应收账款管理措施

第一篇：应收账款管理措施

企业加强应收账款管理的措施

当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、加强应收账款的措施

1.加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

2.完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3.加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5.加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6.定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8.规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

在我国，企业应收账款在总资产中占有较大比重，若管理不善，就会使一个健康的企业陷入财务危机。企业应加强应收账款的管理，采取有效措施防止应收账款的恶化，提高应收账款的质量。

第二篇：控制与管理应收账款的措施

在社会主义市场经济条件下，企业在竞争中也必须追求利润的最大化来提高企业的经济效益。在企业的经营管理中，应收账款作为一种信用手段和营销策略不仅能够提高企业的竞争能力，还能够提高企业的经济效益。但如果应收账款的数额过大，时间拖延过长，就势必造成坏账、呆账，进而影响企业经营的资金周转及其正常的生产经营活动。因此，必须采取有效措施对应收账款加以控制，来减少坏账损失，降低企业经营风险。

企业为了有效防止坏账的发生首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法，具体来说可以从以下几方面来分析： 1.1 向全体员工灌输正确的经营理念

对于一个企业而言，经营理念是否正确决定了一个企业的生死存亡。因此，作为一个企业的领导者应该采取各种措施来提高员工的觉悟和认识，比如可以通过培训和教育等方法使全体员工认识到：增加有效销售、减少坏账损失、使公司利润达到最大化是企业全体员工的共同目标[8]。有了这样的认识，企业中才能形成良好的信用文化，使全体经营管理者形成正确的管理意识，这样的意识才能使各个部门在不同的岗位角色中、在不同的利益立场上保持相对的统一性。

2.1 采取事前事中事后全面控制的模式

由于企业的信用风险存在于各个环节之中，因而，只控制其中的一个或两个环节肯定不能达到预期的效果，必须要全面考虑，将各种可能的因素考虑周全，才能尽可能的减少企业坏账损失的风险。在目前的市场环境下，全程应收账款管理模式是一种行之有效的控制应收账款变为坏账的方法。 2.1.1 事前控制

应收账款的事前控制包括调查企业内部应收账款的持有水平，信用政策的制定，明确赊销人员职责，建立有效的内部控制制度，建立健全应收账款信用管理及预警系统等。 (1)合理地控制企业应收账款的持有水平，就是要求企业信用管理部门根据企业自身的实际情况，合理分析归纳，来确定企业信用销售的最佳额度。而企业的信用销售额度，不仅受市场环境变化的影响，还与企业根据自身实际情况制定的信用政策有关。 (2)企业信用政策的制定是一项专业性、技术性及综合性较强的工作，因此需要特定的部门或组织来完成。而信用管理部门就是这样一种专门制定企业信用政策的部门。它在企业公司中的角色应该是非常独立的，直接归属于公司高层领导负责。

(3)赊销人员在应收账款形成的过程中起着决定性的作用。因此赊销人员的职责是不容忽视的，企业所有人员都有机会接触顾客，特别是销售人员，几乎每天都在和顾客打交道，正确选择客户的重担便落在了销售人员身上，销售人员如何从顾客身上获得第一手的资料，直接影响应收账款的管理工作。销售人员要选择信用良好的客户进行交易，而对于那些信誉不好的客户，宁可降低销售收入也不能够盲目的进行交易，进而增加坏账损失的

风险。我们可以通过电话或信函联系、实地考察访问或对其各类文件进行审查。审查的内容主要包括客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与企业的往来的历史记录，客户的规模，财务状况，发展前景及行业的风险程度等[9]。正确地选择购货方是成功交易的前提。

2.1.2 事中控制

要从根本上预防企业应收账款变为坏账损失就必须要加强企业内部控制，做好应收账款的日常管理工作。企业要不时地对企业应收账款的运行状况进行经常性分析和控制，及时发现问题，采取措施阻止坏账的发生。

(1)应收账款的日常管理包括单个的客户管理和企业应收账款的总额管理。 对于单个客户的日常管理，要做好日常的记录，业务发生就要及时记录，了解客户的付款及时程度，这也为企业信用管理部门对其制定信用额度提供了依据。日常的记录工作包括企业对其提供的信用条件，发生信用关系的日期、数额，付款的时间，目前仍欠款项的金额等。企业要定时和不定时地检查赊销方是否已超出其信用额度。

对企业应收账款总额的管理主要是分析应收账款的周转率和平均收款期，看流动资金是否处于正常水平。考察企业拒付情况，即企业坏账损失率。如果坏账损失远远大于企业计提的坏账准备金，那么企业要重新考虑是否对其制定的信用额度太大，需要调整的要及时调整。

(2)在企业的日常管理过程中还要对应收账款的账龄进行分析。

一般情况下，应收账款拖欠时间越长，账款的回收就越难，应收账款变为呆账、坏账的可能性就越高。因此对不同时期的应收账款要运用不同的催帐政策。 (3)建立应收账款坏账准备制度。

提前计提坏账准备可以有效减轻企业在坏账发生时的经济负担，由于坏账发生是不可避免的，因此计提坏账准备也能够更真实的反映企业的经营状况，资产状况。 (4)建立切实可行的对账制度。

在企业的经营过程中，往来账的对账是非常重要的。企业应根据账款发生的时间及业务量适时的与对方企业核对账务。 2.1.3 事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回现金[10]。因此，应收账款的事后控制就是企业实现销售业务利润的最后一个环节，这也是必不可少的。

对于企业来说，如果赊销方能够在信用期内现金还款是最好不过的，但实际情况并不尽如人意，总有一些企业由于特殊的经营困难或蓄意拖欠不能按期还款，逾期账款拖欠严重。这就需要企业建立适合企业本身发展的催帐、收账政策。企业应根据不同的赊销方的情况来确定收账政策，视情况不同做出相应的调整。对于无力偿还债务的企业，应采取积极鼓励的政策，以便收回更多的欠款。

催帐收账程序一般为：①应收账款到期时，通过电话、信函或电报的方式礼貌的提醒购货方付款期已到，应予以付款。②如果购货方还未付款，要耐心仔细的分析原因，寻找对策。再次通过电话、信函、电报或直接上门的方式继续催收。③如果催收仍没有结果就要考虑通过调解、仲裁及司法等方式来解决了。但是在采取法律措施之前企业要综合考虑企业的成本效益原则，如果上诉产生的费用超过了应收账款就没有上诉的必要了[11]。 3.1 建立科学合理的绩效评估体制

对于中小企业来说，建立一套科学合理的绩效评估体制具有非常重大的意义，绩效评估指标指引了员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能只看他创造的销售额，还要结合他所负责的销售业务的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评价其业绩。业绩好的给予晋升和奖金，业绩不好的则要接受惩罚，激励与惩罚并用才能够调动员工的积极性。

4.1 采用应收账款融资以减少风险、增大收益的方法

应收账款质押也是应收账款的一种融资方式。是指企业与银行等金融机构签订合同，以应收账款作为抵押品，在合同规定的期限和信贷限额条件下，采取随用随支的方式，向银行等金融机构取得短期借款的融资方式。

应收账款融资，主要有三种方法：第一是抵借，第二是出售，第三是代理[12]。 利用应收账款融资有很多优点：第一，缺少资金的企业可以通过应收账款直接获取资金;第二，它可以使企业流动资金迅速增长，能够使企业销售额与应收账款的增长相适应;第三，它还可以增加应收账款的回收率。代理机构与银行、公安、法院、保险等部门是密切联系的，代理机构的收款手段多样化，保障措施多样，可以大大减少坏账，即使发生了坏账还可通过加入保险的途径解决。但是采用应收账款融资是有一定的局限性的，必须以发达的市场信用为基础，所以政府一定要加大信用市场的建设力度，尽可能地完善信用市场、规范信用体系。

总之，一个企业的应收账款发生并非坏事，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法。我们应该正确的看待应收账款，如果一个公司的应收账款持有很大，但一切均是在有序地、按期地良性循环着，那么这个公司就是很好的利用了应收账款来增加销售收入，提高企业的竞争力，进而提高企业的经济利益。

公司应收账款管理不是一个静态的过程，而是在动态发展中不断完善的，其状况很有可能根据客户的不同、时间的不同、区域的不同、不断的改变和完善管理制度，进而可以不断加深与提高应收账款的管理，为企业的发展服务。

第三篇：切实加强企业应收账款管理的措施探讨

【摘要】 在市场经济条件下，应收账款被企业广泛运用，然而如果应收账款管理不善，就可能对企业经营产生严重不良影响，甚至导致企业破产。因此，探讨采取有效措施，加强企业应收账款管理，对推动企业稳定、健康运营具有一定的现实意义。

【关键词】 企业应收账款管理 重要性 目的 加强措施

随着我国市场经济的高速发展，在很多行业里企业中通常并没有足够的现金用来及时付清所有的账单，面对同业竞争时企业比的就是谁先获得客户的付款。由此可见，应收账款管理在企业经营管理中的重要地位。因此，探讨加强企业应收账款的目的及重要性，并采取切实可行的策略加强企业应收账款工作，无疑对企业的持续、稳健经营具有十分重要的现实意义。

1. 加强企业应收账款管理的重要性

只有重视企业应收账款管理工作，加强企业资金的回笼，提高企业资金利用率，才能有效改善企业资金的收支状况，提高企业的经营效益。

1.1加强企业应收账款管理能有效改善企业资金的收支状况

在市场激烈竞争的机制下，企业为了扩大市场占有率，往往通过赊销的销售方式来增加其产品的销售量，而赊销的结果就是产生相应的应收账款。随着应收账款的日益增加，就会影响企业的资金收支状况，如果企业能及时解决好应收账款问题，就不但不会增加企业自身资金的支出，反而会增加企业资金的收入，所以应收账款对企业资金的收支具有重要的影响。

1.2加强企业应收账款管理能提高企业的成本效益

应收账款对企业的成本管理具有重要的影响，加强企业应收账款的管理可以有效降低企业各项成本的投入，从而提高企业的成本效益，如果企业的应收账款能得到及时的解决，就会减少因解决应收账款问题而额外增加的各项费用开销，从而降低企业的成本投入，提高企业的经济效益。

1.3加强企业应收账款管理能加快企业资金的周转速度

加强企业的应收账款管理，有利于加快企业资金的周转速度，进而大大提高企业资金的使用效果和企业的经济效益。如果企业的应收账款问题能得到及时解决的话，就可以有效的促进企业生产和销售环节的正常运营，进而加快企业资金的周转速度，从而有效防范企业的各种经营风险。

2. 企业加强应收账款管理的目标

对于一个企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。而应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润的最大化。

应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说，应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流，不影响企业维持正常的生产经营。

3. 加强企业应收账款管理的具体措施

加强应收账款的管理，就是针对已经发生的应收账款，应进一步加强监督和管理工作。企业必须采取有力措施进行分析、控制，以便及时发现问题，适时调整应对方式，采取对策对账款进行回收。

3.1应收账款的跟踪评价

应收账款一旦发生，赊销企业就应积极考虑如何按时足额收回欠款而非消极等待对方付款。应该经常对该项应收账款的运行状态进行跟踪分析。如：对赊销者的经营情况、商品销售状况、货款偿付能力及信用质量进行深入调查，分析客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，应将挂账金额大、信用质量差的客户欠款作为分析重点。实施对应收账款的跟踪管理，重视货款到期日之前的监督工作，可以一定程度上减少发生账款逾期不付的可能性。

3.2定期对账与货款催收

为了确保应收账款按时足额收回，企业应定期核对应收账款，并向赊销客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额及余额，以保证双方在应收账款金额、还款期限等方面达成一致;对客户提出的异议要认真对待，及时查明原因，并做出相应处理;根据信用管理部门提供的分析信息加大监督力度，督促相关销售人员提前催收账款，尽量避免发生坏账损失。

3.3应收账款的账龄分析

通常来讲，客户拖欠账款的时间越长，催收的难度就越大，发生坏账损失的可能性也就越高。所以，企业必须要做好应收账款的账龄分析，同时密切注意应收账款的回收进度和出现的相应变化。

实施应收账款的账龄管理，就是研究考察应收账款的账龄结构，并结合对应客户信用，分析发生原因及成为坏账的可能性。针对不同拖欠时间的账款和不同信用品质的客户，企业应采取不同收账政策。要严格监督客户的账款支付进度，以规避坏账风险。

3.4逾期款项的处理

赊销合同到期时，企业应及时进行款项催收。对顺利收回的款项应及时入账。对于逾期仍未收回的款项，应视账龄长短及时进行分析，并采取积极措施予以收回。一旦确认已形成坏账，则应及时作出账务处理。同时，还要查明产生坏账的具体原因，明确相关责任人、责任部门，并做出相应处理。

此外，企业信用管理部门还应根据应收账款回收情况相应调整原先的信用政策。对逾期不归还账款的赊销客户应调减甚至取消它的信用额度。对确认的坏账寻求法律援助尽可能减少损失。

3.5应收账款管理必须以合理的收账程序为基础

催收账款的程序一般为：首先，应收账款到期时，通过信函、电话或电报的方式礼貌地提醒对方付款期己到，应予付款。其次，如仍未收到，应仔细分析原因，寻找对策。再次，通过函电或专程上门实施催收。最后，转为债权债务纠纷，通过调解、仲裁、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。需要特别注意的是，在采取法律行动前，应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况，不必起诉：(l)法院诉讼费用超过债务求偿额：(2)客户抵押品变现可以冲销债务;(3)客户的债务额不大，它拥有广泛社会关系，起诉可能会使企业运行受到连累甚或导致损害：(4)即使胜诉，收回账款的可能也极为有限。

结语：

应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力和市场占有率，在一定程度上也增加了企业的利润，但日益增加的应收账款也是很多企业经营困难甚至倒闭的重要原因之一。可以说，企业应收账款管理的水平如何，直接影响着企业的资金周转效率和企业资产质量，必须引起企业管理者的高度重视。因此，应采取切实可行的办法加强应收账款管理，以提升企业经济效益，推动企业健康发展。

参考文献：

[1] 王爽《浅谈企业应收账款管理问题与解决对策》[J] 时代经贸 2012(4).

[2] 黄艳秋《加强企业应收账款管理策略探究》[J] 现代商贸工业 2012(4).

(作者单位：铁法煤业集团建设工程有限责任公司)

第四篇：浅谈企业应收账款管理面临的风险与防范措施

【摘要】 我国经济的飞速发展，使企业间的竞争日益激烈，企业为了扩大销售规模和市场占有率，赊销业务的产生使应收账款迅速膨胀。应收帐款管理问题已限制了企业的发展。因此，本文通过分析应收账款的含义，针对我国企业应收账款的管理现状及面临的风险提出防范措施，以期通过本文的阐述增强企业应收账款的管理意识，加强贷款回收。为实现对应收账款的有效管理提供参考。

【关键词】 应收账款 企业 风险 制度

在现代市场经济中，随着竞争的日益激烈，企业为了及时占领市场，经常会冒险采用赊销政策，造成应收账款的不断上升，高额的应收账款直接影响企业的现金流入，造成企业资金周转不畅，严重的使企业经营因此陷入困境，甚至造成资不抵债。因此，如何减少企业应收账款过大而带来的损失已成为每个企业财务管理的一个重点。

1.应收账款的含义

应收账款是指应向购货单位或接受劳务供应的单位收取的款项，包括向客户收取的全部价款及价外费用，如代垫的运输费、保险费以及应向购货单位收取的增值税等。它在企业生产经营过程中发挥着重要的作用：一是促进销售;二是减少存货。所以它一方面为企业带来了效益;另一方面也因为赊销的货款收不回来，形成了呆账、坏账，从而影响了企业的资金周转。

2.我国企业应收帐款管理中面临的风险

2.1应收账款的大幅度上升增加了企业的成本

近年来，除了外部融资难度逐渐加大外，企业应收账款逐年增加，占用企业运营资金，导致企业的资金周转紧张，尤其一些上市公司募集的资金并没有投入到资本项目中，而是抽取相当一部分资金用于营运资金的周转，这样必然会使企业丧失其他投资的收益，从而加大了企业潜在的损失即机会成本;另外，应收账款逐年递增，导致其相应的管理费用和坏账损失也随之增加，扩大了企业的成本，最终影响企业利润。

2.2对企业营业周期产生影响

不合理的应收账款存在，延长了企业的营业周期，影响了企业的资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，从而严重影响了企业正常的生产经营。

2.3发生坏账的风险

持有应收账款就有发生坏账损失的可能。据统计，近几年我国企业呆账、坏账金额占应收款总数的比重，远远超过现行会计准则规定的3‰～5‰坏账准备提取标准。当发生坏账时，不仅账面利润虚盈，而且会发生更大的亏损，使公司潜伏着破产、倒闭的巨大风险。

2.4减少企业的实际支付能力

由于会计上采用权责发生制为计量原则，根据这一原则，将本期尚未收到的现金收入也确认为本期收入，因此，应收账款能使企业增加利润。但由于权责发生制使收入的发生与现金的实际流入并不一致，赊销最终会导致账面利润与企业实际支付能力不符，甚至会出现盈利能力高，而支付能力低的情况，从而给经营者的决策带来失误。目前在股票市场上，某些上市公司年终因缺乏足够的现金支付股利，往往采取低现金股利、高股票的分红政策，就是明显的例证。

3.防范应收帐款风险的措施

3.1加强日常应收帐款管理

3.1.1严控应收账款管理过程

日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。

3.1.2制定合理的信用制度

对应收账款进行信用管理，是提高应收账款投资效率，降低风险损失的根本保障，也是销售控制的主要措施。企业应结合行业特点，充分权衡应收账款风险、收益、成本的对称关系，通过民主、科学、集体决策机制，前瞻性地考虑信用政策对赊销业务的影响，制定本单位的信用政策，明确企业赊销业务的信用标准、信用条件，以及客户违约时的收账方针，并在充分了解和考虑客户的资信程度基础上，谨慎选择客户，以有效地促进应收账款信用控制的良性循环，及时发现问题，采取适宜对策，加速账款回收，降低应收账款风险损失。

3.2强化应收账款会计控制

3.2.1建立账龄分析与清理核对制度

一方面企业财务部门应密切关注赊销货款的回收情况，建立经常性的账龄分析制度，把逾期未收回的赊销欠款当作工作侧重点，提示信用管理部门对逾期客户的资信等级进行调查分析，检讨现有的信用标准和信用审批制度是否存在纰漏，并及时采取有效措施，加以调整、改进和完善，以防发生新的拖欠;另一方面应收账款作为企业资产的一个重要组成部分，要组织定期清理，分户函证核对 督促销售部门及时组织催收，必要时通过法律程序行使追索权，防范因时间过长潜移默化为不良资产，最大限度地抑减应收账款逾期拖欠造成的坏账损失风险，进而取得良好的应收账款收现率，优化应收账款的资产机构。

3.2.2谨慎计提坏账准备

财会人员应依据《企业会计制度》的规定，遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度。对坏账损失准备金的计提，应结合已实施的账龄分析和函证核对情况，分析债务人的实际偿债能力，认真进行独立审查，分户进行合理预期，足额提取坏账准备金，以缓解坏账损失对企业日后的财务状况产生突发性的影响，杜绝坏账准备成为企业财务成果及领导手中利润的“调节器”。

3.3建立有效的预警机制

由于信用销售产生了应收账款，而应收账款的形成又增加了企业潜在的风险，特别是现在，绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。根源在于企业内部缺少适当的应收账款风险管理职能部门，缺少系统的应收账款风险预警体系。因此，在外部环境尚未建立系统的应收账款体系的情况下，企业应在内部建立一套切实可行的应收账款风险预警体系，以加强应收账款的管理，把应收账款的风险降至最低。合理完善的应收账款风险预警体系应当包括两个方面即预警防范和预警处理。

作为系统的方法，对预警机制尚需进行以下的完善工作：(1)根据公司业务和销售特点，规定每半年或一年对各客户的应收帐款预警指标进行修订，通常以适量减少赊销额和缩短赊销期为主。(2)增设应收帐款总量预警指标和比例预警指标。总量预警指标即对集团公司应收帐款总额设定一个最高限额，不得突破。这一最高限额应低于各下属企业最高限额之和。比例预警指标即规定应收帐款总额不得突破流动资产总额的百分比，也可以是应收帐款总额对预付货款总额的百分比。(3)确立预警指标报告制度，包括常规报告和紧急报告。常规报告可按季度进行，而当某一客户一旦突破或面临突破预警指标时，则应紧急报告以采取措施;当总量预警指标和比例预警指标突破或面临突破时，也要紧急报告。预警指标报告制度应明确规定报告责任人和报告程序等要素。

参考文献：

[1] 耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊，2009(10).

[2] 赵爱良浅析上市公司的应收账款管理[J].财会通讯(理财版)，2006(4).

[3] 朱勤丰.应收账款管理过程中存在的问题及治理对策[J].重庆城市管理职业学院学报.2007(3)

(作者单位：秦皇岛市三信建筑安装工程有限公司)

第五篇：应收账款催收措施的流程是什么？

应收账款催收是指通过合法的催收流程和技巧，进行商帐追收服务，降低企业风险率和坏账率，防范和规避企业由于使用赊销方式带来的信用风险，本文介绍一下应收账款催收措施的流程是什么? (1) 分析下面的几个问题 债务形成的原因及时间 债权人曾经采取过的措施 债务人提出欠款不还的理由 债权人要求还帐的意见 经办人对商帐催收的建议

(2)整理与债务相关的证据复印件

对提供的合同资料，送货单，对账函等证据进行审核。

(3) 从赖账客户的财务部门那里，你不会得到你所需要的关照，所以直接给你的客户打电话。要?常这样做。当联系上那个客户后，你要跟他说明你理解他们的现金流问题，并要求他们制定一份支付计划给你。

催天下 让失信人寸步难行

(4)如果对方先偿还欠你的账款并同意再给你下订单，那么，你就答应今后提供给对方的商品或者服务有一定的折扣，或者给对方当下应支付的款项一定的折扣。

(5)如果客户还是拖欠货款，这时候可以给他发一份催款律师函。 (6)如果客户面对律师函还是拖欠货款，这时可以考虑委托催天下平台进行账款催收，催天下是欠款催收技术服务平台，平台有专业的催款律师和催收公司入驻，合法为债权人和债权企业清理债权债务，运用大数据催收工具解决债务追讨难题。

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