浅析应收账款管理

浅析应收账款管理（通用6篇）

篇1：浅析应收账款管理

年末将近,各公司都面临着流动资金加速回笼,加快资金周转,减少货款风险的情况,也都纷纷加强了对下游客户应收账款收缴的措施和力度。由于行业的特殊性商业批发公司本身就是做现金流的,资金周转对商业公司运作就变的尤为重要。尤其是每年年初的时候,各商业公司为了提升销量、扩大市场份额、打压竞争对手,陆续的给地区大客户核定出账期或是货款压批的政策支持。如何在年末这个阶段再不影响双方现有合作业务和正常销量的基础上确保应收账款的安全回笼,尽可能降低收回客户资信后的不良反应,是各商业公司不得不面对的比较头疼的事情。笔者在催缴应收账款的过程中经历过其中的痛苦和煎熬,也积累些许经验与教训,在这里与正面临着这种窘境的营销同行一同交流切磋:

一、从公司制度上进行管理和约束商业公司的管理者要从公司内部财务应收账款制度和流程上加以约束,做到区域客户的应收账款与业务人员的提成绩效相挂钩。只有公司利益与业务人员的个人经济利益互相捆绑到一起,业务人员把公司的货卖出去是职能,将卖出去的货款及时结算回来才是本事。通过与自身利益挂钩才能强迫业务员催缴应收货款这个事情由被动工作变为主动关注,从而减少由于公司内部业务系统的因素行为影响应收账款的及时收缴。

二、加强员工对客户及应收账款的关注与重视首先在公司内部业务人员管理上要加强业务管控,实现精细化管理。作为商业公司的区域业务员必须熟悉了解地区客户,尤其是公司给予政策支持的大客户,业务人员应相当了解客户的月度采购量及对方的销售情况、资金使用情况、对方主要负责人员调整变动情况等等。如若上述处理不好的话都会成为影响到本公司应收帐款结算不及时的因素。

三、培养业务人员货款及时清缴的习惯逐步培养商业公司的地区业务员做好日常货款的管理工作,适时掌握辖区市场大客户的应收账款金额,养成对应收账款及时催缴的习惯,不要等到月末或是欠款金额较大的时候再催缴,试想下游客户在一个时期面临多个客户做付款的时候,到那时估计你的货款会被各种理由被延迟。业务人员应在日常拜访维护过程中适时了解客户的应收应付情况,要求对方严格按照之前双方约定的协议内容即账期或额度内执行,但凡地区客户违反政策约定、以各种理由或托辞不予结算货款的,业务人员应分析客户情况上报公司领导,针对该客户情况采取停止发货、抓紧货款的催缴,对恶意欠款的客户采取法律程序等。

任何业务合作的基础都是利益所在“各取所需”,只要双方秉着坦诚相待、真诚合作、长期共赢的话,相信这一切都不是问题。在这里笔者预祝所有正面临着催缴货款或即将面临着这类问题的同行们一切顺利!

篇2：浅析应收账款管理

摘 要：医院应收账款是医院为提供医疗服务等业务活动，应向接受服务的单位和个人收取而尚未收取的各种款项。包括在院病人医药费，应收医疗款和其他应收款。医院的应收账款管理是非常重要的，要严加控制这个薄弱环节，降低坏账的比率，要保证医院资金的正常运转，有效防范财务风险。关键词：医院 应收账款 管理

医院应收账款是医院为提供医疗服务等业务活动中应向接受服务的单位和个人收取而尚未收取的各种款项。包括在院病人医药费，应收医疗款和其他应收款。医院应收在院病人医药费是病人在院住院期间所发生的医药费用而发生的应收账款。应收医疗款是由门诊病人或已出院病人的欠费由于种种原因未及时交款而产生的医疗费用。其他应收款是指除应收在院病人医药费，应收医疗款以外的其他各种应收款项。应收款对医院资金的占用，造成医院财务资金的短缺，影响医院资金的正常运转，因此，医院应对应收账款要严加管理，降低坏账的比率，防范财务风险。

一、医院应收账款形成的原因

1、医院管理者对应收账款不够重视

由于医院管理者关心的是每期收入与支出的情况，对医院应收账款并不重视，忽视病人欠费的情况，造成医院虚增收入，出现医院管理的不足与漏洞，从而形成大量的应收账款。

2、管理制度不健全不完善

由于医院管理制度不健全不完善，病人住院押金不能及时催缴。有的医务人员未切实履行义务，片面追求自己的经济收入，没有考虑病人的经济承受能力，开“大处方，重复检查”，造成贫困病人无力偿还医疗费用，从而住院的病人未能及时缴纳住院押金。

3、突发事件引起的应收账款

突发事件发生后，政府机关要求医院不惜一切抢救病人，但到结算费用时，却迟迟没有单位或个人来缴纳医疗费用，就发生经济和治疗相矛盾。但医院必须以治疗为主，从而产生数额较大的医疗应收账款未能及时收回。

4、医疗纠纷引起的应收账款

由于医生在为病人治疗的过程中产生问题，严重的则会导致病人的生命危险。病人或其家属就对医生的工作不满，拒交医疗费用，甚至还提出医疗赔偿。出现医疗责任事故、医疗技术事故，医院为了自己的声誉，只好让步，就造成了无法追回的款项。

5、交通事故及意外伤害事件造成的应收款项

交通事故及意外伤害者的病情紧急、严重，无法及时确认病人的单位和家属，医院本着“救死扶伤”的原则，所以，医院必须以治疗为主，这样就有机会形成恶意的逃费。

二、应收账款存在的风险

1、增加医院资金占用，降低医院的资金使用率，使医院效益下降。没有现金流入的业务收入产生损益，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响医院资金的周转，进而导致医院经营实际状况被掩盖，影响医院业务计划等，无法实现既定的效益目标。

2、虚增医院当期业务收支结余。由于医院的记账基础是权责发生制，因此，医院账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。医院会计制度要求医院按照应收账款余额的百分比来提取坏账准准备，会给医院带来很大的损失。因此，医院应收款的大量存在，虚增了账面上的业务收入，在一定程度上夸大了医院经营成果，增加了医院的风险成本。

3、容易造成医院资产不实。应收账款在资产负债表中，是构成医院总资产的项目之一。如果应收账款中长期存积的坏账多、医院总资产的水分含量大，而通过资产负债表反映的医院总资产实质与形式将不一致。资产不实会误导会计信息需求者。

4、加速了医院的现金流出。应收业务收入相当于企业的赊销虽然能使医院产生较多的结余，但并不能真正使医院现金流入增加，反而使医院不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了医院的现金流出。

5、医院在清收应收账款的过程中，要花费大量的人力、物力、财力，并且住院处并没有准确的登记病人的地址、电话等信息。清收工作也很困难，也造成了大量的损失。

三、如何防范应收账款的风险

由上述原因可知，为了防范应收账款的风险，要加强应收账款的内部管理，和控制体系，克服不良原因带来的困难，要做到事前防范、事中监控、事后催缴，减少坏账的发生，可以采取不同的措施：

1、做好入院工作

患者在办理入院手续时，医务人员应明确告诉病人及其家属根据病人的身体状况，住院期间正常的医疗费用大概是多少；对于欠费的情况下要及时通知，以便及时缴纳预交金。住院处应对医保病人、农村合作医疗病人、城镇居民的病人和普通的病人，在住院时分别进行登记，按照预设额度缴足预交金，这样能在最初阶段预防欠费的发生。

2、合理用药，按规定收费

医务人员要因病施治，对症下药，不能开与病情无关的药品。要对病人合理用药，合理检查，不得多收、乱收。要不断改善医疗服务，规范医疗行为，提高服务质量。医生对参加“社保、农保”的病人，在治疗过程中尽量使用报销范围的药品，以减少病人及家属的医疗费用困难。

3、注重病人欠费环节的管理

护士应每天早晨，将前一天的用药清单发给病人或家属，让病人心中有数，花费多少,还余多少，用了什么药，做了什么检查，要让病人及家属一目了然，随时掌握医疗费用的情况。同时，还要搞好医患沟通的关系。对于急诊的病人入院抢救，应尽快联系其家属，催缴欠款。对于确实因病致贫，家庭困难，长期无偿还能力的病人，科室可填写资助申请，说明欠费的原因，医院申报有关单位，进行审批，建立医疗救助基金，开通绿色通道。

4、加强完善的管理制度

医院的领导要正确管理应收账款，制定严格的考核管理制度，对于科室的逃款造成的应收账款，要与奖罚挂钩。从而降低坏账比例，并且加强财务监督检查，制定清收计划，成立清收小组，定期进行应收账款的催收。

5、提高财务人员的业务能力

财务人员在医院的经营中，起到举足轻重的作用。财务人员要爱岗敬业，提高服务意识、监督意识、廉洁意识。会计部门应及时取得医疗应收账款的信息，通知门诊或住院收费人员主动对所发生的欠费金额，项目进行记录并及时将补缴的费用反馈给科室，和科室搞好沟通。同时，还要不断提高业务技能，要为院领导提供决策信息。、加强医务人员的职业道德

现实工作中,有部分医务人员丧失职业道德,为追求个人的经济利益,无视病人的实际病情和经济能力,滥开大处方、大检查,给病人造成极大的经济负担。应重朔医务人员新形象,要求医务人员因病施治,实实在在减轻群众负担。通过“以病人为中心,以提高医疗服务质量为主题”,加强医疗管理,改善医疗服务,规范医疗行为,提高医疗质量,确保医疗安全。

7、一旦发生出院病人欠费，医院要组织人力积极催要的方式和结果做好记录，否则超过两年，丧失法律时效，就会造成坏账损失。

四、结语

《企业会计准侧》规定，“应收账款可以计提坏账准备金”，那么，医院也可参照企业每期计提坏账。医院而言，发生坏账是不可避免的，按照《医院财务制度》规定可按除医疗款外的应收账款账面余额的3%-5%计提坏账准备金。对无法追回的损失，申报领导批准后，方可冲坏账准备金。医院和医生对于那些困难病人也应该给予一定的照顾，对治疗方案开出不同的“套餐”供病人自愿选择，低水平医疗费用也会减少病人欠费。为切实落实特殊困难人群的优惠政策，确保其基本医疗服务需要，对社会下岗人员、五保户、城镇农村生活困难人员等特殊人群，来医院就医费用给予适当优惠，具体执行时视该患者经济情况给予除药品费用以外医疗费用减免5%～20%的政策。医院还按一定比例设置普通住院床位，供“五保户”及享受城镇居民最低生活保障金的患者优先入住，并对城乡“五保户”及持有城镇居民最低生活保障证明的患者，免收挂号费、手术费和住院床位费按70%、诊察费按50%收取。对特殊人群医疗费用减免由院长审批。医院坚持把社会效益，维护群众利益，构建和谐医患关系放在第一位，使医疗服务更加贴近群众、贴近社会，不断满足人民群众日益增长的医疗服务需求。

总之，通过以上的措施，减少了“催费难、追费难”的问题，使医院的应收账款的风险减少到最低，提高医院的财务管理水平，保证医院资产的安全性，这样，医院才能更好的为病人服务。

参考文献

【1】 冯骊琛 加强医疗应收账款管理的思考和做法 中国卫生经济2010.6.90-91 【2】 叶俊，刘松林 我院医疗欠费成因及综合控制措施 现代医院管理 2011.4.29-30 【3】 吴晶，尤志清 加强医院管理，降低医疗欠费 江苏省卫生事业管理2011.2.96-97

毕业论文设计

题目：浅析医院应收账款管理

系别：管理信息系

专业：会计学

学号：B09050737

姓名：原

篇3：浅析应收账款管理

关键词：应收账款,信用政策

企业之间相互拖欠货款, 逾期的应收账款高居不下已经成为企业中难以管理的顽症。据统计, 由于我国企业之间不讲信用, 相互拖欠货款造成连环债链已达3, 000～4, 000亿元。而一个年销售额20多亿元的大企业, 每年只能收回4, 000多万元款项, 甚至没有钱买原料、搞开发、交税费。据有关数据表明, 我国企业应收账款占流动资金的比重超过了50%, 相比发达国家超出了20%。而我国企业逾期应收账款总额比率高达60%以上, 在发达市场经济中, 这一比率则一般不高于10%。虽然我国企业的应收账款的比例如此之高, 但赊销的比例水平还远不及西方发达国家。还有专业机构的调查表明:我国企业的财务费用、管理费用和销售费用占到销售收入的14%, 而西方发达国家的这一比率只有2%～3%。在我国, 追账公司的成功率仅为18.9%, 而发达国家的这一比率至少在60%以上。在出口企业的坏账率上, 我国超过5%, 国际平均水平为1%, 发达国家甚至达到了0.25%～0.5%的水平。从上面的数据中我们可以看到, 应收账款的比例偏高。相比之下, 赊销的发展仍比较落后, 加强应收账款的管理迫在眉睫。

一、我国应收账款存在的问题

现代市场经济从本质上来说就是信用经济。而适用信用经济的赊销方式虽然能够刺激销售量的增长, 但也给企业带来了很多问题。从上文的数据中也可以看到。近年来, 企业中长期挂账、“三角债”的问题比较严重, 使企业的财务状况受到威胁。总结起来, 企业中应收账款的管理主要有以下几个问题存在:

(一) 内部控制制度不健全, 缺少风险防范意识, 片面追求销售量。

当今企业考核销售人员的标准主要是业绩水平, 应收账款并不计入之内, 这就导致许多销售人员片面追求销售量的增长, 大量采用赊销等方式来促销产品, 致使应收账款大幅上升。而企业也没有规定销售人员负责追讨应收账款, 使得应收账款沉积下来, 恶化了企业的财务状况。另外, 企业为了在激烈的竞争中占领市场、提高销售额, 就没有对客户的资信状况进行详细调查, 而盲目采取赊销等优惠政策强销产品, 致使企业拖欠情况严重。

(二) 应收账款的管理缺乏系统化、科学化。

企业往往关注的只是应收账款的收账问题, 却没有从买卖交易开始就对此问题重视。忽略了前期客户资信情况的调查, 以及中期债务的审核。国内外企业的管理经验证明, 这种做法不仅不能节省费用, 相反, 会大大增加收账成本与坏账风险。

(三) 缺乏法律意识。

企业缺乏法律意识, 通过法律途径解决收账问题是一个较长的过程, 而且企业需要投入一定的人力、物力、财力等成本, 有些企业就不愿通过法律途径来解决, 而坐视应收账款变成坏账。另外, 有些企业不愿得罪自己的客户群, 就不采取法律手段。于是, 企业中“欠债风”盛行, 相互之间欠债不还, “三角债”越来越多, 彼此占用流动资金, 形成恶性循环。

二、建立健全应收账款管理体系

在企业中, 应收账款与销售额有密不可分的关系。应收账款的增加会加大销售的额度, 企业的利润也就相应增加, 但应收账款过多也会增加回款的风险, 从而危害到财务稳定。所以, 怎样有效地管理应收账款, 使其帮助企业提高利润, 成为日益重要的问题。应收账款体系分为三个部分, 分别是事前控制、事中管理、事后管理。

(一) 应收账款的事前控制。

应收账款的事前控制主要是防止盲目赊销, 根据企业的信用标准、信用条件、收账政策、信用额度、赊销的审批制度等来评价客户的信用情况, 并决定是否对其进行赊销。

1、信用标准。

信用标准是指企业同意对客户进行赊销的最低标准。通常是以预期坏账损失率作为判别的标准。它也是对客户要求的最低的信用实力。制定这个信用标准的关键是评估出客户拖延付款或拒付而给企业带来损失的可能性。例如, 企业只对预期的坏账损失率低于3%的客户提供赊销, 那么这个3%就是信用标准。如果企业的信用标准较为宽松, 就是对信用情况较差的企业也提供赊销, 这样就会增加产品的销售量和扩大市场占有率。但同时也增加了应收账款给企业带来坏账损失的风险;假如企业采取谨慎的信用标准, 严格控制客户的信用资格, 就势必会影响产品的销售量, 但也会减少应收账款的坏账风险。所以, 企业就要根据客户的信用情况在成本与利润之间寻求平衡, 确定合理的信用标准。

2、信用条件。

信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件, 包括信用期限和现金折扣两个方面。

(1) 信用期限。信用期限是企业允许客户从赊购到付款之间的时间。付款期限过长会增加企业坏账损失的风险, 过短又不能起到刺激消费的作用, 因此企业必须慎重考虑来制定信用期间。

(2) 现金折扣。信用条件包括的另一方面是现金折扣。现金折扣即为企业在客户提前付款时给予一定程度上的款项的扣减。其实目的就是吸引客户尽早付款, 以减小企业的坏账风险, 缩短平均收账期。在赊销产品时, 这种方式很常见, 如“2/10, 1/20, N/30”, 它表示的是在10天内付款给予2%的折扣, 20天内付款给予1%的折扣, 30天内付款无折扣。所以, 因为有现金折扣, 客户就会有所考虑提前付款给自己带来的优惠, 促使客户更快的付款。但是, 对于企业来说, 现金折扣也是一项资金成本, 所以先要比较其所能带来的成本与收益, 权衡后再抉择。现金折扣与信用期限是一起使用的, 所以就要综合考虑。

3、收账政策的确定。

收账政策同信用标准和信用条件一样也属于信用政策的一部分。收账的费用在一定程度内与坏账损失成反比, 也就是预期的收账费用越多, 坏账的可能性就越小。当然并不是任何时候都这样, 在超过一定的限度后, 催账费用的增加与坏账损失减少的关系就会减弱。所以, 在预算的时候要找好平衡点。

4、信用额度政策的制定。

信用限额其实就是企业愿意为客户赊销所承担的最大风险。企业必须对客户进行详细的审查后决定能否接受客户赊购的额度, 以保证自己不会承担超出客户赊购能力进行赊购而给企业带来的回款风险。在客户与市场等诸多情况变化的状况下, 企业要适时调整信用额度以保证自己财务安全。

5、制定赊销审批制度。

在企业中应设立各级的业务管理部门, 对客户的赊购要求层层审批, 对客户的资信情况与企业的信用标准作对比研究, 最后再决定是否赊销, 这样就可以减少赊销的风险。另外, 企业可以引用西方的防范风险的赊销政策, 如条件赊销和可担保赊销。条件赊销就是在赊销时间较长的赊销业务中, 坏账的风险也较高。企业可与客户签订合同, 内容包括在客户未还清货款前, 货物的所有权仍归企业所有, 直到客户还清货款。若客户不能偿还货款, 企业有权利将货物收回。可担保赊销是指客户在赊欠期内提供有关担保, 若客户不能偿还, 将会承担法律责任。

6、客户的信用分析。

对客户的信用等级评价方法有许多种, 有财务报表分析法, 即对盈利能力、流动比率等指标进行分析;有信用评估机构进行评估, 其评估调查详细, 可信度比较高;有银行评估, 由于许多银行都有负责了解开户企业情况的信用部, 所以可以委托自己的开户银行代办客户的信用调查。当然, 还有其他途径了解客户的信用资料, 本文就不一一说明了。

(二) 应收账款的事中管理

1、从赊销合同的签订到应收账款回收之间的管理被称为事中管理。

主要是对应收账款的风险采取相应的防范措施。

(1) 管理好相关单据。根据规定程序对客户开单、发货、收款, 对有关的单据妥善保管, 并对客户等级分类, 记录其信用状况。

(2) 建立严格的坏账管理制度。坏账管理制度是对企业非常重要的一项制度。计提坏账准备不仅冲减了由于坏账而给企业带来的损失, 而且还帮助企业看清经营成果。按会计制度规定, 企业应对坏账损失的可能性进行预先的估计, 进而建立坏账准备金制度。企业可自行选择坏账准备的计提方法。在工作中, 企业应严格按照确立的准备金制度计提坏账准备。及时对坏账冲销已提取的坏账准备, 对注销的坏账作备案登记, 并将收回款项入账。

2、加强应收账款的日常管理

(1) 对客户进行追踪分析。企业要经常与客户对账并确认债权, 才能了解客户是否能及时付款, 还可以检查信用期限是否到期, 企业可以随即采取相应措施防范回款风险。在当今社会, 电算化的应用越来越广泛, 企业可以利用有关应收账款的软件来对账, 既省时间又省人工。在“应收应付”一项中建立客户信息及明细账, 在“往来管理”中销售数量、欠款情况、货款回收情况进行统计分析, 即是对客户的欠款进行账龄分析, 与客户的沟通可以促使客户积极履行债务, 企业也明确自己的权利, 对回款金额和数量进行确认。为今后的催收保留有效凭证。

有几个小细节需要注意:在每天与客户进行沟通时要注意客户现存的问题, 并及时联系相关部门解决;对即将到信用期限的客户更要加强管理, 如发现资金紧张等情况要立即上报管理人员;对于大客户或者特殊客户, 企业应派出专门的人员重点负责;每月要对客户的还款情况进行统计, 对超过信用期限而未还款的客户进行原因分析, 并催促还款;公司可以对稳定的迅速还款的客户给予现金折扣, 使客户逐渐习惯迅速还款。

(2) 应收账款的账龄分析。应收账款的账龄分析是指将应收账款按时间分类, 一般以30天为一个阶段, 具体分为几个阶段, 要看公司的具体情况。一般来说, 应收账款的拖欠时间越长, 收回的难度就越大, 成为坏账的可能性也就越大。对应收账款做账龄分析的目的就是密切关注回款时间和相关情况, 及时作出相应的处理方案。

(3) 应收账款收现保证率分析。因为企业当期的现金支付需要量与当期的应收账款收现额之间存在着非对称性的矛盾, 并且表现为预付性与滞后性的差异特征 (如企业必须支付与赊销收入有关的增值税和所得税) , 这样, 企业就需要对应收账款的收现水平制定一个控制标准, 这就是应收账款的收现保证率。它的计算公式为:

应收账款收现保证率= (当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额) ÷当期应收账款总计金额

应收账款收现保证率求得是企业所需现金收支匹配的最低水平。也就是公式中二者的最低比例。公式中, 当期其他稳定可靠的现金流入总额是指除应收账款以外的途径可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额, 包括可随时取得的银行贷款、短期有价证券变现净额等。

应收账款收现保证率反映的是企业除了其他稳定的收入外, 需要用应收账款收现来弥补的最低保证程度。其实对于企业来说, 应收账款的坏账损失固然很重要, 但当期企业需要的现金支付量是否能被当期收现的应收账款所弥补更为重要。特别是企业需要纳税和到期需偿付的债务。若企业发现实际的收现率低于应收账款收现保证率时, 就要采取相应措施, 确保企业的现金需求。

(三) 应收账款的事后管理。

应收账款的事后管理是指客户赊销合同到期时收款的管理以及形成坏账损失后的管理。企业可以从以下几个方面进行管理控制:

1、当信用期限到期时, 企业首先应收

集和检查客户的相关资料, 然后派出专门的催讨人员进行催讨。工作人员可以采用电话、拜访、催款信、律师信等方式催讨。

2、严格执行收款政策。

催讨账款的程序一般为信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业最好能在信用期限到期前几日提醒客户支付款项。对于拖欠期限较短的客户, 企业可以采取相对缓和的方式催讨, 以免失去这一客户。对于拖欠时间较长的客户, 要加大催讨力度和频率;对于拖欠款项时间过长的客户, 企业就要严厉告知这样做的后果, 并提出诉诸法律手段的可能性。但要注意的是, 客户可能会由于其他不可抗的客观因素而拖欠货款, 这就需要企业对客户的拖欠原因详细调查, 调整催讨方案。另外, 企业还要注意催讨成本与坏账损失之间的权衡。当催讨无效时, 应主动诉诸法律, 在法律的帮助下收回款项。

3、可以利用应收账款融资。

应收账款作为企业的一项债权, 企业可以将其出售或抵借, 取得现金后保障企业的生产运行。在出售应收账款时, 不仅出售了债权, 而且也转移了风险, 还筹集到了现金。应收账款的抵借, 是指企业为取得在规定时间内的一定数额的借款, 将应收账款作为担保物, 并与信用机构或代理商签订合同。但企业要注意的是, 一定要保证这样做的收益大于成本。

4、债务重组解决应收账款。

当客户实在无法偿还货款时, 企业可以利用债务重组的方法解决。债务重组的方式有很多种:修改信用条件, 如延长信用期限并且加收利息等;客户可以用固定资产、存货、甚至短期投资等非现金资产来偿还债务;也可以用略低于债务原值的现金来偿还。这些方法看上去赊销企业有些吃亏, 但总比一点也收不回来强, 在企业急需资金的时候还是能解决问题的。

篇4：浅析应收账款管理

摘 要 应收账款作为一种信用和促销手段对一个企业来说是至关重要的，它关系着企业的资金链，提高了企业的竞争力，被企业广泛采用。本文从应收账款产生原因出发，阐述了目前应收账款管理中存在的一些问题，并对如何加强应收账款的管理是企业生存和发展的关键提出了自己的建议。

关键词 应收账款 问题 管理

一、应收账款产生的原因

1．商业竞争的需求。同业竞争激烈、市场需求不旺，企业不得不采取赊销方式销售，由于赊销销售方式，购买方可以在不支付货款的前提下获得产品的使用权，降低了购买方的使用成本，因此，在产品质量、销售价格等因素一致的前提下，赊销是一种行之有效的促销方式。在赊销的同时，应收账款也就发生了；同时市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，为提高市场占有率，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，也通过赊销或其他优惠方式争夺批发商和零售商；由这些引起的应收账款，是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现一种的债权。

2．企业自身的问题。其一，没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有相应的管理办法和明确的管理部门，内部清理欠款工作职责不清，缺少必要的内部控制；其二，企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，一个重要原因就是对企业领导人的考核过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标，很容易使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

3．减少库存的需要。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，为了降低风险，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款存在的问题

1．对应收账款的会计监督薄弱，使得应收账款存在一定的风险。赊销风险就是应收账款形成的风险。没有建立一套完善的赊销管理制度，对形成的逾期款项能否收回、收回多少没有底数，忽视了资金的良好周转，使得经营成本加大；而没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收帐款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，企业在回款不畅的情况下就不能满足经营管理的需要；没有建立应收账款定期清查制度及坏账核销管理制度，企业应收账款账龄有的甚至多达到10余年，发生坏账的机率也随之增大。

2．应收账款的潜在影响及损失。企业通过应收账款实现的销售收入，虽然能使企业产生较多的利润，但是也使企业在供、产、销的各个环节都要运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，如果产品销售之后不能收回资金，将加大企业资金占用成本；企业应收款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降；这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，久而久之导致企业实际经营状况被掩盖，无法实现既定的效益目标；一旦形成呆坏账，企业的资金就可能周转不灵，将直接消耗企业的利润；如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业所能承担的最大限度，企业就可能面临严重的财务危机，长此以往，还有可能造成企业生产经营循环中断，企业经营难以为继。

三、有效管理应收账款的方法

1．建立完善的客户信用情况反馈体系，从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成。对于客户信用质量情况的掌握是决定应收账款发生额大小的决定性因素，可在企业内部对客户进行信用评级，信用标准分为信用优良A级、信用一级B级、信用较差C级、已无信用D级。经营部门可以随时关注跟踪客户方面情况的变化，如法人变更、机构拆并、申请破产等等影响企业资金实力和对应收账款收回产生影响的情况，以便于各部门与客户发生应收账款相关事务时，作为采取何种收款方式的参考，同时也是企业对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠，有利于做好应收账款的事前控制。

2．实行应收账款的计划管理，制定科学合理的应收账款信用政策。合理的信用政策应考虑信用标准、信用条件、收账政策三者的结合对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。企业应编制账龄分析表，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，并设定一个相对积极的平均收款期，为减少企业坏账损失创造条件。而只有当这种信用政策所增加的销售盈利超过增加的销售成本时，才能得以实施和推行。

3．实行应收账款的责任管理，做到每一笔应收账款都有明确的责任人。企业在制定营销政策时，可以将应收账款的管理纳入对销售人员的考核心项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内；企业也可以根据货款回笼情况建立指标考核体系，引入激励机制，实施奖惩措施，从而降低风险的发生机率。

4．发挥会计的监督职能，做到定期对账，辅助应收账款的回收。企业财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，这是最终通过法律手段寻寻求债权保护的起码要求。对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。这样不仅可以在相关各部门之间建立起相互协作、相互制约的机制，提高应收账款信息传递的速度和准确性，同时也有利于提高各部门的工作质量和效率，实现应收账款的系统化、程序化管理。

5．采用灵活的收账策略和风险转移机制。根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催账目标，同时还要考虑收账成本，拟定不同的收账策略。对于信用状况良好的客户采用信函、电话等方式，而对于信用一般的客户应通过函电，专程上门实施催收。对近期暂不能还款的客户，应要求对方制定还款计划并提供担保；若客户确实遇到暂时的困难，经过努力可以转亏为盈，企业应帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款的债务重组、改变债务形式、延长付款期等；对那些既不制定还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径予以解决。对部分不能收回的账款实行风险转移：当企业的应收账款不能回收时，可以考虑将其转化为应收票据，因票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，在一定程度上防止坏账损失的发生；企业也可以将应收账款全部出售给金融机构，实现应收账款对象上的转移；最后企业还可以从客户手中购回自己需要的资产以抵补不能收回的应收账款，实现应收账款方向上的转移。

总之，随着经济的发展，商业信用的推行，应收账款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。只要我们通过应收账款管理机制的建立，对应收账款全程实行规范管理，使风险性、盈利性得到最佳的统一，达到总效用的最大化，就能使企业在保证一定收益水平的前提下，最大限度地化解应收账款的风险，使企业营运资金结构更加合理，增强企业在市场经济中的竞争能力。

参考文献：

[1]宪仁.企业收款高手.广东经济出版社.2004.1.

篇5：浅析应收账款的现状及其管理

浅析应收账款的现状及其管理

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是指企业因对外赊销商品或劳务而应向购货单位收取的款项。现代商业社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境，一方面，为争取客户订单，企业需要越来越多的赊销；另一方面，客户拖欠账款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

一、应收账款的现状及其影响

（一）我国企业应收账款的现状

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。

（二）应收账款对企业的影响

应收账款对企业的影响具有两面性，主要有正反两个方面：正面影

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响和负面影响。

1、正面影响

应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售，增强企业竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。赊销实际上是向顾客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾客提供资金。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的竞争力。（2）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。

2、负面影响

任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：（1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易印发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，纳斯信-账款催收技巧培训

面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。（2）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。（3）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制的原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。（4）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视

许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的足够重视，纳斯信-账款催收技巧培训

企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况；甚至为了政绩及个人利益，或者将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算，或者凌驾于企业财务管理制度之上，以赊销方式销售给商业信用记录差的购货方，形成了大量难以收回的应收账款。

2、应收账款管理制度不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。

3、内部激励机制不健全

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

4、企业外部环境的影响

一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争力，纳斯信-账款催收技巧培训

这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。

5、企业缺乏风险意识

为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。

三、应收账款的管理对策

许多企业管理者往往只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，因此企业应不断加强对应收账款的日常管理，运用各种方法进行分析、控制，及时发现问题，积极采取对策，尽量减少坏账损失。

2、建立专门的应收账款信用管理部门，明确各部门的职责分工

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，须要特定的部门或组织才能完成，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。各部门的职责分工要明确，信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。在工作中信

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用部门、销售部门和财务部门要互相配合，分清应收账款回收率，促进企业销售的目的。

1、对应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策。

账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表，这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率。

2、不断完善收账政策，制定必要的激励措施

企业制定收账政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多的干扰，而应积极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对信用品质不良的客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催讨力度，尽可能收回债权。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。

3、建立坏账准备金制度，积极弥补损失

企业要遵循稳健性原则，积极建立弥补损失的坏账准备制度。定期对应收账款进行检查，具体分析各项应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素，确定各项应收账款项的

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可收回性，预计可能产生的坏账损失，计提相应的坏账准备。通过建立坏账准备金制度，可以有效化解企业的坏账风险，积极弥补坏账损失。

篇6：浅析应收账款

浅议企业应收帐款管理存在的问题及对策

姓名：张红玉 学号：08331430 专业：会计学 班级：083314 指导老师：何小云

浅议企业应收帐款管理存在的问题及对策

【摘要】随着社会主义市场经济的深入发展，市场竞争日趋激烈。企业为了增加销售收入，越来越多的采用赊销等市场策略，随之而来的是企业应收账款余额的激增。如何化解应收账款风险，保证企业正常经营已成为当前企业的重要课题。针对当前企业应收账款管理中存在的风险意识差；观念落后，盲目赊销；经营者法律观念淡薄，自我保护意识弱；管理制度不健全等问题，本文阐述了了解企业资信状况，划分资信等级，制定相应的信用政策；加强应收账款管理工作，掌握并熟练运用收款技巧，建立一套追收应收的程序和方法等相应对策。

【关键词】应收账款管理 信用风险管理 内控制度 坏账损失

一.企业应收账款管理的意义

1．应收账款产生的必然性

（1）市场竞争

市场竞争是产生应收账款的主要原因。“在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传等手段、赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的质量服务，实行赊销的产品或商品的赊销额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。处于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是产生了应收账款。”由竞争引起的应收账款是一 种商业信用。商品与劳务的赊销、赊购已成为当代经济的基本特征之一。

（2）销售和收款的时间差异

商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，结算手段越是落后，结算所需要的时间越长，作为销售货物和提供劳务的企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支，这也导致了应收账款的存在。

2．加强应收账款管理的意义

企业发生应收账款的主要原因是为了扩大销售，增强竞争力，所以其管理的目标就是追求利润。然而销售收入的增大可能只给企业带来账面利润，而不能带业维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，而随着应收账款的持续增长，当达到一定限度时，企业要为此付出相应的代价：增加了企业的机会成本，即企业资金投放在应收账款而丧失的其他收入；增加了企业的管理成本，即企业对客户的资信调查费用、应收账款账薄记录费用；增加了企业的坏账成本，即由于其他企业付款违约而导致的应收账款无法收回；增加了企业的资金占用费用，即由于赊销造成资金紧张，被迫负债经营而发生的相关费用。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，以上四项就是应收账款投资而产生的成本。应收账款管理说到底就是应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策成本之间作出权衡。只有应收账款所增加的盈利超过所增加的成本，才应当实施应收账款赊销；由于竞争的加剧，大量企业为了占领市场，纷纷采用激进的赊销政策，由此带来的后果是应收账款余额激增，维持正常运转的现金不足和坏账的成倍增长，不少企业因此而倒闭。加强企业应收账款管理的意义就在于提高企业判断力、正确有效的制定信用政策，确保企业的正常生产经营不受影响。

二、我国企业应收账款管理存在问题的分析

1.市场竞争的激烈和无序。由于我国市场竞争日益激烈和无序, 企业不得不部分或全部地以信用的形式进行业务往来。信用的发展也不可避免地带来了三角债、债务危机等问题, 尤其在银根紧缩、市场疲软情况下。

2.企业缺乏风险意识。有些企业为了尽快打开营销局面, 在事先未对付款人资信作深入的调查, 就采取和客户签订短期的赊销合同来吸引客户, 扩大市场份额;还有的企业采用价格竞争来扩大市场份额, 把订单数量视为经营成功的标志, 而忽视了对资信的调查。这些盲目的缺乏风险意识的做法往往给企业造成巨大的损失。

3.企业不合理的销售制度。如一些企业采取销售人员收人与销售任务挂钩的制度。这种做法虽然调动了销售人员积极性, 提高了企业销售收人, 但其结果往往是销售人员为了完成任务, 忽视回款, 导致呆账坏账大量发生。

4.企业缺乏法律保护意识。表现在企业合同签署时存在明显漏洞, 或者宁愿坐视应收账款沦为呆账也不愿诉诸法律以维护自身合法权益。

5.企业没有建立应收账款管理制度。有些企业应收账款的管理缺乏规章制度, 或有章不循, 使得销售与核算脱节, 账龄老化, 严重阻碍了应收账款的良性循环。

6.领导有意和无意的不作为。如长虹公司明明从2002 年已经无法正常收到回款, 却仍然将货品源源不断地运送到美国, 导致窟窿越来越大, 难以弥补。应归责于长虹领导人在几年中的不作为。

7.缺乏诚信环境。有的企业缺乏诚信,故意不还账,甚至还有的企业以交易为名,骗取货款。

三、企业加强应收帐款管理的对策

(一)强化信用风险管理

1.确定适当的信用标准。信用标准, 是给予客户最低的信用条件, 一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力应着重考虑3 个基本因素: 一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争, 企业要知己知彼, 根据对手实力状况, 相应采取宽或严的信用标准, 以在竞争中把握主动, 争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业承担风险的能力强, 就可以以较低的信用标准争取客户, 扩大业务。反之, 如果企业承担风险的能力薄弱, 就只能执行严格的信用标准, 以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级, 然后以此决定是否给予信用优惠的角色。

2.实施具体的信用条件。信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业允许客户购货款赊欠一定时间, 会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限, 会引起应收帐款机会成本和收帐费用的增加, 也许还会造成坏帐损失。因此, 企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。企业在延长信用期限的同时, 为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失, 对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。

3.建立客户资信管理制度。客户的资信管理是信用风险控制的基础, 企业应投人一定的人力、物力和财力, 并且应当作为企业管理制度中的一项重要内容加以贯彻落实。具体包括5 个方面:(1)信用品质, 是指客户履约或赖帐的可能性, 客户以往的付款记录是品质的最佳测量工具。(2)偿付能力, 可以通过查看客户现金流量表中的现金流量来评价。(3)资本, 是客户偿债的最终背景, 可以通过客户的权益净值来评价。(4)抵押品, 不付款的情况下, 可用于偿债的抵押品, 其价值由取回成本和可能的再出售价值决定。(5)经济状况, 一旦遇到不利的外部经济环境, 客户处理债务的应变能力。根据以上的信用分析, 可将客户的信用状况和交易价值分类管理。

(二)强化应收账款管理。

1.做好应收账款的日常管理工作

(1)加强信用调查。信用调查指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。它是进行应收账款日常管理的基础, 是正确评估客户信用的前提条件, 一般有直接调查法和间接调查法两大类。

(2)加强信用评估。信用评估指根据信用调查得到的有关资料, 运用特定方法, 对客户信用状况进行分析和评价的方法。它是先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分, 然后进行加权平均, 得出客户综合的信用分数, 并以此进行信用评估的一种方法。

(3)实施应收帐款的追踪分析。应收帐款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样, 赊销企业就有必要在收款之前, 对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析, 重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查, 分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点, 以防患于未然。

(4)实施应收帐款的帐龄分析。一般而言, 客户逾期拖欠帐款时间越长, 帐款催收的难度越大, 成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析, 密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。在应收帐款的帐龄结构分析中, 统计不同时间到期的应收帐款, 对逾期应收帐款重点分析、调查, 尽量找出发生拖欠的原因: 一是对以后应收帐款的发生作参考, 及时调整新的信用政策, 努力提高应收帐款的收现效率;二是采用不同的收帐政策, 尽量收回;三是对可能发生的坏帐损失, 提前做充分的准备, 让其对企业的影响最小化。

2.不断完善收帐政策

客户违反与企业约定的信用条件,拖欠甚至拒付帐款时, 企业应当采取恰当的收帐策略与措施,使企业的损失最小化。当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏, 然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名, 不再对其赊销, 并加紧催收所欠, 态度要强硬。对于信用记录一向正常甚至良好的客户, 在去电发函的基础上, 再派人与其面对面地沟通, 协商一致, 争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。

3.建立完善的应收账款财务内部控制制度

(1)实行专门负责制。可成立专门财务管理小组或指定专人负贵对应收账款进行核算和监任, 并及时准确地反彼给企业负贵人, 便于企业领导人掌握情况, 适当适时地采取应对措施。(2)健全内部激励机制。改变只将销售人员工资、报酬与销誉指标挂钩的错误做法, 建立内部考核贵任制, 不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩, 而且应将应收帐款纳人考核体系, 将应收帐款余极与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定比例的经济贵任。

(3)把握并选择对企业较为有利的结算方式，加强应收帐欲的风险管理。企业销售产品、提供劳务形成应收账款后可能会面临着各种各样的风险, 如债务人解体风险、破产风险、犯罪风险等等。企业为防范各种风险, 防止不法侵害事件的发生, 充分认识每种结算办法特点, 选择对企业有利的结算方式, 也不失为有效方式之一。

4.建立完善的应收账款坏帐准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏帐损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏帐损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏帐损失的准备制度。

[ 参考文献] [ 1] 陈显兰.企业走出应收账款困境的思考[ J].四川会计