对审计报告的整改报告

对审计报告的整改报告（精选8篇）

篇1：对审计报告的整改报告

关于对2008专项审计问题整改情况的报告

***人民政府：

2009年初,市审计局对我县2008农业、国土、社保、环保、教育等方面的收支情况进行了审计,对发现的问题提出了处理建议,我们积极落实整改，现就整改情况汇报如下：

一、关于财政安排的供养人员基本医疗保险费欠拨的问题。这是由于我县财力紧张，未能按规定的缴费比例缴纳财政供养人员的单位应负担的医疗保险基金（此项支出应随各单位列各功能类支出科目，以社会保障缴费的形式注入基金中），只能以公费医疗保障的形式注入一部分财政补助资金，以满足当年实际支付的公费医疗经费。随着我县财政状况的逐步好转，各种社保体系的不断完善，此类问题一定会得到解决。

二、关于对社保基金未执行优惠利率的问题。财政部门已与有关商业银行协商，要求其执行有关政策规定，2009年二季度起已对养老保险基金执行三个月定期利率，并补计了一季度利息差额部分。

三、关于社会养老保险征缴力度不够的问题。截至2008年12月底，社会养老保险累计欠缴1827.96万元，其中当年欠缴518万，欠费问题在一定程度上制约了社会养老保险基金的正常运转。为此，我县将立足实际，进一步加强对社会保险政策的宣传力度，增强企业与职工自觉履行缴纳社会保险费义务的自觉性，同时要充分运用行政执法手段，加大征缴力度，依法足额征收社会养老保险基金，确保社会养老保险基金应收尽收。

四、关于对地税部门欠征教育费附加的问题（欠征359.2万元为2007年、2008年两年欠征数），主要有以下几方面的原因：

1、对涉外企业国投能源和中策水泥厂免征教育费附加130万元（征收依据为其所缴纳的增值税4348万元的按3%部分）；

2、教育费附加的计算依据之一——增值税中包含国税局征收的个体定额户增值税和临时代开发票实现增值税，两项由于政策上的缺口，国税部门没有代扣教育费附加的法定义务，而地税机关对国税代开发票也无权进行检查，所以上述两项基本没有征缴教育费附加。

3、对于部分企业税费负担重、资金紧缺的情况下，只能先缴税后缴费，导致欠费现象产生。对此，县政府已责成地税部门加强征管，建立健全畅通及时的信息传输渠道，以利于地税部门及时获取增值税、消费税征收数，便于各税的比对分析，及时发现漏征户，及时做好对策。在现行体制下，应探索零散性增值税应征的教育费附加是否由国税部门代征，以降低征管难度，提高征收入库率。

五、关于对环保资金管理上存在的台账管理、漏征排污费的问题。县政府已责成环保部门对此问题要立即进行自查。据环保部门提供的审计资料，我县不存在上述两个问题。

六、关于水利专项基金滞留的问题。

1、财政局滞留175万元主要原因是：该资金为秦山水库除险加固省级项目资金，于2008年12月才下达，并且该项目工程使用中央资金即可保证工程进度，故于年底滞留财政部门，目前此笔资金已拨付100万元，其余将随工程进度按期拨付。

2、水利局滞留275万元，主要是：①2008年未完工的小型水利、防汛、抗旱等工程资金结余；②已完工的工程质量保证金；③实行报账制的农村安全饮水工程年底未报账部分。截止目前，部分扫尾工程已完工，剩余资金全部拨付到位，需经省市验收的工程预留保证金部分，2009年已经验收达标，质量保证金现已一次性全部到位，对实行报账制的农村饮水安全工程根据支出报账情况随时拨付。

七、关于扶贫资金专款结余大的问题。截止2008年末我县财政扶贫资金专户反映结余720.49万元。其中：基础设施建设资金44.73万元；生产发展资金596.9万元；科技推广及项目管理费78.86万元。上述结余资金占到两年投入资金的34.4%。造成上述问题，既有上级指标下达迟、资金到位迟的因素影响，还由于报账制实施过程中程序复杂,扶贫项目完成进度不一,监督管理措施相对严格,使一些扶贫资金实际支出较迟。目前，针对上结余资金问题，县政府已责成扶贫部门加快项目实施进度，加大工程竣工验收力度，加强监管，并及时按项目进度拨付补助资金，确保工程如期完工。

八、关于对预算资金安排不足，项目管理单位还存在扩大范围列支扶贫专款的问题。扶贫办在项目培训专款中列支汽油费、招待费等1.06万元,现已将挤占资金冲转回原渠道,今后我县一定要加大扶贫管理费投入,杜绝扩大范围列支扶贫专款的问题再次出现。

九、关于违规使用大额现金问题。部分扶贫项目单位为了结算方便，用大额现金来支付设备款。对此，县政府已责成有关财政扶贫资金管理部门，对项目实施单位要积极引导，规范财务核算管理，对财务人员进行培训，严格执行有关财务制度，进一步规范财务行为，严格执行现金管理有关规定，坚决杜绝大额现金支付项目工程款现象的再次出现。

十、关于部分“两区建设”扶贫项目实施缓慢，扶贫项目效益不明显的问题。针对大寨绿草湾有限公司和大寨新农业科技发展有限公司出现的以上问题，主要是受到了立项性的缺陷、政策发生重大变化及世界性的金融危机。目前，县政府已与有关部门协调，力争为“两区”项目提供贷款，在年底按设计目标达产达效。

十一、关于部分扶贫项目实施单位项目实施操作不规范的问题。针对昔阳县高级职业中学、昔阳县大寨绿草湾牧业有限公司出现的票据使用不规范问题，相关单位已按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定，已纠正并规范了其财务行为，杜绝此类现象再次发生。

十二、关于扶贫资金到位迟的现象仍未得到有效改善，严重制约扶贫项目的开展。造成上述问题的原因是上级指标下达迟，加之部分项目实施单位报账缓慢，导致扶贫资金不能及时下达扶贫单位，致使相当比例的种植、养殖项目难以在当年实施。今后，县政府将要求扶贫项目主管部门加强项目管理，加快项目实施进度，加紧项目竣工验收，并督促项目单位加快报账速度，确保扶贫资金及时拨付，使有限的资金发挥更大的效益。

十三、关于扶贫资金投入不足，辐射范围小，受惠人群少问题。造成上述问题的主要原因是我县扶贫面积过大，加上资金投入有限，导致扶贫资金使用分散。我县现有贫困人口7.97万人，人均每年每人受益扶贫资金近44元左右，与实际需求相差甚远。为此，我县今后将以市场为导向，整合资源，结合当地实际情况有计划、有目的地进行扶贫项目开发，真正找到使农民脱贫致富的好项目。

十四、关于农业专项资金未及时下拨的问题。主要涉及两部分资金问题：一部分是上级部门未落实配套农业资金222.59万元；另一部分是昔阳县农业局2008年未及时下拨专项资金265.17万元，具体情况是：

1、农村沼气工程配套资金222.59万元上级部门未落实。截止2008年底，农村沼气工程应到位资金2112.475万元，实际到位1889.89万元，（其中：2007年50.85万元，2008年1381.39万元）未到位资金222.585万元。其中：2007年国债项目户用沼气工程省发改委配套未到位31.81万元，2007年新农村建设户用沼气工程市财政配套未到位资金70.975万元，2007年县财政配套未到位0.9万元，养殖小区联户工程省级配套未到位资金90万元，2007年超额完成任务省财政配套未到位28.9万元。

2、新农村建设专项资金192.5万元未及时下拨。

（1）新农村建设规划补助款：2007年重点推进村留庄村3万元，2006年试点村规划补助款4.5万元。

原因：①留庄村属于昔阳县新城规划范围，暂缓拨付。②2006年新农村试点村规划补助款发放文件未标清村名及金额，故未下拨。我县会尽快提出规划方案,加快实施新农村试点建设,资金将随实施情况拨付。

（2）新农村建设街道硬化补助款185万元未及时下拨。其中：2007年重点推进村安平村10万元，2008年重点推进村175万元，原因及整改结果：①安平村在2008年检查时街道未达硬化指标，未通过验收，年内未拨付，2009年该村对未达标的街道进行了硬化，并通过验收，已于2009年4月下拨补助款。②2008年新农村建设重点推进村街道硬化补助款175万元，由于上级计划文件下达较晚，未及时下拨到村，2009年经检查验收后，已于4月份全额拨付推进村。

3、新型农民培训工程41.67万元，未及时下拨。原因及整改结果：该项目资金因部分培训工程在年底前未检查验收，暂缓下拨，2009年农业部门对项目进行了检查初验，并下拨培训资金32.8万元，其余8.87万元待省级验收后拨付。4、2008年农村劳动力转移培训专款31万元未及时下拨。原因及整改结果：2008年农村劳动力转移培训工程项目涉及培训基地多、任务大，专业多、时间长，2008年底前基本完成培训工作，后经相关部门检查验收后，办理相关手续，该项目资金已于2009年2月拨付到项目培训单位。

十五、关于欠征两权价款和矿产资源补偿费的的问题。2006年在第一次煤炭资源整合和有偿使用工作中，我县红土沟煤业有限公司欠缴价款2341万元、兴利煤业有限公司欠缴价款1800.12万元、平盛煤业有限公司欠缴价款500万元，共计4641.12万元。在这次煤炭资源整合中，红土沟煤业有限公司为保留对象，另外两个为被整合对象，在保留矿井与被整合矿井签订资产收购补偿协议时，主体责任已明确，在下一步申领采矿许可证时一律缴清，否则，换发不了采矿许可证。另外，各煤矿所欠的225万元矿产资源补偿费，在资源整合过程中同样一并缴清。

十六、关于地质灾害治理搬迁项目进展缓慢，影响到旧村恢复耕地林建设的问题。2007年，我县共立项实施地质灾害避让搬迁工程三个，其中：杏丹峪村搬迁户90户，230口人，李夫峪村搬迁户64户，208口人，柏叶底村搬迁51户，217口人。配套任务包括新水源地建设打深井三眼和旧村复垦补充耕地224.8亩；2008年，共立项实施地质灾害避让搬迁工程两个，涉及3个村，其中武家坪村搬迁296户，1164口人，郭家庄村搬迁272户，895口人。配套任务包括新水源地建设两处（武家坪村和罗庄村）和旧村复垦地补充170.4亩两项（武家坪村和郭家庄村）。

由于施工阶段物价上涨过快，特别是钢材翻倍涨价，造成村民建房成本加大，绝大部分搬迁户经济条件差，资金自筹部分难以解决，直接影响治理工程的进展速度。县政府已责成有关部门，加快实施进度，尽快恢复耕地林建设，现阶段武家坪村20套未封顶外，其余都已进入扫尾阶段。

十七、关于因造林绿化省级资金下拨迟，造成滞留县财政资金635.7万元的问题。造成上述问题的原因，一是上级指标和资金下达迟；二是个别工程，如村庄绿化工程因天气干旱等原因，项目未及时实施，资金未能拨付。为了加快重点绿化工程进度，县财政已于2009年年初将资金下拨到林业局，并将按工程进度尽快落实到位。

十八、关于造林绿化县配套资金不到位的问题。此资金已于2009年县财政配套42万元，剩余部分县财政将积极筹措资金，力争后半年全部配套到位。

除对上述市审计局查出的问题进行了整改外,县政府将借这次机会，要求全县其他部门单位对所涉及的各类专项项目的专项资金在使用和管理上进行全面规范,防止类似问题再次发生。

特此报告

二○○九年九月十二日

篇2：对审计报告的整改报告

县审计局：

2013年1月9日起，贵局对我单位xx东同志任职期间经济责任履行情况进行了报送审计，主要审计了xxx同志任职期间预算内外收支、资产、债权债务、固定资产等方面情况。经过审计，发现一个问题。针对发现的问题，我们深刻反思，举一反三，认真总结，进行了整改，确保在今后财务工作中严格按照财务制度办事。现将整改情况汇报如下：

一、严格报销手续。要求财会人员认真学习《行政事业单位业务招待费列支管理规定》，并就《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条内容进行了重点学习。在今后的工作中，对发票报销进行严格把关，对不符合规定的发票，决不能作为财政报销凭证入账，财会人员对不符合规定的票据有权拒收，确保报销手续符合相关法律规定。

二、加强招待费支出刚性约束，用制度约束招待费开支，必须的招待，一律按照《行政事业单位业务招待费列支管理规定》要求，严格执行规定的公务招待标准。

篇3：对审计报告的整改报告

(一)定义重述。

2007年实施的审计准则(以下简称2007版准则)对强调事项段的定义是:注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项段需要同时满足两个条件,一是可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中做出了充分的披露;二是不影响注册会计师发表审计意见。2012年实施的审计准则(以下简称2012版准则)对强调事项段的定义是:审计报告中含有的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

(二)变化对比。

通过2007版准则和2012版准则的定义,不难发现其中的变化。(1)2007版准则突出强调了“重大不确定性”,而2012版准则模糊了这一界定,不再突出不确定性的概念,拓宽了强调事项段的应用范围。(2)2012版准则将“重大事项”改为“对财务报表使用者理解财务报表至关重要”。仅从定义来看,相比于2007版准则,2012版准则对强调事项段的界定以及应用范围更加模糊,如何界定准则中所说的“至关重要”?这就更加需要依靠注册会计师的职业判断。虽然2012版准则扩大了强调事项段的应用范围,但也为图谋不轨的注册会计师与被审计单位合谋欺骗财务报表使用者留下了更大的操作空间,从上市公司的年报来看,1992年出具带说明段无保留意见审计报告的有2家,2013年则有99家,而且这种趋势愈演愈烈,使广大投资者有理由认为注册会计师存在“作弊”之嫌。

结合其他规定也不难发现这两版审计准则中强调事项段的变化。2007版准则将强调事项段的运用情形归结为三类:(1)对持续经营能力产生重大疑虑;(2)重大不确定事项;(3)其他事项。其中前两类在《审计准则第1502号———非标准审计报告》中,第三类零散地分布在其他审计准则中,如《审计准则第1332号———期后事项》《审计准则第1511号———比较数据》。其他事项主要可以概括为:期后修改原财务报表事项、上期财务报表未经更正及重新出具审计报告的重大错报、对简要财务报表出具审计报告等。2012版准则除了明确规定强调事项段的定义外,并没有规定强调事项段的应用范围,仅在执业准则指南中以举例的方式说明注册会计师可能需要加强调事项段的情况,大体可以概括为:财务报表已作出充分披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实、期后修改原财务报表事项、提醒财务报表使用者关注按照特殊目的编制基础编制等。通过两版审计准则对强调事项段具体应用情况的规定变化的对比,可以发现2012版准则并没有像2007版准则那样对强调事项段的应用情况做出明确规定,仅以定义为最终标准,不再要求哪几种情况才能加强调事项段,为注册会计师执业过程提供了操作空间。

二、对实务操作的影响

(一)2012版准则不再适用的情况。

从2010年上市公司年报来看,审计报告中强调事项段涉及的内容可以概括为两种情形:持续经营能力存在重大疑虑和不确定事项。重大不确定事项包括:未决诉讼、接受证监会调查、非公开发行股票是否批准、未来收入确认的不确定因素、未来的净现金流量完成情况存在不确定性、合约终止涉及金额未定、不良贷款是否收取利息具有不确定性、尚未解除的担保责任。相对于2007版准则,判断以上事项的发生是否属于重大不确定事项关键要看该事项是否符合2012版准则中“对财务报表使用者理解财务报表至关重要”的条件,如果没有达到“至关重要”的程度,即使该事项发生,也不能在审计报告中列为强调事项段。从审计理论来看,重要性主要应从数量和质量两个维度考察,一个事项涉及的金额数量重大,但从性质上来讲并不会对企业财务构成实质性影响,那么它也是不重要的。

(二)2012版准则应当增加强调事项段的新情况。

2012版准则并没有提出强调事项段的具体应用情况,仅在指南中举例,包括:异常诉讼或监管结果具有不确定性;提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则(允许的前提下);存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。通过两版审计准则在这方面规定的前后对比可以发现,2007版准则突出强调事项段的不确定性特征,如对持续生产经营能力的重大疑虑。而结合2012版准则的定义和指南中的举例来看,它并没有强调不确定性,从这个角度来说,2012版准则中强调事项段的应用范围扩展了,既可以是不确定事项也可以是确定事项,只要它“至关重要”,例如,财务报表日后发生对被审计单位经营发展有至关重要影响的企业合并或处置子公司事项、财务报表日后外汇汇率发生异常变化导致资产负债计价发生异常重大变化事项、财务报表日后发行股票和债券以及其他巨额举债等,这些事项属于确定性事项,但其发生对财务报表使用者理解财务报表有重大影响,因此也应该加强调事项段。

(三)对强调事项段的滥用。

强调事项段应用范围扩大,应用界限模糊,对注册会计师而言既是机遇又是挑战。强调事项段与其他说明段不同,作用仅在于提醒财务报表使用者的关注,它并不影响注册会计师发表审计意见;但说明段则是为了说明导致所发表的审计意见或无法表示意见的原因,并在可能的情况下,指出其对财务报表的影响程度。另外,强调事项段是针对财务报告中披露的内容加以说明,发表强调事项段后要明确提及被强调事项以及相关披露的位置,以便在财务报表中找到对该事项的详细描述;而其他说明段中的内容并不一定在财务报告中披露,只要注册会计师根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规所禁止,就可以添加。从这个意义上说,上市公司更加倾向于注册会计师发表带强调事项段的无保留意见审计报告,因为相关研究表明,市场对于带强调事项段的审计报告所释放的负面信息反应更为微弱。而有些注册会计师受到利益驱使,迎合被审计单位,或者为了规避责任,也乐于出具带强调事项段的审计报告。这样就形成了注册会计师利用强调事项段与被审计单位合谋的局面。

比较典型的例子是本应发表否定意见的审计报告,变为带强调事项段的无保留意见审计报告,二者的意义天壤之别。特别是当被审计单位涉嫌诉讼案件时,这种情况表现得更为明显。被审计单位有面临败诉的可能性,对于可能的赔偿却未作任何账务处理,在财务报表中也未进行披露。而此时,注册会计师为了迎合被审计单位,有可能将诉讼材料从审计档案中删除,同时为了免除自己的责任,将该事项在强调事项段中说明,并谎称自己并没有收到有关未决诉讼的相关信息。这种行为就是对强调事项段的误解和滥用,使审计报告失去了应有的作用,无法满足信息使用者的要求。

三、解决措施

(一)运用新审计准则,增强适用性。

如上文所述,2012版准则出现了很多新情况,一方面,对于强调事项段定义和使用情况的界定更加模糊,也就是说,在实际应用中更加强调注册会计师的职业判断,这实际上对注册会计师的执业能力提出了更高的要求。如何通过自己的职业素养去判断某一事项是否“至关重要”,如何判断某一事项是否符合强调事项段应用的新情况,这些都是对注册会计师职业素养的考验。另一方面,相比于2007版准则,2012版准则明显扩大了强调事项段的应用范围,注册会计师能否适应扩大的新情况,更新现有知识储备,同样是对注册会计师的考验。注册会计师应该加强对新审计准则的学习,更新知识以适应新形势,同时结合过去的执业经验,总结出一套新的能够适应新情况的执业方法,这对于我国审计事业的发展有重要意义。

(二)理解新审计准则,避免误解滥用。

之所以出现误解,特别是把强调事项段和其他说明段的适用情况混淆,很大程度上是因为注册会计师职业素养的欠缺,抑或对新审计准则的内涵理解不到位。而出现对强调事项段的滥用,则是注册会计师的职业道德出现了问题。从这个意义上讲,新审计准则所提供的空间反而成了某些注册会计师钻空子的途径。因此,强化对注册会计师的职业素养和职业道德的培训与监管,成为2012版准则实施后的一项重要工作。

(三)加强监管。

注册会计师协会应充分发挥其对注册会计师行业的指导与监督职能,提高注册会计师职业素养和职业道德。另外,政府相关职能部门应该加强对注册会计师行业的监管,保证该行业的良性发展,不能让新审计准则成为某些注册会计师钻空子的途径,以使审计报告持续发挥其应有的作用。

四、结论

2012版准则相比于2007版准则在强调事项段方面出现了很多新变化,无论从概念的界定还是对于具体适用情况的表述,都更加灵活宽泛,这一方面有助于注册会计师充分发挥其主观能动性,运用审计知识更好地服务于被审计单位,促进我国审计事业的发展。但另一方面,宽泛的操作空间和更广泛的应用范围也留下了很多隐患,特别是对于相关规定的误解甚至滥用,极大削弱了审计报告应有的作用。鉴于此,本文认为注册会计师应自觉加强职业素养和职业道德建设,并配合协会和相关部门的监管,是解决其不良影响的有效途径,从而更好地促进我国审计事业的发展。

参考文献

[1]杨闻萍,邓宁,李洁.新审计准则下对审计报告强调事项段的思考[J].财务与会计,2012,(1).

[2]刘志耕,赵钢栓.对强调事项段误解及滥用的分析[J].财务与会计,2008,(11).

[3]钱娜.新审计准则中审计重要性的变动探讨[J].商业会计,2010,(23).

[4]余梦佳.浅谈审计报告中强调事项段的必要性[J].中国农业银行武汉培训学院学报,2014,(2).

篇4：一份引人思考的审计整改报告

干审计十几年来，总是走不出审计结果不被利用这个误区，但从这份审计整改报告的字里行间，真实的看到了审计与被审计的关系，真正感受到审计人员的辛勤劳动成果被肯定后的喜悦，真正体会到被审计单位真心诚意接受审计处罚并认真整改后的意愿。这不正是审计目的最好体现吗?这无疑是给我们审计人员认真干好工作注入了强心剂，更是给我们审计整改工作指明了方向。下面是审计整改报告全文，供审计同行共阅：

下附：(××县××中学关于对《XX县审计局关于对××中学2008、2009年度财政财务收支的审计报告》所列问题的整改措施)

贵局根据《××县人民政府关于印发2010年度审计项目计划的通知》安排，于2010年11月17日至2010年12月6日，对我校2008、2009年度财政财务收支情况进行了报送审计，在听取了我校有关情况说明的基础上，形成了洛审报字【2010】90号审计报告，下发了洛审决字【2010】42号审计决定。

审计报告真实、客观，反映了我校两年来的收支和违纪情况，审计报告既合乎财经和审计法规，又合乎我校的现状与实际，学校接受审计决定中的处理条款。

现就审计报告中提出的违规问题，提出整改措施如下：

1.认真学习财政经策、审计法规，提高理财水平。本次审计所反映的问题，说明了我们平时对财经、审计法规学习的不够，从而导致操作违规，把握不当。以后要加强政策学习，在把握政策及操作规程的前提下，严格执行有关规定，逐步提高理财水平。

2.所有收入全部上缴财政专户。严格执行收支两条线管理规定，对勤工俭学收入、所有校内外零星收入足额上缴财政专户，据实从会计中心核销。在遵循财经基本管理规程、保持原始凭据真实的前提下探讨一些特殊问题的处理方法，全力向规范化要求靠拢。

3.严格杜绝违规收入。本次审计我校违规支出达47.5万元，分别是高考教师奖励、高三教师补贴、平时加班费用的支出。在实施绩效工资以后，我们将严格控制奖金、补贴及加班费用支出，从学校制定的各项制度、方案上截断资金、补贴、加班费的发放的主渠道。坚决执行上级有关政策。加强教职工思想教育，宣传有关财经、审计法规，倡导教师的奉献意识，力争教师的理解，把握好政策尺度，做到在不影响教育质量的前提下最大可能的减少违规支出。

4.严格审核收支票据。本次审计发现的两张不合规的票据提示我们，财务审核人员要求把收支票据的真实性、合法性，做到该报的报，不该报的绝不报，虚假、不合理、过时的票坚决不能要，财务报销所需的附件一个不能少；财务人员将本着对学校负责的态度，细心、严谨检查，不马虎、不敷衍，以杜绝不合规的票据入账。

5.不再违规集资。2008、2009两年，我校在因校建工程欠款、校园文化建设等市、县安排重大活动项目的前提下，由于学校经费极端困难，不能支付活动的费用，针对具体活动先后两次集资款至1113000元，应付当时经费紧缺的现状。这些集资款至10月底，已经向洛南县教育局核实上报，纳入各级还款计划，逐步予以消化。

6.积极上缴罚没款。依照审计决定，按照审计决定的时效和金额积极将罚金上交县财政。

本次审计，促进了我们今后工作的政策观念。对我校以后财政财务工作很有指导意义，我们将在以后的工作中，不断提升执行财经、审计法律法规的水平和能力，做到财务管理规范，严格执行财务制度，完善和健全内部控制制度，保证各项收支合法合理。

篇5：对审计报告的整改报告

《遂审调报》﹝2019﹞4号文件已收悉，我单位高度重视，立即对照《遂审调报》所列问题进行整改，现就整改情况回复如下：

一、审计调查发现的问题

（一）财政奖补资金未及时兑现。

1.“丽水山居”奖补资金50万元未及时兑现。《关于命名2017年度“丽水山居”农家乐综合体和精品民宿示范项目的通知》（丽农办〔2018〕9号）文件已经于2018年7月下发，截至2019年10月底,该文件相关的大洞源农家乐综合体、湖山乡诗里民宿客栈等2家获得的2017年度“丽水山居”奖励资金共50万元，虽已经下达乡镇（街道）但仍未兑现。?

2.农家乐民宿补助资金27.91万元未及时兑现。原市农办分别于2017年3月份和2017年12月份下发《关于下达2017年度第一批农家乐民宿补助资金的通知》（丽农办〔2017〕6号）和《关于下达2017年度第二批农家乐民宿补助资金的通知》（丽农办〔2017〕21号）。截至2019年10月底,上述资金虽已下达至乡镇，但仍有补助资金27.91万元未兑现。其中：大田农家乐综合体以项目报账的形式获得补助资金17.89万元剩余12.11万元未兑现；

九龙新韵（三仁-焦滩）美丽经济农家乐民宿产业集聚带项目已补助资金10.2万元，剩余9.8万元未兑现；

王村口镇大坑村和三仁乡亲农谷休闲山庄2项补助6万元未兑现。

（二）旅游产品营销方面的问题

1.“丽水山耕”商标使用不规范。现场查看商户销售的10个遂昌生产商供应的18款商品，其中10款商品未贴追溯二维码标签，8款已贴追溯二维码标签但其中2款扫描不出信息。

2.农特产品销售与景点结合不紧密。遂昌县金矿国家矿山公园、南尖岩、千佛山、神龙谷等aaaa级景区均未将销售点设置在出入口的必经之路上，不利于产品的销售。?

二、我单位对审计调查发现的问题的答复

（一）财政奖补资金未及时兑现的答复

1.“丽水山居”奖补资金50万元争取12月底前全部兑现。目前湖山乡诗里民宿客栈10万元奖励已经全部兑现。黄沙腰镇大洞源村大洞源农家乐综合体资金奖励40万元，该项目是以基础设施提升建设形式进行资金补助。同时，该项目与县级农家乐专项资金配套的40万元资金一起用于大洞源村农家乐综合体提升建设。目前该项目已全面完成，计划于2020年12月底前完成资金拨付。

2.农家乐民宿补助资金27.91万元已经全部兑现。其中，大田农家乐综合体奖励结余资金12.11万元用于大田农家乐综合体接待中心装修工程，该项目已于2018年11月已完成兑现。九龙新韵（三仁-焦摊）美丽经济农家乐民宿产业集聚带项目细分至4个乡镇，分别为：三仁乡好川村农家乐周边小型景观建设3万元，已经于2019年11月完成兑现；

大柘镇车前村特色村标及小型景观建设镇域范围内各个点位旅游标志制作6万元，已经于2018年2月完成兑现；

石练镇沿线8家农家乐制作特色小型景观建设及标示标牌、包含体现班春劝农和昆曲十番两项非遗文化的展示0.8万元，已经于2020年1月完成兑现；

焦滩乡大路沿村制作标示标牌、建筑轮廓廊灯和村内小型景观营造6万元，已经于2018年7月完成兑现。

（二）旅游产品营销方面问题的答复

1．“丽水山耕”?商标使用不规范。目前我县各“丽水山耕”品牌合作主体均已按要求完成溯源平台信息录入工作，但在每批次完善溯源信息和张贴“丽水山耕”二维码方面，由于我县大部分主体规模较小，从业人员文化水平低等原因，溯源信息相对不能做到十分完善，尤其是一些单品独立小包装产品，张贴二维码工作量很大，未完全按要求逐个张贴二维码。为此，我们一方面加强宣传引导，提高主体品牌意识，另一方面不定期对流入市场的我县“丽水山耕”品牌共建产品进行抽查，督促主体规范使用“丽水山耕”商标。

2．农特产品销售与景点结合不紧密。因我县各景点受场地和规划的限制，大多未设置专门的农特产品购物点。为促进我县农特产品与景点相结合，我们在通往千佛山、南尖岩景区的必经之路石练镇淤溪村魅溪民宿内设有遂昌土特产超市，在石练镇大茂坑设有甜蜜园土蜂蜜体验馆，同时在竹炭博物馆内设有遂昌农特产品卖场等等，以提升旅游购物消费的便利化和美誉度。

3．“丽水山居”与“丽水山耕”未能实现较好融合。原“丽水山居”民宿大部分以经营自主创意的文创产品和当地特色农家土特产为主，近两年县农业农村局积极主动宣传引导，搭建“丽水山居”经营主体与“丽水山耕”经营主体相互交流的平台，促进“丽水山居”与“丽水山耕”合作共赢。比如遂昌长粽、薯条、土蜂蜜、菊米、茶叶等“丽水山耕”农产品已在我县水岸忆荼、旗山侠隐、云闲斋、溪云里、魅溪民宿等“丽水山居”精品民宿中展示展销；

组织“丽水山居”经营主体与“丽水山耕”经营主体参加丽水市“丽水味道”创意大赛，联合展示展销“丽水山耕”农产品。

遂昌县农业农村局

篇6：对审计报告的整改报告

XXX审计局：

XXXXXXXXX（时间），贵局对我单位XX年的XX资金进行了审计，并于XX月XX日对我单位下达了《审计报告》和《审计决定》。审计报告介绍了我单位的基本情况，作出了客观实在的审计评价意见，提出了审计发现的问题，并对我单位的XX工作等提出了很好的建议。收到贵局《审计报告》和《审计决定》后，我局高度重视。下面就《审计决定》和《审计报告》中有关问题的整改情况报告如下：

篇7：审计发现问题的整改情况报告

20xx年4月23日至20xx年9月30日，市审计局组织了审查组对我院进行了黎忠文同志任期经济责任审计和信息系统审计，肯定了我院取得的成绩的同时，诚恳地提出了我院存在的问题，出具了审计报告(玉审报[20xx]74号、玉审报[20xx]75号)。我院领导高度重视审查组指出的问题，落实相关责任人进行了认真的整改，现将整改情况报告如下：

一、院长黎忠文同志任期经济责任审计相关问题的整改情况。

(一)针对“违规收费290312.90元”的问题，根据《玉林市审计局关于玉林市中西医结合骨科医院黎忠文同志任期经济责任的审计决定》(玉审决[]1号)，我院已将违规收费290312.90元于1月24日上缴到玉林市财政局，附缴款收据和银行回单。

(二)针对“现金坐支收入30000元、盘点短款1735.16元”的问题，我院在审计期间已进行了整改。今后也将严格按照《医院财务制度》(财社[]306号)第二十条“医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支”的规定执行。

(三)针对“部分在用设备固定资产台账记录不准确”的问题，我院重新修订了对固定资产定期进行实地盘点的制度，对目前在用固定资产进行了全面清理及登记。同时进一步明确了各固定资产使用和管理部门对固定资产采取电子信息化管理，并定期与财务部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

(四)针对“未落实三级公立医院总会计师制度”的问题，我院已任命有总会计师。

二、信息系统审计相关问题的整改情况。

(一)针对“信息系统(HIS)未委托第三方测试验收”的问题，根据《信息系统安全等级保护基本要求》，我院HIS应委托公正的第三方测试单位对系统进行安全性测试，并出具安全性测试报告。我院已经联系广西网信信息安全等级保护评测有限公司，对此问题进行尽快整改。目前此项工作正在进行中。

(二)针对“机房安全设施未按规定建设”的问题，原机房由于受条件所限，没有按规定标准化建设。我院计划于10月搬迁至玉东新区新院区，针对此问题，计算机网络管理中心安排专人24小时值守，对来访人员登记审核，加强安全管理，防患于未然，杜绝事故发生。新院机房建设按照规定标准进行建设。

(三)针对“未按规定配备专职管理人员并定期进行安全检查”的`问题，我院现已安排网管中心罗勇、黄志强、冯小洲三人作为专职安全管理人员。定期对现有安全情况进行检查，并进行登记。定期对我院系统安全性进行检查审核。并已联系广西网信信息安全等级保护评测有限公司，进行专业性的评测，对存在问题、漏洞进行整改，并制定完善的安全制度。目前此项工作正在进行中。

(四)针对“信息系统未开展信息安全等级保护工作”的问题，我院已联系玉林市公安局网安科陈科长，对我院信息系统进行登记备案工作。并联系广西网信信息安全等级保护评测有限公司对我院进行专业性的评测，对存在问题、漏洞进行整改，并制定完善的安全制度。目前此项工作正在进行中。

(五)针对“系统数据备份与恢复管理不规范”的问题，由于条件所限，我院系统数据没做使用异地备份，使用的是双机备份。现已在院办公会提出申请，购买设备，对我院数据备份方式进行升级。目前正在考察相关公司中。

(六)针对“系统安全管理不规范”的问题，已购买升级了存储空间，已恢复日志记录。制定运行维护记录。

(七)针对“网络安全存在隐患”的问题，联系广西网信信息安全等级保护评测有限公司对我院进行专业性的评测，对存在问题、漏洞进行整改，并制定完善的安全制度。目前此项工作正在进行中。

(八)针对“用户身份鉴别技术单一，登陆密模块简单”的问题，根据《信息系统安全登记保护基本要求》对我院使用系统工作人员账号密码作出要求，禁止使用简单密码。并联系广西数字证书认证中心有限公司，考察电子签章数字签名软件。目前此项工作正在进行中。

(九)针对“未签订安全保密协议”的问题，三名专职网络管理人员已经签订了安全保密协议，其他相关重要岗位人员如药剂科、财务科、检验科等也已签订安全保密协议。

(十)针对“未开通新农合即时结报”的问题，我院已与原新农合开发商联系并签订合同，我院积极与对方联系，但由于开发商未能按要求解决，故没能开通。现新农合即将并入城乡居民医保由医疗保险局统一管理，待新的城乡医保整合为统一的信息平台后我院再对接开通。

(十一)针对“信息系统的系统功能存在设计缺陷”问题，已将问题提交我院his系统开发商重庆中联公司。目前重庆中联公司工程师正在测试功能阶段。将在下一升级版本中作出修改完善。

篇8：对审计报告的整改报告

2006年全国会计师事务所执业质量检查工作对338家会计师事务所实施了惩戒, 占被检查会计师事务所总数的27.08%;对463名注册会计师实施了惩戒, 占被检查会计师事务所注册会计师总数的4.05%。严格的法律责任和激烈的市场竞争环境下, 可能给社会审计主体带来这样的困境:一方面, 规避法律责任风险, 避免未来受到法律责任惩罚;另一方面, 由于规避法律责任风险而发表了客户不满意的审计报告, 可能失去客户和其他的收益机会。这个权衡利弊的过程和结果就是本文将要研究的问题。

二、文献综述

社会审计主体法律责任风险对审计意见的影响研究中, 研究文献认同以下几点:

1.法律责任风险规避和“铤而走险”所获得的额外的货币收益, 对于社会审计主体来说是一个两难的选择。规避法律责任风险, 就可能放弃货币收益;获得额外的货币收益就可能“铤而走险”。注册会计师将被迫在客户流失和法律责任两种风险中谋求平衡, 实现利益最大化。

2.规避法律责任风险时, 社会审计主体更趋于发表非标准审计报告;“铤而走险”获得货币收益时, 社会审计主体更趋于发表非标准审计报告。注册会计师的审计意见行为有三种导向, 即风险规避导向、货币收益和风险规避并重导向、货币收益导向。法律责任风险的几个主要影响因素是:被审计单位的经营风险、客户及其他利益相关者进行决策时对已审计会计报表的依赖程度、客户及其他利益相关者的法律意识以及审计的法律环境。

3.当法律制度存在缺陷、法律责任较轻时, 社会审计主体法律责任意识较弱, 更多的追逐货币收益。随着法律制度的完善和法律责任的加强, 社会审计主体会更趋于规避法律责任风险。注册会计师在涉及上市公司的审计发生舞弊后承担的法律责任极其低微, 经济赔偿风险几乎为零, 产生这一局面的主要原因是中国注册会计师法律责任的制度缺失。造假被发现的极低的概率使得惩戒威慑力大打折扣, 所以对注册会计师及其提供的服务必须有一套严格的监控体系。注册会计师应有的理性审计行为, 可以通过标准化操作来消除审计中因风险偏好而导致的个体差异, 从而尽可能使注册会计师的实际行为状态趋于理性。

三、基于预期理论的分析

行为经济学家卡尼曼与特沃斯基的“预期理论”将决策过程分为编辑和评价两个阶段。编辑阶段是对所给定的各种可能性进行事前分析, 从而得出简化的重新表述, 投资者通常是以获利或损失来感受结果, 而不是财富的最终状态。获利或损失总是与一定的参照物相比较, 称为参考点, 参考点可以理解为进行比较的个人观点、据以构建各种情形的现状。评价阶段是投资者评价各种经过编辑的可能事件, 选择价值最高的情形, 它取决于价值函数和权重函数。

首先, 构建社会审计主体的价值函数, 如表3-1。v (x) 表示预期理论中的价值函数, x表示财富的变化量。对于社会审计主体来说, 无论是否规避法律责任风险, 都能获得审计费用Fee, 此外的收益或损失就是财富的变化量。所以, 社会审计主体规避法律责任风险获得价值为v (Fee-Fee) =v (0) ;如果审计主体发表让客户满意的标准审计报告, 在法律责任发生时获得价值v (-Pan) , 法律责任风险不发生则获得价值v (Ai) 。

参考点作为一种评价标准, 它是个人主观确定的, 会随着评价主题、环境、时间等而发生变化。参考点的选择通常以目前的财富水准为基准。那么对于社会审计主体来说, 参考点通常取决于社会审计主体目前的财富水准, 财富水准越高, 参考点也就越高, 对于收益变化越不敏感, 而对损失的变化越敏感, 这样对损益的敏感差就越大, v (-Pan) 与v (Ai) 相差也就越大。

决策权重函数反映了人们风险态度对于事件发生概率的影响。前期决策结果是影响后期的风险态度和决策的主要因素。前期盈利可以使人的风险偏好增加, 而前期的损失加剧了以后亏损的痛苦, 风险厌恶的程度提高。对于社会审计主体而言, 前期遭遇过法律责任风险损失会提高其规避法律责任风险的程度, 给予法律责任风险发生概率较高的决策权重;而前期没有遭遇过法律责任损失, 则可能给法律责任风险发生概率一个较低的决策权重。所以社会审计主体对于法律责任风险发生的决策权重概率判断为, 发生π (p) , 不发生π (1-p) , 影响其大小的因素有:第一, 法律责任风险发生的客观概率, 即p的大小;第二, 前期发生风险而导致的权重大小。

综上, 社会审计主体规避法律责任风险而发表让客户不满意的非标准审计报告的价值可表示为:

如果社会审计主体容忍法律责任风险而发表让客户满意的标准审计报告的价值为:

比较两种选择的价值差

当时, 注册会计师容忍法律责任风险而发表标准审计报告;

当时, 注册会计师规避法律责任风险而发表非标准审计报告;

当时, 注册会计师发表审计报告类型的不确定。

可以看到, 影响的取值的因素主要有:

(1) 法律风险发生的客观概率p和惩罚Pan, 反映监管效率和惩罚力度。

(2) 被审计单位可能为社会审计主体提供的收益机会Ai, 即审计合谋得到的额外收益。

(3) 价值函数v, 即社会审计主体对损失或收益的敏感度。

(4) 权重函数, 即社会审计主体给法律责任风险发生概率的权重估计。

如图3-3, 在额外收益Ai、监督效率p、惩罚力度Pan一定的情况下, 社会审计主体目前的财富水准越高, 对损失和收益的敏感差就越大, 越可能规避法律责任风险而出具非标准审计报告;有关法律责任的前期风险越大, 社会审计主体给予法律责任风险发生概率的权重就越高, 越可能规避法律责任风险而出具非标准审计报告。故提出假设:

假设1:财富水准与社会审计主体发表非标准审计报告显著正相关。

假设2:法律责任的前期风险与社会审计主体发表非标准审计报告显著正相关。

四、研究设计和实证分析

本文以2006年上市公司为研究总体, 选取2006年被出具非标准审计报告的深、沪两地证券交易所上市公司为研究样本, 剔除不合适的样本, 最后获得250个总样本。

本文的变量包括因变量、自变量和控制变量, 如表4-1所示。

本文采用的研究方法主要有:

(1) 两配对样本的T检验, 判断社会审计主体目前财富水准和前期相关风险是否会对其出具非标准审计报告产生影响。

(2) 偏相关分析, 剔除其他控制变量的线性影响下分析自变量与因变量的相关性。

(3) 二项Logistic回归分析, 建立回归方程, 得到影响审计报告类型最主要因素。

五、研究结果与启示

1. 研究结果

本文提出的假设1在规模、效益和人员素质方面得到验证。从业人员数、分所数、年收入和CPA数与非标准审计意见呈显著正相关关系。这说明规模越大、效益越好、人员素质越高, 即当前的财富水准越高, 社会审计主体的对额外收益和法律责任惩罚的价值敏感差越大, 从而更趋于规避法律责任风险出具非标准审计报告。通过Logistic回归分析提取最主要的影响因素, 得到CPA数是最重要的影响因素之一, 说明社会审计主体的人员素质是其规避法律责任风险的主要因素。

本文提出的假设2在被审计单位前期风险方面得到支持。上市公司的ST变量和法律责任惩罚累计与非标准审计报告存在显著的正相关, 说明社会审计主体更关注来自被审计单位的前期风险。通过Logistic回归分析提取最主要的影响因素, 上市公司是否被ST, 上市公司法律责任惩罚累计是最重要的影响因素之一;这说明上市公司的持续经营危机和错误、舞弊和违反法规的前科都是给社会审计主体带来法律责任风险的重要隐患。

此外, 领军人才后备人选数、是否为四大、事务所违规减分值都与非标准审计报告存在不显著的正相关。

2. 启示

结合理论和实证的分析, 以及前人研究成果, 本文认为可以针对社会审计主体的差异进一步完善监督、管理政策, 规划行业未来的发展方向。

(1) 培养国内权威性的名所大所

本文的研究结论发现, 会计师事务所的规模、效益与社会审计主体非标准审计报告呈现显著的正相关关系。这是因为会计师事务所的规模、收入提高, 收入来源多元化后, 注册会计师对于年报审计业务带来的额外收益的敏感度也就降低了, 而法律责任风险可能带来的机会成本增加了, 更可能选择规避法律责任风险而发表非标准审计报告。分所数与审计报告类型的相关性更加明显。这说明, 对于规模较大的会计师事务所, 将其“分而治之”以设立分所的形式扩大规模更有利于会计师事务所的管理。

同时, 会计师事务所的声誉变量与提高注册会计师事务所出具非标准审计报告不存在显著的相关性。在我国的法定审计市场中, 声誉不是一个很有效的竞争工具。建立行业信用机制也是促使会计师事务所和注册会计师规避法律责任风险的措施。

所以, 以分所形式扩大社会审计主体的规模, 扩大收入多元化, 培养大所名所的权威性声誉有利于减少社会审计主体违法违规行为。

(2) 提高审计从业人员的素质

研究结论显示, CPA数与审计报告类型1%水平的正相关, 并且在Logistic回归中被纳入重要的影响因素。2007年中国注册会计师协会综合评出的全国100家会计师事务所中, CPA占事务所从业人员比例平均为45.68%;从数量上说, CPA已经成为审计市场的主力军, 他们的职业道德素质、专业能力都是影响审计市场的重要因素。所以提高CPA的数量、质量将是审计市场监管的重点。

在人才培养中, 领军人才后备的数量和质量上的还有很大的提升空间。要不断总结和完善行业领军人才选拔和培养机制, 通过公开选拔、重点跟踪、境内外培训等措施加快培养行业领军人才。加强与境外行业组织在培训、执业标准、考试等领域的合作与交流, 鼓励和支持中国注册会计师取得境外行业组织的执业资格。

(3) 完善对注册会计师和事务所的监管

首先在行业监管方面, 可以对有违规记录的社会审计主体实行跟踪监管, 减少其机会主义心理。加强对有过违规记录的社会审计主体的跟踪监管是提高社会审计主体法律责任风险意识的措施之一。跟踪监管的对象不但是会计师事务所, 还应当包括注册会计师。行业监管结果等信息通过媒体等方式扩大覆盖面, 提高“惩前毖后”的效果。

另一方面, 通过对被审计单位的监管的完善, 直接或间接地提高社会审计主体对法律责任风险意识;特别是完善社会审计的民事责任制度是借助社会力量监管审计行业的有效途径。引入公益诉讼制度对审计违法责任进行追究, 很大程度上降低诉讼成本, 提高诉讼效率。其次延长诉讼时效、实行“举证责任倒置”制度, 成立注册会计师法律责任鉴定委员会等措施都可以提高社会审计潜在的法律责任风险, 减少专业上与公众的的信息不对称。

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