事业单位内部审计存在的问题与对策

2022-09-11

1 事业单位内部审计的特点

1.1 简化程序

审计机构成员均是单位内部人员, 对各部门的情况比较熟悉, 可以将实际审计过程中的一些不必要的环节省略掉, 大大提升了审计效率。

1.2 具有独立性

事业单位内部审计是一个独立存在的机构或部门, 但是由于其职员也属于事业单位的职工, 以及受权利等因素的影响, 也损害了其独立性。

1.3 具有重要性

有利于完善内部控制制度;有利于加强财政资金的使用。有利于加强廉政建设;有利于保护国有资产安全。

1.4 具有及时性

审计机构能及时找出经营管理活动中存在的问题;及时掌握导致问题发生的原因、性质;和有关部门加强沟通, 说明问题的严重性;及时提出整改措施。

2 事业单位内部审计的职能

2.1 监督职能

由于事业单位代表了国家的利益, 国家财政收支息息相关, 因此在事业单位中内部审计的监督职能显得尤为重要。通过检查相关的文件、资料发现问题并对进行的违反财经法纪、损失浪费等行为, 报经领导批准, 及时制止。

2.2 控制职能

事业单位内部审计部门及人员通过制定符合本单位实际情况的工作方案, 对单位财政财务收支、经济效益与经营管理等各个方面进行全面、系统的审查、并对结果进行分析与评价, 最终给出相关结论与建议来更好的帮助领导进行决策和管理, 为单位改善经营管理起到推动作用。

2.3 评价职能

在客观与公正的基础之上, 遵循审计计划以及各项规定, 内部审计人员对事业单位经济、运营与管理等方面进行分析、评价及监督。通过审查, 对单位的运行做出评价, 对一些违反规定, 损害国家利益的现象进行评价。

3 事业单位内部审计存在的问题

3.1 重视程度较低

事业单位的领导和职工对内部审计工作的理解都存在偏差。如果管理层重视内部审计工作, 那么会增大内部审计的作用和成效, 实际上多数事业单位管理层对于财务审计意识淡薄。对于审计工作本质的误解是普遍存在的, 由于大众对内部审计的理解局限在查找财政资金管理和使用的问题上, 一些事业单位与内部审计部门会出现关系紧张的状况, 甚至对审计工作不予配合, 阻挠审计的现象, 使审计执法力度严重弱化。同时还存在事业单位不需要有内部审计的意见, 他们认为事业单位由财政拨款, 没有生产经营, 收支两条线管理, 有上级部门的审核, 开展内部审计是没有必要的。事业单位对于内部控制建设的重要性也存在认识不够, 由于注重工作效率和工作成果而忽略了内部的管理, 是很多事业单位存在的问题。甚至一些事业单位的领导的认为, 有纪检部门和党纪政纪的约束, 对内部控制建设不必费心。

3.2 事业单位内部审计规范体系不够完善

多数事业单位已经建立了可供备查的内部会计控制制度, 并在关键岗位控制、内部之间相互牵制、明确岗位责任等方面发挥了作用, 但这类制度基本上只限于最基本的财务控制, 在领导层进行经济活动的决策、执行与监督的层面上并没有体现。多数事业单位的内部审计制度不能适应内部审计工作的发展需要, 而且没有考虑到各个不同的阶段, 导致制订的制度笼统, 可操作性差。有些单位缺乏基本的内部控制制度, 没有建立内部监督机制、考核机制等, 关键岗位不实行轮岗制、不实行岗位责任制、单位预算管理与资产管理等方面存在严重不足, 使得内部控制制度流于形式。部分事业单位内部审批程序存在缺陷, 有些单位对于经费支出没有明确、合理的标准和审批程序, 对于部分经费支出没有限制, 财政资金的浪费现象普遍。这类没有明确的审批控制流程, 而且授权审批的权限和金额界限模糊, 越权审批、过度授权的现象比比皆是。

除了应该制订有效的规章制度外, 还应该建立健全监督体系, 可以说内部审计职能的有效发挥离不开完善的监督, 但是很多事业单位领导忽略了这一点。事业单位监督管理工作基础差、起步较低、模式单一, 监管领域空白, 人才队伍建设滞后, 系统的监督管理机制尚未形成, 是制约事业单位内部审计的因素。

3.3 独立性差

审计工作的几个领域中, 内部审计的独立性相对最弱, 事业单位内部审计的重大问题就是独立性不足。部分事业单位规模较小, 没有设立单独的内部审计部门。部分事业单位设立了单独的内部审计部门, 但审计人员和财务人员存在混合交叉的情况。事业单位的内审部门很多属于内设部门, 受单位负责人的领导, 在执行工作时在一定程度上受到利益等因素的制约, 使得内部审计工作的权威性和独立性无法得到保证。

3.4 内部审计人员综合素质的影响

目前, 事业单位内部审计人员除了配备数量不足, 内部审计人员业务能力也同样不足, 专业水平不高, 综合业务能力低。现在的审计工作需要复合型审计人才, 能将多个领域和多个学科融合应用, 但是目前我国事业单位内审人员知识结构单一, 难以适应事业单位发展需要, 有些甚至没有受到专业的、系统的培训, 缺乏职业规范的约束, 没有判别违纪违法行为的水准。

3.5 内部审计技术落后

当今计算机的广泛应用已经普遍到会计电算化技术来处理账务, 会计电算化的应用如制作电子凭证、电子账簿、电子报表等, 给事业单位内部审计环境带来了与时俱进的变化, 更是对内部审计工作的推动和挑战。现如今的信息化建设步伐不断加快, 有些审计手段还比较原始, 使用审计软件等电子信息化辅助工具的事业单位更是寥寥无几, 制约了内部审计发挥作用。

4 加强事业单位内部审计的对策

4.1 提高事业单位人员对内部审计的重视程度

(1) 提高领导干部对内部审计的重视。领导是一个单位的灵魂人物, 若是内部审计人员在工作的过程中缺少了领导的支持。审计人员进行审计时会有沉重的心理负担, 放不开手脚, 发行不了违纪违法行为。因此, 必须加强领导对内部审计的重视程度, 切实加强管理, 而不是为了应付检查。事业单位干部应在转变观念、充分重视内部审计工作上起到带头作用, 拓展审计工作领域, 使内部审计由单一的财务工作向全面的管理活动转变, 发挥内部审计的实质效用。

(2) 加强事业单位员工对内部审计的重视。内部审计更是一种全员参与的过程。对于内部审计人员来说:首先, 要积极工作, 提高工作质量, 将“要我审”的思想转变为“我要审”的思想观念。在规范系统财务运作、提高资金使用效率、强化内部管理等方面体现内部审计的价值, 客观上提高管理部门对内部审计的重视, 为审计工作的开展奠定基础。对其他员工来说, 当内部审计人员工作时, 要尽自己所能为审计人员提供帮助, 提高内部审计工作效率, 共同促进事业单位的发展。

4.2 建立健全内部审计规范体系

(1) 制定合理的事业单位内部审计工作计划。对于事业单位来说, 必须立足于自身实际需求, 制订一套完善的涵盖了全体职工的, 包括了审计方法、审计技术、审计流程、审计建设等方面的合理筹划。以一定时间段为一个周期, 编制详尽的内部审计工作计划并进行落实。

(2) 建立健全内部审计规章制度。立法部门应该基于现有的审计法律基础上, 加速提高事业单位内审相关规章制度的制定进程, 明确内部审计职员在权利与义务上的划分, 保证内部审计的合法性。做到有章可依, 违章必罚。及时贯彻执行国家审计机关发布的最新的法律法规和文件, 使内部审计工作能够遵循合法程序进行开展, 保障结果的客观公正。

4.3 加强事业单位内部审计机构的独立性

(1) 设立独立的内部审计机构。应该将内审机构与事业单位的其他部分分离出来, 作为独立的部门, 直接有事业单位的最高领导者管理, 在事业单位内拥有极高的地位, 拥有独立选拔任用人员的权利。

(2) 保证审计人员与经费来源的独立性。首先, 要做到权职分离, 内审部门的员工只能在内审机构里任职, 不能在其他部门兼任职位, 尤其是财务部, 更要划清界限。其次, 内审人员要履行轮岗制度, 如若很长一段时间都进行一个部门的审计工作, 很大程度上都有与该部门产生私人情感的可能, 就会严重影响审计的客观公正。

内审部门的经费来源也一定要具有独立性, 且来源稳定, 经费充足, 这样就能够避免因经费不足等原因, 使内部审计部门在工作中受到限制, 影响审计效率和效果。

4.4 提高内部审计人员的综合素质

我国事业单位的在选拔内部审计人员时必须以专业背景和职业道德为准绳, 实行上岗证制度, 在具有专业岗位证书后, 通过事业单位考试才能进入到工作岗位。

对内审人员的继续教育也是提高员工素质的重要内容, 知识不是一成不变的, 审计人员也要与时俱进, 加强对财务知识与政策的学习。同时也要提高审计人员的综合素质, 加强审计人员对风险管理、计算机技术等方面的知识的学习, 还要强化内部审计人员的政治思想, 提升职业道德水平。

4.5 开展信息化建设

21世纪是一个信息化的时代, 各个领域都在加快信息化建设。内部审计作为一个单位的免疫部门更应该并且有责任在审计信息化的道路上领先一步。不论在硬件还是软件上都要加大资金的投入, 也要积极开展计算机审计, 建立内部审计数据库, 运用先进的审计软件, 提高审计的效率与效果。开展信息化的审计建设, 不仅能够降低传统审计带来的不可避免的失误, 还能降低审计人员的工作强度, 确保实现事业单位内部审计的价值最大化。

摘要：事业单位内部审计属于内部控制环节之一, 由于熟悉单位自身的内部情况, 为开展审计工作提供了便利。内部审计这种自查自纠的形式, 有助于减少资源浪费, 将问题扼杀在摇篮中。但在现阶段, 事业单位内部审计存在着发展不成熟、领导不重视、独立性较弱、相关人员综合素质不高等问题, 本文对此提出相应的解决对策。

关键词：事业单位,内部审计,内部控制