煤矿企业加强内部审计与内部控制建设研究

2022-12-21

内部审计主要指的是一种客观、独立的确认活动、咨询活动，其主要目的是让组织价值得以增加，让组织运营机制得以改善。在具体内部审计工作中，需要利用规范、系统方法，对组织风险管理控制性、有效性予以改善、评价，进而帮助企业实现发展目标。

1. 内部审计质量影响因素

内部审计质量影响因素主要为：(1)审计环境。内部审计环境包含内部环境、外部环境，企业内部审计质量会受到审计环境的影响，现阶段，企业高层意识、单位文化环境决定了审计工作内部环境;市场经济情况、经济法律情况以及监管机制运行决定了内部审计外部环境。企业只有对外部环境进行全面考量，对内部环境予以积极改善，才能为内部审计工作高质量开展提供保证。(2)人力资源。企业内部审计人力资源管理水平会影响内部审计工作质量，在人力资源管理工作中，主要影响因素包含内部审计工作团队领导水平、审计工作人员自身素质水平以及内部审计工作激励机制、监督机制构建情况、培训活动开展情况。(3)质量管理。现阶段，我国企业内部审计工作流程已经具有一定标准，其流程标准环节主要为计划制定环节、通知下达环节、前期调研环节、方案制定环节、证据收集环节、底稿复核环节、意见交换环节、意见征求环节、报告送发环节、档案管理环节以及后续审计环节。只有保证各环节质量控制重点明确、管理水平科学，才能让内部审计工作开展效果得到保证。(4)独立地位。企业内部审计工作独立地位会对审计工作开展质量造成影响，在审计工作中，领导职位会对内部审计工作权威性、独立性造成影响，如果内部审计工作独立性相对较差，那么就会让审计范围受到限制，让审计意见落实效果受到影响，进而降低内部审计工作开展质量。

2. 煤矿企业内部审计现存问题

(1)内部审计环境不佳

内部审计环境不佳的问题在我国煤矿企业中普遍存在，首先，部分企业内部审计存在形式化现象，没有对企业重要经济决策予以充分参与，与此同时，部分煤矿企业普通职工及领导层工作人员并没有对内部审计工作予以充分信任，在支持力度不足的情况下，内部审计工作往往会成为具有较强程序性特点的面子工程。其次，部分企业职工没有对内部审计工作予以充分了解，存在审计目的不清晰、审计沟通交流不足的主要问题[1]。

(2)人员素质有待提升

在我国煤矿企业中，内部审计工作人员素质不足的问题普遍存在，其主要表现为内部审计工作人员背景单一、技能掌握水平不佳，在社会主义新时代，煤矿企业内部审计工作人员既需要具有专业认知技能，同时也需要具有专业行为技能，如果煤矿企业没有在队伍组建时对人员综合素质进行全面考量，没有在后期针对工作人员开展科学培训，就会让其知识结构、技能水平出现问题。

(3)审计建议落实困难

内部审计建议的落实效果直接决定了内部审计工作开展作用，现阶段，在我国部分煤矿企业中，内部审计建议落实困难的问题普遍存在。内部审计工作人员往往只有提出建议的权利，但是却没有强制执行的权利以及处罚的权利，这会影响内部审计工作开展权威性。除此之外，一些内部审计工作人员无法对审计职业道德予以坚持，面对问题时存在妥协现象。

(4)质量控制主体缺位

在我国部分煤矿企业中，存在着质量控制主体缺位问题。内部审计主要开展作用是监督作用、服务作用，但就目前来看，监督作用发挥不佳、服务作用提供不足问题均有存在，审计机关、上级审计部门无法对内部审计质量进行有效管理，内部审计协会也仅能在业务层面对其提供适当帮助，无法对内部审计质量监督职责予以履行，主体缺位问题较为严重。

3. 煤矿企业加强内部审计与内部控制建设策略

(1)加强工作沟通

煤矿企业为加强内部审计、建设内部控制体系，首要工作是加强企业内部沟通交流。首先，需要加强管理工作人员与主管之间的沟通交流，让管理工作人员更为了解内部审计工作内容，为营造良好沟通环境奠定基础;其次，煤矿企业明确内部审计工作的开展是围绕某一关键领域进行的，管理工作人员需要对该领域核心问题予以关注，内部审计工作人员需要对全局观点予以掌握，在管理层角度看待问题、分析问题，争取得到管理工作人员的支持与认可。

(2)优化审计环境

为让煤矿企业审计环境得以优化，首先，需要提升内部审计宣传力度，煤矿企业领导部门应积极利用微信平台宣传、企业杂志宣传等方法，告知企业职工开展内部审计工作的重要意义，为内部审计工作的顺利开展奠定基础;其次，煤矿企业应积极借鉴国外机构设置模式，让内部审计独立性得到有效提升，在具体操作中，煤矿企业应对审计委员会建设工作予以重视，让内部审计机构组织地位得以提升，内部审计部门需要对审计委员会负责，保证审计意见落实有效性[2];最后，需要对内部审计机构积极赋予管理职责，让管理权、业务指导权具有高度统一性，与此同时，可以对内部审计监督力度予以适当减弱。

(3)重视队伍建设

队伍建设是内部审计工作有效开展的重要保障，首先，煤矿企业应对内部审计队伍建设力度予以增强，在内部审计工作人员的选择中，需要考察人员的审计系统知识掌握水平、会计知识掌握水平、职业道德水平以及管理者思维水平，从源头上保证审计队伍质量，与此同时，煤矿企业在招聘工作开展过程中应考察人员的组织协调能力、思维表达能力以及人际沟通能力，确保人员具有较高综合素质水平;其次，煤矿企业应针对内部审计工作人员开展培训活动，一方面，可以通过邀请专家进行讲座培训、技能培训等方法开展企业内部培训活动，另一方面，可以让煤矿企业内部审计工作人员前往其他企业进行学习交流活动，以掌握其他企业先进的内部审计方法及内部审计理念;然后，需要着力优化内部审计团队组织方式、领导方式，保证审计团队具有较高凝聚力，在具体领导方式选择中，可以对民主协商方式进行有效采用;最后，煤矿企业应针对内部审计工作人员构建激励机制，辅助以奖惩条例，激励审计工作人员科学开展具体工作[3]。

(4)加强质量管理

为让内部审计质量管理得以加强，需要重点做好以下两方面主要工作，在质量管理方法选择上，需要保证内部审计工作方法与内部审计准则、审计方法以及审计人员规定高度相符，为内部审计工作的开展提供科学依据;在质量控制要点上，需要分阶段进行质量管控，保证内部审计工作开展有效性。

在审计前期阶段，需要对调查工作以及方案制定工作予以高度重视，在调查工作中，需要对内控制度设计资料、管理规定、业务文件资料信息进行查阅，同时可以和管理工作人员开展面谈工作，清晰审计工作中的决策信息，与此同时，在方案制定工作中，需要依照审计工作要求调查信息，对审计目标、审计重点予以明确，完成审计程序设定工作，保证审计方案具有较强可操作性。

在具体审计阶段，需要对审计日记制度以及审计底稿复核制度予以构建，并做好审计单位沟通工作。首先，煤矿企业应对审计工作人员提出要求，让审计工作人员清晰审计抽样状况、程序执行情况，在审计日记中详细记录小组讨论情况，通过此种方法，可以在无效审计时对责任人予以明确，同时可以让煤矿企业领导管理工作人员全面清晰审计流程。其次，煤矿企业应落实底稿复核制度，复核工作人员可以核对审计证据以及底稿结论，对审计证据的相关性、充分性予以有效检查，让审计风险得以减少。

在审计报告阶段，需要做好报告撰写工作、复核工作以及意见征求工作。首先，在撰写过程中，内部审计工作人员需要明确审计工作开展目的是让管理效果得到改善，提升建议易接受性;其次，需要在报告撰写中尽量减少专业术语使用量，尽可能应用简单词汇表达建议，确保报告内容简单性、通俗性，可以解决现存问题。

在审计后续阶段，需要重点关注档案管理工作，应对档案归档范围、保管年限予以明确化处理，安排专业管理人员负责检查审计档案完整性，并编号处理资料档案文件，档案室可以对其进行直接管理，且禁止其他人员对档案擅自撤换。针对内部审计建议，高级管理层工作人员需要对其进行科学分析，对合理意见予以采纳。

(5)开展质量评价

开展质量评价工作对于内部审计工作开展作用的保证具有重要意义，首先，煤矿企业需要对内部评价机制予以积极推进，煤矿企业需要对专业工作人员予以挑选，共同构建工作小组，保证内审质量，对薄弱环节予以重点管控;其次，煤矿企业需要对外部评价机制予以积极采用，如通过聘请会计师实务所的方法，就可以让外部评价工作得到有效开展，得到内部审计质量评价报告。

(6)运用信息技术

煤矿企业需要在内部审计工作开展中积极运用信息技术，结合企业发展实际需要，对信息软件进行合理选择。通过信息技术的有效应用，可以让单一审计转化为远程审计、现场审计的结合方法，可以让事后审计转化为全过程审计方法。审计软件查询功能、搜索功能较为强大，可以让审计工作人员所需记录、凭证得以快速查询，与此同时，审计现场作业软件还可以让工作规范性得以保证[4]。

4. 结束语

综上所述，审计环境、人力资源、质量管理以及独立地位是影响内部审计质量主要因素，现阶段，在煤矿企业内部审计工作中，内部审计环境不佳、人员素质有待提升、审计建议落实困难以及质量控制主体缺位的问题普遍存在，煤矿企业通过加强工作沟通、优化审计环境、重视队伍建设、加强质量管理、开展质量评价等措施，可以让此类问题得到有效解决。

摘要：本文首先对内部审计质量影响因素予以说明，然后对煤矿企业内部审计现存问题进行分析，最后针对问题产生的主要原因，提出几点煤矿企业加强内部审计与内部控制建设主要策略，希望可以对业内起到一定参考作用。

关键词：煤矿企业,内部审计,内部控制建设