应收账款管理探析

2022-09-10

1 引言

应收账款是一种流动性相对较差的资金存在形式, 它是企业资本运转的重要环节。企业为了能够占据更多的市场份额, 不断扩大其信用赊销规模, 长此以往, 可能会导致企业资金周转不灵, 企业因此要面对各种财务上的风险威胁, 甚至面临破产的窘境。因此, 如何科学地管理消费者赊销产生的欠款, 早已成为企业管理的一个重点探讨课题。

2 应收账款概述

2.1 应收账款的定义

应收账款是指企业在日常的经营活动中, 由于销售商品、材料以及提供劳务等经营活动, 要求在不远的将来向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

2.2 应收账款的特点

(1) 非实物性。应收账款不同于其他实物性资产, 主要表现在没有实物形态。应收账款的形成表明货物已销售、劳务已经提供, 但却没有收到实质性的等价物, 所以它的形成也伴随着一定的信用风险。

(2) 等值性。应收账款的入账依据是销售企业在销售活动中实际产生的金额, 通常包括售价、增值税税费、企业代垫的各项费用。客户偿还应收账款无论是采用现金方式还是非现金方式, 两者在价值量上应当是相等的。

(3) 速动性。大部分的应收账款具有在短暂的时间内变现的能力, 因此, 属于速动资产, 但由于各种因素的影响, 也存在着款项收回的滞后或收不回来的情况, 企业因此会有呆账损失, 这就需要企业根据自身的情况制定相应的措施来支撑应收账款速动性这一特点。

2.3 应收账款的功能与成本

(1) 应收账款的功能。

第一, 扩大企业销售。在市场经济的大环境影响下, 各个企业的竞争也随之变得激烈起来。如果一个企业想要良好发展, 那么必须在竞争的压力下取得主动权, 而赊销就是一种取得主动权的好方法。产品在相同的价格、质量、售后服务等情况下, 顾客肯定会选择赊销方式, 选择赊销事实上是向顾客卖了商品和在一定时间内为对方免费提供了可用资金。

第二, 减少企业存货。一个企业如果持有过多的产成品必定会增加各项费用支出, 反之, 企业将积压的产成品卖出去以应收账款形式表现, 就可能没有上述多余的开支了。在资金流通性差、市场疲软的情况下, 把存货转变成应收账款, 既解决了存货大量囤积的问题又节约它带来的费用支出。

(2) 应收账款成本。应收账款的成本也叫信用成本, 一般包括应收账款的日常管理所用的各种费用支出, 即管理成本, 还有因为被应收账款占用不能用在其他可能产生收益的投资上而舍弃的机会成本, 最后是因为某种原因无法收到欠款而发生的坏账成本。

3 应收账款对企业的影响

3.1 正面影响

在激烈的商业竞争中, 公司的经营受应收账款的有利影响, 信用销售会让一段时间内囤积的货物得到解决, 并带来效益。在公司不增减流动资产总额的条件下, 长时间积累货物的减少使速动资产比率增大, 提升了偿债能力。

3.2 负面影响

在短期时间内没有足额收回应收账款, 会导致公司资金利用效率变低, 再次生产的能力受到严重阻碍。由于权责发生制是我国企业运用的记账原则 (特殊企业除外) , 企业利用赊销方式销售商品, 虽然款项没有收回, 但是收入仍需要确认。这在某种意义上就虚增了企业利润, 夸大了企业的经营成果, 进而增加了企业的纳税负担。应收账款带来的资金滞留, 导致资金链不连续, 影响到企业的支付能力和购买能力等, 牵制着公司的运营。

4 应收账款存在问题的原因分析

4.1 企业缺乏风险意识

在激烈的社会竞争环境下, 企业为了占领市场争夺利润, 在其经营中盲目地采用赊销方式。多数企业的风险管控意识较弱, 并没有考虑到资金的安全性, 在一定时间内能否及时收回货款等问题, 只关注销售额和销售量, 并没有切实拿到利润。我国目前的信誉环境虽然已经有较大的改善, 但企业不可缺乏风险防范意识。

4.2 企业间相互拖欠

市面上一些公司因为成立时间短、经营经验不足、注册资本少且不会构建规范的资产结构等原因, 往往出现流动资金不够用的现象。甚至有的企业存在着欠钱是理所应当的, 准时还款是傻子的歪曲心理。企业间相互拖欠货款已成为一种经济常态, 有的企业不自觉, 故意拖欠, 消耗着自己在社会上的信用值, 使应收账款处在一种很难收回的状态。

4.3 缺乏严格规范的内部控制制度

管理者普遍重点关注公司的收益而忽视公司内部管理, 这其中就包括应收账款的管理。应收账款的内部控制长时间缺失, 导致其数值居高不下。例如公司的销售部门以开拓市场为职责, 以提升销售业绩为目标, 业务员一般只关心自己的业绩, 缺乏对供应商或顾客的了解, 对于赊销标准也只是根据以前的信誉决定, 不会制定一套专门的考核标准, 赊销带来不必要的损失就成了企业的常态。甚至有管理者认为收回欠款是财务部门应承担的工作, 这样不仅会让销售部不计后果的片面扩销, 还会引起财务部与销售部产生内部纷争。

4.4 法律保护意识淡薄

由于企业的管理者法律意识不高, 不懂得合理利用法律武器来维护公司的利益, 如何提高企业工作人员的法律意识迫在眉睫。公司存在的部分呆账、坏账可能就是企业在签订合同时存在的不规范行为引起的。还有一些企业由于害怕失去合作伙伴, 在收不回账款的情况下也不积极去解决, 因此错过了用法律维护自己合法利益的最佳时机而不自知。

5 加强应收账款管理的建议

5.1 建立独立的资信管理部门

企业应当设置独立于其他部门的资信管控部门防患于未然, 资信管理部门的职责主要是收集汇总相关部门提供的信息, 对客户进行多方面的考察分析, 定期做出分析报告。选择与信用条件良好的企业合作, 应收账款带来的损失就会比较小;相反, 选择与信誉条件较差的企业合作, 会大大提升坏账的比率。

资信管理部门应该根据企业的情况制定适合企业筛选客户的方案。在我国, 通常把企业分为国有、民营、外资三类, 国有企业是这三类企业中管理相对比较规范的, 另外两类是企业资信管理部门重点考察的对象。虽然企业性质对于评定客户的信用标准非常重要, 但是不可片面地认为国企信用好、民营信用差, 因为企业性质不是评价企业信誉良好的唯一标准。实务中, 资信管理部门可以从企业员工工资福利、企业贷款情况、企业资产使用情况等财务指标与非财务指标来综合分析企业的信誉情况。

5.2 强化应收账款的内部控制和日常管理

首先, 企业要制定内部制度及合理的流程, 将企业各部门有机联系在一起。其次, 公司应该规范合同管理, 签订合同要遵循国家法律规定以及使用规范的合同范本。最后, 企业财务部应该具备风险意识, 定期与客户核对往来款项金额, 做好日常管理。财务部门对应收款项分类管理, 采用不同的方法来应对类型各异的客户, 常用的方法有信用政策法、电话催账法、法律诉讼法等。对于发生的坏账, 企业要追加直接责任人的相关责任, 避免再次发生。

5.3 创建客户信用档案

企业应当对有着频繁业务往来的公司进行信誉评估并建立信誉档案, 这样可以为合作提供合理依据。同时, 企业还应当对客户的信用变化进行跟踪监督, 并且对客户的信用指标随时进行记录, 指标包含客户所拖欠的金额、次数以及时间等内容, 在历史数据和新数据的基础上对客户的信用资质情况进行新的分析, 从而便于发现问题和及时调整客户的信用标准。