应收账款的日常管理

应收账款的日常管理（共8篇）

篇1：应收账款的日常管理

应收账款的日常管理

应收账款是指企业在赊销商品、提供劳务过程中形成的应向客户收取、但尚未收取的款项。应收账款是企业一项十分常见而且又非常重要的资产，应收账款管理和催收直接影响到企业的现金流量及其经营状况，甚至直接影响到企业的生死存亡。现实中好多企业缺钱，正是因为对应收账款缺乏管理造成的。甚至有的企业由于对应收账款缺乏有效的管理和催收，缺钱就靠贷款，以致债台高筑，最终现金流断裂，使企业倒闭。本文主要介绍一下应收账款的日常管理。一，做好应收账款的基础性工作。

1、首先强调对目标企业的法律尽职调查。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这就是我们要对客户的信用有一定的把握。所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据，评价客户信用差的不符合标准的我们将不对其进行赊销。法务部门对目标企业主体、业绩、市场主体关系、与政府关系等方方面面进行法律调查并提供给财务部门及业务部门是非常必须的。

2、要建立客户信用档案。企业法务做好目标企业的尽职调查，财务部门与法务及业务部门一同研究制定客户信用档案，制定一套完整的信用记录，并对其信用状况进行动态的调查分析。在信用标准的决策过程 催天下 让失信人寸步难行

中，放宽信用标准会扩大销售，可以增加销售收入，但是平均收账期会延长，从而增加时间价值成本及机会成本，坏账成本也会由此增加。因此，信用标准的决策应综合考虑这些因素的影响，一般可以将不同方案的新增销售收入，扣除由此增加的机会成本、坏账成本、管理成本、利润最大为最优方案。那么催收应收帐款也应当据不同的信用档案情况，采取不同的收账政策。此项工作应当企业财务部门牵头，与法务及业务部门形成常规化有效机制。

3、严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。由财务部门赋予业务部门一定的审批权限，超过权限必须由财务部门或更高的管理层审批。业务部门不同级别的人员有不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限审批，超过限额的，必须请示上一级负责人同意。

4、落实应收账款催收责任制。为了防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，销售人员是应收账款催收的第一责任人，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金全过程负责。业务主管对此承担连带责任。并与其经济利益挂钩，直至收回资金为止。销售部负责人应监督业务员及时收回货款，是应收账款回收的最终负责人。财务部门负责销售款项的结算和记录，是应收账款回收的监督部门。因基础性工作的质量与其有关，所以对应收款收回有考核奖惩机制。应收账款的日常管理

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第一、设置应收账款明细分类账

即在总分类账的基础上，再按信用客户的名称设置明细分类账，详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。这样既可以实时关注欠款客户的付款情况，又可以将此作为分析客户信用程度的依据。

第二、编制账龄分析表，建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。一般来说，应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。编制账龄分析表，如果分析结果显示，企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外付款，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。第三、建立定期拜访客户制度。

定期拜访客户，不但可以及时了解客户的需求及客户对企业提供产品及服务的意见，还可以加深买卖双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的合同履行上的障碍。

第四、密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。密切关注客户动态，目的是为了尽早发现客户在资金、经营或产权方面所出现的重大变化或即将发生的一些征兆和迹象，一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，好立即采取行动催缴欠款。这方面需要做的是： 催天下 让失信人寸步难行

通过各种信息渠道，对客户今后的经营情况和偿付能力，尤其是对大额赊销客户的经营状况及产权情况，及时地进行追踪分析，及时了解客户的现金持有情况及周转情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临偿债不能或倒闭、破产等现象，一旦出现这些迹象，应及时采取催款行动或提起诉讼。

四、加强企业信用管理，严格信用审批。

信用管理是指企业为提高竞争力、扩大市场占有率而进行的以信用销售为主要管理内容的管理活动。

以上就是应收账款的日常管理的介绍，应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善企业应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。催天下为债权企业提供应收账款的催收服务，催天下是一家欠款催收技术服务平台，提供机器人催款，律师催款，律师函追讨欠款，催收机构追讨欠款，避免债权人和债务人的直接接触，合法合规的为债权企业清理债权债务。

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篇2：应收账款的日常管理

【内容摘要】

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告增加市场销售之外，赊销也是一种重要的手段。因此就产生了大量的应收账款，应收账款必须以发票的记账联和购货方收货收据作为开票、入帐的依据，不得以白条、其他票据为依据登记。应收账款的产生使很多企业因为赊销陷入财务危机。所以必须加强对应收账款的日常管理，识别应收账款的风险。在日常业务中对应收账款的运行情况进行分析、控制，对应收账款进行风险管理。

【关键词】

日常管理、风险分析、坏帐准备、降低损失。

应收账款是企业在经营活动中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方所提供的一种短期信用。在财务管理中，应收账款是一项非常重要的项目，企业在某一时点的应收账款的数额、结构以及在一定时期内的变动情况，能明显反映出企业在销售环节的资金结算状况、销售管理状况以及蕴含的坏帐风险。目前，我国企业中普遍存在着应收账款失实现象。随着我国社会主义市场经济的发展，商业信用的推行和扩展，企业的应收账款数额明显增多，在流动资产中所占的比例也越来越大，已经成为资产管理中的一个重要的问题。本文针对应收账款及其相应的备抵科目—坏账准备进行了简要介绍，对应收账款的管理进行了比较粗浅的分析。

一、加强应受账款管理的建议

1.建立客户资信管理机制

客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源。要最大限度的防范风险，必须强化信用管理，重视客户的资信管理。因此应当建立健全客户资信管理制度，可从以下5个方面进行：

（1）信用品质。信用品质是顾客的信誉既履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要是通过了解客户以往的履约情况对客户的评价。

（2）付款能力。既客户在信用期满时的支付能力，取决于客户的资产特别是流动资产的数量、质量及其流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告。

（3）资本。资本是客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿付账款的保证。

（4）抵押品。既客户拒付账款或无力支付账款时能用作抵押的资产，必须具有较高的变现能力。

（5）经济环境。指不好的经济环境可能对客户付款能力造成影响。通过对资信管理制度的建立在购销活动中要尽可能的减少赊销业务。一般宁可降价销售也不要选择对大额的赊销。除明确以上5种因素外，还要及时掌握客户的各种信用资料，例如：财务报表、商业银行、企业的内部人员的分析，财务人员也可以根据其经验提供其他的信用方面的资料。

2.建立应收账款的控制机制

（1）应收账款赊销额度的控制。应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在主营业务收入的2%以内。并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高的业务量大的客户给予一定的赊销额度，反之则不予赊销。

（2）应收账款的职责控制。企业的领导及财务、销售等部门对应收账款都有管理职能。有的企业销售部门只负责销售，形成应收账款、货款的追讨往往是财务部门的事情，从而产生财务部门和销售部门的矛盾。财务部门要定期的统计各种应收账款的账龄增减变动情况，并及时的反馈给销售部门使销售部门及时掌握情况。

（3）应收账款的跟踪控制。应收账款的责任要落实到个人以客户为单位做好日常的催款工作。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何足额收回欠款而不是消极的等待对方付款。应该经常的对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，加强日常监督和管理。要及时的了解赊销着的情况、偿付能力以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现需要，必要时企业可以要求客户提供担保。（4）定期进行对帐加强应收账款的催收力度，要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目。对过期的应收账款应按全额进行排队进行分析，确定先收账的对象，制定应收账款分析表。期限在一年以上的请收难度大的应收账款列入风险账款，尽可能的降低资金风险。3．建立科学合理的催收机制

由于应收账款的回收必然产生收账成本。而收账政策是否合理、主要依据收账成本与坏帐损失进行权衡并以量化。收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重组，接受债务重组：欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；收如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；激将法；软硬术法。但是当以上收账方式均未能有效收回应收账款时，企业对那些有偿债能力却故意赖帐不履行偿债义务的客户，则应该诉诸法律来维护企业的利益。

二、应收账款的风险管理

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。那么在日常经营活动中怎样判断应收账款的损失是否发生呢，平时就要认真识别、评估与控制应收账款的损失程序。我认为当不能足额的回收应收账款时，损失就发生了。引起对方不能及时的偿还账款的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是避免或减少损失的可能性努力使损失尽量的降低。在进行风险分析时找出企业应收账款面临的风险因素。主要有以下几种：（1）交易双方产生纠纷。（2）客户经营管理不善，无力偿还到期债务。（3）交易对象有意占用企业资金。（4）交易对象蓄意的商业欺诈。对于上面的每一种情况，还可以继续追究下去，找出原因然后采取措施。在实际操作中，为了降低应收账款的风险定期的进行应收账款的帐龄分析，建立应收账款分析表，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。通过对应收账款的帐龄分析。在企业财务管理部门可以掌握一下信息。（1）有多少客户在折扣期限内付款。（2）有多少客户在信用期限内才付款。（3）有多少客户在信用期限过才付款。（4）有多少应收帐款拖欠太久可能成为坏帐。如果帐龄分析显示企业应收账款的帐龄开始延长或过期帐中所占的比例逐渐增加，那就必须采取措施，调整企业信用政策努力提高应收账款的收现效率。值得注意的是客户的风险并不是一成不变的。市场瞬息万变今天的风险客户可能成为明天的高风险客户了

三、不断完善企业的收帐政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，对于恶意拖欠信用品质差的客户应当从信用清单中除名。不在对其赊账，并加紧催收。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上再派人面对面的沟通，协商一致争取在延续增进相互业务关系中妥善的解决账款拖欠的问题。

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏帐损失，减少应收账款的机会成本间进行比较权衡并以量化。在结合自身的情况和经济来制订合理的收账计划。以最大限度减少坏帐损失。①加强对销售部门和业务人员的考核，把款项的回收与业务人员的工资或提成挂钩，按月进行考核兑现，促使加强销售部门和业务人员的责任感。②销售人员因工作需要调离销售岗位，要与接替人员办理交接手续，接替人员要核对其数额是否真实，移交人员要书面说明欠款原因及对方付款计划，以便使清收工作顺利进行。③定期进行账龄分析。每月（至少一个季度）对应收账款进行一次分析，并根据账龄情况，制定催收办法，凡欠款期限一年以上清收难度较大的应收账款均列入风险应收账款，采取现款清收、以物抵债、法律诉讼等手段进行清收。最大限度的减少坏账损失的发生。

四、建立应收账款的坏帐准备制度。

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可能避免。坏帐，是指企业无法收回的应收帐款。由于发生坏帐而产生的损失，称为坏帐损失。符合下列条件之一的应收帐款，可确认为坏帐损失：

(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；(2)因债务人逾期末履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收帐款。

因此企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立坏帐损失的准备制度。坏帐损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备抵法。(一)直接转销法

直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款。(二)备抵法

备抵法是按期估计坏帐损失，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，一方面冲销相应的应收帐款，一方面冲销计提的坏帐准备金。设置“坏帐准备”帐。目前国际上通行的估计坏帐损失的方法有三种：“应收账款余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”。

（1）应收帐款余额百分比法。应收帐款余额百分比法是按照应收帐款余额的一定百分比来估计坏帐损失的方法。坏帐百分比可以根据以往经验确定，也可以根据有关部门的规定确定。例：某企业采用备抵法计算坏帐准备，按应收帐款年末余额的5％计提坏帐准备，2005年1月1日，甲企业应收帐款为300万元，坏帐准备15万元，2005发生一下业务：

1，销售商品，价款500万元，增值税85万元，货款尚为收到。

2，因客户破产，该客户欠的货款1万元不能收回,确认为坏帐。3，收回上已转销为坏帐的应收帐款8000元存入银行。4，收到客户以前所欠货款400万元存入银行。编制2005年末计提的坏帐准备会计分录？ 借：应收帐款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税金-应交增殖税（销项税额）850000 借：坏帐准备 10000 贷：应收帐款 10000 借：应收帐款 8000 贷：坏帐准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收帐款 8000 借：银行存款 4000000 贷：应收帐款 4000000 2005年末应收帐款余额=（300万+585万-1万-400万）=4840000元 本期应计提坏帐准备余额=4840000*5%=242000（元）应补提坏帐=242000-（150000-10000+8000）=94000（元）借：管理费用 94000 贷：坏帐准备 94000（2）帐龄分析法。帐龄分析法是根据应收帐款帐龄的长短来估计坏帐损失的方法。从理论上来讲，应收账款的帐龄越长，发生坏帐损失的可能性越大。这一方法就是根据这一前提估计坏帐损失的。其具体做法是：将企业各种应收帐款按其帐龄长短分组，编制帐龄分析表，估计坏估计各帐龄组坏帐百分比及坏帐损失额，各组坏帐损失额之和即为本期估计的坏帐损失。采用这种方法可以比较客观地反映应收帐款的估计可变现净值。并能比较直接地表明应收帐款的估计可变现金额。

篇3：应收账款的日常管理

关键词：公司,应收账款,管理措施

一、应收账款的成因

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务或其他原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收账款产生的前提是权责发生制, 故若存在交易实现和货款回收在时间上的差异, 就会出现应收账款, 从其深层的产生原因上说, 主要有三方面。

(一) 结算方式。

企业发出商品后, 货款却往往没有同步收回, 物流与资金流脱节, 这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常, 结算手段越落后, 结算所需的时间越长。

(二) 商业竞争。

企业为了能在市场竞争中占有一席之地, 就必须增加市场份额, 扩大市场占有率。出于扩大销售的竞争需要, 企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段外, 赊销作为扩大产品销售的重要手段之一, 被越来越多的企业所采用, 这样应收账款就会随之而出现。

(三) 应收账款内部管理不力。

企业缺乏商业信用意识, 如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量争议未能及时处理, 导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员卷款外逃, 导致款项无法收回;企业信用管理过松, 导致货款难以回收等原因形成应收账款。

二、加强应收账款管理的措施

(一) 企业应收账款事前控制, 防患于未然

应收账款形成之前要先考察对方的状况、偿债能力、资金运转等情况, 并由专人负责。

1、计划管理, 务实严肃。

首先, 要制定务实、严谨的应收账款计划控制指标。企业应根据宏观经济形式、行业特点以及公司的现状, 对现实情况进行深入细致地调查, 充分利用事实依据和数字依据进行周密预测, 经过科学计算形成切实可行、科学有效的计划控制指标, 一个好的计划, 必须赋予较高的权威性, 使之体现决策层的意志, 从而得到完全贯彻;确保严肃性还表现在计划的考核上, 要有明确和量化的考核办法, 使计划的执行有激励因素, 其效果定会十分显著。

2、责任落实, 严格具体。

责任管理是事前控制的一个重要方面, 必须以制度的形式将责、权、利明确下来, 加以约束。首先, 要建立健全岗位责任制, 从而完善企业的内部牵制制度。其次, 建立严格有效的审核制度第三, 建立“责任人”制度, 对应收账款的管理应责任到人, 也就是说公司发生的每一笔业务都应由专人负责。

3、信用评估, 全面科学。

应收账款作为一种商业信用, 具有很大风险, 为尽量避免风险, 应做好客户基本情况的调查研究工作, 判断公司在行业中所处于的竞争地位, 了解公司的比较优势和特色;通过产品的技术、成本和质量判断公司的竞争能力、市场占有率水平;通过公司权利层、决策层的改革观念和创新意识等判断经营管理者素质;通过公司经营战略、规模变动特征及扩张潜力判断公司的成长性。

(二) 应对本企业的应收账款进行事中防范, 有理有据

运用科学方法管理具体人员负责, 做到销售部门业务管理, 财务部门账务处理, 督察部门随时监督的一系列措施, 并选择对本企业最有利的支付结算办法, 规范各项合同单据, 减少损失。

1、明确应收账款具体由谁来管理。

应收账款的管理, 是企业全程信用管理的核心所在。灵活运用赊销手段, 合理确定现金折扣与折让及比例, 是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。

2、规范合同, 控制风险。

合同是当事人之间设立、变更、终止某项权利、义务关系的协议。合同依法成立后, 当事人各方都必须全面、正确履行合同中规定的义务, 不得擅自变更或者解除。当事人不履行合同中规定的义务, 要依法承担违法责任, 对方当事人可以通过诉讼、仲裁、请求强制违约方履行义务, 追究其法律责任。

3、准确明晰, 做好会计核算。

应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 加强对应收账款的账龄分析, 及时发现问题, 提前采取对策, 尽可能减少坏账损失。赊销业务批准后, 由业务经办人员负责监督完成整个业务流程, 完备各项手续后交财务部门并做好备份。会计人员根据有关单据和资料编制记帐凭证, 登记应收账款明细帐和总帐, 及时记录应收账款增减变动及余额。会计人员应定期与客户对帐, 及时取得客户的合法回执, 以确保应收账款记录的真实准确, 防止业务人员挪用货款或出现资金体外循环。

(三) 企业应收账款事后监督, 安全回笼

对将要到期的账款要及时联系, 逾期的督促其及时归还, 必要的可以采用法律手段解决, 并建立健全坏帐准备制度, 将损失降到最低。

1、制定科学的收帐政策。

应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回款项, 防止发生坏帐。企业通过编制帐龄分析表动态监督应收账款的回收情况, 可以知道:有多少尚在信用期内, 多少超过信用期, 哪些有可能转化为坏帐等情况, 针对不同情况提前制定出可行的收帐政策。

2、依法清收应收账款。

企业对应收账款帐龄较长、占用数额较大的客户, 多次催收无效, 应及时向法院起诉, 依法清收被拖欠的货款, 维护企业自身的合法权益。

3、建立应收账款坏账准备制度。

企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡, 逾期未履行偿债义务, 已无法收回的坏账损失, 以促进企业健康发展。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分, 管理好应收账款有利于加快企业资金周转, 提高资金使用效率, 也有利于防范经营风险, 维护投资者利益, 促进经济效率的提高。

篇4：应收账款的回收管理

关键词：应收账款;回收管理;措施;政策

在市场经济体制下，商业竞争日渐激烈，为了扩大销售，企业广泛采用赊销方式，导致应收账款增多。作为企业资产的重要组成部分，对应收账款的回收管理也越来越引起企业的重视。

不良的应收账款管理会对企业产生以下问题：

1.夸大了企业经营成果

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入。当期赊销形成的应收账款虽同时增加了当期收入，实现了营业利润的增加，但并不表示所有收益均能如期实现现金流入。会计制度要求企业按备抵法进行坏账的核算，如实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备，会夸大企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加企业的风险成本。

2.加速了企业的现金流出

赊销虽能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如，流转税、所得税的支出，现金利润的分配及应收账款的管理成本、回收成本的开支等。

3.易形成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，易使企业资金周转困难，进而影响企业的正常生产经营。为了维持经营，企业不得不举债经营，不仅增加企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也可使企业迈向资不抵债的边缘。

因此，应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。

一、加强对应收账款回收情况的监督

1.清理核实应收账款

(1)确认核实每一笔应收账款的责任人。按照“谁签订合同谁负责回收”的原则，实行工程款回收终身责任制。首先从应收款的挂账开始，就要明确该笔应收账款的责任人和责任部门；其次，对以往个别不确定或需变更的应收账款，须随时核实确定新的责任人和责任部门。

(2)在企业内部，财务部门应按季编制应收账款余额表下发到各责任部门和责任人，确认其每笔应收账款数额的正确性及完整性，统计预计可收回的时间和可能性。

(3)对购货单位或接受劳务单位，由相关领导和部门按季罗列出需派人前往核实应收账款的单位，企业不定期指派专人到其单位核对应收账款，以便及时发现记账错误、结算不符、截留挪用公款等情况，便于及时更正完善账务，严肃财经纪律，堵塞资金漏洞。

2.实施应收账款定期分析、汇报制度

按季由总会计师主持召开应收账款分析会。内容包括各部门每年应收账款的余额及回收率，已完成计划的百分比，不可回收款项的具体原因及需要相关部门、人员配合的协调部署。为了方便领导随时掌握应收账款指标的完成情况，确定催款的范围和重点，每年的11-12月份，财务部门可按每周一次的频率，向领导及有关部门编报应收账款回收情况统计表。

二、对坏账损失的事先准备

若工程款回收难度大，须每两年至少办理一次“工程款签证单”，防止应收账款超过法律诉讼时效难以追讨变成呆坏账；每年年底严格按会计制度的要求足额计提坏账准备，对确实不能收回、成为呆坏账的款项，收集相关资料及时申请报批，进行损失账务处理。由于实行应收账款回收责任制，对于超过3年以上的应收账款，每年按应收款余额的一定比例给予罚款。在此期间，责任人不予办理调出、退休手续，直至全部收回为止。

三、制定适时可行的收账政策

1.根据账龄的长短，采用不同的催收方式。

對于当年形成的应收账款，由应收账款责任人负责催收，并与效能建设经营考核目标挂钩；

对于两年或以上的应收账款，主要由应收账款责任人负责催收，有困难的由清欠人员或领导出面配合其一起催收，并与效能建设经营考核目标挂钩，也可与奖罚制度挂钩；

对于已停止交易单位，或破产、变更、合并单位，可委托有关社会中介机构代理催收或提请有关部门仲裁或提请诉讼等。

催收人员可结合具体情况，采取灵活手段，但基本宗旨一样，既要维护本单位的利益，减少损失，又要尽可能维护与客户的良好信用关系。

2.针对不同种类的应收账款，企业可制定具体的管理办法，采取特定的回收方式。

例如，对于工民建工程勘察项目形成的应收账款，由于建设单位在房屋、厂房竣工验收后，须向当地的质量监督总站上报由勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位和建设单位盖章确认通过的《工程竣工验收备案表》。据此，作为工程勘察的企业可制定相应的签章制度，规定对所有来签章的建设单位必须在取得有合同管理部门和财务部门签字认可相应款项已全部收回的证明后，本企业管理印鉴人员方可盖章。对有欠款的建设单位一律拒绝盖章，督促其交清欠款。

3.将应收账款回收率纳入单位效能建设经营考核目标范畴，作为绩效工资和奖金的计发依据。例如，经济考核内容以百分制考核的方式进行，应收账款回收率指标可设为30分，并具体规定不同年度的回收率及分值。

4.企业也可要求客户用银行承兑汇票来偿还应收账款或尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。

总之，加强应收账款的回收管理必须引起各级领导和部门及相关人员的高度重视，采取各种有效的适时措施，降低坏账损失风险，提高资金利用效率。

参考文献：

[1]屠建清:优化应收账款管理四举措.财务与会计.2010(08):30.

篇5：应收账款日常管理细则

1.应收账款的日常管理包括：针对已售货物产生的应收账款进行监

控和及时提醒催促付款的过程，同时应考虑“已售未提”、“货到收款”及退换货的应收账款回收核销等情况。

2.应收账款产生后，客服部信用管理工作组必须每日将前日系统所

发生的应收账款进行必要的筛选和分析，主要找出由于赊销而产生的应收账款，剔除“已售未提”及退换货等情况，但是需将“已售未提”及退换货的明细列在实际应收账款明细列表中，并于每日下午3时前提交给财务部。由于“货到收款”的情况可以直接在ERP系统上反映，该部分由财务部直接监控。

3.财务部应及时将实际应收账款状况通知各营销人员，以便做好催

促货款回收的工作。

4.应收账款的产生发生在物权转移的同一时间。一旦货物发出，则

应收账款产生，同时相应的监控及催收工作即开始跟进。销售部的跟进工作如下：

《发货单》开出后，销售人员需要第一时间与客户联系，说明货物发出的时间和预计到达的时间，并与客户确认货物接收的相关事宜。

在确认货物发出后3日内，销售人员要与物流部门确认客户是否签收货物，确认后要及时与客户联系，确定货物是否有破损和质量问题，要对客户提出的产品质量问题或者服务上的质疑及时跟进解决。每月规定期内，销售人员根据财务部提供的资料将《对账单》及

篇6：应收账款的日常管理

摘要：我公司从2006年起建立了《应收应付往来明细账》，对于一些账龄比较长的客户及时采取催款措施，初步形成了较为完善的应收账款日常管理制度。本文就如何完善应收账款的日常管理制度进行了具体的分析:

企业的应收账款是在激烈的市场竞争条件下出现的，由于赊销商品形成的一种企业债券，而应收账款的日常管理水平对企业的资金运营有着直接的影响，影响到企业的资产变现能力，因此，做好企业应收账款的日常管理至关重要。完善企业的应收账款日常管理，可以提高企业的应收账款的回收水平，对提高企业的财务管理水平也是很必要的，因此，加强应收账款的日常管理，可以有效的提高企业的资金使用效率，并最终实现企业的利益最大化。

一、做好合同的签订工作

在进行合同的签订时，一定要对合同的款项进行详细的审查与核对，因为合同的每项条款都可能会成为产生信用问题的依据，因此，做好合同的签订工作是做好企业应收账款管理的重要的条件。

二、事前控制：（签约到发货）

初识客户，要收集客户的基础资料，建立好客户的档案。维护老客户，相关的管理人员都要对客户有一个全面的了解，并且尽量的选择那些资信情况好的客户与之进行交易。签订合同时要明确以下内容：

明确涉及到双方权利义务的各项条款，如：规格、数量、质量、价格、付款方式、以及验收标准等；明确供需双方的权利义务关系；明确合同的签订时间、负责人签名，还要加盖公司印章；合同签订后，必须要由公司的法定代理人审核才能盖章。

三、事中控制：（发货到收款）

做好发货工作。销售部门在发货之前要与签订的销售合同做比对并且保持一致；发货之后还要对货物进行跟踪，并进行相应的监督，还要根据客户的不同的资信情况做好应收账款的收账策略，并且尽早的催促货款，但是，要注意与客户保持合作关系。

做好账款核对工作。企业要定期对账务进行核对，完成对账后还要出具具有法律效应的文书，而不是口头承诺。定期进行账务核对工作，可以避免出现账务的混乱，同时还可以及时的催款，使应收账款尽快的回收。

四、事后控制：（欠款到追收）

（一）及时追收欠款

对企业形成的应收账款，要积极地采取有效地措施进行追收。要实现严格的责任制，由财务部门的主管负责，然后落实到每一个责任人身上，同时，对于已经产生的应收账款，可以根据催收难度以及时间进行排序，并找出原因，从而做好应收账款的催收工作。

（二）实行分级管理原则

财务部门主要负责应收账款的控制与考核工作，而业务部门是应收账款的主要负责人，应收账款最后期限的前一周，要通过直接拜访或者是电话回访的方式，通知债务人，以及时回收应收账款。

对应收账款可以采取以下几个步骤进行追款：

1、及时的电话联系

相关的责任人员要及时与债务人保持电话联系，保证可以对客户的资信情况、经营情况以及企业的财务情况详细的了解，这是做好应收账款管理的基础。

2、对客户要及时跟进

相关的责任人要及时的对客户进行全程的跟进，这是与应收账款的回收率成正向相关的关系的，并且还要与客户及时的进行沟通，对应收账款的催收成为可能。

3、直接走访客户

相关的责任人员还要对客户进行定期的拜访，对于已经到催收期限的账款可以通过电话进

行催收或者是直接上门拜访，这样可以保证应收账款的及时到账。

（三）对于已过催收期限的账款的处理方式

审查相关的文件。要对已过期限的应收账款的相关文件进行审查，审查销售合同以及出库单是否完备；做好资料的收集工作。对于已过期限的应收账款，要求债务人提供合理的理由，并且还要进行资料的收集以证明理由的正当性；建立追讨文件。对于已过期限的应收账款要做好催收预急方案，还可以根据不同客户的不同情况，建立追讨文件，如警告、预告或者是律师函等文件；确定最后期限：已过期限的应收账款，要让客户了解到后果，并确定一个最后期限；可以通过法律手段维护自己的合法权益。

五、预警管理

要确保会计终结时，可以取得债务人对应收账款的书面确认。对于应收账款，都要在发货后的六个月内上报公司的管理人员，并启动账款的催讨程序。那么，如何降低应收账款损失呢？本人以为主要有以下四条条途径：

（一）应收账款的质押

这是一种实现应收账款的有利方式，是由企业将其应收账款出质作为抵押品而想向银行出质而获得贷款的融资方式。企业以自己的应收账款作质押向银行申请贷款。

（二）委托专业机构

对于有能力付款却恶意拖欠的，企业可以委托专业机构实施应收账款的追讨工作，如果仍然不能达到目的，只有通过法律手段——诉讼或者是仲裁来维护自己的权利。

（三）合同签订时制定保留条款

《合同法》第134条明确规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”针对这一条款，可以制定这样的合同内容：只有客户付清全部款项，才可以取得货物，而即使企业破产，也不可以当作破产财产进行清算，仍然由销售企业取得其所有权。

（四）应收账款的出售及应收账款的无追索权让售

篇7：酒店应收账款的管理

酒店应收账款是指酒店与其他单位或个人之间因经济业务往来或其他原因而应向其他单位或个人收取的各种款项。酒店的产品即床位及餐位。应收账款的功能主要是指它在酒店经营销售中的作用，主要是促进销售。它能使客户以延期付款方式取得各自消费要求，随着赊销的不断循环进行，酒店虽一时收不到款，但提高了出租率，减少了酒店产品的折旧。应收账款是一种债权，它表明企业一定时

期内对所拥有的这部分资金让渡给其他单位或个人使用，而应收账款有它的成本。其主要有：应收账款管理成本。它主要是指由于应收账款的存在而发生的各种管理费用。包括应收账款的整理登记，应收账款的回收

成本等等。应收账款的坏账准备。应收账款的机会成本。机会成本是指企业资金如果不投入于应收账款，而用于其他投资，会可能产生的投资

收益。

二、应收账款形成的原因

一个酒店在正常经营过程中，不可能没有应收账款，问题是应收账

款结构、数量合不合理。一般来说应收账款的形成原因有以下几个方面：

1.怕丢了客户，不顾全大局。由于有些经营部门的领导思想观念老

化，只看眼前本部门的利益，造成产品销售与账款回笼的体系上管理制度不规范，考核不严；对一些消费客户信誉程度掌握不清，不设置账款额度。在销售过程中，只要是老客户，不观察它的还款情况，感情用事，能现金结算为了某些个人利益而让客户挂账。另外，对形成应收款的单位，不签订经济合同，不能够站在酒店的高度进行管理，只看自己所在经营部门的业绩，对待应收账款的清收工作不管不顾。

2.重销轻收，影响资金回笼。酒店管理层只注重营销业务，为营销设

置较高的提成比例，提高营销的积极性，不注重应收账款的结算。在营销过程中，认为销售出去了，我就有成绩了，有没有收回账款，跟我无关。造成看酒店每日报表的营业收入前途一片“光明”，而资金是否回笼却无人过问，成了“每天都是好收成，日日都在饿肚子。”

3.管理制度不健全，不少员工责任心不强。由于酒店领导对应收账

款的不注重，导致管理制度不健全，或不依照制度执行，给不法分子提供了投机钻营的机会。利用酒店员工责任心不强或某些人业务不熟练的现 论文网状而钻空子，形成应收账款。另外，也有个别员工私心太重，滥用权利造成酒店应收账款增大。

4.个别单位或消费者不讲职业道德，不守信用。在市场经济条件下，经营活动应恪守信用和职业道德，但有些消费者签单后不按期支付款

项，有的拖欠长达一至两年。这样做的原因：一是拖欠有利可图，长期占用酒店资金，不需要支付利息，比向银行贷款还方便合算；二是拖欠久了，催收单位人员变动，新人员催收无望，就不了了之；三是拖欠有理的思想作怪，明明可以结算，就是不付，让你三找四催；四是拖欠单位人员

变动，接手人员不认可，使账款变成死账、呆账。

三、应收账款的控制及对策

在市场经济条件下，应收账款是企业流动资产的一个重要组成部

分，对应收账款的管理，除寻找产生应收账款的原因外，重点在控制、防范。控制、防范的目的在于增加应收账款的可收回性，应收账款的可收回性高，表明企业应收账款的流动性大，变现速度快，减少了坏账损失，提高了资产的流动性，增强了偿债能力和支付能力，同时也表明企业对应

收账款的管理与控制富有成效。其对策有：

1.企业领导要改变思想，统筹安排，加强对应收账款的管理和重视，严格制订和执行有关应收账款的制度，缩小有关经营部门的信用权限，对应收账款额度有长期计划。建立应收账款清欠领导责任制，将应收账

款清欠的责任明确到每一位领导干部，使应收账款的回收工作真正成为

领导带头，各业务部门互相配合的综合性工作，而不只是财务部门的孤

单作战。

2.要计划管理，所谓计划管理是指在长期财务政策中，根据酒店这

个行业的特殊性，设定一个应收账款占流动资产总额的一个比例，对应收账款的余额进行控制。该指标必须严谨、务实、符合实际，决不能一厢情愿和想当然，必须建立在对实际情况详细的调查和周密的测试基础

上，有充分的数字依据。该指标只能作为时点指标，阶段性指标，否则，秋

后算账无济于事。

3.建立信用控制制度，增加应收账款的可收回性。一个酒店，特别是较大酒店应设立独立的信用部门或者信用岗位，由销售部门和财务部门共管，互相牵制，不能由经营部门或其他部门负责人说了算。财务部门也

不能独立作主，它只起监督，复核的作用，对客户提供信用要按额度的大

小进行层层审批核准，不同的信用额度决定可签单额度，一定要将指标量化，职责、权限分明。酒店领导和有关部门都要按章办事，谁越权出了

问题由谁负责。

4.对客户要划分信用等级，对员工要增加压力。营销部门要对客户

进行信用考察，对新客户要进行全面了解，了解到的材料要建立客户档案备查。对已建立业务关系的老客户，要看是否按期履约付款，是否有多次违约付款现象。营销部门要按一定标准对客户划分等级。对客户拖欠账款时间较长，要重点调查客户是否有破产、迁移、诈骗的可能，以便采

取应急措施，挽回损失。同时，必须建立一种责任制，从考核其信用开始到催款人员发现违约无法催收款项这中间的各类人员都必须承担一定的责任，经办人员必须对其经办的业务承担主要责任。各类人员所承担的责任要有所区别，要按责任比例具体量化，使相关责任共知、共担、共

管，有利于防止问题的发生和问题的解决。

5.制订出具体的应收账款催收办法，减少应收账款。对不同应收账款就采取不同的方法。一是正常催收。在一个月以内的正常账款，是日常业务中要经常进行的工作，列入第一等级，可由销售、财务部门负责。对

其一个月内未催收回来的要加以分析，形成一个书面的文件，上达高层管理者。对于只是暂时延期的可以在第二个月进行收回的，可以不予考虑。二是打折回扣或易货抵款回收。对于一般在三个月以上，6 个月以内

未回款的，酒店要牺牲部分经济利益以驱使顾客早日付款，对于此类客户，应列入第二等级，严格限制其信用额度。这些账款可由财务，销售部门配合供应部负责收回。三是其他非常手段，这部分账款一般在6 个月

以上，对这些账款应加大催收力度，而且不管清收如何，酒店都不应再与

这类客户再发生业务往来，账款由清欠小组解决。适当时可以通过司法程序来解决。

6.健全各项制度，加强对员工业务的培养。健全各项培训制度，对员

工的业务、员工对企业的忠诚度、归属感，员工的责任心进行全方位长期的培训。建立上下级沟通渠道，制度是由员工实际在操作，其中的得与

失，只有他们体会最深，给员工一个发表的机会，将使管理者收集到一手

篇8：试论加强应收账款的日常管理

一、应收账款在财务管理中出现的原因

(一) 企业扩大销售

企业在经营过程中, 为了适应激烈的市场竞争, 不断提高企业的生产率和商品化程度, 通过多媒体信息平台和报纸书刊等方式进行企业产品宣传, 多种渠道扩大销售, 提高利润, 从而为企业发展提供物质保障。例如, 某销售企业为加快企业发展速度, 2012年扩大了对A产品的生产, 以较低于市场价格和先购买产品后付款的方式吸引了大批产品订购商, 在这种营销方式下, 到年底该企业的营业利润相对于前一年增长了20%, 其中应收账款相对其他年度也有所增加。企业在生产经营中经常会为了增加利润而扩大生产, 但是, 必须注意的是对应收账款的回收, 避免应收账款无法回收从而增加企业的经营困难。

(二) 销售时间差

这是当前企业经营中出现的比较普遍的情况, 销售时间差指的是在销售过程中, 销售商销售商品和收货商收到产品的时间不一样, 因此, 销售商会计账目中就会出现应收账款科目。这种方式在淘宝交易中出现的最为频繁, 随着信息时代的来临, 人们更乐于在淘宝上买所需品, 主要是因为淘宝上购物方便, 商品比较齐全, 避免了上街购买商品的时间浪费。淘宝买卖中销售时间差的表现最明显, 买家通过筛选购买自己需要的商品, 买家拍下商品后卖家发货, 买家收货确认或者7天之后才会进行支付, 在这期间卖家会计账目的记录都应该是应收账款, 直到收到销货款才会变成已收账款, 交易才算完成。

(三) 建立长期合作关系

在企业经营过程中, 为了实现企业长期发展的目标, 企业对于来往客户更乐于建立长期合作关系, 当合作企业季度或者年度经营困难资金周转不灵, 但是该企业的市场竞争力和企业实力比较大, 这个时候企业为了建立长远的合作关系, 就会在暂时收不到账款的情况下, 将货物给合作企业使用, 这时就形成了应收账款。例如, A企业向B企业提供生产原料, B企业是大型企业, 市场占有率和企业自身实力比较雄厚, 但是在2-4月份这整个销售季度中, 盈利状况比较差, 在资金周转上存在一些问题, 材料采购中遇到经济问题, 于是和A企业商量货款在年底结清, A企业为了保持和B企业的长期合作关系, 于是向A企业提供了价值30万元的材料帮助B企业渡过难关, 这样两个企业就建立了友好的合作关系, A企业成为B企业长期供货企业, A企业从中赚取到非常大的收益。因此, 应收账款也出现在企业建立长期合作关系中。

二、加强企业应收账款日常管理的具体方法

(一) 制定科学、合理的收款制度

企业在经营过程中, 为了保证资金的顺利回笼, 从而为企业发展提供经济支持, 就必须制定科学、合理的收款制度, 顺利回收企业的应收账款。企业扩大销售是为了增加营业利润, 但是针对扩大销售过程中产生的较大数额应收账款, 企业必须将工作重心放到账款回收上, 账款的顺利回收才是企业扩大销售的真正目的。企业可以采取的账款回收有效措施是付款优惠制度, 即对于10天内付清账款的给予2%的优惠;对于20天内付清账款的给予1%的优惠;超过20天付清账款则不给予任何优惠, 在这种优惠条件下就能够很有效的收回应收账款, 同时, 应付账款单位也从中得到优惠, 为企业之间的长远合作奠定了坚实的基础。例如, B企业应该支付A企业货款30万元, 如果B企业在10天内支付, 则只需要支付29.4万元, 20天付清货款, 那么B企业实际支付的货款是29.9万元, 但是20天后, 即使B企业在第21天的时候支付货款, 那么付款金额就是30万。优惠制度能够很有效的收回应收账款, 虽然企业在这个过程中会有损失, 但是这些损失相对于无法回收应收账款来说少很多, 而且企业收回应收账款就可以利用这些应收账款做其他方面的投资或者用于企业生产建设, 其中产生的利益比拖延应收账款日期全额收回应收账款的利益大。所以, 企业为实现财务管理的优化, 制定合理、科学的应收账款回收制度是非常有必要的。

(二) 计提坏账准备

每一个企业在生产经营中, 都会对一部分应收账款计提坏账准备, 计提坏账准备能够减少坏账的损失。在企业会计账目中常见的计提坏账损失的情况有:企业库存货物遭到洪水破坏无法正常使用、企业货物在运输过程中出现丢失的情况或者自然灾害的发生使企业库存原料遭到破坏等, 这些情况通常都会通过计提坏账准备进入损益, 从而减少坏账准备的损失和企业经济利益的损失。对于应收账款中一些无法收回的账款, 企业财务管理人员也要及时计提坏账准备。例如, A企业有一笔关于B企业的应收账款, B企业经营不慎最终宣告破产, A企业的应收账款无法收回, 在这种情况下, A企业就只能将这笔应收账款计入到计提坏账准备中。因此, 企业在经营过程中要有风险意识, 建立健全计提坏账准备, 从而最大程度的规避企业经营中存在的风险。

(三) 强化财务监督制度

财务监督对于企业财务工作有非常重要的作用, 能够最大限度的减小企业财务风险。因此, 审计部门要加强对企业财务工作的监督管理。通过监督工作严格应收账款, 规定应收账款的最大限额;审查企业的信用标准和信用期限;审查企业的应收账款合同是否具有法律效力、是否规范等。审计部门严格监督工作能够很大程度避免信用度不高的企业出现。信用度不高的企业在社会发展中有很大的影响, 例如, 一个信用度不高的企业向其他企业购买原料, 按约定会付款, 由于企业信用度不高, 就有可能出现延长付款期或者不付货款的现象, 这对于供货企业来说有很大影响, 会造成供货企业的经济损失, 对其发展极为不利。通过审计部门的严格审查, 就能有效的避免这种情况出现, 从而保证市场的良好发展秩序以及促进企业的良好运营发展。企业也可以通过这些审查信息分析合作企业的信用制度, 对于合作单位信用较差的, 供货企业应该根据应收账款账龄加大对应收账款的催收力度, 保证能够在账龄期内收回应收账款。同时, 企业也能够避免将货物提供给信用度差的企业, 这样就不会形成应收账款, 企业也不会因为无法收回应收账款遭受经济损失。

(四) 建立健全应收账款担保制度

企业为了规避应收账款带来的风险, 可以在赊销活动中建立担保制度, 即购货方必须有足够的担保才能赊购。例如, A企业今年资金周转不灵, 但是企业生产急需原料, 那A企业就可以用自己的厂房进行担保, 向B企业赊购原料进行生产。这种方式使应收账款有了很好的保障, 企业在经营活动中就不会担心应收账款无法回收造成经济损失, 而购货单位也不会因为资金周转困难就出现企业破产的现象。应收账款担保制度在市场经济中是十分有效的, 对于企业的发展也具有重要意义。

摘要：财务管理是企业生产经营中的一个重要环节, 也是保证企业正常运营发展的重要条件, 能够提高企业的经济效益, 为企业发展提供物质保障。财务管理中会计账目包含众多会计科目, 其中应收账款是企业生产经营中的重要流动资产之一, 也是企业资金流动的具体表现, 是会计科目的重要组成部分。企业要实现长远发展的目标就必须做好财务管理工作, 保证应收账款能够顺利入账, 避免企业资金财产流失。

关键词：企业,应收账款,日常管理

参考文献

[1]曹晓燕.浅析应收账款的控制和管理[J].商场现代化, 2012, (26) .