【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案

【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案（精选5篇）

篇1：【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案

【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案

（十三）2018年中级会计资格考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！

一、单项选择题

1、下列各项中，会降低债权价值的是()。

A、改善经营环境

B、扩大赊销比重

C、举借新债

D、改变资产与负债及所有者权益的比重

2、下列各项中，不属于财务管理环节的是()。

A、计划与预算

B、评价与调整

C、决策与控制

D、分析与考核

3、某企业集团经过多年的发展，已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上下游密切关联的产业集群，当前集团总部管理层的素质较高，集团内部信息化管理的基础较好。据此判断，该集团最适宜的财务管理体制类型是()。

A、集权型

B、分权型

C、自主型

D、集权与分权相结合型

4、下列说法中，不属于通货膨胀对企业财务活动影响的是()。

A、造成企业资金流失

B、增加企业的筹资困难

C、降低企业的权益资金成本

D、增加企业的资金需求

5、某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是()。

A、有利于规避企业短期行为

B、有利于量化考核和评价

C、将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位

D、考虑了风险与报酬的关系

6、财务管理体制的核心问题是()。

A、如何确定财务管理目标

B、如何配置企业的资源

C、如何确定财务管理体制的集权和分权

D、如何配置财务管理权限

7、在下列各种观点中，要求企业通过采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大的财务管理目标是()。

A、利润最大化

B、相关者利益最大化

C、股东财富最大化

D、企业价值最大化

8、下列关于利益冲突协调的说法正确的是()。

A、所有者与经营者的利益冲突的解决方式是收回借款、解聘和接收

B、协调相关者的利益冲突，需要把握的原则是：尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡

C、企业被其他企业强行吞并，是一种解决所有者和债权人的利益冲突的方式

D、所有者和债权人的利益冲突的解决方式是激励和规定借债信用条件

9、下列说法中，不正确的是()。

A、财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类

B、财务预算的方法主要有经验判断法和定量分析方法

C、财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制

D、确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法等

10、资本市场的主要功能是实现长期资本融通，其主要特点不包括()。

A、融资期限长

B、融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力

C、资本借贷量大

D、收益较高，风险较低

二、多项选择题

1、关于经济周期中的经营理财策略，下列说法正确的有()。

A、在企业经济复苏期企业应当增加厂房设备

B、在企业经济繁荣期企业应减少劳动力，以实现更多利润

C、在经济衰退期企业应减少存货

D、在经济萧条期企业应裁减雇员

2、货币市场的主要功能是调节短期资金融通，其主要特点有()。

A、期限短

B、货币市场上进行交易的目的是解决短期资金周转

C、货币市场的金融工具具有较强的货币性

D、货币市场的金融工具具有流动性强、价格平稳、风险较大的特性

3、下列关于财务管理环节的相关表述中，正确的有()。

A、财务分析的方法通常有比较分析和比率分析

B、财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实

C、财务决策是财务管理的核心

D、计划与预算环节包括财务预测、财务计划和财务预算

4、下列关于集权与分权相结合型财务管理体制的说法中，正确的有()。

A、集权与分权相结合型财务管理体制，其实质就是集权下的分权

B、集权与分权相结合型财务管理体制意在以企业发展战略和经营目标为核心，将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权

C、在集权与分权相结合型财务管理体制下，凡需要由企业总部决定的事项，在企业总部未明确答复前，各所属单位无权自行处置

D、在制度上，企业内应制定定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充

5、下列说法中，正确的有()。

A、财务预测为决策提供可靠的依据

B、财务预算是财务战略的具体化

C、财务考核是构建激励与约束机制的关键环节

D、财务控制的方法有前馈控制、过程控制、反馈控制

6、经营者和所有者的主要利益冲突，是经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬、更多的享受;而所有者希望以较小的代价实现更多的财富。协调这一利益冲突的方式有()。

A、解聘经营者

B、向企业派遣财务总监

C、被其他企业吞并

D、给经营者以“绩效股”

7、下列各项措施中，可用来协调公司债权人与所有者利益冲突的有()。

A、规定借款用途

B、规定借款的信用条件

C、要求提供借款担保

D、收回借款或不再借款

8、在以下企业组织形式中，会导致双重课税的有()。

A、个人独资企业

B、合伙企业

C、有限责任公司

D、股份有限公司

9、下列各项中，属于计划与预算环节的有()。

A、财务预测

B、财务分析

C、财务控制

D、财务预算

10、关于集权与分权的“成本”和“利益”，下列说法不正确的有()。

A、集中的“成本”主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体目标的背离以及财务资源利用效率的下降

B、分散的“成本”主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降

C、集中的“利益”主要是容易使企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率

D、分散的“利益”主要是提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性

三、判断题

1、企业的目标就是创造利润。一般而言，企业财务管理的目标就是为企业创造利润服务。()

对

错

2、财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比。通常只能使用绝对指标和完成百分比来考核。()

对

错

3、相关者利益最大化，要求重视相关利益群体的利益，但却强调股东的首要地位。()

对

错

4、所有者的目标可能会与债权人期望实现的目标发生矛盾，此时可以采取事先规定借债担保条款来协调所有者和债权人之间的利益冲突。()

对

错

5、在上市公司中，股东财富由股价决定，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。()

对

错

6、股东财富最大化强调股东的首要位置，并强调企业与股东之间的协调关系。()

对

错

7、融资租赁市场的融资期限一般短于资产租赁期限。()

对

错

8、在影响财务管理的各种外部环境中，法律环境是最为重要的。()

对

错

9、按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以资金筹集为核心。()

对

错

10、集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一，资金集中，信息集成和人员委派。()

对

错

篇2：【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案

【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案

（五）2018年中级会计资格考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！

一、单项选择题

1.公司在创立时首先选择的筹资方式是()。(2012年)

A.融资租赁

B.向银行借款

C.吸收直接投资

D.发行企业债券

【答案】C

【解析】一般来说，在企业初创阶段，产品市场占有率低，产销业务量小，经营杠杆系数大，此时企业筹资主要依靠权益资本。本题中只有选项C属于权益筹资。

2.处于优化资本结构和控制风险的考虑，比较而言，下列企业中最不适宜采用高负债资本结构的是()。(2012年)

A.电力企业

B.高新技术企业

C.汽车制造企业

D.餐饮服务企业

【答案】B

【解析】不同行业资本结构差异很大。高新技术企业的产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资本比重，控制财务杠杆风险。因此高新技术企业不适宜采用高负债资本结构。

3.下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是()。(2012年)

A_实际销售额等于目标销售额

B.实际销售额大于目标销售额

C.实际销售额等于盈亏1临界点销售额

D.实际销售额大于盈亏临界点销售额

【答案】C

【解析】由于DO1=M/EBIT，所以当实际销售额等于盈亏临界点销售额时，企业的息税前利润为0，则可使公式趋近于无穷大，这种情况下经营杠杆效应最大。所以选项C正确。

4.在通常情况下，适宜采用较高负债比例的企业发展阶段是()。(2011年)

A.初创阶段

B.破产清算阶段

C.收缩阶段

D.发展成熟阶段

【答案】D

【解析】一般来说，在企业初创阶段，产品市场占有率低，产销业务量小，经营杠杆系数大，此时企业筹资主要依靠权益资本，在较低程度上使用财务杠杆，在企业扩张成熟期，产品市场占有率高，产销业务量大，经营杠杆系数小，此时，企业资本结构中可扩大债务资本，在较高程度上使用财务杠杆。同样企业在破产清算阶段和收缩阶段都不宜采用较高负债比例。所以只有选项D正确。

5.某公司2011年预计营业收入为50000万元，预计销售净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2011年内部资金来源的金额为()。(2011年)

A.2000万元

B.3000万元

C.5000万元

D.8000万元

【答案】A

【解析】预测期内部资金来源=预测期销售收入×预测期销售净利率×(1-股利支付率)=50000×10%×(1-60%)=2000(万元)6.下列各项中，通常不会导致企业资本成本增加的是()。(2011年)

A.通货膨胀加剧

B.投资风险上升

C.经济持续过热

D.证券市场流动性增强

【答案】D

【解析】如果国民经济不景气或者经济过热，通货膨胀持续居高不下，投资者投资风险大，预期报酬率高，筹资的资本成本就高。选项A、B、C均会导致企业资本成本增加。证券市场流动性增强，会使风险降低，资本成本会下降。

7.下列各项中，属于非经营性负债的是()。(2010年)

A.应付账款

B.应付票据

C.应付债券

D.应付销售人员薪酬

【答案】C

【解析】经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。选项A、B、D都属于经营负债。而选项c应付债券并不是在经营过程中自发形成的，而是企业根据投资需要筹集的，所以它属于非经营性负债。

8.某公司经营风险较大，准备采取系列措施降低经营杠杆程度，下列措施中，无法达到这一目的的是()。(2010年)

A.降低利息费用

B.降低固定成本水平C.降低变动成本水平D.提高产品销售单价【答案】A

【解析】此题考核的是经营杠杆的影响因素。影响经营杠杆的因素包括：企业成本结构中的固定成本比重;息税前利润水平。其中，息税前利润水平又受产品销售数量、销售价格、成本水平(单位变动成本和固定成本总额)高低的影响。固定成本比重越低、成本水平越低、产品销售数量和销售价格水平越高，经营杠杆效应越小，因此选项B、C、D能够降低经营杠杆程度，而选项A不属于影响经营杠杆的因素。

9.已知某公司股票的β系数为0.5，短期国债收益率为6%，市场平均报酬率为10%，则该公司股票的资本成本为()。(2009年)

A.6%

B.8%

C.10%

D.16

【答案】B

【解析】根据资本资产定价模型：股票的资本成本=6%+0.5×(10%-6%)=8%。

10.在不考虑筹款限制的前提下，下列筹资方式中个别资本成本最高的通常是()。(2007年)

A.发行普通股

B.留存收益筹资

C.长期借款筹资

D.发行公司债券

【答案】A

【解析】股权的筹资成本大于债务的筹资成本，主要是由于股利从税后净利润中支付，不能抵税，而债务资本的利息可在税前扣除，可以抵税;另外从投资人的风险来看，普通股的求偿权在债权之后，持有普通股的风险要大于持有债权的风险，股票持有人会要求有一定的风险补偿，所以股权资本的资本成本大于债务资本的资本成本;留存收益的资本成本与普通股类似，只不过没有筹资费，由于普通股的发行费用较高，所以其资本成本高于留存收益的资本成本。因此发行普通股的资本成本通常是最高的。

11.某企业某年的财务杠杆系数为2.5，息税前利润(EBIT)的计划增长率为10%，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益(EPS)的增长率为()。(2007年)

A.4% B.5%

C.20%

D.25%

【答案】D

【解析】财务杠杆系数=每股收益变动率/息税前利润变动率，即2.5=每股收益增长率/10%，所以每股收益增长率=25%。

12.在下列各项中，不能用于平均资本成本计算的是()。(2007年)

A.市场价值权数

B.目标价值权数

C.账面价值权数

D.边际价值权数

【答案】D

【解析】计算平均资本成本时权数是指个别资本占全部资本的比重，有账面价值权数、市场价值权数、目标价值权数。

二、多项选择题

1.下列各项因素中，能够影响公司资本成本水平的有()。(2012年)

A.通货膨胀

B.筹资规模

C.经营风险

D.资本市场效率

【答案】ABCD

【解析】影响资本成本的因素有：(1)总体经济环境，总体经济环境和状态决定企业所处的国民经济发展状况和水平，以及预期的通货膨胀;(2)资本市场条件，即资本市场效率，资本市场效率表现为资本市场上的资本商品的市场流动性;(3)企业经营状况和融资状况，经营风险的大小与企业经营状况相关;(4)企业对筹资规模和时限的需求。

2.在计算下列各项资本的资本成本时，需要考虑筹资费用的有()。(2009年)

A.普通股

B.债券

C.长期借款

D.留存收益

【答案】ABC

【解析】留存收益的资本成本是不需要考虑筹资费用的。

三、判断题

1.企业在发行可转换债券时，可通过赎回条款来避免市场利率大幅下降后仍需支付较高利息的损失。()(2012年)

【答案】√

【解析】赎回条款能使发债公司避免在市场利率下降后，继续向债券持有人支付较高的债券利率所蒙受的损失。

2.经济危机时期，由于企业经营环境恶化、销售下降，企业应当逐步降低债务水平，以减少破产风险。()(2012年)

【答案】√

【解析】企业经营环境恶化、销售下降，表明企业经营风险大，为将总风险控制在一定的范围内，财务风险应该较小，逐步降低债务水平会引起财务风险下降，以减少到期无法还本付息而破产的风险。

3.对附有回售条款的可转换公司债券持有人而言，当标的公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到一定幅度时，把债券卖回给债券发行人，将有利于保护自身的利益。()(2011年)

【答案】√

【解析】可转换债券的回售条款是指债券持有人有权按照事前约定的价格将债券卖回给发债公司的条件规定。回售一般发生在公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到某一幅度时。回售对于投资者而言实际上是一种卖权，有利于降低投资者的持券风险。

4.其他条件不变的情况下，企业财务风险大，投资者要求的预期报酬率就高，企业筹资的资本成本相应就大。()(2010年)

【答案】√

【解析】此题主要考核影响资本成本的因素。在其他条件不变的情况下，企业财务风险大，则企业总体风险水平高，投资者要求的预期报酬率就高，企业筹资的资本成本相应就大。5.如果销售具有较强的周期性，则企业在筹集资金时不适宜过多采取负债筹资。()(2008年)

【答案】√

【解析】本题的考点是影响资本结构的因素。如果销售具有较强的周期性，则要负担固定的财务费用，企业将承担较大的财务风险，所以，不宜过多采取负债筹资。

6.经营杠杆能够扩大市场和生产等因素变化对利润变动的影响。()(2007年)

【答案】√

篇3：【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案

1.某公司董事会召开公司战略发展讨论会, 拟将企业价值最大化作为财务管理目标, 下列理由中, 难以成立的是 () 。

A.有利于规避企业短期行为B.有利于量化考核和评价

C.有利于持续提升企业获利能力D.有利于均衡风险与报酬的关系

【答案】B

【解析】以企业价值最大化作为财务管理目标的优点: (1) 考虑了取得报酬的时间; (2) 考虑了风险与报酬的关系; (3) 将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位, 能克服企业在追求利润上的短期行为; (4) 用价值代替价格, 有效地规避了企业的短期行为。所以, 选项A、C、D都是企业价值最大化目标的优点。但是企业价值最大化目标也存在缺点: (1) 过于理论化, 难以操作; (2) 对于非上市公司, 只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。因此, 将企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题是不利于量化考核和评价。所以选B。

2.某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况, 拟采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中, 不能实现上述目的的是 () 。

A.强化内部人控制B.解聘总经理C.加强对经营者的监督D.将经营者的报酬与其绩效挂钩

【答案】A

【解析】本题主要考核的是所有者与经营者利益冲突的协调。协调所有者与经营者的利益冲突通常可采取以下方式: (1) 解聘; (2) 接收; (3) 激励。选项B、C属于解聘方式;选项D属于激励方式。

3.下列应对通货膨胀风险的各项策略中, 不正确的是 () 。A.进行长期投资B.签订长期购货合同C.取得长期借款D.签订长期销货合同

【答案】D

【解析】在通货膨胀初期, 货币面临着贬值的风险, 这时企业进行投资可以避免风险, 实现资本保值, 因此选项A是正确的;与客户应签订长期购货合同, 可减少物价上涨造成的损失, 因此选项B是正确的;取得长期负债, 可保持资本成本的稳定, 因此选项C是正确的;而选项D签订长期销货合同, 在通货膨胀时期会减少企业的收入, 所以不利于应对通货膨胀风险, 因此选项D错误。

4.某产品预计单位售价12元, 单位变动成本8元, 固定成本总额120万元, 适用的企业所得税税率为25%。要实现750万元的净利润, 企业完成的销售量至少应为 () 。

A.105 B.157.5 C.217.5 D.280

【答案】D

【解析】[销量× (单价-单位变动成本) -固定成本]× (1-所得税税率) =净利润, 所以[Q× (12-8) -120]× (1-25%) =750, 解得:Q=280。

5.下列各项中, 综合性较强的预算是 () 。

A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算

【答案】C

【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节, 它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果, 财务预算亦称为总预算, 其他预算则相应称为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算, 因此本题的正确答案为选项C。选项A、B为业务预算, 选项D属于专门决策预算。

6.下列各项中, 可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是 () 。

A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法

【答案】C

【解析】滚动预算又称连续预算, 是指在编制预算时, 将预算期与会计期间脱离开, 随着预算的执行不断地补充预算, 逐期向后滚动, 使预算期始终保持为一个固定长度 (一般为12个月) 的一种预算方法。

7.下列各项中, 不能作为无形资产出资的是 () 。

A.专利权B.商标权C.非专利技术D.特许经营权

【答案】D

【解析】对于无形资产出资方式的限制, 《公司法》规定, 股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。所以选项D不对。

8.一般而言, 与融资租赁筹资相比, 发行债券的优点是 () 。

A.财务风险较小B.限制条件较少C.资本成本较低D.融资速度较快

【答案】C

【解析】同发行债券相比, 融资租赁的资本成本高, 其租金通常比发行债券所负担的利息高得多。

9.下列各项中, 属于非经营性负债的是 () 。

A.应付账款B.应付票据C.应付债券D.应付销售人员薪酬

【答案】C

【解析】经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。选项A、B、D都属于经营负债。而选项C应付债券并不是在经营过程中自发形成的, 而是企业根据筹资需要发行的, 所以它属于非经营性负债。

10.某公司经营风险较大, 准备采取系列措施降低经营杠杆程度, 下列措施中, 无法达到这一目的的是 () 。

A.降低利息费用B.降低固定成本水平C.降低变动成本水平D.提高产品销售单价

【答案】A

【解析】此题考核的是经营杠杆的影响因素。影响经营杠杆的因素包括:企业成本结构中的固定成本比重;息税前利润水平。其中, 息税前利润水平又受产品销售数量、销售价格、成本水平 (单位变动成本和固定成本总额) 高低的影响。固定成本比重越低、变动成本水平越低、产品销售数量和销售价格水平越高, 经营杠杆效应越小, 因此选项B、C、D能够降低经营杠杆程度, 而选项A不属于影响经营杠杆的因素。

11.下列各项中, 不属于静态投资回收期优点的是 () 。

A.计算简便B.便于理解C.直观反映返本期限D.正确反映项目总回报

【答案】D

【解析】静态投资回收期的优点是能够直观地反映原始投资的返本期限, 便于理解, 计算也不难, 可以直接利用回收期之前的净现金流量信息。缺点是没有考虑资金时间价值因素和回收期满后继续发生的净现金流量, 不能正确反映投资方式不同对项目的影响。所以应选D。

12.某公司拟进行一项固定资产投资决策, 设定折现率为10%, 有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值率为-12%;乙方案的内部收益率为9%;丙方案的项目计算期为10年, 净现值为960万元, (P/A, 10%, 10) =6.144 6;丁方案的项目计算期为11年, 年等额净回收额为136.23万元。最优的投资方案是 () 。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

【答案】C

【解析】甲方案净现值率小于零, 不可行。乙方案内部收益率小于设定折现率, 不可行。丙方案与丁方案属于计算期不同的方案, 用年等额净回收额法比较, 年等额净回收额大的较优。丙方案的年等额净回收额=960/6.144 6=156.23 (万元) ;丁方案的年等额净回收额为136.23万元。丙方案的年等额净回收额大于丁方案, 因此丙方案是最优方案。

13.运用成本模型计算最佳现金持有量时, 下列公式中, 正确的是 () 。

A.最佳现金持有量=min (管理成本+机会成本+转换成本)

B.最佳现金持有量=min (管理成本+机会成本+短缺成本)

C.最佳现金持有量=min (机会成本+经营成本+转换成本)

D.最佳现金持有量=min (机会成本+经营成本+短缺成本)

【答案】B

【解析】此题考核的是最佳现金持有量的成本分析模式。成本分析模式是根据持有现金有关成本, 分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法, 选项B即为其计算公式。

14.企业在进行商业信用定量分析时, 应当重点关注的指标是 () 。

A.发展创新评价指标B.企业社会责任指标C.流动性和债务管理指标D.战略计划分析指标

【答案】C

【解析】企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始, 通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有:流动性和营运资本比率 (如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率) 、债务管理和支付比率 (利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率以及负债总额对资产总额比率) 以及盈利能力指标 (销售回报率、总资产回报率和净资产收益率) 。因此选项C是正确的。

15.下列各项中, 不属于现金支出管理措施的是 () 。

A.推迟支付应付款B.提高信用标准C.以汇票代替支票

D.争取现金收支同步

【答案】B

【解析】现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。现金支出管理的措施有: (1) 使用现金浮游量; (2) 推迟应付款的支付; (3) 以汇票代替支票; (4) 改进员工工资支付模式; (5) 透支; (6) 争取现金流出与现金流入同步; (7) 使用零余额账户。因此, 选项A、C、D都属于现金支出管理措施。提高信用标准会使企业的现金收入减少, 不属于现金支出管理措施。

16.某公司按照2/20, N/60的条件从另一公司购入价值1 000万元的货物, 由于资金调度的限制, 该公司放弃了获取2%现金折扣的机会, 公司为此承担的信用成本率是 () 。

A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%

【答案】D

【解析】此题考核的是放弃现金折扣的信用成本率的确定。放弃折扣的信用成本率

17.约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。下列各项中, 不属于企业约束性固定成本的是 () 。

A.厂房折旧B.厂房租金支出C.高管人员基本工资D.新产品研究开发费用

【答案】D

【解析】约束性固定成本是指管理当局的短期 (经营) 决策行动不能改变其具体数额的固定成本, 例如:保险费、房屋租金、管理人员的基本工资等。因此, 选项A、B、C都属于约束性固定成本。选项D属于酌量性固定成本。

18.企业的收益分配有狭义和广义之分, 下列各项中, 属于狭义收益分配的是 () 。

A.企业收入的分配B.企业净利润的分配C.企业产品成本的分配D.企业职工薪酬的分配

【答案】B

【解析】企业的收益分配有广义和狭义两种概念。广义的收益分配是指对企业的收入和净利润进行分配, 包括两个层次的内容:第一层次是对企业收入的分配;第二层次是对企业净利润的分配。狭义的收益分配则仅仅是指对企业净利润的分配。因此, 选项B是正确的。

19.下列各项中, 一般不作为以成本为基础的转移定价计价基础的是 () 。

A.完全成本B.固定成本C.变动成本D.变动成本加固定制造费用

【答案】B

【解析】企业成本范畴中基本上有三种成本可以作为定价基础, 即变动成本、制造成本和完全成本。制造成本是指企业为生产产品或提供劳务等发生的直接费用支出, 一般包括直接材料、直接人工和制造费用。因此本题的正确答案是选项B。

20.下列关于股利分配政策的表述中, 正确的是 () 。

A.公司盈余的稳定程度与股利支付水平负相关B.偿债能力弱的公司一般不应采用高现金股利政策C.基于控制权的考虑, 股东会倾向于较高的股利支付水平D.债权人不会影响公司的股利分配政策

【答案】B

【解析】一般来讲, 公司的盈余越稳定, 其股利支付水平也就越高, 因此选项A的说法是不正确的;基于控制权的考虑, 股东会倾向于较低的股利支付水平, 因此选项C的说法是不正确的;为了保障债权人的利益, 法律规定公司不能用资本发放股利, 因此债权人会影响公司的股利分配政策, 所以选项D的说法是不正确的;偿债能力弱的公司一般采用低现金股利政策, 所以选项B正确。

21.下列关于短期融资券筹资的表述中, 不正确的是 () 。

A.发行对象为公众投资者B.发行条件比短期银行借款苛刻C.筹资成本比公司债券低D.一次性筹资数额比短期银行借款大

【答案】A

【解析】短期融资券发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者, 不向社会公众发行和交易, 因此选项A的说法是不正确的;发行短期融资券的条件比较严格, 必须是具备一定信用等级的实力强的企业, 才能发行短期融资券筹资, 因此选项B的说法是正确的;相对于发行公司债券筹资而言, 发行短期融资券的筹资成本较低, 因此选项C的说法是正确的;相对于短期银行借款筹资而言, 短期融资券一次性筹资数额比较大, 因此选项D的说法是正确的。

22.“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则是 () 。

A.税务风险最小化原则B.依法纳税原则C.税务支出最小化原则D.成本效益原则

【答案】D

【解析】成本效益原则是指税务管理的根本目的是取得效益。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻, 针对各税种和企业的现实情况综合考虑, 力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。

23.下列各项中, 不会稀释公司每股收益的是 () 。

A.发行认股权证B.发行短期融资券C.发行可转换公司债券D.授予管理层股份期权

【答案】B

【解析】会稀释公司每股收益的潜在普通股主要包括:可转换公司债券、认股权证、股份期权等。因此选项B正确。

24.在上市公司杜邦财务分析体系中, 最具有综合性的财务指标是 () 。

A.营业净利率B.净资产收益率C.总资产净利率D.总资产周转率

【答案】B

【解析】此题考核的是杜邦分析法的财务指标。净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标, 是杜邦分析体系的起点。

25.下列综合绩效评价指标中, 属于财务绩效定量评价指标的是 () 。

A.获利能力评价指标B.战略管理评价指标C.经营决策评价指标D.风险控制评价指标

【答案】A

【解析】财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。选项B、C、D均属于财务绩效定性评价指标。

二、多项选择题

1.某公司有A、B两个子公司, 采用集权与分权相结合的财务管理体制, 根据我国企业的实践, 公司总部一般应该集权的有 () 。

A.融资权B.担保权C.收益分配权D.经营权

【答案】ABC

【解析】采用集权与分权相结合的财务管理体制, 企业总部应做到制度统一、资金集中、信息集成和人员委派。具体应集中制度制定权, 筹资、融资权, 投资权, 用资、担保权, 固定资产购置权, 财务机构设置权, 收益分配权;分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。因此, 选项A、B、C是正确的。

2.下列各项中, 属于衍生金融工具的有 () 。

A.股票B.互换C.债券D.掉期

【答案】BD

【解析】衍生金融工具又称派生金融工具, 是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成的新的融资工具, 如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。选项A、C属于基本金融工具。

3.采用比例预算法测算目标利润时, 常用的方法有 () 。

A.资产周转率法B.销售收入利润率法C.成本利润率法D.投资资本回报率法

【答案】BCD

【解析】采用比例预算法预测目标利润时所用的指标是利润与某项指标相对比的比率。资产周转率是销售收入与资产的比, 无法直接用它来预测利润。采用比例预算法测算目标利润时, 常用的方法有: (1) 销售收入利润率法; (2) 成本利润率法; (3) 投资资本回报率法; (4) 利润增长百分比法。

4.上市公司引入战略投资者的主要作用有 () 。

A.优化股权结构B.提升公司形象C.提高资本市场认同度D.提高公司资源整合能力

【答案】ABCD

【解析】上市公司引入战略投资者的主要作用有: (1) 提升公司形象, 提高资本市场认同度; (2) 优化股权结构, 健全公司法人治理; (3) 提高公司资源整合能力, 增强公司的核心竞争力; (4) 达到阶段性的融资目标, 加快公司上市融资的进程。

5.相对于股权融资而言, 长期银行借款筹资的优点有 () 。

A.筹资风险小B.筹资速度快C.资本成本低D.筹资数额大

【答案】BC

【解析】相对于股权融资而言, 长期银行借款筹资的优点有: (1) 筹资速度快; (2) 资本成本较低; (3) 筹资弹性较大。

6.处于初创阶段的公司, 一般不宜采用的股利分配政策有 () 。

A.固定股利政策B.剩余股利政策C.固定股利支付率政策D.稳定增长股利政策

【答案】ACD

【解析】剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出, 也不利于公司树立良好的形象, 一般适用于公司初创阶段;固定或稳定增长的股利政策通常适用于经营比较稳定或正处于成长期的企业, 且很难被长期采用;固定股利支付率政策适用于那些处于稳定发展时期并且财务状况也比较稳定的公司。

7.下列各项关于现金周转期的表述中, 正确的有 () 。A.减缓支付应付账款可以缩短现金周转期B.产品生产周期的延长会缩短现金周转期C.现金周转期一般短于存货周转期与应收账款周转期之和D.现金周转期是介于公司支付现金与收到现金之间的时间段

【答案】ACD

【解析】现金周转期, 就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段, 也就是存货周转期与应收账款周转期之和减去应付账款周转期。因此, 选项C、D是正确的。如果要缩短现金周转期, 可以从以下方面着手:加快制造与销售产成品来缩短存货周转期;加速应收账款的回收来缩短应收账款周转期;减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。因此, 选项A是正确的, 选项B是错误的。

8.下列销售预测方法中, 属于定性分析法的有 () 。

A.德尔菲法B.推销员判断法C.因果预测分析法D.产品寿命周期分析法

【答案】ABD

【解析】销售预测的定性分析法主要包括推销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法。专家判断法, 主要有以下三种不同形式: (1) 个别专家意见汇集法; (2) 专家小组法; (3) 德尔菲法。选项C属于销售预测的定量分析法。

9.下列各项中, 属于企业税务管理内容的有 () 。

A.税务信息管理B.税务计划管理C.税务风险管理D.税务征收管理

【答案】ABC

【解析】企业税务管理的内容主要有: (1) 税务信息管理; (2) 税务计划管理; (3) 涉税业务的税务管理; (4) 纳税实务管理; (5) 税务行政管理。此外, 企业在做好税务管理工作时, 还要加强税务风险管理。

10.上市公司年度报告信息披露中, “管理层讨论与分析”披露的主要内容有 () 。

A.对报告期间经济状况的评价分析B.对未来发展趋势的前瞻性判断C.注册会计师审计意见D.对经营中固有风险和不确定性的揭示

【答案】ABD

【解析】“管理层讨论与分析”是上市公司定期报告中管理层对于本企业过去经营状况的评价分析以及对企业未来发展趋势的前瞻性判断, 是对企业财务报表中所描述的财务状况和经营成果的解释, 是对经营中固有风险的不确定性的揭示, 同时也是对企业未来发展前景的预期。

三、判断题

1.在经济衰退初期, 公司一般应当出售多余设备, 停止长期采购。 ()

【答案】

【解析】在经济衰退期, 公司一般应当停止扩张、出售多余设备、停产不利产品、停止长期采购、削减存货、停止扩招雇员。因此本题的说法是正确的。

2.企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作, 并对预算执行结果承担直接责任。 ()

【答案】×

【解析】企业所属基层单位是企业预算的基本单位, 在企业财务管理部门的指导下, 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作, 接受企业的检查、考核, 其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理, 监督预算的执行情况, 分析预算与实际执行的差异及原因, 提出改进管理的意见与建议。因此本题的说法是错误的。

3.其他条件不变的情况下, 企业财务风险大, 投资者要求的预期报酬率就高, 企业筹资的资本成本相应就大。 ()

【答案】

【解析】在其他条件不变的情况下, 企业财务风险大, 则企业总体风险水平高, 投资者要求的预期报酬率就高, 企业筹资的资本成本相应就大。

4.根据期限匹配融资战略, 固定资产比重较大的上市公司主要应通过长期负债和发行股票筹集资金。 ()

【答案】

【解析】在期限匹配融资战略中, 永久性流动资产和固定资产以长期融资方式 (负债或权益) 来融资, 波动性流动资产用短期融资来融通。因此, 固定资产比重较大的上市公司主要应通过长期负债和发行股票筹集资金, 本题的说法是正确的。

5.投资项目的经营成本不应包括运营期内固定资产折旧费、无形资产摊销费和财务费用。 ()

【答案】

【解析】经营成本又称付现的营运成本 (或简称“付现成本”) , 是指运营期内为满足正常生产经营而动用货币资金支付的成本费用。财务费用不属于营运成本, 自然就不属于经营成本, 而固定资产折旧费、无形资产摊销属于非付现的营运成本, 所以也不属于经营成本。因此本题的说法是正确的。

6.企业采用严格的信用标准, 虽然会增加应收账款的机会成本, 但能扩大商品销售额, 从而给企业带来更多的收益。 ()

【答案】×

【解析】如果企业执行的信用标准过于严格, 可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额, 因此会限制企业的销售机会, 会减少商品销售额, 从而减少应收账款的机会成本。所以本题的说法是错误的。

7.在不同规模的投资中心之间进行业绩比较时, 使用剩余收益指标优于投资报酬率指标。 ()

【答案】×

【解析】剩余收益指标弥补了投资报酬率指标会使局部利益与整体利益相冲突的不足, 但由于其是一个绝对指标, 故而难以用于在不同规模的投资中心之间进行业绩比较。因此本题的说法是错误的。

8.企业税务风险管理是为避免企业多缴税所采取的管理对策和措施, 应由财务部做出决策并负责督导。 ()

【答案】×

【解析】税务风险管理是防止和避免企业偷税、漏税行为所采取的管理对策和措施, 由企业董事会负责督导并参与决策。因此本题的说法是错误的。

9.上市公司盈利能力的成长性和稳定性是影响其市盈率的重要因素。 ()

【答案】

【解析】影响企业股票市盈率的因素有: (1) 上市公司盈利能力的成长性; (2) 投资者所获报酬率的稳定性; (3) 市盈率也受到利率水平变动的影响。

10.财务分析中的效率指标, 是某项财务活动中所费与所得之间的比率, 反映投入与产出的关系。 ()

【答案】

【解析】效率比率, 是某项财务活动中所费与所得的比率, 反映投入与产出的关系。因此本题的说法是正确的。

四、计算分析题

1.A公司是一家小型玩具制造商, 2009年11月份的销售额为40万元, 12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测, 预计2010年第一季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策, 销售额的收款进度为销售当月收款60%, 次月收款30%, 第三个月收款10%。公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口, 为了筹措所需资金, 公司决定将3月份全部应收账款进行保理, 保理资金回收比率为80%。

要求:

(1) 测算2010年2月份的现金收入合计。

(2) 测算2010年3月份应收账款保理资金回收额。

(3) 测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。

【答案】

(1) 2月份现金收入合计=45×10%+50×30%+75×60%=64.5 (万元)

(2) 3月份应收账款=75×10%+90×40%=43.5 (万元)

3月份应收账款保理资金回收额=43.5×80%=34.8 (万元)

(3) 3月份应收账款保理资金回收额34.8万元>3月份公司的资金缺口30万元, 所以3月份应收账款保理收到的资金能够满足当月资金需求。

2.B公司是一家上市公司, 2009年年末公司总股份为10亿股, 当年实现净利润为4亿元, 公司计划投资一条新生产线, 总投资额为8亿元, 经过论证, 该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金, 财务部制定了两个筹资方案供董事会选择:

方案一:发行可转换公司债券8亿元, 每张面值100元, 规定的转换价格为每股10元, 债券期限为5年, 年利率为2.5%, 可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日 (2010年1月25日) 起满1年后的第一个交易日 (2011年1月25日) 。

方案二:发行一般公司债券8亿元, 每张面值100元, 债券期限为5年, 年利率为5.5%。

要求:

(1) 计算自该可转换公司债券发行结束之日起至可转换日止, 与方案二相比, B公司发行可转换公司债券节约的利息。

(2) 预计在转换期公司市盈率将维持在20倍的水平 (以2010年的每股收益计算) 。如果B公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股, 那么B公司2010年的净利润及其增长率至少应达到多少?

(3) 如果转换期内公司股价在8～9元之间波动, 说明B公司将面临何种风险?

【答案】

(1) 发行可转换公司债券年利息=8×2.5%=0.2 (亿元)

发行一般债券年利息=8×5.5%=0.44 (亿元)

节约的利息=0.44-0.2=0.24 (亿元)

(2) 2010年基本每股收益=10/20=0.5 (元/股)

2010年至少应达到的净利润=0.5×10=5 (亿元)

2010年至少应达到的净利润增长率= (5-4) /4=25%

(3) B公司将面临可转换公司债券无法转股的财务压力、财务风险或大额资金流出的压力。

3.C公司是一家冰箱生产企业, 全年需要压缩机360 000台, 均衡耗用。全年生产时间为360天, 每次的订货费用为160元, 每台压缩机持有费率为80元, 每台压缩机的进价为900元。根据经验, 压缩机从发出订单到进入可使用状态一般需要5天, 保险储备量为2 000台。

要求:

(1) 计算经济订货批量。

(2) 计算全年最佳订货次数。

(3) 计算最低存货成本。

(4) 计算再订货点。

【答案】

(1) 经济订货批量

(2) 全年最佳订货次数=360 000/1 200=300 (次)

(3) 最低存货相关成本

最低存货总成本=900×360 000+96 000+2 000×80=324 256 000 (元)

(4) 再订货点=5× (360 000÷360) +2 000=7 000 (台)

4.D公司总部在北京, 目前生产的产品主要在北方地区销售, 虽然市场稳定, 但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营, 寻求新的市场增长点, D公司准备重点开拓长三角市场, 并在上海浦东新区设立分支机构, 负责公司产品在长三角地区的销售工作, 相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择:甲方案为设立子公司;乙方案为设立分公司;丙方案为先设立分公司, 一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下:

资料一:预计D公司总部2010～2015年各年应纳税所得额分别为1 000万元、1 100万元、1 200万元、1 300万元、1 400万元、1 500万元。适用的企业所得税税率为25%。

资料二:预计上海浦东新区分支机构2010～2015年各年应纳税所得额分别为-1 000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策, 由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。

要求:计算不同分支机构设置方案下2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额, 并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

【答案】

(1) 甲方案:上海浦东新区子公司2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额= (-1 000+200+200+300+300+400) ×15%=60 (万元)

公司总部2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额= (1 000+1 100+1 200+1 300+1 400+1 500) ×25%=1 875 (万元)

2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额=60+1 875=1 935 (万元)

(2) 乙方案:2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额=[ (1 000-1 000) + (1 100+200) + (1 200+200) + (1 300+300) + (1 400+300) + (1 500+400) ]×25%=1 975 (万元)

(3) 丙方案:2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额= (1 000+1 100+1 200+1 300+1 400+1 500-1 000) ×25%+ (200+200+300+300+400) ×15%=1 835 (万元)

(4) 由于丙方案累计税负最低, 因此丙方案最佳。

五、综合题

1.B公司是一家生产电子产品的制造类企业, 采用直线法计提折旧, 适用的企业所得税税率为25%。在公司最近一次经营战略分析会上, 多数管理人员认为, 现有设备效率不高, 影响了企业市场竞争力。公司准备配置新设备扩大生产规模, 推动结构转型, 生产新一代电子产品。

(1) 公司配置新设备后, 预计每年营业收入扣除营业税金及附加后的差额为5 100万元, 预计每年的相关费用如下:外购原材料、燃料和动力费为1 800万元, 工资及福利费为1 600万元, 其他费用为200万元, 财务费用为零。市场上该设备的购买价 (即非含税价格, 按现行增值税法规定, 增值税进项税额不计入固定资产原值, 可以全部抵扣) 为4 000万元, 折旧年限为5年, 预计净残值为零。新设备当年投产时需要追加流动资产资金投资2 000万元。

(2) 公司为筹集项目投资所需资金, 拟定向增发普通股300万股, 每股发行价12元, 筹资3 600万元, 公司最近一年发放的股利为每股0.8元, 固定股利增长率为5%;拟从银行贷款2 400万元, 年利率为6%, 期限为5年。假定不考虑筹资费用率的影响。

(3) 假设基准折现率为9%, 部分时间价值系数如表1所示。

要求:

(1) 根据上述资料, 计算下列指标:

(1) 使用新设备每年折旧额和1～5年每年的经营成本;

(2) 运营期1～5年每年息税前利润和总投资收益率;

(3) 普通股资本成本、银行借款资本成本和新增筹资的边际资本成本;

(4) 建设期净现金流量 (NCF0) 、运营期所得税后净现金流量 (NCF1～4和NCF5) 及该项目净现值。

(2) 运用净现值法进行项目投资决策并说明理由。

【答案】

(1) (1) 使用新设备每年折旧额=4 000/5=800 (万元)

1～5年每年的经营成本=1 800+1 600+200=3 600 (万元)

(2) 运营期1～5年每年息税前利润=5 100-3 600-800=700 (万元) ;总投资收益率=700/ (4 000+2 000) =11.67%

(3) 普通股资本成本

银行借款资本成本=6%× (1-25%) =4.5%

新增筹资的边际资本成本

(4) NCF0=-4 000-2 000=-6 000 (万元)

NCF1～4=700× (1-25%) +800=1 325 (万元)

NCF5=1 325+2 000=3 325 (万元)

该项目净现值NPV=-6 000+1 325×3.239 7+3 325×0.649 9=453.52 (万元) 或:NPV=-6 000+1 325×3.889 7+2 000×0.649 9=453.65 (万元)

(2) 该项目净现值大于0, 所以应当购置新设备 (或项目可行) 。

2.F公司为一家稳定成长的上市公司, 2009年度公司实现净利润8 000万元。公司上市三年来一直执行稳定增长的现金股利政策, 年增长率为5%, 吸引了一批稳健的战略性机构投资者。公司投资者中个人投资者持股比例占60%。2008年度每股派发0.2元的现金股利。公司2010年计划新增一投资项目, 需要资金8 000万元。公司目标资产负债率为50%。由于公司良好的财务状况和成长能力, 公司与多家银行保持着良好的合作关系。公司2009年12月31日资产负债表有关数据如表2所示:

金额单位:万元

2010年3月15日公司召开董事会会议, 讨论了甲、乙、丙三位董事提出的2009年度股利分配方案:

(1) 甲董事认为考虑到公司的投资机会, 应当停止执行稳定增长的现金股利政策, 将净利润全部留存, 不分配股利, 以满足投资需要。

(2) 乙董事认为既然公司有好的投资项目, 有较大的现金需求, 应当改变之前的股利政策, 采用每10股送5股的股票股利分配政策。

(3) 丙董事认为应当维持原来的股利分配政策, 因为公司的战略性机构投资者主要是保险公司, 他们要求固定的现金回报, 且当前资本市场效率较高, 不会由于发放股票股利使股价上涨。

要求:

(1) 计算维持稳定增长的股利分配政策下公司2009年度应当分配的现金股利总额。

(2) 分别计算甲、乙、丙三位董事提出的股利分配方案的个人所得税税额。

(3) 分别站在企业和投资者的角度, 比较分析甲、乙、丙三位董事提出的股利分配方案的利弊, 并指出最佳股利分配方案。

【答案】

(1) 公司2009年度应当分配的现金股利总额=10 000×0.2× (1+5%) =2 100 (万元)

(2) 甲董事提出的方案:个人所得税税额为0。

乙董事提出的方案:个人所得税税额=10 000×50%×60%×20%×50%=300 (万元)

丙董事提出的方案:个人所得税税额=10 000×0.2× (1+5%) ×60%×20%×50%=126 (万元)

(3) (1) 甲董事提出的方案:从企业角度看, 不分配股利的优点是不会导致现金流出。缺点是:在企业资产负债率低于目标资产负债率且与多家银行保持着良好合作关系的情况下, 使用留存收益满足投资需要, 将会提高公司的平均资本成本;作为一家稳定成长的上市公司, 停止一直执行的稳定增长的现金股利政策, 将会传递负面信息, 降低公司价值。

从投资者角度看, 不分配股利的缺点是不能满足投资者获得稳定收益的要求 (或:不能满足战略性机构投资者所要求的固定现金回报) , 影响投资者信心。

(2) 乙董事提出的方案:从企业角度看, 发放股票股利的优点是不会导致现金流出, 能够降低股票价格, 促进股票流通, 传递公司未来发展信号。缺点是在企业资产负债率低于目标资产负债率且与多家银行保持着良好合作关系的情况下, 使用留存收益满足投资需要, 将会提高公司的平均资本成本。

从投资者角度看, 发放股票股利的优点是可能获得“填权”收益 (或:分配后股价相对上升的收益) , 缺点是不能满足投资者获得稳定收益的要求 (或:不能满足战略性机构投资者所要求的固定现金回报) 。

(3) 丙董事提出的方案:从企业角度看, 稳定增长的现金股利政策的优点是在企业资产负债率低于目标资产负债率且与多家银行保持着良好合作关系的情况下, 通过负债融资满足投资需要, 能够维持目标资本结构, 降低资本成本, 有助于发挥财务杠杆效应, 提升公司价值和促进公司持续发展。缺点是将会导致公司现金流出, 通过借款满足投资需要将会增加财务费用。

从投资者角度看, 稳定增长的现金股利政策的优点是能满足投资者获得稳定收益的要求 (或:能够满足战略性机构投资者所要求的固定现金回报) , 从而提升投资者信心。

篇4：【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)[单选题] 2015年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2016年7月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品200吨。2015年12月31日，甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0.1万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，上述库存300吨A产品的账面价值为（）万元。

A.425

B.500

C.540

D.550

参考答案：B

参考解析：

(1)有合同部分：可变现净值=2×200-0.1×200=380(万元);成本=1.8×200=360(万元)，未发生减值;(2)无合同部分：可变现净值=1.5×100-0.1×100=140(万元)，成本=1.8×100=180(万元)，发生减值。年末账面价值=360+140=500(万元)。[单选题] 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。机床的原价为150万元，累计折旧为35万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为100万元。乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为17万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。

A.100 B.96

C.110

D.150

参考答案：B

参考解析：

不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。[单选题] 2015年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2015年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，上述业务影响A企业2015利润总额的金额为（）万元。

A.41.25

B.-44

C.-85.25

D.-2.75

参考答案：D

参考解析：

2015年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44(万元)，递延收益摊销计人营业外收入的金额=450/10/12×11=41.25(万元)，上述业务影响A企业2015利润总额的金额=41.25-44=-2.75(万元)。[单选题] 下列各项中，属于直接计人所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收入

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的贷方差额

参考答案：D

参考解析：

选项A，出租无形资产取得的收益属于企业的收入;选项B，利得与投资者投入资本无关;选项C，处置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得;选项D，计入其他综合收益，属于直接计人所有者权益的利得。[单选题] 2015年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。同时签订协议约定，甲公司应于2016年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2015年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（）万元。

A.200

B.180

C.204 D.20

参考答案：C

参考解析：

甲公司2015年12月31日因售后回购业务确认的其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)。[单选题] 2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。

A.-1000 B.0

C.200

D.1200

参考答案：C

参考解析： 在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100×10)和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=50×2×12-100×10=200(万元)。[单选题] 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法

B.因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.固定资产折旧年限由5年变更为8年

参考答案：C

参考解析：

选项A和D，属于会计估计变更;选项B，与会计政策变更和会计估计变更无关，属于正常事项。[单选题] 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用发生时即期汇率折算。2015年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，款项已经支付，2015年12月31日，当月购入的乙公司股票市价为每股2.1美元，当日即期汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计人当期损益的金额为（）元人民币。

A.1200

B.5300

C.-5300

D.-1200

参考答案：A

参考解析：

交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑期末股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4-2×5000×6.6=67200-66000=1200(元人民币)。9 [单选题] 2015年1月甲公司自非关联方处以现金1600万元取得乙公司60%的股权，另发生审计、评估等交易费用40万元，取得股权后能够对乙公司实施控制。2015年7月，甲公司又支付现金500万元自非关联方处取得乙公司20%股权，其中包含交易费用20万元。不考虑其他因素。2015年年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.2160

B.2140

C.2080

D.2100

参考答案：D

参考解析：

2015年年末甲公司该项长期股权投资的账面价值=1600+500=2100(万元)。[单选题] 下列关于资产负债表日后事项的表述中不正确的是（）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目(除货币资金项目和现金流量表正表项目)

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

参考答案：C

参考解析：

选项C，资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项(调整事项)，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项(非调整事项)。[单选题] 下列情况不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

参考答案：A

参考解析：

选项A，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。[单选题] 2014年6月30日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，该办公楼的公允价值为800万元，其账面价值为250万元。2014年.12月31日，该办公楼的公允价值为900万元。2015年6月30日，甲公司收回办公楼并对外出售，销售价款为950万元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素。则上述业务对甲公司2015损益的影响金额是（）万元。

A.50

B.600

C.700

D.150

参考答案：C

参考解析：

上述业务对甲公司2015损益的影响金额=(950-900)+(800-250)+200/2=700(万元)。[单选题] 甲公司为设备安装公司。2015年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收人为960万元。至2015年12月31日，甲公司已预收合同价款700万元，实际发生安装费400万元，预计还将发生安装费200万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司2015年该设备安装业务应确认的收入为（）万元。

A.700

B.640

C.960

D.900

参考答案：B

参考解析：

至2015年12月31日完工进度=400/(400+200)=2/3，甲公司2015年该设备安装业务应确认的收入=960×2/3=640(万元)。[单选题] 甲公司以外包方式建造一条生产线，预计工期为2年，自20×4年7月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借人的3年期专门借款4000万元，年利率为6%。(2)20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元，年利率为8%。甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用是（）万元。

A.140

B.122

C.117

D.102

参考答案：B

参考解析：

专门借款资本化金额=4000×6%×6/12-1000×0.6%×3=102(万元);一般借款资本化金额=1000×3/12×8%=20(万元);20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用=102+20=122(万元)。[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2015年采用自营方式建造车间厂房，购买工程物资300万元，增值税专用发票注明的增值税税额为51万元，建造期间全部投入使用;另外领用自产产品一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑其他因素，则该厂房的入账价值为（）万元。

A.803

B.686

C.684

D.735

参考答案：C

参考解析：

该厂房的入账价值=300+360+20+6-2=684(万元)。

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)[多选题] 下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（）。

A.与取得交易性金融资产相关的交易费用

B.同一控制下企业合并中发生的审计费用

C.取得一项可供出售金融资产发生的交易费用

D.非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

参考答案：A,B,D

参考解析：

选项A，计人投资收益;选项B和D，计入管理费用;选项C，计入投资成本。[多选题] 下列说法中正确的有（）。

A.为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程成本

B.企业购入的环保设备，虽不能通过使用直接给企业来经济利益的，但应作为固定资产进行管理和核算

C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

D.在实务中，施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料通常确认为存货

参考答案：B,C,D

参考解析：

选项A，不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。18 [多选题] 2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价款为5000万元，分5年于每年1月1日等额收取，首期款项1000万元于2016年1月1日收取，如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，该批商品成本3800万元(未计提存货跌价准备)。假设不考虑增值税及一年内到期的长期应收款等影响，2016年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中正确的有（）。

A.增加长期应收款4500万元

B.增加营业成本3800万元

C.增加营业收人5000万元

D.减少存货3800万元

参考答案：B,D

参考解析：

选项A，增加长期应收款3500万元(4000-500);选项C，增加营业收入应为4500万元。[多选题] 下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。

A.出租无形资产取得租金收入

B.出售无形资产取得处置收益

C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

参考答案：A,C,D

参考解析：

选项B，出售无形资产取得的处置收益计人营业外收人，不影响营业利润。[多选题] 下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。

A.收到的合同奖励款计入合同收入

B.合同完成后处置残余物资取得的收益应当计入营业外收入

C.期末工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示 D.建造合同的预计总成本超过合同总收入的金额应提取损失准备

参考答案：A,C

参考解析：

选项B，合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本;选项D，预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额形成合同预计损失，应提取损失准备，并计入当期损益。[多选题] 下列关于涉及或有条件的修改其他债务条件债务重组处理的表述中，正确的有（）。

A.债权人不应当确认或有应收金额

B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D.债务人确认的或有应付金额在后续期间确定不需支付时计人其他综合收益

参考答案：A,B,C

参考解析：

选项D，对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。[多选题] 2013年1月1日，甲公司以银行存款支付200000万元，购人一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2014年12月31日，该办公楼工程完工并达到预定可使用状态，全部成本为160000万元(包含土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2014年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2015年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

参考答案：B,D

参考解析：

土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧，选项A错误，选项B正确;2014年12月31日，固定资产的入账价值为其全部建造成本160000万元，选项C错误;2015年土地使用权摊销额=200000+50=4000(万元)，办公楼计提折旧额=160000÷25=6400(万元)，选项D正确。[多选题] 下列关于民间非营利组织受托代理业务的核算的表述中正确的有（）。

A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债

B.如果委托方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其账面价值作为人账价值

C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目

D.收到的受托代理资产为现金或银行存款的，可以不通过“受托代理资产”’科目进行核算

参考答案：A,C,D

参考解析：

选项B，受托代理资产的入账价值应当按照以下方法确定：如果委托方提供了有关凭据，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值;如果标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以公允价值作为入账价值;如果委托方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。[多选题] 关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。

A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目

B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算

D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金

参考答案：A,B,C

参考解析： 处理完毕.按照处置收入扣除相关处理费用后的净收入根据国家有关规定处理，通常借记“待处置资产损溢”，贷记“应缴国库款”等科目。[多选题] 下列资产中，需要计提折旧的有（）。

A.已划分为持有待售的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

参考答案：C,D

参考解析：

尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。

三、判断题

(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。)[判断题] 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在合同约定的收款日期确认收入。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入，与收款方式无关。[判断题] 经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应全部记入“固定资产”科目。（）A.√

B.× 参考答案：错

参考解析：

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。[判断题] 甲公司发行1亿元优先股，且可自行决定是否派发股利，但甲公司的控股股东发生变更(甲公司无法控制)时必须按面值赎回，该工具应当划分为一项金融负债。（）A.√

B.×

参考答案：对

参考解析：

该或有事项(控股股东变更)不受甲公司控制，属于或有结算事项。同时，该事项的发生或不发生也并非不具有可能性。由于甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务，因此，该工具应当划分为一项金融负债。[判断题] 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税应当计入委托加工物资成本。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

需要交纳消费税的委托加工物资，收回后以不高于受托方计税价格直接销售或生产非应税消费品的，消费税计入委托加工物资成本;收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记人“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计人委托加工物资成本。[判断题] 非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。（）A.√

B.× 参考答案：错

参考解析：

与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自发行溢价收入中扣减，无溢价收入或溢价收入不足以扣减时，应冲减留存收益。

[判断题] 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于现金结算的股份支付。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。

[判断题] 民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。

[判断题] 有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。（）A.√

B.×

参考答案：对

[判断题] 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本;工程项目已经完工的，计人当期营业外收支。（）A.√

B.×

参考答案：对

[判断题] 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要作相应调整。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。

四、计算分析题

(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

[简答题]

甲公司2015年实现利润总额4000万元，当发生的部分交易或事项如下：

(1)自3月1日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500万元，研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照费用化支出的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(2)11月1日，自公开市场以每股8元的价格购人10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。款项以银行存款支付。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。(3)2015年发生广告费2000万元。甲公司当销售收入为10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。

要求：

(1)对甲公司2015年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2015年12月31日所形成开发支出项目的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

(2)对甲公司购人及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。

(3)计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

参考解析：

(1)①会计分录：

借：研发支出——费用化支出

300

——资本化支出

500

贷：银行存款

800

借：管理费用

300

贷：研发支出——费用化支出

300

②开发支出项目的计税基础=500×150%=750(万元)，与其账面价值500万元之间形成的250万元可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。

(2)①购入及持有乙公司股票的会计分录：

借：可供出售金融资产——成本

80(10×8)

贷：银行存款

借：可供出售金融资产——公允价值变动

10(10×9-80)

贷：其他综合收益

②该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础为其取得时成本80万元。

③确认递延所得税相关的会计分录：

借：其他综合收益

2.5(10×25%)

贷：递延所得税负债

2.5

(3)①甲公司2015年应交所得税和所得税费用

甲公司2015年应交所得税=[4000-300×50%+(2000-10000×15%)]×25%=1087.5(万元)。

甲公司2015年递延所得税资产=(2000-10000×15%)×25%=125(万元)。

甲公司2015年所得税费用=1087.5-125=962.5(万元)。

②确认所得税费用相关的会计分录

借：所得税费用

962.5

递延所得税资产

125

贷：应交税费——应交所得税

1087.5

[简答题]

甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下：

(1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。

(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满足收入确认条件。

(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。

(4)25日，向乙公司支付部分5日所欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。

(5)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。

(6)31日，甲公司持有的可供出售金融资产(A国国债)公允价值为110000美元，其账面价值为100000美元(折算的记账本位币为621000元人民币)。

(7)31日，甲公司持有B公司10万股股票划分为交易性金融资产，当日B公司股票市价为每股4.2美元，其账面价值为400000美元(折算的记账本位币为2560000元人民币)。

(8)31日，甲公司持有C公司10万股股票划分为可供出售金融资产，C公司股票市价为每股15港元，其账面价值为1200000港元(折算的记账本位币为960000元人民币)。

(9)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币;1美元=6.30元人民币;1港元=0.9元人民币。有关项目的余额如下： 项目 外币金额 调整前的人民币金额

银行存款(美元)40000(借方)252400(借方)

银行存款(欧元)1020000(借方)8360200(借方)

应付账款(欧元)20000(贷方)170000(贷方)

可供出售金融资产(债券)(美元)100000(贷方)621000(借方)

要求：

(1)根据资料(1)至(8)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

(2)根据资料(9)，计算甲公司2015年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

参考解析：

(1)①借：原材料

1870000(200000×8.5+170000)

应交税费——应交增值税(进项税额)

317900

贷：应付账款——欧元

1700000(200000×8。5)

银行存款——人民币487900(170000+317900)②借：应收账款——美元

253600(40000×6.34)

贷：主营业务收入

253600

③借：银行存款——欧元

1652000(200000×8.26)

财务费用——汇兑差额

8000

贷：银行存款——人民币

1660000(200000×8.3)

④借：应付账款——欧元

1530000(180000×8.5)

财务费用——汇兑差额

1800

贷：银行存款——欧元

1531800(180000×8.51)

⑤借：银行存款——美元

252400(40000×6.31)

财务费用——汇兑差额

1200

贷：应收账款——美元

253600(40000×6.34)

⑥公允价值变动=(110000-100000)×6.30=63000(元人民币)。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

63000

贷：其他综合收益

63000

【注】可供出售金融资产债券投资公允价值变动的影响与汇率变动的影响需要区分，分别计人其他综合收益和财务费用，汇兑差额在(2)中计算。

⑦应计入当期损益的金额=100000×4.2×6.3-2560000=86000(元人民币)。

借：交易性金融资产——公允价值变动

86000

贷：公允价值变动损益

86000

【注】交易性金融资产公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分，均计入公允价值变动损益。

⑧应计入其他综合收益的金额=100000×15×0.9-960000=390000(元人民币)。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

390000 贷：其他综合收益

390000

【注】可供出售金融资产股票投资公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分，均计入其他综合收益。

(2)期末计算汇兑差额

银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400(元人民币)(汇兑损失)

银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000(元人民币)(汇兑损失)

应付账款欧元账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800(元人民币)(汇兑收益)

可供出售金融资产(债券)美元账户汇兑差额=100000×6.30-621000=9000(元)(汇兑收益)

会计分录：

借：应付账款——欧元

6800

财务费用——汇兑差额

30600

贷：银行存款——美元

400

银行存款——欧元

37000

借：可供出售金融资产——美元

9000

贷：财务费用——汇兑差额

9000

五、综合题

(本类题共2题，共33分，第1题15分，第2题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

[简答题]

甲公司2014年至2016年发生的有关交易或事项如下：

(1)2014年12月31日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每股6.3元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价;乙公司可辨认净资产的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元，未分配利润为14600万元;该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。

(2)2015年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元(未减值)。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015年年末，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款351万元。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5%计提坏账准备。

(3)乙公司2015年实现净利润6000万元，其他综合收益增加900万元。乙公司2015年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益增加900万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。

(4)2016年1月1日，乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资40000万元，甲公司持股比例下降为40%，但对乙公司仍具有重大影响。

其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费;售价均不含增值税;本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)计算该项合并中甲公司合并乙公司应确认的商誉，并编制个别财务报表相关会计分录。

(2)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。

(3)因其他投资方增资导致甲公司丧失控制权，计算对甲公司个别财务报表损益的影响金额，并编制相关的会计分录。

参考解析：

(1)甲公司合并乙公司产生的商誉=6000×6.3-54000×60%=5400(万元)。

借：长期股权投资

37800(6000×6.3)

贷：股本

6000

资本公积——股本溢价

31800

借：管理费用

400(100+300)

资本公积——股本溢价

2000

贷：银行存款

2400

(2)甲公司2015年12月31日调整和抵销分录如下：

借：营业收入

300

贷：营业成本

216

固定资产——原价

借：固定资产——累计折旧

8.4(84/5×6/12)

贷：管理费用

8.4

借：应付账款

351

贷：应收账款

351

借：应收账款——坏账准备

17.55(351×5%)

贷：资产减值损失

17.55

借：长期股权投资

4140(3600+540)

贷：投资收益

3600(6000×60%)

其他综合收益

540(900×60%)

借：股本

10000

资本公积

20000

其他综合收益

900

盈余公积

10000

未分配利润——年末

20000

商誉

5400

贷：长期股权投资

41940(37800+4140)

少数股东权益

24360(60900×40%)

借：投资收益

3600

少数股东损益

2400

未分配利润——年初

14600

贷：提取盈余公积

600

未分配利润——年末

20000

(3)投资方因其他投资方对其子公司增资，丧失控制权但能够施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益。

对甲公司2016年个别财务报表中损益的影响金额=40000×40%-37800×(60%-40%)÷60%=3400(万元)。

会计分录：

借：长期股权投资——乙公司

3400

贷：投资收益

3400

借：长期股权投资——损益调整

2400(6000×40%)

——其他综合收益

360(900×40%)

贷：盈余公积

240(6000×40%×10%)

利润分配——未分配利润

2160(6000×40%×90%)

其他综合收益

360(900×40%)

[简答题]

长江上市公司(以下简称长江公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的甲生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2009年1月投产，至2015年12月31日已连续生产7年;由设备D、设备E和商誉组成的乙生产线(2014年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机w进行外包装后对外出售。

(1)产品甲生产线及包装机w的有关资料如下：

①专利权A系长江公司于2009年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。

②设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。

设备B系长江公司于2008年12月10日购入，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态;设备C系长江公司于2008年12月16日购入，原价400万元，购人后即达到预定可使用状态。设备B和设备C的预计使用年限均为10年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧。

③包装机W系长江公司于2008年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该包装机的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

(2)2015年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2015年12月31日，长江公司对与生产产品甲有关资产进行减值测试。

①2015年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法确定其未来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况以及处置损益来计算，其未来现金流量现值为110万元。

②长江公司管理层2015年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(2016年和2017年产品销售收入中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2018年产品销售收入全部收到款项;2016年和2017年购买材料中有30%直接甩现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2018年购买的材料全部支付现金;有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2015年12月31日前的交易)：

单位：万元

项目 2016年 2017年 2018年

产品销售收入 2000 1800 1000

购买材料 1000 800 400

以现金支付职工薪酬 300 280 260

2018年年末处置生产线甲收到现金 2

其他现金支出(包括支付的包装费)280 208 174

③长江公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要

报酬率。5%的复利现值系数如下：

期数 1 2 31

系数 0.9524 0.9070 0.86381 1

(3)2015年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2015年12月31日，长江公司对与生产乙产品有关的资产进行减值测试。

乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。.(4)某项总部资产(固定资产)在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。

(5)其他有关资料：

①长江公司与生产甲和乙产品相关的资产在2015年以前未发生减值。

②长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及增值税和所得税的影响。

要求：

(1)判断长江公司与生产甲产品相关的资产组的构成，并说明理由。

(2)计算甲生产线2017年现金净流量。

(3)计算甲生产线2015年12月31日预计资产未来现金流量现值。

(4)计算包装机W在2015年12月31日的可收回金额。(5)计算2015年12月31日计提减值前包含总部资产在内的甲生产线的账面价值。

(6)计算2015年12月31日乙生产线中商誉应计提的减值准备。

(7)计算2015年12月31日总部资产应计提的减值准备。

参考解析：

(1)专利权A、设备B以及设备C组成的生产线构成资产组，因为长江公司按照不同的生产线进行管理，甲产品存在活跃市场且包装后对外出售，可产生独立于其他资产或资产组的现金流。W包装机独立考虑计提减值，因为w包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。

(2)2017年现金净流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70%×20%+800×30%+800×70%×80%)-280-208=500(万元)。

(3)2016年现金净流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(万元);2017年现金净流量为500万元;2018年现金净流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+400)-260+2-174=200(万元)。2015年12月31日预计未来现金流量现值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22(万元)。

(4)W包装机公允价值减去处置费用后的净额=125-5=120(万元)，预计未来现金流量现值为110万元，w包装机的可收回金额为两者中较高者，即120万元。

(5)2015年12月31日计提减值前：专利权A的账面价值=800-800÷10×7=240(万元);设备B的账面价值=2800-2800+10×7=840(万元);设备C的账面价值=400-400÷10×7=120(万元);专利权A、设备B和设备C账面价值合计=240+840+120=1200(万元);包含总部资产的甲生产线的账面价值=1200+50=1250(万元)。

(6)2015年12月31日包含总部资产的乙生产线的账面价值=600+400+200+50=1250(万元)，可收回金额为1100万元，应计提减值准备=1250-1100=150(万元)，因商誉的账面价值为200万元，所以商誉应计提减值准备150万元，其他资产不需计提减值准备。

篇5：【历年经典题】2018年北京中级会计《财务管理》试题及答案

（一）单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)[单选题] 下列有关上市公司组织机构的特别规定说法正确的是（）。

A.上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的20%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过

B.上市公司可以不设独立董事

C.上市公司应当设立董事会秘书，主要职责在于对控股股东及其选任的上市公司的董事、高级管理人员.以及其与公司进行关联交易等进行监督

D.对于关联董事会议，董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过

参考答案：D

参考解析：

本题考核上市公司组织机构的特别规定。根据规定，上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的“30%”的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。上市公司应当设立独立董事和董事会秘书，董事会秘书主要负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜。[单选题] 根据商业银行法律制度的规定，单位定期存款到期不取，逾期部分支取的计息规则是（）。

A.按存款存人日挂牌公告的定期存款利率计息

B.按存款存人日挂牌公告的活期存款利率计息

C.按存款支取日挂牌公告的定期存款利率计息

D.按存款支取日挂牌公告的活期存款利率计息

参考答案：D

参考解析：

本题考核单位存款业务规则。单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告目的活期存款利率计付利息。[单选题] 某有限责任公司由甲、乙、丙、丁四人出资设立.其中甲出资10万元、乙出资20万元、丙出资60万元、丁出资10万元。当股东会对与其他公司合并的议案表决时，下列情形可以通过的是（）。

A.甲、乙同意，丙、丁反对

B.甲、乙反对，丙、丁同意

C.甲、乙、丁同意，丙反对

D.乙、丙、丁反对，甲同意

参考答案：B

参考解析：

本题考核股东会特别决议。股东会会议由股东按照出资比例行使表决权;但是，公司章程另有规定的除外。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。本题表决的议案属于特别决议，丙与丁合计占70%的表决权，大于2/3，可以通过。[单选题] 某商业银行不能支付到期债务，经国务院银行业监督管理机构同意，人民法院依法宣告该商业银行破产。根据《商业银行法》的规定，对于清算过程中的事项，下列说法错误的是（）。

A.个人储蓄存款的本金和利息均可优先于普通债权受偿

B.储蓄存款的本金和利息优先于所欠职工工资

C.所欠劳动保险费用优先于个人储蓄存款的本金和利息

D.清算费用优先于个人储蓄存款本金

参考答案：B

参考解析：

本题考核商业银行的终止。根据规定。商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付个人储蓄存款的本金和利息。[单选题] 某股份有限公司201 2年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2014年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2013年12月末净资产额为6000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过（）万元。

A.2400

B.1900

C.1400

D.900

参考答案：C

参考解析：

本题考核公司债券的发行条件。发行公司债券.其累计债券总额不超过公司净资产额的40%，累计债券总额是指公司成立以来发行的所有债券尚未返还的部分。本题该公司净资产额为6000万元，本次发行公司债券额最多不得超过6000×40%-1000=1400(万元)。[单选题] 几家企业拟采用发起设立方式设立一家股份有限公司，以下为法律顾问提供的法律意见，正确的是（）。

A.发起人的人数至少为5人

B.发起人须有2/3以上在中国境内有住所

C.发起人应当一次缴足全部股款

D.发起人应当负责制定公司章程

参考答案：D

参考解析：

本题考核股份公司的设立。设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。发起设立股份公司，可以分期出资。[单选题] 我国《商业银行法》规定，商业银行在中国境内设立分支机构，应当按照规定拨付与其经营规模相适应的营运资金数额。拨付各分支机构营运资金额的总和，不得超过总行资本金总额的（）。

A.20%

B.40%

C.60%

D.80%

参考答案：C

参考解析：

本题考核商业银行分支机构的设立。根据规定，商业银行在中国境内设立分支机构，应当按照规定拨付与其经营规模相适应的营运资金数额。拨付各分支机构营运资金额的总和，不得超过总行资本金总额的60%。[单选题] 下列有关一人有限责任公司的说法错误的是（）。

A.一人有限责任公司可以由一个自然人设立，也可以由一个法人设立

B.一人有限责任公司不具有法人资格，不能独立承担民事责任

C.一人有限责任公司不设立股东会

D.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司

参考答案：B

参考解析：

本题考核一人有限责任公司的概念。根据规定，一人有限责任公司是独立的企业法人，具有完全的民事权利能力、民事行为能力和民事责任能力，是有限责任公司中的特殊类型。[单选题] 甲未经乙同意，将乙的一项发明的内容公开发表在某杂志上。3个月后，乙知道此事，即到专利局申请专利。就乙能否获得专利权一事，下列说法中正确的是（）。

A.甲未经乙同意，将该项发明的内容公开，该项发明不丧失新颖性

B.该发明的内容已经公开，该项发明丧失新颖性，乙不能获得专利权

C.该发明的内容虽然被公开，但无人使用，乙可以获得专利权

D.该项发明不丧失新颖性，但乙不能获得专利权

参考答案：A

参考解析：

本题考核授予专利权的条件。他人未经申请人同意而泄露其内容的，该发明不丧失新颖性。[单选题] 外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，拟定的注册资本为450万美元，其投资总额最多为（）万美元。

A.500

B.1125

C.1350

D.900

参考答案：D

参考解析：

本题考核外国投资者并购境内企业的注册资本和投资总额的关系。注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍。[单选题] 某中外合资经营企业的投资总额为1150万美元.根据我国法律规定，该中外合资经营企业的注册资本中，外国投资者认缴的出资额最少不得低于（）万美元。

A.300

B.115

C.125

D.500

参考答案：C

参考解析：

本题考核中外合资经营企业投资总额与注册资本的关系。根据规定，合营企业的投资总额在1000万美元以上至3000万美元(含3000万美元)的，其注册资本至少应占投资总额的2/5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例不得低于注册资本的25%，所以外方认缴的出资额不得低于500×25%=125(万美元)。[单选题] 甲公司以寄送价目表的方式向包括乙公司在内的十余家生产企业推销一套设备，寄送的价目表中包含设备性能、规格、品质、数量等内容。乙公司向甲公司发出了订单欲采购5套该设备，甲公司在接到乙公司的订单后，电话通知乙公司可以送货并向乙公司发出了交易确认通知书，根据《合同法》的规定，下列各项中，属于发出要约的行为是（）。

A.甲公司发出交易确认通知书

B.甲公司向乙公司寄送价目表

C.乙公司发出的订单

D.甲公司电话通知乙公司

参考答案：C

参考解析：

本题考核要约应具备的条件。要约应具备的条件有：内容具体确定;必须是特定人所为的意思表示;要约必须向相对人发出;表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束.寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书等都属于要约邀清，因此只有选项C正确。[单选题] 甲公司在向乙银行申请贷款时以一张银行承兑汇票作质押担保。下列关于甲公司汇票质押生效要件的表述中，符合票据法律制度规定的是（）。

A.甲公司只须和乙银行签订该汇票的质押合同即可生效

B.甲公司只须将该汇票交付乙银行占有即可生效

C.甲公司须在该汇票上记载“质押”字样、乙银行名称并签章且交付后才生效

D.甲公司只须向乙银行作该汇票的转让背书即可生效

参考答案：C

参考解析：

本题考核质押背书。根据规定，质押时应当以背书记载“质押”字样。因此选项C正确。[单选题] 普通合伙企业中，经其他合伙人一致同意，合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质，其法律后果是（）。

A.行为有效

B.由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任

C.向其他合伙人赔偿经济损失

D.质权人不享有优先受偿权

参考答案：A

参考解析：

本题考核合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的法律后果。合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意.故本题中的出质行为有效，质权人享有优先受偿权。[单选题] 甲与乙协商约定，乙为实际出资人，甲为名义股东，后甲没有与乙商量，私自将其名下股权低价转让于丙，下列说法错误的是（）。

A.丙可以取得股权的所有权

B.甲的该行为造成乙的损失，乙有权向甲要求赔偿

C.乙可以依法请求人民法院确认甲的该处分股权行为无效

D.丙不可以适用善意取得制度取得该股权

参考答案：A

参考解析：

本题考核名义股东股权的转让。根据规定，名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照物权法中有关善意取得制度规定处理。名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。本题中甲是以低价转让于丙的，不符合善意取得中“以合理价格转让”的条件，因此丙不能通过善意取得制度取得股权的所有权。[单选题] 某企业2013年应纳税所得额100万元(未考虑研发费的加计扣除)，其中已扣除的“三新”开发费40万元，该企业2013年应纳所得税额是（）万元。

A.10 B.15 C.20 D.25 参考答案：C

参考解析：

本题考核加计扣除的规定。“三新”开发费加计扣除数=40×50%=20(万元)，应纳税额=(100-20)×25 %=20(万元)。[单选题] 根据《合伙企业法》的有关规定，普通合伙人承担合伙企、世债务责任的方式是（）。

A.对外承担连带责任，对内承担按份责任

B.对内对外均承担连带责任

C.对内对外均承担按份责任

D.对内承担连带责任，对外承担按份责任

参考答案：A

参考解析：

本题考核普通合伙人的债务承担。合伙企业损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担.合伙企业财产不足清偿到期债务的，各合伙人应当承担无限连带清偿责任。所以选项A正确。[单选题] 关于仲裁协议的效力，下列表述正确的是（）。

A.主合同被确认无效，则仲裁协议也无效

B.当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭后提出

C.当事人对仲裁协议的效力有异议，只能请求仲裁委员会作出决定

D.当事人对仲裁协议的效力有异议，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定

参考答案：D

参考解析：

本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力，因此选项A表述错误;当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭前提出，因此选项B表述错误;当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定，因此选项C表述错误。[单选题] 某商贸企业2013年5月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，该机器已按规定向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证;本月售出，取得不含税销售额350万元，则该企业本月应纳增值税额是（）万元。

A.28.5

B.40.8

C.18.7

D.59.5

参考答案：C

参考解析：

本题考核进口增值税的计算。

进口关税=200×20%=40(万元)

进口环节增值税=(200+40)×1 7%=40.8(万元)

本月应纳增值税=350×17%-40.8=59.5-40.8=18.7(万元)[单选题] 下列关于委托合同的说法中，错误的是（）。

A.有偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失

B.无偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失

C.委托人经受托人同意，可以在受托人之外委托第三人处理委托事务

D.受托人死亡的，委托合同终止.但当事人另有约定或者委托事务的性质不宜终止的除外

参考答案：B

参考解析：

本题考核委托合同的相关规定。根据规定，无偿的委托合同，因受托人的“故意或者重大过失”给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。[单选题] 乙公司属于上市公司，经批准增发新股，甲会计师事务所受聘为乙公司增发新股的行为出具审计报告。此次增发新股的承销期自2013年8月1日起至9月30日止，则甲会计师事务所不得买卖乙公司的股票的期间是（）。

A.2013年8月1日～2013年10月31日

B.2013年10月1 日～2014年3月31日

C.2013年8月1日～2013年12月31日

D.2013年8月1日～2014年3月31日

参考答案：D

参考解析：

本题考核中介机构转让股票的限制。根据规定，为股票发行出具审计报告等文件的专业机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。[单选题] 上市公司收购行为完成后，下列选项的说法中，不符合法律规定的是（）。

A.收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法终止上市交易

B.被收购公司不再具备股份有限公司条件的，应当解散

C.收购人应当在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予公告

D.收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让

参考答案：B

参考解析：

本题考核上市公司收购后事项的处理。收购行为完成后，被收购公司不再具备股份有限公司条件的，应当依法变更企业形式。[单选题] 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装修服务

B.娱乐城在提供娱乐服务的同时销售酒水

C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

参考答案：C

参考解析：

本题考核增值税混合销售政策。选项A是兼营行为;选项BD是营业税的混合销售行为。[单选题] 甲公司于6月1日通过报纸发布广告，称其有某型号的电脑出售，每台售价8000元，随到随购，数量不限，广告有效期至6月30日。乙公司委托王某携带金额16万元的支票于6月28日到甲公司购买电脑，但甲公司称广告所述电脑已全部售完。乙公司为此受到一定的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（）。

A.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为构成承诺，甲公司不承担违约责任

B.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为构成承诺，甲公司应当承担违约责任

C.甲公司的广告不构成要约，乙公司的行为不构成承诺，甲公司不承担民事责任

D.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为不构成承诺，甲公司不承担民事责任

参考答案：B

参考解析：

本题考核要约与要约邀请的区别。商业广告的内容符合要约规定的，视为要约。在本题中。甲公司的广告包括了订立合同的主要条款，构成要约;乙公司在承诺期限内作出承诺，因此甲公司未按照约定履行义务的，应当承担违约责任。[单选题] 根据《中华人民共和国仲裁法》的规定，仲裁庭对当事人申请仲裁的争议作出裁决，发生法律效力的起算时间是（）。

A.裁决书作出之日起

B.送达当事人之日起

C.当事人表示无异议之日起

D.作出裁决10日后

参考答案：A

参考解析： 本题考核仲裁裁决书的生效。《仲裁法》规定，仲裁庭根据多数仲裁员的意见作出裁决，并制作裁决书，裁决书自作出之日起发生法律效力。[单选题] 在上市公司中，可以兼任监事的是（）。

A.董事长

B.职工

C.财务负责人

D.董事会秘书

参考答案：B

参考解析：

本题考核监事的任职资格。根据《公司法》规定，董事、高级管理人员不得兼任监事。高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人、上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。[单选题] 根据《合同法》规定，关于格式条款下列说法不正确的是（）。

A.提供格式条款的一方有提示说明的义务

B.提供格式条款的一方免除其责任，加重对方的责任，排除对方主要权利的条款无效

C.对格式条款有两种以上解释的。应当作出不利于提供格式条款一方的解释

D.格式条款和非格式条款不一致的，应当采用格式条款

参考答案：D

参考解析：

本题考核格式条款的相关规定。根据《合同法》规定，格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。[单选题] 下列规定中，符合中外合资经营企业法规定的是（）。

A.合营企业的最高权力机构是股东会，每次会议至少有2/3的股东参加方为有效

B.最高权力机构是董事会，董事每届任期4年 C.合营各方应平均分配利润

D.合营一方转让其出资的，须经半数以上股东同意

参考答案：B

参考解析：

本题考核合营企业的规定。根据规定，合营企业的最高权力机构是董事会，合营企业不设立股东会。合营各方按照出资比例分配损益，不是平均分配。合营一方转让其出资的，应该经过合营他方的同意。[单选题] 下列各项合同中，属于《合同法》调整的合同是（）。

A.监护协议

B.融资租赁合同

C.收养合同

D.国家机关与劳动者之间的劳动合同

参考答案：B

参考解析：

本题考核《合同法》的适用范围。婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，不适用《合同法》的规定。融资租赁合同属于《合同法(分则)》列明的有名合同。中华人民共和国境内的企业、个体经济组织、民办非企业单位等组织与劳动者之间，以及国家机关、事业单位、社会团体和与其建立劳动关系的劳动者之间建立劳动关系，订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，适用《劳动合同法》。[单选题] 张某是甲企业的销售人员，随身携带盖有甲企业公章的空白合同书，便于随时对外签约，后来张某因为收取回扣被甲企业开除，但空白合同书未被收回。张某以此合同书与不知情的李某签订了一份商品买卖合同，该买卖合同的效力是（）。

A.不成立

B.有效

C.无效

D.效力待定 参考答案：B

本题共被作答558次，正确率72%。

参考解析：

本题考核表见代理。根据规定，行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。

多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。)

[多选题] 中外合资经营企业作出下列决议时，必须由出席董事会会议的董事一致通过，方可作出的有（）。

A.企业章程的修改

B.增加合营企业注册资本

C.企业的合并、分立或解散

D.企业向银行申请贷款

参考答案：A,B,C

参考解析：

本题考核中外合资经营企业董事会一致通过的事项。根据规定，合营企业的下列事项应由出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议：(1)合营企业章程的修改;(2)合营企业的终止、解散;(3)合营企业注册资本的增加、减少;(4)合营企业的合并、分立。

[多选题] 2010年4月20日，甲因琐事与乙发生纠纷将其打伤，乙为治伤而花费医疗费3000元，但从未向甲追讨。2011年5月3/3，乙向甲追讨该医疗费。下列说法不正确的有（）。

A.诉讼时效未满，甲应承担赔偿责任

B.诉讼时效已满，经双方协商可予以延长

C.诉讼时效已满，甲不再承担赔偿责任

D.诉讼时效已满，甲自愿支付的，不受诉讼时效的限制

参考答案：A,B,C

参考解析：

本题考核诉讼时效的规定。身体受到伤害要求赔偿的诉讼时效为1年，本题诉讼时效已满1年，但是，根据规定，超过诉讼时效期间，当事人自愿履行的.不受诉讼时效的限制。另外，诉讼时效属于国家法律的强制性规定。当事人不得对其内容作任何修改，只有人民法院才能决定延长。

[多选题] 下列各项中，属于合伙企业应当解散的情形有（）。

A.合伙企业仅剩一名合伙人，且此状态已经持续超过了30日

B.合伙企业自行停业7个月，被依法吊销营业执照

C.全体合伙人决定解散该合伙企业

D.合伙企业严重亏损

参考答案：A,B,C

参考解析：

本题考核合伙企业解散的情形。根据规定，合伙企业有下列情形之一的.应当解散：(1)合伙期限届满，合伙人决定不再经营;(2)合伙协议约定的解散事由出现;(3)全体合伙人决定解散;(4)合伙人已不具备法定人数满30天;(5)合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现;(6)依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销。

[多选题] 下列有关建设工程合同的说法中，正确的有（）。

A.建设工程合同应当采用书面形式

B.发包人不得将应当由一个承包人完成的建设工程肢解成若干部分发包给几个承包人

C.建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成

D.发包人未按约支付价款，经催告逾期仍不支付的，承包人可依法就建设工程优先受偿，且承包人优先于抵押权人受偿

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

本题考核建设工程合同的规定。35 [多选题] 下列出口的货物劳务中，适用免税不退税政策的有（）。

A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物

C.未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务

D.避孕药品和用具，古旧图书

参考答案：C,D

参考解析：

本题考核适用增值税“免税不退税”政策的情形。选项A适用的是“不免税也不退税”政策;选项B适用的是“免税并退税”政策。

[多选题] 某股份有限公司发行新股，其实施的下列行为中，不符合公司法律制度关于股票发行规定的有（）。

A.以低于其他投资者的价格向公司原股东发行股票

B.以超过股票票面金额的价格发行股票

C.向公司发起人发行无记名股票

D.向某法人股东发行记名股票.并将该法人法定代表人的姓名记载于股东名册

参考答案：A,C,D

参考解析：

本题考核股份有限公司发行股票的相关规定。根据规定，股份有限公司每次发行股份每股的发行条件、发行价格应当相同，即遵循“同股同价”的原则，因此选项A的说法错误;股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额，因此选项B的说法正确，不应该选;公司向发起人、法人发行的股票，应当为记名股票，并应当记载该发起人、法人的名称或者姓名，不得“另立户名”或者以“代表人姓名”记名，因此选项CD的说法错误。

[多选题] 下列各收购人中.可以收购A上市公司股份的有（）。

A.曾经负有数额较大债务，刚清偿完毕不足12个月的B公司

B.曾任C公司董事长的甲自然人，C公司因不可抗力而被宣告破产不满3年

C.在过去的1年内因发布虚假信息而被中国证监会处罚的D上市公司

D.已持有A上市公司已发行股份12%的E投资公司

参考答案：A,B,D

参考解析：

本题考核不得收购上市公司的情形。不得收购上市公司的情形包括：(1)收购人负有数额较大债务，到期未清偿，且处于持续状态;(2)收购人最近3年有重大违法行为或者涉嫌有重大违法行为;(3)收购人最近3年有严重的证券市场失信行为;(4)收购人为自然人的，存在《公司法》第146条规定情形;(5)法律、行政法规规定以及中国证监会认定的不得收购上市公司的其他情形。本题选项C因D上市公司最近3年有严重的证券市场失信行为丽不得收购上市公司。选项B中由于是因“不可抗力”造成的破产清算，而非甲自然人的个人责任造成的，因此属于可以收购的情形。

[多选题] 下列情形中，属于我国《反垄断法》中所禁止的纵向垄断协议的有（）。

A.甲企业与乙企业达成协议约定乙企业向任何第三人转售甲企业产品的价格

B.甲企业与乙企业达成协议约定甲企业和乙企业对外出售同类产品的固定价格

C.甲企业与乙企业达成协议约定各自同类产品的年生产数量和销售数量

D.甲企业与乙企业达成协议约定乙企业向任何第三人转售甲企业产品的最低价格

参考答案：A,D

参考解析：

本题考核我国《反垄断法》所禁止的纵向垄断协议。我国《反垄断法》规定的纵向垄断协议包括：(1)固定向第三人转售商品的价格;(2)限定向第三人转售商品的最低价格。本题中。选项BC属于“横向”垄断协议中禁止的情形。

[多选题] 下列有关普通合伙企业及其合伙人债务清偿的表述中，符合《合伙企业法》规定的有（）。

A.合伙企业对其债务.应先以其全部财产进行清偿

B.合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任

C.合伙人发生与合伙企业无关的债务。债权人可代位行使该合伙人在合伙企业中的权利 D.人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应经全体合伙人同意

参考答案：A,B

参考解析：

本题考核普通合伙企业合伙人的债务清偿。根据规定，合伙人发生的与合伙企业无关的债务，债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利，因此选项C的说法是错误的;人民法院强制执行合伙人的财产份额，不需要经过全体合伙人同意，因此选项D的说法是错误的。

[多选题] 《反垄断法》禁止的滥用市场支配地位的行为包括（）。

A.无正当理由低于成本销售货物

B.以不公平的低价购买商品

C.没有正当理由搭售商品

D.没有正当理由，拒绝与交易相对人进行交易

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

本题考核《反垄断法》禁止的滥用市场支配地位的行为。

[多选题] 下列适用“营改增”政策的企业中，不适用17%税率的有（）。

A.某航空公司提供的航空运输服务

B.某管理咨询公司为企业提供管理咨询服务

C.某市政服务公司专门在地铁周边设点，从事自行车出租服务

D.某会计师事务所提供的宙计服务

参考答案：A,B,D

参考解析：

本题考核“营改增”的税率。提供有形动产租赁服务，税率为17%;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%;提供交通运输业服务，税率为11%。

[多选题] 甲向乙发出要约准备购买乙的电视机，以下各项属于要约失效的情形有（）。

A.乙拒绝要约的通知到达甲

B.在要约还没有到达乙的时候，甲给乙打电话表示自己不想购买了

C.乙在回复中修改了单价

D.要约中确定的承诺期限届满，乙没有向甲作出任何的表示

参考答案：A,C,D

参考解析：

本题考核要约失效的情形。《合同法》规定了要约失效的情形：(1)拒绝要约的通知到达要约人;(2)要约人依法撤销要约;(3)承诺期限届满，受要约人未做出承诺;(4)受要约人对要约的内容做出实质性变更。选项B的情形属于要约的撤回，未生效也就无失效的问题。

[多选题] 根据《中华人民共和国合同法》的规定，在下列合同中，有关当事人不可以随时解除合同的有（）。

A.买卖合同

B.借款合同

C.承揽合同

D.委托合同

参考答案：A,B

参考解析：

本题考核可以随时解除权利与义务关系的合同范围。(1)在买卖合同中，只有约定解除事由或者法定解除事由成就时.当事人才可以解除合同;(2)在借款合同中，贷款人只有在特定情况下才可以解除合同。

[多选题] 根据《中华人民共和国证券法》及有关规定，E市公司发生的下列事项中，征券交易所可以决定暂停公司股票上市的有（）。

A.公司有重大违法行为

B.公司最近3年连续亏损

C.公司对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者

D.公司发生重大诉讼

参考答案：A,B,C

参考解析：

本题考核上市公司股票暂停上市的情形。公司发生重大诉讼，应当向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告，并予以公告，但并不涉及暂停上市，因此选项D错误。

[多选题] 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售的有（）。

A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设

B.将购进的货物无偿赠送给贫困地区的儿童

C.将自产的货物作为福利分配给本单位职工

D.将委托加工收回的货物用于个人消费

参考答案：B,C,D

参考解析：

本题考核增值税视同销售。选项BCD均属于增值税视同销售行为，选项A是将“购进的货物”用于本单位的办公楼建设不属于增值税视同销售，只有将“自产或委托加工”的货物用于本单位的办公楼建设(非应税项目或集体福利、个人消费)才属于视同销售。

判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。)

[判断题] 实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，法院不予支持。（）A.√

B.×

参考答案：对

参考解析： 本题考核名义股东与实际出资人。

[判断题] 中外合资经营企业、中外合作经营企业的中方投资者以场地使用权作价出资的，其作价金额可以由中外双方协商确定，也可以聘请各方同意的第三方评定。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

本题考核外商投资企业中方以场地使用权出资的作价方式。中外合资经营企业、中外合作经营企业的中方投资者以场地使用权作价出资的，其作价金额应与取得同类场地使用权所缴纳的使用费相同。用实物或工业产权出资的可以由中外双方协商确定，也可以聘请各方同意的第三方评定。

[判断题] 证券机构从业人员、证券监督管理机构工作人员在任职期内不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，但他人赠送的股票除外。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

本题考核证券机构及其从业人员转让股票的限制。证券机构从业人员、证券监督管理机构工作人员在任职期内不得直接或者化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票。

[判断题] 甲有限合伙企业的有限合伙人王某，某日与本合伙企业签订了一份房屋租赁合同，将自己的房屋租赁给本企业使用，王某的该项行为是法律绝对禁止的。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析： 本题考核合伙企业中有限合伙人执行事务的特殊规定。根据规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易;但是，合伙协议另有约定的除外。因此，法律并不是绝对禁止有限合伙人的这种行为。

[判断题] 甲、乙、丙三位合伙人共同出资设立普通合伙企业，经营一段时间后，甲自然死亡，甲的儿子作为唯一继承人，可以继承甲在合伙企业中的财产份额。甲的儿子作为该企业新的合伙人，无须乙、丙同意。且甲的儿子入伙后，对入伙前合伙企业的债务免除责任。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

本题考核当然退伙的法律效果。甲死亡属于当然退伙，甲的儿子若作为继承人人伙，属于重新入伙，必须按照合伙协议约定或者经其他合伙人一致同意，且新入伙的合伙人对其入伙前合伙企业的债务承担连带责任。

[判断题] 证券代销是指将发行人的证券按照协议全部购入，然后再向投资者销售，当卖出价高于购人价时，其差价归证券公司所有;当卖出价低于购入价时，其损失由证券公司承担。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

本题考核证券公司代销和包销的规定。将发行人的证券按照协议全部购入，然后再向投资者销售，当卖出价高于购入价时，其差价归证券公司所有;当卖出价低于购入价时，其损失由证券公司承担的承销方式属于包销，而不是代销。

[判断题] 增值税纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1 日的人民币汇率中间价。（）A.√

B.× 参考答案：对

参考解析：

本题考核销售额的外汇折价。

[判断题] 根据《合同法》的规定，分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的1/10的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

本题考核分期付款合同的规定。分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的1/5的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。

[判断题] 商业企业，年度应纳税所得额为20万元，从业人数为70人，资产总额为3000万元，是小型微利企业。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

本题考核小型微利企业的认定标准。商业企业符合小型微利企业的认定标准为：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

[判断题] 某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用13%的低税率。（）A.√

B.×

参考答案：对

参考解析： 本题考核增值税低税率。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用13%的低税率。

简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。)

[简答题]

某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2012年10月发生下列相关业务：

(1)为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，当期通过认证;

(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元;

(3)为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元;

(4)将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额另开了发票;

(5)将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款(货物已发出100天);

(6)部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元;

(7)因管理不善损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元;

(8)上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。

假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

(1)本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=510(万元)

②购进免税农产品的进项税额=500×13%=65(万元)

本期允许抵扣的进项税额=510+65=575(万元)

(2)当期销项税额

①销售B产品的销项税=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(万元)

②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

当期销项税额=765(万元)

(3)本期应缴纳增值税=765-575=190(万元)

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

参考解析：

(1)A材料因管理不善发生损失的100万元的进项税额本期进行抵扣不符合规定。根据规定，非正常损失购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中，100万元的A材料损失是由于管理不善造成的，其进项税额当期不得抵扣，应从当期进项税额中抵减。

(2)销售B产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，以折扣方式销售商品的，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;将折扣额另开发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。本题中，折扣额单独开具了发票，因此折扣额不能冲减销售额。

(3)在建工程领用D产品应视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目的，应作为视同销售。本题中，部分D产品被在建工程领用，该产品应作为视同销售依照同类产品售价计算销项税。

(4)上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。

【解析】

(1)本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=510-100×17%=493(万元)

②购进免税农产品的进项税额=500×13%=65(万元)

本题允许抵扣的进项税额=493+65=558(万元)

(2)当期销项税额

①销售B产品的销项税=5850÷(1+17%)×17%=850(万元)

②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

③在建工程领用D产品应视同销售，销项税=500×17%=85(万元)

当期销项税额=850+85=935(万元)

(3)本期应缴纳增值税=935-558-130.5=246.5(万元)

[简答题]

甲上市公司董事会于2012年10月13日召开董事会会议，该次会议召开的有关情况及讨论的有关事项如下：

(1)根据总经理的提名，解聘财务负责人A的职务;并聘任B为公司财务负责人，决定给予其年薪15万元的报酬。

(2)决定发行5000万元的公司债券，并责成董事C尽快准备有关发行文件报送中国证券监督管理委员会审批。

(3)为激励本公司员工，决定从证券市场回购不超过公司已发行股本总额5%的本公司股份，并在1年内奖励给本公司职工。

(4)该公司共有董事9人，有5人亲自出席。列席本次董事会的一名监事E向会议提交另一名因故不能到会的董事出具的委托其代为行使表决权的委托书，该委托书委托E代为行使表决权。

(5)董事会会议结束后，所有决议事项均载入会议记录，并由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。

要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题。

(1)上述要点(1)、(2)、(3)所述事项是否属于董事会的职权，并分别说明理由。

(2)根据上述要点(4)所述内容，说明E是否能接受委托代为行使表决权，并说明理由。

(3)根据上述要点(5)所述内容，说明董事会会议记录是否存在不规范之处，并说明理由。

参考解析：

(1)①要点(1)所述事项属于公司董事会的职权。根据规定，公司董事会职权之一即为根据经理提名，聘任或者解聘财务负责人，决定其报酬事项。

②要点(2)所述事项不属于公司董事会的职权。根据规定，股份有限公司发行公司债券应由公司董事会制订方案，股东大会决定。董事会无权决定发行公司债券。

③要点(3)所述事项不属于公司董事会的职权。上市公司从证券市场收购本公司的股份奖励给本公司职工是符合规定的，但须经公司股东大会决议。

(2)E不能接受委托代为行使表决权。根据规定，董事因故不能出席董事会会议的，可以书面委托其他董事代为出席。而E为该公司的监事，不是董事，不能代为行使表决权。

(3)董事会会议记录存在不规范之处。根据规定，董事会会议记录，应由出席会议的董事在会议记录上签名。因此，该公司列席董事会会议的监事无须在会议记录上签名。

[简答题]

假定某企业为工业企业，2012年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

(1)取得销售收入3000万元，另发生销售折让500万元，销售成本1343万元;

(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元(其中现金折扣20万元);

(3)销售税金160万元(含增值税120万元);

(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元

(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元);

(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴工会经费3万元、支出职工福利费22万元、支出职工教育经费7万元。

要求：计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。

参考解析：

销售收入=3000-500=2500(万元)

广告费调增所得额=420-2500 ×15%=420-375=45(万元)

三新技术开发费用加计扣除=100×50%=50(万元)

业务招待费扣除限额=2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)

业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)

会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)

捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)

工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整;

职工福利费应调增的数额=22-150x14%=1(万元)

职工教育经费应调增的数额=7-150×2.5%=3.25(万元)

应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+1+3.25=27.41(万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税=27.41×20%=5.48(万元)。

简单题

(本类题共1题，共12分。)

[简答题]

甲、乙、丙、丁等20人拟共同出资设立A有限责任公司(以下简称“A公司”)。股东共同制定了公司章程。在公司章程中，对董事任期、监事会组成、股权转让规则等事项作了如下规定：

(1)公司董事任期为4年;

(2)公司设立监事会，监事会成员为7人，其中包括2名职工代表;

(3)股东向股东以外的人转让股权，必须经其他股东2/3以上同意。

为了扩大经营规模，决定向社会发行公司债券。在申报材料中显示，A公司的注册资本5000万元;净资产额为8000万元;拟发行公司债券3000万元。A公司与以B证券公司为首的承销团(由B、C、D三家证券公司构成)签订了承销协议，承销期为120天。B证券公司认为该项债券利润丰厚，因而在代销开始前，便自行决定留存1500万元。

证券发行中，B证券公司发现，A公司的募集文件中有重大遗漏：一笔2100万元的债务未在资产负债表中列明，证券公司遂停止了销售活动，并要求A公司承担其发行证券造成的损失8万元。

要求：根据上述内容并结合公司法律制度和证券法律制度的规定，分别回答下列问题。

(1)公司章程中关于董事任期的规定是否合法?说明理由。

(2)公司章程中关于监事会职工代表人数的规定是否合法?说明理由。

(3)公司章程中关于股权转让的规定是否合法?说明理由。

(4)A公司是否符合发行公司债券的条件?说明理由。

(5)A公司发行的公司债券未超过5000万元，是否可以由承销团发行?说明理由。

(6)承销协议中的承销期为120天是否符合法律规定?说明理由。

(7)B证券公司在承销过程中的做法是否符合法律规定?说明理由。

(8)证券公司是否可以停止销售公司债券?说明理由。

参考解析：

(1)公司章程中关于董事任期的规定不符合规定。根据规定，董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年。本题中，公司章程规定公司董事任期为4年是不符合要求的。

(2)公司章程中关于监事会职工代表人数的规定不合法。根据规定，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。本题中，监事会成员为7人，职工代表人数不得低于3人，因此公司章程中定为2名是不合法的。

(3)公司章程中关于股权转让的规定合法。根据规定，公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。本题中，公司章程虽然就股权转让作出了与《公司法》不同的规定，但也要按照公司章程的规定执行。

(4)A公司不符合发行公司债券的条件。根据规定，公开发行公司债券，有限责任公司的净资产应不低于人民币6000万元;累计债券余额不超过公司净资产额的40%。本题中，①A公司的净资产额不足人民币6000万元(原净资产额8000万元减去遗漏的债务2100万元后剩余净资产额为5900万元);②A公司累计债券总额占公司净资产额的50.8%(3000÷5900)，超过了公司净资产额的40%。

(5)可以由承销团发行。虽然债券票面总值未超过5000万元，但法律并未禁止由承销团承销。

(6)承销期为120天不符合规定。根据规定，证券的代销、包销期限最长不得超过90日。

(7)B证券公司在承销证券时自行决定留存1500万元不符合法律规定。根据《证券法》规定，证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人.证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券。