第一篇：应收账款日常管理
应收账款日常管理细则
1. 应收账款的日常管理包括：针对已售货物产生的应收账款进行监
控和及时提醒催促付款的过程，同时应考虑“已售未提”、“货到收款”及退换货的应收账款回收核销等情况。
2. 应收账款产生后，客服部信用管理工作组必须每日将前日系统所
发生的应收账款进行必要的筛选和分析，主要找出由于赊销而产生的应收账款，剔除“已售未提”及退换货等情况，但是需将“已售未提”及退换货的明细列在实际应收账款明细列表中，并于每日下午3时前提交给财务部。由于“货到收款”的情况可以直接在ERP系统上反映，该部分由财务部直接监控。
3. 财务部应及时将实际应收账款状况通知各营销人员，以便做好催
促货款回收的工作。
4. 应收账款的产生发生在物权转移的同一时间。一旦货物发出，则
应收账款产生，同时相应的监控及催收工作即开始跟进。销售部的跟进工作如下：
《发货单》开出后，销售人员需要第一时间与客户联系，说明货物发出的时间和预计到达的时间，并与客户确认货物接收的相关事宜。
在确认货物发出后3日内，销售人员要与物流部门确认客户是否签收货物，确认后要及时与客户联系，确定货物是否有破损和质量问题，要对客户提出的产品质量问题或者服务上的质疑及时跟进解决。每月规定期内，销售人员根据财务部提供的资料将《对账单》及
相应的《付款通知书》传真、电邮或邮寄的方式交给客户，并之后与客户确认是否收到有关资料，做好对账工作，提醒客户按时付款。客户赊销货款到期前3日，销售人员再次联系客户，确定款项是否已经汇出，如未汇出，则再次提醒客户及时付款。如此时客户提出不能及时付款，则要求对方提供书面理由，并提交《还款计划书》。根据财务部的应收账款回收记录，如果客户货款在到期日依然未能到账，营销应及时与该客户进行沟通确认对方是否已经付款：如果客户表示已办理汇款，款项在途，则要求对方传真银行汇款回执，以便备查;如果对方此时表示无法付款或要求延迟付款，则要求对方提交书面理由及《还款计划书》并告知我司对拒付或延付货款是不可接受的，然后对该客户启动追收程序。
第二篇：论述加强应收账款的日常管理
摘要：当前，我国的应收账款的坏账损失越来越多，应收账款问题已严重影响了企业的正常经营活动和国民的发展，针对应收账款问题存在的现状，文章在分析不利因素的基础上，进一步提出了解决应收账款问题的办法和措施。
关键词：应收账款管理对策
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收账款，是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收账款问题存在的现状
由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连怀债链的资金总额已达到3000到4000亿元，占全国流动资金的20%，从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的管理制度，强化应收账款的日常管理。对应收账款的状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。
二、应收账款问题的弊端分析
(一) 降低了企业的资金使用效率
由于企业的物流与资金不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
(二)夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当前赊销全部计入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实行现金流入。制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险。
(三)加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必导致应收账款的风险增加，同时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：
1、 企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售
为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
2、 所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时
以现金支付。
3、 现金利润的分配，同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的
回收成本都会加速企业现金流出。
(四) 影响企业营业周期
营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取
决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
(五) 增加了应收账款管理过程中的出错概率
企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
三、解决应收账款问题的对策
(一) 实施应收账款的追踪分析
第三篇：应收账款的风险及其日常管理
关于应收账款的风险及其管理
应收账款是公司在商品或劳务交易过程中与客户发生赊欠而产生的未清账，这种未清账在资金上的占用，产生了公司资金在应收账款上的风险投资。随着公司业务发展，我司的应收账款比往年有明显增多，应收账款的风险管理也成为公司财务管理工作的一个重要环节。
公司的应收账款风险包括收账的拖欠风险和坏账风险两个方面。而产生应收账款风险的因素包括以下几个方面：1.市场竞争。在市场经济条件下，赊销是公司扩大营业收入的主要手段之一，公司赊销方针和信用政策的制定、执行，决定了应收账款的回收速度，从而决定了应收账款占用资金的水平。2.商品因素。商品质量好坏、价格高低、花色品种是否齐全等因素回影响客户的付款愿望。一些公司的产品质量粗糙、品种单一，很容易使客户找到拖欠货款，甚至不付款的理由。3.客户资信。包括客户本身的信誉和客户的经营、财务状况。一个信誉差或经营不好的客户，会给公司应收账款的回收带来较大的风险。4.管理上的人为因素。如果公司缺乏一套科学的风险管理制度，或执行不严、管理失控、业务人员及财务人员存在感情因素和权力未明确规定等，将造成应收账款的风险。
那么应对应收账款风险的方法是什么呢?应收账款风险管理的基本目标，是在保证公司营业规模的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，避免坏账损失，使通过提供商业信用扩大营
业额所增加的收益大于资金成本、坏账损失等费用。公司应从以下几个方面加强应收账款风险管理：
(一)加强应收账款的控制措施
1.确定适当的信用标准，信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使公司遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，公司应根据所在行业的竞争情况、公司承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
2.加强产品生产质量和服务质量的管理，在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上公司应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。
3.确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策，确定公司应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，公司信用管理部门要综合考虑公司发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，公司在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。
4.建立应收账款坏账准备制度，不管公司采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避
免的。因此，公司要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进公司健康发展。
(二)加强应收账款的日常管理措施
1.实施应收账款的追踪分析，赊销单位有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过稗进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。公司要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
2.认真对待应收账款的账龄，一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。公司必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。
3.谨慎对待应收账款的转换问题，虽然应收票据具有更强的追索权，但公司为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，公司可通过抵押或让售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决公司的燃眉之急，但都会给公司带来额外的负担，并增加业的偿债风险，不利于公司的健康发展。
4.进一步完善收账政策，公司在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之问进行比
较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
(三)应收账款的催收措施
1.公司内部对应收账款的动态管理，在中小公司，应收账款的规模较小，公司的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生的有关原始单据，供业务员催款使用。但在大的集团公司，财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。
2.定期分析应收款账龄以便及时收回欠款，一般来讲，逾期时问越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向相关业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促相关业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的内容有：客户的信用品质发生变化了吗、还是因为市场变化，客户的财务资金状况因什么原因恶化等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。
第四篇：应收账款的管理-预收账款借方
预付账款转其他应收款问题
账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。
由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。
现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质
调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规
定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高
资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：
(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，
企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、
派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为
债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：
(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金
体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
鹰联资产管家
2016/11/12应收账款管理应急预案
关于应收帐款管理应急预案
一、目的
1、风险点：形成呆死帐 。
2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。
二、工作原则
以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。
三、适用范围
凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。
四、应急组织领导及机构
集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。
组
长：集团财务总监
副组长：财务管理部经理
组
员：业务部经理、业务员、财务人员。
五、职责
1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门;
2、财务部门负责数据传递和信息反馈;
3、业务部门负责客户的联系和款项催收;
4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。
六、应急措施
1、财务管理部要组织相关责任人、
经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头;
2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴;
3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收;
4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守;
5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书， 履行正常的核销程序，进行核销;
6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，
予以核销、纠正，不长期挂帐;
7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，考核时可予以扣除;
8、财务管理部经理与生产经营部，对企业清欠收回的抵帐物资，要及时盘活处理，防止造成新的积压和损失。
第五篇：应收账款的管理
浙江商业职业技术学院财会金融学院2009级会计(税务方向)专业学年论文
企业应收账款管理中存在的问题
摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款的管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。为此，文章对企业应收账款管理中普遍存在的一些问题进行简要阐述，并提出一些建议。
关键词: 企业 ;应收账款;管理;弊端;对策
应收账款(Receivables)是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。合理的应收账款对于扩大企业的经营规模，提高市场占有率有着很大的促进作用。但是，应收账款是一把双刃刀，若管理不当，极易造成企业应收账款增长速度快，涉及金额大，成为困扰企业发展的严重障碍。
一、企业应收账款管理存在的问题
(一)对客户信用资料的收集与管理不重视，缺乏规范程序。
企业在进行销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查，这是形成坏账的起因。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。
(二)企业内部管理制度不健全
首先，企业对应收账款管理不规范，缺乏应收账款日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。
其次，企业销售业绩考核指标不科学。许多企业过分强调占有市场，提高市场份额，用销售发票来考核业务部门的业绩，导致销售人员只管尽可能多地签合同、多发货，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
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(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。
企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。
(四)应收账款跟踪控制存在问题。
很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：
1、财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。
2、企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
二、应收账款带来的弊端
(一)资金周转不良
企业收入与资金流不一致，发出商品，确认收入，却不能同步回收货款，造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款，占用了流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了资金的使用效率，进而掩盖企业经营实际状况，影响企业生产和销售计划，无法实现真正的效益。
(二)夸大成果
企业的记帐基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入。企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大企业经营成果，增加企业的风险。
(三)额外损失
面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况及对方企业详情，造成责任不明确，合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回，最终形成资产的损失。
(四)增加成本
应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本;机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，例如，投资有价证券产生的利息收入，存入银行的利息。管理成本，主要是对应收账款的日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费、账薄记录费、收账费用。坏账成本，是应收账款无法收回而给企业带来
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的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。
(五)伤害了企业商业信誉
应收账款是一个资金无底洞，因为它的存在，导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签合同不能兑现，减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害。
三、应收账款的日常管理
(一)确定适当的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
(二)建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：
1、明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果;
2、明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任;
3、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
(三)企业应收账款的账龄分析
1、认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款;有多少客户在信用期内付款;有多少客户在信用期后付款;有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。
2、分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通
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过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。
(四)实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
四、结语
总之，企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：
第一、正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率;
第
二、积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款;
第三、做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。
诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
参考文献
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