违规审批环节和借款、担保形成严重损失方面。对资产的审计，应突出长期无偿占用国有资产、违规处置国有资产，造成国有资产和收益的流失等方面。

三是内控制度建立和执行情况。制度建设是有效管理的保证，执行制度是关键，健全部门制度并严格贯彻实施，是领导干部的一项重要职责。必须结合预算执行和其他财政财务收支审计所发现的问题，通过对内部控制系统的健全性、符合性和功能性进行测试和评价，找出制度设计的缺陷和执行中存在的薄弱环节，揭示问题的实质和管理的动态状况，进而有效确定和客观评价领导的经济责任，实现财务收支审计结果的升华和人格化。

二、投资项目及重大经济决策事项

投资项目及重大经济决策事项是领导干部履行经济职责的集中体现，往往与领导干部本人的经济活动联系更为紧密，尤其一些重大事项往往需要领导干部做出决策和决定。项目的论证是否充分、投资的决策是否民主和正确、项目的进展是否顺利、建成后的效益、效果如何及对重大经济事项如何处置将更能体现领导干部驾驭经济的能力，也更能落实领导干部的经济责任。审计应以项目为依托，以领导干部决策为重点，以项目执行的最终效果为依据。首先要摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，在摸清投资（决策）项目的总类、总体投入规模及总体效益、效果的基础上，选择部分与领导决策密切相关、投资大的项目或决策事项，审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况、决策的效果情况，以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

三、总量经济指标或行业经济指标完成情况

党政领导干部不如企事业单位和国有金融机构领导干部在参与经济活动方面直接、具体和深入，但在地区、部门（行业）政策的制定和执行、重大经济事项决策、部门系统的管理等方面则具有更大的决断力和影响力。为了评价领导干部的任期经济责任，需要做出定性分析评价，但没有一定的数量基础和量化指标，就无法全面、准确、客观地做出定性评价，因此需要把定性和定量两个方面有机地结合起来考察。考虑上述两方面因素，在具体审计实践中，需要选择一套能够科学反映领导干部及部门经济成果的指标体系，通过审计或采集，进行量化的比较分析，做出综合的定性结论。领导干部任期经济责任审计的经济及业务指标之间存在着内在的联系，但有层次区别，是多层次、多方位的，因而在审计中，应结合本部门、本地区的实际，选择那些能够综合、客观地反映领导干部业绩的指标，如财政财务收支数额较大、运作时间较长，政策性较强、体现部门特点和领导干部主要职责的指标，采取多层次、多形式的方法，收集数据资料，有重点地进行审核，并在此基础上进行汇总、整理、归纳和比较分析，以全面、准确地评价领导干部的主要业绩和责任。

四、对领导干部执行廉政纪律情况的审计

篇5：乡镇领导经济责任审计内容

乡镇党政主要负责人任期经济责任审计总的目标是核实家底，查清问题，明确责任，促进管理。通过对乡镇财政、财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益情况审计，核实乡镇党政主要负责人任职期间财政、财务收支工作目标完成情况，资产、负债的真实情况，遵守财经法纪和领导干部廉政规定的情况;界定乡镇党政主要负责人对审计发现问题应负的经济责任，为党委、政府和干部管理部门管理和使用干部提供参考依据;促进乡镇党政主要负责人更好地履行经济管理职责，促进乡镇经济的健康顺利发展。

乡镇党政主要负责人审计的范围和内容取决于审计的目标和要求。乡镇党政领导每届任期三年，从审计的时间范围上讲，是任期内审计，如果任期超过三年的，以最近三年为重点。审计发现的重大问题可以进行追溯或延伸。审计截止日一般应以职务正式任免时间为审计截止日，但任免时间往往与离任人和接任人交接日不同，离任人可能在离任公布几天内突击花钱或转移财产，所以，应以双方权力交接日为审计截止日。从审计单位范围上讲，不同于对一个单位的财务收支审计。按照乡镇党政主要负责人行使权力的环节和方式以及所担负的直接经济责任和间接经济责任的相关程度划分为必审、抽审和延伸审计调查三个层次。乡镇财政所、乡镇党政办和直接分管单位为必审单位，镇属行政事业单位、镇办企业和村则根据乡镇的实际情况进行抽审或延伸审计调查。从审计的内容范围上讲，包括乡镇财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。审计的主要内容：

(一)乡镇财政、财务收支情况。

重点审查预算内外的收入、支出是否真实、合法，有无虚收虚支和违规使用专项资金等问题。

(二)乡镇资产、负债情况。

主要审查固定资产是否建账管理，有无管理不规范、固定资产未入账、账实不符、私分资产以及管理不善造成国有和集体资产损失浪费问题。要对政府债务进行重点审计。全面摸清政府债务总量，审查任职期间形成的账内、账外债务和提供的担保金额等。

(三)执行国家财经政策法规情况。

乡镇党委、政府和有关部门是否认真贯彻执行国家财经政策、法规和规章制度，是否全面实行政务公开、“收支两条线”和集中核算、集中支付制度，有无违规收费等问题。农民负担是否符合有关规定，有无乱加价、乱集资、乱收费、乱罚款等加重农民负担问题。

(四)经济责任目标完成情况。

审计核实的基本指标是财政收支，其他指标如农民人均纯收入、教育卫生农业投入、固定资产投资、企业和农户用电量、镇村公路里程等级、规模企业和种植大户等，能通过审计手段核实的，则加以核实;若不具备核实指标数据真实性的条件，要注明数字来源。在核实数字的基础上，将各指标与上年数、责任目标数、历史最高水平、相同条件的其他乡镇数等进行比较，考核其增减变化情况。

(五)国有和集体资产保值增值情况。

选择部分重点企业延伸审计，审查企业资产、负债、收入、利税等指标的真实性，国有、集体资产保值增值情况。

(六)重大投资项目情况。

审查投资决策的程序是否合法，有无盲目投资，管理混乱，造成重大损失等问题。

(七)个人廉洁自律情况和其他需要审计的问题。

主要是与财政、财务收支审计相关的执行党纪、政纪、财经纪律和廉洁自律情况，有无重大违纪违法问题。

由于审计对象不同，对乡镇长和党委书记的审计内容应有所区别。党委书记和乡镇长是党政主要负责人，从党政分开来讲，对乡镇党委书记的经济责任审计应侧重于经济决策和宏观经济管理活动的审计，重点是任职期间重大经济决策的效果、重大投资项目的效益、贯彻执行国家经济政策情况、财政收支、农民人均纯收入、农民负担等重要经济指标的真实性和变化情况。政府是行政执行机关，对本级人民代表大会负责并报告工作，同时也对上级政府负责并报告工作。对乡镇长的审计应当侧重于经济决策，侧重于审计乡镇财政财务收支和有关经济活动的真实性、合法性和效益性。

篇6：经济责任审计的内容与技术方法

经济责任审计是指国家审计机关或其他审计组织接受干部管理部门的委托，依据有关法律、法规和政策，对党政机关、人民团体及事业单位的党政领导干部或国有企业及国有控股企业的领导人员任职期间的受托经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的活动。经济责任审计在维护财政经济秩序、加强干部管理监督、促进党风廉政建设，以及保障经济社会平稳、快速发展等方面发挥了不可或缺的重要作用。领导干部经济责任审计也是利用各种审计技术方法得出审计结论的过程。在审计资源有限与审计任务重的矛盾中，如何充分革新审计方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险成为一个迫在眉睫的问题。笔者结合多年来的审计实践，试就经济责任审计内容、技术方法作些初浅的探讨。

一、明确经济责任审计的主要内容

坚持用科学发展观统领审计工作，牢固树立为宏观决策服务，为转变经济发展方式服务，为优化发展环境服务的理念。经济责任审计要坚持以财政财务收支审计、资产负债损益审计以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点关注领导干部贯彻落实科学发展观实施经济决策情况、主要经济指标完成情况、履行经济管理方面情况、经济监督情况、廉洁自律情况等，通过经济责任审计促进领导干部依法履行经济职责，推动领导干部所在地区、部门和单位的科学发展。

1.经济决策情况的主要审计内容。为了促进和完善科学民主的决策机制，加强对权力运行的制约和监督，进一步提升经济责任审计成效，经济责任审计关注领导决策方面的情况主要是重大经济决策制度的建立与执行、投资完成与效果、建设项目的预决算、“重大开支、政府采购、资产处置”以及资产转让、担保、抵押、出借情况，此外具体重大经济决策实施和效益还包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企业改革、改组、改制、出台的宏观经济管理措施及制度建设等。通过对领导经济责任决策审计，一方面能加强对权力运用的制约和监督，有利于推进国家民主法制建设，有利于推动党政领导干部情为民所系、利为民所谋、权为民所用，避免领导决策时盲目投资、违规担保、搞“政绩工程”、“形象工程”等决策失误，给国家和集体造成巨大损失；能强化对决策行为的监督问责，避免领导决策时缺乏科学性、可行性和前瞻性，将有力地推进民主科学决策机制的建立和完善；另一方面能界定领导干部应负的责任，既是警示领导者要合理使用并节约资金、努力提高使用效益，也是为了更好的保护国有资产的安全完整，防范和化解决策风险的重要手段。

2.主要经济指标完成情况的审计内容。经济责任审计的目的不同于常规审计，其主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任。因此，经济责任审计应关注主要经济指标，即本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。并通过资产负债率、资产增长率、资产保值增值率、专项资金（基金）支出率、财经（计划）目标和各项经济指标完成率等的计算，注重领导干部任职期初与期末的财政财务收支、资产家底、债权债务等指标的对比分析，对比任期内各项收入、资产（净资产）是否增加，支出、债务是否递减，分析增减原因，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

3.履行经济管理方面情况的审计内容。开展经济责任审计，要注重领导干部是否履行好经济管理职能，对领导干部守法、守纪、守规、尽责尤为重要。在履行经济管理方面的审计以领导干部任职期间账簿凭证报表是否符合规定、财政财务收支的真实、合法和效益、“三公”经费控制的增长与下降、债权债务管理的增减变化情况与执收执罚情况，严格依法界定审计内容，揭露和查处重大违纪违规问题，维护国家经济安全，跟踪和促进国家政策法规的贯彻执行，及时发现和堵塞漏洞。通过审计促进领导干部严格履行经济管理职责，严格依法行政，严格按程序办事，正确行使权力，增强法治意识、管理意识、绩效意识，责任意识、服务意识和事业发展意识。同时，也促进领导干部和有关部门重视建立和健全内部控制制度，提高管理水平，防止发生重大的错弊和损失。

4.经济监督情况的审计内容。经济责任审计应关注领导干部任职期间单位财务、资产等制度的建立及执行情况是否完善和全面执行，常规审计发现的问题整改情况是否全面整改到位，对单位工作人员和下属单位经济监督情况是否存在违法乱纪现象。

5.廉洁自律情况的审计内容。经济责任审计重点关注被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。

二、把握经济责任审计的技术方法

针对经济责任审计涵盖内容多、涉及面广、情况复杂的特点，结合审计对象所在区域、部门、单位的实际，要积极探索审计的组织方式和审计方法，统筹安排和合理配置审计资源，选择科学合理的审计方法，创新审计手段，形成工作合力，提高综合分析、宏观把握和全面评价的能力，提高审计工作质量和效率。

1.经济事项决策的审计。对领导干部任期内重大经济事项的决策审计，采用跟踪法、重点法、公示法等。对经济决策程序进行跟踪审计，查证决策者在决策过程中是否做到决策程序合法，决策过程民主，决策结果科学。对任期内具有重大影响的决策事项进行重点抽查，从最初的可行性调查开始；到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。对决策审计还可查阅相关会议纪要原件及相关记录。另外对一些特殊的经济决策事项可通过向社会公示的方法进行取证。

在进行决策审计时，一是把握审计决策内容的合法性。主要审查重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定，是否符合科学发展观及和谐社会建立。二是把握审计决策程序的规范性。审查决策机制是否有效，重大决策事项是否建立了相应的议事规则和有效的决策机制。与群众利益密切相关的重大决策事项是否建立了社会公示制度、专家咨询制度和决策责任追究制度等。

2.主要经济指标（责任目标）的审计。通过对实际指标同计划（预算）指标比较，本期实际指标和上期（或上年同期或历史最高水平）的实际指标比较，被审计单位的实际指标和本行业（或同类型、同规模其他单位）一般水平指标、先进水平指标比较，在更大范围内客观全面地评价被审计责任人。运用指标进行分析对比时，应注意把握好指标的适应性。一般情况下，选用指标以国家规定的或社会公认的资产经营、资产管理、资产收益等指标为主，以分项的具体经济活动指标为辅。通过指标的正确选用，对领导干部所在单位财政财务收支以及经营决策、管理决策等进行全面的量化考核和综合分析比较，以便客观评价经济责任。考核指标时，因有的指标是根据相关法律、法规而收集的，具有权威性，选用时则只须注明资料来源即可，审计可以不再进行核实。

3.履行经济管理方面情况的审计方法。领导干部履行经济管理方面情况的审计以财政财务收支、资产负债损益等经济事项的审计为主线，对领导干部任期内各经济事项的真实、合法、效益情况进行审计，重点以查证财务资料为主。一是查看国有资产是否安全完整。对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币资金、各项投资的核实上。实物资产是否入账建卡，不能有账无物，也不能有物无账，增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失，有无未经批准擅自处置固定资产，或通过降低转让价格获取好处，固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用；货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理；各项投资不仅要程序合规，去向明确，还要确认回报的合理性。二是经费支出是否真实、合规、合法。有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用，债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过往来款项为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等；执收执法等收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账，经费支出是否符合规定范围，公款出国、公车购置及维护运行、业务招待费用等“三公”经费控制是否严格，是否未经批准或超标购车、有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计，无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产流失的。

4.经济监督情况的审计。经济责任审计应关注领导干部对本部门、本单位经济监督情况。一是揭示领导者对国有资产的有效管理，内控制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使单位围绕既定目标，建立良好的工作秩序，保证各项决策的贯彻实施，维护资金和资源的安全，促进各项经营活动的合理性、规范性，以及增强组织观念，加强廉政建设，遏制不正之风。内部管理制度涉及面较宽，对其管理制度是否健全有效的审计必须有所侧重，应重点放在与经济活动有关的管理制度上，如财务会计制度、物资管理制度、供销管理制度、现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等，这些制度是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行，既要审计其健全性，更要审计其有效性，有无因内部控制制度不严或领导干部对本部门、本单位经济监督执行不力、失误造成损失浪费以及其他经济事故，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。二是常规审计发现的问题的整改。从我们近年来审计结果情况来看，一些领导为了本部门或个人利益，对常规审计及其他各种相关审计，发现的问题没有整改，问题仍然存在，而且是屡禁不止，扰乱了经济秩序和财务秩序，而且诱发和滋生了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气，所以我们在经济责任审计中应特别关注审计发现问题的整改，是否全面整改、大部分整改、部分整改以及整改较差等情况，并分析原因究其责任。三是对本部门、本单位工作人员和下属单位经济监督。经济责任审计应关注领导干部对本部门、本单位工作人员和下属单位经济监督是否严格要求、严格管理和严格监督。关注主管部门对下属单位的经济监督主要是收入是否全部入账，是否私设“小金库”，基建工程项目是否经过经政府采购和招投标，是否存在乱收费、乱集资，是否挤占挪用专项资金以及财务管理是否规范。另外，本部门、本单位工作人员被纪检、检察、公安等部门侦查有违法乱纪、以权谋私、贪污受贿造成国家经济损失的或影响经济发展的，且追究了当事人员、相关人员刑事责任和纪律处分的，领导干部没有涉及，经济责任审计也要问究领导干部的经济监督责任。

5.廉洁自律情况的审计。这要从两个方面来讲。一是对领导干部所在单位遵守国家有关财经纪律、财政法规、廉政规定的情况审计，具体审计主要采用前面所讲的方法进行，但涉及关于个人的廉政问题，要特别慎重，审计底稿也应注意特别对待，经济事项的经办、主管、审批等相关证据收集时要更加全面而稳妥。二是对领导干部个人廉政问题审计，可通过一定范围的公告、座谈会、个别交流、审计查账和调查等形式收集资料，然后进行核实。但对领导干部遵守廉政规定的情况主要是通过对财政财务资料的审计，从账面上收集证据。

三、关注经济责任审计的几个要点

1.统筹安排经济责任审计项目计划。领导干部任期经济责任审计必须由组织部门和审计部门，根据干部监督管理工作需要和审计力量等情况，共同提出领导干部任期经济责任审计对象建议名单，或领导干部任期经济责任审计计划草案，然后提交联席会议或领导小组集体讨论、审定，最后报党委、政府主要领导和分管领导审批。同时保持计划的连续性与严肃性，计划一经确定，不能随意调整，凡是调增审计计划，须经联席会议成员单位或领导小组同意；调减审计计划，须由组织部门和审计部门向联席会议或领导小组作专题说明。严格审计委托，审计计划项目确定后，统一归口组织部，由组织部门分期分批逐个向审计机关出具审计委托书，组织部门一般不直接向社会中介组织出具审计委托书。

2.巧妙把握经济责任审计与其他审计的结合。在开展领导干部任期经济责任审计时，为了避免重复检查，提高审计效率，降低审计成本，要做到统筹安排，统一行动。一是注重资料积累或收集，充分利用其他各种相关审计资料，这些资料的积累或收集要以通过建立领导干部任期经济责任审计台账的方式进行，利用积累或收集每一次其他各种相关审计的结果资料，作为提高经济责任审计效率的基础资料。二是制定审计计划时，凡经联席会议确定的经济责任审计项目，当年不得安排其他审计；确实要安排的，审计机关应以经济责任审计为主，按经济责任审计要求进行。

3.严格执行经济责任审计法定程序。一是搞好审前调查。在审计进点前，应针对不同地区、部门的特点，拟定好调查提纲、表格，详细掌握被审计单位的基本情况，并据此编制详细的审计实施方案。二是注意防范风险。实施审计过程中凡涉及领导干部履行责任有关的重大经济活动，都应纳入审计视野，有的作全面审计（如重大经济决策事项），有的作重点审计或审计调查，有的进行延伸审计，必要时追溯到以前。三是注重整体把握，即从宏观上全面把握领导干部所在部门、单位的基本情况、区域经济特征、重大经济决策事项和主要经济指标完成情况，并注重把握接任时和审计时或离任时两个时点的家底情况。通过审计从整体上把握领导干部任职期间经济工作实绩，领导管理水平，经济决策能力，部门经济发展状况和遵纪守法等情况。

4.精心运用审计结果。领导干部任期经济责任审计的结果要及时得到运用。一是审计发现的大要案件线索及时向纪检监察和组织部门报告，按程序移交，并提出立案侦查建议。二是每项审计结束后，向党委、政府和有关职能部门及时提交领导干部任期经济责任审计结果报告，及时收集各职能部门反馈的领导干部任期经济责任审计结果运用情况。三是依法按程序向社会公布领导干部任期经济责任审计结果。将领导干部任期经济责任审计结果进行综合情况，以权威性文件向相关单位部门通报，适当将一些群众反响比较强烈的，引起了社会各界关注的，领导干部任期经济责任审计结果由经济责任审计联席会议作出决定后向社会公布，突出社会效果，扩大影响。

综上所述，审计人员在经济责任审计中光有工作的热情是不够的，要把它当做一种神圣的事业来完成，在经济责任审计过程中既要有明确的审计内容，又要灵活运用审计技术方法，也要对审计风险水平要进行合理的判断，制定合理的审计方案，并在工作过程中遵守审计规范，以提高审计意见的可靠性，避免因工作疏忽而遗漏重要审计事项或造成审计结论错误。