医院应收账款管理（精选8篇）
篇1：医院应收账款管理
浅析医院应收账款管理
摘 要：医院应收账款是医院为提供医疗服务等业务活动，应向接受服务的单位和个人收取而尚未收取的各种款项。包括在院病人医药费，应收医疗款和其他应收款。医院的应收账款管理是非常重要的，要严加控制这个薄弱环节，降低坏账的比率，要保证医院资金的正常运转，有效防范财务风险。关键词：医院 应收账款 管理
医院应收账款是医院为提供医疗服务等业务活动中应向接受服务的单位和个人收取而尚未收取的各种款项。包括在院病人医药费，应收医疗款和其他应收款。医院应收在院病人医药费是病人在院住院期间所发生的医药费用而发生的应收账款。应收医疗款是由门诊病人或已出院病人的欠费由于种种原因未及时交款而产生的医疗费用。其他应收款是指除应收在院病人医药费，应收医疗款以外的其他各种应收款项。应收款对医院资金的占用，造成医院财务资金的短缺，影响医院资金的正常运转，因此，医院应对应收账款要严加管理，降低坏账的比率，防范财务风险。
一、医院应收账款形成的原因
1、医院管理者对应收账款不够重视
由于医院管理者关心的是每期收入与支出的情况，对医院应收账款并不重视，忽视病人欠费的情况，造成医院虚增收入，出现医院管理的不足与漏洞，从而形成大量的应收账款。
2、管理制度不健全不完善
由于医院管理制度不健全不完善，病人住院押金不能及时催缴。有的医务人员未切实履行义务，片面追求自己的经济收入，没有考虑病人的经济承受能力，开“大处方，重复检查”，造成贫困病人无力偿还医疗费用，从而住院的病人未能及时缴纳住院押金。
3、突发事件引起的应收账款
突发事件发生后，政府机关要求医院不惜一切抢救病人，但到结算费用时，却迟迟没有单位或个人来缴纳医疗费用，就发生经济和治疗相矛盾。但医院必须以治疗为主，从而产生数额较大的医疗应收账款未能及时收回。
4、医疗纠纷引起的应收账款
由于医生在为病人治疗的过程中产生问题，严重的则会导致病人的生命危险。病人或其家属就对医生的工作不满，拒交医疗费用，甚至还提出医疗赔偿。出现医疗责任事故、医疗技术事故，医院为了自己的声誉，只好让步，就造成了无法追回的款项。
5、交通事故及意外伤害事件造成的应收款项
交通事故及意外伤害者的病情紧急、严重，无法及时确认病人的单位和家属，医院本着“救死扶伤”的原则，所以，医院必须以治疗为主，这样就有机会形成恶意的逃费。
二、应收账款存在的风险
1、增加医院资金占用，降低医院的资金使用率，使医院效益下降。没有现金流入的业务收入产生损益，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响医院资金的周转，进而导致医院经营实际状况被掩盖，影响医院业务计划等，无法实现既定的效益目标。
2、虚增医院当期业务收支结余。由于医院的记账基础是权责发生制，因此，医院账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。医院会计制度要求医院按照应收账款余额的百分比来提取坏账准准备，会给医院带来很大的损失。因此，医院应收款的大量存在，虚增了账面上的业务收入，在一定程度上夸大了医院经营成果，增加了医院的风险成本。
3、容易造成医院资产不实。应收账款在资产负债表中，是构成医院总资产的项目之一。如果应收账款中长期存积的坏账多、医院总资产的水分含量大，而通过资产负债表反映的医院总资产实质与形式将不一致。资产不实会误导会计信息需求者。
4、加速了医院的现金流出。应收业务收入相当于企业的赊销虽然能使医院产生较多的结余，但并不能真正使医院现金流入增加，反而使医院不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了医院的现金流出。
5、医院在清收应收账款的过程中，要花费大量的人力、物力、财力，并且住院处并没有准确的登记病人的地址、电话等信息。清收工作也很困难，也造成了大量的损失。
三、如何防范应收账款的风险
由上述原因可知，为了防范应收账款的风险，要加强应收账款的内部管理，和控制体系，克服不良原因带来的困难，要做到事前防范、事中监控、事后催缴，减少坏账的发生，可以采取不同的措施：
1、做好入院工作
患者在办理入院手续时，医务人员应明确告诉病人及其家属根据病人的身体状况，住院期间正常的医疗费用大概是多少；对于欠费的情况下要及时通知，以便及时缴纳预交金。住院处应对医保病人、农村合作医疗病人、城镇居民的病人和普通的病人，在住院时分别进行登记，按照预设额度缴足预交金，这样能在最初阶段预防欠费的发生。
2、合理用药，按规定收费
医务人员要因病施治，对症下药，不能开与病情无关的药品。要对病人合理用药，合理检查，不得多收、乱收。要不断改善医疗服务，规范医疗行为，提高服务质量。医生对参加“社保、农保”的病人，在治疗过程中尽量使用报销范围的药品，以减少病人及家属的医疗费用困难。
3、注重病人欠费环节的管理
护士应每天早晨，将前一天的用药清单发给病人或家属，让病人心中有数，花费多少,还余多少，用了什么药，做了什么检查，要让病人及家属一目了然，随时掌握医疗费用的情况。同时，还要搞好医患沟通的关系。对于急诊的病人入院抢救，应尽快联系其家属，催缴欠款。对于确实因病致贫，家庭困难，长期无偿还能力的病人，科室可填写资助申请，说明欠费的原因，医院申报有关单位，进行审批，建立医疗救助基金，开通绿色通道。
4、加强完善的管理制度
医院的领导要正确管理应收账款，制定严格的考核管理制度，对于科室的逃款造成的应收账款，要与奖罚挂钩。从而降低坏账比例，并且加强财务监督检查，制定清收计划，成立清收小组，定期进行应收账款的催收。
5、提高财务人员的业务能力
财务人员在医院的经营中，起到举足轻重的作用。财务人员要爱岗敬业，提高服务意识、监督意识、廉洁意识。会计部门应及时取得医疗应收账款的信息，通知门诊或住院收费人员主动对所发生的欠费金额，项目进行记录并及时将补缴的费用反馈给科室，和科室搞好沟通。同时，还要不断提高业务技能，要为院领导提供决策信息。、加强医务人员的职业道德
现实工作中,有部分医务人员丧失职业道德,为追求个人的经济利益,无视病人的实际病情和经济能力,滥开大处方、大检查,给病人造成极大的经济负担。应重朔医务人员新形象,要求医务人员因病施治,实实在在减轻群众负担。通过“以病人为中心,以提高医疗服务质量为主题”,加强医疗管理,改善医疗服务,规范医疗行为,提高医疗质量,确保医疗安全。
7、一旦发生出院病人欠费，医院要组织人力积极催要的方式和结果做好记录，否则超过两年，丧失法律时效，就会造成坏账损失。
四、结语
《企业会计准侧》规定，“应收账款可以计提坏账准备金”，那么，医院也可参照企业每期计提坏账。医院而言，发生坏账是不可避免的，按照《医院财务制度》规定可按除医疗款外的应收账款账面余额的3%-5%计提坏账准备金。对无法追回的损失，申报领导批准后，方可冲坏账准备金。医院和医生对于那些困难病人也应该给予一定的照顾，对治疗方案开出不同的“套餐”供病人自愿选择，低水平医疗费用也会减少病人欠费。为切实落实特殊困难人群的优惠政策，确保其基本医疗服务需要，对社会下岗人员、五保户、城镇农村生活困难人员等特殊人群，来医院就医费用给予适当优惠，具体执行时视该患者经济情况给予除药品费用以外医疗费用减免5%～20%的政策。医院还按一定比例设置普通住院床位，供“五保户”及享受城镇居民最低生活保障金的患者优先入住，并对城乡“五保户”及持有城镇居民最低生活保障证明的患者，免收挂号费、手术费和住院床位费按70%、诊察费按50%收取。对特殊人群医疗费用减免由院长审批。医院坚持把社会效益，维护群众利益，构建和谐医患关系放在第一位，使医疗服务更加贴近群众、贴近社会，不断满足人民群众日益增长的医疗服务需求。
总之，通过以上的措施，减少了“催费难、追费难”的问题，使医院的应收账款的风险减少到最低，提高医院的财务管理水平，保证医院资产的安全性，这样，医院才能更好的为病人服务。
参考文献
【1】 冯骊琛 加强医疗应收账款管理的思考和做法 中国卫生经济2010.6.90-91 【2】 叶俊，刘松林 我院医疗欠费成因及综合控制措施 现代医院管理 2011.4.29-30 【3】 吴晶，尤志清 加强医院管理，降低医疗欠费 江苏省卫生事业管理2011.2.96-97
毕业论文设计
题目：浅析医院应收账款管理
系别：管理信息系
专业：会计学
学号：B09050737
姓名：原
菲
篇2：医院应收账款管理
预付账款转其他应收款问题
账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。
由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。
现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质
调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规
定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高
资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：
(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为
债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：
(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金
体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
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2016/11/12应收账款管理应急预案
关于应收帐款管理应急预案
一、目的
1、风险点：形成呆死帐。
2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。
二、工作原则
以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。
三、适用范围
凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。
四、应急组织领导及机构
集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。
组
长：集团财务总监
副组长：财务管理部经理
组
员：业务部经理、业务员、财务人员。
五、职责
1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；
2、财务部门负责数据传递和信息反馈；
3、业务部门负责客户的联系和款项催收；
4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。
六、应急措施
1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；
2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；
3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；
4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；
5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；
6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；
7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；
篇3：浅谈医院应收账款管理
医疗行业中, 应收款项指医院在运营过程中因业务活动而产生的债权, 是在提供医疗服务或者开展其他有偿的业务活动中形成的。医院应收账款由以下几部分组成:应收医疗款、其他应收款、应收在院病人医药费。
第一, 加强医院应收账款的管理, 能够提高资金使用效率, 在一定程度上减少医院的资金占用, 增加医院效益。第二, 加强医院应收账款的管理, 可以避免虚增医院当期业务收支结余。第三, 避免医院资产不实。在医院的资产负债表中, 应收账款是构成要素之一。加强应收账款的管理, 可以挤出医院总资产中的水分含量, 使该表更加真实。第四, 减少医院坏账损失的发生。第五, 促使医院资金结构更加合理。
二、医院应收账款管理的有关规定
《医院财务制度》中规定:各级医院对应收及预付款项必须加强管理, 定期分析和及时清理。每年年终, 医院财务部门须计提坏账准备, 累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。
三、目前医院在应收账款管理中存在的问题
(一) 医院各部门之间协调力度不够
医院应收账款由财务处管理, 但财务处往往下设会计科、医保科、结账科等不同职能的科室, 各科之间并没有一个合理的协调, 所以造成催款不及时的现象。
(二) 医院的HIS取数与医保, 公费取数不统一
医院的HIS系统取数和省医保、省公费、市医保系统不能保持完全一致, 导致结算时发生系统差异的怪异现象。医院内部常常为了分析HIS系统的收入取数和公费医保管理部门的报账之间的差异花费大量力气。
(三) 医院管理者的重视程度不够
在医院, 领导层更加关心收入、成本和结余的多少, 对应收账款的余额和管理情况还不够重视, 对于病人的欠费情况是忽视的, 这样往往会引起医疗收入的增长不够真实, 现金净流量也不够真实。
(四) 医院未将应收款的管理列入科室考核
在实际工作中, 医院科室的各项考评基本是将医院收入高低和工作量情况作为业绩衡量指标, 医院并没有将应收账款的管理好坏列入奖金考核, 这样势必造成临床科室只注重收入而轻视因其工作失误造成的各项欠款, 甚至将后果转嫁给管理部门。
四、加强医院应收账款管理的有关措施
(一) 医院应收账款管理要实施事前控制措施
1. 病人因病入院时, 结账科要根据病情收足住院押金。
2. 完善医院内部控制制度。病人医疗费用的担保应坚持“谁担保、谁负责”的原则, 在册职工担保也不例外。
3. 医院相关处室需提前和各医保部门签订《就医协议》, 确保款项及时结算。
4. 本院职工借款等必须填写借款申请单, 相关职能科室领导及院领导按权限签字审批后出纳方可借款。
若在规定的期限内不及时还款, 医院财务有权从工资中扣还。
5. 医院需建立强大和完善的HIS系统, 当发生病人欠费时, HIS系统应及时发出预警并干预。
(二) 医院应收账款管理要实施事中控制措施
医院管理层要摆正态度, 平时要多给临床科室灌输医保管理的相关规定。医院必须严格遵守省、市医疗保险结算中心的有关政策、规定, 避免因为医院违反相关规定而造成对方延迟付款。财务处结账科会计应及时关注相关病员用款情况, 若有金额不足, 应立即通知各病区护士站和病人。
(三) 医院应收账款管理需执行事后补救措施
对已经发生的各项医疗欠费, 必须采取相应的补救措施。财务人员的职责要求:
1. 对于出院病人的欠费, 应及时组织催要。
对于出院病人的欠费, 财务部门必须按病人姓名建立明细账, 及时催要;对于重大伤亡事故发生的医疗欠费以及由公安、救助站等部门送来的盲流急救病人的欠费, 可以社会救助机制与法律保障机制并行。一方面须向财政局、卫生局、民政局、救护管理站等部门申请拨付专款, 保证这部分欠款能够尽快收回, 另一方面对法律时效范围之内 (即两年诉讼期) 恶意拖欠费用的单位和个人, 启用司法程序, 诉至法院。
2. 对于各医保和公费医疗管理部门, 应声明财政资金的重要性, 及时收取。
对于不及时拨付公费和医保欠款的管理部门, 医院财务部门应及时主动向 (下转第76页) (上接第32页) 领导汇报, 并组织相关人员催款, 必须及时主动和对方联系, 讲清厉害关系。
3. 对于欠款职工, 先催款, 再扣款。
对于不能及时还款的职工, 财务可以在职工欠款达一定时限 (一般以三个月为宜) 下达催款通知书, 通知书中提醒职工借款的事由金额并提醒其还款, 超过一定期限以后经领导同意在工资中扣款。
当然, 在医院应收账款的管理过程中, 仅凭财务部门全权负责是完全不可能的, 必须全院各部门通力合作才行。无论是医务处、门诊办公室、急诊办公室这些职能科室, 还是医疗一线处室, 都必须形成合力, 才能增强对应收账款的管理力度。
参考文献
[1]李志慧.加强应收账款管理规避医院财务风险[J].中国总会计师, 2012, (1) .
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[3]吴晶、尤志清.加强医院管理, 降低医疗欠费[J].江苏省卫生事业管理, 2011, (2) .
篇4：医院应收账款管理
关键词：医院；应收账款；管理；原因；对策
在医疗行业中，应收账款的管理是其财务管理中的主要工作，由于应收账款所产生的拖欠和坏账，直接影响着医院的经济运行和正常的运作，为医院的发展带来了巨大的阻碍。由于应收账款占据了大量的流动资金，而且容易发生坏账，会使医院的会计信息发生失真现象，进而破坏医院经济运行的良性循环，带来巨大的经济危机。
一、医院应收账款的内容
医院的应收账款指的就是医院与患者之间或者医院与其他医疗机构之间发生的债权关系。医院的应收账款与市场经济体制下商业的应收账款性质不同，因为其中很多都是不能以人的意识为转移。在医院应收账款中，一部分是由于债务人无力偿还而形成坏账，一部分是由于医疗机构之间的往来而造成的坏账，这些坏账的形成，影响医院的资金流通，进而影响医院经济的正常运行。形成医院应收账款无法正常收回的主要原因有以下几个方面：
第一，抢救110、120和交通肇事等突发事件造成的危重病人时，由于时间有限无法找到患者家属而发生的费用；
第二，有账务往来的医疗机构，由于发生破产、改制等原因，而无法按时归还或者拒不认账而形成的应收账款，或者由于债务人死亡无法追回而产生的应收账款；
第三，由于患者经济能力低下，无法支付高额的医疗费用，拒不还款或者以逃跑来逃避账务而产生的账款无法收回的费用；
第四，由于医疗事故与纠纷的发生，在医疗鉴定结果未明确时，家属又拒不缴纳账款，由于漫长的等待，导致很多应收账款最后不了了之，形成无法收回的坏账；
第五，医院内很多账务处理不规范，与个人和其他医疗机构之间的挂账多，当会计人员离职或者调职时，很多账款无法核对，造成很多无法清理的旧账。
二、应收账款无法按时收回产生的影响
第一，大量无法按时收回的应收账款占据了医院大量的资金，影响医院资金的周转，而使医院的资金使用率下降，导致医院的效益下降；由于大量应收账款的存在，往往使医院的实际经营情况被覆盖，既定的经济目标无法实现；
第二，增加了医院当期的结余。由于医院采用的是责权发生制，因此医院当期账面所体现出来的利润增加无法体现出当期现金的实际流入额，大量应收账款的存在，使医院增加了坏账的比例，给医院带来很大的经济损失；
第三，使医院的资产造成账实不符的现象。应收账款是医院总资产的组成项目之一，如果应收账款的数量过多，造成的坏账比例也就越大，而通过资产负债表无法真实反映出医院总资产的实际数量，在为决策者提供依据时，无法确保其完整性和真实性。
三、加强应收账款管理的措施
第一，加强对住院押金的管理。在患者入院时，住院处应当详细的将患者的信息进行登记，根据相关规定收取费用，对于一些担保人院的患者，应当及时对入院的费用进行核对和收缴。在患者办理入院后，通过住院管理系统，每天对患者的押金余额进行关注，当余额不足时，及时下发催款通知，使患者及时补交押金，对于押金的管理，要做到事前交足，事中控制，事后审核，这也是避免产生拖欠费用的一个有效措施。
第二，完善医院内部控制制度，建立健全规范化的应收账款管理体制，对医疗欠款的管理实行责任制，制定严格的账款考核制度，落实到每个科室和个人，将应收账款的及时回收与各科室的效益直接挂钩，提高科室人员和财务人员的风险意识，促进应收账款的及时回收。
第三，加强医院会计人员的职业道德建设，同时采取相应的措施，在抑制医药费用快速增长的同时，确保患者能够合理的用药，降低医疗费用。医院应当通过提高医疗技术、增加服务项目等方面来增加医院的经济效益，而不是仅仅通过提高医药费用来增加收益，适当减轻患者经济负担，也是降低产生应收账款风险的有效途径。
第四，加强对风险管理机制的建设。在管理过程中，尽量减少和避免医疗纠纷的产生。医院可以通过建立各种规章制度，对医务人员和财务人员进行考核，能够有效的将医疗风险降到最低。另外，采用实例对医务人员进行风险教育，在风险没有发生时，做好风险的识别和预警工作，最大程度的规避风险。
第五，对于已经产生的出院病人的账款，应当根据不同情况财务不同的措施，比如交通事故中的患者，应当与交警部门联系，收回欠款；对于一些无主的患者抢救后发生的费用，可以申请政府部门的补助，对于一些恶意逃避账款和拒不认账的行为，应当采取法律手段进行解决。
参考文献：
[1]于志强，刘书芹：浅谈医院应收账款管理[J]，中国乡镇企业会计，2010，(02)
[2]李琼，浅谈医院应收账款的管理[J]，现代经济信息，2009，(21)
[3]陈传清：谈谈医院应收账款的管理[J]，商业经济，2009，(05)
篇5：企业应收账款管理
一、应收账款管理现状
(一)企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，甚至上当受骗。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。
(二)企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。
(三)企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，心怀厄测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。
二、应收账款的有效管理
应收账款与销售额有着密不可分的联系。一定的赊销额度可以吸引客户，则销售额增长，企业财务报表上的利润增加，而应收账款增加，产生坏账的可能性增大，从而冲减企业利润;赊销额减少，坏账减少，利润风险减少，但销售额减少，也意味着利润减少。因此，现代营销最佳选择是利润风险最低的情况下，实现销售额的最大化。这就要求企业对应收账款实行有效的管理。
(一)事前控制。销售政策应从控制应收账款的角度出发，对资信一般客户采用现款交易销售政策;对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。一是客户信用信息收集，包括信用状况、资产状况、财务状况、经营能力等，要全面了解客户的基本情况，调查客户的经营情况，分析客户会计报表，了解其偿债能力;二是客户资信档案的建立与管理，最重要的是要加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。在签订书面的经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清;二忌主体不明，难以履行;三忌随意变更，擅自解除;四忌超过时效，丧失权利。总之，利用规范的合同可以防止应收账款坏账产生;三是客户信用分析管理，即对客户信用进行客观公正分析，并据此确定赊销金额和期限，选择合适交易结算方式。在企业与客户签约时，应注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式。对于盈利能力较强、资信程度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信程度较差的客户，企业则应选择支票或银行承兑汇票等结算方式;四是客户资信评级管理，
(二)事中管理
第一，建立应收账款内部控制制度。应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。(l)建立赊销审批制度，强化管理，保证赊销符合企业的销售政策，并经授权批准。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较突出问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业可根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在权限内办理审批，超过限额的须请示上一级批准，等等。同时应落实责任制，各经办人员的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩。同时要做好合同管理，避免因合同原因延长应收账款的账龄。企业签订合同时，争取合同文本的起草权，明确当事人签约资格，条款确切、具体、详尽、协调统一等，并严格按照合同规定履行;(2)发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单一致;(3)登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户;(4)发生的赊销及时记录入账;(5)应收账款明细账与总分类账、客户核实一致;(6)坏账的注销经授权人员的审批;(7)定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收;(8)适当的职责分离，可以形成内部牵制，达到控制的目的。
第二，注意债权风险。所谓债权风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权内险，在我国主要的债权风险有以下几类：(1)诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定，向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年，第136条规定，对延付或拒付租金，积存财物被丢失或毁损等进行索赔，时效均为1年等;(2)债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销;(3)债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等;(4)债务人员犯罪风险。如债务人因违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产;(5)社会性风险。指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止不法侵害事件的发生。
第三，制订合理有效的收款政策及途径。收款政策是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的程序。由于企业的信用政策影响着坏账损失，为了避免或减少坏账损失，提高收款的效率，企业应制定收款政策。一般企业为了扩大产品销售量，增强竞争能力，往往对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠的期限，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催收。如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未收款项的客户拖欠时间更长，对企业不利;收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售和利润。因此，企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握好宽严程度。采取有效的收款途径。企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，确定合理的收款政策和有效的收款途径。应收账款回收的一般程序和方法可概括如下：建立客户档案;设立专门负责催讨欠款的责任中心;定期向欠款客户寄发应收账款对账单，做到随时发现问题随时解决;定期实地催债和对账，及时发现客户在生产经营中存在的问题;必要时应同意客户债务重整的请求;如果上述措施都不能奏效，则有必要采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。
(三)事后控制。企业要建立应收账款的监控和回收管理制度，建立预警机制。如设定最高赊销额和最长赊销期预警指标，对超过预警指标的客户及时采取必要措施。企业的财务或信用管理部门要定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对即将到期的应收账款，要提早几天提醒，以方便对方支付准备;对超过期限的赊销客户，要发出对账单、分发催款通知书。催交欠款可根据欠款时间和性质采取不同催账手段，一般都是先企业自行催讨，也可委托专业机构催讨，必要时采取法律手段。总之，企业在制定政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握宽严界限，拟定催账计划。
篇6：谈应收账款管理
在现代信用社会,应收账款广泛存在于企业中,是企业的一项重要的流动资产.分析了应收账款管理中存在的问题,着重从职能部门的确立、信用政策的制定、内部控制制度的健全、事后监督机制的建立、适当进行应收账款保理等方面进行了论述.
作 者：郝华荣 作者单位：华北工学院经济管理系,山西,太原,030051 刊 名：机械管理开发 英文刊名：MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT 年，卷(期)：20xx “”(2) 分类号：F406.71 关键词：应收账款 信用政策 保理业务
篇7：应收账款风险管理
内容提要：
应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。如果对应收账款的管理不善，会给企业带来坏账损失。本文认为可以从增强产品的市场竞争能力、制订合理的信用政策、签订完善的销售合同、建立健全内部控制制度等方面对应收账款的风险进行防范； 可以采取保本控制法、抵押担保控制法、付款方式控制法、信用保险转嫁法、债权转让控制法、债转股控制法、法律诉讼控制法等方法对应收账款的风险进行控制，达到减少坏账损失、加快企业资金回笼、规避企业风险的目的。
关键词：应收账款 风险防范 风险控制
应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。
商业竞争是产生应收账款的主要原因。企业在竞争中求生存、发展和获利，来实现企业价值的最大化。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，提高市场占有率。实现上述目标，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款是一种商业信用。另外，商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，这也导致了应收账款，这不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，故本文只论述属于商业信用的应收账款的管理。
赊销扩大了销售，减少了企业库存，增加了企业的竞争力。但是如果管理不善，后期回款不利，其带来的弊端也不容忽视：其一：降低了企业的资金使用效率，延长了企业的营业周期。其二：企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。其三：加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而垫付了更多的成本费用、税金和分红，加速了企业的现金流出，形成了沉重的资金链。其四：增加了应收账款管理费用、催收费用，增加了资金机会成本，使企业效益下降。其五：增加了对账负担，增加了应收账款管理过程中的出错概率。
专业机构统计分析，我国企业应收账款占流动资金的比例平均在40%－50%之间，逾期应收账款发生额占贸易总额的比率高达5%以上。从全球平均范围来看，一个生产型企业将近40％的流动资产其实是散落在买家手里的，也就是说应收账款占流动资金的40％。国家统计局的统计结果显示： 2006年1－4月，前4个月规模以上工业企业实现主营业务收入86，006亿元，同比增长25.5%；4月末，规模以上工业企业应收账款净额27，597亿元，同比增长19.8%。根据国家统计局资料，我国企业平均无效成本（坏账、拖欠款损失、管理费用的三项总和）是销售收入的14%。应收账款管理不善，可能导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力，因此现代企业越来越需要重视应收账款的风险管理。
本文结合企业具体措施，对应收账款的风险防范与控制方法进行探讨。
一、应收账款的风险防范
在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不仅仅是事后处理。防范风险的主要方法有：
1.增强产品的市场竞争力，争取现销方式销售商品，减少应收账款。
市场营销的现实表明，适销对路，供不应求的高科技产品，企业往往不需要采取赊销的方式。因此，不断开发符合消费潮流、市场竞争能力强的高科技产品是防范应收账款风险最有效的途径。
2.完善信用管理部门职能，建立系统性的管理。
表现在一些具体业务上，比如完整的客户档案是信用管理的基础，客户档案应包括以下内容：客户基本资料、客户信用资料、赊销合同、以往交易记录等。信用管理部门依靠完整的客户资料评价和跟踪客户的信用状况，确定客户的信用额度，对逾期账款进行有效管理。客户档案应从与客户建立交易关系前就着手建立，并在客户关系的发展过程中予以及时补充和更新。
3.制定合适的信用政策。
信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。（1）信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。（2）信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。（3）收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
企业客户在向提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用改策。另外，对客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。具体操作可以参照某些公司的做法：如果年销售额在1亿元以上的企业，可以采取对于注册资本在100万元以下的客户、小额的合同、初次的客户，原则上不实行赊销；信用好、注册资本超过100万元的客户，可以实行赊销，但是赊销的额度不应该超过客户的净资产。
信用额度要谨慎使用，在企业中，一般对于注册资本大、企业信用好、工程业务量大的客户，给予一定的信用额度，可以是一定的发货量，也可以是固定的金额，但是必须在合同结束前，收回信用额度或者收回大部分的信用额度，以减少风险。
4． 签订完善的销售合同。
完善的销售合同是防范应收账款风险的最有力的保障，合同的签订一定要严格遵守合同法，对于商品的数量和质量，检验或验收方式，交货的时间和地点，付款金额、付款期限和付款方式，售后服务等要素，在合同条款中不能有令人误会或有多种解释的模棱两可的规定，以避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款。
5.货款建立健全赊销控制制度。
首先，建立赊销对象的资信调查制度，对客户的信用品质进行评估。一般需要通过直接查阅客户财务报表或通过银行、税务、工商等政府管理部门提供的客户信用资料，也可通与该客户的其他往来单位交换有关信用资料，并据此定期采用定性分析与定量分析相结合的方法评估客户的信用品质，减少与信用差的客户发生赊销行为，对往来多、金额大或风险大的客户加强跟踪调查和监督。
其次，建立赊销审批制度。根据企业自身特点和管理需要，赋予相关职位人员一定金额的审批权限，所有的赊销业务，均需通过审批程序。各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须提请上一级有关部门批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。
实际工作中，可以在企业财务部门设立风险控制专员，赊销发货审批制度实行财务先审的三级签字制度。赊销发货时，经有关销售部门审核完毕后，必须由财务部审核该客户的合同执行情况是否符合要求并签字同意后才能发货。对有不良记录且目前履约情况不好的客户，财务有权拒绝发货。
最后，建立收款责任制。一般企业都明确了销售人员有追讨应收账款的责任，还应该同时明确审批人员和财务部门有督办的责任，另外要制定严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，相关销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。
实际工作中，企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业可以按照内部管理制度扣减其奖励工资。
二、应收账款的风险控制
1.保本控制。
这一方法的基本思想是赊销的前提要保证企业至少能够维持正常的生产经营。根据保本点分析原理，产品成本金额不予赊销，企业可以赊销的金额不超过已经实现的销售毛利部分。值得说明的是销售毛利的计算是按照管理会计的计算方式进行的，现行财务会计报表上的毛利数据是按照制造成本法计算出来的，不能直接作为计算依据。因此，要预先将现行财务成本按照成本的性态重新调整，在企业现有生产能力范围内，将随着产量的增加而（或大致）成正比例增加的成本费用作为变动成本，反之，则作为固定成本。具体计算公式如下: 销售毛利总额= 销售收入总额－变动成本总额
销售毛利率=（销售毛利总额/ 销售收入总额）× 1 0 0 % 现金销售毛利总额= 现金销售收入×销售毛利率
可以赊销的商品价值量= 现金销售毛利总额
例如:假定某企业采用现金销售方式实现销售收入1000万元，销售毛利率为10%，则企业当前的赊销量以变动成本计算最多只能是100 万元。
依据上述原理，企业可以采取赊销总量控制，也可以对某一客户的赊销量进行单独控制。实践证明这一方法非常有效。
2.保证控制。
保证，是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或承担责任的行为，保证是担保的一种方式，是第三人以自己的信誉和清偿能力自愿为债务人作保的行为。担保方式有保证、抵押、质押、留置、定金五种。
即要求客户对赊销商品提供价值相当的物质抵押或第三方担保。如果是物质抵押的方式，最好是要求客户提供不动产抵押，如果是可动产抵押，除非客户同意可由企业单独保管，否则很不安全。所有抵押物都要经过公证登记，严防被客户重复抵押。票据质押是一种比较好的方式，不少合同都采取押支票，月底结清的办法；如果采用第三方担保的方式，要注意担保人是否有足够的经济实力，以及他本身的经营状况和市场形象；定金方式是企业常见的做法，一般合同都要求付款方先支付一定比例的定金。
3.选择恰当的付款方式。
选择恰当的付款方式也可以达到控制应收账款风险的目的，最好采取电汇、支票等现金支付，可以及时转化为企业的自有资金，提高资金利用率；采用银行承兑汇票付款方式，也是一种对销货企业有利的付款方式，企业可以根据实际需要提前贴现，也可以背书转让给第三者。企业应尽量少接受客户用商业承兌汇票方式付款，由于其为企业承兑，其安全程度比不上银行承兌汇票，并且在实际执行中，许多银行都不接受企业承兑汇票的贴现，风险程度较高。
4.风险转嫁。
有关专家认为，解决应收账款问题除了企业自身要建立资信调查和评估机制等一套企业信用评价体制外，还可以采取风险转嫁的方式，由保险公司第三方来承担由于信用缺失所带来的经营损失。在中国，现在已经有平安保险集团和法国科法斯保险集团共同推出的企业国内短期贸易信用险。企业可将应收账款进行投保，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求投保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使企业应收账款的损失率降到最低。
5.债权转让控制。
将应收账款形成的债权转让给从事此项业务的代理机构或其他单位以取得资金，转让的应收账款企业无追索权，客户还款时直接支付给购买者，一旦发生坏账，企业无须承担任何责任。这项业务因要付出较大的折扣或手续费，企业不可能获得与全部应收账款相当的价值，但比为追讨债务时花费大量的人力、物力、精力要划算。目前此类业务多见于应收账款即将影响公司形象的上市公司和一些应收账款巨大已影响到企业持续经营能力的企业，其实一般企业完全可以采取类似方法，以尽早摆脱应收账款带来的麻烦。
6.债转股控制。
如果客户的付款能力有限，可以提出债转股的方案，企业成为了客户的股东，可以直接参与客户的经营决策，从而有效花解了收款风险；通过改善客户的生产经营，可以尽快收回应收账款转为的投资。这种方法往往是在客户经营状况急剧恶化的情况下采用的很不情愿的举措（除非有意控股），因为债转股占用了企业的资金，可能影响本企业正常的生产经营。一般情况下企业应及时采取其他措施。
7.法律诉讼控制。
如果客户故意违反合同，拖延付款，企业应果断地通过司法途径进行追究，及时通过人民法院冻结客户有关财产，进行财产保全，因为即使客户行将破产，被冻结或保全的财产也有优先偿付权。这可能是对应收账款采取的最后挽救措施，因此要积极主动，注意诉讼时效，不能听之任之。
实际工作中可以参考以下做法：如果应收账款逾期在3个月以内，企业可进行内部处理，如果是客户是合理拖延，则可以给其一定的时间；逾期3个月以上，企业可考虑通过外部力量（如追债公司）进行追讨；对于逾期一年以上的应收账款，企业可以考虑诉诸法律手段，但此前企业必须进行全面考虑，因为诉讼的成本比较高，而且将导致与客户的关系完全破裂，商业成本比较高。而且在采取诉讼时必须考虑官司能否打赢和能否拿回欠款。
8.建立应收账款催收责任制度。
企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业可以按照内部管理制度扣减其奖励工资。
9.加强应收账款的催收力度。
应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施。
10.编制企业客户账龄表。
编制企业客户账龄表，并及时将客户欠款的信息传递给营销部门，并从企业办事处和营销部门得到相关客户的最新动态和信息。
11.坚持对账制度。
发货后，提货单上要由运输公司签字。货到工地或者厂家，提货单或者装箱单必须有客户的验收签字，并及时交财物部门。财务及时与客户进行账务核对，未达账项及时查清原因，及时给对方开具发票。
综上所述，对应收账款的防范和控制管理，可以从以上方面实行全面防范与控制，尽可能将应收账款的风险降至最低。合理有效地控制和防范应收账款的风险，是企业经营管理中的一项重要工作。加强客户信用管理，制定科学合理的信用政策、结算方式以及有力的内部控制制度，企业尽可能把应收账款的风险控制在最低程度，确保企业的良好运营。
主要参考资料：
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篇8：医院应收账款管理机制研究
在医院的日常经济活动中, 应收款项主要包括在门诊救治病人过程中产生的应收医疗款、住院病人医药费、在和医保中心结算过程中形成的应收款项以及其他应收款。应收医疗款和应收住院病人医药费是伴随着医院的收入项目发生的, 应收未收的病人欠费;在和医保中心结算过程中也会由于各种原因形成应收账款。包括合作医疗垫付款以及医疗保险费等。其他应收款科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。
二、医院应收账款形成的原因
医院作为特殊的服务机构, 承担着对病人救死扶伤的社会责任, 很多急诊病人由于病情突发, 被紧急送往医院抢救, 医院本着救死扶伤的精神, 往往对病人进行先行救治, 而当遇到无主病人, 病人经济条件差, 或病人对医治结果不满意时, 医疗费用往往被拖欠而无法得到及时结算, 形成欠款;在当前医改形势下, 医院在门诊或住院给病人结算医药费时, 先行按医保政策进行报销, 然后再和医保中心进行结算, 形成应收账款。 医保中心在和医院进行结算时, 往往要对医保费用进行审核和考核, 对不符合医保规定的进行扣款, 使得医保款项无法及时结清;医院服务的是社会大众, 而社会上也有某些素质较差的人往往以各种理由恶意赖账, 拖欠医疗款, 也是形成应收账款的一个原因。 另外有些病人在入院治疗时往往找到医院的熟人以提供方便, 而收费人员往往碍于面子往往少收或暂时不收入院押金, 病人出院时也暂不结账, 也会形成医院的应收账款。
三、如何加强对应收账款的管理
(一) 提高领导经济意识, 加强医院财务管理
医院的主要任务是看病救人, 医院的发展主要依靠设备, 技术和人才, 因此医院各级领导往往对临床工作比较重视, 主要精力用来狠抓医疗技术, 医疗质量和医疗安全, 而对财务则疏于管理。因此, 医院领导首先要重视医院的财务工作, 安排专人分管财务, 定期对医院的经济情况进行分析, 及时发现问题解决问题。 针对应收账款形成的原因制定相应的应对政策。领导在分析医院的财务状况时, 不能只注重业绩, 更要看问题, 更要注重医院的现金流, 通过对现金流的分析, 及时找出问题所在, 促进医院的财务健康。 只有领导重视了经济运行质量, 财务人员的工作积极性才能充分调到起来, 才能更进一步促进医院财务工作。
( 二) 制定相关政策, 催收工作制度保障
医院领导不仅要注重医院的经济工作, 更要针对经济工作中出现的问题制定相应的对策, 从而为医院经济运行的良性循环保驾护航。 对于住院病人欠费的情况, 可以通过制定相关政策进行事前, 事中和事后的预防。
病人在入住医院进行治疗时, 一般被要求交纳一部分预付款, 而预交款往往各科室的金额都一样, 科室不同金额一样, 病情不同金额一样, 这给以后的出院结算埋下了隐患。医院可以分析各临床科室的住院平均费用, 结合病人的病情, 确定一定的比例规定各科住院费用的预缴款。这样可在一定程度上减少今后欠款情况的发生。 在病人住院期间, 各临床医生一定要认真分析病人的病情, 在抗生药品、贵重药品的使用上要严格控制。有时医生没有好好的从病人的角度去考虑, 大量使用贵重药品和抗生素, 在手术耗材的使用上也不加以控制, 给患者造成了较重的经济负担, 一些经济条件不好的患者就会拖欠费用, 给医院和患者都造成了损失。 如果医生在治疗时能较多考虑病人的病情和患者的经济情况, 合理用药, 规范治疗, 就可以避免一些欠款情况的发生。因此医院要制定出一套完善的考核制度加强对医生的考核和管理, 使措施进一步到位, 管理进一步深化。 对出院病人有欠款的, 要具体情况具体处理。对因经济条件差暂时无法结清住院费用要责成专人进行催收;对恶意赖账人员通过各种渠道包括法律程序及时催缴;对医保欠款要保持与医保中心沟通, 同时对违反医保政策的人要和当事人的经济利益挂钩, 无论哪个科室或个人违反医保政策, 通过制度管理人, 使医院的应收账款总量保持在一个合理的范围。
(三) 加强财务人员培训, 共同加强欠款控制
医院的财务人员不但要熟悉财务, 也要加强对医保政策的学习。 因此, 有必要加强对财务人员的业务培训, 特别是住院结账处的财务人员, 要及时的掌握医保政策, 确保财务工作的准备性。 财务人员不但要提高专业业务能力, 还要熟知财经法规。医院应当按照财务内控制原则的要求安排财务岗位, 对应收账款的催缴应设专人专岗, 对应收账款进行事前, 事中和事后全方位的动态管理。 同时, 结账处工作人员要加强与各临床科室的交流和沟通, 对已经欠款的病人要及时通知到病区, 病区医护人员可协助结账人员告知病人费用的情况, 防止因为欠款影响后续的治疗。
(四) 建立准备金制度, 保证财务信息的准确
由于应收账款的存在, 医院的财务报表并不能真正反映医院的财务状况。在对财务报表进行分析时要充份考虑应收账款而隐藏的风险。 根据财务制度, 医院应按照应收账款及其他应收款的余额提取坏账准备。财务人员应对应收账款进行账龄分析, 按相应的比例计提坏账准备, 计入资产减值损失。对时间较长超过三年以上的应收款项可以作为坏账处理, 报主管部门批准, 冲减坏账准备, 核销应收账款。从而使财务报表能真实的反映医院经济的整体状况。
(五) 加强建立信息系统, 提高财务管理信息化水平
医院的现代化建设离不开信息系统的支持, 信息化系统的建立极大改善了医院的管理效率, 它已成为医院管理工作中的一个重点。 HIS系统 (hospital information system) , LIS系统 (Laboratory Information System) 即实验室 ( 检验科) 信息系统, PACS系统 (Picture Archiving and Communication Systems) , 意为影像归档和通信系统, 以上各系统在医院各个领域发挥着重要的作用。 而HIS是覆盖医院所有业务和业务全过程的信息管理系统, . 而基于HIS系统的财务收费系统在对应收账款的管理方面应该发挥重要的作用。医院在要求软件公司开发财务收费时, 应要求财务系统对病人欠款进行预警。住院收费系统应对各病区预收款进行下限设置, 对特殊情况少交或不交预交款的要进行授权控制, 并在信息系统中做好备注, 说明情况。在病人住院期间, 系统要对住院病人发生的费用和预交款进行比较, 如费用已接近预交款, 系统要提供汇集信息的功能, 以方便财务人员进行统计, 相关信息要及时发送到各病区以方便医务人员和患者进行沟通。对出院病人仍未结清款项的要根据信息系统提供的信息具体情况具体处理。通过对信息系统的运用, 对应收账款进行有效的控制, 从而保障医院经济运行的良性发展。
(六) 普及医学科普知识, 促进医患之间的沟通与信任
医生在给患者看病时, 会根据病人的主述, 结合自己的临床经验开出相应的检查单, 笔者常常会遇见一些患者以自己掌握的一些医学常识质疑医生作出的诊断, 不信任医生开出的检查申请单, 甚至不配合医生的检查治疗, 而往往由于病人自身原因延误治疗的情况时有发生, 而患者往往以病情没得到有效治疗为由拒绝支付医疗费用甚至索要赔偿, 造成医患矛盾, 对患者和医院都造成损失。 因此, 促进医患沟通, 共建和谐社会需要每个人的付出, 需要全民自身素质的不断提高。 医院有责任为普及医学常识, 提高人们的健康保健意识做一切实际的工作。 医院可以借助媒体进行医学科普知识的宣传, 以讲座, 义诊, 访谈等形式开展形式各样的医学科普活动。旨在提高人民群众的健康意识, 普及医学常识, 促进医患之间沟通, 增进医患之间的信任, 共建一个和谐融洽的医患关系, 使医院经济效益和社会效益相得益彰。
摘要：随着我国医疗制度改革的不断深入, 医院在承担着对伤病员救治的社会任务时, 同样面临着医院市场化运作的竞争。因此, 加强对医院的经济管理在医院各项管理中举足轻重。在医院的日常经济运行中, 由于各种情况会发生, 其中主要是医疗欠款, 对这些欠费款项如果不加强管理, 积少成多, 将会使医院在日常运行中形成不良资产, 如果不及时催缴, 清理欠款, 轻则影响医院一段时间内的经济效益, 重则在一定程度上影响医院的资金运转, 使医院的正常运行受到影响, 给医院造成损失。文章试从多个角度对加强医院应收账款的管理作一些探讨。
关键词：医院,应收款项,财务管理
参考文献
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