应收账款管理的研究论文提纲

2024-05-08

应收账款管理的研究论文提纲（共8篇）

篇1：应收账款管理的研究论文提纲

应收账款管理的研究

应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。

一、应收账款产生的原因

（一）商业竞争发生应收账款的主要原因

在市场经济下，激烈的竞争迫使企业以各种手段扩大销售。出于扩大销售的需要，企业不得不赊销招揽顾客，就产生了应收账款。

（二）发生业务与收取货款的时间差

商品成交时间和收到货款的时间不一致导致应收账款的产生。

二、应收账款的风险

（一）信用风险导致应收账款的风险

应收账款是基于商业信用产生，企业未来收回款项存在风险，可能会发生坏账损失。

（二）应收账款带来的资金周转风险

应收账款是在企业流动资产中占较大的比重，对企业的营运资产管理至关重要。

三．应收账款管理中得弊端

（一）赊销业务中存在的问题

盲目的进行赊销容易导致呆账、坏账的发生，盲目的为了扩大销售，给予回扣，并不一定带来利润，对企业发展不利。

（二）相关职能部门责任不明确，没有做到精确的职责分工

（三）降低了企业的资金使用效率，加大现金流出，是企业效益下降。

（四）夸大了企业的经营成果

（五）延长了企业的经营周期

四、应收账款的管理措施

（一）建立相对独立的信用管理制度、坚持信用评估制度

（二）实行应收账款回收专人负责

（三）建立应收账款内部报告制度和风险管理系统

（四）加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户

（五）完善应收账款的挂账手续

（六）建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险能力

（七）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况

篇2：应收账款管理的研究论文提纲

一、应收账款管理存在的主要问题

1.盲目赊销商品。企业为了追求销售额，往往盲目赊销商品，在没有进行任何资信调查的情况下赊销发货，使大量的资金积压在应收账款中，造成资金沉淀，影响资金循环周转。

2.账款回收不力。许多企业在应收账款的回收问题上往往职责不明，业务部门和财务部门互相扯皮，造成应收账款回收不力。一些单位领导和业务部门没有把应收账款回收工作作为一项重要的工作来抓，采取坐等回款的做法，也是造成应收账款回收难的重要原因。

3.呆账损失严重。许多企业没有按规定计提坏账准备，没有及时清理坏账，使企业应收账款中呆账损失严重。

4.企业负担沉重。应收账款过大，直接影响到企业的资金周转，为了维护正常的生产周转，许多企业往往通过举债来解决问题，然而举债需要支付高额的资金占用费，使企业不堪重负。

5.造成财产流失。一些企业应收账款管理方面存在漏洞，主要表现为：不及时催收账款，不及时对账，没有落实账款的责任人等。某些不法分子就利用管理上的漏洞，大肆侵吞国家集体财产，比如：有人把应收账款回收的款不及时交到财务部门，把款项挪用到其他地方，或公款私存侵吞利息。

二、应收账款管理问题形成的主要原因

1.管理制度不健全。不完善的应收账款预警和控制系统是单位产生应收账款问题的温床。没有必要的应收账款预测、分析、控制系统，容易产生应收账款问题。没有必要的定期反映、分析应收账款发生情况的制度，没有必要的定期核对应收账款制度，没有健全的财务管理制度，往往给他人利用应收账款问题犯罪提供条件。

2.相互拖欠不归还。三角债问题导致许多单位回款难，造成许多单位资金紧张，无力偿还欠款，形成相互拖欠的恶性循环的局面。

3.及时回款不重视。一些企业业务部门片面追求销售额，在没有进行必要调查的情况下，随意赊销商品。对及时回笼货款的重要性认识不足，相反，倒不敢加紧催收货款，怕影响客户进一步赊购商品。

4.购货动机不单纯。个别客户不是通过银行等正常的融资渠道，而是通过赊购货物的方式来解决其扩大经营业务所需的资金，产生了应收账款问题。

三、加强应收账款管理的对策

1.正确分析账龄。对应收账款明细账进行筛选，在筛选的过程中分出不同的类别，采取不同的方法进行分析管理。对期末余额是负数的、经常变动且余额较小的、账款流动性较强的、本期或分析期内刚刚形成的应收账款，不需要进行账龄分析。根据应收账款的流动性将客户进行分类，有争议的业务，应单独列示，写明原因，提出解决方法。对应收账款进行追溯性分析，每收回一笔货款，都要冲销最早的债权。

2.重视信用调查。新客户，通过查阅客户的财务报表、信用资料，了解客户的生产经营状况、偿债信誉、偿债能力等。老客户，通过企业内部推销人员、收账人员提供的资料，分析其销售往来与还款情况，判断其信用的好坏。根据信用调查资料的分析评价，确定客户信用等级，作为业务部门日常确定赊销对象的依据。制定信用政策时，应关注信用标准、信用条件和收款政策三者的变化对销售额、应收账款机会成本、坏账损失和收款费用的影响，通过具体的数字测算比较进行数量分析，也可以依靠管理经验来判断决定。

3.控制赊销限额。企业应根据客户的信用等级确定其赊销额度，采用限额赊销的办法，控制不同信用等级的客户在一定时期内的不同最高限额。尤其是对于在一定时期内连续多次购货的客户，应将累计赊销额度严格控制在企业所能接受的风险范围内。企业要从成本和资金占用的角度来考虑赊销商品的余额管理。账龄短的、企业信誉好的应收账款，可用成本最少的正常催收方法，如打电话催收、上门催收等；偿还能力较差的、账龄较长的，采取打折扣的方式催收，规定一定的还款期限、给予一定的折扣金额，以利益驱动来催收货款；拖欠一年以上的应收账款，应加大力度或执行强制措施催收货款。

4.披露逾期信息。应收账款属于速动资产，其变现能力强，而逾期的应收账款可能产生坏账、呆账，若不在会计信息中披露逾期应收账款，则不能正确分析企业的流动比率和速动比率，同时也会严重扭曲会计信息，有关财务指标也会失去应有的价值。在会计信息中披露逾期应收账款时，应将逾期应收账款单列反映，并在会计报表附注中明确披露，供报表使用人参考。

5.完善常规管理。一是选择适宜的结算方式。为防止客户拖欠销售货款，企业在销售时应区别不同情况采用不同的结算方法。对暂不能付现、有偿付能力的客户可采用银行承兑汇票结算；对支付能力较差的客户实行付款提货，钱货两清；对信誉差的客户坚持款不清、货不发的原则。二是发展适销对路产品，防止赊销。适销对路的产品，因市场紧俏、竞争激烈，势必购买者居多，在这种情况下，企业可采用先付款后发货的形式销售。三是建立与客户的联系网络。产品赊销后，应经常与客户沟通联系，客户在资金不太紧张的情况下，会首先考虑归还与其有交情商家的赊购货款，达到收回应收账款的目的。四是年终验证购货企业利润的真实性。购货单位财务状况，对其偿还货款能力起决定性影响，很难想象一个财务状况恶化的单位能及时归还欠款。因此，年终对企业的会计报表进行确认，对企业的利润情况进行验证，以查明其是否属实，也是相当重要的一项工作。五是加强单位财务核算。应从财务核算制度方面抓起，只有加强了财务核算，才能有效地堵塞各种管理上的漏洞。比如：制定应收账款按月核对制度、定期催收制度，就可以防范回收的货款被长期挪用、侵吞情况的发生。六是建立坏账准备制度。建立坏账准备制度，是降低应收账款风险的一项有效措施，也是正确核算企业利润所必不可少的措施。

篇3：企业应收账款管理的研究

一、应收账款产生的原因

赊销是应收账款产生的直接原因,它的表现形式是商品销售、提供劳务的时间与收款时间的不一致。应收账款产生的客观原因是:

(一)扩大销售。

在日益激烈的市场竞争中,企业为了强化竞争能力、提高市场份额,除利用产品品牌、质量、价格、售后服务、广告等手段外,赊销作为企业一种商业信用和促销方式被广泛运用,特别在企业销售新产品、开拓新市场、银根收紧、市场疲软、资金匮乏的情况下具有积极的意义。

(二)压缩库存。

应收账款的增加意味着产成品存货的减少,企业可以减少管理费、储存费、保险费等库存维护支出,在财务指标上,增加了速动资产,提高了偿债能力。所以很多企业在产成品较多时,会采用较优惠的的信用条件进行赊销以减少库存。

(三)行业特点。

部分特定行业的性质决定了应收账款的必然存在,如需安装的设备销售、施工、设计企业等,由于其整个销售过程需要一定的周期才能完成,款项的结算需要依据工程的进度和质量进行,客户往往会扣留部分结算款抵做尾款或质保金,用以保证设备及工程的运行质量。

二、应收账款管理不善可能带来的风险

(一)资金危机。

企业按权责发生制核算经营成果,一旦销售收入确认意味着纳税义务的产生,在形成应收账款没有资金流入的情况下,需要动用流动资金来垫缴税款,如果跨年度企业账面有利润,还需要向投资者垫付分红款。一方面应收账款占用大量资金,另一方面企业还要垫付税金和分红款,企业为维持正常的生产经营不得不通过银行贷款来补充流动资金,增加企业财务费用和融资风险,而高额的应收账款仍然无法得到回收时,企业极有可能造成恶性循环,形成信用危机,从而造成资金断链、企业破产。本次席卷全球的金融危机中,很多企业就是这么倒下的。

(二)影响企业经营业绩。

会计准则规定,企业应当定期或者至少每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各种应收款项可能发生的坏账,对于没有把握收回的应收款项,应当计提坏账准备。一旦计提坏账准备,就会减少企业利润,但是如果坏账准备计提不足,企业实际可能发生的坏账损失超过预提的坏账准备,企业利润就会出现虚增,夸大了经营业绩。由此可见,应收账款上反映的盈利不是真实的盈利,至少有一部分是潜在的盈利或损失,隐含着一定的风险。

(三)造成管理负担和损失。

应收账款一旦堆积,不仅余额高而且账目庞杂,如果又没有严格的内控管理制度加以支持,在往来账核对清理过程中容易出现核算差错、资料不全的情况,一方面加大了管理难度、增加了管理成本,另一方面也可能使原来能够收回的应收款项延时收回或不能收回,造成人为的坏账损失。

所以,加强应收账款管理实质是企业的管理平衡过程,如何运用适度的商业信用手段维持合理的应收账款规模,达到既促进销售又将风险控制在安全区域范围的目标,做到管理成本和管理效益的匹配。

三、加强应收账款的管理

应收账款的管理是企业内部控制的重要组成部分,是一个动态的全过程管理,需要从客户管理、合同签订、核对确认、分析归类、催收考核等各个环节加以保障。

(一)加强销售业务的内控管理

应收账款管理是一项系统工作,企业应该根据《企业内部控制应用指引一一销售》的规定,健全销售、发货、仓库、收款奖惩及清欠等各项管理制度,建立销售和收款业务的岗位责任制,明确职责和流程,对于客户信用管理、合同审批、签订、发货、开票、收款等不相容业务相互分离、制约和监督,避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售及信用政策、催收货款等工作;财务部门主要负责销售款项结算记录、对账和督促管理货款回收;发货部门主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作;风险部门主要负责制定清欠及考核制度,对回收困难的款项进行法律诉讼及追讨。上述部门各司其职,确保最大限度地提高应收账款回收率,降低坏账可能性。

(二)加强客户资信管理

企业应该设专人建立客户资信档案,对客户的信用资质进行调查评估,针对不同信用的客户采取不同的信用政策,做到事前控制,从源头上防止应收账款的大幅增加和坏账的形成。对于新客户,企业可以通过信用评估机构、金融机构、其他企业获取可利用的资料对客户的资质、财务实力、付款习惯等做出信用评估。对于老客户,可以根据以往的付款周期、付款记录,结合近期的发展情况调整信用等级。对于资信度高的客户给予较高的赊销额、较长的赊销期限;对于资信度低的客户或新客户给予较低的赊销额、较短的赊销期限,甚至不考虑赊销。客户的信用等级和信用政策应该定期进行全面审核,至少每年一次,以便与客户的最新变化保持一致。

(三)加强合同管理

在合同签订前,企业内部应建立严格的赊销审批制度,避免盲目决策带来不必要的损失。企业根据信用等级、赊销额度、赊销期限确定不同等级的授权审批人,可以结合客户资信评估绑定实施,也可以结合合同签订审批流程逐个进行。在得到赊销批复后,合同签订收授人方可与客户签订销售合同,合同要素必须齐全而且符合国家法律规定,特别是付款形式、期限和延期付款的违约责任在合同约定中要清楚准确,最好能够采用统一的合同范本,特殊的合同范本需要经过法律顾问审核,合同签订后交相关部门存档保管。责权条款明晰的合同不仅为应收账款的催收提供书面依据,也可以避免法律纠纷的产生。

(四)加强应收账款的日常管理

1. 企业应当按客户设置应收账款台账,及时登记并评估每一项客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。

2. 建立定期对账制度。财务部门和业务部门每月末就应收账款余额和明细逐笔核对,确保业会一致。同时企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额,确保债权金额正确有效,同时应保存好对账单、付款计划等有关材料,确保债权法定追索权的延续。

3. 建立应收账款账龄分析制度和催收制度。企业应当按月按客户对应收账款余额进行账龄分析,评估每笔款项的风险程度,确定根据不同账龄的款项分别采取相应的催收方案,力争灵活多样、经济有效。对于账龄偏长的款项,业务部门可以采取项目周报、例会等措施,重点催收落实,必要时采取法律手段。此外,应收账款的账龄分析有助于评估客户的信用状况,确定相应的信用政策和额度。

4. 建立应收账款的考核机制。企业应当从责、权、利匹配入手建立应收账款的绩效考核制度,按照“谁销售、谁收款”的原则,明确划分职责范围,将公司全部客户的欠款尽可能分解到个人,收款责任落实到个人;应收账款的清收与责任人的经济利益直接挂钩,以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标,实行正向的激励方案;对由于个人原因造成延误催收或款项无法收回,给企业带来损失的,采用反向的激励方案,真正做到考核目标具体,奖罚有力。

5. 建立应收账款的坏账准备金制度。根据国家统一的会计准则制度规定,企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求,企业对预计可能发生的坏账损失按规定计提坏账准备,并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各种坏账,应当查明原因、明确责任,并在履行规定的审批程序后做出核销处理。对已经核销的坏账进行备查登记,做到账销案存。已核销的坏账又收回的应当及时入账,防止形成账外款。

篇4：企业应收账款管理的研究

【关键词】应收账款管理；诚信；责任追究；风险转

应收账款是指企业在日常经营活动中，以赊销的方式销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

应收账款形成的原因

1.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在激烈的商业竞争，赊销也是扩大销售的手段之一。存在市场，就会存在竞争，因此形成赊销，产生应收账款。

2.现款销售的情况越来越少，大多数企业销售和收款时间存在一定差距，即先形成销售、发货，客户一般约定收货后有一定时间的付款期，有的很短，有的很长，时间常常不一致，这也导致了应收账款。

应收账款管理的内容

应收账款管理的内容包括：（1）控制应收账款的限额和收回的时间。企业应确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。（2）充分估计应收账款的持有成本和风险。（3）及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。

加强应收账款管理的措施

在实际工作中，企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制，加速应收账款回笼，减少坏账，确保企业经营利润的最终实现。

一、加强应收账款的事前管理

1.应收账款需要全程管理，属于企业综合管理中财务管理的一部分，与财务管理紧密相连，与其他管理如销售管理、资金管理也息息相关，加强协作意识和整体观念，同时制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施才能有效地推动应收账款的相关管理工作。

2.应收账款的信息资料的完整性、准确性、及时性是至关重要的因素。因此实行应收账款信息传递全程化十分必要。实施应收账款信息相互定期核对的制度，相互制约、监督。建立欠款明细台账，保证应收账款信息传递及时、完整正确。

3.设有信用管理部门，成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。

4.企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此评估客户的信用品质。资信差的客户采用预收款交易或者现款交易，资信一般或者较好的客户一般情况采用承兑汇票或者短期现汇的方式，资信好的客户则采取长期现汇或者分期收款的方式，但要对期限和回款金额进行明确的规定。

二、应收账款事中财务控制

1.加强合同管理，规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度，制定完善的合同管理流程并严格实施到位，与客户签订销售合同的有关人员需授权。风控部门对于金额重大的销售合同应当进行严格审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。开展合同评审，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更。

2.发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收。企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，并保存好有关材料，确保有完整合法的资料证据行使债权人追索权。

3.实行销售内部审计工作。开展销售业务审计，检查执行情况，降低资金经营风险。

三、加强应收账款事后管理

应收账款坏账损失率之所以高居不下，很大程度上是因为应收账款事后控制不严格。所以，为了保证应收账款的回收率，应该加强事后管理。

1.实施对应收账款回收情况的分析与监督。了解客户的经营情况和资金回收的可能性，考虑如何按期足额收回。

2.建立应收账款催收制度，制定有效的收账制度和策略。不同过期账款分以下几种情况：（1）对过期较短的顾客，采取冷静观察，给予提示。（2）对过期稍长的顾客，发送催收函提示。（3）对过期很长或很久的顾客，可在催款时措词严厉，如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

3.实行货款回笼业绩考核和责任追究制。制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。

4.定期召开应收账款专题会议，对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析。对信用政策的执行情况进行检查，分析应收账款形成原因，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，落实专人，采取有效措施解决存在的问题。

5.进行风险转移。对部分不能收回的账款实行风险转移：（1）可以采取资产流动性上的转移。（2）建立应收账款转让市场。（3）进行债务重组。（4）建立应收账款保理业务。

6.建立应收账款坏账准备制度。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性事先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。

四、结论

应收账款作为企业的一项重要资产，企业应从各个方面采取切实有效的措施，形成一个应收账款的组织体系，把应收账款管理作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。

参考文献：

[1]赵晓云. 企业应收账款管理研究：[硕士学位论文]. 江苏：江苏大学，2010.

[2]李晓霞. 我国企业应收账款管理研究：[硕士学位论文]. 北京：北京交通大学经济管理学院，2010.

篇5：中小企业应收账款管理问题研究

[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。

本文从巨通公司实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义，应收账款管理的内容及意义，然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并就应收账款存在的问题提出了相应对策，包括制定合理的信用政策，健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析，着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析，进一步对应收账款风险防范机制的构建展开论述，并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施，以巨通公司为例对一具体案例进行分析，说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法，最后对全文做一归纳性总结。

[关键词] 中小企业、应收账款、应收账款管理

第1章引言

随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。

第3章中小企业应收账款管理存在的问题

3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

3.2 收款不力，坏账比率高

中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

3.3内部控制存在缺陷

3.3.1基础工作不健全

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。3.3.2考核制度不合理，约束机制不健全

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。3.3.3内部会计控制不严

务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

4.2建立健全各项制度，降低坏账发生比率

中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得最大的经济效益。一是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度，对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。

4.3建立中小企业内部控制管理制度

4.3.1事前控制

（1）加强计划性，实施有序生产。对生产线的安排、员工的招收、原材料的采购、能源供应形势的预测和备用设施的准备等，要根据市场供求关系制定详细的计划，并根据市场变化及时调整计划和组织实施。

（2）做好赊销对象资信调查，建立风险防范信用制度。企业在商品交易过程中，要对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。

（3）签订合同。在对客户的情况进行调查了解、综合分析后，确定信用额度，与客户签订合同。交易双方的合同是信用的根据和基础，合同中的每一项内容和条款，都有可能成为信用问题的原因，合同也是解决欠款追收的最主要文件，因此应该给予高度重视。4.3.2事中控制

加强应收账款事中控制应从以下方面入手：

（1）建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况。

结束语

商品经济的飞速发展和市场竞争的日益激烈，在给企业带来巨大商机的同时也带来了残酷的挑战。信用销售方式正是在这样的契机中发展起来的。然而信用销售也是把双刃剑：一方面，它使企业的销售量有所增长，另一方面，它也加重了企业的财务负担——应收账款的大量占用，使企业的销售成本和管理成本同时激增，坏账损失增加，现金流量严重不足等等，这些都阻碍了公司利润的真正增长。销售收入不能转变为真正的利润，非但失去了信用销售本来的优势，也使企业的经营步履艰难，甚至破产倒闭的也比比皆是。加之中小型商业企业融资的困难，使得应收账款的风险管理对于中小型企业来说更显得无比重要。同时中小型商业企业的特质决定了其管理定然没有大型企业正规，企业“人治”的成分过大，很多时候企业的领导者“一手遮天”，这也是在设计中小型企业应收账款管理模式时无法回避的事实。

本文研究结果的推出可以为中小型企业在市场经济的大潮中扩大信用销售的同时加强应收账款的风险管理提供一个行之有效的管理模式，可以促进企业之间健康、和谐的信用关系的建立和发展，为信用风险管理领域的其它相关研究提供借鉴和参考，推动信用体制改革的顺利进行，同时使购销双方都能在信用销售方式下更好地维护自身利益从而最终促进良好的社会信用制度的发展和完善。

致谢语

感谢我的导师——李媛老师，本论文从选题到完成的过程中得到了老师的悉心指导。当我遇到写作的困难时，老师总是耐心的告诉我，并时刻鼓励我，给我信心，谢谢老师的指导和关心。

谢谢所有老师两年来的教育，虽然课堂已离我越来越远，但每堂课的学习，每科知识的掌握，每位老师的教育都将是我一生的财富，老师们的教诲我将终身受益。

谢谢我的同学们，四年的陪伴让我学会相互关爱，让我成长，让我坚强。感谢我的父母对我的培养，照顾。父母的爱让我成长，让我懂事，让我成熟，我会牢牢记住父母的爱，以我最大的努力回报你们。

最后感谢营大校园，这里有我难忘的每一瞬间，每一科考试，食堂，图书馆，操场，我会永远记住自己是营大学子，在校一天我就以营大为荣，毕业之后，我会努力，为营大争光。

篇6：应收账款管理的研究论文提纲

毕业论文（设计）作者签名：

2020年9月14日目录摘要………………………………………………………………………………………1 关键词……………………………………………………………………………………1 一、中小企业应收账款概述 2（一）应收账款管理概念 2（二）中小企业应收账款管理内容 2 二、中小企业应收账款管理存在的问题 2（一）日常信用风险管理滞后 3（二）资金使用效率不高 3（三）信用管理缺乏专门组织结构 3（四）中小企业应收账款质量管理不科学 4 三、中小企业应收账款管理存在问题的原因分析 4（一）应收账款日常管理能力较弱 4（二）忽视资金管理和管理目标 5（三）中小企业信用风险管理意识淡薄 5（四）中小企业应收账款质量管理缺乏监督 6 四、改善中小企业应收账款管理问题的对策 6（一）改善中小企业应收账款的日常管理 6（二）转变中小企业经营理念及强化资金使用效率 8（三）完善中小企业应收账款管理组织机构 8（四）提高中小企业应收账款质量 9 五、结束语 11 参考文献 11 致谢 12 我国中小企业应收账款的管理问题研究学生：罗艳瑜指导老师：刘琳副教授(湖南农业大学商学院，长沙 410128)摘要：随着市场经济体制的不断完善，中小企业在市场经济中的主体地位也越来越明显。中小企业经营管理水平影响中小企业盈利的重要因素，而应收账款的管理又是中小企业经营管理的重要内容。但是由于一些中小企业自身储备的资金有限，其经营管理水平一般比较低，加之对应收账款管理的认识不足，中小企业的应收账款管理常常存在着一些问题。然而在新的经济形势下，如何应对危机和困难也成为我国中小企业共同面临的问题。对于中小企业来说，如何有效地进行经营管理是非常重要的，尤其是建立有效的应收账款管理机制更是关键内容。这对于完善中小企业管理机制，提高中小企业的经营管理水平至关重要。因此，本文主要是针对中小企业在应收账款管理存在的问题，进而找出一套行之有效的加强与改善应收账款管理的方法，帮助中小企业走出目前面临的资金困境、提高管理效率。

关键词：中小企业；

应收账款；

管理一、中小企业应收账款概述（一）应收账款管理概念企业将商品、材料对外销售并且提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项便是应收账款。它包含企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。

（二）中小企业应收账款管理内容 1、应收账款日常管理应收账款的日常管理，是指对应收账款从产生到收回的整个期间进行管理、控制的过程，也称作管理过程控制或事中控制。具体控制措施包含：完善应收账款管理制度、建立应收账款动态监控机制、定期核对机制、变动预警机制、催收机制、坏账准备机制、债权保障机制、绩效考核机制等。

2、资金使用效率管理企业提高资金使用效率，资金是企业的“血液”，是企业赖以生存和发展的基础。企业资金充裕不仅可以及时偿还债务，支付职工薪酬，而且还可以满足企业的日常生产经营和对外扩张的需要。反之，资金短缺，轻则影响到企业的正常运转和生产经营等问题，重则可危及企业的生存与发展。企业在生产经营方面的很多问题都和资金管理息息相关。

3、应收账款组织结构管理应收账款组织结构管理指的是对企业应收账款的各个组织进行应收账款的专项管理。主要包括：公司信用管理部、市场营销部、财务部、法律部等部门。

二、中小企业应收账款管理存在的问题（一）日常信用风险管理滞后目前，大部分中小企业对应收账款的日常信用风险管理都是事中和事后管理，没有事前进行防范和控制，导致应收账款处于失控的状态。其主要表现是：第一，信用政策不健全。中小企业营销人员授予客户信用政策时一直都是根据主观经验和跟客户关系来决定，而且公司也没有在授予标准上制定制度进行规范，营销人员在赊销过程中比较自由；

第二，缺乏信用调查的程序。中小企业销售人员没有对拟赊销的客户进行深入的调查，包括客户行业状况、竞争能力、偿债能力、经营规模、资产规模、违约记录等相关资料的调查，从而对客户的信用政策给与调整或选择客户，盲目销售的后果直接导致应收账款的日常风险管理失控。

（二）资金使用效率不高大部分中小企业面向的客户是产品制造商，而不是直接面向消费者市场。随着行业竞争的加剧，中间市场的竞争也随着加剧。为了赢得客户，许多中小企业不惜采用赊销方式来与合作企业签订订单。这种方式虽然增加了产品销量，却没有增加产品的销售额。目前，中小企业缺乏国家提供相应的保障，其固定资产和储备资金都不是很多。中小企业虽然投入了大量的资金在产品生产上，却由于赊销，在短时间内不能得到利润，从而导致中小企业应收账款数额增多。赊销占用了中小企业大量的运营成本，如果不尽快收回应收账款，将会严重影响中小企业资产的流动性和安全性，从而会给公司的经营活动带来巨大的财务风险。随着竞争越来越激烈，赊销方式成为中小企业销售产品的重要方式，企业之间相互拖欠成风，这不仅对企业资金使用效率产生极大的影响，更对日后中小企业的应收账款管理带来难题。

（三）信用管理缺乏专门组织结构目前，大多数中小企业对应收账款的管理主要依靠着销售部门，财务部门和法律部门只起到辅助、配合的作用。市场营销部负责合同的签订、产品的销售和欠款的催收；

财务部门主要负责日常的核算工作，必要的时候与客户核对欠款，为营销部门催款提供数据等。这种管理体制，看似精简、合理，但实际上风险很大、存在隐患。

虽然财务部门在日常核算中可以了解应收账款的变化，也可以提供给市场营销部门及营销人员款项回收情况、账龄的资料，可以帮助营销人员与客户进行对账、款项催收等，但是也同样具有局限性：工作目标的局限性。财务部门工作的重点是财务核算，主要任务是即时、准确、全面地对应收账款进行记录和反映，因为没有直接参与到销售过程中，无法准确评估客户信用品质、经营情况以及将要面临的客户违约风险，无法准确判断客户的信用风险，不能够承担应收账款的回笼工作。专业能力的局限性。财务核算是对事后事项的反映，在时效性上存在一定的问题，而且财务部门也没有专业能力发现与防范信用风险，也没有独自对应收账款的发生采取控制措施、对欠款进行催收、对坏账进行处置等。

（四）中小企业应收账款质量管理不科学应收账款质量管理的内容一般包括客户信息资料的统计与更新、销售合同的执行与分析、回款和催款等。目前，中小企业相关应收账款的基础资料只能依据市场营销部门的合同执行管理，以及财务部门与客户进行欠款核对的往来管理，缺乏对合同的执行过程和应收账款的形成、催收、回款的过程进行管理、分析的资料，且营销部门的合同台账和财务部门应收账款的往来管理都是事后统计，对事前防范、事中控制更有控制力度的环节缺乏管理。

同时，缺乏动态监控应收账款质量管理机制。应收账款形成以后，需要紧密跟踪工作进行配合，包括与客户核对欠款余额、更新并重新审核客户资信条件，分析、催收、处置欠款等活动。

三、中小企业应收账款管理存在问题的原因分析（一）应收账款日常管理能力较弱目前，中小企业并没有建立起与客户定期对账的制度，只有在业务员向客户催款时才会跟客户核对，而且该公司进行账龄分析的工作都是在每年年底进行，信息反馈严重滞后，应收账款回收期拖得越长，越有可能无法回笼。同时，中小企业销售人员的工资、奖金是根据销售量来确定的，并没有跟货款回收挂钩，因此，销售人员在催收款项的过程中缺乏积极性，催收力度不大，应收账款日常管理能力较弱。因此，中小企业应该高度重视，加强对应收账款日常管理能力的培养。

（二）忽视资金管理和管理目标企业是以盈利为目标的经济组织，衡量公司经营管理水平和经济效益好坏的标准是盈利水平的高低、利润总额的多少。传统中小企业，重销售、轻管理。一味盲目追求最大化完成销量、市场份额和增加销售利润，为了鼓励业务人员完成业务目标，将销售人员的工资、奖金与销售任务的完成量联系起来，在这种情况下，销售人员为了尽快完成销售任务或者提高自己的销售业绩，盲目地进行信用销售、折让销售等强行销售的方式，造成应收账款的存量越来越高，资金被严重占用。在管理过程中，中小企业相关应收账款管理的制度不健全，并且对于己有的制度，在执行的过程中也是有章不循，没有意识到盲目赊销的风险与成本，忽视了大量应收账款对公司营运资金的占用会对企业经营规模的扩大、生产技术和设备的更新、提高产品服务质量等方面带来巨大的限制。另外，中小企业管理者在盲目追求利润最大化的同时，没有意识到更新产品技术、提高服务质量、建立品牌优势对促进企业发展的重要作用。如此，随着竞争形势的日趋严峻，中小企业产品无法通过品牌优势争取更多的客户，也无法通过技术革新、降低成本吸引客户，企业产品销售变得越来越困难，就不得不提供更优惠的信用政策来吸引新客户、留住老客户，导致应收账款规模居高不下。经济意识的淡薄和管理水平的低下，是导致中小企业应收账款管理过程中出现大量问题的重要原因。

（三）中小企业信用风险管理意识淡薄中小企业信用风险防范意识薄弱的一个重要表现就是盲目的赊销。企业最主要的特征就是它的盈利性，因此，企业进行信用销售的前提就是要对客户的资信状况进行调査和评估，从而确定出将给与客户何种程度的商业信用，以满足企业盈利的要求。对客户资信状况的审查包括对方的资产规模、偿债能力、经济状况、信用品质、抵押品价值等方面，根据收集到的资料给客户的资信做个评级，然后给予相应的信用政策。一般而言，给予客户的信用条件要根据客户所能为企业创造的边际收益来确定，边际收益是指赎销额扣除变动成本和信用成本后的余额企业要综合分析收集到的客户信用指标，力图找到使企业收益最大、风险最小的信用政策。中小企业盲目强调销售额的最大化，在规避和管控客户违约风险方面重视度不够。

（四）中小企业应收账款质量管理缺乏监督应收账款的形成，是由于企业的赊销行为产生，企业采取这种销售策略的目的无疑是为了吸引客户、扩大产品销售、增加企业的盈利，盈利是企业釆取赊销政策的出发点和归宿。然而，应收账款只是一种体现在账面上的资产，它能否顺利收回、变现，取决于客户还款的意愿，具有很多的不确定性。所以，为了实现企业的盈利，企业就一定要采取各种方式加强对应收账款的管理，尽力避免客户违约带来的损失，降低风险。然而，在实际工作中，中小企业并没有对应收账款的管理给与足够的重视，没有建立完善的管理制度来对欠款无法收回的可能进行预警、控制，没加加强对中小企业应收账款质量管理的监督，以最大限度的降低风险、及早回笼欠款、降低损失风险。

四、改善中小企业应收账款管理问题的对策（一）改善中小企业应收账款的日常管理管理效果的提升，制度必须先行，规范日常管理行为需要提供一系列规范文件上的保障。目前，中小企业虽然也为加强应收账款的管理工作建立了很多的规范性文件，但并没有形成体系，甚至有些规范与公司经营活动的特点及公司发展规划不相匹配。因此，建议中小企业对现有的销售政策制度、合同审批制度、日常信用管理制度、应收账款管理制度、内部控制制度、审计监督制度等进行修订、补充和完善。

（二）转变中小企业经营理念及强化资金使用效率第一，转变经营管理理念。应收账款只是代表了未来可以收回的资产权利，它的回收很大程度上依赖于客户的还款意愿与还款能力上，并不代表实实在在的利润。中小企业要改变这种状况，提高应收账款的管理效率，就必须转变传统的经营思维模式，加强对赊销业务的管控，遵循“现金为王”的行为法则，将欠款的及时回笼提高到战略的高度上来。

第二，加强资金管理。中小企业领导者要高度重视资金管理在企业生产经营过程中的重要作用，企业材料的供应、职工薪酬的支付、机器设备的购置、技术的更新等等，都需要大量的资金支持，只有充分认识且高度重视资金管理，釆取有效措施加强应收账款管理，确保欠款及时回笼，提高资金使用效率。

（三）完善中小企业应收账款管理组织机构目前，大多数企业对应收账款的管理都侧重于对逾期欠款的管理，属于应收账款的事后管理，具有一定的滞后性。加强对应收账款的管理，需要为实施管理提供相应的组织保证，要从管理的全过程、各个环节进行强化，建立并完善真正切合本公司实际、确实能够提高管理效率的应收账款管理系统。根据中小企业经营管理的实际特点，根据经济效益原则对该公司应收贩款管理组织结构进行重新设计，从而提高管理水平和效率。

第一，在应收账款管理委员会的统一指挥下，公司信用管理部、市场营销部、财务部、法律部等部门，根据公司整体发展目标及现阶段公司发展状况，制定出符合公司实际情况的信用政策，并上报公司应收账款管理委员会进行审核、批准以后，方可执行；

第二，市场营销部门和营销人员进行客户资信资料的收集和整理、对资信状况进行深入的调查。深入调查以后，以书面报告形式上报本企业信用管理部门进行审批；

（四）提高中小企业应收账款质量 1、设定应收账款管理目标企业应收帐款管理目标与公司整体发展部署相一致，都服务于公司的战略发展目标，不同的应收账款决定不同的信用政策。一般而言，如果公司实行限制条件比较少的信用政策，就表明公司设立了较低的管理目标；

相反，如果公司对客户信用条件的各项指标的审批与执行比较荀刻和严格，那么就说明公司设立了较高的管理目标。

2、制定合理的信用政策公司只有制定了明确的信用政策，信用管理才有规可循，信用销售才能有据可依。

(1)信用标准信用标准是公司对客户提供商业信用而提出的最低要求，信用标准一般会通过预计坏账损失率来描述因此，公司在制定信用标准时应该综合考虑各方面因素，既要利润最大，又要成本最低。具体而言，需从以下方面具体进行分析，确定适当的信用标准：

第一，分析企业所处行业的竞争态势。中小企业应综合考察企业目前的行业竞争状况，并根据自身竞争实力，结合自身的财务状况，制定出既符合自身利益又更具吸引力的信用标准，以此来提高自身的竞争优势。

第二，企业抵御风险的能力。一般而言，企业有条件对客户违约的可能进行应对，就可制定相对宽松的信用标准；

企业对客户违约的可能进行应对的条件有限，就应制定比较严格的信用标准。

第三，客户的信用品质进行综合评价。鉴于目前中小企业所面对的市场条件及客户，应收账款能否及时、足额流回公司，主要需要考虑到客户的还款意愿。对于那些信用品质较好的客户，他们违约的风险往往较低，因此可以对其制定比较宽松的信用标准；

对于信用品质较差的客户，公司往往要承受较高的违约风险，因此，在制定信用标准时要设定更加严格的条件，以降低违约风险。

(2)信用条件信用条件是指企业为变现赊销产生的欠款而对赊购单位做出的一些让步，这些让步包含赊销期限、折扣期限和现金折扣市场环境变幻莫测，在明确了信用标准以后，中小企业应根据市场环境的实际情况，针对客户资信品质的不同情况因时而异的调整客户的信用条件，以保证中小企业应收账款的质量。这些条件包括赊销期限，折扣期限、现金折扣。企业在制定信用条件时，必须综合考虑经济利益的最大化，既要增加销售收入，又要降低赊销成本，在收益与成本之间寻求平衡，力求达到双赢的局面。如前所述，较为优惠的信用条件往往能够吸引更多的客户，扩大自身产品的销售量，甚至于对加速资金的回笼也有所助益。但是，较多让步的信用条件同时意味着公司投入在应收账款上的付出相应地更多，比如说机会成本、折扣成本、坏账损失等。因此，中小企业确定信用条件的关键是，合理平衡增加的收益和成本，并做出双赢的决策。

(3)收账政策收账政策是指企业为实现自己的债权权益、及时收回货款而釆取的策略。就公平交易而言，客户按照约定支付货款是理所应当的，也是客户应尽的义务。然而，由于市场环境变化莫测，竞争形势加剧等原因导致客户财务状况恶化、资金周转不畅，客户信用缺失，甚至还会出现有些客户故意拖延占压欠款等情况，因此，应收账款逾期难以收回、企业面临巨大的违约风险的情况时有发生。对于逾期欠款，单单依靠法律手段解决，不但增加高额费用，且未必达到尽快收回逾期欠款的目的。因此，中小企业要将信用政策、信用条件、收账政策三方面有机结合起来，考虑到三者的变化对中小企业经营利润和费用的综合影响，然后再做出合理的收账决策。

五、结束语目前，在商品经济不断发展、市场竞争日趋激烈的背景下，信用销售己经成为企业维持自身发展、扩大产品销售、提高企业市场竞争力的主要方式，也正因为如此，中小企业同时不得不面临着应收账款规模不断扩大、坏账损失风险不断加剧的情况。因此，深化对应收账款的控制已然是中小企业经营过程中非常重要的任务。深化对应收账款的控制，需要完善强化管理的内部控制制度，从事前防范、事中控制和事后处置的三个环节同时抓起；

同时，在生产经营过程中要转变思维观念、不断提高产品核心竞争力、掌握市场主动权，从而扩大产品销售、提高应收账款质量、降低信用成本和财务风险。

篇7：应收账款的管理-预收账款借方

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鹰联资产管家

2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构

集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

组

长：集团财务总监

副组长：财务管理部经理

组

员：业务部经理、业务员、财务人员。

五、职责

1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；

2、财务部门负责数据传递和信息反馈；

3、业务部门负责客户的联系和款项催收；

4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

六、应急措施

1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；

2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；

3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；

4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；

5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；

6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；

7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；

篇8：企业应收账款管理的研究

一、应收账款的成因及现状

发生应收账款的原因, 主要有以下两种:

第一, 商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济条件下, 市场竞争激烈。企业出于扩大销售的需要, 除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外, 赊销也是手段之一。由此引起的应收账款, 是一种商业信用。

第二, 应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识, 如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理, 导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃, 导致款项无法收回。企业信用管理不力, 盲目地对信用不好的企业赊销, 加上追讨欠款工作不力, 导致货款难以收回等原因形成应收账款。

根据有关部门调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析, 在发达市场经济中, 企业逾期应收账款总额一般不高于10%, 而在我国, 这一比率高达60%以上。

二、应收账款的管理措施

企业产生应收账款管理目标就是追求利润。应收账款的管理是一项系统工程。应从预防机制, 信用政策制定与事后控制几方面入手, 保证企业利润的实现。

(一) 建立应收账款的防范机制

应收账款管理首先应从源头控制, 防患于未然, 因而防范机制的建立是十分必要的。

1、建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理。

企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制, 因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。信用管理部门要取得财务和销售部门支持, 并在赊销管理中起到主导作用。

2、建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理, 其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户, 了解客户的资信情况, 包括客户的品质、能力、资本、抵押和条件 (“5C”系统) , 客户与企业往来的历史记录, 客户的规模、财务状况、发展前景、行业给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。的风险程度等等。

3、开展赊销业务培训。通过对销售人员进行赊销业务培训, 树立风险意识, 提高其职业道德和业务技能, 分析应收账款的成因、对策及责任, 介绍收款的方式和技能, 以及对客户进行信用评价的方法, 增强销售人员的防范意识。

4、完善销售业务内部分工, 明确岗位职责, 责任落实到位。应收账款管理是一项系统的工作, 企业应根据《内部会计控制规范——销售与收款》的规定, 建立岗位责任制, 健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度, 明确岗位职责和业务操作流程。使各部门间相互制约、相互监督和相互稽核, 避免出现舞弊行为。最大限度地提高应收账款的回收率, 缩短应收账款的收账周期, 减少呆账。

(二) 着力应收账款投资的规划与控制, 制定有利企业的信用政策

应收账款投资成本与收益并存。为提高应收账款的投资效益, 企业应从实际出发, 制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。

1、确定适当的信用标准

信用标准, 是给予客户最低的信用条件, 一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力, 扩大销售与降低违约风险、收帐费用这二者之间作出一个双赢选择, 调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系,

2、实施具体的信用条件

信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

3、制定完善的收账政策

收取应收账款是应收账款管理的最后一步, 也是最关键的一步。企业如果采用积极的收帐政策, 可能会减少应收账款投资, 减少坏帐损失, 但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策, 则可减少收帐费用, 但却会增加应收账款投资, 增加坏帐损失, 这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。确定合理的收帐程序和讨债方法。

(三) 强化应收账款的日常管理

应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回款项, 否则会因拖欠时间过长而发生坏帐, 使企业蒙受损失。企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 及时发现问题, 提前采取对策, 防止恶化。

1、实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样, 赊销企业就有必要在收款之前, 对该项应收账款的运行过程进行追踪分析, 重点要放在赊销商品的变现方面。

2、认真对待应收账款的帐龄

一般而言, 客户逾期拖欠帐款时间越长, 帐款催收的难度越大, 成为呆坏帐损失的可能性也就越高。

3、发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度, 二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况, 确保应收账款的回收。

总之, 企业必须重视应收账款的管理, 正确核算应收账款的成本及其效益。合理确定应收账款的规模, 提高应收账款的投资效益。

摘要：营运资金管理是企业发展中的一项必不可少的工作, 而应收账款则逐步成为营运资金管理中的一项日益重要的内容。应收账款如何管好、用好, 对企业的生存与发展至关重要。那么如何对应收账款投资的规划与控制, 是企业所要面临考虑的重大问题。

关键词：营运资金管理,应收账款,规划与控制,信用政策

参考文献